FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LA GESTIN FINANCIERA, EL CONTROL INTERNO,
LOS TRIBUTOS DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR
COMERCIO RUBRO VENTA DE MATERIALES DE
CONSTRUCCIN, DE LA CIUDAD DE PIURA,
PERIODO 2014
PROYECTO PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PBLICO.
AUTORA:
GANDINA ZAPATA BARRIENTOS.

ASESORA:
DR. CPC. MARIA FANY MARTINEZ ORDINOLA.

PIURA PERU
2014

Hoja de Firma de Jurado y Asesor

---------------------------------------------------------------Mg. C.P.C.C. Donald Errol Savitzky Mendoza

Presidente del Jurado de Sustentacin

-------------------------------------------------------------Mg. Mauro Antn Nunura

Secretario del Jurado de Sustentacin

-------------------------------------------------------------C.P.C.C Pedro Mino Morales

Vocal del Jurado de Sustentacin

-------------------------------------------------------------Mag. C.P.C. Mara Fany Martnez Ordinola

Asesora de Tesis
ii

AGRADECIMIENTO

A Dios por estar conmigo en

cada paso que doy, y ser mi
compaa y soporte durante
todo el tiempo de estudios.

A mis padres:
Por su esfuerzo, amor y
apoyo
durante
tanto

incondicional
mi

personal

profesional.

iii

formacin
como

DEDICATORIA

Con mucho amor y cario a

mis padres por su gran ejemplo
de superacin y valioso apoyo
en todo momento desde el
inicio

de

mi

carrera

universitaria.

mis

maestros

influyeron

con

que
sus

lecciones y experiencias en
formarme
persona

como
de

bien

una
y

preparada para los retos de

la vida.

iv

RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, determinar y describir la importancia de
la gestin Financiera, el Control Interno, los Tributos de las Empresas del Sector
Comercio Rubro Venta de Materiales de Construccin, de la Ciudad de Talara,
periodo 2014. La investigacin fue cualitativa descriptiva. El tema de investigacin
ha dado como resultado que las empresas en estudio tienen una antigedad suficiente
para ser estables, tienen financiamiento propio est representado por los recursos a
largo plazo que suministran los propietarios o dueos de la empresa. Finalmente las
conclusiones son: las empresas cuentan con una adecuada Gestin Financiera que
ayuda hacer ptima la inversin mediante el financiamiento propio, cuentan con un
manual adecuado de polticas y procedimientos que orienta las actividades y
garantizan un buen control interno para cada rea de la empresa y cumpliendo as los
tributos establecidos por la SUNAT de acuerdo al rgimen acogido.
Palabras clave: Gestin Financiera, Control Interno y los Tributos

ABSTRACT
The overall objective was to research, identify and describe the importance of
Financial Management, Internal Control, Taxes for the Business Sector Trade Item
Building Material Sales, City of Talara, 2014 period was qualitative research descriptive. The research topic has resulted in companies under study have sufficient
seniority to be stable, have own financing is represented by long-term resources that
supply the owners or owners of the company. Finally, conclusions are: companies have
adequate financial management that helps make optimal investment through self
financing, have adequate policies and procedures manual to guide activities and ensure
good internal control for each area of the company and fulfilling the taxes established
by SUNAT according to accepted rules.

Keywords: Financial Management, Internal Control and Taxes

vi

Contenido

Ttulo de la Tesis

Hoja de firma de jurado

II

Agradecimiento

III

Dedicatoria

IV

Resumen

Abstract

VI

Contenido

VII

I. Introduccin

II. Revisin de la literatura

2.1. Antecedentes

2.2. Bases tericas

III. Marco conceptual

10

IV. Metodologa

21

4.1. Diseo de la investigacin

21

4.2. Poblacin y Muestra

22

4.3. Tcnicas e instrumentos

22

V. Resultados

22

5.1. Resultados

22

5.2. Anlisis de los resultados

48

VI. Conclusiones

51

Referencias Bibliogrficas

52

Anexos

53

vii

I.

Introduccin

Hoy por hoy la dinmica de cambio que se ha estado manifestando alrededor del
mundo, hace indiscutible la implementacin de herramientas que permitan a las
empresas comerciales adaptarse rpidamente a las necesidades del entorno, de tal
manera que puedan permanecer vigentes en sus actividades empresariales.

En Amrica Latina y el Caribe, las empresas del sector comercio son los motores del
crecimiento econmico, por ello, es preocupacin de los gobiernos de turno y de la
sociedad civil en general, generar los instrumentos adecuados para apoyarlas. Estos
instrumentos son fundamentalmente el control interno, la gestin financiera y los
tributos, sin embargo, recin en los ltimos tiempos las instituciones financieras
bancarias y no bancarias estn tomando algunas medidas positivas para mejorar el
financiamiento hacia estas empresas comerciales. Las entidades financieras de los
pases latinoamericanos tienen que implementar algunos mecanismos financieros
favorables para satisfacer las necesidades financieras crecientes de las empresas del
sector comercio.

En el Per, a pesar de la importancia que tienen las pequeas empresas y el peso que
representan en la economa del pas, an no se implementan polticas orientadas al
fomento y desarrollo de este importante sector empresarial; no obstante que conforman
el grueso del tejido empresarial; es por ello que, el fortalecimiento de este sector es
crtico, ya que su acceso a los mercados de crdito es un factor crucial para el
crecimiento de stas empresas, como tambin del pas.

El Control Interno, la Gestin Financiera y los Tributos son de gran importancia para
la estructura administrativa contable de una empresa pues asegura una confiable
informacin financiera ya que es el conjunto de acciones, actividades, polticas,
registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que
afectan a la empresa,

Lo cierto es que la mayora de las Empresas del rubro de Venta de Materiales de

Construccin no cuentan con un Control Interno y una adecuada gestin financiera,
debido a que la mayora de estas empresas son familiares, no se cuenta con gente
profesional que oriente como debe de llevarse el Control Interno, gestin financiera y
los tributos dentro de esta, pues en las empresas familiares se tienen trabajando a
familiares que no tienen mucha idea en el manejo de la empresa; adems por la
confianza que representa ser parte de la familia, el dueo no cree necesario tomar en
cuenta un punto

Piura es una ciudad que est creciendo y est conformado por muchas empresas
comerciales; es por eso que la direccin regional de trabajo y promocin de empleo de
la ciudad de Piura ha empezado a establecer mecanismos adecuados de coordinacin,
ejecucin y supervisin de las polticas dictadas por el sector en concordancia con la
poltica del estado con los planes sectoriales y regionales, para apoyar a estas empresas
mediante capacitacin y financiamiento, de esta manera las empresas comerciales van
a brindar trabajo a los pobladores que hay a su alrededor. Por lo tanto, van a satisfacer
las necesidades de los usuarios y al pblico en general.

