Professional Documents
Culture Documents
TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.
TEMA:
AUDITORA
DE
CONTABILIDAD
GESTIN
DEL
AL
GOBIERNO
DEPARTAMENTO
MUNICIPAL
DE
DE
PENIPE
CERTIFICADO DE AUTORA
DEDICATORIA
A mi Abuelita Bachita por ser y haber sido el ejemplo y pilar ms importante y sobre todo
por darle la vida a la persona que ms amo en este mundo mi madre. Te Extrao!
A mi Madre Charito por educarme y soportar mis errores, por su apoyo incondicional,
consejos, valores, motivacin constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero
ms que nada por todo su amor y ser la mejor madre del mundo.
Te Amo Demasiado!
A mis Hermanos Andrs, Karina, Daro, Beln, Maite por su cario y apoyo incondicional.
Los Quiero Mucho!
AGRADECIMIENTO
A Dios y a la Virgen de Ftima por permitirme llegar hasta momento tan especial en mi
vida y haberme dado salud para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
Al Gobierno Municipal de Penipe, a sus Autoridades, Servidores y Servidoras que con su
tiempo y apoyo nos permitieron la realizacin del trabajo de investigacin de la tesis.
A la Escuela de Contabilidad y Auditora de la Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo, forjadora de mi carrera profesional.
Al Ingeniero Cristbal Erazo, Director de Tesis, mi ms cordial agradecimiento e
imperecedero reconocimiento por la planificacin, direccin y correccin de la presente
Tesis de Grado.
Al Doctor Patricio Robalino, Miembro de Tesis, profundamente agradecida por sus mejores
aportes acadmicos, su gua, apoyo ypaciencia.
Y a todas aquellas personas que indirectamente ayudaron y creyeron en m para que este
trabajo llegue a su feliz trmino.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
A Dios y a la Madre Dolorosa por darme la vida, como tambin por bendecirme en cada
uno de mis pasos, ayudndome a cumplir con mis metas y objetivos ms anhelados.
A mis excelentes y grandiosos padres: Vicente Pilco y Yolanda Amanta, a mis hermanos:
Geovanny, Vernica y Mauriciopor brindarme su amor y apoyo incondicional; ayudndome
a enfrentar cada uno de los obstculos que se ha ido presentando en el transcurso de mi
vida; siendo mi familia una verdadera fortaleza para m.
A cada uno de los catedrticos de los planteles educativos a los que pertenec: Escuela
Miguel ngel Len, Colegio San Felipe Neri y Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo; quienes aportaron con sus conocimientos, valoresysabias experiencias,
fortificando mi mente y corazn.
Al Gobierno Municipal de Penipe por permitir desarrollar mi tema de tesis en tan noble y
prestigiosa entidad.
Un sincero agradecimiento al Ing. Cristbal Erazo y Dr. Patricio Robalino quienes ms que
miembros del tribunal han sido amigos en su momento; ya que me guiaron y apoyaron en
el desarrollo y culminacin de este trabajo.
A Juan Carlos Salguero por su cario, paciencia y apoyo diario, logrando en m fuerza,
esperanza y tranquilidad.
A toda mi familia y amigos quienes de una u otra manera han contribuido con sus
palabras, actos y enseanzas; impulsndome a seguir con piederecho en el camino de la
vida.
ndice de Contenidos
Certificado del tribunal.......................................................................................................... I
Certificado de autora......................................................................................................III
Dedicatoria........................................................................................................................... III
Agradecimiento..................................................................................................................IVV
Dedicatoria............................................................................................................................V
Agradecimiento....................................................................................................................VI
ndice de cuadros..................................................................................................................X
ndice de figuras..................................................................................................................XI
ndice de grficos...............................................................................................................XII
Introduccin....................................................................................................................... XIII
CAPTULO I..........................................................................................................................1
1. PROBLEMATIZACIN....................................................................................................1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................................ 1
1.1.1
1.1.2
1.2
1.3............................................................................................................FO
RMULACIN DE OBJETIVOS.....................................................................................2
1.3.1
Objetivo general...........................................................................................................2
1.3.2
Objetivos especficos....................................................................................................3
1.4 JUSTIFICACIN............................................................................................................3
CAPTULO II........................................................................................................................ 5
2. MARCO TERICO REFERENCIAL...............................................................................5
2.1
ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN....................................................................5
2.2............................................................................................................B
REVE RESEA HISTRICA DEL CANTN PENIPE - GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE
6
2.3...........................................................................................................M
ARCO DE REFERENCIA..............................................................................................7
2.3.1
Marco terico................................................................................................................7
2.3.2
Marco conceptual........................................................................................................34
2.4.
