Suplemento Utilidades 2015 PDF

E
SUPLEMENTO ESPECIAL
P DEEANLISIS
C I LABORAL
A L
Utilidades
2015
Participacin de los Trabajadores
MBITO DE APLICACIN EMPRESAS EXCLUIDAS MONTO A DISTRIBUIR DISTRIBUCIN EN

FUNCIN A DAS LABORADOS Y REMUNERACIONES PERCIBIDAS PLAZO PARA LA DISTRIBUCIN PAGO
EXTEMPORNEO DE LA PARTICIPACIN APORTES, CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS FUSIN DE EMPRESAS
PARTICIPACIN ADICIONAL EN LAS UTILIDADES TOPE A LA PARTICIPACIN INDIVIDUAL EN LAS UTILIDADES
CONSIGNACIN DE UTILIDADES INFRACCIONES Y SANCIONES LIQUIDACIN DE UTILIDADES REFLEJO
EN LA PLANILLA ELECTRNICA (PLAME) Y BOLETAS DE PAGO ENTREGA DEL REMANENTE Y COMUNICACIN AL
MTPE REMUNERACIN COMPUTABLE PARA LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES CASUSTICA LABORAL
FEBRERO 2016 / ANLISIS LABORAL
Utilidades 2015
La participacin de los trabajadores en las Utilidades de la empresa, por los resultados del
ejercicio gravable 2015, se encuentra regulada por las normas del Dec. Leg. N 892, su
Reglamento aprobado por D.S. N 009-98-TR(1) de 05.08.1998 y las normas an vigentes del
Dec. Leg. N 677.
Se aplica a todos los sectores econmicos con ciertas particularidades. Estn excluidos de
este sistema los trabajadores de cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles,
empresas cuyo nmero de trabajadores no exceda de 20, empresas de regmenes laborales
especiales y las modalidades formativas laborales. Veamos a continuacin sus alcances.
1. MBITO DE APLICACIN

Estn comprendidas en este rgimen las empresas que desarrollan actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora,
cuyos trabajadores ms de 20 estn sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada.
De esa aseveracin se desprende que son tambin empresas
generadoras de rentas de tercera categora las que desarrollan
cualquier actividad que constituye negocio habitual de compra
o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes. Dentro
de tales alcances y, en particular, por disponerlo as el inc. e)
del artculo 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
concordante con su artculo 14, las empresas unipersonales que
involucran incluso a cualquier persona natural, seran tambin
pasibles de generar rentas de 3ra. categora y, de tener trabajadores dependientes a su cargo (21 o ms), estarn obligadas al
reparto de utilidades a que se refiere el Dec. Leg. N 892.
Cmputo del nmero mnimo de trabajadores (21 o ms):

El Reglamento en su artculo 2 trata de precisar los alcances
del artculo 9 del Dec. Leg. N 677(2), donde se establece que
se encuentran excluidas de la participacin en las Utilidades las
cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y las empresas que no excedan de veinte (20) trabajadores.
Esta ltima norma adoleca de imprecisin pues no determinaba
la oportunidad del ejercicio econmico en que deba considerarse
aplicable el nmero mnimo de 20 trabajadores.
Para salvar esta dificultad, el artculo 2 del Reglamento ha
sealado que ser viable el reparto de utilidades en el supuesto
que en la empresa hubieran laborado un promedio mensual de
ANLISIS LABORAL / FEBRERO 2016
ms de 20 trabajadores. Este promedio se establece sobre la

base de la suma del nmero de trabajadores que mes a mes
hubieran laborado directamente para la empresa (con contrato
a tiempo indeterminado, a tiempo parcial o sujeto a modalidad)
durante el ao y dividiendo el resultado entre los 12 meses del
ao. Si dicho resultado excediera de 20 trabajadores, la empresa
quedara obligada a la distribucin de utilidades.

Variacin del nmero de trabajadores en un mes:

Si durante un mes se produjera variacin del nmero de trabajadores, se tendra en cuenta para el cmputo el mayor nmero de
servidores de dicho mes. Asimismo, si el cociente final resultara
con fraccin decimal, este se redondear a la unidad superior si
dicha fraccin fuera igual o mayor a 0.5.
Sintetizaremos lo expresado en los siguientes ejemplos:
CASO A
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
16
19
18
20
Mayo
Junio
Julio
Agosto
18
21
21
20
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
19
18
21
22
Nota: En el mes de agosto laboraron 12 trabajadores hasta el da 08, 15 servidores hasta

el da 22 y 20 trabajadores hasta el fin del mes. Por ello se toma en consideracin 20
trabajadores en dicho mes.
N de T.D.: N de Trabajadores Dependientes
Total trabajadores en el ao: 233
Promedio mensual (233:12) = 19.42
(1) En el texto de este anlisis la palabra "Reglamento" alude a este dispositivo.

(2) Norma subsistente del rgimen anterior que no fue derogada por la Segunda
Disposicin Complementaria, Derogatoria y Final del Dec. Leg. N 892.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
En el caso A, pese a que en los dos ltimos meses hubo ms de

20 trabajadores, como el promedio mensual fue solo de 19.42,
no corresponder el abono de utilidades en el ao en que se
produjo tal situacin.
mente vigente, excluye a los socio trabajadores expresamente

del beneficio, mientras que de acuerdo a lo establecido en el
artculo 7 de la Ley N 27626, Ley de Intermediacin Laboral,
que regula la actividad de las empresas especiales de servicios
y de las cooperativas de trabajadores, "los trabajadores y socios
trabajadores de las empresas de servicios y de las cooperativas,
gozan de los derechos y beneficios que corresponde a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.
Los trabajadores y socios trabajadores de las empresas de servicios o cooperativas, cuando fueren destacados a una empresa
usuaria, tienen derecho durante dicho perodo de prestacin de
servicios a percibir las remuneraciones y condiciones de trabajo
que la empresa usuaria otorga a sus trabajadores".
Evidentemente existe, por decir lo menos, una situacin confusa
en el tratamiento de los beneficios aplicables a los sociostrabajadores que prestan servicios a las empresas usuarias,
aunque habra tambin que tener en cuenta que las utilidades
no constituyen "remuneracin" ni "condicin de trabajo". Sin
embargo, como sucede muchas veces, el Reglamento ha preferido
ignorar el tema. Lo que s resulta indubitable es que cualquier
derecho similar al de las utilidades deber provenir de los propios
resultados econmicos de la cooperativa.
CASO B
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
22
22
22
22
Mayo
Junio
Julio
Agosto
20
20
20
20
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
21
21
18
18
Nota: En noviembre tambin hubo variacin en el nmero de trabajadores en el transcurso

del mes, pero se ha determinado 18 por ser ste el nmero mayor de trabajadores que
figuraron en dicho mes.
N de T.D.: N de Trabajadores Dependientes
Total trabajadores en el ao: 246
Promedio mensual (246:12) = 20.5
En este caso B, y pese a que en los dos ltimos meses la empresa

tuvo menos de 20 trabajadores, el promedio mensual super
en 0.5 el nmero de 20 por lo que estar obligada al pago de
utilidades.
Si en el ejemplo que precede, el promedio mensual hubiera alcanzado tan solo 20.4 la empresa no estara obligada al abono
de utilidades ya que no habra excedido de 20 trabajadores
dado que el promedio de 20.4 no permite concluir dentro de
los alcances de la norma legal que se ha obtenido un promedio
imaginario de 21 trabajadores, como s sucede en caso de que
el promedio fuera de 20.5 trabajadores.
2. EMPRESAS EXCLUIDAS

Dec. Leg. N 677: De acuerdo a lo establecido en su art. 9 se

encuentran excluidas de la participacin en las utilidades las
siguientes organizaciones:
Cooperativas.
Empresas autogestionarias.
Sociedades civiles (ejercicio personal de una profesin).
Empresas que no exceden de 20 trabajadores.
Dec. Leg. N 842, 4ta. D.T.: Estn excluidas las Empresas establecidas en la zona franca de Ilo.
Empresas de Servicios: Del contenido del artculo 2 del Reglamento se desprende que las empresas usuarias de servicios
personales prestados por empresas de servicios o por sociostrabajadores no responden por el pago de utilidades a dicho
personal ajeno a sus planillas. El beneficio deber ser cubierto,
cuando corresponda, por la propia empresa de servicios de la
que son dependientes.
Cooperativas de Trabajo: La situacin se torna ms compleja,

pues por un lado el artculo 9 del Dec. Leg. N 677 actual-
Regmenes Laborales Especiales: Se rigen por sus propias normas.

