Preguntas y Respuestas

CONSULTA:
Cules son los montos actuales para tener la obligacin de llevar
contabilidad? Si no alcanzo los montos y llevaba contabilidad debo o
no; hacer un oficio al SRI solicitando se me quite la obligacin de llevar
contabilidad?
RESPUESTA
La Base Legal se encuentra en el Artculo 12 y 50 del Reglamento a la Ley
Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal.
Art. 12 del Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal:
Artculo 12.- Efectese las siguientes modificaciones en el artculo 37:
1.- Sustituir en el segundo inciso la frase: los USD 60.000 por 9
fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta, la frase USD
100.000 por 15 fracciones bsicas desgravadas y la frase: USD
80.000 por 12 fracciones bsicas desgravadas.
2. Agrguese al final del segundo inciso la siguiente frase: Para fines del
cumplimiento de lo establecido en el presente artculo, el contribuyente
evaluar al primero de enero de cada ejercicio fiscal su obligacin de
llevar contabilidad con referencia a la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior.
3.- Elimnese el tercer inciso.
Antiguo Art. 37 del Reglamento a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno:
Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las
sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras
y las sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario
Interno, estn obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas
naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades
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empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como
capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el
contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.
En el caso de personas naturales que tengan como actividad
econmica habitual la de exportacin de bienes debern
obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
lmites establecidos en el inciso anterior.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el
arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del
capital propio.
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan
llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no
alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o
gastos anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar
contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del
Servicio de Rentas Internas.
La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la
firma de un contador legalmente autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern
conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la
prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos
establecidos en otras disposiciones legales.
A continuacin el Art. 37 del Reglamento a la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, codificado:

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Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las
sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las
sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno,
estn obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y
las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que
operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o
al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones
bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos
anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan
sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y
gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas
desgravadas. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos
menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin
de la renta gravada. Para fines del cumplimiento de lo establecido en el
presente artculo, el contribuyente evaluar al primero de enero de cada
ejercicio fiscal su obligacin de llevar contabilidad con referencia a la
fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta establecida para el
ejercicio fiscal inmediato anterior.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el
arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital
propio.
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan
llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los
niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes
mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin
previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma
de un contador legalmente autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse
durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el
Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la
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obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras
disposiciones legales.
Art. 50 del Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal:
Artculo 50.- Agrguese a continuacin de la Disposicin Transitoria
Dcima Segunda las siguientes disposiciones:
Dcima Tercera.- Para el ejercicio fiscal 2015, en el caso de las personas
naturales que actualmente se encuentren obligadas a llevar contabilidad y
que dejen de cumplir los parmetros establecidos en este reglamento,
considerando para el efecto la fraccin bsica desgravada del impuesto a
la renta vigente para el ejercicio fiscal 2014, ya no estarn obligadas a
llevar contabilidad sin que sea necesaria una autorizacin por parte de la
Administracin Tributaria y por lo tanto no sern agentes de retencin. Sin
embargo, si estas personas realizaron retenciones antes de la publicacin
de la presente disposicin, debern realizar las respectivas declaraciones
en los plazos y formas establecidas por la Ley y este reglamento.
Para los siguientes ejercicios fiscales, se aplicar lo establecido en el
presente Reglamento.
Dcima Cuarta.- Para efectos de aplicar las tarifas contenidas en los
literales a) y c) de la Disposicin Transitoria Primera de la Ley Orgnica
de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal, en funcin
de las cajas comercializadas por semana, se atender lo siguiente:
a) Se deber establecer el promedio de cajas comercializadas por semana,
dividiendo la cantidad de cajas vendidas en el mes calendario para el
nmero de das de ese mes y multiplicando el resultado por siete;
b) A la cantidad obtenida se le aplicar las tarifas contempladas en los
literales a) y c) de la mencionada Disposicin Transitoria Primera, en
forma progresiva; y,
c) Al valor resultante se le multiplicar por el resultado del literal a) y ese
ser el importe a pagar en forma mensual.

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Los agentes de retencin aplicarn las tarifas contempladas en los
literales a) y c) de la mencionada Disposicin Transitoria Primera, en
forma progresiva, por las compras totales semanales por cada sujeto
retenido.
Cuando al productor sus adquirentes no le hayan retenido el total del
impuesto que le corresponda satisfacer, utilizar para la respectiva
declaracin el formulario de retenciones en la fuente de impuesto a la
renta, hasta la aprobacin del formulario correspondiente. El mismo
procedimiento debern aplicar los exportadores.
Dcima Quinta.- Para efectos de la aplicacin del incentivo establecido en
la Disposicin Transitoria Segunda de la Ley Orgnica de Incentivos a la
Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal, sern aplicables las siguientes
reglas:
a) Se considerar como activo fijo a los bienes tangibles de propiedad del
contribuyente y que sirven para producir bienes o servicios y que duren
ms de un ejercicio fiscal completo, adquiridos localmente o importados;
b) Para las definiciones de activos nuevos y productivos se aplicarn
aquellas sealadas en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e
Inversiones, para las inversiones nuevas y productivas;
c) Los activos fijos deben estar relacionados directamente con la actividad
econmica de un sector econmico considerado prioritario para el Estado
segn el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones;
d) Los cinco aos del incentivo se contarn desde el ejercicio fiscal en que
se inicie el uso productivo del activo, lo cual deber coincidir con su
registro contable;
e) En el caso de activos fijos adquiridos localmente, el valor del activo
sobre el que se calcular el beneficio de depreciacin adicional ser el que
conste en el respectivo comprobante de venta, y en el caso de
importaciones, el valor que conste en la declaracin aduanera de
importacin;