En lo que respecta al sector comercio rubro venta de materiales de construccin en la

ciudad de Talara donde hemos llevado a cabo la investigacin, se observ que no hay
un adecuado manejo en esos elementos necesarios para una empresa como son el
Control Interno, Gestin Financiera y los Tributos es la del empresario cuando
confunde la propiedad con la capacidad de dirigir, pues de alguna manera el creer que
es el nico que sabe hacer las cosas dentro de la organizacin y el querer formar parte
de todas las reas sin delegar funciones y sin permitir que personas especializadas o
profesionales hagan aportaciones para la mejora de la empresa. Por lo anteriormente
expresado, el enunciado del problema de investigacin es el siguiente: Cmo aplicar
la importancia y el aporte tcnico del control interno, gestin financiera y los tributos
de las Empresas del Sector Comercio Rubro Venta de Materiales de Construccin, de
la Ciudad de Talara, Periodo 2014?
Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
2

Mostrar y aplicar la importancia del control interno y su aporte tcnico en las

actividades comerciales de las pequeas empresas en el Per 2014.
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos
Especficos:
1. Conocer la importancia del uso del Control Interno en las actividades
comerciales de las pequeas empresas en el Per 2014.
2. Determinar el proceso de la gestin financiera en las actividades comerciales
de las pequeas empresas.
3. Identificar el aporte tcnico de los tributos en las actividades comerciales de
las pequeas empresas.
Finalmente, la investigacin se justifica porque es importante conocer y evaluar al
personal capacitado, para la realizacin de las operaciones y la mejora del Control
Interno, de la Gestin Financiera y el manejo de los Tributos para las empresas del
sector comercio, rubro venta de materiales de construccin ubicadas en la
provincia de Talara. As mismo, la investigacin tambin se justifica en la gran
importancia mediante de aplicar los mtodos de investigacin para obtener
informacin relevante, la cual nos permite entender, verificar, corregir y aplicar
nuestros conocimientos a fin de obtener con certeza un resultado de manera clara
y precisa.

II.

Revisin de Literatura

2.1.

Antecedentes.

Para sustentar esta investigacin se tomaron en cuenta como antecedentes, diversos

estudios previos, tesis de grado y opiniones de algunas teoras relacionadas a la
implementacin de controles internos de inventarios. Los antecedentes que a
continuacin se citan, proporcionan a la investigacin una base terica que sustenta el
problema planteado.

ELIZARDE, S. (2010). La construccin es uno de los sectores que ms trabajadores

temporales extranjeros recibe, gracias al fuerte crecimiento en los ltimos aos de la
edificacin de viviendas. Pero las condiciones de trabajo son duras, especialmente
cuando las temperaturas llegan a -30 y hasta -40 grados como ha sucedido en los
ltimos das en Toronto, la mayor ciudad canadiense y uno de los puntos donde ms
viviendas se estn construyendo en todo el pas.
AGUILAR, C. (2011) Los resultados de Molins vuelven a mostrar la continua cada
del mercado de cemento en Espaa (se contrajo un 19% en 2013), que el ao pasado
apenas ingres en su propio mercado un 20% del total, tras sufrir otra disminucin del
4,2% y pese a las exportaciones de clnker, que s ha crecido. La facturacin fuera de
Espaa tambin cay un 10,6%, afectada por la venta de Artigas.
DUBOISSE, M. (2011) La industria de la construccin es una de las que ms impacto
genera al ambiente, al involucrar una serie de actividades que van desde la extraccin
de materia prima hasta la colocacin de acabados y la operacin del edificio. Esto se
traduce en una fuerte presin al sistema natural del planeta, que resulta preocupante si
se considera que la tendencia de la poblacin mundial desde hace dcadas es vivir en
zonas urbanas, que requerirn nuevas construcciones e infraestructura bsica.
TALLEDO, R. (2013) Los precios de los materiales usados para la industria de la
construccin se incrementaran entre 5% y 6% en lo que resta del ao e irn en lnea
con el alza de 6,8% experimentado en los siete primeros meses, estim el Comit
General de Proveedores de Bienes y Servicios de la Cmara Peruana de la
Construccin (Capeco).
PAJUELO, E. (2014) Sin embargo, el cemento, el material emblemtico del sector,
se encareci 10,25% en el primer semestre y se proyecta un despacho de 10 Mills. De
toneladas mtricas al finalizar el ao, los que representara un crecimiento de 10% en
su produccin anual. Pese a esa alza, se prev que no repercutir en el valor de las
viviendas puestas en venta en el pas.
FORT, G (2014). Seal que parte del crecimiento se deber a que entre las empresas
que operan en Lima hay muchas que estn incursionando a ciudades ms dinmicas
4

como Trujillo, Chiclayo y Arequipa. El dficit de vivienda en provincias es mayor,

tras presentar ayer la rueda de negocios Constru.pe prevista para el 4 de octubre.
2.2 BASES TORICAS.
Las teoras que fundamentan el trabajo de investigacin son las siguientes:
2.2.1 Gestin Financiera.
Teoras del financiamiento.
La teora financiera se desarrolla bajo supuestos que generan conclusiones respecto de
las decisiones de inversin y financiamiento de las empresas. La decisin de elegir una
estructura de capital es tan compleja, que no existe un slo modelo que pueda capturar
todos los aspectos distintivos relevantes.
Existe un enfoque de las siguientes teoras:
-Modelo de Marris, a partir de la que se analizaron los objetivos de gerentes en
contraposicin a los objetivos de los dueos (costos de agencias). Logran maximizar
la tasa de crecimiento de la demanda (que maximiza la utilidad gerencial) y la tasa de
crecimiento del capital (que maximiza la utilidad de los propietarios).
-La teora tradicional en comparacin con la teora moderna: de Modigliani y
Miller (maximiza valor de mercado vs minimiza costos) facilita la comprensin de los
efectos que se producen sobre la estructura financiera cuando los supuestos inciales
son levantados. De esta forma, dejan sentadas las bases de una teora positiva de la
estructura financiera donde los equilibrios de los mercados influyen sobre las polticas
ptimas de endeudamiento.
-Teora del Trade-off (Fuerzas Competitivas). Sugiere que la estructura financiera
ptima de las empresas queda determinada por la interaccin de fuerzas competitivas
que presionan sobre las decisiones de financiamiento. Estas fuerzas son las ventajas
impositivas del financiamiento con deuda y los costos de quiebra. Por un lado, como
los intereses pagados por el endeudamiento son generalmente deducibles de la base
impositiva del impuesto sobre la renta de las empresas, la solucin ptima sera
contratar el mximo posible de deuda.

-Teora PeckingOrder (Jerarqua de Preferencias). Es el orden jerrquico en

situaciones de informacin asimtrica. Proponen la existencia de una interaccin entre
decisiones de inversin y decisiones de financiamiento, las cuales impactan
positivamente o negativamente a la rentabilidad financiera de la empresa ya que los
inversionistas disponen de menos informacin comparada con sus directivos, lo cual
genera un problema de informacin asimtrica.
Teora de la Rentabilidad
La rentabilidad de cualquier valor mobiliario o cartera, es una variable aleatoria,
obtenida a partir de las cotizaciones de dicho valor o portafolio, cuya distribucin de
probabilidad para el periodo histrico de base es conocida por el inversionista. El
modelo acepta como medida de rentabilidad de la inversin la esperanza matemtica
de dicho activo. La medida de riesgo es la dispersin de la serie de rentabilidad de un
valor mobiliario o cartera, medida por la varianza o la desviacin estndar.
El inversionista tender a elegir aquellas carteras con una mayor rentabilidad y menor
riesgo.
Mediante esta teora se obtiene la Frontera Eficiente, constituida por todas las carteras
con una rentabilidad esperada mxima para un nivel de riesgo determinado, en
ausencia de una Tasa Libre de Riesgo. Todas las carteras que se ubiquen bajo esta
frontera sern consideradas ineficientes, ya que para un mismo nivel de riesgo tienen
una rentabilidad inferior a la que se encuentra sobre la frontera (Cayatopa, 2008).

2.2.2 Mecanismos de Control interno

Las teoras que fundamentan el trabajo de investigacin son las siguientes:
Para los autores Koontz y O`Donnell, el control es de vital importancia dado que
establece medidas que permiten corregir las actividades de tal forma que alcancen los
planes exitosamente, determinando y analizando rpidamente las causas que pueden
originar tal desviacin para que no vuelvan a presentarse en el futuro reduciendo as
los costos y ahorrando tiempo, evitando posibles errores.
Teora de la agencia

Se limita aplicar los principios y tcnicas microeconmicas al concepto de control

interno. Se puede hacer una mejor compresin del control interno desde la teora de
la agencia un concepto interdisciplinario y sistemtico.
Dicha teora percibe de forma concluyente a la empresa como una ficcin legal que
sirve como enlace para un conjunto de relaciones contractuales entre factores de
produccin. Es decir, un conjunto de intereses en conflicto que hace necesario asegurar
la convergencia en funcin de los objetivos (mercado) compartidos a travs de un
conjunto diferente de elemento.
Por ende esto implica directamente la existencia de diferentes mecanismos de control
interno como pueden ser: supervisin, regulacin, vigilancia, control de gerencia y
auto-control.