Por ejemplo, en el Sector Construccin Civil a los trabajadores
les ha venido correspondiendo el 3% de los jornales bsicos
percibidos durante el tiempo trabajado, en sustitucin de la participacin en las utilidades, monto que est incluido en el 15% de
CTS correspondiente a estos trabajadores (D.S. de 02.11.1953).
En el caso de las Micro empresas, ellas estn excluidas del reparto
de Utilidades al igual que las Trabajadoras del Hogar, mientras
que para las Pequeas Empresas y para los trabajadores del
Rgimen Agrario s existe dicha obligacin.
Modalidades Formativas Laborales: Estn excluidas las personas

comprendidas en la Ley N 28518, Ley sobre Modalidades Formativas Laborales, en razn de que las actividades que cumplen
no estn comprendidas en el rgimen laboral de la Actividad
Privada.
Locacin de Servicios (arts. 1764 y siguientes del Cdigo

Civil): En razn que el contrato de locacin de servicios no es un
contrato laboral, sino de carcter civil.
TRABAJADORES CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

TIPO DE
TRABAJADOR
Obrero
Empleado
JORNADA
TIPO DE
CONTRATO
Cualquiera
sea el nmero
de horas
laboradas
en la empresa(*)
Indeterminado
Sujeto a modalidad
A jornada parcial
ANTIGEDAD
EN LA EMPRESA
Cualquiera
sea el tiempo
de servicios
en la empresa
(*) Ms de 4 horas diarias o menos de 4 horas diarias.
3. MONTO A DISTRIBUIR
CUADRO N 1 PORCENTAJE QUE SE DETRAE DE LA RENTA NETA

(10%) Empresas pesqueras: La pesca de altura y pesca costera; la pesca N.C.P. (cra
de ranas, captura de animales en aguas interiores; criadero de peces y estanques
cultivados; actividades de servicios de pesca), etc.
3.1 Porcentaje a distribuir de acuerdo a la actividad de la empresa

El artculo 2 del Dec. Leg. N 892 determina que el porcentaje
que deber detraer el empleador de la Renta Anual antes de
Impuestos es el indicado en el Cuadro N 1.
A su vez, el art. 4 establece que la participacin en las utilidades
a que se refiere el art. 2 se calcular sobre el saldo de la renta
imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber
compensado prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con
las normas del Impuesto a la Renta (IR).
En este contexto, la Ley N 28873, de 14.08.2006 dispone que
"el saldo de la renta imponible a que se refiere el art. 4 del
Decreto Legislativo N 892 es aquel que se obtiene luego de
compensar la prdida de ejercicios anteriores con la renta neta
determinada en el ejercicio, sin que esta incluya la deduccin de
la participacin de los trabajadores en las utilidades".
(10%) Empresas de telecomunicaciones: Actividades postales nacionales; otras

actividades de telecomunicaciones; actividades de contestacin de telfonos, etc.
(10%) Empresas industriales: Elaboracin de productos lcteos; fabricacin de
aceites y grasas vegetales y animales; productos de molinera; de panadera;
refineras de azcar, elaboracin de cacao, chocolate y confitera; elaboracin de
productos alimenticios diversos; elaboracin de caf y sucedneos; de alimentos
preparados para animales, elaboracin de vinos; de bebidas no alcohlicas; de
tabaco; hilado, tejido y acabados de textiles; fabricacin de prendas de vestir;
de calzado; de muebles y accesorios; imprentas; y en general las actividades
contenidas en el Grupo 3.
(8%) Empresas mineras: Explotacin de minas de carbn; extraccin de minerales
de hierro, de uranio y torio; de minerales no ferrosos; extraccin de piedra de construccin; de arcilla; de talco; de arena y grava; de feldespato; de sal; y en general
las actividades contenidas en el Grupo 2.
De acuerdo a lo establecido en el art. 3 del Reglamento del Dec. Leg. N 892, en
caso de existir ley expresa en contrario a lo expresado en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU), se aplicar la primera. En este contexto el Ttulo
Preliminar I del TUO de la Ley General de Minera, aprobado por D.S. N 014-92-EM,
excluye del rubro "Empresas Mineras" a la explotacin de petrleo e hidrocarburos
por lo que stos no sern considerados al momento de aplicar el porcentaje del
8%, correspondindoles en cambio el 5% (empresas que realizan otras actividades).
3.2 Determinacin de la actividad de la empresa para efectos

de las utilidades
El artculo 2 de la Ley (Dec. Leg. N 892) dispone la aplicacin
de distintos porcentajes de la renta anual antes de impuestos,
segn corresponda a la actividad de la empresa. Para ello,
el Reglamento en su artculo 3 nos remite a la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas,
Revisin 3, salvo ley expresa en contrario.
Consecuentemente, deber tenerse en cuenta lo sealado en el
Cuadro N 1, "Porcentaje que se detrae de la Renta Neta".
(8%) Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes: Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos; venta al por mayor o al por menor
de vehculos automotores; de partes, piezas y accesorios; venta de materias primas
agropecuarias y animales vivos; venta de alimentos, bebidas y tabaco; venta de
productos textiles, prendas de vestir y calzado; venta de enseres domsticos; de
combustibles slidos, lquidos, gaseosos y anexos, venta de artculos de ferretera,
etc. y, en general, las actividades comprendidas en el Grupo 6 dentro del cual se
considera tambin las de restaurantes, cafs, las de expendio de comidas y bebidas. Sin embargo, no quedaran comprendidas las actividades correspondientes a
hoteles, casas de huspedes y otros lugares de alojamiento que pese a pertenecer
al Grupo 6, quedaran afectados solo con el 5% para efecto de las utilidades.
3.3 Empresas que realizan varias actividades econmicas

El mismo Reglamento determina que cuando una empresa realiza
ms de una actividad por ejemplo, elaboracin de productos
alimenticios sujetos al 10% y, a la vez, realiza la de venta al por
menor de estos mismos productos, actividad que implicara la
aplicacin de un porcentaje menor (8%), se tendr en cuenta la
actividad principal de la empresa, es decir la que gener mayores
ingresos brutos en el respectivo ejercicio econmico. En el caso
puesto como ejemplo resultara evidente que la empresa aludida
estar obligada a repartir el 10% de la renta neta.
(5%) Empresas que realizan otras actividades: Agricultura, ganadera, silvicultura;

actividades de generacin y distribucin de energa elctrica; de fabricacin de
gas; servicios de transporte ferroviario, urbano, de pasajeros por carretera; de
transporte de carga; transporte martimo y de cabotaje; de transporte por va
area; los servicios relacionados con el transporte areo (agencias de viaje, de
transporte; almacenamiento y depsito). Asimismo, los servicios financieros de
seguros, de bienes inmuebles; las actividades jurdicas; de contabilidad y auditora;
de asesoramiento en materia de impuestos; servicios de consultora en programas
de informtica, procesamiento de datos; servicios tcnicos y arquitectnicos; servicios de publicidad, de asesoramiento empresarial; y, en general, las actividades
contenidas en el Grupo 8 y en el Grupo 9 (limpieza de edificios; enseanza primaria,
secundaria, superior; servicios mdicos, odontolgicos y otros de sanidad, etc.).
3.4 Distribucin del porcentaje

El monto que se debe detraer por concepto de Participacin en
las Utilidades, ser distribuido entre todos los trabajadores que
laboraron en la empresa en el Ejercicio Gravable respectivo (2015
para esta oportunidad), de acuerdo a lo siguiente:
El 50% del monto se distribuir en forma proporcional a los
das trabajados;
4. DISTRIBUCIN SOBRE LA BASE

DE LOS DAS LABORADOS (50%)
El otro 50% en proporcin a las remuneraciones percibidas,

en ambos casos por todos y cada uno de los trabajadores.
El 50% del monto que representa el porcentaje de la renta neta

correspondiente a la actividad de la empresa, se distribuye a
prorrata entre los trabajadores que laboraron en la empresa el
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
ao 2015 de acuerdo al nmero de das laborados por todos

y cada uno de ellos. A ese efecto agrega la norma se dividir
dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores y el resultado que se obtenga se multiplicar por el
nmero de das laborados, por cada trabajador.

4.1 Das laborados

Se establece en el inc. a) del artculo 2 del Dec. Leg. N 892
que se entiende por das laborados los das "real y efectivamente
trabajados". Segn las normas reglamentarias solamente se
tomarn en cuenta los das efectivamente trabajados, es decir,
nicamente los que el trabajador labor en forma completa por
cuanto expresamente el artculo 4 establece que se entender
por das laborados a aquellos en los cuales el trabajador cumpla
efectivamente la jornada ordinaria en la empresa.
Adems, segn este mismo artculo, el concepto de das laborados
a que se refiere la Ley (Dec. Leg. N 892) para determinar la
distribucin del 50% del monto correspondiente de la renta neta
en funcin a dichos das, obliga a considerar de manera especial
aquellos que el trabajador cumpla o realice efectivamente dentro
de la jornada semanal vigente en la empresa.
El texto reglamentario seala que se consideran tambin das
laborados las ausencias que deben ser consideradas como
asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.
Ausencias que deben ser consideradas como asistencias para
todo efecto legal
Tal expresin permitira variedad de interpretaciones, aunque nosotros nos inclinamos por una interpretacin restringida, segn la
cual solo se consideraran das laborados aquellas inasistencias
al trabajo permitidas por ley expresa y con aplicacin para todos
los efectos legales, elementos ambos que constituyen los dos
requisitos exigidos en la norma reglamentaria. En este contexto
se encuentran comprendidas:
Los permisos o licencias a dirigentes sindicales a que se
refiere el art. 32 del TUO de la Ley de Relaciones Colectivas
de Trabajo, hasta el lmite de 30 das por ao calendario y
por dirigente.
La sancin tributaria de cierre de establecimiento, supuesto
en el cual, durante todo el tiempo que el local permanezca
cerrado el empleador se encuentra obligado a pagar a sus
trabajadores la remuneracin correspondiente, pues tales
das deben ser considerados como efectivamente laborados
segn lo establecido en el artculo 183 del Cdigo Tributario.
En el caso de suspensin del contrato de trabajo debido a
caso fortuito o fuerza mayor, el art. 23 del Reglamento del
TUO de la Ley de Fomento del Empleo, establece que de
comprobarse la inexistencia o improcedencia de la causa
invocada, el periodo dejado de laborar ser considerado como
de trabajo efectivo para todo efecto legal.
La Hora de Lactancia, de acuerdo a lo establecido en la Ley
N 27403, de 19.01.2001, se considera como efectivamente
laborada para todo efecto legal, incluyndose el goce de
remuneracin correspondiente.
Ley N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo

En la Quinta Disposicin Complementaria y Modificatoria de la Ley
N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, se establece
adicionar un ltimo prrafo al artculo 5 del Dec. Leg. N 892,
Ley que regula el derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora, con el texto siguiente:
Artculo 5.- (...) Participarn en el reparto de las utilidades
en igualdad de condiciones del artculo 2 y 3 de la presente
norma, los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo
o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso
mdico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los parmetros
de la norma de seguridad y salud en el trabajo.
Se ha establecido, pues, un nuevo supuesto de excepcin en
el tratamiento de los das que deben ser considerados como
efectivamente laborados para el clculo de Utilidades, nos referimos concretamente a aquellos das en los cuales el trabajador
ha estado incapacitado para el trabajo como consecuencia de
un accidente de trabajo o enfermedad ocupacional(3) que haya
dado lugar a descanso mdico, debidamente acreditado. En
consecuencia, estos das forman tambin parte del tiempo de
servicios computable para el clculo de este beneficio.
Obviamente no ingresarn para el clculo del 50% en funcin
a remuneraciones en la medida que estemos frente al pago de
subsidios pues estos no se consideran remuneracin.
TIEMPO DE
SERVICIOS COMPUTABLE
EXCLUSIONES
Los das real y efectivamente trabajados,

teniendo en consideracin la jornada
ordinaria de la empresa.
Las ausencias que deben ser consideradas como asistencia para todo
efecto legal: licencia sindical; cierre de
establecimiento por infraccin tributaria;
suspensin del contrato de trabajo por
caso fortuito o fuerza mayor; hora de
lactancia, licencias a miembros del
comit o supervisor de seguridad y
salud en el trabajo.
Descanso vacacional.
Permiso con goce de haberes.
Incapacidad para el trabajo (descanso
mdico por enfermedad, accidente, o
descanso pre y postnatal).
Trabajo prestado por persona no sujeta

a horario ni control.
Descanso Semanal Obligatorio.
Jornadas parciales cumplidas por el

trabajador de acuerdo a lo pactado en
el contrato (vase numeral 4.2).
Todos los otros das no laborables y

no remunerados.
Das en los cuales el trabajador ha

estado incapacitado para el trabajo
como consecuencia de un accidente de
trabajo o enfermedad ocupacional que
haya dado lugar a descanso mdico,
debidamente acreditado.
Feriados no Laborables.
Horas extras o sobretiempo.
(3) En el Anexo de la R.M. N 480-2008-MINSA figura el listado de enfermedades

profesionales que son usadas como referencia oficial durante un proceso de
evaluacin y calificacin de invalidez, las mismas que podrn ser tomadas
como referencia para el tema bajo anlisis.
4.2 Trabajadores a tiempo parcial

En el caso propuesto, se sumarn las horas laboradas de acuerdo
a la jornada parcial cumplida por cada trabajador conforme a este
rgimen, proyectndolas al cumplimiento de la jornada ordinaria
vigente en el centro de labor.
En este caso, por ejemplo, quien labora tan solo 4 horas diarias
en una empresa cuya jornada ordinaria es de 8 horas, requerir
dos jornadas parciales para completar el equivalente de una jornada ordinaria normal. La relacin correspondiente ser tambin
aplicable en cualquier otro caso en que se cumpla una jornada
inferior a la que constituye la normal dentro de cada empresa.
La aplicacin de esta norma se complica cuando en un centro
de trabajo existen diversas jornadas ordinarias. Por ejemplo 7
horas para los empleados, 8 para los obreros y 7 1/2 para los
supervisores. Cul sera la jornada de referencia? Estimamos
que en este caso se aplicara la que resulte afn con la calidad
del trabajador (obreros, empleados, etc.).
4.3 Personal no sujeto a horario o a control

Para quienes no se encuentran comprendidos en la obligacin de
cumplir un determinado horario o no estn sujetos a marcacin
de tarjetas u otros medios de control de ingreso y salida, deber
considerarse como das efectivos de trabajo todos los das laborables de la empresa, salvo prueba en contrario.
4.4 Horas Extras
El Reglamento tampoco ha previsto la consideracin o cmputo
de las horas extras dentro del concepto de "das laborados".
CONCEPTOS NO COMPUTABLES
Indemnizaciones laborales por despido arbitrario, acto de hostilidad, vacaciones no
gozadas, resolucin anticipada del contrato a plazo determinado, etc.
Suma graciosa modal compensable con los efectos del art. 57 del TUO del Dec.
Leg. N 650 aprobado por D.S. N 001-97-TR y modificado por Ley N 27326
de 22.07.2000.
Conceptos que no tienen carcter de remuneracin sealados en el artculo 19 del
TUO del Dec. Leg. N 650, aprobado por D.S. N 001-97-TR:
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin, o
establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo
arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por cierre de pliego;
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa;
El valor del transporte siempre que est supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado;
Bonificacin por educacin, en montos razonables y debidamente sustentados;
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de
su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de
representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto
y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador;
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin,
en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia;
Asignaciones por nacimiento de hijo, matrimonio o similares;
Canasta de Navidad o similares.
La alimentacin principal proporcionada directamente por el empleador que tenga
la calidad de condicin de trabajo.
Prestaciones alimentarias otorgadas va suministro indirecto (Ley N 28051).
Subsidios a cargo de ESSALUD o de entidades de la seguridad social.
Incrementos por afiliacin a una AFP (D.L. N 25987).
Incremento del 10% por haberse incrementado la Contribucin al FONAVI.
5. DISTRIBUCIN SOBRE LA BASE

DE REMUNERACIONES PERCIBIDAS
POR EL TRABAJADOR (50%)

El otro 50% de la suma detrada de la Renta Neta se distribuir en

proporcin a las remuneraciones de cada trabajador. A este efecto
aade la norma se dividir dicho monto entre la suma total de
las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al
ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.
Existiendo ya una definicin legal, reiterada en varias disposiciones, el concepto de remuneracin computable para la distribucin de Utilidades se perfila con la suficiente claridad, segn los
alcances del artculo 6 del TUO del Dec. Leg. N 728 Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (LPCL), aprobado por D.S.
N 003-97-TR, como el ntegro de lo que el trabajador recibe por
sus servicios, cualquiera que sea la forma o denominacin que
se le d, incluyendo la alimentacin principal(4), siempre que lo
percibido sea de su libre disposicin.
Sumas y conceptos que no se computarn

Los conceptos previstos en los artculos 19 y 20 del TUO Dec.
Leg. N 650 - Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
(LCTS), aprobado por D.S. N 001-97-TR, que no constituyen
remuneracin; las indemnizaciones laborales; la suma graciosa
AFECTACIN DE ALGUNOS CONCEPTOS

EN EL CLCULO DE LAS UTILIDADES
50% en funcin 50% en funcin
a das trabajados a remuneraciones
Vacaciones
NO
SI
Horas Extras
NO
SI
Licencia con Goce Haber
NO
SI
Descanso Semanal Obligatorio
NO
SI
Licencia Sindical
SI
SI
Jornada Ordinaria
SI
SI
Licencia sin Goce Haber
NO
NO
Feriados no Laborables
NO
SI
Incapacidad Temporal para el trabajo

por enfermedad comn (20 primeros
das)
NO
SI

por enfermedad comn (a partir 21
da, Subsidio EsSalud)
NO
NO

por accidente de trabajo o enfermedad
ocupacional (20 primeros das)
SI
SI

por accidente de trabajo o enfermedad
ocupacional (a partir 21 da, Subsidio
EsSalud)
SI
NO
Hora de Lactancia
SI
SI
(4) Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad

de alimentacin principal como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo
sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
al cese; los subsidios a cargo de EsSalud; los incrementos por

afiliacin a una AFP; las prestaciones alimentarias otorgadas va
suministro indirecto.
6. PLAZO PARA LA DISTRIBUCIN

