PRONUNCIAMIENTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA No.

43

INDICE

NO. 43 - TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES

BURSATILES
REALIZADAS POR AGENTES DE BOLSA O
CASAS DE BOLSA
Alcance
Definiciones
Bolsa de Comercio
Agentes
Mercado de Valores
Tipos de Mercado en que pueden Negociarse los Valores
Caja de Valores
Ley del Mercado de Valores y Mercancias
Principales Operaciones Bursatiles Realizadas por Agentes de Bolsa o Casas de
Bolsa
Registro y Clasificacin
Valuacin
Revelaciones
Presentacion
Vigencia
Informacin para Apendices
Apendice A
Apendice B
Anexo 1
Anexo 2
PRONUNCIAMIENTO SOBRE CONTABILIDAD FINANCIERA No. 43

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES BURSATILES

REALIZADAS POR AGENTES DE BOLSA O CASAS DE BOLSA

ALCANCE

Este pronunciamiento tiene por objeto establecer los lineamientos a considerar para el
registro, valuacin, presentacin y revelacin de la informacin contable, originada por
las operaciones burstiles efectuadas dentro de las Bolsas de Comercio, por Agentes de
Bolsa o Casas de Bolsa autorizados para operar en Guatemala. Asimismo, proporcionar
un conocimiento bsico sobre la estructura, funcionamiento y las actividades burstiles
que realizan las Bolsas de Comercio y Agentes de Bolsa o Casas de Bolsa, autorizadas de
conformidad con la legislacin guatemalteca en materia burstil. Adems, constituye una
ampliacin a los pronunciamientos sobre contabilidad financiera "No. 3 Inversiones", "No..
34 Inversiones en Contratos de Reporto" y "No. 39 Inversiones en Valores de Deuda y
Valores de Capital", en donde sea aplicable.

DEFINICIONES
BOLSA DE COMERCIO

Es una entidad mercantil que tiene como objetivos fundamentales ofrecer al pblico
inversionista y a los agentes de bolsa o casas de bolsa los mecanismos e instrumentos
tcnicos y materiales para la negociacin de valores susceptibles de oferta pblica, tales
como:
a) Valores
b) Mercancas
c) Contratos
La Bolsa tambin tiene como objetivos garantizar la efectividad, realidad, veracidad y
transparencia de las operaciones que se realizan en su seno; proporcionando informacin
objetiva y completa al pblico inversionista y a los Agentes de Bolsas, dando publicidad a
los precios de mercado y ofreciendo los servicios conduncentes a fortalecer el mercado

primario de valores, liquidez del mercado secundario de estos mismos y cualquier otro
tipo de instrumentos negociables susceptibles de oferta pblica.
En trminos generales una bolsa de comercio debe contar con los siguientes
departamentos:
Departamento de corretaje o tambin conocido como de negociaciones
Departamento de liquidacin de las negociaciones efectuadas
Departamento de custodia de los valores negociados
Para su funcionamiento la Bolsa cuenta con las facilidades necesarias para permitir la
intermediacin burstil que exige esta actividad, tales como: Saln de Remates, en donde
el corredor en representacin de su cliente realiza operaciones a viva voz, asimismo,
cuenta con sistemas electrnicos para efectuar este tipo de operaciones, ambas
negociaciones deben efectuarse dentro del horario establecido para cada meraca. En el
Saln de Remates se encuentran pizarras colocadas en alto que muestran los volmenes
y precios a los que se ofrecen y demandas los valores, entre la informacin que este Saln
proporciona se encuentra la cotizacin histrica, asi como la cotizacin actual de los
instrumentos que se negocian en Bolsa y registrar en el momento la informacin relativa
a las operaciones que se concretizan a lo largo de las jornadas de remate. Otro de sus
recursos lo contituye su moderno sistema de informacin y difusin que divulga en forma
diaria y oportuna al pblico, los resultados de las operaciones burstiles efectuadas.

