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Cooperativismo
CAPTULO 1.
DISPOSICIONES GENERALES.
1.1. OBJETO.
El presente cuerpo normativo establece el marco de las regulaciones y los parmetros
generales que, a partir de su puesta en vigencia por el Instituto Nacional de Cooperativismo
(INCOOP), en cumplimiento de las disposiciones del artculo 5, incisos a, c, e, j y t, de
la Ley 2.157/03, regirn el funcionamiento de las Cooperativas y Centrales Cooperativas,
especializadas o multiactivas, inscriptas y sectorizadas como de Ahorro y Crdito.
1.2. ALCANCE.
Para todos los efectos de este Marco Regulatorio, se entender por:
a)
b)
Primer Nivel de Supervisin destinado a las entidades del Tipo A, integrado por las
Cooperativas con Activos Totales mayores a Guaranes Cincuenta Mil Millones
(Gs.50.000.000.000).
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.343 /13).
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b)
Segundo Nivel de Supervisin destinado a las entidades del Tipo B, integrado por las
Cooperativas con Activos Totales desde Guaranes Cinco Mil Millones (Gs. 5.000.000.000)
hasta Guaranes Cincuenta Mil Millones (Gs. 50.000.000.000).
c)
Tercer Nivel de Supervisin destinado a las entidades del Tipo C, integrado por las
Cooperativas con Activos Totales menores a Guaranes Cinco Mil Millones (Gs.
5.000.000.000).
Los montos establecidos como parmetro para la clasificacin precedente, sern revisados por
el INCOOP cada dos (2) aos y estarn sujetos a modificacin, en funcin al ndice de precios al
consumidor (IPC), publicado por el Banco Central del Paraguay (BCP) y acumulado para los dos
aos.
1.4. RETIPIFICACIN, CLASIFICACIN Y ADECUACIN.
Las Cooperativas o Centrales Cooperativas que superasen el monto mximo de los Activos
Totales, segn sus estados financieros anuales remitidos al INCOOP, contarn con un plazo de seis
(6) meses computados desde la fecha lmite de presentacin, para la adecuacin de sus procesos,
finanzas y contabilidad de conformidad a los requerimientos correspondientes a su nuevo nivel de
supervisin. En caso de que fueren retipificadas a una categora inferior a la que le corresponda, no
podr descender en el nivel de su supervisin.
El INCOOP podr, en cualquier momento y a peticin fundada de parte, clasificar a una
Cooperativa en un nivel superior de supervisin al que le corresponde en funcin al volumen de sus
Activos Totales.
CAPTULO 2.
MBITO OPERACIONAL.
Captar ahorros de sus socios y otras Cooperativas, as como de los terceros autorizados por el
INCOOP conforme al artculo 105 del Decreto N 14.052/96, en moneda nacional, a la vista
y a plazos. Las Centrales Cooperativas no podrn recibir depsitos, bajo ninguna modalidad,
de personas fsicas o entidades que no sean Cooperativas.
b)
Conceder crditos a sus socios, en sus diferentes modalidades, en moneda nacional. Las
Centrales Cooperativas no podrn otorgar crditos a ninguna persona fsica.
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c)
d)
e)
Contratar crditos y obligaciones con entidades bancarias o financieras del pas y del exterior,
cooperativas, centrales cooperativas, organismos nacionales e internacionales y mutuales, en
moneda nacional o extranjera.
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
Emitir y administrar tarjetas de dbito. Para esta operacin, las cooperativas del Tipo C
requerirn que las tarjetas sean emitidas por otra del Tipo A o B, o por alguna entidad
financiera regulada por el Banco Central del Paraguay.
m)
n)
Para realizar otras operaciones o servicios no especificados en este Marco Regulatorio, las
cooperativas y centrales cooperativas debern solicitar previamente la autorizacin expresa
del INCOOP.
En todos los casos, la autorizacin expresa del INCOOP tendr carcter vinculante, y
habilitar solamente a la Cooperativa o Central Cooperativa solicitante.
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b)
Emitir rdenes de pago a favor de sus socios y contra sus depsitos, que podrn hacerse
efectivas en otras Cooperativas de Ahorro y Crdito, de acuerdo con los convenios que se
suscriban para el efecto.
c)
d)
e)
f)
Descontar cheques a sus socios. Cuando los cheques sean librados por terceros, debern ser
endosados por el socio.
g)
h)
i)
Realizar operaciones de cambio de moneda extranjera con sus socios, solamente en ventanilla,
dentro de los lmites que fije el INCOOP.
j)
Recibir valores, documentos y objetos en custodia, as como alquilar cajas de seguridad, a sus
socios y contando con los correspondientes seguros.
k)
l)
m)
Emitir bonos, de conformidad con las condiciones establecidas en la Ley 438/94 y las
reglamentaciones vigentes del INCOOP.
n)
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o)
p)
q)
Recibir depsitos de ahorro a la vista y a plazos, de sus socios, otras cooperativas o entidades
de integracin cooperativa u otros organismos facultados por la ley para operar con las
cooperativas, en moneda extranjera.
r)
s)
Realizar operaciones de cambio en moneda extranjera con sus socios en medios y sistemas
diferentes a la ventanilla.
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b)
c)
Otorgar sobregiros sobre cuentas de ahorro, en cualquiera de sus formas y por cualquier
medio.
d)
Otorgar cualquier financiamiento, en cualquier forma o tiempo, sin la debida suscripcin del
ttulo ejecutivo que respalde la obligacin.
e)
f)
Competir con su Cooperativa, realizando la misma actividad econmica principal que sta,
por s o por intermedio de terceros. Tampoco podrn formar parte de la direccin de empresas
competidoras de su Cooperativa.
b)
Realizar operaciones que generen conflictos de intereses. Esta prohibicin se extiende a los
directivos, gerentes y representantes legales, as como a todo empleado con acceso a
informacin privilegiada de la Cooperativa.
c)
Concentrar el riesgo de los activos, por encima de los lmites establecidos por este Marco
Regulatorio.
d)
e)
f)
Facilitar, promover o ejecutar cualquier prctica que tenga como propsito o efecto, el
ocultamiento o la distorsin de la informacin contable y financiera de su entidad.
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g)
h)
Pagar renta anticipada de inmuebles, por importes superiores al 60% de su valor de tasacin, o
en condiciones menos ventajosas que las ofrecidas por el mercado.
(Modificado por las Resoluciones INCOOP Ns 11.343 /13 y 11.481/14).
i)
j)
b)
A la Central de Riesgos del INCOOP, o a la entidad autorizada para el efecto, respecto a las
operaciones de crdito.
c)
d)
e)
En todos los casos se deber velar por el cumplimiento del secreto de la informacin, as
como a su utilizacin exclusiva para los fines para los que fue requerida legalmente.
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a)
b)
c)
d)
Expresar en trminos nominales y efectivas anuales, las tasas de inters pasivas que paga la
cooperativa por las captaciones de ahorro, en cualquier modalidad.
e)
Expresar en trminos nominales y efectivas anuales, las tasas de inters activas, las
comisiones que se apliquen y cualquier otro costo del crdito. No ser necesario indicar los
costos de tasaciones, gastos notariales y dems gastos legales que corresponden a la
constitucin de garantas.
f)
Adecuar a las reglas de publicidad y comunicacin que el INCOOP emita, una vez
implementado el Fondo de Garantas de Depsito de Ahorros.
g)
Dar cumplimiento a las disposiciones de las leyes especficas, que hacen a la comunicacin
relacionada con los productos y servicios ofrecidos por la cooperativa, as como a la
proteccin del consumidor.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.481 /14).
