UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES-FILIAL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Carrera Profesional de Contabilidad

Asignatura:
Cdigo:

Teora Contable
B0011
UNIDAD II

LAS CUENTAS, REGLA BASICA PARA DETERMINAR LAS

CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS
DEFINICION
La cuenta es el medio contable o instrumento de operacin mediante el cual
podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas
caractersticas de afinidad y nos permite graficar todos los aumentos y
disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuacin
La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar
un elemento o hecho econmico realizado por una empresa
La Cuenta contable es una representacin numrica (cdigo) que identifica y
representa un concepto o hecho econmico de la empresa, como por ejemplo la
compra de una mercanca, la venta de la mercanca, un pago a un tercero, la
consignacin de un dinero en el banco, etc.

CLASIFICACION DE CUENTAS
Las cuentas se pueden clasificar en diversas formas, por ejemplo: atendiendo a su
significado econmico-financiero, o por su fin o movimiento funcional, por su
naturaleza, etc. En este sentido se clasifican de acuerdo con el papel que
desempean en contabilidad. As tenemos:
Cuentas reales o de valores
Representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su
patrimonio.

 Las cuentas de valores activos, representan los bienes de la empresa y como

tales figuran en el activo. Pueden controlar bienes materiales tangibles:
Mercancas, Edificios, Terrenos, Caja, etc. Bienes intangibles: Patentes,
Concesiones, etc. Crditos a favor de la empresa: Cuentas por cobrar, Efectos
por Cobrar, etc. Estas cuentas para figurar en el Activo, deben tener saldo
deudor.
Las cuentas de valores pasivos, representan las obligaciones contradas por
la empresa, y como tales figuran en el pasivo, Ejemplos: Hipotecas por
Pagar, Efectos por Pagar, etc. Para figurar en el pasivo deben tener saldo
acreedor.
Cuentas de valuacin
Representan una disminucin al saldo de las cuentas de activo a las cuales
valan. Las cuentas de valuacin se utilizan para reflejar el valor de
realizacin de algn activo o para mostrar el valor segn libros o la
distribucin del costo histrico. Algunas cuentas de valuacin o
complementarias de activo son:
Provisin para cuentas incobrables
Depreciacin acumulada
Amortizacin acumulada
Cuentas transitorias
Estas cuentas las emplearemos para reflejar operaciones que, debido a
contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a
las cuentas correspondientes que reflejaran la operacin comercial
efectuada. Como su nombre lo indica (transitorias), al cesar el contrato o la
eventualidad que lo motiv, se cancelan, se anulan de nuestra contabilidad.
Algunas son: Mercancas en Transito; Reclamaciones Pendientes; Partidas en
suspenso; Diferencia en Caja, etc.
Cuentas de orden
Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran
la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente.
Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las
acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del
Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.
Cuentas nominales o de resultados

 Son aquellas cuentas que registran los incrementos del patrimonio mediante
los ingresos, o las disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un
perodo determinado
Cuentas de patrimonio
Estas cuentas muestran las cantidades aportadas por los accionistas y las
ganancias o prdidas ocurridas por operaciones con el capital social u
originadas por las actividades normales del negocio. Las cuentas que con
mayor frecuencia se encuentran dentro del patrimonio, son las siguientes:
Capital social
Supervit
Reservas

PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

Cdigo es el nmero de dgitos que contiene cada cuenta. (ejemplo 110505)
Concepto es el nombre de la cuenta, debe ser de tal manera clara que
permita identificar de manera fcil y plenamente el valor o concepto que
registra.(que en este caso sera Caja General para el cdigo 110505)
Dbito es lado debito o lado izquierdo de la cuenta, conocido tambin como
el debe
Crdito es el lado derecho de la cuenta, que se conoce tambin como el
haber

FUNCIONES DE LA CUENTA
La Cuenta como instrumento
de Contabilidad recopila sistemticamente los
movimientos patrimoniales para proporcionarnos de esta forma el conocimiento de
los elementos que integran el patrimonio. Rene tres importantes funciones:
Clasificativa: Rene y recopila todos los hechos contables que se producen
en un periodo economico, determinando las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio de la empresa.
Historia: Recoge los elementos patrimoniales que varan en el tiempo.
Aritmetica: Toda cuenta patrimonial es representada por un nmero. Los
registros contables deben ser asentados en forma cuantitativa y bajo
numeros absolutos.

LAS CUENTAS Y SU OBJETIVO EN LA CONTABILIDAD

Todo proceso contable se registra mediante el uso de cuentas y en ellas se refleja la

evolucin econmica de toda empresa. Toda obligacin que se tiene con terceras
personas jurdicas exige un registro en la contabilidad mediante el uso de las
cuentas, determinndose con exactitud las relaciones jurdicas producidas en base
a las transacciones mercantiles.
Por lo tanto todo empresario o dueo tiene un modo real de apreciar la situacin
econmica de la empresa en base a las cuentas, analizando las relaciones
comerciales que juzgue necesaria sobre los que DEBE y los que TIENE, as como los
cambios producidos en el patrimonio o valores expresados en cada cuenta.
Las cuentas son la historia viva de los negocios ya que mediante su anlisis protege
la postura de los empresarios, por tal motivo deben ser registrados conforme a las
normas jurdicas, disposiciones y normas legales.

CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO
Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
Activo Circulante o Corriente: Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es
decir, el ciclo normal de operacin de un negocio)

Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes

del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos,
etc. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo;
disminuye cuando se paga en efectivo
Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en
las distintas instituciones bancarias. La caja de bancos aumenta cuando se
depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques
contra el banco.
Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La
cuenta de mercancas aumenta cuando nos compran o nos devuelven
mercancas; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.
Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito;
disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la
mercanca o se le concede alguna rebaja.
Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito
a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
La cuenta de
documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagars
a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos
documentos o se cancelan.

Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto

distinto de la venta de mercancas.

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las

cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el
negocio va a disfrutar.

Alquileres pagados por anticipado: son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos
pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o
por convenir a los intereses del comerciante.

Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes
de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos
en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Activo a Largo Plazo o No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de
liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao)
Inversiones a largo plazo: Estn constituidas por cuentas que representan
inversiones a largo plazo o de carcter permanente, en ttulos valores, bienes
inmuebles (no usados por la empresa) cuentas de participacin, prstamos y,
en todo caso, las acciones en empresas filiales o afiliadas
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.
Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.
Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de
oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas,
mquinas de oficina, etc.
Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que
se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas,
bicicletas, motocicletas, etc.
Maquinaria: Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las
industrias para realizar su produccin.
Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento
muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y
disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles
Activo Intangible
Patentes: Las patentes representan los derechos otorgados a una persona,
natural o jurdica, a nivel nacional o internacional, con carcter de
exclusividad, para su explotacin o venta, por un determinado nmero de
aos. (En nuestro pas 15 aos).

 Marcas de Fabrica: Estas se emplean para procurar mantener los aspectos

distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios
derechos de exclusividad para el uso, explotacin o venta de la marca.
Derechos de autor o de propiedad intelectual: Es el contrato por el cual
se obtiene la exclusividad para editar una obra intelectual. El editor paga los
derechos de autor en sumas fijas de dinero o un importe por edicin o bien
por unidad de venta.
PASIVO
Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio
Pasivo circulante o Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el
corto plazo (un ao como mximo).
Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta
documental.
Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, etc.
Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto
distinto de la compra de mercanca.
Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que
tienen como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los
terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles
rpidamente.
Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando
vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan
cobrando anticipadamente.
Pasivos a largo plazo o No corriente:Son aquellas deudas que deben honrarse
en el largo plazo (ms de un ao
Hipotecas por pagar: Una hipoteca representa un derecho real que se
constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar
una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de
operaciones se controlarn por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las
hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso,
y esta de ms decirlo, no se presentar en el pasivo sino en el activo. Si se
presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porcin circulante), esta se
colocar no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante.
Provisiones: Existen distintos tipos de apartados, pero todos estn
constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos

cargados a las operaciones de uno o ms ejercicios precedentes y destinados

a reflejar las obligaciones de carcter eventual o contingente que mantienen
la empresa tales como prestaciones sociales, garantas otorgadas a terceros,
litigios pendientes, etc.
Crditos diferidos: Todas las cuentas que representan los crditos diferidos,
como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados
por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos
recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios.

PATRIMONIO: Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.

Capital Social: Es la parte de los bienes aportada por los accionistas. El
capital se puede formar de acciones comunes o de acciones preferidas. En el
balance general se le debe restar al capital social la cuota no pagada del
mismo.
Reservas: Las reservas representan utilidades retenidas para el
fortalecimiento econmico de la empresa o bien para un fin determinado
como podra ser:
Reservas Legales:
Las leyes de una nacin pueden establecer que determinados entes, si
obtienen utilidades, debern apartar una determinada cantidad de esas
ganancias para la creacin de una reserva. Es decir, prohibir el reparto total
de esas utilidades.
Reservas Estatutarias:
Que se rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los accionistas y
que regulan la vida
de la sociedad.
Reservas Voluntarias:
Los accionistas de una sociedad, pueden por voluntad propia apartar una
parte de las ganancias para reservas con distintos fines.
Utilidades (perdidas) acumuladas: Son las ganancias que la empresa va
teniendo en el tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden
capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del
pago de dividendos.

EL BALANCE GENERAL

Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa

en un momento dado (en un punto especfico del tiempo).

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y

los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los

fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la

venta de acciones (Capital Contable).

Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa

en un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo,
Pasivo y Patrimonio

SALDOS DE LA CUENTAS
Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la
misma.
Existen tres tipos de saldo:
DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber),
ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y
Saldo NULO (ambos saldos son iguales).
EJEMPLO DE SALDO DEUDOR

EJEMPLO DE SALDO ACREEDOR

EJEMPLO DE SALDO NULO