AGENTES
Son personas juridicas autorizadas por la Bolsa, inscritas en el Registro del Mercado de
Valores y Mercancias, que se dedican a la intermediacin con valores, mercancas o
contratos: aquellos que actan en Bolsa se denominan "Agentes de Bolsa" o "Casas de
Bolsa" y quienes operen fuera de la Bolsa, con valores inscritos para oferta pblica,
"Agentes de Valores".
Un Agente de Bolsa o Casa de Bolsa acta como agente intermediario en la compra-venta
de valores dentro del Saln de Remates; presta servicios de asesoria a empresas y pblico
inversionista, auxilia a inversionistas en la integracin de portafolio de inversin y en la
toma de decisiones de inversin en la Bolsa y prooporciona a las empresas emisoras la
asesoria necesaria para la colocacin de valores.

MERCADOS DE VALORES
El Mercado de Valores es un lugar en donde se negocian valores como: compra-venta de
acciones, instrumentos de inversin de renta fija, instrumentos de crdito, que
proporcionan desde su adquisicin un conocimiento claro respecto a sus rendimientos y
amortizaciones.

TIPOS DE MERCADO EN QUE PUEDEN NEGOCIARSE LOS VALORES

Quienes deciden negociar en la bolsa de valores, tienen diferentes opciones para colocar
su dinero y realizar sus negociaciones. A continuacin se describen los mercados en que
pueden negaciarse los valores en Guatemala.
Mercado Primario: Es aqul en donde los valores son puestos en oferta plica y se
compran y venden por primera vez en el medio burstil. En Guatemala, las operaciones
de mercado primario se realizan por medio de sistemas de corro electrnico. El mercado
primario est dividido en Mercado Primario Privado, el que est constituido por la
compra-venta de valores emitidos por empresas privadas, y Mercado Primario Pblico, el
que est constituido por valores licitados por el Gobierno. Tambin existe una modalidad
llamada "Suscripcin Anticipada", en la cual una casa de bolsa compra toda la emisin de
valores de deuda de un cliente, pra su posterior colocacin.

Mercado Secundario: Es en donde se negocian los valores adquiridos en el Mercado

Primario, cuando el inversionista decide venderlos antes de la fecha de vencimiento.. Al
ser negociados en este mercad, se puede incluir en el precio de venta el capital ms los
intereses transcurridos desde su adquisicin, siempres que no hayan sido pagados por el
emisor, y, si las condiciones del mercado lo permiten, obtener un rendimiento adicional
por la negociacin del valor.

CAJA DE VALORES
Es un servicio prestado por la bolsa de Comercio o por una entidad independiente, el cual
tiene como objeto ofrecer los mecanismos y recursos para brindar la seguridad fisica de

los valores. El servicio de custodia de los valores se presta por medio de un depsito
centralizado de valores, lo que permite mltiples transacciones, sin la necesidad de mover
fisicamente los valores depositados. Adems, Caja de Valores proporciona el servicio de
cobrar el capital y/o intereses que se deriva de los valores que se encuenttran en
depsito. La prestacin de este servicio consiste en a) recepcin de los valores, b) brindar
cumplimiento a las decisiones de los depositantes en cuanto a traslados o ceder a otras
cuentas, c) cobrar de los derechos patrimoniales que los valores incorporan y d)
devolucin al propietario.
El proposito principal de un servicio de custodia, es el de inmovilizar o desmaterializar
valores, procesando las negociaciones en forma de traspasos entre subcuentas o de una
cuenta a otra, proporcionando las bases para alcanzar la eficiencia y la liquidacin de las
transacciones con riesgo bajo. Una caracteristica muy importante es que la transferencia
de valores deber ser efectuada por medio de un cargo o un abono a las cuentas afectadas
en cada negociacin.
Cuando los valores estn inmovilizados, la custodia es una funcin que involucra el
depsito de valores en un lugar seguro, eliminando los riesgos de prdida, destruccin,
robo o falsificacin de los mismos. Esto puede ser cumplido por una entidad, a travez de
una cadena de custodios y depositarios. Los depositarios son las personas que reciben
valores para su conservacin, y los custodios los que reciben valores para su resguardo
en forma fisica,. Pra efectuar un traslado, el depositario cumple las instrucciones del
participante, verificando y transfiriendo este documento a la cuenta o subcuentas que
participan en esta operacin, produce un nuevo certificado (o constancia) y lo entrega al
propietario beneficiario o a su agente.
En un ambiente de desmaterializacin, no existen los certificados fisicos, y el papel de
depositario es el de custodiar un registro computarizado, que representa una posicion de
valores.