Teora de la Contingencia
Seala, como premisa fundamental, que las acciones administrativas apropiadas en
una situacin determinada, depende de los parmetros particulares de la situacin.
Busca identificar principios que orienten acciones a seguir de acuerdo con las
caractersticas de la situacin, en lugar de buscar principios universales que se apliquen
a cualquier situacin. Esta teora es una manera de reconciliar dos enfoques opuestos,
la teora de la agencia y el enfoque de comportamiento humano.
La aplicacin de esta teora requiere de adaptacin particular al ramo especfico,
tamao de la organizacin y condiciones del medio ambiente.

Como la teora de la contingencia destaca la influencia del medio ambiente en la

estructura y direccin de las organizaciones, se requiere de investigaciones con el fin
de mejorar los marcos tericos conforme al ambiente en el cual se desenvolver el
futuro administrador.

2.2.3 Tributacin
7

Teora Tributaria
Por Ricardo, D. (1959), en su teora sobre tributacin, seala que el problema
principal de la economa poltica, consiste en determinar las leyes que regulan la
distribucin entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para cultivarla
y los trabajadores que la cultivan. Es por ello, que el principal problema que observ
Ricardo en su poca, fue la distribucin de la riqueza, puesto que la realidad observada,
era el enriquecimiento de unos y el empobrecimiento de otros, a veces en el mismo
tiempo.
As mismo seala, que el reparto o distribucin de la riqueza, es precisamente la
cuestin ms susceptible de ser influida por las ideas polticas y sociales, ya que se
pone en ella de manifiesto la pugna entre los intereses econmicos de las distintas
clases sociales. Y por ello, estableci la importancia de los impuestos, puesto que son
una parte del producto de la tierra y del trabajo de un pas, que se pone a disposicin
del Gobierno, y su importe se paga, deducindolo del capital o de las rentas del pas.
Cabe destacar, que los impuestos vienen a contribuir en el incremento de los ingresos
del Estado, aunque los mismos podran disminuir los beneficios del capital y del
trabajo de cada uno de los afectados que cancelan dichos impuestos.

TEORAS QUE FIJAN LA NATURALEZA DE LOS IMPUESTOS.

Son cinco las teoras ms sobresalientes que se han dado sobre la naturaleza del
impuesto y son las siguientes:
TEORA DE LA EQUIVALENCIA

Para esta teora el impuesto es el precio de los servicios prestados por el Estado a los
particulares. Se considera inexacta, porque no todo el rendimiento de los impuestos
sirve para cubrir los servicios pblicos prestados por el Estado, pues cuando menos
una parte, sirve para cubrir otros gastos que el Estado debe hacer que no son de servicio
pblico; existen actividades realizadas por el Estado que son opuestas al de servicio
pblico, pero deben ser cubiertas por los rendimientos de los impuestos, como las
guerras; ordinariamente el particular que paga el impuesto, no percibe en cambio un
servicio concreto y hay servicios que se prestan a los que no pagan impuestos Ejemplo:
8

invlidos, nios, enfermos, ancianos, que viven de la asistencia pblica por su misma
situacin personal.

TEORA DEL SEGURO

Para esta teora el impuesto es una prima de seguros que se paga como garanta de la
seguridad individual que est obligado a proporcionar el Estado. Se considera inexacta,
porque la actividad del Estado no se ha reducido en ningn tiempo ni podr estarlo
nunca, a una simple funcin de proteccin de la hacienda de sus sbditos; adems de
que las cantidades que el Estado destina a los servicios de seguridad de sus miembros,
constituyen una pequesima parte de los presupuestos, porque grandes cantidades
estn destinadas a obra pblica, salubridad, educacin, etc. En ningn caso ha actuado
en Estado como una empresa de seguros cuando alguno de sus miembros es atacado
en su patrimonio o en su persona.

TEORA DEL CAPITAL NACIONAL

Para esta teora, el impuesto representa la cantidad necesaria para cubrir los gastos que
demanda la aplicacin y explotacin del capital nacional. Se estima inexacta, porque
la actividad del Estado no puede circunscribirse dentro de determinadas formas nicas,
sino que tiene aspectos mltiples que requieren la erogacin de cantidades que se
obtienen, en forma fundamental, de los impuestos.

TEORA DE EHEBERG
El impuesto es slo un deber que no necesita un fundamento jurdico especial. Sostiene
que se debe considerar como un deber tributario o un axioma que en s mismo no
reconoce lmites, pero que los tiene en cada caso particular en las razones de
oportunidad que aconseja la tendencia a servir el inters general. No se considera
acertada.

TEORA DEL SACRIFICIO

El impuesto es un sacrificio, que debe ser lo menor posible, est en funcin de dos
variables: la mayor igualdad de reparticin del impuesto entre los ciudadanos y el
mnimo obstculo puesto al aumento de la produccin. Esta teora se considera
acertada, porque el impuesto significa para el que lo paga un sacrificio porque no
obtiene compensacin alguna concreta, visible, mesurable, por la disminucin de sus
rentas o de su patrimonio que sufre al pagar el impuesto y el Estado al establecer el
impuesto, deber tomar en cuenta esta situacin para que ese sacrificio sea el menor
posible.

2.3 Marco Conceptual

2.3.1 Gestin Financiera
Definicin: La gestin financiera es una de las tradicionales reas funcionales de la

gestin, hallada en cualquier organizacin, competindole los anlisis, decisiones y

acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha
organizacin. As, la funcin financiera integra todas las tareas relacionadas con el
logro, utilizacin y control de recursos financieros.
Es decir, la funcin financiera integra:
- La determinacin de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las
necesidades, descripcin de los recursos disponibles, previsin de los recursos
liberados y clculo las necesidades de financiacin externa);
- La consecucin de financiacin segn su forma ms beneficiosa (teniendo en cuenta
los costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y la
estructura financiera de la empresa)
- La aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de
tesorera (de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados
niveles de eficiencia y rentabilidad);
- El anlisis financiero (incluyendo bien la recoleccin, bien el estudio de
informacin de manera a obtener respuestas seguras sobre la situacin financiera
de la empresa);
- El anlisis con respecto a la viabilidad econmica y financiera de las inversiones.
Financiamiento
10

Es el conjunto de recursos monetarios financieros para llevar a cabo una actividad

econmica, con la caracterstica de que generalmente se trata de sumas tomadas a
prstamo que complementan los recursos propios. Recursos financieros que el
gobierno obtiene para cubrir un dficit presupuestario.
El financiamiento se contrata dentro o fuera del pas a travs de crditos, emprstitos
y otras obligaciones derivadas de la suscripcin o emisin de ttulos de crdito o
cualquier otro documento pagadero a plazo.
Fuentes de Financiamiento
El financiamiento posee ciertas fuentes de obtencin, como son:
-Bancos y Uniones de Crdito: Las fuentes ms comunes de financiamiento son los
bancos y las uniones de crdito. Tales instituciones proporcionarn el prstamo, solo
si la entidad demuestra que su solicitud est bien justificada.
- Las Empresas de Capital de Inversin: Estas empresas prestan ayuda a las
compaas que se encuentran en expansin y/o crecimiento, a cambio de acciones o
inters parcial en el negocio.
- Los Ahorros Personales: Para la mayora de los negocios, la principal fuente de
capital, proviene de ahorros y otras formas de recursos personales. Frecuentemente,
tambin se suelen utilizarlas tarjetas de crdito para financiar las necesidades de los
negocios.
Fuentes y Formas de Financiamiento a Corto Plazo.
- Crdito Comercial: Es el uso que se le hace a las cuentas por pagar de la empresa,
del pasivo a corto plazo acumulado, como los impuestos a pagar, las cuentas por
cobrar y del financiamiento de inventario como fuentes de recursos.
- Crdito Bancario: Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas
obtienen por medio de los bancos con los cuales establecen relaciones funcionales.
- Pagar: Es un instrumento negociable el cual es una "promesa" incondicional por
escrito, dirigida de una persona a otra, firmada por el librador del pagar,
comprometindose a pagar a su presentacin, o en una fecha fija o tiempo futuro
determinable, cierta cantidad de dinero en unin de sus intereses a una tasa
especificada a la orden y al portador.