La entrega de la Participacin en las Utilidades deber efectuarse,

segn normas laborales contenidas en el art. 6 del Dec. Leg. N
892, dentro de los 30 das naturales (calendario) siguientes al
vencimiento del plazo legal para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta (DJA del IR).
Para el Ejercicio Gravable 2015, la R. de S. N 358-2015/SUNAT,
publicada el 30.12.2015, ha sealado un calendario de fechas
que est en funcin al ltimo dgito del RUC del empleador. En
consecuencia, concordando ambos dispositivos, la fecha mxima
para que el empleador abone a los trabajadores la participacin
en las utilidades que pudiera corresponderles por el Ejercicio
Gravable 2015 no ser nica para todos, pues podra variar en
funcin del ltimo dgito del RUC que tenga el propio empleador,
observando as lo dispuesto por la SUNAT.
CALENDARIO PARA LA DJA DEL IR
DEL EJERCICIO GRAVABLE 2015
(R. de S. N 358-2015/SUNAT)
LTIMO DGITO DEL RUC

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9
FECHA DE VENCIMIENTO
23 de marzo de 2016
28 de marzo de 2016
29 de marzo de 2016
30 de marzo de 2016
31 de marzo de 2016
1 de abril de 2016
4 de abril de 2016
5 de abril de 2016
6 de abril de 2016
7 de abril de 2016
PERIODO DE 30 DAS POSTERIORES A LA FECHA LMITE

PARA LA PRESENTACIN DE LA DJA DEL IR DENTRO
DE LOS CUALES DEBE DISTRIBUIRSE LA
PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
(Dec. Leg. N 892, art. 6)
LTIMO DGITO DEL RUC

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9
PERIODO DE PAGO
del 24.03.2016 al 22.04.2016
del 29.03.2016 al 27.04.2016
del 30.03.2016 al 28.04.2016
del 31.03.2016 al 29.04.2016
del 01.04.2016 al 02.05.2016(1)
del 02.04.2016 al 02.05.2016(2)
del 05.04.2016 al 04.05.2016
del 06.04.2016 al 05.05.2016
del 07.04.2016 al 06.05.2016
del 08.04.2016 al 09.05.2016(3)
(1) Como el da 30.04.2016 cae sbado el plazo se ampla al da laborable siguiente, es

decir 02.05.2016.
(2) Como el 1 de Mayo es da feriado, el plazo se ampla al da laborable siguiente, es decir
al 02.05.2016.
(3) Como el da 07.05.2016 cae sbado y el 08.05.2016 cae domingo, el plazo se ampla
al da laborable siguiente, es decir al 09.05.2016.
7. PAGO EXTEMPORNEO
DE LA PARTICIPACIN

Intereses por pago extemporneo: Vencidos los plazos establecidos en el numeral anterior y previo requerimiento por escrito
de parte del trabajador para que el empleador efecte el pago,
la participacin que no se haya entregado, genera el inters
moratorio conforme al D.L. N 25920, excepto en los casos de
suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde
la fecha de reincorporacin al trabajo.
Ex trabajadores: El Reglamento seala en su artculo 18 que en

el caso de trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha
prevista para la distribucin de utilidades, no son de aplicacin
los intereses a que se refiere el artculo 6 del Dec. Leg. N 892.
Al respecto, consideramos que la norma debi contemplar cuando
menos el pago de intereses en el caso de que exista requerimiento
por parte del ex trabajador para el pago de las utilidades que le
corresponden y este no se produce.
8. APORTES, CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS

La Participacin en las Utilidades, producto de la aplicacin del

Dec. Leg. N 892, solo est afecta al IR de quinta categora, que
es de cargo del trabajador si fuera el caso.
Cabe precisar que el art. 40 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta (LIR) aprobado por D.S. N 122-94-EF y
modificado por D.S. N 136-2011-EF seala que respecto al
trabajador que perciba ingresos distintos a remuneraciones y
gratificaciones ordinarias entre los que figura la Participacin en
las Utilidades se realizar la retencin en el mes de percepcin
de dichos ingresos y ya no bajo el procedimiento de proyeccin
y prorrateo.
9. FUSIN DE EMPRESAS

El artculo 8 del Dec. Leg. N 892 dispone que en caso de fusin

de empresas, para el clculo de la Participacin en las Utilidades
se efectuar un corte a la fecha de otorgamiento de la escritura
pblica, a los efectos de determinar los montos a pagar a los
trabajadores de cada una de las empresas fusionadas a dicha
fecha.
Por el periodo posterior la participacin se calcular en funcin
a los estados financieros consolidados. En estos casos se ha
establecido que las utilidades sern calculadas al da anterior
de la fecha de entrada en vigencia de dichos eventos. Con anterioridad a la vigencia de esta norma reglamentaria exista una
discusin al respecto en el sentido de que algunos sostenan que
solamente se poda hablar de clculo de utilidades al cierre del
ejercicio correspondiente y no antes, porque si bien es cierto las
empresas podran contar con informes o balances bimestrales,
trimestrales o semestrales, entre otros, estos solo podan presentar
un resultado aleatorio ya que al final del ejercicio este poda ser
totalmente distinto al de los balances parciales.
Este punto, sin embargo, ha sido normado por el Reglamento para

los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, en los
cuales el clculo de las utilidades debe hacerse al da anterior a
la fecha de entrada en vigencia de dichos eventos, aun cuando
lgicamente este no sea el del cierre del ejercicio. Consideramos
acertado el criterio adoptado por el legislador.
Esta apreciacin reside en el hecho que de acuerdo a los artculos 353 y 378 de la Ley General de Sociedades, una vez
entrada en vigencia la fusin o escisin, cesan las operaciones
y los derechos y obligaciones de la sociedad que se extingue o
de la sociedad escindida en su caso los que son asumidos por
la sociedad absorbente o beneficiaria.
En el caso de la disolucin de empresas, creemos que las razones
estn por dems expuestas.
Para los efectos del pago de las utilidades en estos tres casos,
el Reglamento ha considerado que se deben tener en cuenta las
siguientes normas:
En caso de extinguirse la relacin laboral, el pago deber
efectuarse dentro de los quince (15) das tiles de la entrada
en vigencia del evento correspondiente;
De subsistir la relacin laboral, dicho pago se har efectivo
dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento
del plazo sealado por las disposiciones legales para la
presentacin de la DJA del IR que deber hacer la empresa
absorbente o incorporante.
Para el Derecho Laboral, la Participacin Adicional (al igual que la

Legal) constituye un concepto no remunerativo para todo efecto
tal como lo dispone el art. 7 de la LPCL, norma que nos remite al
inc. b) del art. 19 de la LCTS, el cual seala: No se consideran
remuneraciones computables las siguientes: ()
b) Cualquier forma de participacin en las utilidades de la
empresa.
Asimismo, en Derecho Tributario, la Participacin Adicional en
las Utilidades constituye para el trabajador una renta de quinta
categora, tal como lo determina el inc. c) del art. 34 de la LIR,
que comprende dentro de sus alcances a "las participaciones
de los trabajadores ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
las mismas".
Al tener carcter no remunerativo, la Participacin Adicional (PA)

en las Utilidades presenta los siguientes efectos:
a) No es computable para ningn derecho, beneficio o ingreso
laboral.
b) No constituye base de clculo de aportes, contribuciones e
impuestos de cargo del trabajador y del empleador.
c) De acuerdo a lo establecido en el art. 40 del Reglamento de
la LIR antes citado al trabajador que perciba ingresos distintos
a remuneraciones y gratificaciones ordinarias entre otros, la
PA se le realizar la retencin en el mes de percepcin de
dichos ingresos.
Formas de otorgamiento: La Participacin Adicional en las Utilidades se origina, de acuerdo a lo establecido en el art. 10 del
Dec. Leg. N 892, en un acto unilateral del empleador, convenio
individual o convenio colectivo.
Monto: La empresa determinar el monto que corresponda, pero

es recomendable que no supere las dieciocho remuneraciones
mensuales (18 RM) vigentes al cierre del ejercicio o el promedio
mensual de aquellas si fuesen variables e imprecisas. Recomendamos utilizar este lmite por cuanto si bien la ley autoriza
a conceder la PA en las Utilidades, el monto debe tratarse con
razonabilidad conforme se seala en materia tributaria en la
LIR, principio que tambin es acogido en el Derecho Laboral.
En este contexto, carecera de razonabilidad considerar para la PA
un tope de otras 18 RM adicionales al tope que se aplica para la
Participacin Legal, por tanto, debera considerarse un solo tope
de 18 RM para ambas, tal como se seala en el prrafo anterior.
FECHA DE OTORGAMIENTO DE LA ESCRITURA PBLICA

01.01.2015
31.12.2015
01.06.2015
Empresa A
Empresa B
01.06.2015
01.01.2015
Empresa
EmpresaAA
31.12.2015
Empresa
EmpresaAA
Empresa B
Se consideran los Estados