Sin perjuicio de lo referente a la defensa del consumidor y usuario, las dems disposiciones
precedentes no alcanzan a las informaciones de carcter comercial o publicitario, las cuales
se regirn libremente por las reglas del marketing, en cuanto no contravengan otras
disposiciones legales vigentes, ni perjudiquen a terceros y/o la identidad cooperativa.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.481 /14).
CAPTULO 3.
SOLVENCIA PATRIMONIAL.
3.1. DEFINICIN
Indica la capacidad que tiene la Cooperativa o Central Cooperativa, de cubrir posibles
prdidas de sus activos, debidamente ponderado por riesgo, a partir de sus propios recursos.
El patrimonio adecuado de las Cooperativas y Centrales Cooperativas sujetas al cumplimiento
de este Marco Regulatorio, corresponde al patrimonio efectivo mnimo que deben mantener y
acreditar en cumplimiento del ndice de solvencia patrimonial.
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b)
c)
d)
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b)
c)
d)
b)
c)
d)
Entidades del Tipo C, que inicien operaciones: 30%, hasta el tercer ao de operacin,
computado desde su autorizacin por el INCOOP.
CAPTULO 4.
TRATAMIENTO Y MANEJO DE LA LIQUIDEZ.
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Las Cooperativas Tipos A y B y las Centrales Cooperativas deben contar con polticas o
reglamentaciones definidas, respecto del proceso de autorizacin para realizar inversiones de
su liquidez, conelfindequeesteprocesoseacontroladoyquecumplacon normasdecontrol
interno. Asimismo, en sus polticas de inversiones deben tener en cuenta los aspectos
relativos a la solvencia de la institucin receptora de los fondos, as como el rendimiento
ofrecido por ella, en ese orden.
b)
En todos los casos, cada inversin debe contar con la informacin del nombre de la institucin
receptora, cantidad o monto, tasa de inters, vencimiento y personas que autorizaron dicha
inversin, debidamente asentada en actas.
Los depsitos e inversiones pueden ser utilizados como garanta colateral ante otras entidades.
En ese caso, los depsitos e inversiones no forman parte de las disponibilidades para cumplir el
ndice mnimo de liquidez.
La autorizacin de este tipo de operaciones, es potestad exclusiva del Consejo de
Administracin.
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CAPTULO 5.
ADMINISTRACIN DE LA CARTERA DE CRDITOS.
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b)
Las Cooperativas y Centrales Cooperativas no podrn otorgar crditos que presenten las
siguientes caractersticas:
1.
Crditos con garanta de bienes en litigio, o cuya situacin jurdica sea dudosa.
2.
3.
Los crditos que presenten alguna de las siguientes caractersticas, deben ser considerados de
mayor riesgo y, consecuentemente, analizados con mayor detenimiento o rechazados, a menos
que se aprueben por motivos claramente justificados:
1.
Crditos a socios con los cuales la experiencia anterior de esa Cooperativa, o cualquier
otra Cooperativa o Entidad Financiera, no fue satisfactoria.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
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11.
12.
Crditos para socios que mantengan litigios con otras instituciones financieras o
empresas comerciales e industriales.
2.
3.
En los tres (3) tipos de crditos, la entidad deber identificar los que son concedidos a los
miembros de sus estamentos electivos y comits auxiliares, as como a sus gerentes,
empleados y respectivos cnyuges.
b)
2.
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b)
c)
Que el crdito se efecte en los mismos trminos, en relacin con garantas y determinando la
real capacidad de pago exigidas para cualquier otro solicitante.
d)
e)
A los efectos de calcular la capacidad de pago, las dietas podrn considerarse como parte del
ingreso, solo por el plazo que dure el periodo de mandato de los miembros.
(Modificado por las Resoluciones INCOOP Ns 11.343 /13 y 11.481/14).
En los casos en los que un directivo, gerente, empleado o personal contratado bajo cualquier
denominacin tenga intereses econmicos en el negocio del socio que solicita un crdito, no deber
participar en el anlisis y/o la aprobacin del mismo.
De conformidad con el artculo 67 de la Ley 438/94, la inobservancia de estas disposiciones
ser responsabilidad directa del Consejo de Administracin, y solidaria de la Junta de Vigilancia.
Los reglamentos internos elaborados por las diferentes entidades, deben responder a los
lineamientos de estas normas, no pudiendo contener disposiciones en contrario.
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Cuando estn financiados con fondos propios, el monto mximo de crditos y garantas que
pueden acceder en su conjunto, todos los directivos, miembros de comits y empleados con potestad
de decisin para el otorgamiento de crditos y sus respectivos cnyuges, ser del cinco por ciento
(5%) de la cartera bruta de prstamos en las Cooperativas Tipo A, del quince por ciento (15%) en
las del Tipo B y del veinte por ciento (20%) en las Cooperativas Tipo C.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.481 /14).
b)
La fijacin de tasas de inters deber basarse, cuanto menos, en el costo del dinero, la
cobertura de costos y gastos, la generacin de previsiones y los excedentes necesarios para
acrecentar las reservas. Asimismo, se deber tomar en consideracin el comportamiento del
mercado financiero nacional en el que opera la entidad.
c)
Las tasas de inters siempre sern las vigentes a la fecha de la solicitud, aprobacin o
formalizacin de la operacin, segn las polticas de cada Cooperativa o Central Cooperativa.
d)
e)
f)
g)
h)
Las Cooperativas podrn percibir un inters punitorio adicional, calculado sobre el saldo de la
deuda vencida, cuya tasa no podr exceder del treinta por ciento (30%) de la tasa a percibirse
en concepto de inters moratorio.
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i)
En todo momento, la Cooperativa debe informar a sus socios sobre la tasa nominal y efectiva
anual que cobra en las operaciones de crdito, y tambin sobre las tasas de inters moratorio,
punitorio y todos los costos y cargos adicionales relacionados.
j)
Ningn socio podr beneficiarse con la quita de intereses moratorios y/o punitorios, salvo en
casos de refinanciaciones y cancelaciones. Las excepciones, solamente se harn con la
aprobacin expresa del Consejo de Administracin, por razones debidamente justificadas.
k)
Los intereses de crditos debern contabilizarse sobre la base del mtodo de lo devengado. La
suspensin del devengamiento de intereses, se aplicar desde los sesenta y un (61) das de
mora.
l)
m)
Los pagos que hagan los prestatarios, se aplicarn, en primer lugar a los gastos de gestin de
cobro extrajudicial, si los hubiere, intereses punitorios, moratorios, compensatorios, en ese
orden, y el remanente para amortizar al principal. En los casos de cobranza judicial, se estar
sujeto a las disposiciones legales vigentes.
n)
b)
c)
d)
e)
Atender los reclamos y las observaciones que los socios presenten, en materia de crditos.
