SECRETARIA DE EDUCACIN PBLICA

SUBSECRETARIA DE EDUCACIN E INVESTIGACIN TECNOLGICA

DIRECCIN GENERAL DE INSTITUTOS TECNOLGICOS
INSTITUTO TECNOLGICO DE CHETUMAL

TEMA:

DETERMINACIN DE LOS EFECTOS DE LA

REFORMA FISCAL 2014 EN EL COMERCIO
AMBULANTE EN LA CIUDAD DE CHETUMAL
QUINTANA ROO

TESIS PROFESIONAL
PARA OBTENER EL TTULO DE:

CONTADOR PBLICO
PRESENTAN:
ALVARADO TOLOZA BRIANDA GUADALUPE
CHAN TUN GERARDO ANTONIO
CHETUMAL QUINTANA ROO, 2015

Contenido
INTRODUCCIN............................................................................................................... 4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA....................................................................................6
JUSTIFICACIN................................................................................................................ 8
METODOLOGA.............................................................................................................. 10
OBJETIVOS.................................................................................................................... 12
CAPTULO 1: ANTECEDENTES DEL COMERCIO AMBULANTE............................................13
1.1 ANTECEDENTES EN MXICO..................................................................................13
1.2- ANTECEDENTES EN QUINTANA ROO.....................................................................17
1.3. DEFINICIN Y DESCRIPCIN DEL COMERCIO AMBULANTE....................................22
1.4. CAUSAS DEL COMERCIO AMBULANTE...................................................................27
1.5. HETEROGENEIDAD AMBULANTE...........................................................................29
CAPTULO 2: COMPETITIVIDAD DEL AMBULANTAJE.........................................................31
2.1 ORGENES DE LA COMPETITIVIDAD........................................................................31
2.2 EL COMERCIO AMBULANTE Y EL SECTOR INFORMAL.............................................34
2.3 FACTORES QUE INFLUYEN PARA EJERCER EL COMERCIO AMBULANTE..................38
2.4 TIPOLOGA DE MERCADOS EN EL COMERCIO AMBULANTE.....................................42
CAPTULO 3: NORMATIVIDAD DEL COMERCIO AMBULANTE.............................................46
3.1 ASPECTOS FISCALES DEL COMERCIO AMBULANTE................................................46
3.2 ASPECTOS LEGALES DEL COMERCIO AMBULANTE.................................................57
3.3 ASPECTOS ECONOMICOS DEL COMERCIO AMBULANTE.........................................66
3.4 NORMATIVIDAD FEDERA APLICADO EN EL AMBULANTAJE.......Error! Marcador no
definido.
3.5 NORMATIVIDAD ESTATAL APLICADO EN EL AMBULANTAJE......Error! Marcador no
definido.
3.6 NORMATIVIDAD MUNICIPAL APLICADO EN EL AMBULANTAJE.. Error! Marcador no
definido.

INTRODUCCIN
En las ltimas dcadas, la economa del pas comenz a atravesar diversos
cambios que tienen como naturaleza procesos de globalizacin, avances
cientficos y tecnolgicos, por mencionar algunos y que hoy en da han modificado
la forma de sustento de los comerciantes y/o poblacin econmicamente activa
para su sobrevivencia. Asimismo ha ocasionado que la gente busque obtener
ingresos en el transcurrir de los das sin establecerse formalmente dada la
carencia de recurso y oportunidades.
Otro aspecto es la falta de empleo estable, bien remunerado o nuevos empleos,
pues como puede apreciarse en datos del INEGI, la poblacin ocupada de empleo
en 2013 era de un 61.01% y que paso a ser para el ao 2014 a 59.88%, situacin
que no permite se desarrollen un sinfn de alternativas u oportunidades,generando
que la poblacin busque alternativas que le permitan obtener ingresos para cubrir
sus necesidades ms apremiantes, como puede ser el modo de trabajo o inclusive
tener un cambio de residencia.
Sin embargo, aunque el comercio representa una alternativa para la poblacin que
no encuentra un empleo digno, con la implementacin de nuevas reformas en el
pas, y el tipo de gobierno ejercido, ocasiona que el desarrollo econmico no
fomente nuevos empresarios, as como oportunidades de vida y que el nmero de
poblacin marginada se incremente en los ltimos aos;que ve en el ambulantaje
una alternativa fcil de aplicar y obtener los ingresos que requieren.
Se puede resaltar los cambios que rigen las diversos actores y/o factores que
operan en este tipo de actividad, pues es a travs de esta que se crea una
relacin algo conflictiva entre autoridad hacendaria y el sujeto pasivo debido a la
falta de oportunidades y a que no se cumple en tiempo y forma con las
obligaciones legales que a dicho sujeto le corresponde.

Por lo anterior el presente trabajo de tesis se enfoc al estudio de los factores que
propician el desarrollo del comercio ambulante, as como los efectos fiscales que
se propician a travs de las distintas autoridades, que se presenta en la ciudad de
Chetumal Quintana Roo. Es por ello, que este estudio est estructurado en cuatro
captulos, mismos que vienen precedidos de la metodologa utilizada en esta
investigacin.

(FALTA DESCRIBIR BREVEMENTE LOS CAPITULOS)

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El propsito de este estudio, es determinar los efectos del comercio ambulante
que se posee en la ciudad de Chetumal Quintana Roo, puesto que, como se hizo
mencin, es un factor que se sigue expandiendo de manera catica, desordenada
y continua, debido a las nuevas reformas fiscales 2014.
Iniciar una empresa, no implica contar con certeza que sta podr ser un negocio
exitoso, pues todo depende de su forma de operacin, administracin y
cumplimiento de obligaciones correspondientes que influyen en su crecimiento,
destacando dos aspectos: la econmica y la fiscal.
Actualmente las calles de la capital del Estado y las zonas de mayor
concurrenciade habitantes de la ciudad de Chetumal denotan una realidad: la cada
vez ms numerosa, de personas dedicadas al comercio ambulante;el cual es un
fenmeno que vivimos a diario y que forma parte de nuestra cotidianeidad, por lo
tanto lo asumimos como normal. Aunque, si bien es cierto que este tipo de
comercio no es algo novedoso, no lo es menos el hecho de que en las ltimas
dcadas ha aumentado considerablemente y, de ser un fenmeno econmicosocial, ha pasado a ser un serio asunto de gobernabilidad referente a la actitud y
autoritarismo de construir el orden social (Secretara de Trabajo y Previsin Social,
2014).
Mxico as como otros pases centrales,presenta un aumento del comercio
ambulante debido a la calidad del producto que se obtiene y que al mismo
tiempoest relacionada con las polticas econmicas, como la apertura de
fronteras a las exportaciones de pases, que abaratan la mano de obra para
reducir gastos de produccin.

Otro aspecto es la forma en la cual los gobiernos latinoamericanos hicieron frente

a la crisis del capital mundial de la dcada de los ochenta que incluy una serie de
ajustes estructurales que reconfiguraron la propia estructura del Estado. No
solamente disminuyeron drsticamente los presupuestos para importantes rubros
del gasto social como salud y educacin, hecho que ya de por s haca vulnerables
a millones de personas y les impeda ejercer derechos bsicos plasmados en
leyes internacionales; tambin se privatizaron empresas estatales que dejaron en
el desempleo a miles de trabajadores (De soto, 1987).
Aunado a ello, el gobierno no crea las empresas e inversiones internas en el pas
o nacionalmente as como el sistema tributario implementado, resulta complejo,
por lo cual los contribuyentes lo perciben como onerosos y prefieren omitirlo (De
Soto, 1987).
As, pocas explicaciones reparan en que este fenmeno ha creado una economa
paralela, legal o extralegal lo que ha logrado mantener vigentes prcticas polticas
que se crean controladas, como la apropiacin y ocupacin de espacios pblicos,
el clientelismo y la corrupcin.
Segn INEGI (2009), dada la naturaleza para el ao 2005, cuando el problema del
ambulantaje alcanzaba un punto crtico y ya se contaba con estadsticas para
exponerlo, revelaron que, en dos aos anteriores, el comercio ambulante haba
crecido a ritmo de 9 por ciento anual, muy por encima del dinamismo del producto
interno bruto (PIB) nacional que en 2004 fue de 4.4 por ciento; y los ambulantes
conformaban 78 por ciento del comercio informal del pas calculado en un monto
de600 millones de pesos mensuales, las cuotas que pagaban a autoridades
corruptas para su proteccin.

JUSTIFICACIN
Como sabemos una de las grandes problemticas es el cierre de las empresas,
los cuales surgen porque estas mismas no pueden desenvolverse en el mercado,
o porque carecen de formacin e informacin por autoridades hacendarias para
poder seguir y mantenerse en pie por medio del proceso y actualizaciones fiscales
que se establecen.
Este mismo problema provoca una gran prdida de empleos, los cuales dejan
desamparados a una gran cantidad de trabajadores, por lo cual la siguiente
investigacin contribuir a la obtencin de informacin til para determinar los
principales factores que se provocan para que la poblacin se incorpore a ejercer
el comercio ambulante as como los efectos fiscales que se generaron a partir de
la implementacin de nuevas reformas para el ao 2014 y, en base al mismo,
desarrollar alternativas de mejora econmica.
Esta informacin ser til para los sujetos pasivos que operen en este tipo de
actividad como gua para conocer el mbito en el que se desenvuelven y cumplir
con las obligaciones legales necesarias de acuerdo a su giro y as, buscar
beneficios que le sirvan a su tipo de actividad y origen econmico, obteniendo una
seguridad jurdica para s mismo.
Asimismo, este trabajo proporcionar informacin para que hacienda federal (SAT)
conozca los efectos que gener las reformas fiscales 2014 en la ciudad de
Chetumal Quintana Roo de manera que se puedan proponer facilidades para que
los sujetos implicados en el estudio de sta investigacin, en caso de no estar
incorporados, puedan tener la debida seguridad de la economa informal.
Profesionalmente esta investigacin nos permitir poner en prctica los
conocimientos adquiridos durante nuestra estancia en esta mxima casa de
estudios, el Instituto Tecnolgico de Chetumal, as como la oportunidad de

teneruna experiencia que nos permita desenvolvernos con ms seguridad.

Asimismo, servir como fuente de informacin y anlisis para futuras
investigaciones que se asemejen a la problemtica implicada en sta.
La evaluacin de los efectos de las reformas fiscales 2014, a partir de los sujetos
implicados de este estudio permite que se identifiquen sus carencias de sus
recursos econmicos, humanos, materiales y tecnolgicos, para obtener un mejor
modo de vida en su entorno social.
De ah la importancia de la evaluacin y determinacin de los efectos de las
reformas fiscales 2014 para buscar satisfacer las necesidades y requerimientos de
informacin necesarios independientemente de los medios o modalidades en que
se realicen.

METODOLOGA
Tipo de diseo.
Para llevar a cabo el plan general del presente trabajo, se realizar una
investigacin de tipo histrica y exploratoria-descriptiva, la cual se efectuar con el
fin de obtener informacin pertinente para dar respuesta a la problemtica
planteada.
La presente investigacin se llevar a cabo con una metodologa histrica pues es
primordial efectuar un anlisis de los hechos ocurridos de aos anteriores para la
medicin de los contribuyentes integrados en este ejemplo de actividad; tambin
ser exploratoria, debido a que no existen investigaciones previas (o similares) a
este objeto de estudio. Por lo que en primer trmino se dispone de medios y
tcnicas, como encuestas y/o entrevistas,para poder indagar y recolectar la
informacin que se requiera en este trabajo previo.
Una vez concluida la parte anterior, se tomar la modalidad descriptiva como base
de conceptos y variables, para ir midindolas, intercalndolas con el nico fin y
poder describirlas entre s, soportndolas con las tcnicas mencionadas.Este
estudio busca especificar las propiedades importantes de personas, grupos,
comunidades o cualquier otro fenmeno. En este caso, el tema en comento de
sta tesis es el efecto que tienen las reformas del ao 2014 en el comercio
ambulante y que, presumiblemente, pasaran al sector formal de la ciudad de
Chetumal Quintana Roo.

El enfoque de la investigacin es de tipo mixto,interpretndose segn Gmez

(2012) como un proceso que recolecta, analiza y vincula datos cuantitativos y
cualitativos en un mismo estudio, para responder a un planteamiento del
problema, con la ventaja de lograr una perspectiva ms precisa del fenmeno;
ayudando a clarificar y a formular el planteamiento del problema, as como las

formas

ms

apropiadas

para

estudiar

teorizar

los

problemas

de

investigacin.Dicho enfoque se encaminar al estudiode la relacin de los

contribuyentes que ejercen el comercio ambulante en la ciudad de Chetumal
Quintana Roo con las ventajas del nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal de las
reformas fiscales 2014.
Necesidades de la informacin.
Para determinar los efectos fiscales del comercio ambulante derivado de las
reformas fiscales del ao 2014 en la poblacin objeto de estudio, ser necesario
recabar la siguiente informacin primaria:
Nmero de contribuyentes.
Motivo por el que se ejerce o contina ejerciendo el ambulantaje.
Efectos que propicila reformas 2014
Recopilacin de datos:
-

Fuentes Secundarias

Para el estudio de este trabajo, se har uso de fuentes de ndole cientfica y

documentos especializados as como documentos pblicos como: tesis, libros,
revistas, documentos electrnicos entre otros que permitan desarrollar y fortalecer
dicha investigacin.
-

Fuentes Primarias

Para la recopilacin de los datos de estas fuentes se incluir las bases de

transparencia, informacin pblica y/o gubernamental as como el diseo de
instrumentos como las entrevistas y encuestas aplicadas a los vendedores
ambulantes de la ciudad y a algunas autoridades, con la finalidad de obtener
respuestas que sern de gran ayuda para esta investigacin, con los parmetros
necesarios que nos permitan obtener la informacin confiable para el desarrollo de
este estudio previo.

OBJETIVOS
General.
Determinar los efectos de la reforma fiscal 2014 en el comercio ambulante en la
ciudad de Chetumal, Quintana Roo.
Especficos.

Definir el nmero de contribuyentes implicados en el objeto de estudio.

Identificar los efectos de la reforma fiscal 2014 en el ambulantaje.
Evaluar la situacin del comercio ambulante a diciembre 2013 en la

muestra o poblacin, objeto de estudio.

Difundir las consecuencias del ambulantaje informal.
Resaltar la importancia del sector ambulante.

