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EMPRENDEDORES
MYPE
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
Charlas Tributarias
QU ES EL RUC?
Es un padrn en el que deben registrarse los
contribuyentes de los tributos que administra
la SUNAT y constituye una base de datos cuya
informacin es actualizada permanentemente
por los contribuyentes y por la misma SUNAT.
ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:
Verificar peridicamente
el estado de su RUC:
Debe estar ACTIVO Y
HABIDO
ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:
El estado de su RUC
puede verificarlo desde:
NO HALLADO Y NO HABIDO
No Hallado
No Habido
NO HALLADO Y NO HABIDO
Como se adquiere la condicin de No
Hallado?
COMO SE ADQUIERE LA
CONDICIN DE NO HALLADO?
Se adquiere de modo automtico si
al momento de notificar los
documentos o al efectuar la
verificacin del domicilio fiscal se
presenta alguna de las siguientes
situaciones:
1. Negativa de recepcin de la
notificacin o negativa de
recepcin de la constancia de
verificacin del domicilio fiscal.
2. Ausencia de persona capaz en el
domicilio fiscal o ste se
encuentra cerrado, o
3. La direccin declarada como
domicilio fiscal no existe.
CMO SE ADQUIERE LA
CONDICIN DE NO HABIDO?
4
Adquieren la condicin
de NO HABIDO, los
contribuyentes que
transcurrido el plazo
detallado, no declararon
ni confirmaron su
domicilio fiscal.
SUNAT requiere a
deudores tributarios no
hallados, para que
cumplan con declarar o
confirmar su domicilio
fiscal.
Contribuyentes tienen
hasta el ltimo da hbil
del mes en que se
efectu la publicacin,
para declarar o confirmar
su domicilio fiscal.
Para el contribuyente:
MODALIDAD
EMPRESARIAL
Persona
Natural
Personas
Jurdicas
DEFINICION DE MICRO Y
PEQUEA EMPRESA
Bajo cualquier
forma de
organizacin o
gestin empresarial.
Unidad econmica
constituida por una
persona natural o
jurdica.
MICRO Y
PEQUEA
EMPRESA
D.S. 13-2013
PRODUCE
Bares
Discotecas
Juegos de azar
CARACTERISTICAS
MICRO
EMPRESA
PEQUEA
EMPRESA
MEDIANA
EMPRESA
CONSTITUCION DE MYPE
COMO PERSONA JURDICA
Las MYPE que se
constituyan como
personas jurdicas lo
realizarn mediante
Escritura Pblica sin
exigir la presentacin de
la Minuta.
En caso de efectuarse
aportes dinerarios al
momento de la
constitucin, el monto que
figura como pagado ser
acreditado con una
declaracin jurada del
gerente de la MYPE y
quedar consignada en la
respectiva escritura
pblica.
La constitucin
mediante este
servicio culminar con
la entrega de la
constancia de
inscripcin de la
empresa en RR.PP., la
asignacin de un
nmero de RUC y la
entrega de la clave sol
por el notario.
COMPRAS ESTATALES
En los contratos de suministro peridico de bienes,
prestacin de servicios de ejecucin peridica,
ejecucin y consultora de obras que celebren las
MYPE, estas podrn optar, como sistema
alternativo a la obligacin de presentar la garanta
de fiel cumplimiento, por la retencin de parte de las
Entidades de un 10% del monto total del contrato.
La retencin de dicho monto se efectuara de forma
prorrateada, durante la primera mitad del numero
total de pagos a realizarse, con cargo a ser devuelto
a la finalizacin del mismo.
CREDITO TRIBUTARIO
CONTRA EL IR LEY 30327
Las micro, pequeas y medianas empresas generadoras de renta de tercera categora que se
encuentren en el rgimen general y que efecten gastos de capacitacin a favor de sus
trabajadores, tienen un crdito tributario contra el Impuesto a la Renta, equivalente al monto de
dichos gastos, siempre que no exceda el 3% de su planilla anual de trabajadores del ejercicio en
que devenguen dichos gastos.
Por otro lado, la capacitacin debe responder a una necesidad concreta del empleador y cumplir
con los siguientes requisitos:
a) Las empresas deben desarrollar las actividades econmicas comprendidas en el sector
manufactura.
b) La capacitacin debe ser prestada por las instituciones de educacin superior que resulten
elegibles para la Beca Pregrado del Programa Nacional de Becas y Crdito Educativo creado por
la Ley 29837.
c) La capacitacin debe ser prestada por personas jurdicas y estar dirigida a los trabajadores que
se encuentren en planilla.
d) La capacitacin no debe otorgar grado acadmico.
e) La capacitacin debe realizarse en el pas.
f) Los gastos de capacitacin deben ser pagados en el ejercicio en el que devenguen.
g) Las empresas deben comunicar a la SUNAT la informacin que requiera en la forma, plazo y
condiciones que establezca mediante resolucin de superintendencia, del ejercicio en que se
aplica el beneficio tributario.