f)
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g)
h)
i)
b)
Contar con la cdula de identidad civil del solicitante, con los documentos necesarios y
suficientes para comprobar los ingresos que declara y la informacin que la entidad le
requiera adicionalmente.
c)
Determinar la capacidad de pago del solicitante, entindase como tal la capacidad de generar
suficientes ingresos que le permitan la devolucin del prstamo en el plazo acordado y contar
con los datos de crditos vigentes y garantas en funcin de lo dispuesto en el Reglamento de
Crditos, su historial de crditos y su perfil de cumplimiento.
d)
En caso de crditos aprobados por excepcin, debe contar con la constancia de la aprobacin
o la recomendacin escrita realizada por el Consejo de Administracin, la Gerencia u otros
empleados con potestad de decisin para el otorgamiento de los crditos.
e)
Contar con un reporte, sistema o cualquier mtodo que demuestre el anlisis realizado y las
conclusiones acerca de su aprobacin o no. Debe incluirse el reporte emitido por la Central de
Riesgos Cooperativos implementada por el INCOOP y/o de otros organismos que
proporcionen informacin de riesgos de crdito, con los que se tenga convenio.
f)
g)
h)
Obtener del prestatario, la aceptacin y firma de un contrato por el prstamo, en cuyo texto,
entre otras clusulas pertinentes, deber acordarse la condicin por la cual la Cooperativa
queda facultada a inspeccionar y verificar el destino, los planes de inversin en cuestin, as
como a comprobar el uso final de tales recursos. El contrato adems debe contemplar la
facultad que tiene el Consejo de Administracin de vender el pagar respectivo.
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Prrroga: En caso de que un prestatario, por circunstancias especiales, no pueda cancelar una
cuota, debe solicitar por escrito la prrroga, explicando las razones. La operacin en cuestin
debe estar al da y, antes de hacer uso de la prrroga, el prestatario a quien se le conceda
deber cancelar los intereses vencidos.
No se aceptarn ms de dos (2) prrrogas a una misma operacin.
b)
c)
d)
2.
3.
4.
Dacin en Pago: Los prestatarios deudores podrn ofrecer la dacin de bienes en concepto de
pago, en cuyo caso la Cooperativa o Central Cooperativa podr aceptarla, toda vez que se
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Las garantas, en trminos generales, deben ser siempre accesorias, es decir, no constituyen
fuente de pago principal, sino de ltima instancia. Asimismo, deben ser aceptables y
suficientes para la Cooperativa o Central Cooperativa, estar correctamente instrumentadas o
constituidas, y, estar integrado por activos radicados y ejecutables dentro del territorio
nacional.
b)
Las tasaciones deben ser realizadas por perito tasador legalmente habilitado, y actualizadas en
funcin a la ampliacin del riesgo de crdito asumido. Donde no hubieren peritos habilitados,
podr recurrirse a un tasador profesional idneo en la materia.
c)
Los porcentajes mximos de las garantas recibidas, a tomarse como respaldo de operaciones
de crdito, sern aquellos sealados como valores computables de las garantas que podrn
deducirse de la previsin requerida.
d)
b)
Solicitud de crdito.
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c)
d)
Reporte o documento que demuestre el anlisis realizado, as como las conclusiones sobre su
aprobacin o rechazo.
e)
Reporte emitido por la Central de Riesgos Cooperativos implementada por el INCOOP y/o de
otros organismos que proporcionen informacin de riesgos de crdito, con los cuales se tenga
convenio.
f)
g)
h)
i)
Cada Cooperativa podr utilizar los mtodos con los que disponga, para digitalizar los
expedientes de crditos.
Reglamento de Crditos.
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
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j)
k)
l)
Esquema de recuperacin.
m)
n)
Constitucin de previsiones.
o)
Rgimen de desembolsos.
b)
c)
d)
El estado de la morosidad de todo crdito superior al uno por ciento (1%) del patrimonio
efectivo de la Cooperativa, tomando como referencia para cada ejercicio el patrimonio al 31
de diciembre del ejercicio inmediato anterior.
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En todos los casos, la Junta de Vigilancia efectuar tales verificaciones sobre actos u
omisiones consumados, tal como lo dispone el artculo 80 del Decreto N 14.052/96.
b)
Se podrn establecer contratos con personas idneas, abogados y empresas para mejorar la
gestin de cobranza en cualquier instancia. Estos contratos no podrn realizarse con miembros
del Consejo de Administracin, la Junta de Vigilancia, el rgano Electoral o del Comit de
Crditos, el Gerente, sus respectivos cnyuges, o con empresas o despachos donde tengan
intereses econmicos o sean dueos.
c)
Tales contratos debern contener una clusula que obligue a los encargados de la cobranza, a
rendir cuentas de su gestin, cuanto menos cada tres (3) meses.
La cartera sana podr ser vendida, a efecto de cubrir cierta iliquidez u otra causa debidamente
justificada y previa autorizacin del INCOOP, que se expedir dentro del perentorio plazo de
20 (veinte) das hbiles, a partir de presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo
vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacin, tendr automticamente el
valor de la autorizacin tcita. Asimismo, el Consejo de Administracin deber comunicar al
socio afectado, que su pagar fue vendido a otra entidad.
(Modificado por las Resoluciones INCOOP Ns 11.343 /13 y 11.481/14).
b)
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CAPTULO 6.
CALIFICACIN DE CARTERA DE CRDITO Y MOROSIDAD.
6.1. CONCEPTUALIZACIN.
La calificacin de cartera consiste en la valoracin del riesgo de cada categora de crditos,
sobre la base del tiempo de su morosidad a la fecha, a fin de contar con informacin cierta para la
constitucin de las respectivas previsiones.
La cartera de crditos se clasificar utilizando ocho (8) categoras, en las cuales se tomar en
consideracin el saldo total del principal pendiente de devolucin, no slo el capital vencido.
0
1 a 30
31 a 60
61 a 90
91 a 150
151 a 240
241 a 360
ms de 360
0
1 a 30
31 a 60
61 a 90
91 a 120
121 a 150
151 a 180
Ms de 180
0%
0%
0%
5%
30%
50%
80%
100%
2.
Se restan las deducciones permitidas de los crditos, para establecer el saldo de crdito
expuesto.
3.
4.
Se aplica el porcentaje de previsiones requeridas al saldo del crdito expuesto, para obtener
las previsiones constituidas en cada categora.
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5.
Se suma el total de las previsiones constituidas en todas las categoras, para obtener la
previsin total requerida.
6.
Como alternativa, las Cooperativas Tipo C con activos totales menores a Guaranes
Quinientos Millones (Gs. 500.000.000), podrn constituir previsiones para la cartera en mora de 61
a 360 das por el treinta por ciento (30%) del total de la cartera en mora, manteniendo el cien por
ciento (100%) en la previsin para la cartera irrecuperable de ms de trescientos sesenta (360) das
de mora. De optar por esta opcin, no podr aplicar ninguna deduccin permitida y deber utilizarla
por al menos dos (2) aos, antes de que pueda utilizar la metodologa establecida para las
Cooperativas Tipos A y B.