CAPTULO 1: ANTECEDENTES DEL COMERCIO AMBULANTE

1.1 ANTECEDENTES EN MXICO

El comercio implementada como actividad econmica por el hombre en la
sociedad tiene sus antecedentes en las primeras manifestaciones de la cultura,
cuando se comprendi la necesidad de realizar el intercambio de objetos y
productos para la satisfaccin de necesidades humanas.
Entre los modos histricos de realizar el intercambio, se encuentran aquellas que
no presentan espacios especficos destinados de manera intencionalmente por las
normas socioculturales y econmicas de la sociedad para realizar actos de
intercambio; en ellas se enmarca el comercio ambulante.
El comercio ambulante como producto del proceso histrico de la divisin social
del trabajo se encuentra profundamente enraizado en la historia econmica de los
pueblos como Mendoza, Garca (1994) seala.
Para Mxico, como lo seala el Programa Regional del Empleo para Amrica
Latina y el Caribe (PREALC) la actividad del comercio ambulante es tan antigua
como lahistoria de la poblacin; en el caso de Mxico, el comercio ambulante se
sita en profundas races histricas (Contreras, Victoria: 1988).
Sin embargo para establecer las principales relaciones en el acto de compraventa
en el comercio no establecido, tanto en los mbitos econmico y social, se
describe el desarrollo histrico del pas en un perodo comprendido del ao de
1321 al ao 2000 lo cual facilita con ello la importancia socioeconmica en el
ejercicio del ambulantaje.
Inicialmente se parte de la ubicacin de los componentes bsicos de comercio
ambulante en diversas formas histricas de mercado de Mxico, como el

tianquiztli,la plaza-mercado, el corredor comercial, y el mercado pblico, utilizando

la maneraen cmo haido variando este tipo de actividad comercial.
Cabe destacar que el proceso de desarrollo histrico de la actividad antes
mencionada, se muestra que parte de sus antecedentes se pueden ubicar en el
tianquiztli, mercado de la sociedad azteca, sobretodo en la ubicacin de los
espacios en donde se ejerca el comercio prehispnico, la estructura utilizada para
expandir sus productos, y en las funciones de traficantes de comercio exterior y
buscadores de mercados de los comerciantes aztecas.
En este perodo las expectativas para comerciar no slo estaban dirigidas a
incrementar el bienestar material de la poblacin, si no tambin encaminadas
aexpandir su imperio, y a solicitar la colaboracin de sus dioses, de acuerdo a
suvisin cosmognica del mundo.
En esta seccin se destaca que al efectuarse el encuentro entre el mundo azteca
y el mundo espaol se inicia una manera diferente de hacer comercio,
sintetizadaen

la

plaza-mercado

(mercado

de

la

poca

colonial);

dos

sujetoscomerciales, el buhonero y el libremesillero y que se perfilan como los

antecedentes de lo que actualmente se denomina vendedor ambulante en Mxico.
Asimismo, se seala que debido en parte a la conducta recurrente mostrada por el
libremesillero, al saturar el espacio fsico de la plaza-mercado, este pas a
establecerse alrededor del permetro de la plaza-mercado, inicindose el
comercioen lugares cercanos a su permetro, que posteriormente dio forma al
corredor comercial.
A travs del tiempo y del proceso implementado, la plaza mercado y el corredor
comercial se transformaron en lo que actualmente se conoce como Mercado
Pblico; ellibremesillero pas a ser parte de los vendedores instalados en las

cercanas delpermetro del mercado pblico, o zonas adyacentes, y el buhonero

form parte delos vendedores itinerantes en mercados, calles y parques.
Esto conlleva a que el vendedor ubicado en las zonas adyacentes al mercado
pblico siguiera un proceso de disociacin de su lugar de operacin comercial; y
de maneraconjunta con el vendedor itinerante, pasaron a ocupar espacios de uso
pblicodistintos de los destinados al ejercicio del comercio, como la calle y los
parques,adquiriendo con esto una dinmica econmica y social propia, pasando
adenominarse genricamente vendedores ambulantes. Es decir, el comercio
itinerante en la calle y en la plaza-mercado en conjunto con elcomercio adyacente
a la plaza-mercado dio lugar a una decisivaforma de mercado denominado el
corredor comercial.
Como ya mencionado, al disociarse el vendedor ubicado en los espacios
adyacentes al mercado pblico de su lugar de operacin comercial (puesto); y al
asociarse, de manera conjunta con el vendedor itinerante, a espacios de uso
pblico distintos de los destinados al ejercicio del comercio, adquirieron una
dinmica econmica y social propia; de manera que esto concurre en la
construccin conceptual de uno de los enfoques frecuentados: el sector informal.
As en la dcada de 1970, para fines de formulacin y ejecucin de poltica, parte
del comercio ambulante realizado en calles y parques se clasific en el conjunto
de actividades econmicas que abarca la economa informal; en 1992 para fines
de administracin comercial, ste subconjunto del comercio ambulante se delimito
a un ms, denominndose comercio en va pblica.
La historia del sector informal se inicia en 1960, despus de dos dcadas de alto
crecimiento econmico, cuando se observ que ciertos grupos de trabajadores no
haban alcanzado los beneficios del crecimiento econmico, por lo cual se inici la
bsqueda de los instrumentos de poltica adecuados para la correccin de esta
situacin.

Entre las acciones realizadas, en los programas de la Organizacin Internacional

del Trabajo, se delimit un conjunto de actividades econmicas heterogneas que
describan un campo de formulacin de poltica dirigida al mercado de trabajo, a
este conjunto de actividades se llam sector informal.
Debido a que los objetivos de poltica cambiaban de acuerdo al pas sujeto a los
programas de la Organizacin Internacional del Trabajo y al grupo de trabajadores
al que se dirigan, el trmino sector informal se conceptualizaba de diferente
manera; evolucionando, desde considerar al trabajador como la unidad de
referencia, pasando por la manera en que se opera en las actividades informales,
hasta la utilizacin de la unidad econmica de produccin.
Mxico al ser miembro de la Organizacin internacional del Trabajo particip en
este tipo de programas. En este contexto, para fines de formulacin y ejecucin de
poltica, el comercio ambulante se clasific en el conjunto de actividades
econmicas informales por presentar rasgos dinmicos propios.
Esto sobrellevo que mientras que la conceptualizacin y medicin del sector
informal avanzaba; el comercio ambulante en Mxico sujeto a poltica econmica
pas a designarse comercio informal, que despus tendra una transformacin
para precisar el alcance de las polticas encaminadas a esta actividad, y a partir de
1992 se le denomin comercio en va pblica.
Al incluir el comercio ambulante en el conjunto de actividades econmicas
informales, la forma de administrar su desarrollo comercial en Mxico cambi de
acuerdo a como se fue construyendo el esquema conceptual y metodolgico del
trmino sector informal. Dicho cambio, en el mbito y modo de aplicacin de las
polticas al comercio informal en Mxico, muestra dos fenmenos de la economa
social, el enfoque no slo comercial en la solucin de esta problemtica, sino
tambin social y poltico.

1.2- ANTECEDENTES EN QUINTANA ROO

Prehistricamente el origen del Estado de Quintana Roo se inicia entre los aos
415 a 435 d.c cuando los mayas fundaron lo que hoy es Bacalar, con el nombre de
Siyancaan Bakhalal que significa puerta del cielo y lugar de carrizos.
Se dice que Kukulkan funda la Liga del Mayapn integrada por Uxmal, Chichen
Itz, Mayapn, Izamal, Tulum, etc., confederacin que dura de 987 a 1185 d.C. a
partir de all se dan una serie de luchas internas hasta que alrededor de 1461 se
establecen los cacicazgos.
Colonialmente surge con el inicio del mestizaje, en el continente americano que se
dio precisamente en las costas de Quintana Roo, cuando un nufrago espaol de
nombre Gonzalo Guerrero, fue rescatado por indgenas mayas y posteriormente
casado con la princesa de nombre Zazil H, hija del cacique de Chactemal.
Durante la poca de la conquista importantes grupos indgenas se trasladaron a
lugares de difcil acceso en la zona selvtica, manteniendo su independencia, de
esta forma la conquista armada de los indgenas mayas nunca se consolid.
La primera poblacin espaola en territorio maya fue fundada por Francisco de
Montejo en Xel-Ha y junto con la villa de San Felipe Bacalar, constituyeron los
centros urbanos ms importantes durante la Colonia. La conquista no fue fcil
debido a las condiciones naturales y a la violenta resistencia por parte de los
mayas.
Es hasta 1545 que Bakhalal cae en manos de los espaoles y se funda la Villa de
Salamanca de Bacalar. Para 1639, los naturales de la provincia de Chetumal
estaban en franca rebelin y slo Bacalar segua en poder de los espaoles, sin
embargo por los ataques piratas, esta poblacin lleg a desaparecer.

Es hasta el siglo XVIII en que se reconstruye totalmente y se fortifica para

defender a la poblacin de diversos ataques, sobre todo de los piratas y de los
cortadores de palo de tinte. Para el siglo XIX Tepich y Tihosuco fueron la cuna del
movimiento social iniciado en 1847, que es conocido como la Guerra de Castas;
encabezada por Jacinto Pat y Cecilio Chi.
Yucatn se encontraba bastante debilitado, haba perdido Campeche en 1857sin
embargo, contaba con cierta bonanza econmica debido a la actividad
henequenera; as, fue hasta 1895 que se emprendi algunas acciones militares en
la regin, para tratar de establecer una ocupacin militar que lograra contener esta
Guerra.
En 1893, Mxico firma con Gran Bretaa el tratado definitivo de lmites, de esta
forma surgi Quintana Roo como una regin estratgica para Porfirio Daz. Con
este tratado se iniciaba el proceso de control de la frontera a lo largo del Ro
Hondo, por donde los mayas se abastecan de armamento y permitan la salida de
grandes cantidades de cedro y caoba.
Este control no se logr hasta la llegada en 1898 del Pontn, comandado por el
Capitn Othn Pompeyo Blanco, quien el 5 de mayo del mismo ao, fund la
poblacin de Payo Obispo, hoy Chetumal, Capital del Estado.
Luego de varios intentos, en 1901 se logra la toma de Chan Santa Cruz lo cual
llen de jbilo a los yucatecos. Sin embargo, el presidente Porfirio Daz haba
enviado a la Cmara de Diputados el proyecto de ley para la creacin del territorio
de Quintana Roo, lo cual significaba para Yucatn perder ms de 50 mil kilmetros
cuadrados.
A pesar de las protestas de diversos sectores de la poblacin yucateca, el 24 de
noviembre de 1902 Quintana Roo fue constituida territorio federal por decreto
presidencial.

En febrero de 1904 se expidi la Ley para la Organizacin Poltica y Municipal del

Territorio de Quintana Roo, con esto se fijaron los lmites y se asentaron las
atribuciones del jefe poltico, los prefectos, comisarios, ayuntamientos y los
juzgados.
Desde 1905 se explotaban en Quintana Roo diversas concesiones otorgadas por
Porfirio Daz, sobre madera, chicle y pesqueras y se contaba con una franquicia
para las importaciones, lo cual no estimulaba la produccin local. Empero de que
oficialmente los indgenas haban sido sometidos, se continu una especie de
guerra de guerrillas que se enmarc en el proceso de la Revolucin Mexicana.
En decreto publicado en diciembre de 1913 Venustiano Carranza consider a
Quintana Roo nuevamente como parte de Yucatn. Para 1915 envi al General
Garcilazo que se encontr con una serie de dificultades, Carranza cancel 10
concesiones, mientras la entrada de mercancas libres de impuestos se haba
derogado en junio de 1912.
Por tanto, Carranza decreta nuevamente como territorio a Quintana Roo en 1915
y, para 1918 el general Francisco May que comandaba a los mayas del centro se
reuni con el entonces Gobernador, un ao despus se entrevist con Carranza
quien habilit a May como autntico General del Ejrcito Constitucionalista.
En 1955 tuvo lugar un huracn denominado Janet que destruy casi
completamente a la capital del Estado, lo que oblig a su reconstruccin, misma
que se realiz con el esfuerzo de todos sus habitantes y permiti dotar a la ciudad
un trazo moderno.
El Lic. Javier Rojo Gmez fue designado gobernador en 1967, cargo que ocup
trabajando con especial entusiasmo, apoyando al desarrollo de la regin y las
acciones para su conversin a Estado.

El 8 de octubre de 1974 se decreta la creacin del Estado Libre y Soberano de

Quintana Roo y, el 10 de noviembre se elige el Primer Congreso Constituyente;
para enero de 1975 se promulg la Constitucin del Estado formado por 7
municipios: Othn P. Blanco, Felipe Carrillo Puerto, Jos Mara Morelos, Cozumel,
Isla Mujeres, Lzaro Crdenas y Benito Jurez.
El 2 de marzo de ese mismo ao, se convoca a elecciones para Gobernador
Constitucional y el 5 de abril el Lic. Jess Martnez Ross tom protesta para
asumir dicho cargo.
Posteriormente, el crecimiento poblacional y econmico fue iniciando de los
resultadosobtenidos en el Estadoa partir de las condiciones de vida que se
ejercan; registrandoen su rea geogrfica un aproximado de 5,500 habitantes, de
los cuales casi la mitad estaban asentados en la municipalidad de Payo Obispo,
actualmente Othn P. Blanco.Los residentes en Quintana Roo cultivan maz, frijol,
rboles frutales, garbanzo, caa de azcar, caf, corozo y cocales.
La copra (pulpa seca del coco), junto con la pesca y los recursos forestales,
fueronla riqueza natural de la regin. En esa poca 3,296,672 hectreas estn
cubiertas de selva, donde proliferan el cedro y la caoba, algunas maderas
utilizadas en la ebanistera, construccin y la industria tintrea, adems de gomas
y resinas (Higuera Antonio, 2005).
Sin embargo, la produccin de chicle le proporciona un reconocimiento a Quintana
Roo puesto que aport ms del 70% del chicle importado por Estados Unidos,
explotando en el Estado 4,125,042 kg., representando un valor aproximado de
venta de $3,547,536.12 calculando a $0.86 el kilogramo enBelice.
Sobre este punto hay que notar que la inversin requerida en las empresas
madereras y chicleras debe ser de alguna importancia, por lo que slo es rentable
comercialmente la explotacin a gran escala(Higuera Antonio, 2005).

Lo anterior significa necesariamente una gran actividad arancelaria en Quintana

Roo, ya que se pagaban derechos pblicos a razn $50.00 por tonelada de chicle,
$10.00 porcada rbol de caoba o cedro, $5.00 por cada rbol de madera de
segunda clase (empleadas en ebanistera y no siendo caoba o cedro), $1.50 por
cada rbol de madera de tercera clase (usadas en la construccin) y $2.00 por
tonelada de palo de tinte.
Esto ocasiono que la regincontara con los estmulos necesarios para continuar
con su crecimiento, por lo que les fue indispensable crear vas de comunicacin
(caminos y ferrocarriles) que lo incorporarn al contexto peninsular y nacional.
Se acord que los precios de las mercancas de uso cotidiano seguiran siendo
exhorbitantes, mientras persista el pago de fletes y derechos de paso por el
territorio de Belice y el mar Caribe. Tambin se deba fomentar la colonizacin del
Territorio, en especial en el sur, e incrementar la agricultura, substituyendo las
restricciones por disposiciones liberales (Higuera Antonio, 2005).

