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DESCRIPCIN
100.000,00
5.000,00
6.500,00
-60.000,00
-2.000,00
-2.400,00
Resultado bruto
40.000,00
3.000,00
4.100,00
-10.000,00
-2.000,00
-3.000,00
-10.000,00
-2.000,00
-3.000,00
8.266,76
5.245,61
1.922,35
0,00
0,00
0,00
28.266,76
4.245,61
22,35
Ingresos Financieros
Res. A P e Imptos
-
-
-
-
I-16
Instituto Pacfico
Ao 03
Un tema que tiene que ver con el planeamiento tributario que ha de observar
aquellas empresas que realizan ventas
cuyas cuotas convenidas para el pago
son exigibles en un plazo mayor a un
ao, es la referida a que los ingresos
reconocidos segn norma contable, es
posible diferirla a otros ejercicios, tal
como se puede apreciar en la redaccin
del artculo 58 de la Ley del Impuesto
a la Renta, al mismo que haya que concordarla con las normas reglamentarias
del referido impuesto.
2. Marco legal
Ao 02
Ventas
Otros Gastos
1. Introduccin
Ao 01
DESCRIPCIN
Ao 02
Ao 03
Gastos no sustentados
4.000,00
500.00
Gastos personales
1.000,00
100,00
50,00
Total
5.000,00
600,00
350,00
300.00
DESARROLLO
R = 100,000 x 0.032065199
12
1.10 - 1
r = 0.00797414
rea Tributaria
Cuotas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Capital Inicial
100,000.00
97,590.89
95,162.58
92,714.90
90,247.70
87,760.83
85,254.12
82,727.43
80,180.59
77,613.44
75,025.82
72,417.57
Ao 01
69,788.52
67,138.50
64,467.35
61,774.91
59,060.99
56,325.43
53,568.05
50,788.69
47,987.17
45,163.31
42,316.93
39,447.85
Ao 02
36,555.89
33,640.87
30,702.61
27,740.91
24,755.60
21,746.49
18,713.38
15,656.08
12,574.41
9,468.16
6,337.14
3,181.15
Ao 03
Cuota
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
3,206.52
Inters
0.00797
797.41
778.20
758.84
739.32
719.65
699.82
679.83
659.68
639.37
618.90
598.27
577.47
8,266.76
556.50
535.37
514.07
492.60
470.96
449.15
427.16
405.00
382.66
360.14
337.44
314.56
5,245.61
291.50
268.26
244.83
221.21
197.40
173.41
149.22
124.84
100.27
75.50
50.53
25.37
1,922.35
15,434.72
Contabilizacin
AO 01
1. Contabilizacin de la venta de la
maquinaria (factura)
01
DEBE HABER
N 184
Amortizacin
Capital Final
2,409.11
2,428.32
2,447.68
2,467.20
2,486.87
2,506.70
2,526.69
2,546.84
2,567.15
2,587.62
2,608.25
2,629.05
30,211.48
2,650.02
2,671.15
2,692.45
2,713.92
2,735.56
2,757.37
2,779.36
2,801.52
2,823.86
2,846.38
2,869.08
2,891.96
33,232.63
2,915.02
2,938.26
2,961.69
2,985.31
3,009.12
3,033.11
3,057.30
3,081.68
3,106.25
3,131.02
3,155.99
3,181.15
36,555.89
100,000.00
97,590.89
95,162.58
92,714.90
90,247.70
87,760.83
85,254.12
82,727.43
80,180.59
77,613.44
75,025.82
72,417.57
69,788.52
67,138.50
64,467.35
61,774.91
59,060.99
56,325.43
53,568.05
50,788.69
47,987.17
45,163.31
42,316.93
39,447.85
36,555.89
33,640.87
30,702.61
27,740.91
24,755.60
21,746.49
18,713.38
15,656.08
12,574.41
9,468.16
6,337.14
3,181.15
0.00
DEBE HABER
DEBE HABER
AO 02
4. Contabilizacin de los intereses devengados (Trasladados va Notas de
Dbito)
0X
DEBE HABER
AO 03
5. Contabilizacin de los intereses devengados (Trasladados va Notas de
Dbito).
0X
DEBE HABER
Actualidad Empresarial
I-17
Valor de Venta
S/. 30,211.48
<+> Intereses
S/. 8,266.76
Total Ingreso Exigible
S/. 38,478.24
Costo Computable Ao 01
Costo Comput. Total =
S/. 60,000.00
Costo Comput. Ao 01 = S/. 60,000.00 x 0.3333
Costo Comput. Ao 01 = S/. 60,000.00 x 0.3333
Costo Comput. Ao 01 =
S/. 19,998
Marco legal:
Inciso d) del artculo 11 del Reglamento de
la Ley del IR.
De los clculos antes efectuados, se puede resumir que para fines tributarios, los
montos de ingresos y del costo de ventas
por cada ejercicio seran como sigue:
Neto
Ao 01
30.211,48
19.998,00
10.213,48
Ao 02
33.232,63
19.998,00
13.234,63
Ao 03
36.555,89
19.998,00
16.557,89
6,00
-6,00
Ajuste
Totales
I-18
Instituto Pacfico
Temporales
Permanentes
S/. 115,434.72
C.V.
<+> Adiciones
0,00 40.002,00 12.000,60
5.000,00
Temporales
S/. 38,478.24
VENTA
IR
Diferido
5.000,00
<-> Deducciones
Total de Ingresos
Coeficiente = 0.3333
Ao
Contable Tributario
Permanentes
Coeficiente =
Descripcin
-69.788,52 -20.936,56
0,00
0,00
Renta Neta
33.266,76
3.480,24
9.980,03
1.044,07
8.935,96
88
40
49
De la aplicacin de lo establecido en el
artculo 58, el Impuesto a la Renta por el
Ao 01 es de S/. 9,980.03 (en lo contable), y S/. 1,044.07 (en lo tributario).
0X
DEBE HABER
Contable
4.245,61
Tributario
IR
Diferido
4.245,61
Permanentes
22,35
600,00
<-> Deducciones
Temporales
Permanentes
0,00
0,00
Renta Neta
4.845,61 18.080,24
Impto. Renta
(30%)
1.453,68
5.424,07 -3.970,39
IR
Diferido
22,35
Temporales
350,00
<-> Deducciones
Temporales
Permanentes
0,00
0,00
Renta Neta
372,35 16.924,24
Impto. Renta
(30%)
111,70
5.077,27 -4.965,57
0X
<+> Adiciones
Temporales
Contable Tributario
<+> Adiciones
Permanentes
DEBE HABER
DEBE HABER
N 184