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72

A
A
A
A

B
ORAMENTO EMPRESARIAL - LUNKES
EXERCCIO 3.2

ORAMENTO DE VENDAS

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

A empresa Meta estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro ms, com um histrico de incremento das vendas de 520 unidades em cada
ms. A empresa projeta um preo de venda de R$ 120.00 por unidade e impostos mdios estimados em 27.25%.(Icms/Pi
Crescimento ps ms :
Previso de Vendas (Unidades)
Preo Unitrio R$
Total de Vendas R$ (Receita Bruta)
Impostos
Receita Lquida

B
B
B
B

120.00
27.25%

ORAMENTO DE PRODUO

520

520

520

520

520

5,000
120.00
600,000.00
(163,500.00)
436,500.00

5,520
120.00
662,400.00
(180,504.00)
481,896.00

6,040
120.00
724,800.00
(197,508.00)
527,292.00

6,560

7,080

JAN

FEV

MAR

31
1.6

Previso de Vendas (Unidades)

(+) Estoque Final
Total Previso Necessria
(-) Estoque Inicial
Previso de Produo (Unidades)

5,000
276
5,276
250
5,026

5,520
302
5,822
276
5,546

31
1.6
6,040
328
6,368
302
6,066

30
1.5
6,560
354
6,914
328
6,586

31
1.6
7,080

A empresa estima a necessidade de um estoque de matria prima final de 5% da produo do proximo ms. Cada unidade produzida requer 2.7 kg de
matria prima e o custo estimado por kg de R$ 4.50 . J o estoque inicial de MP do ms de janeiro de 678,50 kg
JAN
31
1.6

Dias do ms
Poltica de estoque (em dias)
Previso de Produo (Unidades)
Matria-Prima por Unidade (Kg)
Total de Matria-Prima Necessria (Kg)
(+) Estoque MP Final (Kg)
Total Previso MP Necessria (Kg)
(-) Estoque MP Inicial
Previso de MP (Kg)
Previso Preo MP R$
Total Custo MP R$

2.70

4.50

5,026
2.70
13,570
749
14,319
678.50
13,640
4.50
61,381.85

FEV
29
1.5
5,546
2.70
14,974
819
15,793
749
15,044
4.50
67,699.80

MAR
31
1.6
6,066
2.70
16,378
889
17,267
819
16,448
4.50
74,017.80

ABR
30
1.5

MAI
31
1.6

6,586
2.70
17,782

ORAMENTO DE CUSTOS DE MO-DE-OBRA DIRETA

Na empresa so necessrias trs horas e 12 minutos de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluindo os encargos
sociais, de R$ 8.50
Previso de Produo (Unidades)
MOD por Unidade (em horas)
Total de MOD Necessria (Horas)
Previso Valor Hora MOD R$
Custo Total da MOD

E
E
E
E
E

29
1.5

ORAMENTO DE COMPRAS ESTOQUE E CUSTOS DE MATERIA PRIMA

D
D
D
D
D

MAI

A empresa acredita que pode satisfazer s exigncias de vendas futuras mantendo uma poltica de estoque final de 5% do volume de vendas orado para
o prximo ms. Portanto, o estoque inicial de janeiro de 250 unidades. (5.000 x 5%)
Dias do ms
Poltica de estoque (em dias)

C
C
C
C

ABR

3.2
8.50

JAN
5,026
3.20
16,083.2
8.50
136,707.20

FEV
5,546
3.20
17,747.2
8.50
150,851.20

MAR
6,066
3.20
19,411.2
8.50
164,995.20

ABR

MAI

ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO

A empresa prev que parte dos custos indiretos vai variar com base nas horas oradas de MOD sendo : Materiais indiretos R$ 0,60, Mo-de-obra indireta
R$ 1,20, Energia eltrica R$ 0,30 e Manuteno (parte fixa) R$ 0,12. Os custos fixos esto informados aba
Custos Variveis
Material indireto
Mo-de-obra indireta
Energia-eltrica
Manuteno

R$/HORA MOD

0.60
1.20
0.30
0.12

JAN
9,649.92
19,299.84
4,824.96
1,929.98

FEV
10,648.32
21,296.64
5,324.16
2,129.66

MAR
11,646.72
23,293.44
5,823.36
2,329.34

ABR

Romildo - NOV/2009

MAI

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95
96
97
98
99
100
101
102
103