1.3. DEFINICIN Y DESCRIPCIN DEL COMERCIO AMBULANTE.

En Mxico, se distingue entre los vendedores ambulantes y aquellos que tienen
puestos fijos o semifijos. Asimismo, entre aquellos que venden bienes o servicios.
La presencia de comerciantes ambulantes data de la poca prehispnica durante
los aos sesenta cuando se marca el inicio de unos crecimientos ambulantaje que
se agudiz a partir de 1988 cuando ciertas actividades (financieras, comerciales y
de servicios) necesitaban ser ubicados en reas cntricas con desplazamiento
continuos de puntos de localizacin.
Debemos entender que cuando se refiere al comercio informal o a los
comerciantes ambulantes se seala que ambos trminos corresponden a los
individuos que, de alguna u otra forma, trabajan en actividades en la economa
informal. Se le denomina de esta forma al tipo de actividad econmica que no
cumple con las regulaciones marcadas por las leyes, es decir, que no est
formalmente constituida y por ende, no paga impuestos ni servicios.
El comercio informal no se realiza necesariamente en la calle; puede tener lugar
en casas-habitacin propias o, dada su naturaleza, puede no tener propiamente
un espacio para realizarse. La mayor parte del comercio informal es el que llevan
a cabo los comerciantes ambulantes, llamados as en tanto que no siempre tienen
un lugar fijo para vender sus mercancas.
Los ambulantes son los que ofrecen sus mercaderas en las aceras, en la calle,
en las estaciones del tren subterrneo, en mercados, parques, paraderos de
autobuses, clnicas, centros de espectculos y cruceros de calles, donde se
ubican los semforos. Por eso, cuando se habla de ambulantes necesariamente
se habla de comercio informal y de economa informal.

Por ello, la venta ambulante se comprende como un fenmeno complejo, una

prctica de apropiacin del espacio urbano, basada en la sobrevivencia, en pautas
populares y enraizada sutilmente en mltiples esferas de la realidad social. Pero, y
por encima de todo, de una actividad compuesta por el contacto generado por
personas que venden y por personas que compran (Salazar, 2003).
Para la Real Academia Espaola, el verbo vender (del latn vendere) en sus dos
primeras definiciones de naturaleza econmica, trata detraspasar a alguien por el
precio convenido la propiedad de lo que uno posee y exponer u ofrecer al pblico
los gneros o mercancas para quien las quiera comprar. Lo que es evidentemente
dentro de la definicin misma del trmino es que para vender se necesitan, al
menos, de dos personas que realicen un trato, convenio o negocio. Una
transaccin de venta, del tipo que sea y donde fuese, se basa en una relacin
social de uno o unos con otro u otros, de varias partes encontradas con un fin.
En este vnculo son necesarios el comprador o compradora como el vendedor o
vendedora: no puede existir, as, uno sin el otro. Estos dos grupos han aprendido a
relacionarse y acercarse entre s, con dialgicos y lenguajes propios de la
actividad que se precisa de alguien que ofrezca y alguien que haga eco de la
oferta y, si as lo cree necesario, adquiera(Salazar, 2003).
Jrome Monnet(2009)plantea que la presencia del comercio ambulante no se
debe explicar slo como una estrategia informal de empleo, tal como ha sido
teorizado sino tambin como una respuesta a una demanda consciente que no
encuentra su satisfaccin en el comercio llamado formal (registrado) o
establecido (tiendas). Afirma que las actividades comerciales en los espacios
pblicos se desarrolla, conjuntamente, con prcticas mviles de consumo de parte
de los compradores y compradoras; es decir, es una explicacin de ndole
cultural, geogrfico y urbano que permite entender las prcticas de venta y
compra en los espacios de trnsito, circulacin o en los medios en los cuales se
realizan los itinerarios cotidianos.

El enfoque sienta su base en aquellas demandas (subsanadas por las ventas) de

contingentes que se trasladan por la ciudad, en medios de transporte pblico o
privado, en su tiempo de paseo, en su tiempo libre de ocupacin" o en su tiempo
"forzado" durante viajes laborales y que se basan en consumos de vestimenta,
alimentacin, informacin, comunicacin, entretenimiento, salud, entre otras
tantas.
Otros autores como lo indica Burciaga (2007) definen el comercio ambulante
como aquel aspecto que se considera como la venta no sedentaria, realizada por
comerciantes, fuera de un establecimiento comercial permanente, de forma
ocasional,

habitual,

peridica

continuada,

en

lugares

debidamente

autorizados o no, en instalaciones desmontables o transportables, por lo tanto

no pagan impuestos de lo que venden.

De acuerdo al Reglamento para el ejercicio del comercio ambulante en sus

modalidades de: fijo, semi-fijo, mvil y tianguis (2001), el Comercio Ambulante
es aquel que se realiza en calles, plazas,lugares pblicos y locales
acondicionados para tal efecto; debiendo contar para su funcionamiento con
laautorizacin de las Autoridades Municipales.
Por tanto podemos definir que el comercio ambulante, es aquel que se ejerce
en la vapblica efectuando operaciones de compraventa de cualquier objeto
lcito, con fines de lucro en el que participan dos sujetos:el comerciante o
vendedorambulante (persona fsica y/o moral)y el comprador o consumidor.
Por ende, con el objetivo de mostrar cmo se ha ido conformado el comercio
ambulante en la actualidad, se ha recurrido a la historia; ahora mediante las
descripciones del vendedor, la transaccin econmica, el bien sujeto a
intercambio, y el comprador, delineando su estructura y las modalidades

particulares que se adquieren, estableciendola correspondencia entre su prctica y

los aspectos normativos que le permiten operar.
Lo anterior, tiene la finalidad de presentar los elementos bsicos que permitan
organizar la informacin cuantitativa y cualitativa sobre comercio ambulante, para
delimitar el mbito as como el alcance conceptual y estadstico ambulantaje y el
comercio informal.
Estas asociaciones son el punto bsico para formular un marco de referencia para
disear e implementar un modelo economtrico dirigido a estimar las
principalesrelaciones econmicas del comercio ambulante en la actual estructura
econmica del pas(Burciaga, 2007).
Parte de la historia del comercio ambulante, menciona que los vendedores
ambulantes se agruparon en itinerantes y asociados a las zonas adyacentes a los
mercados, en la actualidad estas mismas modalidades estn contempladas en su
normatividad, pero en su prctica cotidiana adquieren diversas modalidades como
la de vendedores semifijos.
Por lo cual, de acuerdo a lo anterior, las condiciones de operacin econmica del
vendedor; el tipo de transaccin que se realiza, los bienes intercambiados, el tipo
de consumidor, y las relaciones que establecen con el mbito institucional,
permiten describir al actual comercio ambulante presidido en el pas.
Para Klein y Tokman (1987), los vendedores ambulantes tienen una manera de
producir (un servicio o producto) distinta y ella es la que determina las condiciones
econmicas de la empresa y los ingresos que genera. La articulacin con la gran
empresa, no implica necesariamente estar explotado, tampoco ser empleado
disfrazado. Ello se hace ms claro an con el comercio, donde el hecho de
proveerse sea en ferias, mayoristas o fabricantes es la manera usual de operar.

De acuerdo al enfoque de la informalidad de la Organizacin Internacional del

Trabajo (OIT) y del Programa Regional del Empleo para Amrica Latina y el Caribe
(PREALC), en particular para los trabajadores ambulantes en Amrica Latina,
existan ciertos acuerdos bsicos en los siguientes aspectos:
a) facilidad de entrada
b) apoyo en los recursos locales
c) propiedad familiar de las empresas callejeras
d) escala de operacin pequea
e) uso intensivo de fuerza de trabajo
f) destreza adquirida fuera del sistema educativo
g) mercado de trabajo no regulado
h) al uso de menores de edad
i) al origen de pequeas empresas que solo son de subsistencia por falta de
oportunidades.
Por tal razn, la actividad ambulante se define a partir de las caractersticas
opuestas a las que perfilan al formal. Segn este enfoque, las causas de que haya
surgido la actividad ambulante (como parte del sector informal), estn ntimamente
relacionadas con el mercado de trabajo y con la distribucin del ingreso.
Es resultado de la aparicin de un excedente de mano de obra con respecto al
sector formal, constituido en su mayora por migrantes rurales que no pueden
encontrar trabajo en el sector moderno y discurren maneras de desempear
cualquier actividad que les permita recibir ingresos, medio indispensable para
operar en un contexto urbano (Guergil, 2001).

1.4. CAUSAS DEL COMERCIO AMBULANTE.

Como descrito en lneas anteriores, este tipo de actividad prevalece en un alto
nivel en las familias, que trabajan conpoco capital y manejan pequeas cantidades
de mercanca, lo que lleva a preguntar cules son las causas por las que se
presenta esta actividad econmica, llegando a la respuesta que la principal causa
es el desempleo, porque en la actualidad no hay suficiente oferta para que se
empleen a todos los profesionistas inclusive cuando profesionistas estn multiempleados; por este motivo, el gobierno no regula correctamente la normatividad
de empleados a los profesionistas lo que desencadena una economa alternativa,
como lo es el ambulantaje, otra razn es que no se les da oportunidad a las
personas de edad avanzada, las cuales deben buscar su sustento siendo su nica
salida el comercio en la va pblica, al igual a las

personas

que no estn

preparadas acadmicamente.
Este fenmeno ocurre en todo el pas, siendo la mejor alternativa para conseguir
alimento o un modo de sustento, por lo cual queda establecido que siempre estar
vigente enla economa del pas.
Para que exista el comercio ambulante, existe la otra parte la demanda, es decir
existen consumidores los cuales permiten que esto siga creciendo, entonces el
comercio ambulante ofrece ventajas o desventajas para el consumidor.
Algunas ventajas son que los precios suelen ser ms bajos que el comercio
formal, existe una posibilidad de regatear el precio, calidad media de los
productos, variedad de producto, casi siempre se encuentran muy bien ubicados
facilitando el acceso a ellos, y principalmente las personas con menor posibilidad
econmica se ven beneficiados por los precios bajos el cual les permite adquirir un
producto nuevo gastando lo mnimo; para los comerciantes informales, ofrece la
oportunidad de trabajo y crecimiento econmico, ya que por falta de preparacin,

por falta de oportunidad no tienen un empleo con las prestaciones de ley.

Tambin se ofrece comodidad y limitaciones de tiempo para que el consumidor se

detenga rpidamente; existencia de productos llamativoso efectuar una ayuda
para la sobrevivencia del comerciante.
Entre las desventajas con las que cuentas es la falta de garanta en los productos,
que los productos sean robados o piratas, el Estado no recibe ingresos por medio
de los impuestos que esto deberan pagar por desarrollar su actividad.
Si bien es una actividad que beneficia en muchos aspectos a un gran sector de la
poblacin, existen unos directamente perjudicados, que son los comerciantes
formales, los cuales pagan renta de establecimiento, trabajadores, luz, agua,
seguridad, e impuestos, deshumaniza a la sociedad, crea desorden y hay maltrato
psicolgico hacia las personas y genera inseguridad ciudadana.
La persistencia y crecimiento del comercio ambulante contrae ms causas que
tienen una relacin indiscutible con la prdida de fuentes de empleo de acuerdo al
deterioro salarial, con la expulsin de campesinos hacia las ciudades, con la
educacin y el alto ndice de desercin escolar de modo que su expansin
coincide con un contexto de crisis econmica y de grandes necesidades del
rgimen de recuperar el consenso y la legitimidad en la poblacin as como el
goce de permisos para vender.
Es por ello que este tipo de comercio comprende las transacciones de compraventa que se llevan a cabo fuera del marco legal, donde los productos que se
comercializan provienen del contrabando, piratera e incluso pueden ser robados;
puesto que usualmente, este tipo de transacciones se realizan en la va pblica
por el ambulante o puestos semi fijos.

1.5. HETEROGENEIDAD AMBULANTE.

Al implementarse un estudio de los comerciantes ambulantes, como lo seala
Guadalupe Reyes (2007), se puede observar la heterogeneidad en varios
aspectos en base a su composicin e integracin en el medio natural.

Caractersticas socioeconmicas.- Los niveles educativos y de ingresos, los

antecedentes laborales y de origen residencial de los vendedores son muy
variados pues se puede encontrar desde individuos con escolaridad nula
hasta otras con estudios universitarios; personas que manejan una
inversin de unos cuantos miles de pesos y otras que operan con millones.
Tenemos a algunos que se dedican desde nios a vender en las calles, a
familias que por generaciones se han dedicado al ambulantaje y a otros que
se han integrado a la actividad recientemente, despus de haber sido
campesinos, empleados, obreros, artesanos, profesionales y trabajadores
independientes de oficios diversos. Numerosos vendedores se dedican al
ambulantaje de manera permanente y exclusiva, y muchos en forma
temporal o complementaria de otro empleo; algunos son propietarios de las
mercancas y otros trabajan como empleados del propietario o como
comisionistas de un proveedor.

Formas de uso de la calle.- Bsicamente pueden distinguirse tres formas de

uso de los espacios pblicos: quienes son ambulantes en toda la extensin
de la palabra deambulan por las calles ofreciendo sus productos, pero otros
vendedores improvisan diariamente y en el mismo sitio sus pestos,
colocando sus productos sobre las banquetas; otros ms cuentan con
puestos desmontables que da a da levantan en una misma ubicacin,
formando concentraciones que pueden llegar a abarcar varias cuadras
consecutivas.

Formas de organizacin.- Entre los comerciantes existen agrupaciones que

son acreditadas por autoridades as como por reglas establecidas por los

mismos comerciantes incorporados en un mismo lugar con motivo de

antigedad. Otros su organizacin se basa en su ubicacin o su recorrido
para efectuar sus ventas.

Giros comerciales manejados.- La variedad de productos que se ofrecen es

sumamente amplia: hay desde mercancas nacionales, pequeas y baratas,
que pueden adquirirse con moneda de baja denominacin, hasta aparatos
electrnicos de alto valor, gran tamao y procedencia extranjera, pasando
por una variada gama de productos de valor intermedio cuyo precio
denominador comn quiz sea tener un precio que fcilmente puede ser
cubierto.