Financieros independientes
tanto en A como en B
Se consideran los Estados

Financieros de ambas
empresas como uno solo
10. PARTICIPACIN ADICIONAL

EN LAS UTILIDADES

La Participacin Adicional en las Utilidades de las Empresas es

el monto que pueden conceder las empresas en forma adicional
y voluntaria a sus trabajadores, excediendo as los porcentajes
legales establecidos por ley a la Participacin Legal.
La Participacin Adicional en las Utilidades, prevista en el art. 10

del Dec. Leg. N 892, es gasto de empresa y se deducir de las
rentas de tercera categora en tanto se abone a los trabajadores
hasta la fecha en que corresponde a la empresa presentar su
declaracin de Rentas de 3a Categora. En caso contrario se considerar gasto del ejercicio gravable en el cual se cancelan, pues
est sujeta a los alcances de los incs. l) y v) del art. 37 de la LIR,
conforme se ha ratificado en pronunciamientos del Tribunal Fiscal.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
11. TOPE A LA PARTICIPACIN INDIVIDUAL

EN LAS UTILIDADES
13. CONSIGNACIN DE UTILIDADES

El art. 2 del Dec. Leg. N 892 seala como lmite mximo de

cada trabajador el equivalente a dieciocho remuneraciones
mensuales (18 RM) vigentes al cierre del ejercicio. Como es fcilmente comprensible, el lmite mximo estar en funcin de las
remuneraciones de cada trabajador, entendindose como queda
ya expresado que dentro de dicho cmputo se considera no solo
la remuneracin mensual o sueldo bsico, sino todos aquellos
conceptos remunerativos adicionales de que pueda gozar habitual
o mensualmente el trabajador. No se consideran los conceptos
sealados en los arts. 19 y 20 del TUO del Dec. Leg. N 650.
Es por eso que el artculo 7 del Reglamento establece que este
lmite mximo de 18 RM se obtiene sobre la base del promedio
mensual de la totalidad de remuneraciones percibidas por el
trabajador en el ejercicio anual correspondiente. En consecuencia,
se considerar remanente el exceso que pudiera corresponder a
cada trabajador por encima del total de 18 RM.
La Ley N 29497, Nueva Ley Procesal de Trabajo, en su art. 64

contempla la posibilidad de que el empleador lleve a cabo un
proceso no contencioso de consignacin de una obligacin exigible, como lo es el pago de las utilidades, lo que implica realizar
el depsito judicial correspondiente en el Banco de la Nacin.
Esta figura de la consignacin se puede utilizar en el caso de
trabajadores cesados respecto de los cuales sus empleadores
tienen pagos pendientes por utilidades debido a que no se han
apersonado a la empresa a cobrar el monto respectivo.
14. INFRACCIONES Y SANCIONES

Clculo del lmite:
En el Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo

aprobado por D.S. N 019-2006-TR, de 28.10.2006, se establece
que, con respecto a la Distribucin de Utilidades, se configuran
las siguientes infracciones en materia de Relaciones Laborales:
Infracciones
Leves
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos,

copia del contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones,
hojas de liquidacin de compensacin por tiempo de servicios, participacin en las utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier
otro documento que deba ser puesto a su disposicin.
Infracciones
Graves
No pagar u otorgar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los

beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por
todo concepto, incluidos los establecidos por convenios colectivos,
laudos arbitrales, as como la reduccin de los mismos en fraude
a la ley.
CASO PRCTICO
A. DETERMINACIN DE LA REMUNERACIN
Concepto
(Promedio mensual
del Ejercicio Gravable)
Sueldo:
Alimentacin Principal
Bonif. por Transporte
Bonif. por Cargo
TOTAL
Remuner. Computable
Montos al
31.12.2015
S/. 4,000.00
S/. 104.00
S/. 400.00
S/. 800.00

S/. 5,304.00

Conceptos
Computables
S/. 4,000.00
S/. 104.00

S/. 800.00
MICROEMPRESA

S/. 4,904.00
B. PARTICIPACIN DEL TRABAJADOR

50% por Remuneraciones (Total):
50% por das efectivos trabajados (Total):
TOTAL PARTICIPACIN
S/. 45,000.00
S/. 50,000.00
S/. 95,000.00
Leve
Grave
0.10
0.25
0.12
0.30
0.15
0.35
0.17
0.40
0.20
0.45
0.25
0.55
0.30
0.65
0.35
0.75
0.40
0.85
Leve
Grave
1
a5
0.20
1.00
6a
10
0.30
1.30
11
a 20
0.40
1.70
Nmero de Trabajadores Afectados

21
31
41
51
61
a 30 a 40 a 50 a 60 a 70
0.50 0.70 1.00 1.35 1.85
2.15 2.80 3.60 4.65 5.40
26
a 50
2.45
10.00

51
101
201
301
401
501
a 100 a 200 a 300 a 400 a 500 a 999
4.50
6.00
7.20 10.25 14.70 21.00
12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00
71
100
a 99 y ms
2.25 5.00
6.25 10.00
NO MYPE
Gravedad
de la
infraccin
Leve
Grave
1
a 10
0.50
3.00
11 a
25
1.70
7.50
1000
y ms
30.00
50.00
Nota: Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

UIT 2016 = S/. 3,950.
12. PRESCRIPCIN DE UTILIDADES
15. LIQUIDACIN DE UTILIDADES
De acuerdo a lo establecido en el art. 8 del Dec. Leg N 892,

los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la
que se distribuye la Participacin en las Utilidades tienen derecho
a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio
fijado por ley 4 aos contados a partir del momento en que
debi efectuarse la distribucin.
10
y ms
0.50
1.00
PEQUEA EMPRESA
El lmite es igual a la Remuneracin Computable mensual al cierre del ejercicio multiplicado

por 18.
Lmite: S/. 4,904 x 18 = S/. 88,272.
En este caso no le corresponder al trabajador S/. 95,000 sino

ms bien el lmite de S/. 88,272.
El remanente por aplicacin del lmite, es decir S/. 6,728, se
sujetar a las normas que comentamos en el numeral 17.
Gravedad
de la
infraccin
Gravedad
de la
infraccin
C. APLICACIN DEL LMITE
Las sanciones se aplican de acuerdo con la siguiente tabla:
El Dec. Leg. N 892, en su artculo 7, establece que al momento

del pago de la Participacin en las Utilidades, las empresas debern
entregar a los trabajadores y extrabajadores con derecho a este
beneficio, una liquidacin que precise la forma en que ha sido calculado. El Reglamento en su artculo 16 establece la informacin
mnima que debe contener la mencionada liquidacin:
a. Nombre o razn social del empleador;

b. Nombre completo del trabajador;
c. Renta anual de la empresa antes de impuestos;
d. Nmero de das laborados por el trabajador;
e. Remuneracin del trabajador considerada para el clculo;
f. Nmero total de das laborados por todos los trabajadores
de la empresa con derecho a percibir utilidades;
g. Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la
empresa; y,
h. Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el
caso.
16. REFLEJO EN LA PLANILLA ELECTRNICA

(PLAME) Y BOLETAS DE PAGO

Para realizar la declaracin del Pago de la Participacin de los

Trabajadores en las Utilidades de la empresa en la Planilla Electrnica, el empleador deber ingresar al sistema con su clave SOL
otorgada por SUNAT y realizar la sincronizacin entre el T-Registro
y la PLAME, lo que le permitir obtener la informacin necesaria
de los trabajadores registrados. Una vez realizada dicha sincronizacin se podr visualizar la lista de los trabajadores activos
debindose seguir los pasos que explicamos a continuacin.
1. MODELO DESARROLLADO DE LIQUIDACIN DE UTILIDADES

PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2015
Industria
EMPRESA: Sector:
RUC:
1. Renta Anual antes de impuestos:
S/.
2. Participacin a distribuir, 10% de la Renta Neta:
S/.
3. Das laborados por todos los trabajadores en el ao 2015:
4. Das laborados por el trabajador en el ao 2015:
5. Remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el 2015:
S/.
6. Remuneraciones percibidas por el trabajador en el 2015:
S/.
7. Monto a distribuir por das laborados en el 2015 (50% de S/. 5,800):
S/.
8. Monto a distribuir por remuneraciones percibidas en el 2015 (50% de S/. 5,800):
S/.
LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN
Trabajador: Cd. ...... Ral Lpez Martnez;

1. Por 300 das laborados (2,900 x 300 / 28,000)
2. Por S/. 11,200 de remuneraciones percibidas (2,900 x 11,200 / 300,000)

Retencin Imp. a la Renta 5ta.

a) TOTAL

b) NETO PAGADO

c) Remanente generado por el trabajador (a b)
Remuneraciones:
=
=
=
=
=
=
S/.
S/.
S/.
(S/.
S/.
S/.
S/.
______________________
La Empresa
58,000
5,800
28,000
300
300,000
11,200
2,900
2,900
11,200
31.07
108.27
---)
139.34
139.34
0
Lima, de de 2016
______________________
El trabajador (cargo)
2. MODELO ABREVIADO DE LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES: Contiene la informacin mnima legal
PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2015
EMPRESA: Sector: RUC:
1. Renta Anual antes de impuestos:
S/.
2. Nmero de das laborados por el trabajador en el ao 2015:
3. Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa en el ao 2015
S/.
4. Remuneraciones percibidas por el trabajador en el 2015
S/.
5. Remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el ao 2015
S/.
LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN
Trabajador: Cd. ...... Ral Lpez Martnez;
1. Por 300 das laborados (2,900 x 300/28,000)
2. Por remuneraciones (2,900 x 11,200/300,000)