F
F
F
F
F

B
C
Total Varivel
Custos Fixos
Salrios superviso
IMPUT
Depreciao
IMPUT
Taxas e Seguros
IMPUT
Manuteno
IMPUT
Total Fixos
Total CIF
Horas MOD
Taxa de Rateio dos CIF - Total CIF / Total Horas MOD

D
35,704.70

E
39,398.78

F
43,092.86

11,000.00
3,850.00
2,200.00
5,170.00
22,220.00
57,924.70
16,083

11,000.00
3,850.00
2,200.00
5,170.00
22,220.00
61,618.78
17,747

11,000.00
3,850.00
2,200.00
5,170.00
22,220.00
65,312.86
19,411

184,856.35
53,242
3.47 R$/HORA

ORAMENTO DE DESPESAS DE VENDAS E ADMINISTR.

A empresa estabelece sua poltica de comisses de vendas em R$ 3.00 e frete a R$ 0.50 por unidade. Para as despesas fixas foram estimados os valores
constantes na tabela.
Despesas Variveis
Comisso vendas
Frete
Total Varivel
Despesas Fixas
Propaganda
Salrios de Vendas
Salrios da Administrao
Depreciao
Taxas e Seguros
Total Fixos
Total Despesas

3.00
0.50

IMPUT
IMPUT
IMPUT
IMPUT
IMPUT

JAN
15,000.00
2,500.00
17,500.00

FEV
16,560.00
2,760.00
19,320.00

MAR
18,120.00
3,020.00
21,140.00

3,600.00
2,400.00
10,200.00
960.00
360.00
17,520.00
35,020.00

3,600.00
2,400.00
10,200.00
960.00
360.00
17,520.00
36,840.00

3,600.00
2,400.00
10,200.00
960.00
360.00
17,520.00
38,660.00

104 G
105 G
106
107
108
109
110
111
112
113
114

ORAMENTO DA DEMONSTRAO DO RESULTADO (Custo da produo)

Oramento de custos de produo unitrios.
Elemento de Custo
Quantidade
Custo Unitrio
Total
Material Direto
2.70
4.50
Mo-de-obra Direta
3.20
8.50
CIF
Total de MOD :
3.20
3.47
53,241.6
Produo (Unidades)
16,638.0
CUSTO TOTAL
O custo dos produtos vendidos pode ser determinado multiplicando as unidades vendidas pelo custo unitrio.

115 G
116 G
117 G
118 G
119 G
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132

ORAMENTO DA DEMONSTRAO DO RESULTADO ( DRE)

133 H
134 H
135 H
136 H
137 H
138 H
139 H
140 H
141 H
142 H
143 H
144 H
145 H

ORAMENTO DE CAIXA
O saldo inicial do caixa de janeiro de R$ 35.000,00
Do valor das vendas, 50% vendido a vista, a diferena recebida no ms seguinte.
O Valor do Contas a receber de dezembro de R$ 180.000,00 (no espera perdas com no cobrveis-PDD)
Os materiais diretos, 60% so liquidados no momento da compra, a diferena paga no ms seguinte.
O saldo de fornecedores em 31 de dezembro de R$ 30.000,00
Os salrios com MOD so pagos dentro do ms
Todos os custos indiretos e despesas com vendas administrativas so pagos no ms do lanamento.
A empresa planeja em fevereiro, adquirir vista um veculo para entrega de produtos no valor de R$ 135.000,00.
Os tributos so pagos sempre no ms seguinte.
Impostos de vendas (Icms/Piscofins) saldo de dezembro R$ 80.000,00 e Contribuio social + Imposto de renda R$ 35.000,00
Em maro a empresa est planejando o pagamento de um emprstimo no valor de R$ 135.000,00
Todos os meses que o excesso de caixa superar R$ 100.000,00 a empresa aplica este valor a uma taxa de 1% am.