LEY DEL MERCADO DE VALORES Y MERCANCIAS

Actualmente la legislacin guatemalteca en materia bursatil establece normas para el

desarrollo transparente, eficiente y dinmico del mercado de valores. Especificamente
establece el marco juridico del mercado de valores, bursatil y estrabursatil, de la oferta
pblica de valores o mercancias en las bolsas de comercio, de las personas que actun en
tales mercados y de la calificacin de valores y de las empresas que se dedican a esta
actividad.

PRINCIALES OPERACIONES BURSATILES REALIZADAS POR AGENTES DE BOLSA O

CASAS DE BOLSA

Las pincipales operaciones burstiles efectuadas por agentesde bolsa o casas de bolsa son
las siguientes:
Transacciones con operaciones de carcter burstil:
Tienen lugar principalmente en las operaciones del mercado de reportos, siendo ste el
mercado en donde se refleja claramente el nivel de liquidez de la economia nacional, ya
que en momentos de alta liquidez el rendimiento tiende a la baja, mientras que en
momentos de baja liquidez tiende al alza. El reporto se utiliza generalmente comouna
operacin de crdito a corto plazo.
Operaciones financieras de carcter burstil:
Estas operaciones pueden ser mediante la emisin de valores de deuda, los cuales son
colocados en los mercados financieros, dependiendo de las condiciones, su ptima
colocacin depender de las tasas de inters ofrecidas, opciones de compra y recompra y
la fechas de vencimiento.
Otro tipo de operaciones que se conceptan bajo este titulo es la inversin en valores de
deuda, los cuales son adquiridos para:
a) Negociarse, es decir que los valores estn disponibles al pblico inversionista
b) Inversiones propias, teniendo los valores hasta su vencimiento

Las operaciones burstiles efectuadas por agentes de bolsa o casas de bolsa se llevan a
cabo en dos tipos de escenarios financieros, como sigue:
Efectuadas por cuenta propia:
Esto sucede cuando un agente de bolsa o casa de bolsa realiza inversiones en el
mercado primario, utilizando fondos propios.
Efectuadas por cuenta ajena:

En este tipo de negociaciones el agente de bolsa o casa de bolsa acta como

intermediador financiero, debido a que son los inversionistas quienes acuden a ellos, con
el proposito de que su efectivo disponible le sea colocado en valores, que ofrezcan
rendimientos atractivos o bien para la obtencin de financiamiento. Es decir, que los
agentes o casas de bolsa realizan inversiones por cuenta de sus inversionistas.

REGISTRO Y CLASIFICACION

Para el registro contable de las operaciones por cuenta propia y por cuenta ajena se
recomienda el diseo de una estructura de cuentas, la cual debe incluir cuentas de
balance y cuentas de orden. El nivel de detalle ser a criterio del Agente de Bolsa o Casa
de Bolsa a fin de facilitar la presentacin de las operaciones.

Registro contable de las operaciones por cuenta propia

Las partidas contables sugeridas para este tipo de operaciones se presentan en el
apndice A.
Registro contable de las operaciones por cuenta ajena
La dinmica contable de las negociaciones por cuenta ajena requiere que el efectivo de
inversionistas, se incluya como registro transitorio en caja y bancos de la casa de bolsa,
desde la fecha en que el inversionista entrega el efectivo hasta la fecha en que le haya sido
colocado en el mercado financiero.
Las partidas contables sugeridas se presentan en el Apndice B.

VALUACION
Las reglas de valuacion que a continuacin se detallan son aplicables a las operaciones
efectuadas por cuenta propia.
Titulos adquiridos en el mercado primario se deben valuar al valor facial del titulo,
por ser este monto el desembolsado.