La Cooperativa podr clasificar un crdito en una categora de mayor riesgo, si considera que
las condiciones del crdito o afectacin grave de las garantas haga muy difcil su
recuperacin.
b)
Los crditos judicializados y de socios excluidos o renunciantes con saldo deudor, deben
previsionarse al 100%.
c)
El INCOOP podr exigir una previsin genrica adicional del 0,5% al 1% aplicada a la
totalidad de la cartera morosa (a partir de 1 da de atraso), cuando en informes de la auditora
interna, la auditora externa o de supervisiones realizadas a la Cooperativa, se verifique
significativos incumplimientos o transgresiones a los circuitos de gestin de riesgo de crdito
(polticas, procedimientos, sistemas y controles). Para el efecto, el INCOOP otorgar a la
Cooperativa un plazo de 60 (sesenta) das para que regularice la situacin, sin imponer la
previsin genrica. Al cumplirse el plazo, si la situacin no fue resuelta en su totalidad, se
aplicar la previsin genrica del 0,5% y se otorgar a la Cooperativa un plazo adicional de
treinta (30) das. De no regularizarse la situacin en ese plazo adicional, se aplicar la
previsin genrica del 1%.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.481 /14).
La previsin genrica se desafectar una vez que la entidad haya regularizado, en cualquier
tiempo y en su totalidad, la situacin que la motiv.
d)
e)
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f)
En caso de que un prestatario tenga varios crditos con diferente morosidad, se tomar cada
crdito por separado.
g)
h)
Los valores computables de las garantas, que podrn deducirse del monto del saldo del
crdito para aplicar los porcentajes de previsin requeridos, son:
1.
2.
Los ahorros caucionados en la propia entidad, hasta el 100% del valor del depsito.
3.
Los bienes inmuebles sern tomados como mximo a un 70% de su valor de tasacin.
Quedan exceptuados de esta disposicin los inmuebles afectados a la lnea de crdito
para la vivienda, financiada con recursos de la Agencia Financiera para el Desarrollo
(AFD), la Secretara Nacional de la Vivienda y el Hbitat (SENAVITAT) u otras
fuentes, a los que se aplicar de acuerdo a las disposiciones de esas entidades.
4.
5.
Prenda sobre ganado vacuno con registro de marca, hasta el 50% de su valor de
adquisicin.
6.
Sobre fibras de algodn y granos (Warrants), hasta el 70% del valor del documento.
7.
Warrants sobre otros bienes, hasta el 50% del valor del documento.
8.
Certificados de obra firmados por los responsables competentes, hasta el 60% del valor
del documento.
9.
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10.
En todos los casos, si el valor del gravamen fuese inferior a estas cifras, se tomar dicho valor
de gravamen al efecto de la deducibilidad del monto del crdito.
Con excepcin de las garantas bancarias y los ahorros caucionados y los aportes en la propia
entidad, las dems garantas solamente podrn deducir hasta el 75% del saldo de crdito al
efecto de la aplicacin de las previsiones requeridas.
b)
Los aportes de capital realizados por los socios, en la misma entidad cooperativa, aunque no
constituyan una garanta en s, hasta el 100% del valor de los mismos. En concordancia con lo
establecido en la conformacin del patrimonio efectivo, estos aportes que estn deduciendo
previsiones de crdito requeridas, no podrn ser tomados adicionalmente como parte del
capital integrado.
c)
La decisin de contar o no con los aportes sociales para deducir previsiones, corresponder a
una poltica adoptada por el Consejo de Administracin.
b)
c)
d)
ndice de morosidad.
e)
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f)
Cincuenta (50) mayores deudores de las Cooperativa Tipos A y B; Veinte (20) mayores
deudores, en las Cooperativas del Tipo C; y, todos los deudores, en las Centrales
Cooperativas.
Las Cooperativas podrn desafectar de sus activos, aquellos crditos previsionados al 100%,
que renan uno de los siguientes requisitos:
1. Inhibicin General para Enajenar y Gravar Bienes, inscripta en la Direccin General de los
Registros Pblicos respectivo, sobre el deudor de la entidad.
2. Cuando el deudor ha sido declarado en Quiebra.
3. Mora superior a tres (3) aos. Para los crditos pagaderos en cuotas, la mora se computar
a partir del vencimiento de la primera cuota.
4. Mora por un periodo mayor de un (1) ao, de aquellos prstamos con saldo igual o inferior
a dos (2) salarios mnimos mensuales.
b)
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CAPTULO 7.
PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO.
DEPSITOS
DE
AHORROS
INVERSIONES
a)
En caso de que las instituciones en las cuales las Cooperativas y Centrales Cooperativas
mantienen depsitos o inversiones bajo cualquier denominacin o naturaleza, no honren la
restitucin de los mismos a su vencimiento o cuando se produzca su exigibilidad, se deber
empezar a constituir previsiones sobre estos recursos, a fin de exponer adecuadamente el
impacto financiero de estas operaciones.
b)
Das de no
recuperacin de
depsitos a la vista
1
2
3
4
5
De 16 a 30
De 31 a 45
De 46 a 60
De 61 a 75
Ms de 75
Das de no
recuperacin de
Depsitos a Plazo
y otras inversiones
financieras
De 1 a 60
De 61 a 120
De 121 a 180
De 181 a 360
Ms de 360
% Previsiones
requeridas sobre
el capital en riesgo
15%
30%
45%
70%
100%
2.
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b)
Con el objeto de que el valor por el que estos bienes se registren en el balance no supere su
precio de mercado, se tomar el que resulte menor de los siguientes tres valores: 1. Valor de
tasacin; 2. Valor de adjudicacin; o, 3. Saldo de la deuda inmediatamente antes de la
adjudicacin.
c)
2.
Cuando no se logre enajenar dentro del plazo de doce (12) meses, conforme a la
siguiente escala:
Categora
de riesgo
1
2
3
30
Das de no
enajenacin
De 1 a 360
De 361 a 720
Ms de 720
% de previsin sobre
valor del bien
0%
50%
100%
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Cooperativismo
Das de antigedad
De 30 a 60
De 61 a 90
Ms de 90
% de previsiones
requeridas
25% sobre el saldo
50% sobre el saldo
100% sobre el saldo
CAPTULO 8.
ACTIVOS IMPRODUCTIVOS.
8.1. CONCEPTUALIZACIN.
En el marco de las actividades de las Cooperativas y Centrales Cooperativas regidas por este
Marco Regulatorio, son Activos improductivos: Saldo en Caja y Banco Cuenta Corriente, Otros
Crditos, Bienes Adjudicados, Cargos Diferidos, Gastos Pagados por Adelantado, Bienes del
Activo Fijo, Cartera Morosa Judicializada e Intangibles.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.343 /13).
Cuando el valor del inmueble que se va a adquirir represente un monto de 3% o ms del total
del capital social de la entidad al cierre del ejercicio anterior, se deber contar con la
autorizacin de la Asamblea, para su adquisicin.
b)
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Cooperativismo
c)
HABILITACIN
DE
SERVICIOS
SOCIALES
NO
Las inversiones en servicios no financieros que forman parte de las inversiones no financieras,
podrn habilitarse para los socios, siempre que:
a)
Se expongan por separado las cuentas de ingresos y egresos, dentro del estado de resultados,
que permita determinar la rentabilidad o la situacin de receptor de subsidios del servicio.
