[Escriba aqu]

Auditoria
La auditora tradicionalmente se ha orientado hacia aspectos financieros, concentrndose en
la correccin de los registros contables y en lo adecuado de las actividades especficas en
dichos registros.
En la actualidad responde a una demanda de mayor informacin til que no se puede
encontrar tan solo en los estados financieros, por ejemplo:
A fines de la dcada de 1940 los analistas financieros y los banqueros expresaron el deseo
de tener informacin que permita realizar una evaluacin administrativa, hoy en da,
inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y pblico en general, buscan informacin
con fin de juzgar LA CALIDAD DE LA ADMINISTRACION.A resultados de este renovado
inters de personas ajenas a la organizacin por juzgar los mritos de estas surgi un
movimiento similar dentro de las empresas, pendiente a juzgar los resultados de sus
operaciones y de sus directivos

1 (ver anexo 1)

(J.THIERAUF, 1995, pg. 15)

AUDITORIA COMO TECNICA

La auditora como tcnica, trata de incrementar la confianza (congruencia existente

entre el mensaje transmitido y la realidad que se describe) que se tena en la
informacin suministrada por el aparato administrativo de la empresa.
Partiendo de esta premisa, podemos ensayar una definicin de Auditoria. Asi podemos
sealar que es un examen de cierta informacin por parte de una tercera persona,
distinta de aquellas que la prepararon y del usuario, con la intencin de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la
utilidad que la informacin posee.
Cabe sealar que estn dentro del alcance de esta definicin muchos tipos de
informacin que pueden auditarse por variadas terceras personas. Pero la auditoria

1 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 15)

Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

ms comn es la que lleva a cabo el profesional contable a los Estados Financieros de

una empresa2(ver anexo 2)
(EMPRESARIAL, pgs. 90-92)
NATURALEZA DE LA AUDITORIA:
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia realizado por una persona
independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especifica con el proposito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable de los criterios establecidos.
Un concepto de auditoria ms comprensible seria el considerar la auditoria como un examen
sistemtico de los estados financieros riesgo y transacciones realizadas para determinar la
adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados a las polticas de
direccin o a los requerimientos establecidos. 3

(VER ANEXO 3)

(J.A CASHIN,P.D NEUWIRTH,J.F LEVY, 1980, pg. 4)

MANUAL DE AUDOTRIA TRIBUTARIA CPC FERNANDO EFFIO PEREDA ASESOR EMPRESARIAL (PG 90-92 CAP VI LA
AUDITORIA TIPOS DE AUDITORIA

3MANUAL DE AUDITORIA 1 J.A CASHIN, P.D. NEUWIRTH, J.F. LEVY (EDICION 7 CAPITULO 1 PAGINA 4) ALVIN A. ARENS y
JAMES K. LOEBBECKE, Auditing: an integarte Approach 2 ED. 1980 Pg 3

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

TIPOS DE AUDITORIA
Existen distintas clasificaciones de Auditoria. Cada autor establece su propia
categorizacin. No obstante, creemos que una clasificacin apropiada, es aquella que
las califica de acuerdo a la Independencia del Auditor, de acuerdo al campo de accin
y de acuerdo a los objetivos que se persiguen:
Por la independencia del Auditor
La clasificacin clsica de la labor de auditoria nos seala que esta puede ser
desarrollada por contadores independientes o bien por los mismos empleados o
funcionarios de la organizacin. La auditora realizada por contadores pblicos
independientes que expresa una opinin sobre la informacin examinada es
denominada auditoria externa o independiente, en tanto que la auditora realizada por
los empleados o funcionarios de la organizacin con propsitos de control, es
comnmente denominada auditoria interna.
Auditoria interna
La auditora interna es una actividad apreciativa, independiente de los sectores objeto
de revisin, por lo que debera reportar a los mximos niveles de la organizacin y
depender de ellos. Tiene por objeto la revisin de las operaciones para servir de base
a la administracin; por este motivo, es un control que se describe como
independiente pues mide y evala la eficacia de otros controles.
En otros trminos, podramos sealar que la auditoria interna es un mecanismo de
control selectivo e independiente de los engranajes de control interno habituales que
se hacen a las operaciones de la empresa.
Es preciso indicar que, aunque los conceptos tradicionales sealan que la auditoria
interna solo puede ser realizada por empleados de la empresa, los tiempos modernos
conciben que la auditoria interna tambin pueda ser realizada por auditores externos.
En efecto, con las tercerizaciones y ostsourcing en su esplendor, podemos observar
que las empresas muchas veces contratan los servicios de auditores para tener a
cargo el departamento de control interno, pues ello le permite contar con especialistas
en el tema y ahorrar costos.
Auditoria externa

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

Para dar crdito a las manifestaciones que la administracin de una empresa hace a
travs de su sistema de informacin, los interesados requieren de la opinin de un
profesional totalmente desligado de los intereses de esa administracin. Esta es la
caracterstica de este tipo de auditoria, pues mientras la Auditoria Interna depende de
la administracin de la organizacin, la auditoria externa es totalmente independiente
de esta.
La labor de auditoria externa implica una competencia profesional singular,
caracterizada por una serie de atributos tale como dependencia, educacin y
conocimientos especializados, dedicacin al servicio, registro en los cuerpos
encargados del control del ejercicio profesional, entre otros.
Una de las funciones ms comunes de la auditoria externa es brindar una opinin
sobre las manifestaciones de la administracin de la empresa incluidas en la
informacin contable emitida por la entidad. Esta funcin es conocida como auditoria
de Estados Financieros. Sin embargo, el auditor externo eta capacitado para brindar
cualquier

servicio

que

implique

el

examen

de

informacin,

operaciones,

procedimientos, actividades, proyecciones, etc., que necesiten de un juicio dentro del

marco de competencia del contador pblico.
1. Por el campo de accin
a) Auditora integral
En una auditora Integral, los procedimientos a revisar abarcan la totalidad
de las declaraciones, documentos, tributos, entre otros de la empresa. En
esta auditora, la ventaja radica en su amplitud pudiendo reconocerse
falencias que en una auditoria parcial no lo serian. No obstante, lo anterior,
la gran desventaja de esta auditoria creemos radica en lo onerosa que
resulta, pues el tiempo de trabajo es ms extenso.
b) Auditoria Parcial
Mediante este tipo de auditoria, se intenta analizar un aspecto especifico de
las declaraciones, libros o documentos, entre otros, como sustento de la
empresa. Tambin podra referirse a la revisin de un tributo especifico. La
ventaja de esta auditoria es que requerira de menos tiempo para su
ejecucin; su desventaja radica precisamente en su alcance limitado.
2. Por los objetos que se persiguen
a) Auditoria operativa