11

- Lnea de Crdito: La Lnea de Crdito significa dinero siempre disponible en el

banco, durante un perodo convenido de antemano.
Fuentes y Formas de Financiamiento a Largo Plazo.
- Hipoteca: Es un traslado condicionado de propiedad que es otorgado por el
prestatario (deudor) al prestamista (acreedor) a fin de garantizar el pago del prstamo.
Es importante sealar que una hipoteca no es una obligacin a pagar ya que el deudor
es el que otorga la hipoteca y el acreedor es el que la recibe, en caso de que el
prestamista no cancele dicha hipoteca, la misma le ser arrebatada y pasar a manos
del prestatario (Rodrguez, 2011).
- Acciones: Las acciones representan la participacin patrimonial o de capital de un
accionista dentro de la organizacin a la que pertenece. Son de mucha importancia ya
que miden el nivel de participacin y lo que le corresponde a un accionista por parte
de la organizacin a la que representa, bien sea por concepto de dividendos, derechos
de los accionistas, derechos preferenciales, etc. (Aguilar, 2007).
- Bonos: Es un instrumento escrito en la forma de una promesa incondicional,
certificada, en la cual el prestatario promete pagar una suma especificada en una futura
fecha determinada, en unin a los intereses a una tasa determinada y en fechas
determinadas.
Cuando una sociedad annima tiene necesidad de fondos adicionales a largo plazo se
ve en el caso de tener que decidir entre la emisin de acciones adicionales del capital
o de obtener prstamo expidiendo evidencia del adeudo en la forma de bonos. La
emisin de bonos puede ser ventajosa si los actuales accionistas prefieren no compartir
su propiedad y las utilidades de la empresa con nuevos accionistas. El derecho de
emitir bonos se deriva de la facultad para tomar dinero prestado que la ley otorga a las
sociedades annimas (Jomeba, 2011).
Rentabilidad
La rentabilidad es el rendimiento de la inversin medido mediante las correspondientes
ecuaciones de equivalencia financiera. Es por ello, que tiene dos teoras para el
tratamiento de la rentabilidad; que son rentabilidad financiera y rentabilidad
econmica (Ferruz, 2008).
12

La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar suficiente utilidad o

ganancia; por ejemplo, un negocio es rentable cuando genera mayores ingresos que
egresos, un cliente es rentable cuando genera mayores ingresos que gastos, un rea o
departamento de empresa es rentable cuando genera mayores ingresos que costos
(Negocios, 2013).
La rentabilidad es un ndice que mide la relacin entre la utilidad o la ganancia
obtenida, y la inversin o los recursos que se utilizaron para obtenerla. Para hallar esta
rentabilidad se debe dividir la utilidad o la ganancia obtenida entre la inversin, y al
resultado multiplicarlo por 100. Por ejemplo, si se invierte 100 y luego de un ao la
inversin gener utilidades de 30, aplicando la frmula: (30 / 100) x 100, la inversin
dar una rentabilidad de 30% o, dicho en otras palabras, la inversin o capital tuvo un
crecimiento del 30% (Melndez, 2009).
Tipos de Rentabilidad
Determina que existen dos tipos de rentabilidad (Snchez, 2007):
Rentabilidad Econmica
Expresada normalmente en tanto por ciento, mide la capacidad generadora de renta de
los activos de la empresa o capitales invertidos y es independiente de la estructura
financiera o composicin del pasivo. Es el ratio o indicador que mejor expresa la
eficiencia econmica de la empresa. Se obtiene dividiendo el beneficio total anual de
la empresa antes de deducir los intereses de las deudas o coste del capital ajeno por el
activo total, multiplicado por 100.
Mientras que la rentabilidad financiera mide la rentabilidad de los accionistas o
rentabilidad del capital propio, la rentabilidad econmica mide la capacidad
generadora de renta de los activos de la empresa, con independencia de la clase de
financiacin utilizada (propia o ajena) y su coste.
Rentabilidad Financiera
Expresada normalmente en tanto por ciento, mide la rentabilidad del capital propio o
rentabilidad de los accionistas. Se obtiene dividiendo el beneficio anual, una vez
deducidos los intereses de las deudas o coste del capital ajeno ms el impuesto que
grava la renta de la sociedad, por el valor de los fondos propios (capital ms reservas),
multiplicado por 100. Sumando al numerador del anterior ratio la cuota del impuesto
que grava la renta de la sociedad, se obtiene la rentabilidad financiera antes de los
13

impuestos. Cuando la rentabilidad econmica es superior al coste del endeudamiento

(expresado ahora en tanto por ciento, para poder comparar, y no en valor absoluto
como anteriormente), cuanto mayor sea el grado de endeudamiento mayor ser el valor
de la rentabilidad financiera o rentabilidad de los accionistas, en virtud del juego del
denominado efecto palanca. Por el contrario, cuando la rentabilidad econmica es
inferior al coste de las deudas (el capital ajeno rinde menos en la empresa de lo que
cuesta) se produce el efecto contrario: el endeudamiento erosiona o aminora la
rentabilidad del capital propio.

La Rentabilidad en el Anlisis Contable

La importancia del anlisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun partiendo
de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basados unos en la
rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad e incluso en el servicio
a la colectividad, en todo anlisis empresarial el centro de la discusin tiende a situarse
en la polaridad entre rentabilidad y seguridad o solvencia como variables
fundamentales de toda actividad econmica.
La base del anlisis econmico-financiero se encuentra en la cuantificacin del
binomio rentabilidad-riesgo, que se presenta desde una triple funcionalidad (Rivero y
Cuervo, 2006):
-Anlisis de la rentabilidad. Mide la capacidad para generar ganancias o utilidades por
parte de una empresa. ste anlisis sirve para evaluar aquellos resultados econmicos
correspondiente al mundo empresarial.
-Anlisis de la solvencia, entendida como la capacidad de la empresa para satisfacer
sus obligaciones financieras (devolucin de principal y gastos financieros),
consecuencia del endeudamiento, a su vencimiento.
-Anlisis de la estructura financiera de la empresa con la finalidad de comprobar su
adecuacin para mantener un desarrollo estable de la misma.
-Anlisis de la rentabilidad. Mide la capacidad para generar ganancias o utilidades por
parte de una empresa. ste anlisis sirve para evaluar aquellos resultados econmicos
correspondiente al mundo empresarial.
Es decir, los lmites econmicos de toda actividad empresarial son la rentabilidad y la
seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya que la rentabilidad, en cierto
14

modo, es la retribucin al riesgo y, consecuentemente, la inversin ms segura no suele

coincidir con la ms rentable. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que, por otra
parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa est ntimamente ligado al de
rentabilidad, en el sentido de que la rentabilidad es un condicionante decisivo de la
solvencia, pues la obtencin de rentabilidad es un requisito necesario para la
continuidad de la empresa (Snchez, 2007).