Retencin Imp. a la Renta 5ta.

a) TOTAL

b) NETO PAGADO

c) Remanente generado por el trabajador (a b)
Remuneraciones:
=
=
=
=
=
=
S/.
S/.
(S/.
S/.
S/.
S/.
58,000
300
28,000
11,200
300,000
31.07
108.27
---)
139.34
139.34
--Lima, de de 2016
______________________
La Empresa
10
______________________
El trabajador (cargo)
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
16.1 Reflejo en la PLAME

Con el fin de declarar en la PLAME el pago de la Participacin de
los Trabajadores en las Utilidades de la empresa, el empleador
deber:
1. Ubicar al trabajador respecto del cual se van a registrar los
datos y presionar el cono Editar detalle.
2. La declaracin se realiza en la pestaa de Ingresos consignndose en el cdigo 910 (Participacin de Utilidades - Pagado antes de la DJA del IR) o el cdigo 911 (Participacin
de Utilidades - Pagado despus de la DJA del IR) el monto
a pagar en la casilla Devengado y Pagado si es que el
concepto ser cancelado el mismo mes y en su totalidad,
en caso contrario tal como se realizaba en el PDT 601 se
deber colocar el monto total en la casilla de "Devengado" y
en el casillero de Pagado se colocar 0 o el monto que se
pagar a cuenta de las Utilidades(5) procedindose a grabar
esta informacin.
3. Finalmente, una vez grabados todos los datos, el aplicativo
mostrar si estos datos ingresados son consistentes o no.
Consideraciones: En caso no figuren los cdigos en el rubro de

ingresos, como paso previo se deber activar este concepto, ingresando a la seccin del Empleador/Modificar y se seleccionar
la pestaa de Mantenimiento de Conceptos donde se ingresar
al rubro de Conceptos Varios y se activar los Cdigos de la Participacin de las Utilidades, procedindose a grabar para que de
esta manera el concepto pueda figurar en la lista de ingresos.
16.2 Declaracin de pago de Utilidades para trabajadores cesados

Segn lo establecido en el artculo 9 del Dec. Leg. N 892, los
trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la que
se distribuya la participacin en la renta, tienen derecho a cobrar
el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por
ley, que en la actualidad son cuatro aos, contado a partir del
momento en que debi efectuarse la distribucin.
Para ello en primer lugar se deber activar al extrabajador en el
T-Registro de la siguiente manera:
Dirigirse al "Registro de Trabajadores, Pensionistas, y Otros
Prestadores de Servicios, donde figurar la lista de trabajadores activos. Para visualizar a los extrabajadores se deber
marcar el recuadro "mostrar histrico de prestadores".
A continuacin seleccionar al extrabajador ingresando a
"Modificar".
En el rubro Categoras/trabajador en la seccin "Datos Laborales del Trabajador" modificar la "Situacin del Trabajador"
seleccionando la opcin "Sin vnculo laboral con conceptos
pendientes de liquidar".
En segundo lugar se proceder a declarar en el PLAME las Utilidades de acuerdo a lo sealado en el numeral 16.1
16.3 Reflejo en la Boleta de Pago

Asimismo, el pago de las Utilidades debe registrarse en la Boleta de Pago, tal como lo establece el artculo 1 de la R.M. N
020-2008-TR, que seala que este documento deber contener

informacin sobre cualquier otro pago que no tenga carcter
remunerativo segn el artculo 7 del TUO del Dec. Leg. N 728,
Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
17. ENTREGA DEL REMANENTE Y

COMUNICACIN AL MTPE

De acuerdo a lo establecido en el art. 9 del Reglamento del

Dec. Leg. N 892, las empresas en las que que se haya generado
remanentes(6) tienen la obligacin de comunicar este hecho al
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
Tal obligacin deber ser cumplida al vencerse el plazo para la
presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta
de acuerdo a los alcances que veremos a continuacin.
17.1 Marco Legal
17.1.1 Antecedentes.- El art. 3 del Dec. Leg. N 892, modificado
por la Ley N 28756, establece que los remanentes originados luego
del reparto de utilidades entre trabajadores en empresas generadoras
de renta de tercera categora, sern destinados a la capacitacin de
trabajadores y a la promocin del empleo a travs de un Fondo, en
las regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin
de Lima y Callao; as como a proyectos de inversin pblica. Este
remanente es la diferencia entre la participacin que corresponde a
cada trabajador y el lmite de dieciocho remuneraciones mensuales
(18 RM) establecidas en el art. 2 del Dec. Leg. N 892.
El D.S. N 009-98-TR, reglamento del Dec. Leg. N 892 seala
que el remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO), y, en
el caso que una regin genere remanentes superiores a las dos
mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias (2200 UIT) por
ejercicio, el exceso ser destinado a los Gobiernos Regionales
para el financiamiento de obras de infraestructura vial.
En este contexto FONDOEMPLEO vino destinando estos recursos
de acuerdo a Ley; sin embargo, y con el objeto de optimizar la
utilizacin de los mismos, mediante D.S. N 017-2011-TR se
procedi a modificar el D.S. N 009-98-TR a efectos que:
a. Dichos recursos puedan ser utilizados tambin en el marco
de los Programas de Promocin del Empleo y Mejora de la
Empleabilidad en la Poblacin a cargo del MTPE tales como
el Programa de Empleo Social Inclusivo Trabaja Per, el
Programa Nacional de Empleo Juvenil Jvenes a la Obra y
el Programa Nacional para la Promocin de Oportunidades
Laborales Vamos Per;
(5) En este supuesto, en el mes en que se regularice el pago total o parcial,

segn sea el caso, se deber declarar en la casilla "Devengado" el importe de
"0" y en la de "Pagado" el monto total o parcial que no se pag en el mes de
devengue.
(6) Es la diferencia entre la participacin que corresponde a cada trabajador
en este caso por el ejercicio 2015 a repartirse en el 2016 y el lmite de
dieciocho remuneraciones mensuales (18 RM) establecidas en el art. 2 del
Dec. Leg. N 892.
11
b. Los remanentes de utilidades transferidos a las regiones sean

utilizados en proyectos de inversin pblica.

17.2 Procedimiento para efectuar el aporte del Remanente
17.2.1 Comunicacin del remanente generado.- El primer prrafo

del art. 9 del Reglamento del Dec. Leg. N 892 establece que al
vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, las empresas generadoras de rentas
de tercera categora, obligadas en aplicacin del art. 3 del Dec.
Leg. N 892, deben informar el monto de los remanentes que hayan
generado por cada regin a FONDOEMPLEO, debiendo precisar el
ejercicio en que se gener el mismo, considerando el centro de
trabajo en el que habitualmente prestan servicios los trabajadores
a los que se les aplic el lmite individual de la participacin en las
utilidades previsto en el art. 2 del Dec. Leg. N 892.
De acuerdo al Procedimiento N 98 establecido en el Texto nico de
Procedimientos Administrativos (TUPA) del MTPE, esta comunicacin
se deber presentar ante la Oficina de Administracin Documentaria,
Archivo y Biblioteca, en el formato que se reproduce ms adelante(7), indicndose el nmero de RUC vigente y adjuntando copia del
documento de identidad del representante legal de la empresa.
En el plazo mximo de cinco das calendarios posteriores a la
presentacin completa de dicha informacin, FONDOEMPLEO
comunicar a las empresas si estos remanentes exceden o no
las 2200 UIT(8) que corresponden por cada regin.
17.2.2 Plazo para efectuar el aporte del remanente a FONDOEMPLEO.- El aporte del remanente a FONDOEMPLEO o a la regin
en la que este se gener, en caso corresponda, es efectuado
directamente por las empresas generadoras del remanente dentro
de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del
plazo sealado por las diposiciones legales para la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual (DJA) del Impuesto a la Renta (IR).
Inclusive podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin
de la empresa generadora del remanente.
17.2.3 Pago de intereses por remanentes no aportados oportunamente (art. 15-A).- Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la tasa mxima de inters
moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del Per a partir
del da siguiente de vencido el plazo previsto en el artculo 9
del Reglamento, es decir de los 30 das naturales siguientes al
vencimiento del plazo para la presentacin de la DJA del IR, sin
que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente
el cumplimiento de dicha obligacin.
17.3 De la publicacin de las empresas infractoras y otras medidas de fiscalizacin del pago de utilidades (art. 3, D.S. N
017-2011-TR)
Como hemos sealado anteriormente la informacin que las
empresas estn obligadas a proporcionar a FONDOEMPLEO y
que se encuentra contemplada en el primer prrafo del artculo
9 del D.S. N 009-98-TR(9), debe ser remitida al Ministerio de
12
Trabajo y Promocin del Empleo al vencimiento del plazo para la

presentacin de la DJA del IR de tercera categora para que pueda
ser utilizada en las fiscalizaciones que se realicen a efectos de
cautelar el derecho de los trabajadores al pago de utilidades.
En este contexto se ha creado un nuevo supuesto de Infraccin en
materia de Relaciones Laborales, nos referimos al incumplimiento
de la presentacin de la informacin reseada en el prrafo
anterior, el mismo que se sancionar como Infraccin Leve, de
conformidad con la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin
del Trabajo, y su reglamento el D.S. N 019-2006-TR.
Otro aspecto importante desarrollado en el art. 3 del Dec. Leg.
N 892 es que el MTPE publicar peridicamente una lista de
las empresas que no hayan cumplido con las obligaciones establecidas en el Dec. Leg. N 892, y pondr esta informacin a
disposicin de las Centrales Privadas de Informacin de Riesgos
y de Proteccin al titular de la Informacin (CEPIRS), en el marco
de lo establecido por la Ley N 27489. Por lo tanto las empresas debern tomar las precauciones del caso y cumplir con las
obligaciones a su cargo respecto a este tema.
MODELO DE COMUNICACIN DE ENTREGA