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

La auditora Operativa est referida a la valoracin independiente de todas

las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica,
para determinar si se llevan a cabo, polticas y procedimientos aceptables; si
se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma
eficaz y econmica y si los objetivos de la organizacin se han alcanzado
para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
b) Auditoria Gubernamental
Su misin es cautelar el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos
del Estado, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la legalidad de
su ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las
instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del
Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana.
c) Auditoria Tributaria
Consiste en la investigacin selectiva de las cuentas del balance, de las
cuentas de resultados, de la documentacin, registro y operaciones
efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las leyes afectas
a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas y tcnicas que
regulan la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones tributarias.
d) Auditoria de Sistemas
A travs de la Auditoria de Sistemas se verifican los controles en el
procesamiento de la informacin, con el objetivo de evaluar su efectividad y
presentan recomendaciones a la Gerencia.
e) Auditora Ambiental
La Auditora Ambiental es un examen metdico, completo, sistemtico y
comprobado de las practicas corrientes de actuacin y gestin, sistemas de
proceso, operacin y emergencia que conduce a la verificacin del nivel
interno de existencia de la practica industrial con respecto al ambiente y del
cumplimiento de los requerimientos legales en materia ambiental, con el
objeto de examinar la situacin actual y pasada y, aplicar las medidas
correctoras correspondientes.
f) Auditora Financiera
Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones,
registro y Estados Financieros de la entidad, para determinar si estos
reflejan, razonablemente, su situacin econmico-financieras, con el

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y le control

interno.4
(EMPRESARIAL, pg. 92)
AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
AUDITORIA INTERNA:
ANTECEDENTES
La Auditoria Interna con esta denominacin especfica es una actividad relativa nueva. A
partir de 1940 la utilizacin de los servicios de auditores internos por instituciones privadas y
pblicas comenz a difundirse hasta un grado en que, actualmente, la funcin de auditoria
interna en casi todas las grandes organizaciones est adquiriendo cada vez mayor
reconocimiento y responsabilidad.
Otro ndice de la evolucin de la auditoria interna lo constituye el notable desarrollo de su
agrupacin profesional. El instituto de Auditores Internos de Nueva York organizacin
reconocida internacionalmente en el campo de la auditoria interna, fundado en 1941 con solo
24 asociados, cuenta en la actualidad con un nmero que excede de 6,000 miembros
procedentes de ms de 2500 entidades privadas y pblicas representativas de un sinnmero
de actividades. Este crecimiento ha sido uniforme y extensivo tanto en los Estados Unidos de
Amrica como en el Canad, Europa, Amrica Latina, el Lejano Oriente y frica.
La auditora interna desempea cada da un papel ms importante debido a los siguientes
factores:
a.- La creciente complejidad de los mtodos contables administrativos y de operacin
b.- La tendencia cada vez ms acentuada a la descentralizacin con el consiguiente aumento
en la delegacin de autoridad. 5 (VER NEXO CUATRO)
(A.BACON, 1979, pg. 1)
CONCEPTO
Es una actividad de evaluacin independiente dentro de una organizacin cuya finalidad es
examinar las operaciones contables, financiera y administrativa como base para la
presentacin de servicio efectivo a los ms altos niveles de direccin. Expresando de otro

MANUAL DE AUDOTRIA TRIBUTARIA CPC FERNANDO EFFIO PEREDA ASESOR EMPRESARIAL (PG 90-92 CAP VI LA
AUDITORIA TIPOS DE AUDITORIA

5 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979(Pg. 1)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

modo es un control administrativo que funciona sobre la base de medicin y evaluacin de

otros controles.
La siguiente es la definicin de la auditoria interna, extractada y traducida, mediante permiso
especial concedido del autor, de la autorizada obra Diccionario de Contadores por Eric L.
Kholer.
La auditora interna, ejercida por el personal de la organizacin como una funcin de
asistencia y asesoramiento de alto nivel, constituye un importante elemento del control
interno; pero no debe ser confundida con funciones de lnea, tales como la pre auditoria de
cualquier documento efectuado mediante canales de operacin regulares, ni con la labor de
auditoria de los contadores pblicos. 6
(A.BACON, 1979, pg. 2)
FINALIDAD
La finalidad de la auditoria interna es prestar un servicio de asistencia constructiva a la
administracion, con el proposito de mejorar la conduccin de operaciones y de obtener un
mejor beneficio econmico para la empresa o un cumplimiento ms eficaz de sus objetivos
institucionales.
Para el logro de esta finalidad, el auditor interno ha de examinar las operaciones y considerar
aspectos como los siguientes:
a.- Que los planes y la poltica general del organismo asi como los procedimientos aprobados
para su ejecucin se cumplan de manera satisfactoria.
B.- Que la estructura orgnica de la empresa, la divisin de funciones y los mtodos de
trabajo son adecuados y eficaces
c.- Que los bienes patrimoniales se hallan debidamente protegidos y contabilizados.
d.- Que los medios internos de comunicacin transmitan informacin fidedigna, adecuada y
oportuna a los niveles de direccin y de ejecucin responsables de la buena marcha de la
empresa.
Al finalizar su examen el auditor interno a de informar a la administracion con objetividad
profesional y absoluta independencia de criterio, el resultado final de su trabajo expuesta en
forma de anlisis, evaluaciones, observaciones y comentarios asi como sus conclusiones y
recomendaciones. 7
6 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979 (Pg. 2) Tercera Edicin 1963,
Prentice Hall, Inc, Englewood Cliffs, N. J., E.U.A