Esto es por centros de costos.
b)
Se mencione expresamente en las notas a los estados contables, del total de activo fijo
destinado al servicio, as como si existen cuentas por cobrar en este sentido.
c)
d)
e)
CAPTULO 9.
NORMAS GENERALES PARA CAPTACIN DE DEPSITOS.
2.
3.
Instituto Nacional de
Cooperativismo
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Rgimen de pagos.
b)
Las Cooperativas Tipo C deben contar con un reglamento bsico de captacin de ahorros,
donde se definan las condiciones y caractersticas generales de sus productos. Asimismo,
deben disponer y documentar un esquema de seguridad de la informacin, respecto de las
cuentas de captacin.
c)
Toda captacin de ahorros debe contar con un documento probatorio de saldo y transacciones
para los asociados.
d)
Las captaciones a plazo y/o programado que realicen las entidades, debern disponer de un
contrato.
e)
Las Cooperativas Tipo A deben organizar una unidad especializada de captacin, que
ejecute las polticas, los reglamentos y los procedimientos de captacin, y se encargar de
toda la labor operativa de esa actividad. Las Cooperativas Tipo B deben tener, al menos, un
responsable de captaciones, tenga o no otras actividades.
f)
g)
h)
Cada captacin a plazo y/o programada recibida, debe contar con la documentacin que la
respalda.
i)
j)
En los casos de cesin de certificados de depsitos de ahorros, entre socios, deber ser
comunicado a la Cooperativa.
k)
El Consejo de Administracin fijar las tasas de inters para las operaciones de captacin,
tanto a la vista como a plazo fijo y/o programado. Sin embargo, deber hacerlo contando con
los informes y las recomendaciones tcnicas de la gerencia.
33
Instituto Nacional de
Cooperativismo
l)
b)
En estos casos, el patrimonio efectivo ser el que la Cooperativa haya tenido al cierre del
ejercicio econmico-financiero del ao anterior.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.343 /13).
b)
c)
Domicilio actualizado.
d)
e)
f)
Para identificar a los principales depositantes, la Cooperativa deber sumar el saldo total de
todos los depsitos, cualquiera fuera la modalidad, de cada uno de los socios e identificar aquellos
que al cierre del reporte sean los cincuenta (50) mayores en las Cooperativas del Tipo A, los
veinte (20) en las Cooperativas del Tipo B, y, los diez (10) en las del Tipo C.
Las cooperativas estn obligadas a reportar las operaciones que las leyes y las regulaciones
sobre control de operaciones de procedencia ilcita dispuesta por la SEPRELAD.
Las Centrales Cooperativas deben reportar el saldo total de todos los depsitos por cada
asociada.
34
Instituto Nacional de
Cooperativismo
CAPTULO 10.
NORMAS GENERALES PARA LA CONTRATACIN DE CRDITO EXTERNO.
10.1. CONCEPTUALIZACIN.
Se define como crdito externo a los prstamos que la Cooperativa recibe de otras entidades
cooperativas, entidades financieras nacionales o extranjeras, y, en general, cualquier organismo
pblico o privado, nacional o extranjero, con la obligacin de devolverlo en el plazo y las
condiciones pactadas. Incluye los ahorros de Cooperativas u otra modalidad que implique la
obligacin de devolucin.
Estas limitaciones son establecidas para las Cooperativas, no alcanzando a las Centrales
Cooperativas, en razn de la naturaleza y las caractersticas de sus actividades.
El crdito externo podr contratarse solamente para programas especiales de crdito con
control de su destino, cubrir deficiencias de liquidez, incorporar servicios financieros o
mejoras de la infraestructura en sistemas, conectividad, infraestructura edilicia para sus
operaciones y seguridad informtica. El INCOOP, a solicitud de la Cooperativa, podr
autorizar la contratacin de crdito externo para otros fines, en situaciones especiales.
b)
c)
d)
35
Instituto Nacional de
Cooperativismo
e)
La Cooperativa podr dar en prenda pagars de los socios, para garantizar un endeudamiento
externo, debiendo comunicar al INCOOP la lista de los pagars que fueron dados en prenda,
indicando adems cual ha sido la entidad que tiene los referidos documentos y, observando las
disposiciones de las legislaciones vigentes.
(Modificado por las Resoluciones INCOOP Ns 11.343 /13 y 11.481/14).
CAPTULO 11.
NORMAS Y LMITES DE GASTOS.
Las Cooperativas deben contar con polticas de lmites y aprobacin de gastos, aprobadas por
el Consejo de Administracin.
b)
c)
d)
El importe de la dieta, o pago similar, por sesin de los rganos electivos y comits auxiliares,
sern incluidos dentro del presupuesto general de gastos y deber ser aprobada por la
Asamblea de Socios.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.481 /14).
e)
CAPTULO 12.
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES.
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b)
No se podrn acumular prdidas por ms de dos (2) ejercicios consecutivos, antes de proceder
a su enjugamiento.
c)
Las prdidas acumuladas de esta manera debern ser enjugadas de acuerdo al siguiente
mecanismo:
1.
2.
3.
Si por la aplicacin de este enjugamiento, resulte una disminucin de los aportes, al momento
de constituir previsiones sobre cartera de prstamos, la cooperativa deber indefectiblemente
satisfacer este dficit, previsionando el monto que corresponda.
37
Instituto Nacional de
Cooperativismo
Las Cooperativas Tipos A y B debern contar con Planes Estratgicos con una
perspectiva de por lo menos tres (3) aos y Planes Operativos Anuales, que concreticen los
objetivos de largo plazo en metas cuantificables y verificables.
Estos planes sern el insumo bsico para la estimacin del total de ingresos y gastos del
periodo, que debern ser aprobados por la Asamblea Ordinaria. A estos efectos, se deber
informar claramente a los socios acerca de las metas a alcanzar, su concordancia con los
objetivos estratgicos y el total de los recursos necesarios a estos efectos. Esta informacin
deber ser por escrito.
b)
Las Cooperativas Tipo C deben contar con un Plan de Trabajo Anual, que especifique las
principales actividades a realizar por el Consejo de Administracin y la estimacin de los
recursos necesarios al efecto.
c)
d)
e)
b)
c)
d)
Organigrama.
38
Instituto Nacional de
Cooperativismo
a)
b)
c)
Para la aprobacin pertinente por parte del INCOOP, la entidad solicitante deber cumplir
con los siguientes requisitos:
1.
Cumplir con los lmites tcnicos establecidos en los indicadores financieros de este
Marco Regulatorio.
2.
No contar con observaciones con efecto patrimonial, de parte del INCOOP o de los
Auditores Internos o Externos, pendientes de ser registradas contablemente o
regularizadas, y que sean relevantes, a juicio de la Autoridad de Aplicacin.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
c)
Las Cooperativas que habilitan sucursales, agencias y/o cajeros automticos, debern cuidar
de exponer por separado, dentro de sus informes financieros y contables, el resultado
financiero directo de estas unidades.
d)
A los efectos del presente Marco Regulatorio se adopta las siguientes definiciones:
39
Instituto Nacional de
Cooperativismo
1.