Titulos adquiridos en el mercado secundario: el registro contabe debe considerar

lo siguiente:
- Al valor facial del titulo si el desembolsa corresponde a este monto.
- Reconocer un descuento si la operacin fue originada por la necesidad o
urgencia por colocar el efectivo, debiendo de registrar este descuento en los estados
financieros, dentro de los resultados de operacin de la casa de bolsa, dependiendo de la
fecha de vencimiento de dicho titulo.
-Cabe mencionar que si los titulos adquiridos incluyen intereses a devengar, el
producto resultante debe ser reconocido mensualemte, independientemente de la fecha en
que se cobren.

REVELACIONES

En operaciones de Reporto como minimo se debe revelar lo siguiente:

A. Si es Inversin:
El plazo
El rendimiento
B. Si es Captacin:
Vencimiento de la obligacin
Rendimientos a pagar
Los titulos valores entregados como garantia
Esta misma revelacin debe hacerse en la Nota a los Estados Financieros que se refiera a
las inversiones.
En operaciones de Mercado Primario y Secundario, se debe revelar como minimo lo
siguiente:
El valor facial del titulo
Monto desembolsado

Tasa de inters
Vencimiento
Vese adems las revelaciones indicadas en el Pronunciamiento No. 39 - Inversiones en
Valores de Deuda y Valores de Capital.

PRESENTACION
La presentacin de los estados financieros de un Agente de Bolsa o Casa de Bolsa
depender de su estructura de cuentas, sin embargo, como parte de este
pronunciamiento se incluye en anexos 1 y 2 la estructura sugerida, para la presentacin
de un balance general y un estado de resultado.

VIGENCIA
Este pronunciamiento de Contabilidad Financiera tiene vigencia a partir del 1 de julio de
1999, sin embargo, su aplicacin anticipada es aceptable.

INFORMACION PARA APENDICES

Las partidas contables se presentan en los siguientes apndices resultan de la

informacin presentada en el siguiente ejemplo:
Un cliente de una casa de cambio est interesado en adquirir fondos por 15 das a travs
de un reporto. Dicho cliente cuenta con titulos de nombre XX por un valor nominal de

Q1,500,000 a los cuales les faltan 98 das para su fecha de pago. Las instrucciones que
gira la casa de bolsa es que el rendimiento que desea pagar en el reporto debe ser menor
al 15 % y que el primer precio del reporto no implique una tasa de rendimiento de los
titulos XX mayor del 18%.
Con base en la informacin anterior, cul es el monto de reporto?
El monto del reporto lo determina el valor nominal de las lminas reportadas y el primer
precio. Por lo tanto es necesario determinar eses precio en funcin de la tasa mxima
aceptada para los titulos XX. Es preciso recordar que mientras menor es latasa de
rendimiento del titulo XX, mayor ser el precio, y mayor el monto recibido utilizando la
misma garantia.
Precio=

100

Precio =

1+ Das * Rendimiento

100

1 + 98 *

18.00
36500
36500

Monto del reporto= Q 1,500,000 * 95.3899/100 = Q 1,430,848.84

El operador del piso de la casa de bolsa cierra la negociacin con las caracteristicas
siguientes:
Monto del reporto:

Q 1,431,000

Titulos reportados

"XX"

Valor nominal de los titulos:

Q 1,500,000

Plazo del reporto:

15 das

Rendimiento del reporto:

14.50%

Entonces el primero y segundo precio del reporto serian los siguientes:

Primer precio = Monto del reporto * 100 Igual a = Q. 1,431,000 * 100 = 95.4000

Valor nomimal

Q. 1,500,000

El segundo precio se obtiene de la siguiente manera:

Precio2 = Precio 1 * [ 1 + Das * Rendimiento]
95.9685

Igual a = 95.4000 * [ 1 + 15 * 14.5] =

36500
36500

Entonces la diferencia en Quetzales entre elmonto que debe pagar al final del reporto y lo
recibido en el inicio de la operacin, sera como sigue:
Monto a pagar al final = Q 1,500,000 * 95.9685 / 100 = Q 1,439,527.50
Diferencia = Q 1,439,527.5 - Q 1,431,000 = Q 8,527.50