7 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979 (Pg. 3 y 4)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

(A.BACON, 1979, pgs. 3-4)

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA:
La auditora interna y la auditoria externa o independiente emplean tcnicas de
comprobacin, papeles de trabajo y otros procedimientos que en la prctica resultan
similares y aun idnticos. Esta circunstancia a veces hace suponer, errneamente, que existe
poca diferencia en los objetivos de ambas actividades.
El auditor externo tiene la responsabilidad de examinar y expresar su opinin sobre los
estados financieros en una fecha determinada y por su periodo limitado. Para poder emitir su
dictamen u opinin con responsabilidad precisa para evaluar controles y examinar los libros
de contabilidad en la extensin necesaria. El auditor externo por lo tanto se halla interesado
en comprobar la solidez de los criterios y estimaciones contables que la administracion haya
seguido en la preparacin y presentacin de sus estados financieros
El auditor externo normalmente no es responsable de informar sobre las deficiencias
administrativas y el modo de corregirlas sobre todo si existe un cuerpo de auditores internos
debidamente organizado.
Aunque el auditor externo, no obstante, usualmente informa sobre cualquier deficiencia en
los procedimientos de control que pudiere advertir al realizar su trabajo, su inters en tales
deficiencias no persigue otra finalidad de satisfacer asi mismo de la suficiencia del control
interno para suministrar informacin contable fidedigna.
La labor e incumbencia del auditor interno en la institucin en que desempea sus
actividades se relaciona ms directamente con la organizacin misma y con todos sus
mtodos de operacin. Su inters en los controles y procedimientos asi como en su
efectividad y cumplimiento deber ser igual que en los resultados finales o an mayor. Es
evidente que si los controles han sido apropiadamente establecidos y aplicados los
resultados finales habrn de ser correctos.
El auditor interno le corresponde comprobar lo siguiente:
a.- La eficiencia de las operaciones.
b.- La forma en que cada empleado realiza su labor individual.
c._ En qu grado de operaciones y en el control de un departamento se comparar con otras
operaciones y controles de la propia organizacin.

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

Debido a su estrecha relacin con la auditoria interna, a continuacin se reproducen algunos

extractos seleccionados y traducidos de las definiciones de Control Interno y
Comprobacin Interna, de la obra ya citada del Diccionario de Contadores. 8
(A.BACON, 1979, pgs. 4-5)

AUDITORIA INTEGRAL:
CONCEPTO DE AUDITORIA INTEGRAL
Es el examen y evaluacin integral, metodolgico, objetico, sistemtico, analtico e
independiente con respecto de la actuacin de una empresa, de sus procesos operativos, as
como de la aplicacin y adecuacin de sus recursos y su administracin, efectuado por
profesionales, con el propsito de emitir un informe, para formular recomendaciones
contribuyendo a la optimizacin de la economa, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la
gestin empresarial.
OBJETIVOS BASICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
A grandes rasgos debemos sealar los siguientes:
1. Evaluar a la empresa en todas sus reas para determinar las desviaciones de sus
actividades, as como sus causas y efectos que influyen particularmente en la toma de
decisiones.
2. Obtener el conocimiento de la actuacin de la gestin empresarial, particularmente de
su direccin, con la finalidad de:
Efectuar la prospeccin de nuevas lneas de productos y/o actividades.
Expansin del mercado con la captacin de nuevas reas y la mayor cantidad
de clientes, teniendo en cuenta las polticas y procedimientos previamente
establecidos.
3. Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la informacin financiera.
4. Examinar los objetivos que se lograran
8 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979 (Pagina 4 y 5)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

5. Asistir a la direccin y a la administracin para mayor efectividad y productividad de

las operaciones.
6. Realizar las recomendaciones que se consideren necesarias con la finalidad de:
Corregir errores y/o desviaciones frente a posibles errores, prdidas y/o
deficiencias en general.
Ayudar a una mejora en el rendimiento del personal, especialmente de los
funcionarios, estableciendo medidas y estndares de actuacin, asi como la
motivacin correspondiente para lograr un ambiente propicio del desarrollo de
sus facultades, con la finalidad de obtener el cumplimiento de las asignaciones
de mayor responsabilidad en el futuro.
7. Determinar las mejoras en:
Los mtodos operacionales.
Los controles, particularmente en los elementos del costo de produccin en las
empresas industriales.
La utilizacin de los recursos de la empresa, obteniendo la maximizacin de
estos.
Utilizacin de los activos fijos de la empresa.
8. Lograr la eficiencia del sistema de informacin gerencial, si fuera posible con la
invalorable ayuda de la informtica, adecundose la empresa a la ciencia y
tecnologas actuales.
9. La obtencin de la mayor produccin y productividad, mediante polticas de
capacitacin y eficacia, estableciendo los estmulos correspondientes.
10. Propender hacia una efectiva poltica de racionalizacin operativa en todos y cada una
de las reas y actividades de las empresas reduciendo al mnimo los errores, las
perdidas y reas crticas de la entidad.
11. Determinar las correcciones y cambios que deben efectuarse, incluyendo las
condiciones generales del trabajo especialmente en sus puntos dbiles y reas
crticas.
12. Estableciendo de una poltica eficiente y adecuada de mantenimiento y seguridad de
la empresa.9
(CERVANTES, 1998, pg. 52)

9AUDITORIA INTEGRAL MIGUEL H. BRAVO CERVANTES EDICION 1998 (Pagina 52 CAPITULO III)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