12.15
27.20
11.10
50.45

Todos os valores do DRE so obtidos dos oramentos anteriores. A empresa tributada pelo lucro real com os seguintes percentuais: Imposto de
Renda=15% Contribuio Social =9%.
Receita Bruta Vendas (a)
(-) Dedues Impostos (a)
Receita Lquida
CPV
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas Vendas Administrativas (f)
Lucro Operacional
Contribuio Social
Imposto de Renda
Lucro lquido

50.45

9%
15%

JAN
600,000.00
(163,500.00)
436,500.00
252,270.00
184,230.00

FEV
662,400.00
(180,504.00)
481,896.00
278,506.08
203,389.92

MAR
724,800.00
(197,508.00)
527,292.00
304,742.16
222,549.84

35,020.00
149,210.00
13,428.90
22,381.50
113,399.60

36,840.00
166,549.92
14,989.49
24,982.49
126,577.94

38,660.00
183,889.84
16,550.09
27,583.48
139,756.28

Romildo - NOV/2009

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175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190

B
C
O resgate mnimo para cobrir dficits de caixa de R$ 15.000,00

Oramento de contas a receber

vista
imput
50%
50%
50%

Contas a Receberdezembro
Vendas Janeiro
Vendas Fevereiro
Vendas Maro
Total de Entradas
H

H
H

Oramento de contas a pagar

Fornecedores
Dezembro
Compras Janeiro
Compras Fevereiro
Compras Maro
Total de Sadas

imput
60%
60%
60%

ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA

Saldo Inicial
Entradas
Vendas
Outros
Total das Entradas
Total em Caixa
Sadas
Fornecedores
Salrios (MOD)
CIF
Vendas e Administrao
Imposto s/Venda
C.S. e I.R.
Investimento
Total das Sadas
Excesso ou Deficincias
Financiamento
Emprstimo
Aplicao Financeira
Saldo Final

JAN

FEV

MAR

ABR

180,000.00
300,000.00
480,000.00

300,000.00
331,200.00
###
631,200.00

JAN

FEV

30,000.00
36,829.11

331,200.00
362,400.00
693,600.00

362,400.00
362,400.00

MAR

24,552.74
40,619.88

ABR

66,829.11

65,172.62

27,079.92
44,410.68
71,490.60

35,000.00

8,328.99

10,545.99

29,607.12
29,607.12

(A)

480,000.00
480,000.00
515,000.00

631,200.00
###
631,200.00
639,528.99

693,600.00
693,600.00
704,145.99

(B)
(A+B)

(66,829.11)
(136,707.20)
(54,074.70)
(34,060.00)
(80,000.00)
(35,000.00)
(406,671.01)
108,328.99

(65,172.62)
(150,851.20)
(57,768.78)
(35,880.00)
(163,500.00)
(35,810.40)
(135,000.00)
(643,983.00)
(4,454.01)

(71,490.60)
(164,995.20)
(61,462.86)
(37,700.00)
(180,504.00)
(39,971.98)
(556,124.64)
148,021.34
(135,000.00)

(100,000.00)
8,328.99

15,000.00

1.00%

10,545.99
100,000.00

13,021.34
86,000.00

Rendim.

1,000.00

860.00

Emprst

(15,000.00)

Aplic.

Saldo

86,000.00

86,860.00

191 I
192 I
193
194
195
196
197
198
199
200
201
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217

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Aplicao Financeira (h)
Contas a Receber (h)
Estoque
Matria-Prima
Produtos Acabados (b)

PASSIVO
Passivo Circulante
13,021.34 Fornecedores
86,860.00 Impostos a Recolher (a)
362,400.00 Imp.Renda/Cont.Social Recolher (g)
4,001.00 Emprstimos e Financiamentos
16,548.91 Outras Contas a Pagar

Material Direto

3,985.20

Mo-de-obra Direta

8,921.60

CIF

3,642.11

Realizvel a Longo Prazo

Contas a Receber
Ativo Permanente
Investimentos
Participaes Outras Empresas
Imobilizado
Terreno
Imvel
Veculos
Mquinas e Equipamentos
(-) Depreciao Acumulada
Ativo Diferido
Pesquisa e Desenvolvimento
Total do Ativo

Exigvel a Longo Prazo

1,000.00 Emprstimos e Financiamento

800.00 Patrimnio Lquido

Capital Social
224,500.00 Lucros/Prejuzos Acumulados
125,000.00
135,000.00
86,000.00
(8,860.00)
5,300.00
1,051,571.25 Total do Passivo

29,607.12
197,508.00
44,133.56
135,000.00
600.00

56,000.00

300,000.00
288,722.57

1,051,571.25

Romildo - NOV/2009