CAPTULO 2: COMPETITIVIDAD DEL AMBULANTAJE

2.1 ORGENES DE LA COMPETITIVIDAD.

Acorde a las exigencias cambiantes del mercado y el impulso a nuevos sectores
debido a la situacin econmica presentada en el pas, hacen de la competitividad
un factor necesario tanto para los micronegocios como para las personas
dedicadas al comercio ambulante.
El trmino competitividad se aplica en la actualidad a una empresa, a un sector
econmico o a un pas. Aun cuando puede afirmarse que la idea general de ese
concepto es similar entre los estudiosos del tema, no es tan fcil encontrar un
acuerdo absoluto en cuanto a su definicin.
De hecho, Pech (2002) a travs de los fundamentos de Porter reconoce que su
significado puede ser diferente cuando se habla de una empresa, una nacin o
tambin de acuerdo con la especialidad o enfoque que lo defina.
El trmino competitividad ha sido resultado de diversas corrientes econmicas.
Morales (2002) seala que Shumpeter consideraba que el crecimiento de la
produccin no slo dependa de aspectos clsicos como el capital, la tierra y el
trabajo, sino de aquellos tecnolgicos y de organizacin social, bases de lo que el
autor llamaba desenvolvimiento econmico.
Dos dcadas despus, en el periodo de la posguerra, aparece el llamado
pensamientos econmico de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el
Caribe (CEPAL), con un enfoque estructural para explicar el subdesarrollo de los
pases de Amrica Latina (Pech, 2002). En l, se haca mencin a dos tipos de
desarrollo en base a la posicin de los pases: los llamados perifricos se
caracterizaban por concentracin productiva de los sectores primarios.

Las ideas de la CEPAL dieron origen a una lnea de pensamiento que influy en el
surgimiento del concepto de competitividad, siendo este, un movimiento mundial
hacia el desarrollo sustentable.
Por otra parte, durante el periodo 1950-1980, se registr un importante crecimiento
en la internacionalizacin de la economa promovido por el comercio mundial.
Aos despus de dicho periodo, Morales (2002) menciona que Porter define la
competitividad como la produccin de bienes y servicios a menor precio lo cual se
traduce en crecientes beneficios para los habitantes de una nacin al mantener y
aumentar los ingresos reales.
En el plano operativo de la competitividad depende del nivel de anlisis al cual se
est haciendo referencia, del producto analizado y del objetivo especfico que se
persigue alcanzar con el anlisis a travs de 4 niveles quePech (2002) describe a
partir de lo que Esser expresa: nivel meta, nivel micro, nivel meso y nivel macro.
Cabe destacar que la amplitud conceptual de la competitividad hapermitido
generar una diversidad de definiciones que van desdepropuestas muy especficas
y limitadas donde uno de los ejes centralesha sido el comercio, hasta otras ms
amplias, complejas ygenerales que se confunden con conceptos tales como
desarrollo ycrecimiento econmico, incorporando desde aspectos econmicos
hasta aquellos de carcter tcnico, socio-poltico y cultural.
En estecaso, se dice que una empresa o persona es competitiva cuando posee
aquellos factores que le permiten disponer de cierta(s) ventaja(s) para lograr un
desempeo superior al de sus competidores.
En el sentido econmico, la competitividad es conocida como la ciencia que
estudia la satisfaccinde las necesidades dentro de la limitacin o escasez de
recursos, concibindose a la competenciacomo una consecuencia de dicha
limitante (Parkin, 2003).

Las decisiones de las empresas y los mercados en los questas se desenvuelven

e interaccionan con los consumidores son materia,de la microeconoma. La
mayora de los bienes sonproducidos por ms de una empresa, as que
stascompiten unas contra otras; cada empresa trata desuperar a sus rivales
produciendo a un costo menor y vendiendo mayores volmenes para obtener,por
ende, el mayor beneficio posible.
No obstante,la competencia tiene caractersticas propias segnel contexto y el tipo
de estructura de mercado en

elque se d.

Existen sectores cuyas

caractersticaspropias resultan ms favorables para la competencia, as como

diferentes formas de competir dentro de cada uno de ellos. En determinados
sectores,en los que es posible obtener economas de escalay la posibilidad de
diferenciar el producto es baja, lacompetencia se dar por los precios, o por
reduccin de costos; mientras en otros sectores sepropicia la competencia por
diferenciacin de losproductos.
Por otra parte, Mller (2004) considera lacompetitividad como el conjunto de
habilidades ycondiciones requeridas para el ejercicio de lacompetencia.
Empero, se considera necesario que en la definicin de competitividad sehaga
nfasis en que ese conjunto de factores ohabilidades deber propiciar un
desempeo superior al de los dems competidores.
Redundando,puede afirmarse que la competitividad debe darcomo resultado un
ser o ente competitivo, o bien,que poseer ventaja sobre sus similares, lo cualse
ver reflejado en un desempeo superior durante la competencia.
Dicho lo anterior, en el presente trabajo puntualizamos lacompetitividad, cuando se
trata de un ente, como la capacidad que se tiene para disponer de algn atributo
que le permiten un desempeoempresarial superior propicindose cierto tipode
ventaja sobre sus competidores, gracias ala creacin de productos adaptados al
mercado y al consumidor.

2.2 EL COMERCIO AMBULANTE Y EL SECTOR INFORMAL

En los aos de 1960, despus de dos dcadas de rpido crecimiento econmico
presentado en varios pases, se evidenci que los beneficios del proceso de
desarrollo econmico no alcanzaban una estructura productiva positiva; pues
dicho fenmeno fue ms visible en el mercado de trabajo.
El mercado laboral mostraba que la oferta rebasaba a la demanda y; por tanto,
ante

la

necesidad

de

obtener

ingresos,

los

trabajadores

realizaban

actividadesproductivas que se caracterizabanpor su facilidad de operacin; esto

es, operaban con bajos volmenes de inversin, procesos productivos
rudimentarios, dbil distincin entre capital y trabajo como factores productivos,
relaciones laborales inestables, poca o nula supervisin oficial y cumplimiento
parcial de la reglamentacin fiscal y administrativa en vigor (OIT, 2005).
El fenmeno laboral descrito se consider un acontecimiento de carcter
transitorio que el propio crecimiento econmico debera corregir. Sin embargo,
aun cuando se alcanzaban altas tasas de crecimiento econmico; la economa
real empezaba a mostrar limitaciones para absorber este exceso de mano de
obra, perfilndose con ello la persistencia de estas condiciones de trabajo de
acuerdo a la Secretara de Trabajo y Previsin Social(2004).
Se inici una serie de investigaciones para explicar la naturaleza de estefenmeno
econmico, y los mecanismos de poltica a seguir para corregirlo. Entre estas
primeras se encontraba la del antroplogo britnico Keith Hart,quien alparecer us
por primera vez el trmino de sector informal, como una forma de organizar su
trabajo de campo con los habitantes urbanos pobres en Ghana segn Peattle, Lisa
(2004), en donde asoci el empleo asalariado a lo formal y el empleo por cuenta
propia a lo informal.

En la dcada de los setenta, a raz de la publicacin de un informe sobre el

fenmeno laboral en Kenia,la OITretom el trmino de sector informal, y as ste
surgi formalmente; despus, lo difundi y utiliz en sus diversos programas y
misiones (Harold, 2003), como el Programa para el Empleo en Amrica Latina y el
Caribe en sus siglas PREALC.
A partir de este proceso en Mxico, bajo el marco de los programas llevados a
cabo por la OIT, la STPS realiz la primera medicin sobre el sector informal, con
el objetivo de contar con informacin para la formulacin de poltica econmica,
encaminada al mejoramiento de las condiciones de trabajo de ciertos grupos
poblacionales.
Pero, como no haba fuentes diseadas intencionalmentepara cuantificar a la
poblacin ocupada en el sector informal, este universo poblacional se determin a
partir del reprocesamiento de la informacin estadstica del Censo de Poblacin de
1970, puesto que se buscaba mejorar las condiciones de trabajo de los
trabajadores informales a travs de criterios que los identificaran,entre ellos el
nivel de ingreso, las actividades y categoras ocupacionales con las que
interactuaban.
En ambos casos se obtenan medidas representativas en el mbito nacional, una
mxima y otra mnima, respectivamente. Para la generacin de informacin
especfica por rama de actividad econmica, slo se utiliz el criterio de ingreso,
proporcionndose datos estadsticos para las reas metropolitanas en lugares
como la ciudad de Mxico, Guadalajara y Monterrey.
La

medida

mxima

generada

representaba

el

25.2%

de

la

poblacin

econmicamente activa;en tanto que la medida mnima represent el 16.6% dela

poblacin que se encontraba en el mercado de trabajo.

En cambio para el rea Metropolitana de la Ciudad de Mxico la magnitud del

sector informal estaba comprendida en un intervalo del 24.0% en el criterio
mximo y de 26.4% en el mnimo;mientras que el 46.4% de la poblacin de 12
aos y ms se ubicaba en el mercado laboral(STPS, 2004).
En este contexto, para fines de formulacin y ejecucin de poltica, una parte
delcomercio

ambulante

se

clasific

en

el

conjunto

de

actividades

econmicasinformales por presentar rasgos dinmicos propios; generndose

informacin parauna parte de los vendedores ambulantes que cumplan con el
criterio sealado.
La distribucin de la poblacin ocupada informalmente en el rea Metropolitana de
la Ciudad de Mxico presentaba una alta concentracin en el sector servicios,
42.9%, seguida por la industria de la transformacin con el 20.9%, y el tercer lugar
el comercio con el 15.6% (STPS, 2004).
Esto auxili a que el incluir, desde a mediados de la dcada de los aos setenta
hasta la actualidad al comercio ambulante en el conjunto de actividades
econmicas informales; tambin influy en la forma de administrar el desarrollo
comercial.
Para fines de planeacin econmica en 1984 se dio una definicin terica sobre el
sector informal (STPS, 2004), usando como base al Sistema de Cuentas
Nacionales de Mxico, en el que se midi la contribucin de la economa nacional,
reportando un porcentaje del 10.4% al Producto Interno Bruto.
Posteriormente, entre diciembre de 1987 y enero de 1988, el INEGI realiz una
encuesta piloto para evaluar los conceptos tericos sobre el sector informal. Los
resultados proporcionaron elementos para levantar la Encuesta Nacional de
Economa Informal en sus siglas ENEI (INEGI, 2004), cuyo objetivo fue alcanzar
una primera caracterizacin integral del fenmeno de la economa informal en

Mxico, en el sentido de contemplar a la unidad de produccin como unidad de

medida.
De acuerdo con Pech (2004) seala que para 1993 Clara Jusidman realiz un
trabajo de recopilacin de las principales mediciones realizadas sobre el sector
informal en Mxico, y la descripcin de los principales resultados de la Encuesta
Nacional de Economa Informal. Adems, mostr un perfil de las personas
ocupadas informalmente utilizando para ello la Encuesta Nacional de Empleo de
1988. Posteriormente en un estudio realizado por Jusidman y Eternod en el ao de
1994, usando informacin del censo de 1990; reclasificaron la poblacin ocupada
en formal, informal y agropecuaria.
Para 1992, considerando la experiencia del levantamiento de la Encuesta Nacional
de Economa Informal, a travs de una estrategia de levantamiento mixta, en
hogares y establecimientos; el INEGI levant la Encuesta Nacional de
Micronegocios 1992. Partiendo de una muestra de la Encuesta Nacional de
Empleo Urbano de los trabajadores por su cuenta, patrones, y empleados en
pequeas unidades econmicas; destacando que la conceptualizacin del sector
informal evolucion, nacional e internacionalmente, desde considerar al trabajador
y a sus atributos laborales como el ingreso percibido o la ocupacin ejercida, como
la unidad de referencia,hasta la utilizacin de la unidad econmica de produccin
(OIT, 1993), pasando por el modo de produccin, es decir, la manera en que se
opera en las actividades informales como Tokman(2006) menciona.

2.3 FACTORES QUE INFLUYEN PARA EJERCER EL COMERCIO

AMBULANTE.
La sociedad conforme pasan los aos se vuelve ms compleja, surgiendo en ella
problemas socioeconmicos que son determinantes en el desarrollo de las
comunidades, mismas que a su

vez,

demandan

de

manera

apremiante

satisfacer sus necesidades bsicas para subsistir, tal como la comida, el

vestido,

la

vivienda

el

empleo,

entre

otras.

Para

obtener

estos

satisfactores, lo tiene que hacer por medio del trabajo.

Al hablar del concepto necesidad segn Boltvinik (2001), se hace referencia a la
falta de las cosas que son menester para conservar la vida, a las situaciones a las
cuales es imposible sustraerse, as como a la accin infalible de las causas.
Desde esta perspectiva, dicho trmino ofrece una visin ms completa de las
condiciones necesarias para el desarrollo humano, donde la atencin se concentra
en la satisfaccin de necesidades, no en la satisfaccin de los recursos; es decir,
la libertad de llevar el tipo de vida que se elija, se refleja en el conjunto de
capacidades de una persona para satisfacer o mejorar sus condiciones de vida.
Por ello analizar el comercio ambulante es laborioso ya que no existen datos
confiablessobre volumen de ventas, gastos, nmero de empleados, condiciones
laborales, caractersticas sociodemogrficas, etc., informacin indispensable para
estudiar el mercado.
A raz de esto, algunas investigaciones sobre el comercio ambulante se enfocan
ms en mostrar estadsticas sobre la economa informal, y solo dejan entre ver
algunos datos sobre los vendedores ambulantes. Estos datos son tiles, sin
embargo no permiten tener ms informacin sobre las condiciones laborales de la
poblacin queejerce el comercio ambulante.

El INEGI utiliza la Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo (ENOE) para

analizar el mercado laboral. De ah se obtienen los indicadores sobre el sector y
empleoinformales, por ello, en algunas publicaciones del instituto se muestran
datos del comercio ambulante.
Considerando la heterogeneidad de las ocupaciones y actividades en este
mercado, se pueden conceptualizar distintas definiciones. Sin embargo,

para

indagar un poco ms sobre las condiciones laborales de esta poblacin, se

describe que elcomercio ambulante es la poblacin ocupada en un negocio de tipo
independiente, personal o familiar, que no cuenta con un local, oficina o
establecimiento(Gmez Mndez, 2007).
Aproximadamente el 23% de la poblacin ocupada nacional ejerce actividades de
comercio ambulante.

Fuente: Elaboracin propia con base en la ENOE segundo trimestre de 2013. Poblacin ocupada de 12 y ms aos.