Son los siguientes:
Revisin preliminar.
Es un conjunto de actividades necesarias para obtener informacin esencial y
suficiente. La informacin obtenida, verbal o escrita, servir para que el auditor se
familiarice con la empresa y le sirva de base para las siguientes fases.
Su propsito es interiorizarse con la empresa, materia de la evolucin, conociendo de
manera general, sus metas y sus objetivos, la naturaleza y alcance de sus actividades,
las responsabilidades funcionales de sus reas y sus controles internos en general,
mediante una metodologa de la Preliminar.
Los objetivos de la Revisin Preliminar son entre otros los siguientes:
1) Determinacin de los objetivos especficos de la auditoria.
2) Fijar el alcance de la auditoria y determinar los aspectos significativos del
Control Interno, estableciendo los puntos dbiles y riesgos potenciales.
3) Identificacin de la naturaleza del problema, sus objetivos y otros asuntos
importantes.
4) Establecer la metodologa y tcnicas por aplicar en la evaluacin,
5) Presupuestario del tiempo total a requerirse para efectuar la evaluacin.
6) Preparar el programa de auditoria para la siguiente fase.
En su metodologa (propsito y objetivos) tenemos en cuenta lo siguiente:
1) Breve anlisis de la estructura organizativa.
2) Revisin de sus estatutos y otros dispositivos legales, informes, estados
financieros, datos estadsticos, y documentacin bsica.
3) Entrevistas con los directores, gerentes, jefes de reas y personal operativo.
4) Recorrido de las instalaciones para efectuar una inspeccin fsica de las
diversas reas de la empresa, con la finalidad de localizar:
reas deficientes y personal excesivo y ocioso.
reas deficientes.
Costos intiles y activos malogrados y obsoletos.
Revisin y Evaluacin de los Controles Internos.
Con la finalidad de conocer el Control Interno de todas y cada una de sus reas para
establecer su efectividad, por lo que debe ser una evaluacin profunda.
Entre sus objetivos se deben citar:
a) Las actividades u operaciones se estn ejecutando de acuerdo a lo planeado.

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

b) Si las metas y objetivos se estn cumpliendo a lo previstos y si los resultados

obtenidos son los que la empresa se ha propuesto conseguir.
c) Que la informacin proporcionada al Directorio es veraz, eficiente y oportuna.
d) Que la estructura organizativa permite una adecuada delegacin de deberes y
responsabilidades y, si la asignacin de la autoridad corresponde a sus
responsabilidades.
e) Que los recursos de la empresa se estn aprovechando adecuada y
racionalmente, y que existan posibles reas donde hay desperdicio.
Evaluacin profunda.
Luego de efectuados los controles internos y haber detectado las reas crticas o
puntos dbiles en sus causas y efectos respecto a ineficiencia, tenemos que
establecer los objetivos de esta fase pudiendo citarse a los siguientes, para
determinar:
1. Que se estn cumpliendo con los objetivos especficos que la empresa
previamente establecido a nivel departamental, de cada rea. Actividad,
operacin, etc.
2. Que se estn cumpliendo con las normas administrativas generales y
especficos.
3. Que se ha logrado eficiencia y efectividad en las operaciones.
4. Que el sistema de informacin es confiable.
5. Determinar las consecuencias o efectos de las deficiencias con respecto a:
Cumplimiento de metas y objetivos.
Costos elevados e ineficiencia de los Activos Fijos.
Informacin deficiente e inoperante.
Ausencia de programacin y otros.
Redaccin del Informe de Auditoria.
Es el documento emitido por el auditor donde se refleja el resultado final de su
evaluacin, en la que incluye informacin suficiente sobre observaciones y
conclusiones de hechos importantes, as como recomendaciones constructivas con el
objeto de superar los puntos dbiles y las reas crticas.
Debe tener las siguientes caractersticas.
Ser preciso, claro y conciso.
Proporcionar recomendaciones.
Promover la solucin de los problemas. 10
(CERVANTES, 1998, pgs. 83-91)
10 AUDITORIA INTEGRAL MIGUEL H. BRAVO CERVANTES EDICION 1998 (Pagina 83-91 capitulo V)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

AUDITORIA FINANCIERA:
El tipo ms antiguo de auditoria, y todava, el ms comn, es la financiera. Desde el
punto de vista de los auditores externos independientes, la revisin y la evaluacin
del sistema informativo contable y financiero de un cliente, influye en el tiempo en el
que se aplican determinados procedimientos de auditoria que constituye la base la
base de la opinin del auditor sobre la racionalidad de los estados financieros
Si la revisin y evaluacin por parte de contadores independientes no descubre
discrepancias materiales en los estados financieros preparados por el cliente a este se
le estar dando una opinin no calificada es decir los auditores concluirn que los
estados contables son correctos y est6an preparados de acuerdo a los principios
contables generalmente aceptadas y aplicados de manera congruente. Sin embargo,
si existen diferencias importantes no resueltas los auditores independientes pueden
dar una opinin calificada o renunciar a ella, dependiendo de la magnitud de las
diferencias.
El control interno,

que

es

muy importante

para

los

contadores pblicos

independientes, se divide en dos categoras:

CONTROL CONTABLE INTERNO diseado para lograr el registro adecuado y exacto

que sintetiza las transacciones financieras autorizadas

VERIFICACION INTERNA diseada para salvaguardar el capital contra desfalcos y
otras irregularidades 11
(J.THIERAUF, 1995, pg. 17)

AUDITORIA DE OPERACIONES
La auditora de operaciones, a las que a veces se le llama auditoria operacional, ha
evoluciono a partir de la auditora financiera.va ms all de las funciones contables y trata
actividades no financieras que finalmente se manifiestan en los registros contables de la
organizacin. El propsito de la auditoria de operaciones es revisar y apresar operaciones y
procedimiento. Implica tambin la informacin a la gerencia de los problemas operativos que
necesitan corregir para lograr mayor eficiencia y economa de las operaciones.