2.3.2 Mecanismos de Control Interno

Definicin: Es el plan de organizacin entre la contabilidad, funciones de empleados
y procedimientos coordinados que adopta una empresa pblica, privada o mixta, para
obtener informacin confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus
operaciones y adhesin a su poltica administrativa. Tambin puede definirse como un
conjunto de procedimientos, polticas, directrices y planes de organizacin los cuales
tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera,
contable y administrativa de la empresa.
Un sistema de control interno puede definirse como la coordinacin del sistema de
contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un
empleado llevando a cabo sus labores delineadas en una forma independiente,
compruebe continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinado punto que
pueda involucrar la posibilidad de fraude.
El control interno se refiere a los mtodos y prcticas de cualquier clase, por medio de
los cuales se coordinan y operan los registros y comprobantes de contabilidad y los
procedimientos, que afectan su uso, de manera que la administracin de un negocio
obtiene de la funcin contable la utilidad mxima para su objetivo de informacin,
proteccin y control.
El control interno consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las funciones
de los empleados y los procedimientos establecidos, mediante el cual la contabilidad
controla hasta donde sea posible, las operaciones principales del negocio, y el trabajo
de los empleados se complementa en tal forma que ninguno tenga el control absoluto
sobre alguna operacin importante, de modo que no puedan existir fraudes ni errores
a menos que se confabulen dos o ms empleados para realizarlos.
15

En un sentido ms amplio, el control interno es el sistema por el cual se da efecto a la

administracin de una entidad econmica. En ese sentido, el termino administracin
se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias para lograr el objeto de
la entidad econmica. Abarca, por lo tanto, las actividades de direccin,
financiamiento, promocin, distribucin y consumo de una empresa; sus relaciones
pblicas y privadas y la vigilancia general sobre su patrimonio y sobre aquellos de
quien depende su conservacin y crecimiento.
Naturaleza: Se entiende por control el conjunto de medidas tendientes a determinar la
veracidad de las afirmaciones o la normalidad y/o regularidad de los actos que realizan
otros individuos o sistemas automticos de procesamiento de informacin.

La idea general que se tiene del control, es que ste forma parte de la Teora de la
Administracin, definindose a esa como el manejo o gobierno de hechos, cosas y
direccin de individuos. Dentro de una institucin, ente o empresa, la administracin
se subdivide en diferentes fases, como se detallan a continuacin:
Planificar: La planificacin consiste en determinar los objetivos y subjetivos y como
alcanzarlos o lograrlos, mediante el desarrollo de planes integrados y amplios. El
beneficio que aporta es que trata de evitar crisis dentro de las estructura de la empresa,
ya que permite o facilita la delegacin de funciones y responsabilidades, trata de
mejorar los sistemas, mtodos y procedimientos y es la base para la estructura del
control.

- Organizar: Organizar es crear departamentos operativos, de servicios o staff, cuya

base es la especialidad. Es construir la estructura ideal o tipo que necesita el ente,
mediante la asignacin de las funciones y responsabilidades correspondientes y
aclarar y solucionar las diferencias que puedan existir entre los distintos sectores o
individuos.
- Dirigir y coordinar: Dirigir y coordinar, es dar las directrices que logren los
rendimientos predeterminados, Dichas directrices, que se manifiestan en
instrucciones, normas o procedimientos, deben ser lo suficientemente claras para
poder ser interpretadas por todos y correctamente cumplidas. La coordinacin se

16

logra dando coherencia a todas las fases de administracin y delimitando en forma

clara las funciones y responsabilidades de sectores e individuos.
- Controlar: Controlar es unir el cumplimiento de las normas con la responsabilidad
del individuo, fijando puntos estratgicos donde vigilar su cumplimiento o
rendimiento, en forma espordica, y concentrarse en los desvos o excepciones a lo
predeterminado, para evaluarlos en cuanto a magnitud e importancia y , en ltima
instancia, realizar una accin que tienda a corregir esas irregularidades.

Terminologa de Mecanismos de Control Interno:

- Alcance de la auditora: El marco o lmite de la auditora y las materias, temas,
segmentos o actividades que son objeto de la misma.
- Auditores externos: Profesionales facultados que no son empleados de la
organizacin cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.
- Auditores internos: Profesionales empleados por una organizacin para examinar
continuamente y evaluar el sistema de control interno y presentar los resultados de
su investigacin y recomendaciones a la alta direccin de la entidad.

Auditora especial: Consiste en la verificacin de los asuntos y temas especficos de

una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o
de situaciones especiales y responden a una solicitud determinada.

2.3.3 Tributos
Definicin: significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen
tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos
que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica
que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas
productivas, redistribuir la Riqueza, etc

17

Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las
funciones que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se crean
autnticos desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas
pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto
nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores
Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra
es compensado con creces por el aumento de la produccin y, en consecuencia, de la
cantidad base sobre la que stos se calculan. Lo anterior se cumple especialmente en
el caso de los llamados Impuestos progresivos cuya tasa impositiva va aumentando a
medida que aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las
Expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos.

La Tributacin es considerada un problema tanto econmico como poltico, pues en

ella confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte estn los
efectos de la tributacin sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del
Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la Distribucin de la Riqueza; por
otra parte estn las formas de consenso o de decisin poltica que se utilizan para
determinar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran.

Terminologa de tributacin

- Acreedor tributario: Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad.

- Adeudo: Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y

recargos si los hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible.

- Administracin tributaria: Es la entidad facultada para la administracin de los

tributos sealados por ley. Son rganos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS
y los GOBIERNOS LOCALES.
18

- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio

pblico.

- Auditora tributaria: Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas

y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales
y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas
tributarias vigentes en el perodo a fiscalizar y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y
contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente
auditado.

- Base tributaria: Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn

obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliacin
de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la Administracin Tributaria.

- Beneficio tributario: Es cualquier sistema de fraccionamiento, aplazamiento o

beneficio de regularizacin, sea ste de carcter general, especial o particular.

- Contribuyente: Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce
el hecho generador de la obligacin tributaria. Se define tambin como la persona
Natural o Jurdica que tenga patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de
un derecho que conforme a ley genere la obligacin tributaria.

- Ejecutor coactivo: El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en

la Administracin Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo.
- Va Administrativa: Es el proceso a travs del cual los contribuyentes responsables
ejercitan su derecho de impugnacin al acto administrativo del cual se deriva la
obligacin de pago de una deuda tributaria que no la encuentra conforme o con arreglo
a Ley.

19

- Los Tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilaterales, exigidas por una administracin
pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule
en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin
a otros fines.

Los principales tributos que administran Sunat son los siguientes:

- Impuesto General a las Ventas: Es e l impuesto que se aplica en las Operaciones de
venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.
- Impuesto a la Renta: aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de
las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.
- Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un
pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse
nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares,
puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
- Impuesto selectivo al consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin
o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.
- Impuesto Temporal a loa Activo Netos: Impuesto aplicable a los generadores de
renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre
los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin sur ge al 1 de
enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao.
- Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema F financiero.
20

Creado

por el D.Legislat ivo

N 939 y modificado por la Ley N 28194.

Vigente desde el 1 de marzo del 2004.

III.

Metodologa

3.1.

Diseo de la investigacin

Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede ser

pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que sostiene juntos a
todos los elementos en el proyecto de investigacin.

Arias (2004), considera a la investigacin documental como el proceso basado en la

bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros
investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.

La investigacin a realizar buscar la informacin proveniente de propuestas,

comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.
El diseo de investigacin aplicado es no experimental debido a que la informacin
recolectada se encuentra en las fuentes de informacin documental.