Tambin radica que el consumidor es quien le asigna su valor, su aceptacin o el

rechazo en el mercado pues el comercio ambulante estrepresentado por todos
los

sujetos

que

deambulaban ofreciendo toda suerte deproductos a dichos

consumidores.
Por tanto, se desarroll un anlisis del fenmeno con una indagacin centrada en
los consumidores y las consumidoras que sostienen la economa del ambulantaje

comercial. En otras palabras, hay comercio ambulante porque hay clientes

ambulantes. Sin embargo estos clientes, ciertamente, parecen ms mviles que
los mismos vendedores callejeros. El actual viajero urbano, sea caminante o
motorizado, tiene, dentro de sus patrones de circulacin, necesidades de consumo
inmediato o mediato bsicas de productos adaptados a formas de la sociedad
(Gmez Mndez, 2007).
Con el paso del tiempo, esta situacin se vuelve ms profunda. Un estudio
realizado por el Centro de Estudios Sociales y de Opinin Pblica, en sus siglas
CESOP (2005) menciona que algunos de los factores que contribuyen al
crecimiento del comercio ambulante son:
- Bajo crecimiento econmico.
- Baja creacin de empleos.
- Persistencia de la migracin rural-urbana.
- Bajos salarios que llevan al multiempleo.
Se debe tener en cuenta que la poltica pblica debe tener una visin de largo
plazo, la reubicacin soluciona el problema en el corto plazo pero no ataca las
races del mismo. Por otra parte, deben considerar que el comercio ambulante
tiene efectos que afectan a la sociedad en conjunto ya que:
1) No existen prestaciones sociales por lo que en el largo plazo implicarn un
costo social y asistencia social.
2) No pagan impuestos, no pagan servicios pblicos y no hay cumplimiento de las
leyes laborales.
3) No hay garanta ni control de calidad sobre los bienes y servicios comerciados.
4) Mercanca robada. En muchos casos los productos que se comercian son de
dudosa procedencia.

5) Corrupcin y abuso. Los caciques del asfalto (lderes y autoridades corruptas)

abusan de los comerciantes ambulantes, los extorsionan y cobran cuotas que
jams ingresan al erario pblico.
6)

Se

propicia

la

transmisin

intergeneracional

de

la

desigualdad

de

oportunidades. Las redes sociales que se construyen en el ejercicio de esta

actividad propician que los hijos(as) realicen la misma actividad que los
padres/madres y hagan uso de ellas en un futuro.

2.4TIPOLOGA DE MERCADOS EN EL COMERCIO AMBULANTE.

El comercio ambulante es una amenaza al orden pblico y produce una
competencia hacia los negocios formales, que da a da trabajan por cumplir con
todas las normativas existentes pero mirando que los que se instalan en las calles
no cumplen con ninguna norma.
Lo importante es que el comercio ambulante ha crecido en el pas, y esto plantea
diversas interrogantes sobre el comportamiento del comercio ambulante: qu es lo
que venden y cul es la calidad y legalidad de sus productos, dnde y a quin
levenden y cul es su relacin con el aumento de delincuencia en las zonas donde
se instalan (Cmara de Chile, 2010).
Algunas tipologas del comercio ambulante se distinguen en varios aspectos:
a) Segn el tipo de instalaciones.
Instalacin mvil.- Se entiende como aquel tipo de venta ambulante
que no se establece en lugar fijo alguno para desarrollar la actividad
comercial. Es tradicional en pequeas poblaciones que tienen
deficiente infraestructura comercial (por ejemplo los camiones que
van a vender fruta o sus productos por diferentes pueblos). Se
caracterizan

por

efectuar

ventas

domiciliarias

ventas

motoitinerantes o de autoventa.
Instalacin semifija.- Se entiende como aquel tipo de venta
ambulante que utiliza un puesto de fcil instalacin, y que desarrolla
su actividad comercial en va pblica en determinadas hora y das
durante un tiempo de duracin variable. En este apartado se incluyen
la venta callejera individual, la venta ambulante ocasional, la venta
en mercadillo de periodicidad fija y la venta en ferias quincenales,
mensuales o anuales.

b) Por sectores comerciales.

Alimentacin.-Compuesto por frutas, verduras y hortalizas; frutos
secos; lcteos, aceites, huevos y aves, entre otros.

Textil y confeccin.- Integrado por prendas exteriores de vestir,

mercera, lencera, camisera, accesorios y hogar.

Calzado.
Equipamiento del hogar.- Compuesto por menajes, ferretera,
bricolaje, lmparas, material elctricos, cermica y muebles.

Perfumera.
Artculos de cuero.
Motocicletas, bicicletas y accesorios.
Otros productos.- Integrado por bisutera, pequeos animales,
juguetera, flores, plantas, semillas, librera, papelera, material de
escritorio, joyera, relojera, platera y otros artculos.
La interrelacin del vendedor, el consumidor, el bien y la transaccin; en los
lugares de uso pblico, o bienes de dominio pblico, dan lugar a cinco formas de
mercado del comercio en va pblica (Mndez Rodrguez, 2010).
Se figuran los mercados informalesque comprenden a los mercados sobre ruedas;
los tianguis;las concentraciones y los bazares. Los reordenamientos del comercio
popularincluyen a corredores y pasajes comerciales. Los oferentes de servicios
abarcan a billeteros, voceadores y boleros, oficios tradicionales, artistas populares,
talleres

automotrices,

lasconcentracionespopulares
vendedores ambulantes.

transportistas,
asociadas

seguros
a

festividades

bienes
populares;

races;
y

los

Los mercados sobre ruedas son grupos mviles que se establecen en terrenos
baldos, camellones, banquetas de las calles, constituidos en su mayor parte por
locales semifijos que expenden productos bsicos, especialmente hortcola.
Operan en rutas con ubicaciones diferentes cada da. Se establecen en su
mayora en zonas populares y de alta concentracin poblacional, para servir a las
clientelas locales. Realizan sus operaciones cumpliendo normas de ubicacin y
tamao de las puestas; giros que manejan; utilizacin bsculas y medidas de
higiene(Mndez Rodrguez, 2010).
Los tianguis son mercados mviles que presentan caractersticas de operacin
similares a los mercados sobre ruedas. La operacin de estos asentamientos por
loregular hace que se presenten conflictos viales y dificultades con los vecinos,
entre otros el bloqueo de cocheras y el servicio de sanitarios y, comercialmente
presentan irregularidades en su operacin y mantenimiento.
Las concentraciones se ubican en zonas marginadas, la mayora en camellones y
calles. Cuentan con una infraestructura diferente, con locales fijos construidos de
lmina de cartn, metlico, de madera y algunos de mampostera; carecen en su
mayora de piso, techumbre y zonas de carga y descarga. Aunque estn en va
pblica presentan un menor problema que el ambulante, por su ubicacin y
funcin de abasto en zonas marginales.

Los bazares son asentamientos comerciales como tianguis que se ubican en

zonas estratgicas de la ciudad o localidad; operan por lo general los sbados,
domingos y das festivos. Sus giros preponderantes son las artesanas, pinturas,
objetos antiguos y ropa. (Mndez Rodrguez, 2010).
Los corredores comerciales es una edificacin construida con recursos crediticios
de los comerciantes sobre va pblica y en explanadas, para el reordenamiento del

comercio ambulante. Operan mediante la expedicin de un permiso temporal

administrativo a ttulo oneroso.
Los pasajes comerciales son instalaciones comerciales fijas ubicadas en el interior
de pasajes a desnivel peatonales. Operan con la anuencia de la delegacin.
Los oferentes de servicios constituyen un grupo heterogneo con mltiples
actividades que ofrecen sus servicios mediante un pago convenido o mediante
aportacin voluntaria, ya sea en reas de alta afluencia peatonal o en puntos de
concentracin vehicular. Entre los integrantes de este grupo, se distinguen
subgrupos con peculiaridades distintivas pero, por la especialidad que desarrollan
y por las caractersticas distintas, no se consideran como parte del ambulantaje
(Mndez Rodrguez, 2010).

CAPTULO 3: NORMATIVIDAD DEL COMERCIO AMBULANTE

3.1 ASPECTOS FISCALES.
Durante las ltimas dcadas, la economa a nivel mundial ha llevado a que los
comerciantes se enfoquen no solamente en lograr sus objetivos de crecimiento y
rentabilidad, sino tambin en cumplir adecuadamente con las obligaciones
fiscales. Tradicionalmente, la actividad empresarial ha sido la punta de lanza en
las estrategias de toda organizacin; hoy, si bien juega un papel importante para
cumplir con las metas, al final toda operacin repercute en el pago de impuestos.
En Mxico, a este panorama se suma el hecho de que la complejidad tributaria ha
venido acentundose, lo cual ha generado que los contribuyentes, adems de
tener que sortear crisis econmicas a lo largo de los ltimos aos, se vean en la
necesidad de hacer ms con menos. En este sentido, la experiencia y el
conocimiento acumulado

a lo largo de los aos, indica que una manera de

simplificar esa complejidad estriba en contemplar tres aspectos principales, que se

son: los recursos humanos, las actividades empresariales y el cumplimiento
regulatorio de las leyes.
Ahora bien, aunque las necesidades especficas y desafos de cada pequeo
empresario dependan, entre otros factores, de su giro, objetivos y tipo de
mercado, es indispensable contemplar cada uno de estos elementos ya que, todo
repercute en el pago de impuestos, como por ejemplo, el Impuesto Sobre la Renta
(ISR), que afecta directamente las utilidades o incluso el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el impuesto que grava los productos y servicios que normalmente
consume toda persona.
De este modo, cuando los empresarios estn ante el panorama completo de sus
actividades, tienen la posibilidad de analizar ampliamente las obligaciones y
beneficios que contemplan los gobiernos en su legislacin. Asimismo, un

conocimiento adecuado de los distintos marcos fiscales tanto de Mxico como de

otros pases facilita ubicar las reas de oportunidad que les permitan tener
ventaja respecto de su rea de trabajo.
Ahora bien, en el ejercicio fiscal de 2013 se observ un panorama econmico y
financiero complicado a nivel nacional como internacional de lo que se haba
previsto en aos anteriores, debido principalmente a la desaceleracin de la
actividad econmica en pases industrializados y emergentes. Por ello el paquete
econmico para el ejercicio fiscal de 2014, pretende preservar y fortalecer la
solidez estructural de la Hacienda Pblica Nacional bajo una estrategia
responsable con la finalidad de hacer frente a un entorno econmico que se prev
complicado en lo internacional y en lo interno para los prximos aos.
Por lo anterior, se proyecta que para el ejercicio fiscal de 2014, el valor real del
Producto Interno Bruto (PIB) registre un crecimiento anual del 3.9 %, una inflacin
del 3 % ms un intervalo de variabilidad de un punto porcentual, con un dficit
equivalente al 1.5 % del PIB y la tasa de inters promedio de los CETES1 a 28
das se espera ser de 3.9 %. Asimismo, se considera un precio de referencia
para la mezcla mexicana del crudo de exportacin de 81.0 dlares de los EE.UU.,
por barril diario, en tanto que la produccin y exportacin del crudo sean de 2,520
y 1,170 miles de barriles diarios y, un tipo de cambio respecto del dlar de $ 12.50.
Bajo las perspectivas econmicas esperadas para el ejercicio fiscal de 2014, se
estima cumplir con lo siguiente:

Fortalecer los ingresos pblicos de los tres rdenes de Gobierno.

Incrementar el gasto en materia de infraestructura y seguridad social.

Incrementar la capacidad de crecimiento de la economa mexicana.

Contribuir al desarrollo nacional y al bienestar de las familias.

Generar ahorros en el mediano plazo que compensen los dficits

transitorios (2014-2016).

En este sentido y con la finalidad de lograr los objetivos planteados, la reforma

fiscal aplicable para el ejercicio de 2014 incluye la adicin de nuevos impuestos,
modificaciones en materia de simplificacin administrativa y para el ejercicio de las
facultades de comprobacin de las autoridades fiscales; as como, limitar las
deducciones autorizadas a personas morales y personas fsicas y la eliminacin
de tratamientos especiales, regmenes preferenciales y exenciones; as como la
eliminacin de la Leyes del IETU y del IDE; entre otras adiciones, modificaciones y
eliminaciones en materia fiscal, que se presentan a continuacin:
El objetivo fundamental de esta Reforma consiste en crear los mecanismos de
inclusin y proteccin social para garantizar a todos los mexicanos un nivel de vida
digno. Con ese fin, se realizaron diversas modificaciones en materia de seguridad
social y al sistema tributario. Las modificaciones al sistema tributario se orientan a
generar los recursos necesarios para financiar la provisin de servicios de
proteccin social, as como a dotar al pas de un sistema fiscal ms justo y ms
simple.
En particular, en el mbito hacendario la Reforma que se presenta est basada en
seis ejes fundamentales:
1. Fomentar el crecimiento y la estabilidad, por lo que se fortalece la
capacidad financiera del Estado Mexicano.
2. Mejorar la equidad del sistema tributario, al fomentar una mayor
progresividad en el pago de impuestos.
3. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para reducir la
carga que las personas fsicas y morales enfrentan al realizar estas tareas.
4. Promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los
servicios de seguridad social.
5. Fortalecer el federalismo fiscal, al incentivar la recaudacin de impuestos
locales y mejorar la coordinacin del ejercicio del gasto.
6. Entre otras.

Las proyecciones contenidas en las Reformas 2014 incorporan los efectos que los
diversos componentes de la Reforma Hacendaria tendrn sobre los ingresos
pblicos. El presidente de los Estados Unidos Mexicanos estableci que la
facilidad en el cumplimiento del pago de impuestos representa un factor esencial
para que los negocios que se van creando en una economa, particularmente los
de menor escala, se incorporen de inmediato a la formalidad en la esfera tributaria.
En vista de lo anterior, el Rgimen que mayor se apega a este tipo de
contribuyentes es el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), el cual fue aprobado
por el Congreso de la Unin en 2013, estableciendo un punto de entrada a la
formalidad para los micronegocios del pas; dicho rgimen fue diseado para ser
transitorio y al mismo tiempo otorgar certeza, al ofrecer reducciones del impuesto
sobre la renta que disminuyen de forma gradual durante 10 aos, condicionando
sus beneficios graduales al cumplimiento permanente de sus obligaciones fiscales;
de tal manera que una vez que el contribuyente en el desarrollo de su actividad
econmica haya alcanzado la madurez y estabilidad fiscal, transitar al rgimen
general aplicable a todos los contribuyentes.
Sin embargo, analizando este punto debe considerarse el bajo nivel de ingresos
promedio de los trabajadores informales. Los empleadores y trabajadores por
cuenta propia tienen en promedio mayores ingresos que los empleados,
residiendo en ellos el mayor potencial recaudatorio pero, tambin la mayor
posibilidad de encontrar mecanismos de evasin al momento de buscar incluirlos
en el rgimen fiscal. Como se vio anteriormente, los vendedores ambulantes
constituyen uno de los grupos con menores ingresos en el sector informal.
El fin de este cambio que se present es continuar impulsando la incorporacin de
los negocios ms pequeos a la formalidad, fomentar la misma, fortalecer la
facilidad en la determinacin y pago de los tributos, as como el crecimiento
empresarial como elementos fundamentales para alcanzar un incremento
generalizado de la productividad del pas.