Sucursal: Depende de la casa matriz, conformada por una oficina principal con cierta
autonoma para la prestacin de los servicios y atribuciones operativas respecto a los
servicios principales.
2.
Agencia: Depende de una sucursal, comprendida por aquellas oficinas que no dependen
directamente de los servicios centrales, sino que consolidan sus operaciones con una sucursal
que depende de la casa matriz.
Descripcin general del sistema y de los principales procesos, incluyendo los planos del
cableado para transmisin interna y externa de datos.
2.
3.
4.
Manual de usuario.
5.
Listado de usuarios que tendrn acceso a los sistemas, especificando el nivel jerrquico
de los mismos y el tipo de acceso que tendrn a cada una de las opciones del sistema.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
40
Instituto Nacional de
Cooperativismo
b)
c)
2.
Manual de usuario.
3.
Listado de usuarios que tendrn acceso a los sistemas, especificando el nivel jerrquico
de los mismos y el tipo de acceso que tendrn a cada una de las opciones del sistema.
4.
5.
6.
7.
2.
presupuestaria
41
de
Instituto Nacional de
Cooperativismo
ingresos y egresos
Ratios financieros
Clasificacin de los crditos
ndice de morosidad
Calificacin de cartera de crditos
y constitucin de previsiones
Estado de morosidad de crditos
de todos los directivos, miembros
de comits y empleados con
potestad de decisin para el
otorgamiento de crditos y sus
respectivos cnyuges.
Lmites de crdito y mayores
deudores
Lmites de captaciones y mayores
depositantes
Crditos depurados y su estado de
cobranza
Previsiones sobre otros activos de
riesgo
Lmite anual de gastos de
gobernabilidad
Estado de flujo de efectivo
A
A
AyB
A
B
B
B
C
C
C
C
C
A
Estado
de
variacin
del
patrimonio
Informe detallado y dictamen de
la Junta de Vigilancia
A, B,
C
Dictamen de
independientes
A, B y
C
los
auditores
B
AyB
C
C
Los informes y reportes debern ser entregados, en medio magntico, hasta veinte (20) das
corridos luego del cierre de cada periodo. Los estados financieros aprobados por la Asamblea
Ordinaria, con sus notas contables y dems informaciones, sern entregados hasta quince (15) das
posteriores al acto asambleario.
Adicionalmente, las entidades debern atender lo que el INCOOP seale, para la remisin de
documentos pre y post asamblea anual.
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a)
Las Cooperativas Tipo A: en medios escritos de difusin nacional, por lo menos durante un
(1) da y, en muralesdel (de los) local(es) de atencin, u otros medios de comunicacin de la
Cooperativa, por el lapso mnimo de treinta (30) das, con posterioridad a la aprobacin de los
estados contables por la Asamblea Ordinaria.
b)
Las Cooperativas Tipos B y C: Las exhibirn en murales del (de los) local(es) de
atencin, u otros medios de comunicacin de la Cooperativa, por el lapso mnimo de treinta
(30) das.
CAPTULO 13.
RATIOS FINANCIEROS.
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RATIOS DE PROTECCIN
Concepto
Clculo
R1
Suficiencia de
previsiones
para cartera de
crdito
R2
Suficiencia de
previsiones
para otros
activos de
riesgo
R3
ndice de
solvencia
patrimonial
Previsiones
constituidas para
cartera de crditos /
Previsiones requeridas
para cartera de
crditos
Previsiones
constituidas para otros
activos de riesgo /
Previsiones requeridas
para otros activos de
riesgo
Patrimonio efectivo /
Activos ponderados
por riesgo
Interpretacin
Cumplimiento
Obligatorio
100%
Indica el grado de
cobertura
de
la
cartera, a partir de las
previsiones
constituidas
Indica el grado de
cobertura de otros
activos de riesgo, a
partir
de
las
previsiones
constituidas.
Indica la capacidad de
la cooperativa de
hacer
frente
a
prdidas
en
sus
activos,
con
los
recursos
de
su
patrimonio.
Cartera neta de
crditos / Activo
total
Disponibilidades /
R5
Participacin de Activo total
disponibilidades
R6
Financiamiento
de activos con
captaciones
R7
Financiamiento
de activos con
crdito externo
44
Captaciones totales /
Activo total
Endeudamiento
externo / Activo total
Valores
Referenciales
n.a.
100%
n.a.
Cooperativas
Tipo A y
Centrales
Cooperativas,
mnimo 10%,
Tipo B
mnimo 15%,
Tipo C
mnimo 20%
n.a.
Cumplimiento
Obligatorio
Indica la proporcin Mnimo 70%
de activos totales,
distribuida
como
prstamos entre sus
asociados
n.a.
Indica la proporcin
de
activos totales,
distribuida
como
Disponibilidades
n.a.
Indica la proporcin
de activos totales,
financiada con las
captaciones.
Indica la proporcin Mximo 10%
de activos totales,
financiada con el
endeudamiento
externo.
Valores
Referenciales
n. a.
Mximo 20%
Mnimo 50%
n.a.
Instituto Nacional de
Cooperativismo
R8
Financiamiento
de activos con
aportaciones
Aportaciones /
Activo total
R9
Financiamiento
de activos con
patrimonio total
Patrimonio total /
Activo total
Indica la proporcin
de activos totales,
financiada con las
aportaciones de los
asociados.
Indica la proporcin
de activos totales,
financiada con el
patrimonio total de la
cooperativa.
n.a.
Mnimo 10%
n.a.
Entre 20% y
30%
R11
Costo
financiero de
captaciones
R12
Margen de
intermediacin
por actividades
de ahorro y
crdito
R13
Gastos
operativos en
funcin de
ingresos
R14
ndice de
gastos
operativos
Rendimiento de
cartera de crditos
Costo financiero de
captaciones
R15
ndice de
gastos de
gobernabilidad
Gastos de
gobernabilidad / Total
de gastos operativos
45
Gastos totales
operativos / Ingresos
totales
Gastos totales
operativos / Promedio
del activo total
Cumplimiento
Valores
Obligatorio
Referenciales
n.a.
Tasa promedio
Mide el rendimiento
ponderado del
de la cartera de
sector
crditos, a partir de los
cooperativo
ingresos
directos
obtenidos
por
la
colocacin de los
prstamos.
n.a.
Tasa promedio
Mide
el
costo
ponderado del
financiero por las
sector
captaciones, a partir
cooperativo
de
los
intereses
pagados
por
las
captaciones.
n. a.
Mide el rendimiento Mayor que 0
directo
de
las
actividades de ahorro
y crdito, obtenido en
el periodo
Indica la proporcin
de ingresos totales
absorbidos por los
gastos
totales
operativos.
Indica la proporcin
del
promedio
de
activos
totales
absorbidos por los
gastos
operativos
totales.
Indica la proporcin
de gastos operativos
totales destinados a
los
gastos
de
Menor a 80%
n. a.
Menor a 10%
n. a.
Cooperativas
Tipo A
mximo 8%,
Tipo B
n.a.
Instituto Nacional de
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gobernabilidad.
R16
Rendimiento
sobre el activo
total
Mide el rendimiento
del promedio del
activo total, obtenido
en el periodo.
Excedente neto /
Promedio del activo
total
mximo 10%,
Tipo C y
Centrales
Cooperativas
mximo 12%
Mnimo 2 %
n. a.