APENDICE A

Transacciones de carcter burstil:

Inversin de fondos: Registro contable de un Reporto propio de la Casa de Bolsa cuando
decide colocar fondos.
Al emitir el cheque para constituir la operacin:

De Gobierno y Entidades Oficiales

Q. 1,431,000

(inversiones)
Comisiones (gasto)
Banco XX

10
Q 1,431,010

Concepto:
Inversin en operacin de reporto a 15 das valores con valor nominal a Q1,500,00.00,
rendimiento 14.50%

Con base en la boleta de liquidacin se registra el rendimiento por cobrar en la operacin

de reporto.

Titulos de Gobierno y Entidades

Oficiales
(Cuentas por Cobrar)

Q 8,527.50

rendimientos s/ Operaciones de
Reportos
Devengados no Percibidos
(Utilidades diferidas)

Q. 8,527.50

Concepto:
Registro del rendimiento por cobrar en operacin de reporto No. XX a 15 das al 14.5%.

En cuentas de orden se registran los titulos reportados por la contraparte, los cuales son
propiedad de la casa de bolsa durante el plazo del reporto y fueron depositados en
custodia en bolsa XX

Valores Propios en Custodia

(Cuentas de Registro)
Contra Cuenta de Registro

Q. 1
Q. 1

Concepto:
Registra valores No. XX convencimiento en XX, valor nominal Q. 15,000,000, tasa de
rendimiento 14.5% plazo del reporto 15 das, operacin No. XX.

Transcurridos 15 das, el reporto finaliza recibiendo de la Bolsa XX, el pago efectuado por
la contraparte, el cual incluye el monto invertido ms el correspondiente rendimiento.

Banco XX
Rendimiento s/ Operaciones de Reportos Devengados no
Percibidos
(Utilidades diferidas)

Q. 1,439,527
8,527

De Gobierno y Entidades Oficiales (Inversiones)

Q.
1,431,000

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuentas por

Cobrar)
Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Prod.
Financieros)

8,527
8,527

Concepto:
Para registrar la finalizacin de la operacin de reporto, por el valor invertido y su
correspondiente rendimiento, el cual es registrado

En cuentas de orden debe registrarse la siguiente operacin, por la devolucin de los

titulos que amparaban la operacin de reporto.

Contra Cuentas de Registro

Valores Propios en Custodia (Cuentas de Registro)

Q. 1
Q. 1

Concepto:
Para regularizar los titulos reportados y cedidos a la contraparte, por la finalizacin de la
operacin de reporto.

Captacin de Fondos: Registro contable de un reporto propio de la Casa de Bolsa,

cuando necesita captar fondos.
Al entregar las lminas para que sean cusstodiadas en Bolsa XX previo a su negociacin.
Valores Propios en Custodia (Cuentas de Registro)
Contra Cuentas de Registro

Q 1,500,000
Q 1,500,000

Concepto:
Depsito en custodia de valores No. XX para ser negociados en operacin de reporto.
Constancia de Depsito No. XX.

Al ser negociada la lmina se recibe el financiamiento y se conoce el rendimiento de la

operacin procediendo a efectuarse la siguiente partida.

Banco XX
1,431,000.00
Intereses sobre Titulos Valores de Emisores Nacionales (Gastos
8,527.50
Financieros)
Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuentas por Pagar)
1,431,000.00
Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Rendimiento por
8,527.50
Pagar)
Concepto:
Registro de la operacin de reporto No. XX, negociando titulos propios, valores No. XX.

Simultneamente se debe registrar la siguiente partida:

Titulos Valores Reportados (Cuenta de Orden)

Q. 1,500,000

Q.
1,500,000

Contra Cuentas de Orden

Concepto:

Para registrar el valor No. XX que fue negociado en operaciones de reporto, cesin de
derechos No. XX, operacin de reporto No. XX.

Se regulariza la custodia de los titulos, al recibir el contrato de cesin de derechos.