3.2. Poblacin y Muestra.

3.2.1. Poblacin
La poblacin estuvo constituida por 10 micro y pequeas empresas dedicadas al sector
y rubro en estudio.
21

3.2.2. Muestra
Se tom una muestra al total de la poblacin, consistente en 10 Mypes.
3.3. Tcnicas e instrumentos del Informe
3.3.1 Tcnicas
Se utiliz la tcnica de la encuesta.
3.3.2. Instrumentos
Para el recojo de la informacin se utiliz un cuestionario estructurado de 25
preguntas.

IV.

Resultados

4.1.

Resultados

Aplicacin de instrumento a empresas del sector comercio rubro venta de

materiales de construccin de la ciudad de talara
I. Datos de la Empresa
1. Cuntos aos de constituida tiene su empresa?

TABLA 1

Aos de constitucin

Frec. Abs.

Frec. Relat.

1 ao

0%

2 aos

0%
22

3 aos

0%

Ms de 3 aos

10

100%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

Grafica 1

Interpretacin:
Segn la Tabla y Grfica 1 la investigacin inform que el 100% de las empresas estn
constituidas por ms de 3 aos.

2. Cuntos trabajadores laboran en su empresa?

TABLA 2

Trabajadores
1

Frec. Abs.

Frec. Relat.

0%
23

2a4

0%

4 a 10

50%

Ms de 10

50%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICA 2

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 2 la investigacin inform que el 50% de las empresas
cuentan entre 4 a 10 trabajadores y el otro 50% cuentan con ms de 10 trabajadores.

3. Cul es el tipo de financiamiento para su empresa?

TABLA 3

Tipo de

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Financiamiento
24

Propio
De entidades

10

100%

0%

Financieras
De otras

0%

10

100%

Personas

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia.

GRAFICO 3

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 3 la investigacin inform que el 100% de las empresas
cuentan con financiamiento propio.

4. Cul es el objetivo de su empresa?

TABLA 4
Objetivo
Obtener ms ganancias

Frec. Abs.
7

Frec. Relat.
70%

25

Dar empleo a la familia

0%

0%

Dar empleo a la comunidad

3%

30%

10%

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 4

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 4 la investigacin inform que el 70% de las empresas
tienen como objetivo obtener ms ganancias y el 30% tienen como objetivo dar
empleo a la comunidad.

5. Su empresa lleva Contabilidad?

TABLA 5
Lleva contabilidad

Frec. Abs.
26

Frec. Relat.

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 5

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 5 la investigacin inform que el 100% de las empresas si
llevan contabilidad.

6. Tiene asesoramiento profesional de un :

TABLA 6

27

Asesoramiento

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Profesional de un
Contador.

10

100%

Administrador.

0%

Economista.

0%

Otro profesional

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 6

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 6 la investigacin inform que el 100% de las empresas
tienen un asesoramiento profesional de un contador.

II.

Aspecto Financiero
7. Tiene Ud. Conocimiento de la gestin financiera que realiza la empresa?

28

TABLA 7

Conocimiento de gestin

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Financiera
Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia.

GRAFICO 7

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 7 la investigacin inform que el 100% tienen conocimiento
de la gestin financiera que realiza la empresa.

8. Tiene Ud. conocimiento de los objetivos de la gestin financiera?

TABLA 8

29

Conocimiento de objetivos

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 8

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 8 la investigacin inform que el 100% de los objetivos de
la gestin financiera.

9. Cul es la apreciacin con respecto al funcionamiento financiero de la

empresa?
TABLA 9

30

Apreciacin

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Muy bueno

50%

Bueno

50%

Regular

0%

Malo

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia.

GRAFICO 9

APRECIACIN
MUY BUENO
BUENO
REGULAR
MALO

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 9 la investigacin inform que un 50% tienen de apreciacin
muy bueno con respecto al funcionamiento financiero de la empresa y el otro 50%
tienen de apreciacin bueno con respecto al funcionamiento financiero de la empresa
10. Tiene conocimiento de la estructura de organizacin del departamento
contable adecuada para el nivel del volumen financiero de la Empresa?

TABLA 10

31

Tiene conocimiento

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 10

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 10 la investigacin inform que el 100% tienen conocimiento
de la estructura de organizacin del departamento contable adecuada para el nivel del
volumen financiero de la Empresa.

11. Cuenta la empresa con el personal contable y financiero con los

conocimientos y la experiencia adecuados?
TABLA 11

Cuenta con personal

Frec. Abs.
32

Frec. Relat.

Contable y financiero

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 11

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 11 la investigacin inform que el 100% de las empresas
cuentan con el personal contable y financiero con los conocimientos y la experiencia
adecuados

12. Qu duracin tienen los contratos del personal financiero y contable?

TABLA 12
Duracin de contratos

Frec. Abs.

33

Frec. Relat.

3 meses

0%

6 meses

50%

1 ao

40%

Ms de 1 ao

10%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 12

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 12 la investigacin inform que el 50% tienen como duracin
en los contratos del personal financiero y contable 6 meses, el 40% tienen como
duracin 1 ao y el 10% tienen como duracin ms de 1 ao.

13. Hay una poltica de capacitacin del personal financiero y contable?

TABLA 13

Poltica de capacitacin

Frec. Abs.
34

Frec. Relat.

Si

40%

No

60%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 13

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 13 la investigacin inform que el 40% tienen una poltica
de capacitacin del personal financiero y contable y el 60% no tienen una poltica de
capacitacin del personal financiero y contable.

III.

Aspecto de Control Interno

14. Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa?
TABLA 14
35

Conocimiento del

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Control interno

Si

10

100%

No

0%

Desconozco

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 14

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 14 la investigacin inform que el 100% tiene conocimiento
del control interno que tiene su empresa.
15. Hay controles en la preparacin y aprobacin de transacciones que garantizan que
todas las transacciones se realizan correctamente y se justifican adecuadamente?

TABLA 15
Hay controles en la

Frec. Abs.
36

Frec. Relat.

Preparacin de
Transacciones
Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 15

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 15 la investigacin inform que el 100% de las empresas
tienen controles en la preparacin y aprobacin de transacciones que garantizan que
todas las transacciones se realizan correctamente y se justifican adecuadamente

16. Hay controles para la preparacin del pago de Remuneraciones?

TABLA 16

Hay controles en la

Frec. Abs.
37

Frec. Relat.

Preparacin de pago
De remuneraciones

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 16

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 16 la investigacin inform que el 100% de las empresas
tienen controles para la preparacin del pago de Remuneraciones.

17. Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas?

TABLA 17

38

Siguen NIAS

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 17

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 17 la investigacin inform que el 100% de las empresas
siguen normas contables internacionalmente aceptadas.

18. Tiene la entidad un manual adecuado de polticas y procedimientos que

oriente las actividades y garantice un buen control interno?
TABLA 18
39

Tiene manual de Polticas

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Y procedimientos

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 18

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 18 la investigacin inform que el 100% de las empresas
tienen un manual adecuado de polticas y procedimientos que oriente las actividades y
garantice un buen control interno
IV.

Aspecto Tributario

19. Tiene Ud. conocimiento de los tributos que aporta su empresa?

TABLA 19
40

Conocimiento de tributos

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Si

10

100%

No

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia.

GRAFICO 19

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 19 la investigacin inform que el 100% tienen conocimiento
de los tributos que aporta su empresa

20. Conoce la existencia de un Cdigo Tributario?

TABLA 20

41

Conoce la existencia de

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Cdigo tributario

Si

10

No

100%

0%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 20

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 20 la investigacin inform que 3l 100% conoce la existencia
de un Cdigo Tributario.

21. Cree Ud. que los tributos que aporta afectan la economa de su empresa?
TABLA 21

42

Tributos afecta la economa

Frec. Abs.

Frec. Relat.