11 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 17)

Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

El examen de la auditoria operacional cubre una revisin de los objetos de la empresa, del
medio en que opera, de la estructura organizativa, de los planes y polticas operativas, del
personal y las instalaciones fsicas, todo es revisado en trminos de contribucin
De esta manera una auditoria operacional est orientada hacia la eficiencia de las
actividades operacionales, no a las actividades estrictamente gerenciales
Para estudiar ampliamente las reas operacionales se utiliza un cuestionario, funcin como
lista de control para revisar y apreciar mtodos y procedimientos operacionales. En el
siguiente ejemplo se ve el contrarresto entre los tipos de preguntas usadas en un
cuestionario de auditoria de operaciones y utilizadas en uno de control interno 12
(J.THIERAUF, 1995, pg. 18)
AUDITORIA DE FUNCIONAMIENTO:
Para muchas compaas, en el pasado el consejo de directores jugaba un papel
relativamente pasivo, tanto ms cuando la mayora de las decisiones las hacia la alta
gerencia sin embargo a causa del surgimiento del comunismo y de responsabilidad social,
hay una nueva actitud en el sentido de que el consejo debe estar ms a tono con los cambios
dinmicos que tienen lugar. Con objeto de los directores externos participan ms en los
consejos de las compaas a las que pertenecen, parece que se ha formado una corriente
para encargar a los directores externos (es decir un subcomit de directores no
administrativos) la responsabilidad de realizar auditoria de funcionamiento
Aunque el propsito expreso de una auditoria de funcionamiento es la evaluacin de
resultados en forma tal que el consejo puede evaluar con pleno conocimiento los objetivos de
la estrategia y funcionamiento que la gerencia propone, su propsito real es crear un dialogo
informando entre el presidente y los directores acerca de los futuros criterios de
funcionamiento de las cuales el presidente ser responsable.

13

(J.THIERAUF, 1995, pg. 21)

12 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J. THIERAUF (pg. 18)
Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

AUDITORIA SOCIAL:

La auditora social que es un incremento por vigilar, evaluar y medir el funcionamiento

social del negocio se remonta a 1940.Ese ao, Theodore J.Kreps profesor de
administracin de empresas en la universidad de Stanford, escribi una monografa
sobre la medicin del funcionamiento social. Presento los resultados de investigacin
en 22 industrias durante un periodo de 20 aos, de 1919 a 1938 y dirigi sus

esfuerzos a los seis mencionados siguientes.

1. Empleo
2. Produccin
3. Esfuerzo exigido al consumidor (que se obliga los consumidores a dar a cambio de lo
que obtienen)
4. Fondos absorbidos de los consumidores (que ha sucedido con la corriente de dlares
que la industria recolecto del pblico y los clientes a cambio de los servicios
prestados)
5. Nominas
6. Dividendos e inters
Kreps indica que sus mediciones no constituyen una auditoria exhaustiva pues no dan
indicacin alguna sobre hechos vitalmente importantes como el porcentaje de
capacidad operado, salidas previstas para la inversin, oportunidad para nuevos
principiantes, estabilidad de operaciones, pleno uso de patentes, modernizacin y

otros aspectos similares

La siguiente evolucin importante en la auditoria social como fue conocida por Howard
R. Bowen en 1953, consisti en una evolucin de alto nivel e independiente realizada
cada cinco aos por un grupo de auditores. El informe de los auditores sera una
evolucin con recomendaciones para uso interno de directores y la gerencia de la
empresa en que se hizo la auditoria, ocho reas surgidas por Bowen para la evolucin
tenan que ver con polticas de la compaa
1. Precios
2. Estabilizacin del empleo14
(J.THIERAUF, 1995, pg. 25)

13 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 21)

Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUXILIAR A LA GERENCIA
PROPOSITO
ORIENTACION HACIA UNA TAREA

METODO

EVALUA A LA GERENCIA
HACIA EL INDIVIDUO
DISEADA PARA PERMITIR

DISEADA PARA UNA TAREA ALGUNA

ESPECIFICA

ESTANDARIZACION,

COMO USO DE CUESTIONARIO

U OTROS MATERIALES

RARA VEZ LIMITADA,LIMITADEA

A LA TEMINACION DE LA TAREA FRECUENTE PROMUEVE UNA
REPETICION

ESPECIFICA

ESPECIFICO
OBJETIVO
AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

EVALUACION PERIODICA
HACIA LO GENERAL O LO
ESPECIFICO

Las auditorias financieras tienen que ver con la apreciacin del cumplimiento de los objetos
administrativos por parte de la gerencia de sus funciones de planeacin, organizacin y
control de las adecuadas decisiones y las acciones de la gerencia en su avance hacia
objetivos establecidos. De ah el acento se coloca en evolucin de la capacidad de los
administradores para administrar una auditoria administrativa no debe confundirse con
consultora administrativa o con servicios de asesora administrativa, que tienen que ver
con el desempeo del trabajo en todas las reas de la organizacin, incluyendo
mercadotecnia, manufactureras, finanzas, personal y todo el rango de las funciones
organizativas estas ltimas van generalmente van dirigidas a la solucin de un problema
especfico de cuya existencia se sabe cundo se contrata la consultora administrativa en la
solucin de un problema dado a menudo se hacen cambios de largo alcance ,organizativos y
de funciones o ambas se le considera adecuadamente como parte de un compromiso de
consultora administrativa. La diferencia entre servicios administrativos y auditorias
administrativas se pueden resumir como sigue: 15 (J.THIERAUF, 1995, pg. 19)
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
14 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 25)
Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

1925,Henri Fayol: En una entrevista que le hizo la CRONIQUE SOCIAL DE FRANCE

menciono: el mejor mtodo para examinar una organizacin y determinar las mejoras
necesarios es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeacin la

organizacin, el mando la coordinacin y el control estn adecuadamente atendidos

1932, TG. ROSE CONSULTOR INGLES: En una comunicacin presentada al Instituto
de Administracin industrial expona la tesis que independientemente de lo til que
resulta la auditoria tradicional financiera deberan auditarse de manera extensiva e

imparcial las funciones bsicas de la direccin.