Valores Propios en Custodia (Cuenta de Registro)

Q. 1

Contra Cuentas de Registro

Q. 1

Concepto:
Registrar la cesin de derechos No. XX, en operacin de reporto No. XX

Operaciones Financieras de Carcter Burstil

Si se trata de emisin de valores de deuda, deben ser contabilizados como
obligaciones en cuentas de pasivo y su clasificacin debe ser como obligaciones a
corto o largo plazo, segn corresponda.
Si son inversiones en valores de deuda deben registrase como activos y su
clasificacin debe ser: como inversin a corto plazo, si los titulos fueron adquiridos
para negociar y a largo plazo si los titulos fueron adquiridos para tenerse hasta su
vencimiento.

APENDICE B

Transacciones de caracter burstil

Inversin de fondos : Registro contable de un Reporto liquidado en Bolsa XX, donde un
cliente de la Casa de Bolsa desea colocar fondos y reconoce en cuentas de balance.
Al recibir los fondos del cliente
Banco

Q. 1,431,000
Q.
1,431,000

Otras Obligaciones
Concepto:

Registrar cheque No. XX recibido de XX para ser invertido en operaciones de reporto.

Al comprar el chque de caja para entregarlo a BVN.

Otras Obligaciones
Banco XX

Q. 1,431,000
Q. 1,431,000

Concepto:
Compra de cheque de cja para invertir en reporto por cuenta del Sr.XX.

Al recibir la boleta de liquidacin de Bolsa XX se procede a registrar en las siguientes

cuentas de orden, la inversin en reporto por cuenta ajena. Tambin se debe registrar la
constancia de depsito en Caja de Valores por la lmina recibida y dejada en custodia.

Valores Propios en Custodia (Cuenta de Orden)

Contra Cuentas de Orden

Q. 1
Q. 1

Concepto:
Para registrar la lmina recibida como garantia contra entrega cambiaria en operaciones
de reporto: Lmina XX, Constancia de depsito No. XX.

Con base en la boleta del corro se registra la siguiente partida en cuentas de orden:
Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuentas de Orden)

Q.
1,500,000

Rendimiento por Cobrar en Operaciones de Reporto (Cuenta

Q. 8,527.50
de Orden)
Q.1,508,527.5
0

Contra Cuentas de Orden

Concepto:

Para registrar la operacin de reporto por cuenta del Sr. XX, boleta No. XX con garantia
de Certibonos No. XX.

Al finalizar el reporto y recibir de Bolsa XX el monto invertido ms el rendimiento.

Banco

Q.
1,439,527.50
Q.
1,439,527.50

Otras Obligaciones
Concepto:

Registro del cheque No. XX recibido de No. XX de operacin de reporto No. XX.

Al emitir el cheque a favor del inversionista que le colocaron los fondos.

Otras Obligaciones
Banco
Concepto:
Pago al Sr. XX por vencimiento de reporto No. XX.

Q
1,439,527.50
Q.
1,439,527.50

En cuentas de orden se debe dar la baja al titulo reportado

Contra Cuentas de Orden
Contra Cuentas de Registro

Q.
1,508,527.50
Q.
1.00

Rendimientos por Cobrar en Operaciones de Reporto (Cta.

de orden)

Q.
8,527.50
Q.
1.00
Q.
1,500,000.00

Valores propios en Custodia (Cuenta de Registro)

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuenta de
Orden)
Concepto:

Para regularizar las cuentas de orden involucradas en la operacin de reporto del Sr. XX.
Nota: En este ejemplo no se incluye el procedimiento para registrar la facturacin a sus
clientes, por los servicios de intermediacin proporcionados.

Captacin de fondos: Registro contable de un reporto liquidado dentro de Bolsa XX, por
cuenta de un cliente que necesita captar fondos.
Al entregar la lmina para custodia en caja de valores.
Valores Propios en Custodia (Cuanta de Orden)
Contra Cuentas de Orden

Q. 1.00
Q. 1.00

Concepto:
Para registrar la custodia en Bolsa XX del titulo que fue recibido para efectuar una
operacin de reporto. Constancia de depsito No. XX, Cuenta XX, Q. 1,500.000.

