Principais dvidas sobre reteno de impostos: retenes na fonte

Retenes Federais na Fonte

A reteno na fonte uma obrigatoriedade que ocorre como uma forma de garantir o
pagamento do imposto e diminuir a sonegao, tanto pelo tomador do servio, quanto pelo
prestador. As retenes desses tributos ocorrem nos pagamentos efetuados pelas pessoas
jurdicas a outras pessoas jurdicas, pelo fornecimento de prestao de servios.
Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo
contribuinte que sofreu a reteno em relao s respectivas contribuies, podendo ser
compensados pelo contribuinte com tributos e contribuies da mesma espcie, devidos
relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno.
Os impostos federais retidos na fonte so:

CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (1,0%);

COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (3,0%);

PIS/PASEP - Programa de Integrao Social (0,65%);

IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte (de 1% a 1,5%);

NOTA: ISS - Imposto Sobre Servios (alquota do municpio de So Paulo de 2% a 5%).

H casos onde o tomador dos servios o responsvel pela reteno e recolhimento dos
tributos e contribuies em nome do favorecido. Tambm h situaes onde o responsvel
pelo recolhimento o prestador do servio; nestes casos deve-se consultar a legislao.
Em relao s atividades que envolvem cursos e treinamentos segue orientaes:
Os servios prestados mediante cesso de mo-de-obra de treinamento e ensino estaro
sujeitos s seguintes retenes federais, onde a responsabilidade da reteno do tomador
do servio.
a) IRRF (1,5%)
dispensada a reteno de valor igual ou inferior a R$ 10,00;
b) PIS, COFINS e CSLL (4,65%)
dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00.
Ocorrendo a emisso de mais de uma nota fiscal no mesmo ms e do mesmo fornecedor,
cujo valor seja superior a R$ 5.000,00, haver obrigatoriedade de reteno.
Nota: ISS (5%)
Diferentemente do IRRF, PIS/COFINS/CSLL, onde a obrigatoriedade da reteno do
tomador do servio, neste caso a legislao do ISS dispe que de responsabilidade do

prestador do servio o recolhimento do imposto.

Considerando-se uma fatura de R$ 5.100,00, segue abaixo exemplo para
emisso de notas fiscais com retenes na fonte (Federal).
Impostos retidos pelo tomador do servio

Valor bruto dos servios prestados de treinamento

R$ 5.100,00 (+)

Reteno IRRF (1,5%)

R$ 76,50 (-)

Retenes PIS/COFINS, CSLL (4,65%)

R$ 237,15 (-)

Valor lquido a receber

R$ 4.786,35 (=)

Imposto retido pelo prestador

Valor bruto dos servios prestados de treinamento

R$ 5.100,00 (+)

ISS (5%)

R$ 255,00 (-)

De maneira geral, estes so os procedimentos para realizao das retenes federais na

fonte da atividade exemplificada, contudo deve-se levar em considerao as regras
pertinentes a cada rgo, municpio, regime de tributao, etc.
Assim sendo a Person Consultoria fica a disposio para esclarecimentos adicionais, pois,
sabemos que a legislao complexa.
Atenciosamente,
Person Consultoria