1935, JAMES MCKinsey: llego a la conclusin de que la empresa debe hacer
peridicamente una auto auditoria que consistira en una evaluacin de las empresas

en todos sus aspectos

1945, Instituto de Auditores internos: proporciona los primeros escritos sobre la que
sera la auditoria de operaciones; tratando en una discusin de expertos lo referente al

alcance de auditoria interna de operaciones tcnicas

1948,Arthur H. Kent: Funcionario de la empresa Estndar Ol of California, su

aportacin es una interesante publicacin sobre auditoria de operaciones

1950 Jackson Martindell: fundador de American Institute of Management, desarrolla
uno de los primeros programas de auditoria administrativa, un procedimiento de
control directo y un sistema de evaluacin publica, su obra apreciacin de las

gerencias para ejecutores e inversionistas

1955, Larke AG: plantea la necesidad de llevar a cabo auditorias para pequeas

empresas a fin de evaluar su forma de operar

1962, William P. Leonard: Realizo un estudio completo de auditoria administrativa,
trata de los mtodos para iniciar, organizar, e interpretar y presentar una revisin

administrativa lo cual es una aportacin muy valiosa

1964, Cadmus y Bradford: trabajadores inalcanzables dentro del instituto de
auditores internos (N.Y), Cadmus plantea una variedad de auditoria denominada
auditoria operativa. Se selecciona una actividad, ms bien que un departamento, por
un cuidadoso y profundo estudio, apreciacin y evaluacin publicado su obra
Operational Auditing Handbook,NY

15 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 19)

Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

1968,Rigg F.J: Autor britnico desarrolla en su pas un enfoque moderno de la

auditoria administrativa, cuya aplicacin en gran Bretaa se ha extendido mucho,

publica su obra THA MANAGEMENT AUDIT,THE INTERNAL AUDITOR

1968, Jhon C.Burton: plantea la importancia de estudiar cual ser la ndole de la
auditoria administrativa y el grado de calificacin del auditor. Exhorta a realizar un
esfuerzo por consumir un marco total para la auditoria administrativa. JOHN BURTON

Auditoria administrativa, the Journal of accountancy,NY,1968

1969,Langenderfer H.Q Y Robertson J.C: estos autores exploran brevemente el
problema de definicin y la cuestin de una exposicin detallada de la auditoria
administrativa y proponen una estructura terica para entender la funcin de auditoria

para abarcar auditorias independientes de direccin superior

1970, Eduard Norbeck F. (coordinador): proporciona la base para entender los

aspectos generales de esta tcnica de auditoria administrativa.

1975,Keith D. y Bloomstrom R. : exponen que la auditorias administrativas se han
desarrollado con los aos como una forma de evaluar la eficiencia y eficacia de varios

sistemas de una organizacin desde la responsabilidad administrativa hasta la social

1980, Whitmore G.M: Expone que la auditoria administrativa ha sido utilizado para

asistir a funcionarios pblicos como gerentes de empresas privadas

1983,Spencer Hayden: Expone la necesidad de evaluar los procedimientos
administrativos y aplicar corrientes para lograr una mxima eficiencia en el futuro
desarrolla el procedimiento de la auditoria trata el tema de consultora administrativa

con detalle
1984,Robert J.Thierauf: Trata de la auditoria administrativa como tcnica para
evaluar las reas operacionales de una organizacin desde el punto de vista
administrativo16
(VALENCIA, 2005, pg. 54)
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y AUDITORI OPERATIVA
Las auditorias administrativas se ocupan de la calidad de la administracin, mientras
que las auditorias de operaciones se centran en la calidad de las operaciones, por

16 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaqun Rodrguez Valencia (pg. 54) Editorial

Trillas S.A (1981)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

tanto, la diferencia bsica entre las dos auditoras. No est en el mtodo, sino en el
nivel de apreciacin.
PROMULGADORES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Uno de los primeros programas de auditoria administrativa fue desarrollado por el

American Institute of Management, fundado y operado por Jackson Martindell. A
travs de una amplia lista de 301 preguntas, Martindell intento evaluar una
organizacin en las reas de funciones econmicas, estructura de la compaa,
porcentaje de las ganancias, honestidad para con los accionistas investigacin y
desarrollo, directores, polticas fiscales, eficiencia de produccin empuje de ventas y
capacidad ejecutiva, a cada una de estas 10 reas se le asigno cierto nmero de
puntos. Del total de diez mil puntos posibles solo tres mil quinientos se asignaron a

elementos administrativos el resto se aplic a otra reas 17

Otro acercamiento a la auditoria administrativa fue realizado por William Greenword,
quien utilizo 203 elementos de control en decisiones de auditoria y 170 en funciones
de auditoria administrativa aunque sus 373 no daban o implicaban ningn criterio
estndar de lo que es bueno o deficiente, su intento ayudaba a la gerencia a obtener

un examen exhaustiva de s misma y de una manera de administrar 18

William P. Leonard tambin elaboro una auditoria administrativa exhaustiva. Aunque
esta obra tiene que ver ms con los mtodos y procedimientos de una auditoria en
general es valiosa por que indica lo que debe cubrir una auditoria administrativa 19
(J.THIERAUF, 1995, pg. 21)

William P. Leonard Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una

empresa de una institucin o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los

17 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 21)

Editorial LIMUSA S.A (1995)
18 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 21)
Editorial LIMUSA S.A (1995)
19 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 21)
Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos

humanos y fsicos20
E.Heffron: es el arte de evaluar independientemente las polticas, planes,
procedimientos, controles y prcticas de una entidad con el objeto de localizar los
campos que necesitan mejorarse y formular recomendaciones para el logro de esas

mejoras21
Chapman y Alonso: es una funcin tcnica, realizado por un experto en la materia,
que consiste en la aplicacin de diversos procedimientos, encaminados a permitirle

emitir un juicio tcnico 22

(J.THIERAUF, 1995, pg. 19)
Hoy en da, de entre todos aquellos capaces de realizar una auditoria administrativa
los que mayor inters han demostrado han sido las empresas de contadores

(auditores) especialmente las firmas grandes

La auditora administrativa est diseada para evaluar la efectividad de la
administracin en el cumplimiento de sus tareas asignadas 23
(VALENCIA, 2005, pg. 21)

EL CUESTIONARIO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

El cuestionario se dedica a la evaluacin de las acciones de la gerencia en el logro de los
objetivos de la organizacin, su objetivo primordial es sacar a la luz las debilidades y
deferencias de las organizaciones para intentar posibles mejoras ms especficamente

20 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaqun Rodrguez Valencia (pg. 19) Editorial