Durante el mes de septiembre del ao 2013 el Ejecutivo entreg al Honorable

Congreso de la Unin el Paquete Econmico para el 2014, el cual inclua los
Criterios de Poltica Econmica y la iniciativa de Reforma Hacendaria y de
Seguridad Social.
En virtud de lo anterior, el da 15 de octubre de 2013, en sesin ordinaria, la H.
Cmara de Diputados aprob la Minuta con Proyecto de Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF), turnndola a la Cmara de Senadores para los efectos
constitucionales.
Asimismo, en sesin ordinaria, fue el da 17 de octubre de 2013, cuando la H.
Cmara de Diputados aprob las siguientes Minutas, turnndolas a la Cmara de
Senadores para los efectos constitucionales:
1. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA); de la Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios
(LIEPS); de la Ley Federal de Derechos (LFD); se expide la nueva Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR), y se abrogan la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica (LIETU) y la Ley del Impuesto a los Depsitos en
Efectivo (LIDE).
2. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos
para la Federacin (LIF) para el ejercicio fiscal de 2014.
Con fecha 17 de octubre de 2013, fue turnada a las Comisiones Unidas de
Hacienda y Crdito Pblico y de Estudios Legislativos, Segunda, de la Cmara de
Senadores del H. Congreso de la Unin, la Minuta con Proyecto de Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del CFF, Iniciativa
presentada por el Ejecutivo Federal, el pasado da 8 de septiembre del presente
ao y remitida por la H. Cmara de Diputados, para sus efectos constitucionales.

Adicionalmente, el pasado da 18 de octubre de 2013, fue turnada a las

Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico y de Estudios Legislativos,
Segunda, de la Cmara de Senadores del H. Congreso de la Unin, las siguientes
Minutas, Iniciativas presentadas por el Ejecutivo Federal, el pasado da 8 de
septiembre del presente ao y remitidas por la H. Cmara de Diputados, para sus
efectos constitucionales.
1. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del IVA; de la Ley del IEPS; de la
LFD; se expide la Ley del ISR, y se abrogan la Ley del IETU y la Ley del
IDE.
2. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se expide la LIF para el ejercicio
fiscal de 2014.
Con fecha 24 de octubre de 2013, fue publicado en la Gaceta parlamentaria de la
H. Cmara de Senadores, el Proyecto de Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del CFF.
Por otro lado, con fecha 31 de octubre de 2013, fue publicado en la Gaceta
parlamentaria de la H. Cmara de Senadores, el Proyecto de Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del IVA; de la
Ley del IEPS; de la LFD; se expide la nueva Ley del ISR, y se abrogan la Ley del
IETU y la Ley del IDE.
Asimismo, el da 31 de octubre de 2013, fue publicado en la Gaceta parlamentaria
de la H. Cmara de Senadores, el Proyecto de Decreto por el que se expide la LIF
aplicable en el ejercicio fiscal de 2014. Sin embargo, fue el da 11 de diciembre del
ao 2013 cuando se publica en el Diario oficial de la Federacin los nuevos
cambios aplicables a partir del 1 de enero de 2014.

Ley del Impuesto sobre la Renta

Personas morales
Se aprueba una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR); con esto deja de
tener efecto las resoluciones judiciales y administrativas relacionadas con la ley
vigente hasta 2013. El Reglamento de la LISR estar vigente en lo que no se
oponga a la nueva ley.
Regmenes fiscales y deducciones eliminados.
La nueva LISR elimina, entre otros, los siguientes regmenes fiscales y
deducciones:

El Rgimen de pequeos contribuyentes e Intermedio de las personas

fsicas, creando un mecanismo de Incorporacin gradual al rgimen general
de Ley.

La deduccin inmediata de inversiones en activos fijos, las cuotas de

seguridad a cargo del trabajador absorbidas por el patrn, la deduccin del
100% de los gastos efectuados en el periodo preoperativo en el sector
minero y las reservas preventivas globales para instituciones de crdito.

Cambios de deducciones autorizadas

La nueva LISR cambi el tratamiento de los siguientes regmenes fiscales o
deducciones:
1. El importe mximo deducible por concepto de consumos en restaurantes al
8.5%, el arrendamiento y la inversin de automviles a $200 diarios y
$130,000 respectivamente, las aportaciones a fondo de pensiones y
jubilaciones, as como los salarios exentos pagados al trabajador hasta un
53 o 47%.
2. Estimula la contratacin de adultos mayores mediante una deduccin del
25% del salario pagado.

Personas fsicas

La tarifa del impuesto a cargo de las personas fsicas se incrementa

mediante la adicin de tres renglones del 32, 34 y 35% para ingresos
anuales a partir de $750 mil, $1 milln y $3 millones de pesos
respectivamente.

El monto total de las deducciones personales se limita a la cantidad que

resulte menor entre cuatro salarios mnimos generales elevados al ao del
rea geogrfica del contribuyente y el 10% del total de los ingresos del
contribuyente, incluyendo ingresos exentos. Los donativos no entran en
este lmite.

Rgimen de pequeos
contribuyentes
REPECOS
Rgimen opcional.

Rgimen intermedio

Rgimen opcional.

Personas fsicas
que
realicen
actividades
empresariales, que
enajenen bienes o
que
presten
servicios con el
pblico en general.

Para
personas
fsicas que se
dediquen
al
comercio,
industria,
transporte,
actividades
agropecuarias
y
ganaderas.

Personas
fsica
con
ingresos
anuales de hasta
$2000,000.00.

Personas fsicas
con
ingresos
anuales de hasta
$4000,000.00

Este rgimen no
era por temporada.

Los contribuyentes

Utilizar

mquinas

Rgimen de
Incorporacin Fiscal
RIF
Rgimen opcional.

Slo a personas
fsicas
que
realicen
actividades
empresariales que
enajenen bienes o
que
presten
servicios por los
que no se requiera
para su realizacin
ttulo profesional.

Ingresos anuales
de
hasta
$2
000,000.00

Este rgimen es
de
aplicacin
temporal, durante
un
periodo
de
hasta 10 aos.
Los contribuyentes

calculaban
sus
impuestos,
sin
embargo
las
autoridades
fiscales
podran
proporcionar unas
cuotas fijas que
cubran ISR, IVA e
IETU.

Los
pagos
se
realizaban en las
recaudadoras de
la entidad donde
obtienen
sus
ingresos, a travs
de una cuota fija
de
manera
mensual
o
bimestral
o
trimestral
o
semestral.

Estos
contribuyentes
estn exentos de
emitir facturas por
sus
ventas
y
conservar
comprobantes
fiscales de sus
proveedores.

Deben conservar y
solicitar
comprobantes que
renan requisitos
fiscales, slo por
las compras de
bienes nuevos de
activo
fijo que
usen en el negocio
cuando el precio

registradoras
de
comprobacin
fiscal autorizadas
para registrar sus
ventas
con
el
pblico en general,
siempre que los
ingresos en el ao
anterior hayan sido
superiores
a
1,750.00
y
no
hayan
excedido
4,000.00

Presentar
declaraciones
mensuales
de
pago
y
declaraciones
informativas,
as
como
las
Declaraciones
informativas
de
operaciones con
terceros DIOT.
Expedir
comprobantes
a
sus clientes por la
venta
de
sus
bienes o servicios
y debe solicitar
dichos
comprobantes
a
sus proveedores
por los gastos o
compras que haga
relacionados con
su actividad.

a travs de la
aplicacin
mis
cuentas
pueden
calcular y enterar
el pago del ISR,
IVA e IEPS. Esta
aplicacin contiene
la informacin prellenada y a su vez
permite corregir y
agregar
informacin
adicional.

Los
pagos
se
realizarn
bimestralmente.

Expedir
Comprobante
Fiscal Digital Por
Internet, el cual
podra ser en la
aplicacin gratuita
de la pgina del
SAT.

sea superior a dos

mil pesos.

No deben expedir
comprobantes que
renan todos los
requisitos fiscales,
facturas.

Entregar copias de
las notas de venta
y conservar los
originales,
los
nicos requisitos
que debe cumplir
esas notas son
impreso nombre,
domicilio fiscal y
RFC de quien las
expide, nmero de
folio, lugar y fecha
de
expedicin,
importe total de la
operacin
con
nmero y letra.

Cuando
tengan
mquinas
registradoras
pueden expedir la
copia de los tickets
en los que aparece
la operacin.

Si pagan cuota fija

no
existe
obligacin
de
entregar copia de
notas de venta.
No
estn
obligados a llevar
contabilidad
cuando
paguen

Desde el inicio de
sus
actividades
debe
llevar
la
contabilidad de los

La contabilidad se
presentar
a
travs de la pgina
de
internet

cuota fija integrada

as como de la de
la
declaracin
informativa
de
ingresos.

Si
tienen
trabajadores
deben retener y
enterar de manera
mensual.

ingresos
que
obtiene y de los
gastos, compras o
inversiones
indispensables
para su negocio.

Efectuar
retenciones
entregar
constancia
percepciones
retenciones.

reflejando ingresos
obtenidos,
erogaciones
realizadas,
incluyendo
inversiones
y
deducciones
del
ejercicio.

y
de
y

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Los actos o actividades realizados en la regin fronteriza estarn sujetos a la tasa
general del 16%, adems establece gravar la comercializacin de mascotas y sus
alimentos, chicles y el transporte pblico forneo de pasajeros.
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
1. Alimentos no bsicos (botanas, confiteras, chocolate y derivados del
cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de
cacahuates y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de
cereales y helados, nieves y paletas de hielo) con una densidad calrica de
275 kilocaloras o mayor por cada 100 gramos a la tasa del 8%.
2. Las tasas del impuesto en la enajenacin o importacin de bebidas con
contenido alcohlico y cerveza en lugar de reducirse como lo prevena la
ley del ejercicio 2010, se mantuvieron como sigue:
a) Hasta 14 G.L. con una tasa del 26.5% en lugar del 25%.
b) Ms de 20 G.L. con una tasa del 53% en lugar del 50%.
3. La enajenacin e importacin de bebidas saborizadas, plaguicidas,
combustibles fsiles y alimentos de alto contenido calrico son incluidas
como objeto del impuesto.
4. Los contribuyentes debern disear un cdigo de seguridad para cajetillas
de cigarros.

Cdigo Discal de la Federacin (CFF)

Las autoridades fiscales podrn notificar a los contribuyentes cualquier acto

o resolucin, mediante un buzn tributario electrnico.

La comprobacin de operaciones, en todos los casos, deber realizarse a

travs

de

Comprobantes

Fiscales

Digitales

por

Internet

(CFDI),

eliminndose cualquier medio interno de comprobacin, incluso los pagos

de nmina deben comprobarse por este medio.
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) y a los Depsitos en Efectivo
(IDE).
El IETU e IDE se abrogaron, sin embargo, permanece la obligacin para las
instituciones del sistema financiero de informar una vez al ao sobre los depsitos
en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre,
cuando el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

3.2 ASPECTOS ECONOMICOS.

En los ltimos 30 aos la economa mexicana ha transitado por crisis profundas y
ha estado sujeta a una serie de reformas significativas en los mbitos
macroeconmico, comercial, regulatorio, sectorial y laboral (Lustig, 2012).
En el ejercicio fiscal 2013, los empresarios que no vendieran ms de un milln de
pesos al ao o iniciaban con su negocio,

tenan la opcin de pertenecer al

rgimen de pequeo contribuyente (REPECOS), lo que les permita tener los

beneficios que ste otorgaba como los ingresos exentos, el declarar
bimestralmente o no expedir comprobantes fiscales con ventas menores a cien
pesos, stas ventas se anexaran a una bitcora global para luego elaborar un
comprobante simplificado general. Otro de los beneficios era que solo tenan que
pagar una cuota fija integrada por la ley (si optaban por ello) a las autoridades
fiscales, el cual se determinaba con base a los ingresos estimados mensuales del

ejercicio fiscal. La cuota fija que se les estableca se obtendra como resultado de
una tabla de Cuotas fijas en la que se tendra que elegir por rango, dependiendo
de los ingresos mnimos e ingresos mximos que se tenan. Esa misma cuota fija
inclua los impuestos de IVA, ISR y otros dependiendo del giro del negocio.
El Rgimen de pequeos contribuyentes desaparece a partir del 31 de diciembre
del ao 2013, dando paso al nuevo rgimen de incorporacin fiscal vigente a partir
del 1 de enero del 2014. Esto gener a su vez, que los contribuyentes que
pertenecan al rgimen de pequeos contribuyentes se vieron en la necesidad de
buscar un asesoramiento para poder cumplir con los requisitos del nuevo sistema.
De igual manera en el paquete de la reforma hacendaria autorizada por el
Congreso de la unin por el Ejecutivo Federal elimina el Impuesto Empresarial de
Tasa nica (IETU) y el Impuesto a Depsitos en Efectivo (IDE). Los empresarios
no tenan de que preocuparse sobre algn impuesto en alimentos y bebidas con
alto ndice de caloras, y las empresas que estaban en el norte y en el sur de la
repblica mexicana contaban con la de ventaja de pagar el impuesto al valor
agregado (IVA) al 11% a diferencia del resto del pas que pagaba una tasa de 16%
por el IVA. El objetivo de esta Reforma consiste en crear los mecanismos de
inclusin y competitividad social para garantizar a todos los mexicanos un nivel de
vida digno. Con ese fin, se realizan diversas modificaciones en materia de
seguridad social y al sistema tributario. Las modificaciones al sistema tributario se
orientan a generar los recursos necesarios para financiar la provisin de
servicios de proteccin social, as como a dotar al pas de un sistema fiscal ms
justo y ms simple (Congreso, 2013)
En el ltimo trimestre del ao 2013, el gobierno present la propuesta de reforma
hacendaria con el propsito de generar mayor recaudacin para distribuir esos
recursos en los sectores ms vulnerables, a travs del seguro de desempleo o de
la pensin universal para personas de la tercera edad y de igual manera,
mejorando el sistema Mis cuentas en la pgina del SAT para que los

contribuyentes tengan una mayor facilidad al momento de llevar el registro de su

contabilidad. No obstante la mayora de la poblacin no estaba conforme con
dicha reforma y las personas que cuentan con un peso especfico a la hora de
opinar, dan su punto de vista en contra del tema.
Los ingresos tributarios en Mxico representan aproximadamente el 16% del
Producto Interno Bruto (PIB), mientras que los pases de Amrica Latina y
los que son miembros de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmicos (OCDE) cuentan con ingresos tributarios promedio del
19% y 25%, en relacin con su PIB, respectivamente. En el caso de Mxico, si
se excluyen los ingresos petroleros, la recaudacin representara slo el 10%
del PIB, ubicando a nuestro pas en los ltimos lugares entre los pases
miembros de la OCDE, e incluso por debajo de pases de Amrica Latina con
similar nivel de desarrollo. (Gurra, 2013)
La reforma hacendaria propuesta por el Ejecutivo estimaba obtener una
recaudacin adicional de 240 millones de pesos o 1.4 por ciento del PIB para
2014, pero tras los ajustes hechos por diputados y senadores, se obtendra 181
mil 276 millones de pesos o 1.0 por ciento del PIB, es decir, 58 mil 724 millones de
pesos menos del clculo original. As, la Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) en
2014 pronosticaba un monto total histrico de cuatro billones 467 mil 225.8
millones de pesos, pero menor en 12 mil 728.4 millones de pesos a los cuatro
billones 479 mil 954.2 millones de pesos previstos por el Ejecutivo en su propuesta
de paquete econmico, pero 12.82 por ciento respecto a 2013 (Gazcn, 2013).
Ahora bien, en trminos reales durante el Ejercicio Fiscal 2014 en su comparacin
anual, el Producto Interno Bruto (PIB) registr una alza de 2.6% en el cuarto
trimestre de 2014 respecto a igual trimestre de 2013. Por grandes actividades
econmicas, el PIB de las Actividades Terciarias fue superior en 2.8%, el de las
Secundarias 2.4% y el de las Primarias 0.9 por ciento de acuerdo con datos del
Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI). Por actividad econmica, los

mayores avances se registraron en las actividades terciarias con un alza anual de