RATIOS DE LIQUIDEZ
Concepto
Clculo
R17
ndice de
liquidez
Disponibilidades /
Captaciones totales
R18
ndice de
depsitos a la
vista
Disponibilidades/
Depsitos a la vista
Interpretacin
Cumplimiento
Obligatorio
Indica la proporcin de Para todas las
Disponibilidades
Cooperativas y
respecto al total de las Centrales
captaciones.
Cooperativas
10%, si no
capta a la vista,
mnimo3%
Indica la proporcin de Mnimo 30%
disponibilidades
que
debe
estar
como
depsitos a la vista.
Valores
Referenciales
n. a.
n.a.
Cumplimiento
Obligatorio
Mximo 8%
Indica la proporcin
Cartera de crdito
con mora mayor a 60 de cartera morosa
das / Total de cartera respecto a la cartera
total de crditos
bruta de crditos
R19
ndice de
morosidad
R20
ndice de
activos
improductivos a
activo total
R21
Financiamiento
de activos
improductivos
Interpretacin
Valores
Referenciales
n. a.
Activos
improductivos /
Activo total
Indica la proporcin
de
activos
improductivos
respecto al activo total
10%
n.a.
Patrimonio efectivo /
Activos
improductivos
Indica la proporcin
de
activos
improductivos
financiados por el
patrimonio efectivo
n.a.
Mayor o igual
a 100%
RATIOS DE CRECIMIENTO
Concepto
Clculo
46
Interpretacin
Cumplimiento
Valores
Instituto Nacional de
Cooperativismo
Activos
totales /
Activos totales del
periodo anterior (tasa
anualizada)x 100
Cartera bruta de
crditos / Cartera
bruta de crditos del
periodo anterior (tasa
anualizada)x 100
Captaciones totales /
R24
Crecimiento de Captaciones totales
del periodo anterior
captaciones
(tasa anualizada)x 100
Nmero de socios /
R25
Crecimiento de Nmero de socios del
periodo anterior (tasa
Socios
anualizada)x100
R22
Crecimiento de
los activos
totales
R23
Crecimiento de
cartera bruta
de crditos
Indica el crecimiento
del activo en el
periodo
que
se
informa
Indica el crecimiento
de la cartera bruta de
crditos en el periodo
que se informa
Indica el crecimiento
de las captaciones
totales en el periodo
que se informa
Indica el crecimiento
de la cantidad de
socios en el periodo
que se informa
Obligatorio
n.a.
Referenciales
Mnimo la
inflacin anual
n.a.
Mnimo la
inflacin anual
n.a.
Mnimo la
inflacin anual
n.a.
Mnimo 5%
anual.
CAPTULO 14.
BALANCE SOCIAL DE COOPERATIVAS.
Las cooperativas debern elaborar el denominado Balance Social Cooperativo, de acuerdo a
los principios cooperativos y, a la resolucin emitida por el INCOOP.
(Modificado por la Resolucin INCOOP N 11.481 /14).
CAPTULO 15.
IDONEIDAD Y CAPACITACIN PARA DIRECTIVOS Y GERENTES.
Dada la importancia de la Idoneidad de los directivos y gerentes generales como ejecutores de las
polticas institucionales, se menciona algunos criterios que deben cumplir las Cooperativas Tipo
A:
47
Instituto Nacional de
Cooperativismo
b)
c)
d)
e)
Conocimiento en torno al Buen Gobierno Corporativo y estar dispuestos a optar por trabajar
sobre la base de cumplimiento con lo establecido en las mejores prctica de Gobierno.
f)
Observar y hacer observar las disposiciones legales y en particular a las que rigen al sector
cooperativo.
48
Instituto Nacional de
Cooperativismo
g)
h)
i)
b)
La capacitacin permanente debe incluir temas como finanzas, normativa emitida por el
INCOOP, la administracin de los riesgos inherentes a la actividad de ahorro y crdito, as
como otras materias relevantes para su gestin, las que debern estar previstas y
desarrolladas conforme a un Programa de Capacitacin, establecido por la Cooperativa, para
su plana gerencial y directiva, sin perjuicio de la capacitacin y formacin que fueren
destinadas a los dems integrantes de la entidad.
c)
d)
Las Cooperativas Tipos A y B y las Centrales Cooperativas (que capten ahorros), deben
contratar auditores externos independientes, debidamente registrados y habilitados por el
49
Instituto Nacional de
Cooperativismo
INCOOP en la categora I, de acuerdo con las normas que para el efecto defina esta Autoridad
de Aplicacin. La designacin del auditor externo, debe ser realizada antes del cierre de cada
ejercicio.
b)
Las Cooperativas Tipo C, con activos totales de hasta Gs. 1.000.000.000 (Guaranes Mil
Millones), no estn obligadas. Sin embargo, aquellas que superen dicho volumen de activos
totales deben, para el efecto, contratar los servicios de al menos un profesional graduado en la
carrera de contabilidad o equivalentes, que se encuentre debidamente habilitado para ejercer
la profesin (Categora II).
c)
d)
Para poder ser calificado como auditor externo independiente, el auditor debe cumplir con los
siguientes requisitos:
1.
2.
3.
No haber desempeado cargos en la entidad auditada, durante los tres (3) ltimos aos.
4.
5.
No auditar entidades en las que el auditor tenga operaciones activas o pasivas vigentes,
o se encuentre en estado deudor moroso.
50
Instituto Nacional de
Cooperativismo
b)
6.
7.
8.
Presentar al INCOOP una declaracin jurada o de decir verdad, donde manifieste que no
se encuentra alcanzado por las incompatibilidades precitadas.
9.
2.
3.
4.
5.
Estn inhibidos de bienes, concursados y/o fallidos, declarados incapaces por las leyes
osean incapaces para ejercer el comercio.
6.
7.
8.
Profesionales que conforman la firma o persona profesional habilitada, sea como socios,
gerentes, supervisores, o cualquier otro colaborador y que est asignado al rea de
auditora independiente y servicios relacionados a entidades cooperativas.
Identificacin:
1.
2.
3.
Domicilio legal.
4.
5.
Instituto Nacional de
Cooperativismo
b)
c)
d)
6.
Patente Municipal.
7.
8.
Representantes.
9.
10.
Mandatos concedidos.
11.
Constitucin:
1.
Fecha de Constitucin.
2.
3.
4.
Relacionamiento profesional:
1.
2.
Documentos de representaciones.
3.
4.
Los documentos que no sean originales, debern ser presentados en copia autenticada
por Escribana Pblica.
Organizacin:
1.
2.
3.
4.
5.
Instituto Nacional de
Cooperativismo
6.
e)
Servicios ofrecidos:
1.
f)
g)
h)
Cartera de clientes:
1.
2.
3.
Servicios prestados.
4.
5.
6.
Las entidades que estn bajo la supervisin del INCOOP, conforme a las definiciones
previstas en la presente norma, debern presentarse por separado.
Tecnologa y seguridad:
1.
Hardware.
2.
Software.
3.
Informaciones y documentos:
1.