Trillas S.A (1981)
21 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaqun Rodrguez Valencia (pg. 19) Editorial
Trillas S.A (1981)
22 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaqun Rodrguez Valencia (pg. 19) Editorial
Trillas S.A (1981)
23 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 21)
Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

incluye una revisin de lo bien o del mal que son desempeadas las funciones
administrativas de planeacin, organizacin, direccin y control.
Adems evala la efectividad del proceso de toma de decisiones para el logro de los
objetivos trazados por la organizacin es importante comprender lo que el cuestionario est
diseado para alcanzar.
No proporciona respuestas simplemente hace preguntas, las preguntas estn hechas para
ayudar a cerrar la brecha entre la teora y la prctica administrativa, para comprender mejor
esta distencin, conviene considerar los orgenes de la teora administrativa, en general la
teora se origin en dos fuentes y observadores de refleja la disciplina administrativa reflejan
las practicas gerenciales que usaban y observaban en diversas organizaciones y sintetizaban
esta experiencia en principios de administracin , es decir en la teora administrativa. 24
(J.THIERAUF, 1995, pgs. 29-30)

NECESIDAD DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evolucin de:

La calidad, tanto individuo como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa

funcional, procesal)
Calidad de los procesos mediante las cuales opera un organismo (auditoria analtica)
Y que cubran la totalidad o una parte del organismo, en cuanto a planes, y objetivos,
estructura organizacional, sistemas y procedimientos, informacin, mtodos de
control, etc.
Los organismos sociales, en general sean industrias, comerciales o de servicio,
grandes, medianos, pequeos, pertenezcan al sector pblico o al privado se
encuentran en distintas ocasiones a lo largo de la vida con la necesidad de evaluar su
situacin. Los directores saben que constantemente hay que adoptarse a nuevas

24 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pg. 29-30)

Editorial LIMUSA S.A (1995)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

situaciones que impone la realidad. Y no son los periodos de crisis sino tambin los
del xito los que originan cambios a los que necesariamente hay que adoptarse 25
(VALENCIA, 2005, pg. 31)
PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es conveniente ahora tratar lo referente a principios bsicos en las auditorias administrativas,
los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de estas, por tanto debemos recalcar
tres principios fundamentales que son los siguientes:
SENTIDO DE LA EVALUACION:
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros
contadores, abogados, u otros especialistas en la ejecucin de sus respectivos
trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin de la calidad
tanto individual como colectiva, de los gerentes es decir, personas responsables de la
administracin funciones operaciones y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguran la implementacin de controles administrativos adecuados que asegure.
Que la calidad del trabajo sean de acuerdo con las normas establecidas, que los
planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen de forma econmica

IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACION

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar es que es lo que se
est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativo y operativo; la
prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que el responsable de
rea o el supervisor piensan que estn ocurriendo. Los procedimientos de auditoria
administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa la
verificacin de la informacin de terrenos, y de anlisis y confirmacin de datos los
cuales son necesarios e indispensables

HABILIDADES PARA PENSAR EN TERMINOS ADMINISTRATIVOS

25 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaqun Rodrguez Valencia (pg. 31) Editorial

Trillas S.A (1981)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien

se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este no hace (o
debera hacerlo), es decir preguntarse Qu necesitara conocer acerca del trabajo
que se est desarrollando?, Cmo medir el desempeo alcanzado?, Cmo motivar
al personal?, Cmo controlar el trabajo asignado?, cmo asegurarse de que el
trabajo fue realizado precisa, completa y oportunamente?
En as, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante
para el auditor administrativo26
(VALENCIA, 2005, pg. 31)
CORRIENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Los diferentes autores y tratadistas que se ha ocupado de la auditoria administrativa, la han
enfocado con distintos criterios, los cuales, sin embargo, podemos clasificar en dos grandes
corrientes de pensamiento

PRIMERA CORRIENTE UN EXAMEN DE ESTRUCTURA DE CONTROL

Los que estn a favor de esta corriente sostienen que la auditoria operativa (no aceptan el
termino administrativa) bebe ser considerada un examen de los controles o medios utilizados
para realizar la funcin de que se trate, son varios los autores que se adhieren a este punto
de vista respecto del alcance del examen que propone la auditoria operativa (CADMUS,
CHOI, CHURCHILL Y CYERT, SEILER, etc.).

SEGUNDA CORRIENTE:

UN

EXAMEN

TOTAL

DE

LA ESTRUCTURA Y

COMPORTAMIENTO DE UN ORGANISMO SOCIAL

Esta corriente de pensamiento entiende y expone que la auditoria administrativa
involucra adems del examen de estructura del control (medios) para determinar su
eficiencia, un examen y evaluacin de la eficiencia con que se manejan los recursos y

26 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaqun Rodrguez Valencia (pg. 31) Editorial

Trillas S.A (1981)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

los resultados (efectividad) alcanzados en el desempeo de una funcin gerencial

cualquiera27
(VALENCIA, 2005, pg. 61)
AUDITORIA INFORMATICA
La auditora en informtica se desarrolla en funcin de normas, procedimientos y tcnicas
definidas por institutos a nivel nacional e internacional; por lo tanto, nada ms se sealarn
algunos aspectos bsicos para su entendimiento.
As, la auditoria en informtica es:
a) Un proceso formal ejecutado por especialistas del rea de auditoria y de informtica;
se orienta a la verificacin y aseguramiento de que las polticas y procedimientos
establecidos para el manejo y uso adecuado de la tecnologa de informtica en la
organizacin se lleven a cabo de manera oportuna y eficiente.
b) Las actividades ejecutadas por los profesionales del rea informtica y de auditoria
encaminadas a evaluar el grado de cumplimiento de polticas, controles y
procedimientos correspondientes al uso de los recursos de informtica por el personal
de la empresa (usuarios, informtica, alta direccin, etc.). Dicha evaluacin deber
ser la pauta para la entrega del informe de auditora en informtica, el cual ha de
contener las observaciones, recomendaciones y reas de oportunidad para el
mejoramiento y optimizacin permanente de la tecnologa de informtica en el
negocio.
c) El conjunto de acciones que realiza el personal especializado en las reas de
auditoria y de informtica para el aseguramiento continuo de que todos los recursos
de informtica operen en un ambiente de seguridad y control eficiente, con la finalidad
de proporcionar a la alta direccin o niveles ejecutivos la certeza de que pasa por el
rea se maneja con los conceptos bsicos de integridad, totalidad, exactitud,
confiabilidad, etc.
d) Proceso metodolgico que tiene el propsito principal de evaluar todos los recursos
(humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, etc.) relacionados con la funcin de
27 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaqun Rodrguez Valencia (pg. 61) Editorial
Trillas S.A (1981)