La SUNAT informar anualmente al Ministerio de la Produccin, al Ministerio del Trabajo y
Promocin del Empleo y al Ministerio de Educacin sobre las actividades econmicas respecto de
las que se aplicar el crdito tributario.
CONSTITUCIN DE
EMPRESAS EN LNEA
http://www.serviciosalciudadano.gob.pe/
RGIMEN TRIBUTARIO
Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 Regmenes
Tributarios:
NRUS
RGIMEN ESPECIAL
RGIMEN GENERAL
22
RGIMEN TRIBUTARIO
El contribuyente escoge segn:
La modalidad que proyecte segn sus ventas: Mayorista
o minorista.
El tipo de clientes que estime va a tener:
Consumidores finales o empresas.
El monto proyectado de sus ventas:
Hay dos regmenes tributarios que tienen topes.
NUEVO RUS
CONCEPTOS
DESCRIPCIN
Constitucin
Lmite de Ingresos
Lmite de compras
Activos Fijos
Actividades no permitidas
Libros y Registros
NUEVO RUS
Tabla de Categoras
CATEGORA
Nota: Hay categora especial con pago 0 pero vlida solo para comerciantes de mercados
que venden hortalizas, frutas y productos del Agro y siempre que sus ventas anuales no
superen los S/. 60,000.
NUEVO RUS
Forma
de
declarar
y
pagar en el
NRUS
NUEVO RUS
NUEVO RUS
NUEVO RUS
Finalmente se obtiene
la Constancia de
Declaracin y Pago
NUEVO RUS
Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta. La
relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar
MONTO
150
27
177
4
S/. 181
30
NUEVO RUS
Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin
de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
A travs de SUNAT Virtual en la opcin Declaraciones y Pagos.
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto
total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que
podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber consignar en la casilla
monto a compensar por percepciones del IGV .
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes perodos
o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto
a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero del 2013, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en
su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2013.
.
31
RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CONCEPTOS
DESCRIPCIN
Constitucin
Lmite de Ingresos
Lmite de compras
Activos Fijos
Cantidad de Trabajadores
Actividades no permitidas
S/ 525,000 anuales
S/ 525,000 anuales.
S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehculos)
Hasta 10 por turno de trabajo.
Servicios : de mdicos, veterinarios, jurdicas, contabilidad,
asesoramiento tcnico y empresarial ,informtica, arquitectura,
ingeniera entre otras.
Libros y Registros
Comprobantes que emiten
Tributos mensuales
RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RGIMEN?
Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.
33
RGIMEN GENERAL
DE RENTA
Conceptos
Constitucin
Descripcin
Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurdica.
Libros y Registros
Tributo Anual
RGIMEN GENERAL
DE RENTA
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la
SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted
debe hacer pagos a cuenta.
CAMBIOS DE RGIMEN
TRIBUTARIO
Indicaciones Generales
Obligaciones Laborales
(Planilla Electrnica)
Esta tiene dos componentes:
El T-REGISTRO: que permite registrar al Empleador,
Trabajadores y a derechohabientes.
La PLAME o Planilla Mensual: que reporta los ingresos
de trabajadores y los pagos a los prestadores de
servicios independientes, as como el pago de las
aportaciones a la ONP y al Essalud y en caso hubiere el
pago de las retenciones de cuarta y quinta categora.
Comprobantes de Pago
La emisin es fsica o electrnica:
Emisin Fsica: Se solicita ante una imprenta
autorizada por la SUNAT.
Emisin electrnica:
Se realiza desde el Portal de la SUNAT o desde los
sistemas del contribuyente, previa validacin de la
SUNAT.
Slo obliga a los contribuyentes que la SUNAT
designa como emisores.
Emisores voluntarios, pueden emitir los dos tipos de
emisin.
Libros y Registros
Contables
Dos modalidades para llevarlos:
Registros Electrnicos:
Obligatorios
Infracciones y
Sanciones
Establecidas en el Cdigo Tributario.
Infraccin:
Incumplimiento de una obligacin tributaria.
Sancin:
Medida
administrativa
que
aplica
la
SUNAT(multa,
cierre
temporal
de
establecimiento, o comiso de bienes, segn el
tipo de infraccin tributaria).
Infracciones y
Sanciones
Las ms frecuentes:
INFRACCIN
No inscribirse en los registros de la SUNAT
No emitir y (o no otorgar comprobantes de
pago
Emitir y/otorgar documentos en vez de
comprobantes
Remitir bienes sin comprobante o gua de
remisin
No sustentar la posesin de bienes
No presentar declaraciones dentro del
plazo
No declarar ingresos gravados
SANCIN
Multa o Comiso de bienes
Cierre de local desde la primera vez
Primera vez : multa.