DEL REMANENTE AL MTPE
Seores
DIRECCIN DE PROMOCIN DEL EMPLEO Y FORMACIN PROFESIONAL
Presente.(nombre o razn social del empleador)
,
con RUC N , con domicilio en
................, debidamente representada por ............., en calidad de ..............,
identificado con DNI N ........, con mandato inscrito en el Asiento ......, de la
Ficha ......., del Registro .........., de los Registros Pblicos de ......., ante Ud. con el
debido respeto me presento y expongo:
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del Dec. Leg. N 892 y el artculo

9 del D.S. N 009-98-TR y dentro del plazo de ley, hacemos entrega a ustedes
del monto de las utilidades no entregadas a los trabajadores, consideradas como
remanentes luego de aplicar el lmite de 18 remuneraciones mensuales, el cual
ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del
Empleo (FONDOEMPLEO), siendo dicho monto el siguiente:
(valor en nmeros)
.......
(valor en letras)
(..............)
Damos por cumplida nuestra obligacin de acuerdo a Ley.

(Lugar), de .............de 20
_________________________
SELLO Y FIRMA
_____
Adjunto:
Copia del RUC.
Copia del documento de identidad del Representante legal de la empresa.
(7) Ver en la columna derecha un modelo de comunicacin de entrega al MTPE

de los remanentes generados, los que sern destinados al FONDOEMPLEO.
(8) Para realizar el clculo sealado se deber considerar el valor de la UIT
vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya generado el remanente.
(9) Respecto al monto de los remanentes que hubieran generado por cada
regin, con precisin del ejercicio en que se gener el mismo y considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los
trabajadores a los que se les aplic el lmite individual de la Participacin en
las Utilidades previsto en el artculo 2 del Dec. Leg. N 892.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
REMUNERACIN COMPUTABLE
PARA LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
Distribucin del 50% en funcin a las remuneraciones percibidas
CONCEPTO
BASE LEGAL
DESCRIPCIN
ALIMENTACIN
(Como condicin de trabajo)
NO
Cuando es proporcionada directamente por el empleador, tenga la calidad de condicin TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de TUO Dec. Leg. N 650, Art. 20.
mandato legal.
NTE.
ALIMENTACIN PRINCIPAL
Desayuno, almuerzo o refrigerio de medio da,
comida o cena (en dinero o especie; con o sin
rendicin de cuenta)
El monto bruto total anual.

TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6,
Solo comprende la alimentacin principal que constituye prestacin alimentaria por sumi- NTE.
nistro directo (Ley N 28051).
ASIGNACIN FAMILIAR MENSUAL(1)

(Ley N 25129 o por convenio)
SI
Posicin del MTPE y SUNAT.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Arts. 6 y 7.

TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9.
NTE.
ASIGNACIN MENSUAL POR

CNYUGE(1)
SI

NTE.
ASIGNACIN MENSUAL POR HIJO(1)
SI

NTE.
ASIGNACIN O BONIFICACIN
POR EDUCACIN
NO
No es computable por ser un concepto no remunerativo. Debe ser un monto razonable y TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
debidamente sustentado.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. f).
NTE.
ASIGNACIN POR CUMPLEAOS
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Se otorga por una sola vez al ao. Comprende tambin otras similares (Da de la Madre, TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19; inc. g).
del Padre, etc.).
NTE.
ASIGNACIN POR FALLECIMIENTO

(Padres, cnyuges e hijos)
NO
Por constituir un pago por nica vez y ser concepto no remunerativo.
ASIGNACIN POR MOVILIDAD

(Para cumplimiento de labores)
NO
Cuando se otorga para el mejor cumplimiento de las funciones laborales de acuerdo a TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
su naturaleza (vendedores y cobradores, conserjes o similares). Sujeta a rendicin de NTE.
cuentas y que no constituya ventaja patrimonial para el trabajador.
ASIGNACIN POR NACIMIENTO

DE HIJO
NO
Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable.

TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
NTE.
ASIGNACIN POR RETORNO

VACACIONAL

Por constituir remuneracin de periodicidad anual.

NTE.
BONIFICACIN POR CIERRE

DE PLIEGO
NO
Se trata de sumas que tienen una naturaleza similar a las gratificaciones extraordinarias.

TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
NTE.
BONIFICACIN POR MATRIMONIO
NO
Por constituir un pago que se concede por nica vez.

NTE.
BONIFICACIN POR MOVILIDAD

O TRANSPORTE (Pasajes o monto fijo)
NO
Siempre que est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. e).
cubra el respectivo traslado.
NTE.

NTE.
NTE: Dec. Leg. N 892; D.S. N 009-98-TR.

(1) Consideramos que en una interpretacin estrictamente legal la Asignacin Familiar no constituye remuneracin por cuanto no es un pago como contraprestacin de servicios y porque la Ley
N 25129 en ninguno de sus artculos as lo precisa. Sin embargo, SUNAT y el MTPE s le otorgan carcter remunerativo.
13
CONCEPTO
DESCRIPCIN
BASE LEGAL
BONIFICACIN POR QUINQUENIO
NO
Se refiere a la suma que se otorga por una vez cada 5 aos. Tiene naturaleza similar a la TUO Dec. Leg. N 650, Arts. 18 y 19 inc. a).
gratificacin extraordinaria y es de periodicidad mayor a 1 ao.
NTE.
BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA

(Manejo de fondos)

Compensacin por el riesgo que se corre en el tipo de labor que se desempea. S es de TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9.
libre disposicin.
NTE.
BONIFICACIN POR TIEMPO

DE SERVICIOS (BTS)

Comprende la BTS que se percibe mensualmente o semanalmente en forma regular.

NTE.
BONIFICACIN POR TURNO

ROTATIVO (BTR)

BTR cuyo monto est en funcin al turno laboral trabajado. Concepto variable.

NTE.
BONIFICACIN POR TRABAJO

NOCTURNO FIJO (BTNF)

La BTNF se refiere a la que se percibe por laborar permanentemente en un turno determi- TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9.
nado.
NTE.
BONIFICACIN POR ZONA

Percibido regularmente (mensual o diario) de libre disposicin, por laborar en una deter- TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9.
minada zona geogrfica.
NTE.
BONIFICACIN POR 25 30
AOS DE SERVICIOS

Por ser permanente y de libre disposicin.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6;

Dec. Leg. N 688, Art. 19 y 3ra. DTF.
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
NTE.
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES
NO
Por constituir un beneficio recibido por una vez y no ser concepto computable.

TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. d).
NTE.
COMISIONES

TUO Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
NTE.
DESTAJO
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6

TUO Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
NTE.
GRATIFICACIN EXTRAORDINARIA
NO
Se refiere a las que se dan por una sola vez y por alguna razn especfica. Comprende TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del emplea- NTE.
dor. No tienen frecuencia anual ni menor a un ao.
GRATIFICACIN DE FIESTAS PATRIAS

Ley N 27735.
NTE.
GRATIFICACIN DE NAVIDAD

Ley N 27735.
NTE.
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
ANUALES

NTE.
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
SEMESTRALES DEL EJERCICIO

NTE.
HORAS EXTRAS

D.S. N 004-97-TR, Art. 6.
NTE.
14
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
CONCEPTO
BASE LEGAL
DESCRIPCIN
INCREMENTO AFP: 3%
NO
Slo se computa para la CTS.

TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
NTE.
INCREMENTO AFP: 10.23%
NO
No se computa este incremento por cubrir el aporte del trabajador a la AFP.

TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
NTE.
INCREMENTO FONAVI 10%

Sentencia Casatoria N 775-97
Lima (*)
NO
Incremento de Remuneraciones por trasladarse al trabajador la totalidad de la Contribu- D.L. N 25981 (Anteriormente por Res.
cin al FONAVI.
de 2da. instancia de la Sala Laboral Expd.
N 4313-94-BS-(S) del 16.01.95, se
consideraba computable).
NTE.
INCREMENTO 3.3% (SNP)

Sentencia Casatoria N 775-97
Lima (*)
NO
Por similares alcances a la Sentencia Casatoria N 775-97 LIMA, sobre incremento TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
FONAVI.
Ley N 26504, Art. 5.
NTE.
JABN Y PAPEL HIGINICO
NO
Por constituir condicin de trabajo.

TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).
NTE.
JORNAL BSICO

NTE.
MOVILIDAD, VITICOS, GASTOS DE

REPRESENTACIN, VESTUARIO
NO
Siempre que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
de sus funciones. En general comprende todo lo que razonablemente cumpla el objetivo NTE.
antes sealado y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
PARTICIPACIN ADICIONAL
EN LAS UTILIDADES
(Dec. Leg. N 892)
NO
Se refiere a la otorgada por acto unilateral en el ao anterior por convenio unilateral o TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).
colectivo (Dec. Leg. N 892).
Dec. Leg. N 892, art. 10.
NTE.
RACIN DE PRODUCTOS
NO
Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. h).
razonable para el consumo directo del trabajador y su familia, de acuerdo a lo pactado o NTE.
concedido por la empresa.
RCORD TRUNCO VACACIONAL;

GRATIFICACIONES TRUNCAS
Son conceptos remunerativos.
REFRIGERIO
NO
Cuando no constituya Alimentacin Principal segn art. 12 del TUO del Dec. Leg. N 650. TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Ej.: refrigerio por sobretiempo.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. j).
NTE.
SUELDO BSICO

NTE.
UNIFORMES
NO
Por constituir condicin de trabajo.

NTE.
VIVIENDA (MINERA)
NO
Por ser condicin de trabajo en la actividad minera.

NTE.
ZAPATOS DE TRABAJO
Y/O SEGURIDAD
NO
Por ser condicin de trabajo.

NTE.
TUO Dec. Leg. N 713; Ley N 27735.
(*) Publicada en Anlisis Laboral, setiembre 1999, pgs. 41 y 42.
15
CASUSTICA
LABORAL
Sector Industria: Caso Prctico de

Distribucin de la Participacin (10%)
Utilidades 2015
1. DESARROLLO DE LA PARTICIPACIN DE UN TRABAJADOR 2015

3. DATOS PARA EL CLCULO DE LA PARTICIPACIN
1. DATOS DE LA EMPRESA

MONTOS
VARIABLES
Razn Social: LAS CAMELIAS SAC

Actividad Econmica: Industria
Porcentaje a Distribuir: 10%
Trabajadores: 58 empleados y 64 obreros
Total: 122 trabajadores
Jornada Ordinaria Semanal: 6 das de lunes a sbado
D = Das efectiva y realmente trabajados por todos los

trabajadores en el 2015
38,064 das
U = Utilidades a distribuir (10% de 200,000)
S/. 20,000
R = Total de remuneraciones percibidas por todos

los trabajadores en el ao 2015
S/.
400,000
A = Monto a distribuir en funcin a los das efectiva

y realmente trabajados. (50% de S/. 20,000)
S/.
10,000
Es igual a la Renta Neta para efectos del Impuesto a la Renta
B = Monto a distribuir en funcin a las remuneraciones

percibidas. (50% de S/. 20,000)
S/.
10,000
Renta Anual antes de Impuestos: S/. 200,000
r = Remuneraciones percibidas por

cada trabajador en todo el ao 2015
En funcin a
cada trabajador
2. RENTA ANUAL ANTES DE IMPUESTOS (RAAI)
4. CLCULO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES DE UN DETERMINADO TRABAJADOR

4.1 DATOS DEL TRABAJADOR
CLCULO DE LA PARTICIPACIN
CASO
: NGEL RUIZ
OCUPACIN : Tcnico Mecnico
d =

r =

das trabajados durante el 2015:

280 das.
Remuneraciones percibidas por el
trabajador en el 2015
S/. 18,000
TOTAL UTILIDADES (P1 + P2)
Clculo de la participacin P1 y P2:
a) P1 = Por los das efectivos trabajados

S/. 10,000 x 280 das
38,064
P1 =
A x d
D
P1
S/.
P1 = S/. 73.56
P2
S/.
P1 =
b) P2 = Por las remuneraciones percibidas

P2 =
S/. 10,000 x S/. 18,000

S/. 400,000
P2 =
73.56 +
450.00

=============
TOTAL = S/. 523.56
Bx r
R
P2 = S/. 450
2. CASO PRCTICO: Clculo de la participacin en las utilidades de un grupo de los trabajadores de la empresa: 1 gerente, 1 jefe de seccin, 1 empleado y 1 obrero segn
los datos de los numerales anteriores
Datos de cada Trabajador
Utilidad
por
Distribuir
Ocupacin
d = das efectivos
trabajados en 2015
S/. 20,000
(10% de Renta
Neta)(1)
Gerente
Jefe
Empleado
Obrero
312
300
250
280
r = remuneraciones
percibidas en 2015
S/.
S/.
S/.
S/.
60,000
42,000
25,000
17,000
PARTICIPACIN POR LOS DAS EFECTIVOS TRABAJADOS (P1)
(*) Ejemplo: en el caso del Jefe

10,000 x 300
P1 =
38,064
3'000,000
=
38,064
(1) S/. 10,000 se distribuirn en funcin a das y S/. 10,000 en funcin a remuneraciones.
S/.
400,000
S/.
38,064
P1 = Por los das

P2 = Por las remuneraefectivos trabajados
ciones percibidas
S/. 82
S/. 79
S/. 66
S/. 74
S/. 1500
S/. 1050
S/. 625
S/.
425
TOTAL
Utilidades
S/. 1582
S/. 1129
S/. 691
S/. 499
PARTICIPACIN POR LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS (P2)
(*) Ejemplo: en el caso del Jefe

P1 = S/. 79
(*) Segn la frmula P1 del numeral 4.
16
Distribucin de Utilidades
R
10,000 x 42,000
P2 =
400,000
420'000,000
=
400,000
(*) Segn la frmula P2 del numeral 4.
P2 = S/. 1050

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E

MBITO DE APLICACIN EMPRESAS EXCLUIDAS MONTO A DISTRIBUIR DISTRIBUCIN EN

FEBRERO 2016 / ANLISIS LABORAL

Cmputo del nmero mnimo de trabajadores (21 o ms):

ANLISIS LABORAL / FEBRERO 2016

ms de 20 trabajadores. Este promedio se establece sobre la

Variacin del nmero de trabajadores en un mes:

Sintetizaremos lo expresado en los siguientes ejemplos:

Nota: En el mes de agosto laboraron 12 trabajadores hasta el da 08, 15 servidores hasta

(1) En el texto de este anlisis la palabra "Reglamento" alude a este dispositivo.

En el caso A, pese a que en los dos ltimos meses hubo ms de

mente vigente, excluye a los socio trabajadores expresamente

Nota: En noviembre tambin hubo variacin en el nmero de trabajadores en el transcurso

En este caso B, y pese a que en los dos ltimos meses la empresa

Dec. Leg. N 677: De acuerdo a lo establecido en su art. 9 se

Cooperativas de Trabajo: La situacin se torna ms compleja,

Regmenes Laborales Especiales: Se rigen por sus propias normas.

Modalidades Formativas Laborales: Estn excluidas las personas

Locacin de Servicios (arts. 1764 y siguientes del Cdigo

TRABAJADORES CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

(*) Ms de 4 horas diarias o menos de 4 horas diarias.

FEBRERO 2016 / ANLISIS LABORAL

CUADRO N 1 PORCENTAJE QUE SE DETRAE DE LA RENTA NETA

3.1 Porcentaje a distribuir de acuerdo a la actividad de la empresa

(10%) Empresas de telecomunicaciones: Actividades postales nacionales; otras

3.2 Determinacin de la actividad de la empresa para efectos

3.3 Empresas que realizan varias actividades econmicas

(5%) Empresas que realizan otras actividades: Agricultura, ganadera, silvicultura;

3.4 Distribucin del porcentaje

4. DISTRIBUCIN SOBRE LA BASE

El otro 50% en proporcin a las remuneraciones percibidas,

ANLISIS LABORAL / FEBRERO 2016

El 50% del monto que representa el porcentaje de la renta neta

ao 2015 de acuerdo al nmero de das laborados por todos

4.1 Das laborados

Ley N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo

Los das real y efectivamente trabajados,

Trabajo prestado por persona no sujeta

Descanso Semanal Obligatorio.

Jornadas parciales cumplidas por el

Todos los otros das no laborables y

Das en los cuales el trabajador ha

Horas extras o sobretiempo.

(3) En el Anexo de la R.M. N 480-2008-MINSA figura el listado de enfermedades

FEBRERO 2016 / ANLISIS LABORAL

4.2 Trabajadores a tiempo parcial

4.3 Personal no sujeto a horario o a control

5. DISTRIBUCIN SOBRE LA BASE

El otro 50% de la suma detrada de la Renta Neta se distribuir en

Sumas y conceptos que no se computarn

ANLISIS LABORAL / FEBRERO 2016

AFECTACIN DE ALGUNOS CONCEPTOS

Licencia con Goce Haber

Descanso Semanal Obligatorio

Licencia sin Goce Haber

Incapacidad Temporal para el trabajo

Incapacidad Temporal para el trabajo

Incapacidad Temporal para el trabajo

Incapacidad Temporal para el trabajo

(4) Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad

al cese; los subsidios a cargo de EsSalud; los incrementos por

6. PLAZO PARA LA DISTRIBUCIN

La entrega de la Participacin en las Utilidades deber efectuarse,