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f) El beneficio de depreciacin adicional solo corresponder al costo o
gasto del activo sin incluir rubros adicionales por instalacin,
capacitacin, puesta en marcha, intereses, combustible, y otros rubros
adicionales de naturaleza independiente a la del activo fijo. Tampoco se
considerarn los repuestos del activo, excepto cuando estos se contabilicen
como activos fijos, cumpliendo los requisitos fijados en esta norma;
g) El beneficio es solo por depreciacin y no por deterioro o prdida; y,
h) El lmite mximo del beneficio estar establecido en virtud de los lmites
de depreciacin previstos en este reglamento, sin perjuicio de que se
autorice la depreciacin acelerada del activo fijo.
Dcima Sexta.- En caso de que se incluyan nuevos sectores econmicos
considerados prioritarios para el Estado en el Cdigo de la Produccin,
Comercio e Inversiones o a sus reglamentos, los contribuyentes que se
dediquen a dichas actividades econmicas podrn aplicar el beneficio de
deduccin adicional por los activos adquiridos con posterioridad a la
fecha de vigencia de la referida inclusin.
Dcima Sptima.- Lo sujetos pasivos que hayan iniciado la aplicacin del
beneficio de la deduccin adicional por la depreciacin de activos fijos
prevista en el Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones podrn
gozar del mismo durante cinco periodos fiscales, sin perjuicio de la fecha
en que la Disposicin Transitoria deje de tener efectos jurdicos.
Dcima Octava.- Hasta que se expida la resolucin de carcter general
que establezca los porcentajes de retencin a la distribucin de dividendos,
utilidades o beneficios cuyo beneficiario efectivo sea una persona natural
residente en el Ecuador, los porcentajes de retencin se aplicarn
progresivamente de acuerdo a la siguiente tabla:
A la distribucin de dividendos a personas naturales residentes en
Ecuador, en la parte que corresponda a ingresos sujetos al impuesto a la
renta nico establecido en el artculo 27 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, no se le aplicar ninguna retencin.

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Para el caso de sociedades residentes o establecidas en parasos fiscales o
jurisdicciones de menor imposicin la tarifa de retencin ser del 13%.
Dcima Novena.- El lmite de deducibilidad de costos y gastos de
promocin y publicidad sealado en el numeral 11 del artculo 28 de este
reglamento no aplicar para el caso de la comercializacin de cocinas
elctricas de uso domstico, cocinas que funcionen exclusivamente
mediante mecanismos elctricos de induccin, incluyendo las que tengan
horno elctrico, ollas diseadas para su utilizacin en cocinas de
induccin y los sistemas elctricos de calentamiento de agua para uso
domstico, incluyendo los calefones y duchas elctricas. Esta disposicin
ser aplicable hasta el perodo fiscal 2018, inclusive.
Vigsima- El Servicio de Rentas Internas contar con el trmino mximo
de ciento ochenta (180) das a partir de la vigencia del presente decreto
ejecutivo para la implementacin del proceso de compensacin para la
atencin de solicitudes de devolucin del IVA pagado y retenido por los
exportadores. Hasta que se efecte la implementacin del referido proceso,
se estar a lo dispuesto en la Resolucin NAC-DGERCGC14-00156,
publicada en Suplemento del Registro Oficial No. 212 de 26 de marzo del
2014.
Vigsima Primera.- Para el cumplimiento de las obligaciones de informar
sobre la composicin societaria previstas en esta Ley, se usar el anexo de
accionistas, partcipes, socios, miembros del directorio y administradores
aprobado por el Servicio de Rentas Internas en coordinacin con la
Superintendencia de Compaas
Se puede revisar en el siguiente link:
http://www.abaco.ec/equal/ipaper/eje-dec-2010_539.doc

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O ver en EQUAL, en la Seccin Legal y Conexas, Reglamentos Vigentes, y
digitando en el filtro incentivos, como puede ver en la siguiente imagen:

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Si se llevaba contabilidad y segn las reformas ya no se est obligado a
hacerlo, deben acercarse a una agencia del SRI con sus documentos
(Cdula y Papeleta de Votacin), y actualizar el RUC, en ese momento se
solicita se quite la marca de Obligado a llevar Contabilidad; caso
contrario la obligatoriedad se mantiene.

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