2.2 por ciento, impulsado por el dinamismo del sector de servicios corporativos,
que creci 6.4 por ciento anual el ao pasado, seguido del aumento de las
actividades de comercio crecieron 3.3 por ciento, y las de medios masivos y de
transporte, correos y almacenamiento que repuntaron 2.2y 2 por ciento,
respectivamente (INEGI, 2015).
PRODUCTO INTERNO BRUTO AL CUARTO TRIMESTRE DE 2014*
(Variacin porcentual real respecto al mismo periodo del ao anterior)
2014
Anu
Denominacin
Trimestre
al
I
II
III
IV
PIB Total a precios de mercado
2.0 1.6 2.2 2.6 2.1
Actividades Primarias
2.7 1.9 6.8 1.1 2.8
11 Agricultura, cra y explotacin de animales,
aprovechamiento forestal, pesca y caza
Actividades Secundarias

2.7 1.9
1.9 1.1
(-)
(-)
0.3 0.9
(-)
(-)
1.3 0.6
(-)
3.9 2.1

6.8 1.1
2.0 2.4
(-)
(-)
2.1 5.7
(-)
(-)
2.7 4.7
(-)
0.0 9.1

2.8
1.9
(-)
2.3
(-)
2.4
(-)
2.0

1.5

1.7

1.8

23 Construccin
31-33 Industrias manufactureras
Actividades Terciarias
43-46 Comercio
48-49 Transportes, correos y almacenamiento

2.2 1.6
(-)
(-)
1.6 0.6
4.5 2.6
2.0 1.9
2.1 1.8
2.6 2.1

1.9
3.7
2.2
3.3
2.0

51 Informacin en medios masivos

52 Servicios financieros y de seguros

2.6
3.5

4.7
1.7

3.7 5.9
3.3 4.6
2.1 2.9
3.9 5.4
1.2 2.5
(-)
0.6 2.2
1.0 2.0

53 Servicios inmobiliarios y de alquiler de

bienes muebles e intangibles

1.9

2.3

2.1

2.1

54 Servicios profesionales, cientficos y tcnicos

0.7

2.2
(-)
1.8

1.2

1.5

55 Corporativos

6.1

3.4

4.3

5.4
12.
0

21 Minera
Petrolera
No petrolera
22 Generacin, transmisin y distribucin de
energa elctrica, suministro de agua y de gas
por ductos al consumidor final

2.2
2.0

6.4

56 Servicios de apoyo a los negocios y manejo

de desechos y servicios de remediacin
61 Servicios educativos
62 Servicios de salud y de asistencia social

0.0
2.4
0.4

2.0
0.2
1.0

(-)
0.4
2.5
0.7

(-)
1.6
0.9
0.5

0.0
1.5
0.6

71 Servicios de esparcimiento culturales y

deportivos, y otros servicios recreativos

(-)
2.7

(-)
1.5

2.8

(-)
2.1

(-)
0.9

1.9

4.2

1.9

3.5

2.9

0.2

1.4

2.1

1.9

1.4

3.3

2.4

2.4

1.9

2.5

72 Servicios de alojamiento temporal y de

preparacin de alimentos y bebidas
81 Otros servicios excepto actividades
gubernamentales
93 Actividades legislativas, gubernamentales,
de imparticin de justicia y de organismos
internacionales y extraterritoriales
Fuente: INEGI

A pesar de que la reforma hacendaria tiene un objetivo social, esta carece de

muchas situaciones que puedan favorecer a los ms dbiles econmicamente, ya
que la reforma encarece la nmina con el aumento de ISR y con la reduccin del
% de deducciones autorizadas para las prestaciones del trabajador. Las empresas
especialmente las pequeas y medianas buscan la manera de cmo reducir
costos para poder mantener su operatividad, esto puede resultar que la tasa de
desempleo aumente de forma constante, lo que queda lejos de promover la
formalidad.
3.3 ASPECTO LEGAL
La centralizacin de los recursos federales ocasiona que las Entidades
Federativas y los Municipios dependan para su subsistencia de las trasferencias
de

aportaciones

participaciones

federales,

situacin

que

comprende

transferencias y prev la colaboracin administrativa como instrumento de

captacin de ingresos para las Entidades Federativas y Municipios.
Sin embargo, con motivo de la Reforma Fiscal 2014, los Estados se vieron
afectados en cuanto a la percepcin de ingresos va coordinacin fiscal, que

provoc la bsqueda de nuevas alternativas para abatir el efecto negativo de la

mencionada reforma.
La Coordinacin Fiscal puede definirse como el conjunto de acciones orientadas a
armonizar las facultades tributarias en los tres niveles de gobierno y de la cual
deriva la participacin proporcional que dentro del marco de la CPEUM y de la Ley
de Coordinacin Fiscal, se les otorga a las Entidades Federativas y Municipios en
el rendimiento de las contribuciones federales recaudadas (Lon, 2014).
Segn Chapoy y Fernndez (Chapoy, 1991), que la finalidad del Sistema Nacional
de Coordinacin Fiscal es dar congruencia a los ordenamientos legales en materia
fiscal de la Federacin con los de los estados, municipios, as como establecer la
participacin que corresponda a sus haciendas pblicas en los ingresos federales
y distribuir entre ellas dichas participaciones a travs de las reglas de colaboracin
administrativa entre las diversas autoridades fiscales.
Luego entonces con el surgimiento del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y
la entrada en vigor de la Ley de Coordinacin Fiscal en 1980 se instaur como
mecanismo para adherirse al Sistema, la celebracin de convenios que deban ser
aprobados por las legislaturas locales, el sistema en mencin uniform las normas
jurdicas en materia de ciertos impuestos sobre la produccin, comercio e
industria, manteniendo en vigor nicamente el gravamen federal, a cambio de esto
los Estados y los Municipios participan en el total de la recaudacin de todos los
impuestos federales.
La Entidades Federativas a travs de la firma del convenio de adhesin que
celebran con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) se abstienen de
establecer gravmenes locales y municipales a cambio de participar en los
ingresos federales sealados en la Ley de Coordinacin Fiscal; esto es, del total
de la recaudacin federal de impuestos se constituyen diversos fondos que sern
distribuidos a las Entidades Federativas y Municipios, bajo la mecnica sealada
en la Ley antes mencionada.

Los recursos otorgados por la Federacin a las entidades federativas en virtud del
mandato establecido en el artculo 73, fraccin XXIX, prrafo quinto de la CPEUM,
que seala que el Gobierno Federal est obligado a participar a las entidades en
el rendimiento de determinados gravmenes; asimismo de acuerdo con el artculo
1 de LCF, la SHCP celebrar convenio con las Entidades que soliciten adherirse al
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, dichas Entidades participarn en el total
de los impuestos federales y en los otros ingresos que seale esta Ley mediante
la distribucin de los fondos que en la misma se establecen.
De acuerdo al artculo 9 de LCF los recursos que son canalizados a las entidades
federativas y municipios no estn condicionados en su entrega ni en su ejercicio
por parte de la Federacin; lo cual significa que stos a travs de sus legislaturas
locales, establecen su manejo y aplicacin; a diferencia de las Aportaciones
Federales tambin conocidas como Ramo 33, establecidas en el captulo V de la
Ley en cita, que s estn destinadas a un fin especfico.
Anteriormente se explic la naturaleza de los convenios de colaboracin
administrativa. En el caso del Estado de Quintana Roo el 6 de febrero de 2009 se
public en el Diario Oficial de la Federacin el Convenio de Colaboracin
Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, mismo que en la Fraccin VII de su Clusula
Vigsima otorgaba a la Entidad Federativa, como incentivo el 100% de la
recaudacin del impuesto causado por el Rgimen de Pequeos Contribuyentes
(REPECO), entre otros beneficios.
Con motivo de las Reformas Fiscales para el ejercicio 2014, desaparece de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, y por lo
tanto, de conformidad con el Convenio antes citado, el Estado de Quintana Roo
dej de percibir el ingreso proveniente de este rgimen que aun cuando son poco

significativos con respecto del total de su Ley de Ingresos, el Estado se vio

afectado al dejar de percibir dicho el recurso.
No obstante, el 15 de abril de 2014, se public en el Diario Oficial de la
Federacin, el Anexo 19, al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia
Fiscal Federal celebrado entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el
Estado de Quintana Roo, en el que se establece que la Entidad Federativa ejerza
las funciones operativas de administracin relacionadas con los contribuyentes
que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, y derivado de ello accedan al
Fondo de Compensacin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes y del
Rgimen de Intermedios previsto en la Ley de Ingresos de la Federacin para el
Ejercicio Fiscal de 2014.
El Fondo de Compensacin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes y del
Rgimen

de

Intermedios,

se

integrar

considerando

la

recaudacin

correspondiente a los regmenes de Pequeos Contribuyentes e Intermedios que,

en el ejercicio fiscal 2013, las entidades federativas hayan reportado en la Cuenta
Mensual Comprobada. La distribucin del Fondo entre los Estados considerar la
misma informacin, siempre y cuando la entidad haya convenido con la
Federacin colaborar en la administracin del Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Se garantiza el 77.614% de los recursos del Rgimen Intermedio de 2013
actualizado por la inflacin (que no se devuelve mediante participaciones) y una
proporcin decreciente (desde 100% en 2014 hasta 0% a partir de 2020) de la
recaudacin del ISR de Pequeos Contribuyentes de 2013 actualizado por la
inflacin (proporcin decreciente que se determina porque el Rgimen de
Incorporacin slo ser declarativo en los primeros aos y empezarn a pagar
gradualmente el ISR).
El mencionado Anexo, estipula, en la fraccin I de la Clusula Vigsima, como
incentivo para la Entidad Federativa, el 50% de la recaudacin efectivamente
enterada en los sistemas de pago establecidos por el Servicio de Administracin

Tributaria de los contribuyentes pertenecientes al nuevo Rgimen de Incorporacin

Fiscal, cuyo domicilio se encuentre dentro del territorio del Quintana Roo.
Sin embargo, Con la finalidad de fortalecer las haciendas pblicas locales y que
participen del Fondo de Compensacin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes,
se considera la suscripcin del Anexo No. 19 al Convenio de Colaboracin
Administrativa en Materia Fiscal Federal, en el cual se establecen las funciones
que en materia de este rgimen se delegan a la "Entidad", los incentivos que
recibir por su actividad y la forma en que se medirn sus resultados.
El RIF, aprobado por el Congreso de la Unin en 2013, estableci un punto de
entrada a la formalidad para los micronegocios del pas; dicho rgimen fue
diseado para ser transitorio y al mismo tiempo otorgar certeza, al ofrecer
reducciones del impuesto sobre la renta que disminuyen de forma gradual durante
10 aos, condicionando sus beneficios graduales al cumplimiento permanente de
sus obligaciones fiscales; de tal manera que una vez que el contribuyente en el
desarrollo de su actividad econmica haya alcanzado la madurez y estabilidad
fiscal, transitar al rgimen general aplicable a todos los contribuyentes.
A travs de descuentos en el monto de los impuestos y de herramientas para
facilitar su pago y para apoyar la administracin empresarial, se buscaba que los
negocios ms pequeos del pas se familiaricen con el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales a la vez que reciben diversos apoyos para consolidar y
expandir sus operaciones. Entre ellos, se encuentra el programa crezcamos juntos
una estrategia en la que todas las instituciones del Gobierno de la Repblica
armonizan sus programas para hacer atractiva la transicin a la formalidad, a
travs de beneficios, que le dan un nuevo sentido a la formalidad.
De esta manera, se precis que la estrategia Crezcamos Juntos partiera de tres
premisas fundamentales:

1. La primera, combatir la formalidad de manera integral, transversal.

2. La innovacin de crear incentivos a quien decida estar en la informalidad,
como el Rgimen de Incorporacin Fiscal y el Rgimen de Incorporacin a
la Seguridad Social, y
3. El tercero, la comunicacin en todos los niveles, en todo el pas, para que
se conozcan los beneficios, se comprendan los mecanismos, y reciban la
asesora para ser formales.
Los beneficios para los contribuyentes que se incorporaron a este cambio son,
entre otros:

Acceso a los servicios mdicos y sociales del IMSS para el dueo del
negocio y para sus empleados.

Pensin para el retiro y crditos a la vivienda.

Descuentos en el pago del Impuesto sobre la Renta durante 10 aos.

Apoyos econmicos a los pequeos empresarios a travs del Instituto

Nacional del Emprendedor.

Crditos para los negocios y sus empleados.

Acceso a los programas de capacitacin en el trabajo, mediante la

Secretara del Trabajo y Previsin Social.

Asimismo, se firm un decreto que contempla tres medidas para ampliar las
facilidades y los beneficios del Rgimen de Incorporacin Fiscal:
1. La primera de ellas es que los contribuyentes que realicen ventas al pblico
en general, hasta por 100 mil pesos anuales no pagarn el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) ni el Impuesto Especial de Produccin y Servicios
(IEPS), durante los primeros diez aos.