Al efectuarse la operacin de reporto y realizar la cesin de derechos.

Titulos de Gobiernos y Entidades Oficiales (Cuentas de

Orden)
Contra Cuentas de Orden

Q. 1,500,000
Q. 1,500,000

Concepto:
Para registrar la cesin de derechos No. XX, titulo No. XX, Q. 1,500,000 en operacin de
reporto.

Al recibir el cheque emitido por Bolsa XX.

Banco XX
Otras Obligaciones

Q. 1,431,000
Q. 1,431,000

Concepto:
Registro del Cheque XX obtenido en operacin de reporto No. XX.

Al emitir el cheque al reportado.

Otras Obligaciones

Q.
1,431,000.00

Banco XX

Q.
1,431,000.00

Concepto:
Entrega del cheque No. XX Banco XX emitido a favor del Sr. XX por operacin de reporto
No. XX

Al registrar el rendimiento por pagar por el reporto efectuado.

Rendimiento por Pagar Operaciones de Reporto (Cuenta de
Orden)
Contra Cuentas de Orden

Q 8,527.50
Q 8,527.50

Concepto:
Provisin del rendimiento por pagar en operaciones de reporto efectuado por cuenta del
Sr. XX, segn boleta No. XX.

Al finalizar el reporto y el reportado paga el rendimiento ms el principal, entregando a la

casa de bolsa un cheque por el total de operacin.
Banco

Q.
1,439,527.50
Q.
1,439,527.50

Otras Obligaciones
Concepto:

Para registrar el cheque XX recibido del Sr. XX por el pago del reporto que ya finaliz.

Al emitir un cheque para comprar uno de caja a favor de Bolsa XX y concluir la operacin
de reporto.
Otras Obligaciones
Banco XX

Q.
1,439,527.50
Q.
1,439,527.50

Concepto:
Emisin del cheque No. XX a favor del Banco XX, compra de cheque de caja para liquidar
operacin de reporto No. XX a nombre del Sr. XX.

Si el cliente decide dejar la lmina en Caja de Valores para su custodia, no debe

efectuarse ninguna operacin, a menos que el cliente decida retirarla o decide dejarla en
custodia en las instalaciones de la casa de bolsa. Si este es el caso debe registrarse la
partida siguiente:

Valores Ajenos en Custodia (Cuentas de Orden)

Contra Cuentas de Orden

Q. 1
Q. 1

Concepto:
Para regularizar la lmina No. XX que despus de finalizado el reporto fue dejada en
custodia en las instalaciones de la casa de bolsa.

Anexo 1

Casa de Bolsa XX
Balance General
Al ______ de __________de 19____
Activo
Caja y Bancos
Inversiones
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Afiliadas
Gastos anticipados
Otros
Total activo corriente
Activos fijo neto
Inversiones
Cargos diferidos neto
TOTAL ACTIVO
Pasivo
Deuda a corto plazo con Inst. Financieras
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar afiliadas

Importe

Gastos por Pagar

Pagars por pagar colocados a corto plazo
Impuestos por pagar
Otros
Total pasivo a corto plazo
Deuda a largo plazo con Inst. Financieras
Pagars por pagar colocados a largo plazo
Aportes a futuros aumentos de capital
Crditos diferidos
Utilidades diferidas
Total pasivo a largo plazo
Total pasivos
Capital Social
Reserva legal
Otras reservas
Revaluacin activos fijos
Otras cuentas de capital
Utilidad (prdida) de ejercicios anteriores
Resultado del ejercicio
Capital contalble
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas de orden
Contingencias y compromisos
Cuentas de registro

Anexo 2
Casa de Bolsa XX
Estado de Resultados

Importe

Del ____ de 1,9___al ____de 1,9___

Ingresos
Ingresos de operacin por cuenta propia
Ingresos de operacin por intermediacin burstil
Gastos de operacin
Gastos financieros
Gastos de operacin burstil
Gastos de administracin
Resultado en operacin
Otros ingresos
Otros gastos
Resultado del ejercicio