De su empresa

Si

40%

No

60%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 21

SI
NO

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 21 la investigacin inform que el 40% si cree que los
tributos que aporta afectan la economa de su empresa y el 60% no cree que los tributos
que aporta afectan la economa de su empresa

22. Cul es su apreciacin con respecto a la tasa del Impuesto General a las Ventas
(18%), ms conocido como el IGV?

TABLA 22
43

Apreciacin del IGV

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Es demasiado alto.

50%

No me afecta porque

50%

10

100%

lo paga el cliente

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 22

ES DEMASIADO ALTO
NO ME AFECTA PORQUE LO
PAGA EL CLIENTE

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 22 la investigacin inform que un 50% tienen como
apreciacin que es demasiado alto la tasa del Impuesto General a las Ventas (18%),
ms conocido como el IGV y el otro 50% tienen como apreciacin que no afecta
porque lo paga el cliente, la tasa del Impuesto General a las Ventas (18%), ms
conocido como el IGV
23. Las declaraciones de tributos que realiza su empresa ante la SUNAT:
TABLA 23
44

Las declaraciones ante la

Frec. Abs.

Frec. Relat.

SUNAT
Usted personalmente lo hace
Lo hace un Contador

0%

10

100%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 23

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 23 la investigacin inform que el 100% declara sus tributos
ante la SUNAT a travs de un contador

24. Ha sido sancionado por la Administracin Tributaria alguna vez. (SUNAT)?

TABLA 24
45

Ha sido sancionado

Frec. Abs.

Frec. Relat.

Por SUNAT

Si

50%

No

50%

10

100%

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 24

SI
NO

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 24 la investigacin inform que un 50% si ha sido sancionado
por la Administracin Tributaria alguna vez. (SUNAT) y el otro 50% no ha sido
sancionado por la Administracin Tributaria alguna vez. (SUNAT)

25. Tiene deudas tributarias a la SUNAT

TABLA 25
46

Tiene dudas tributarias

Frec. Abs.

Frec. Relat.

A la SUNAT
Si: por falta de liquidez

0%

Si: por falta desconocimiento

0%

10

100%

10

100%

de las sanciones tributarias

NO

Fuente: cuestionario aplicado. Elaboracin: propia

GRAFICO 25

Interpretacin
Segn la Tabla y Grfica 25 la investigacin inform que el 100% no Tiene deudas
tributarias a la SUNAT

4.2. Anlisis de los resultados

4.2.1. Respecto a la Mypes

47

De las empresas encuestadas se establece que el 100% estn constituidas hace ms de

3 aos (ver tabla N 1). Estos resultados muestran que las empresas en estudio tienen
una antigedad suficiente para ser estables.
El 50% establece que tienen como nmero de trabajadores entre 4 a 10 trabajadores y
el otro 50% tienen como nmero de trabajadores ms de 10 trabajadores ( ver tabla N
2). Estos resultados muestran que desde el punto de vista del nmero de los
trabajadores que contratan las empresas se encuentra una mezcla entre micro y
pequea empresa.

4.2.2. Respecto a la Gestin Financiera

El 100% de las empresas encuestadas tienen un financiamiento propio (ver tabla N
3). Estos resultados muestran que este financiamiento propio est representado por los
recursos a largo plazo que suministran los propietarios o dueos de la empresa.
El 100% de las empresas encuestadas si tienen conocimiento de la Gestin Financiera
que realiza la empresa (ver tabla N 7). Estos resultados muestran que los empresarios
estn informados en cmo administrar los recursos que se tienen en una empresa para
asegurar que sern suficientes para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar.
El 100% de las empresas encuestadas si tienen conocimiento de los objetivos que tiene
la Gestin Financiera en la empresa (ver tabla N 8). Estos resultados muestran que la
empresa est gestionada de acuerdo con el inters de los accionistas.
El 50% de las empresas encuestadas tienen como apreciacin muy buena con respecto
al funcionamiento financiero de la empresa y el otro 50% tienen como apreciacin
buena con respecto al funcionamiento financiero de la empresa (ver tabla N 9). Estos
resultados muestran que existe un control referido a los movimientos financieros de
las empresas dedicadas a este rubro y de esta forma se refleja cmo se est operando
y cules son las transacciones que se estn realizando, toda esta informacin resulta
importante para la toma de decisiones correspondientes al rumbo de la empresa.
El 100% de las empresas encuestadas si tiene conocimiento de la estructura de
organizacin del departamento contable adecuada para el nivel del volumen financiero
48

de la Empresa (ver tabla N 10). Estos resultados muestran que si se lleva un registro
y un resumen de las operaciones contables realizadas por las empresas todo ello con
el fin de interpretar los resultados permitiendo conocer la rentabilidad, solvencia y
capacidad de la empresa.

4.2.3. Respecto al Control Interno

El 100% de las empresas encuestadas si tienen conocimiento del control interno que
tienen la empresa (ver tabla N 14). Estos resultados muestran que el conocimiento del
Control Interno facilita la identificacin de tipos de incorrecciones potenciales y de
factores que afectan a los riesgos de incorreccin material.
El 100% de las empresas encuestadas si tienen controles en la preparacin y
aprobacin de transacciones que garantizan que todas las transacciones se realizan
correctamente y se justifican adecuadamente (ver tabla N 15). Estos resultados
muestran que las empresas cuentan con la capacidad para utilizar el efectivo en
transacciones financieras, dicho dinero es utilizado en transacciones comerciales,
pagos a proveedores, compra de equipos, etc., debido al rol del efectivo en las
transacciones financieras, los procedimientos del control interno constituyen una alta
prioridad para las empresas.
El 100% de las empresas encuestadas si tienen un manual adecuado de polticas y
procedimientos que oriente las actividades y garantice un buen control interno (ver
tabla N 18). Estos resultados muestran que estas empresas tienen como fin informar
y orientar la conducta de los integrantes de la empresa, unificando los criterios de
desempeo y cursos de accin que se siguen para cumplir con los objetos trazados.

4.2.4 Respecto a los Tributos

El 100% de las empresas encuestadas si tienen conocimiento de los tributos que aporta
su empresa

(ver tabla N 19). Estos resultados muestran la importancia del

49

conocimiento de los tributos que se aporta pues son de una importancia crucial para el
mantenimiento del Estado y del cual nos beneficiamos los ciudadanos.
El 60% de las empresas encuestadas no cree que los tributos que aporta afectan la
economa de su empresa y el otro 40% si cree que los tributos que aporta afectan la
economa de su empresa (ver tabla N 21). Estos resultados muestran que para algunas
empresas el pago de impuestos es una obligacin ya que esto constituye que lo que se
recauda el estado lo pueda utilizar para el destino de los fondos pblicos lo cual
beneficia a todos los ciudadanos y por otra parte unas empresas dicen que si afectan la
economa de su empresa ya que disminuye la utilidad porque muchas veces aportan
ms de lo que se debe pagar.
El 100% de las empresas encuestas realiza sus declaraciones de tributos ante la
SUNAT a travs de un contador (ver tabla N 23). Estos resultados muestran que todas
estas empresas cumplen con declarar sus ingresos y egresos ante la SUNAT para
determinar el importe de los impuestos a pagar, esta responsabilidad la tiene a cargo
un profesional en este caso un contador quien realiza las declaraciones mensualmente
en la fecha correspondiente.
El 50% de las empresas encuestadas si ha sido sancionado por la Administracin
Tributaria alguna vez y el otro 50% no ha sido sancionado por la Administracin
Tributaria alguna vez (ver tabla N 24). Estos resultados muestran que un 50% de estas
empresas en alguna oportunidad cometi una falta involuntariamente lo cual origin
el pago de una multa u a otra sancin, y el otro 50% nunca ha sido sancionado ya que
ha cumplido siempre con sus obligaciones tributarias.
El 100% de las empresas encuestadas no tiene deudas tributarias a la SUNAT (ver
tabla N 25). Estos resultados demuestran que las empresas encuestadas estn al da
con el pago de sus impuestos y no tienen ninguna sancin pendiente en la actualidad.