2. La segunda implica que los contribuyentes con ventas al pblico en general,

con ingresos entre 100 mil y 2 millones de pesos anuales no pagarn IVA ni
IEPS en su primer ao de incorporacin y se les otorgarn descuentos
durante los siguientes nueve aos.
3. La tercera es un rgimen mucho ms sencillo para calcular los impuestos,
ya que bastar con que especifiquen dos datos: la actividad a la que se
dedican y el monto de sus ingresos.

Aos
Descuento en el
pago del ISR

Reduccion del ISR a pagar

2
3
4
5
6

100%

90%

80%

70%

60%

50%

10

40%

30%

20%

10%

Los resultados del RIF durante su primer ao de existencia fueron alentadores con
el registro de 899 mil contribuyentes, lo que implic un aumento de 23.1% a nivel
nacional, respecto al padrn del abrogado Rgimen de Pequeos Contribuyentes
(Videgaray, 2014).

3.4 ASPECTOS JURDICO

Desde que nos erigimos en nacin, el edificio constitucional mexicano ha sido
soportado por dos pilares fundamentales: los derechos de las personas y las
competencias de los poderes, idealmente en equilibrio. Al igual que en las
democracias ms aejas esta estructura no ofrece algo original o distinto dentro
del horizonte del constitucionalismo comparado, si se apela a la Declaracin de los
Derechos del Hombre y del Ciudadano de 1789. Esta primera carta de derechos,
producto de la Revolucin Francesa, dej plasmado en su artculo 16 que toda
sociedad en la cual la garanta de los derechos no est asegurada ni en la
separacin de poderes est determinada, carece de constitucin. Los dos pilares
han existido, incluso desde las primeras cartas constitucionales del Mxico
independiente (Ferrer, 2013).

Mxico es hoy un pas democrtico pero con una enorme necesidad de cambios y
mejoras; por conviccin y necesidad, sus ciudadanos aspiran a construir una
convivencia colectiva cada vez ms incluyente, ms abierta y que brinde las
garantas propias de una vida en libertad y con justicia. Por eso, la democracia
mexicana no puede contentarse con lo adquirido, sino que debe ir en busca de
nuevos instrumentos que le den sustento, calidad y viabilidad en el largo plazo.
Por eso la democracia mexicana se sigue edificando a travs de la expansin de
los derechos fundamentales que nos ha heredado la tradicin histrica, nacional e
internacional, del constitucionalismo democrtico: los derechos polticos, los
derechos civiles, los derechos sociales y los derechos de libertad. Por eso, cada
uno de los derechos deben seguir replantendose sobre los fundamentos que se
encuentran en los valores de la igualdad, la democracia, la paz y la tutela del ms
dbil.
Los derechos humanos son atributos inherentes a la dignidad humana superiores
al poder del Estado. La dignidad de la persona humana es el origen, la esencia y
el fin de todos los derechos humanos y otros derechos necesarios para que los
individuos desarrollen integralmente su personalidad; reconoce una calidad nica
y excepcional a todo ser humano que debe ser respetada y protegida
integralmente sin excepcin alguna. Los derechos humanos son universales tanto
en tanto son inherentes a todas las personas y conciernen a la comunidad
internacional en su totalidad.
La proteccin de los derechos humanos son una restriccin al ejercicio del poder
estatal. El trmino derechos fundamentales se refiere los derechos humanos
reconocidos en la Constitucin y tratados internacionales. El trmino garantas se
refiere a los mecanismos formales de proteccin.
Ningn derecho fundamental es absoluto, todos admiten restricciones que de
ninguna manera pueden ser arbitrarias. Para que las restricciones legislativas de

los derechos fundamentales sean vlidas, debe analizarse casa una de ellas en lo
particular para ver si cumple con los siguientes requisitos:
a) Ser admisible dentro del mbito constitucional
b) Ser necesarias para promover el bienestar general en una sociedad
democrtica e idnea (no solamente til) para asegurar la obtencin de los
fines que fundamentan la restriccin constitucional y solamente se da en
casos en que sea imposible alcanzar razonablemente por otros medios
menos restrictivos de derechos fundamentales, y
c) Ser proporcional entre la importancia del fin buscado por la ley, y los efectos
perjudiciales que produce en otros derechos e intereses constitucionales.
Las obligaciones del Estado mexicano consagradas en el artculo primero
constitucional que encuentran sustento en las obligaciones generales de los
Estados asumen una doble obligacin, de respetar los derechos y de garantizar
el libre y pleno ejercicio de esos derechos a toda persona que est bajo su
jurisdiccin, sin discriminacin alguna. Entendiendo por un lado, la obligacin de
respetar como aquella obligacin de naturaleza negativa; y por el otro, la
obligacin de garantizar que implica el poder de los Estados de organizar todo el
aparato gubernamental, y en general, todas las estructuras a travs de los cuales
se manifiesta el ejercicio del poder pblico, de tal manera que sea capaz de
asegurar jurdicamente el libre y pleno ejercicio de los derechos que tiene cada
persona. Como consecuencia de esta obligacin, el Estado debe prevenir,
investigar y sancionar toda violacin a los derechos. (Ferrer, 2013)
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, siento la carta ley
fundamental de la nacin obliga a cada persona a respetar cada uno de los
derechos que tienen los mexicanos, no solamente por deber sino porque a partir
de su artculo primero dictamina que cada una de las autoridades debern
promoverlos y hacerlos valer en el ejercicio de sus facultades. De esta misma

manera, en su artculo 31 fraccin IV marca la obligacin a todo mexicano de

contribuir a los gastos pblicos tanto de la federacin como de los Estados, de
forma proporcional y equitativa en que dispongan las leyes, es decir, que cada
mexicano se encuentra obligado a retribuirle al Estado mexicano una parte de los
ingresos o utilidades que haya obtenido en el ejercicio del que se trate.
A partir de esta obligacin es que nacen las maneras de llevarlo a cabo, y es asi
como nacen a parte de los derechos humanos que tienen las personas, los
derechos a los que se someten todos los contribuyentes del estado mexicano.
En el mbito tributario, la misma Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos

reconoce

una

serie

de

derechos

fundamentales

para

los

contribuyentes, denominados en el mundo jurdico garantas individuales de

justicia fiscal. Estas garantas tributarias se encuentran consagradas en el artculo
31,

fraccin

IV,

que

relacionadas

con

todos

los

dems

derechos

constitucionalmente reconocidos conforman un marco protector para los

gobernados que les garantiza una plena seguridad jurdica.
De la interpretacin a los preceptos constitucionales se observan las siguientes
garantas bsicas en materia fiscal:
A. La garanta de proporcionalidad
Es un derecho que tienen los contribuyentes para que las contribuciones que se
establecen, graven a cada gobernado en funcin o en proporcin de su capacidad
econmica. La proporcionalidad en las contribuciones es un principio que consiste
en que debe existir una adecuada relacin entre lo que se pretende de cobrar y el
dinero que el causante est pagando por concepto de impuestos, de tal manera
que la aportacin resulte equilibrada o justa y en correspondencia con los ingresos
obtenidos por el particular.

Con esto se busca que el Estado solamente obtenga una parte de la riqueza de
los gobernados a travs de las contribuciones, pero no la totalidad, ya que aparte
de provocar un impacto econmico ruinoso, tal cobro seria como un acto
confiscatorio del Fisco.
B. Garanta de Equidad
Representada por un viejo principio jurdico consiste en dar igual a los iguales,
significa que las leyes fiscales deben ir orientadas a una universalidad de
contribuciones que se coloquen en las situaciones de hechos que las mismas
disposiciones establezcan, de tal manera que den un trato idntico a los sujetos
que actualicen las hiptesis normativas.
Lo anterior implica que el impacto econmico que causen las contribuciones sea el
mismo para todos los causantes comprendidos en una misma situacin. La
equidad tributaria es una igualdad ante las leyes fiscales de todos los sujetos
pasivos de una misma contribucin, para que reciban un idntico tratamiento
fiscal.
C. Las garantas de Legalidad y Audiencia
La garanta de legalidad consiste en que todas las contribuciones deben estar
contenidas en la ley. Es decir no hay tributo sin ley que previamente lo establezca,
las contribuciones deben estar reconocidas por el orden jurdico con el objeto de
que con claridad y certeza el contribuyente conozca el mbito de sus obligaciones
fiscales, y se evite arbitrariedades y abusos en su establecimiento y recaudacin
por parte del Fisco.
El principio de legalidad en las contribuciones va orientado hacia las siguientes
cuestiones: que todas las contribuciones deben hallarse establecidas previamente
en una ley; que las autoridades fiscales no pueden realizar ningn acto de
naturaleza tributaria, sin que se encuentren facultadas expresamente en una ley

previamente creada y aplicable a los casos que en la misma se sealen; y por otra
parte, que los causantes solamente debern cumplir con las obligaciones
establecidas en las leyes fiscales siempre y cuando realicen el hecho generador
de la obligacin (Lpez, 2000).
Tambin consiste en que todos los actos que realice el Fisco debern estar
fundados y motivados, as como debern ser emitidos por la autoridad fiscal
competente. Es decir, que ningn contribuyente podr ser molestado por un acto
de la hacienda pblica, si dicho acto no se encuentra fundado en una norma
jurdica e indica las circunstancias o razones especiales que lo motivaron
adecundolo a la hiptesis que lo gener.
Por su parte, la garanta de audiencia constituye otro derecho de los
contribuyentes consagrado tambin en el artculo 14 constitucional, y consiste en
que los causantes tienen el derecho a ser odo previamente a un acto que realicen
las autoridades fiscales, por lo cual se pueda desprender la privacin de derechos.
Esta garanta fundamental va orientada a que las leyes fiscales deben sealar los
procedimientos necesarios para que el gobernado sea escuchado y se pueda
defender cuando un acto de autoridad afecte sus derechos como contribuyente.
D. Garanta de Irretroactividad de la Ley
Este es un derecho que tienen los contribuyentes, consagrado en el artculo 14 de
nuestra Constitucin Poltica, y consiste en que a ninguna ley o acto de autoridad
fiscal se aplicar o se le darn efectos hacia el pasado con el objeto de provocar
un perjuicio a los derechos que los causantes hayan adquirido o a los hechos
realizados por los mismos con anterioridad a la entrada en vigor de la nueva ley o
a la realizacin del acto (Lpez, 2000).

El principio de irretroactividad prohbe a las autoridades fiscales aplicar una ley

tributaria a un hecho generado con anterioridad en la entrada en vigor de dicha
ley, en perjuicio del contribuyente.
Ahora bien, junto con las leyes especiales que establecen las contribuciones, el
Cdigo Fiscal de la Federacin complementa el marco tributario ya que seala los
derechos y las obligaciones que tienen los contribuyentes en forma general, as
como los medios de defensa que tiene en contra de los actos de las autoridades
fiscales.
Para sealar los derechos, primero es necesario establecer cules son las
principales obligaciones que se derivan de las leyes fiscales.

Inscribirse en los registros de contribuyentes

Determinar, calcular y pagar la contribucin.

Permitir al Fisco que realice sus facultades de control y revisin peridica.

Manifestar el nmero de empleados que tengan a su cargo.

La autodeterminacin es un derecho de los contribuyentes para que

apliquen su propio criterio en la interpretacin de las leyes fiscales.

Es una obligacin fiscal el clculo y pago de las contribuciones en los

trminos y plazos que establezcan las leyes fiscales.

Entre otros.

Ahora, por un lado, las autoridades fiscales tienen la facultad de revisar los actos
de los contribuyentes, pero tambin tienen obligaciones que se traducen en
derechos para los gobernados, que van orientados a establecer las condiciones
ms favorables para un mejor cumplimiento por parte del contribuyente.

Asistencia gratuita mediante diversos medios de difusin y atencin al

pblico donde se explique de manera clara y sencilla las disposiciones
fiscales.

Crear y mantener oficinas en diversos lugares del pas, con mdulos de

orientacin que auxilien al contribuyente.

Elaborar formularios de declaracin que puedan ser llenados fcilmente por

los causantes, y distribuirlos oportunamente.

Sealar con precisin en los requerimientos, los documentos que el

contribuyente debe presenta ante las autoridades fiscales.

Dar a conocer los derechos y medios de defensa que se pueden hacer

valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales.

Efectuar por todo el pas reuniones con los contribuyentes en donde se les
informe las modificaciones a las disposiciones fiscales y los periodos de
presentacin de declaraciones.

Publicar anualmente las resoluciones dictadas por el Fisco en las que se

establecen las disposiciones de carcter general, agrupndolas de tal modo
que se facilite su conocimiento por parte del contribuyente.

Una vez que el contribuyente conoce la situacin completa en la cual se

encuentra, las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobacin y revisin pueden realizar una serie de actos tendentes a verificar
su cumplimiento. Tales facultades deber ajustarse al principio de legalidad
establecido en la Constitucin con el objeto de evitar abusos.

CONCLUSIONES
El fenmeno del comercio ambulante nos permite ver, adems, que se est
construyendo una economa al margen de la economa formal con los riesgos que
esto implica. Ms all de los avisos que nos indican que este tipo de actividad
pone en peligro el modelo econmico en general al evadir los impuestos bsicos
de toda actividad comercial como el impuesto al valor agregado y el impuesto
sobre la renta, lo cierto es que el creciente nmero de personas dedicadas al
comercio ambulante, aun cuando su actividad no por ilegal est exenta de reglas,
hablan de la incapacidad de los gobernantes de crear opciones reales de empleo.
Finalmente, otro aspecto preocupante que muestra el aumento desmedido de los
ambulantes en las calles y en otros lugares pblicos, es el hecho de que la cultura
poltica de la corrupcin y el clientelismo se hace evidente en su ejercicio. Los
lderes de los vendedores ambulantes reproducen fuera del gobierno y las
instituciones, las prcticas que por aos caracterizaron al sistema poltico
mexicano: organizacin de grupos masivos en torno a lealtades, como se puede
ver en los distintos grupos que controlan las calles del centro histrico, que se
pelean entre s pero que defienden a sus agremiados; acuerdos cupulares entre
los dirigentes de los ambulantes, que se reflejan en el respeto a los espacios de
cada grupo; o el cobro de cuotas para garantizar la seguridad del ambulante, entre
varias ms.
En suma, es evidente que ante un gobierno que se deja amenazar por grupos de
presin con fuertes vnculos con la delincuencia; ante un sistema poltico cuyos
participantes, ya sean gobernantes, legisladores o jueces, que toman parte activa
en la cadena delictiva; ante la imposibilidad de la clase poltica para analizar el
problema de la creacin de empleos; y ante una sociedad pauperizada cuyas
alternativas de empleo incluyan la reproduccin de viejos esquemas, hay mucho
trabajo poltico que hacer y muchos problemas para reflexionar.

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