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

informtica para garantizar el negocio que dicho conjunto opera con un criterio de
integracin y desempeo de niveles altamente satisfactorio para que apoyen la
productividad y rentabilidad de la organizacin. 28
(HERNANDEZ, 1999, pg. 28)

28 UN ENFOQUE METODOLOGICO Y PRACTICO PRINERA EDICION LIC. ENRIQUE HERNANDEZ HERNANDEZ

MEXICO 1999

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

TIPOS DE AUDITORIA MAS UTILIZADOS EN PAIS

AUDITORIA
FINANCIERA

OBJETIVO
S

1. Informar
independien
temente la
situacin
financiera y
las
operaciones.
2. Que
el
contador
independien
te
actu
como asesor
y
representan
te de los
propietarios
de
la
empresa y
de
la
gerencia.
3. Descubrir
errores
o
irregularidad
es.

[Escriba aqu]

AUDITORIA
INTEGRAL

AUDITORI
AUDITORIA
A
TRIBUTARIA
INFORMATI FISCAL
CA
1. Revelar
El objetivo 1. Esta
las
primario:
mular,
desviaci
conocer la
alcanzar
ones
bondad
y
administ del
expandir
rativas,
proceso, la
el
determin exactitud
cumplimi
ando las de
los
ento
causas y datos
voluntario
efectos
grabados
y efectivo
que
y
la
de
las
inciden
educacin
obligacio
en
la de
los
nes
toma de procedimi
fiscales.
2. Hacer
decision
entos
de
eficaz
es.
control.
2. Examina Se
el
debe
r
la tener
control
en
confiabili cuenta
fiscal
dad de la que
para
el
informac sistema
minimi
in
zar la
informtic
financier o
evasi
a
n
constituye
proporci
imposit
solo
una
onada.
iva
y
parte
al
3. Asistir a sistema
se
la
obteng
administra
administ tivo.
a
la
racin en
realiza
direccin
cin en
efectiva
la
de
sus
renta
actividad
en
es.
niveles

[Escriba aqu]

FINALIDAD

El
trabajo
de
auditoria
tiene
como
finalidad
proporcionar
al
propio
auditor
elementos
de
juicio
suficiente
para fundar de una
manera objetiva y
profesional
la
opinin que va a
dar
sobre
los
estados financieros
sometidos a su
examen.

[Escriba aqu]

Conocer
la
situacin de la
direccin
de
administracin
de la empresa
para:
Ampliar
los
mercado
s.
Apreciar
el logro
de
los
objetivos
.
Proyecta
r nuevas
lneas de
actividad
.

Conocimie
nto
de
errores. la
magnitud
de estos o
confirmar
la
ausencia
de
estos
dentro del
sistema
informtic
o,
en
cuanto a
sus
especifica
ciones,
desarrollo,
control de
datos,
organizaci
n
y
procedimi

satisfa
ctorios
3. Evalua
cin de
la
adecua
cin de
leyes y
reglam
entos
fiscales
a
la
realida
d
econ
mica,
social y
financi
era del
pas.
Determinar
los resultados
de
las
empresas en
forma real
Descubrir
errores
tcnicos
cometidos
voluntariame
nte
o
en
forma
involuntaria.
Descubrir los
posibles
fraudes.
Determinar la
materia
imponible,
afecto
al
impuesto.

[Escriba aqu]

POR
SU
ALCANCE

Comprende todas
las
operaciones
contables
y
financieras
en
general.

Comprende las
operaciones
contables,
financieras
y
todas
las
operaciones
que realiza una
empresa.

POR
CONSIDER
AR
UN
PATRON
DE
MEDIDA

Seala la medida
en que los estados
financieros
han
sido elaborados de
acuerdo
a
los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados.

Indica que el
examen
y
evaluacin se
efectu
con
principios
y
normas
administrativas
y operativas de
la empresa.

POR
SU
NORMATIV
IDAD

Se
encuadra
dentro
de
las
normas
de
auditoria
generalmente
aceptados

Es ms amplia
que la auditora
financiera, en
la ejecucin de
normas
de
trabajo.

[Escriba aqu]

entos,
control
sobre los
actos, etc.
Evaluar la
eficacia y
eficiencia
del
sistema en
todas sus
reas
y
respectivo
s
elementos
.

Determina
r y sealar
las reas
fuertes y
dbiles del
sistema
informtic
o,
de
acuerdo a
normas de
auditoria.
A
parte,
correspon
de a las
normas
generales
de
auditoria,
se incide
en

La
verificacin
del
cumplimiento
de
las
obligaciones
de
los
contribuyente
s, mediante
la acotacin
de
tributos
para
determinar la
materia
imponible
(utilidad ms
reparos) y la
cuanta
del
tributo
Determinar la
obligacin
tributaria,
mediante la
acotacin
tributaria.

Esta
normativizad
a
por
el
cdigo
tributario
y
por la ley del
impuesto a la
renta y otros
tributos.-

[Escriba aqu]
procedimi
entos
tcnicos.

TIPOS DE AUDITORIA MAS UTILIZADOS EN LAS EMPRESAS DEL

DISTRITO DE YANACANCHA

[Escriba aqu]

[Escriba aqu]

BIBLIOGRAFIA:
J.THIERAUF, R. (1995). Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo. MEXICO:
LIMUSA S.A.

[Escriba aqu]