V. Conclusiones
Respecto a la Gestin Financiera
50

Las empresas del sector Comercio Rubro venta de materiales de construccin cuentan
con una adecuada Gestin Financiera que ayuda hacer ptima la inversin tanto a
largo como a corto plazo mediante el financiamiento propio, administrando los
recursos que se tienen en la empresa, y asegurando de esta manera un control adecuado
y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa. Teniendo como principal fuerza
una poltica de capacitacin del personal financiero y contable, contando as la
empresa con personal contable y financiero con los conocimientos y la experiencia
adecuados para lograr los objetivos de la gestin financiera de la empresa.
Respecto al Control Interno
Las empresas del sector comercio, rubro venta de materiales de construccin cuentan
con un manual adecuado de polticas y procedimientos que orienta las actividades y
garantizan un buen control interno para cada rea de la empresa, ya que es uno de los
factores para que la empresa tenga eficiencia administrativa, pues gracias a este se
evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de la empresas,
as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su
organizacin.
Respecto a los Tributos
Es importante que las empresa cumplan y respeten los tributos establecidos por la
SUNAT de acuerdo al rgimen acogido, obligando a las empresas del sector comercio
a declarar sus ingresos y sus gastos, existiendo los principales tributos para estas
empresas, los que gravan directamente la riqueza (el impuesto a la renta) y otros
indirectamente (el IGV), mostrando as la importancia del conocimiento de los
tributos que se aporta pues son de una importancia crucial para el mantenimiento del
Estado y del cual nos beneficiamos los ciudadanos.

VI.

Referencias Bibliogrficas

51

- Barragn, J., Pagan, J., Brown, C., Carmona, J., Cursi, R., Celso, J., Len, J.,
Martinez, C., Ozuna, Teofilo., Paura, J., Pisani, M., Sandoval, E. (2002).
Administracin de las pequeas y medianas empresas. Mxico D.F., Mxico:
Trillas.
- Perdomo, A. (2000). Fundamentos de Control Interno. Mexico D.F., Mexico:
International Thomson Editores.
- Aguirre, J. (2005). Auditora y Control Interno. Madrid, Espaa: Cultural de
Ediciones.
- Rusenas, O. (1978). Manual del Control Interno. Buenos Aires, Argentina:
editorial Cangallo S.A.C.I
- http://www.eumed.net/libros-gratis/2013/1245/importancia-control-interno.html
- http://www.eumed.net/libros-gratis/2012a/1161/control_interno.html
- http://www.eumed.net/libros-gratis/2012a/1161/la_auditoria_interna.html
- http://www.zonabancos.com/ar/analisis/opinion/12960-control-interno-en
- http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-administracion-publicacontrolinterno/control-interno-importancia-limitaciones-posibilidadesclasificacion

Anexo 1
52

Encuesta aplicada

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Reciba Usted mi cordial saludo:
Mucho agradecer su participacin aportando datos respondiendo a las preguntas
del presente cuestionario, mediante el cual me permitir realizar mi Proyecto de
Investigacin y luego formular mi Informe de Tesis Investigacin cuyo ttulo es
.

..
INSTRUCCIONES: Marcar dentro del parntesis con una X la alternativa correcta
(solo una):

I.

DATOS DE LA EMPRESA.

1. Cuntos aos de constituida tiene su empresa?

Un ao ( )

dos aos ( )

tres aos ( )

ms de tres aos ( )

2. Cuntos trabajadores laboran en su empresa?

1 ( )

2a4( )

4 a 10 ( )

ms de 10 ( )

3. Cul es el tipo de financiamiento para su empresa?

Propio ( ) De entidades financieras ( ) De otras personas. ( )
4. Cul es el objetivo de su empresa?
Obtener ms ganancias ( )

Dar empleo a la familia ( )

Dar empleo a la comunidad ( )

5. Su empresa lleva Contabilidad?
Si ( )

No ( )

No est obligada. ( )

6. Tiene asesoramiento profesional de un :

Contador.

( )

Economista. ( )

- Administrador. ( )
- Otro profesional.. ( ).
53

II.

ASPECTO FINACIERO:

7. Tiene Ud. Conocimiento de la gestin financiera que realiza la

empresa?
SI ( )

NO ( )

8. Tiene Ud. conocimiento de los objetivos de la gestin financiera?

SI ( )

NO ( )

9. Cul es la apreciacin con respecto al funcionamiento financiero de la

empresa?
Muy bueno ( )

Bueno ( )

Regular ( )

Malo ( )

10. Tiene conocimiento de la estructura de organizacin del departamento

contable adecuada para el nivel del volumen financiero de la Empresa?
SI ( )

NO ( )

11. Cuenta la empresa con el personal contable y financiero con los

conocimientos y la experiencia adecuados?
SI ( )

NO ( )

12. Qu duracin tienen los contratos del personal financiero y contable??

3 mese ( )

6 meses ( )

1 ao ( ) ms de ao ( )

13. Hay una poltica de capacitacin del personal financiero y contable?

SI ( )

III.

NO ( )

ASPECTO DE CONTROL INTERNO

14. Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa?
SI ( )
15.

NO ( )

DESCONOZCO ( )

15. Hay controles en la preparacin y aprobacin de transacciones que

garantizan que todas las transacciones se realizan correctamente y se
justifican adecuadamente?
SI ( )

NO ( )
54

16. Hay controles para la preparacin del pago de Remuneraciones?

SI ( )

NO ( )

17. Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas?

SI ( )

NO ( )

18. Tiene la entidad un manual adecuado de polticas y procedimientos que

oriente las actividades y garantice un buen control interno?
SI ( )
NO ( )

IV.

ASPECTOS TRIBUTARIO:

19. Tiene Ud. conocimiento de los tributos que aporta su empresa?

SI ( )

NO ( )

20. Conoce la existencia de un Cdigo Tributario?

SI ( )

NO ( )

21. Cree Ud. que los tributos que aporta afectan la economa de su empresa?
SI ( )

NO ( )

22. Cul es su apreciacin con respecto a la tasa del Impuesto General a las
Ventas (18%), ms conocido como el IGV?
Es demasiado alto. ( )

No me afecta porque lo paga el cliente ( )

23. Las declaraciones de tributos que realiza su empresa ante la SUNAT:

Usted personalmente lo hace ( )

Lo hace un Contador ( )

24. Ha sido sancionado por la Administracin Tributaria alguna vez. (SUNAT)?

SI ( )

NO ( )

25. Tiene deudas tributarias a la SUNAT.

a. SI : por falta de liquidez ( )

b. SI: por falta desconocimiento de las sanciones tributarias. ( )
c. NO ( )
Anexo 2
55

Cronograma
FECHA
ACTIVIDADES
INICIO
Elaboracin de Proyecto de Tesis

TERMINO

06/06/2014

15/07/2014

Presupuesto
Bienes
UNIDAD
DETALLE

CANTIDAD

PRECIO

DE

UNITARIO

MEDIDA

TOTAL

Papel Bond 80 gr

ciento

10

10

Resaltador

unidad

Dispositivo USB

unidad

25

25

TOTAL

38,00

Servicios
DETALLE

CANTIDAD

PRECIO

UNIDAD DE
MEDIDA

UNITARIO

TOTAL

Fotocopiado

40

hojas

0.05

20,00

Internet

20

horas

20,00

Movilidad

15

pasajes

1.00

15,00

Asesora

tutora

TOTAL

55,00

RESUMEN DE PRESUPUESTO
56

RUBRO

IMPORTE

Bienes

38

Servicios

55

Total S/

93

57