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b)
En caso de que el puntaje obtenido en la evaluacin resulte menor a 75, pero igual o mayor a
50 puntos, el INCOOP inscribir al Auditor Independiente en la Categora II.
c)
El INCOOP admitir o rechazar la solicitud de registro, dentro del plazo de treinta (30) das
contados a partir de la presentacin de todos los documentos exigidos. En caso de que existan
reparos relativos a la documentacin presentada, a pedido del INCOOP podr subsanarse
mediante nota complementaria. En este caso, el plazo se contar a partir de la fecha de la nota
complementaria presentada.
b)
c)
2.
3.
Instituto Nacional de
Cooperativismo
4.
5.
6.
7.
8.
b)
Las firmas auditoras externas contratadas, debern realizar una evaluacin y emitir opinin
sobre el grado de cumplimiento de las medidas administrativas, que eventualmente el
INCOOP haya determinado que deban ser ejecutadas por las entidades cooperativas, como
consecuencia de los controles o fiscalizaciones pblicas realizadas.Los informes de
seguimiento emitidos por las auditoras externas, debern ser puestos a disposicin del
INCOOP cuando ste se lo requiera.
c)
Los auditores independientes habilitados en los registros del INCOOP, debern presentar
como resultas de su labor profesional, los siguientes informes y dictmenes, de acuerdo al tipo
de Cooperativa o Central Cooperativa a la cual prestan servicios:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Ratios de gestin.
8.
Instituto Nacional de
Cooperativismo
9.
Toda informacin sobre hechos relevantes que, a criterio del profesional auditor,
amerite ser revelado.
d)
Los papeles de trabajo sern de propiedad de los auditores independientes, pero podrn ser
exigidos por el INCOOP cuando la Autoridad de Aplicacin lo considere necesario. Deben
mantenerse por un perodo mnimo de cinco(5) aos.
e)
2.
3.
4.
5.
Nmina del personal afectado a las labores de campo para la ejecucin de la auditoria
contratada.
16.9. SANCIONES.
a)
2.
3.
4.
Instituto Nacional de
Cooperativismo
5.
Las causas mencionadas son meramente enunciativas, y no limitativas de otras que podran
presentarse y que, a criterio del INCOOP, ameritensancin.
b)
c)
d)
16.10. REINSCRIPCIN.
a)
Las firmas y personas profesionales habilitadas, cuya inscripcin haya sido revocada
temporalmente, podrn solicitar su reinscripcin al INCOOP, transcurrido un mnimo de 2
(dos) aos desde la fecha de la revocacin de la misma.
b)
El proceso de reinscripcin y los requisitos sern los mismos exigidos para la inscripcin
prevista en la presente norma.
a)
Las firmas y personas profesionales inscriptas en el Registro, debern remitir anualmente al
INCOOP:
1.
Informacin anual, del periodo que abarca los meses de Enero a Diciembre, sobre la
nmina de clientes y sus empresas relacionadas, de la firma y de los socios
responsables o persona profesional habilitada, que ejerce en forma independiente.
2.
3.
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Las Cooperativas Tipo A y las Centrales Cooperativas, as como las del Tipo B con
activos superiores a Gs. 20.000.000.000 (Guaranes Veinte Mil Millones), deben contar
obligatoriamente con un Auditor Interno, profesional graduado en reas contables y con
experiencia de cuanto menos dos (2) aos en el campo de la auditora de empresas.
b)
El Consejo de Administracin deber disponer que el rea de Auditora Interna cuente con la
infraestructura, los recursos humanos, materiales y tcnicos, de modo a cumplir sus funciones
a cabalidad.
c)
d)
e)
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f)
2.
Datos personales y grado acadmico del personal asignado al rea de Auditoria Interna.
3.
g)
h)
Los informes del Auditor Interno debern estar a disposicin del INCOOP, cuando ste lo
requiera.
b)
Controlar y realizar las recomendaciones pertinentes, para que los controles internos y los
sistemas de informacin que registren las principales transacciones de la Cooperativa, sean
acordes con la Ley 438/94, su Decreto Reglamentario N 14.052/96, este Marco Regulatorio y
dems reglamentaciones del INCOOP, as como las leyes que resulten aplicables, las normas
de contabilidad generalmente aceptadas, las normas internacionales de auditora y los
procedimientos internos vigentes.
c)
d)
Pronunciarse acerca de las polticas y los procedimientos utilizados, relacionados con las
transacciones que, por su naturaleza, impliquen riesgo inherente, aunque sean presentadas
fuera de los Estados Financieros.
e)
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f)
g)
La periodicidad de presentacin de todos los informes ser en forma mensual, dentro de los
diez (10) das siguientes al cierre de cada mes y con copia a la Junta de Vigilancia.
Independientemente del Plan de Trabajos, de existir necesidad, a pedido del Consejo de
Administracin o la Junta de Vigilancia, podrn realizarse verificaciones extraordinarias.
h)
Dar el seguimiento a las observaciones de la Auditora Externa, una vez que sta presente sus
informes.
i)
16.15. SANCIONES.
CAPTULO 17.
FISCALIZACIN, LIQUIDACIN Y FUSIN DE COOPERATIVAS.
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CAPTULO 18.
ACLARACIONES, CONSULTAS Y SANCIONES.
18.1. ACLARACIONES.
El INCOOP, de conformidad con las previsiones de la Ley 2.157/03, es la instancia oficial y
nica que, en cualquier momento, con consulta previa o sin sta, podr realizar aclaraciones a las
disposiciones de este Marco Regulatorio. Las aclaraciones sern de observancia y aplicacin
obligatoria, para todas las Cooperativas y Centrales Cooperativas sujetas a supervisin sobre la base
de este Marco Regulatorio.
b.
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corresponde aplicar al caso concreto planteado, y en caso necesario, el plazo de adecuacin y las
medidas correctivas a ser implementadas.La resolucin del INCOOP sobre la consulta es de
aplicacin particular para la entidad que realiz la consulta, y sus efectos no se aplican a otras
entidades.
En caso de que el INCOOP no se pronuncie en el plazo establecido, se considerar aplicable
el criterio definido por la Cooperativa o Central Cooperativa en la consulta realizada. Esto no afecta
a la facultad que tiene el INCOOP, para hacer aclaraciones que sern de aplicacin y observancia
obligatoria para todas las entidades supervisadas con estas reglas operativas.
18.3. SANCIONES.
Las Cooperativas y/o Centrales Cooperativas que infrinjan las disposiciones de este Marco
Regulatorio, estarn sujetas a sanciones, previo sumario administrativo, de conformidad a lo
dispuesto por la Ley 2.157/03 y el artculo 124 de la Ley 438/94.
CAPTULO 19.
DISPOSICIONES FINALES Y PLAZOS DE ADECUACIN.
b)
El INCOOP por medio de Resolucin emitir las normas generales para la administracin
integral de riesgos para las Cooperativas de Tipo A.
Para la adecuacin plena de todas las Cooperativas y Centrales Cooperativas: Dos (2) aos
contados a partir del 01 de enero de 2.014.
b)
c)
Para el cumplimiento de las previsiones requeridas sobre cartera de crditos: Se establece que
deban cumplir el 25% de lo requerido cada semestre, completando el 100% de lo requerido en
el trmino de dos (2) aos contados a partir del 01 de enero de 2.014.
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