Segunda vez : cierre de local.
Comiso de bienes
Comiso de bienes
Multa equivale a una UIT o 50% de la UIT ; o
sobre % de ingresos cuando se encuentra en el
Nuevo RUS.
Multa del 50% del tributo omitido
Rgimen de Gradualidad
Rebaja en casi todas las sanciones, aplican
criterios de frecuencia, de subsanacin y de
pago de la multa.
Subsanacin
voluntaria:
contribuyente
subsana una obligacin sin esperar notificacin
de la SUNAT.
Subsanacin inducida: contribuyente subsana
una obligacin, habiendo comunicacin de la
SUNAT.
1 UIT
S/. 3,850
S/. 385*
S/. 770*
S/. 1540*
S/. 1925*
50% UIT
S/. 1,925
S/. 193*
S/. 385*
S/. 770*
S/. 963*
193
39
193
39
Caso Prctico:
Rebaja de Multa
Empresa comprendida en el Rgimen General , omite
presentar su Declaracin de IGV-Renta mensual de
mayo de 2015, que venci el 19 de junio. El 09 de julio
quiere presentarla, sin esperar notificacin.
Multa = 1 UIT
Rebaja de la multa 90% = S/ 3,465
Multa con rebaja (S/ 3,850-3,465 )= S/ 385.00
Das de retraso : 21 das
Inters por los das de retraso (21 x 0.04%)=0.8%
Monto del inters = (S/ 385x 0.80%) = S/ 3.08
Monto de la multa + intereses= S/ 385.00 + 3.00= S/ 388.00
CDIGO TRIBUTARIO:
Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:
1.
2.
3.
51
Cierre
Rgimen Especial
del Impuesto a la
Renta y Cuarta
Categora
Cierre
Nuevo Rgimen
nico Simplificado
(NRUS)
Cierre
Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos
y
caractersticas
para
ser
considerados como comprobantes de pago o 50% de la UIT o cierre
como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.
0.3%
de
cuatro
veces
el
lmite
mximo
de
los
25% de la UIT o cierre
ingresos
brutos
mensuales de cada
categora o cierre.
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre
operacin realizada o a la modalidad de emisin
autorizada a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.
0.3%
de
cuatro
veces
el
lmite
mximo
de
los
ingresos
brutos
25% de la UIT o cierre
mensuales de cada
categora o cierre.
52
NUM. INFRACCION
Art. 174
Num.1
DESCRIPCION
No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
stos, distintos a la
gua de remisin.
TABLAS
II
III
SANCIN
SEGN
TABLAS
3ra.
1ra.
2da.
Oportunidad
Oportunidad Oportunidad
o ms
(Sin rebaja)
Cierre
1UIT (1)
Cierre
50% UIT (1)
Cierre
Cierre (a)
3 das
65% UIT
3 das
30% UIT
3 das
Cierre (a)
6 das
85% UIT
6 das
40% UIT
6 das
Cierre (a)
10 das
1 UIT
10 das
50% UIT
10 das
0.6% I (1)
0.4% I
0.5% I
0.6% I
Art. 174
Num.2
DESCRIPCION
TABLAS
SANCIN
SEGN
TABLAS
1ra.
oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
Multa (b)
Cierre (c)
Cierre (c)
4ta. Oportunidad
o ms (Sin
rebaja)
Cierre (c)
25% UIT
5 das
7 das
10 das
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
25% UIT o
Cierre
12% UIT
5 das
7 das
10 das
(2)
12% UIT
16% UIT
20% UIT
25% UIT
0.3% I o Cierre
0.20% I
5 das
7 das
10 das
(2)
0.20% I
0.23% I
0.28%I
0.30% I
50% UIT o
Cierre
(2)
II
54
III
NUM.
INFRACC
ION
TABLAS
CONCEPTO
QUE SE
GRADUA
CATEGORIA
(e)
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o ms
(Sin rebaja)
No menor a 1 UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 50 % UIT
No menor a 75 % UIT
No menor a 1 UIT
8 % UIT
11 % UIT
11 % UIT
14 % UIT
13 % UIT
17 % UIT
16 % UIT
19 % UIT
19 % UIT
22 % UIT
Tabla I
TOPE
Tabla II
1
1
Art. 174
Num.1
2
Tabla III
Art. 174
Num.2
Tabla III
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)
No menor a 1 UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 50 % UIT
No menor a 75 % UIT
No menor a 1 UIT
8 % UIT
11 % UIT
11 % UIT
14 % UIT
13 % UIT
17 % UIT
16 % UIT
19 % UIT
19 % UIT
22 % UIT
TOPE
MULTA
50%
Art. 174
Num.3
MULTA
50%
ACTA DE RECONOCIMIENTO
ACTA RECONOCIMIENTO
ACTA RECONOCIMIENTO
GRACIAS