HIPTESIS...................................................................................................................35
2.4.1
Hiptesis general.........................................................................................................35
2.4.2
Hiptesis especficas.................................................................................................. 35
INVESTIGACIN PRELIMINAR...............................................................................39
4.1.1
Cantn Penipe............................................................................................................. 39
4.1.2
4.2 PLANIFICACIN...............................................................................................................47
4.2.1........................................................................................................Pap
eles de trabajo.......................................................................................................................47
4.2.2.......................................................................................................Ela
boracin del plan de auditora.................................................................................... 47
4.2.3.......................................................................................................Apl
icacin de los programas............................................................................................ 52
4.2.4........................................................................................................Ma
triz de ponderacin de riesgo y confianza...................................................................56
4.2.5.......................................................................................................Ela
boracin de cuestionarios de control interno mtodo COSO.....................................56
4.2.6
control interno
72
4.2.7.......................................................................................................Ela
boracin de flujogramas de procesos administrativos y operativos...........................80
4.2.8......................................................................................................Hoja
de trabajo resumen conclusiones y recomendaciones de flujogramas......................106
4.3 EJECUCIN.................................................................................................................108
4.3.2
4.3.3
4.4.1
4.4.2
Conclusiones
...........................................................................................................................................
147
Recomendaciones..............................................................................................................148
Resumen
............................................................................................................................................
149
Summary
...........................................................................................................................................
150
Bibliografa........................................................................................................................151
Anexos
............................................................................................................................................
153
ndice de Cuadros
N
Ttulo
Pg.
Tcnicas de auditora...................................................................................................23
Variables de estudio.....................................................................................................36
FODA 46
5
ndices de auditora.........................................................................................47
Programa de auditora.....................................................................................52
10
11
12
13
14
15
16
17
Resumen de ingresos..................................................................................................130
18
Demostrativo de ingresos...........................................................................................130
19
Resumen gastos..........................................................................................................133
20
Demostrativo gastos...................................................................................................133
ndice deFiguras
Ttulo
Pg.
Proceso administrativo...................................................................................................7
Ciclo administrativo.......................................................................................................8
Propuesta visin............................................................................................................41
Propuesta misin...........................................................................................................41
Organigrama estructural...............................................................................................44
ndice de Grficos
N
Ttulo
Pg.
INTRODUCCIN
La Auditora tradicionalmente se ha orientado hacia aspectos financieros, concentrndose
en la correccin de los riesgos contables y en el registro adecuado de las actividades
especificadas. Sin embargo, el nfasis se ha venido cambiando a lo largo de los aos.
Ahora responde a una demanda de mayor informacin til que no se puede encontrar tan
slo en los estados financieros.
A fines de la dcada de 1940 los analistas financieros y los banqueros expresaron el deseo
de tener informacin que permita realizar una evaluacin administrativa. En la actualidad,
inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y pblico en general, buscan
informacin con el fin de juzgar la calidad de la administracin.
La Auditora de Gestin como todos los dems tipos de auditora se deriva de la Auditora
Financiera
Aparece inicialmente como Auditora Operacional, posteriormente ampla su accionar
con la denominacin de Auditora Administrativa y finalmente evoluciona a Auditora
de Gestin.
La Auditora Financiera evolucion de ser un trabajo principalmente orientado a revisar
cuentas para determinar que no existe fraude en contra de la entidad hacia una evaluacin
independiente y objetiva de los Estados Financieros para opinar sobre la razonabilidad de
sus saldos y el cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PCGA. Considerando como referente el trabajo de la Auditora Financiera se inici labores
de evaluacin independiente y objetiva de los aspectos operacionales (procesos operativos)
de las entidades; es decir, una evaluacin realizada por personas no vinculadas al ente
auditado.
Surge de esta manera la Auditora Operacional que se orienta a evaluar la eficiencia,
efectividad y economa de todo o parte de las operaciones de la entidad.
La evaluacin de un proceso es parte inherente al mismo; sin embargo, la Auditora es una
evaluacin adicional efectuada por alguien que no es parte del aspecto evaluado y por lo
tanto podra identificar aspectos de mejora de quienes hacen el proceso.
denominado
MARCO
TERICO REFERENCIAL.
En el Tercer Captulo, MARCO METODOLGICO; est plasmada la Metodologa que
contiene los Mtodos y Tcnicas de Investigacin.
En el Cuarto Captulo se desarrolla la Propuesta denominada AUDITORA DE
GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL 2010 A
FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA
la
misma que conforma las Etapas de la Auditora de Gestin tales como: Investigacin
Preliminar, Planificacin, Ejecucin, Comunicacin de Resultados e Informe de la
Auditora.
CAPTULO I
1. PROBLEMATIZACIN
1.1
Cul es la normativa legal vigente en el rea financiera para los Municipios del
Ecuador?
Cmo se evala el sistema de Control Interno del Gobierno Municipal de Penipe en
el Departamento de Contabilidad?
Cul es la importancia de realizar una Auditora de Gestin en el Gobierno Municipal
de Penipe?
Cmo se mide el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa del Departamento de Contabilidad?
1.2
FORMULACIN DE OBJETIVO
1.3.1 Objetivo General
1.4
JUSTIFICACIN
CAPTULO II
2. MARCO TERICO REFERENCIAL
2.1
ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN
EMPRESA MUNICIPAL
el
grado
de
La Auditora de Gestin es una gua til que nos permite dar soluciones a los
problemas encontrados buscando alternativas para que la entidad surja.
2.3
MARCO DE REFERENCIA
Las funciones del administrador, es decir el proceso administrativo no solo conforman una
secuencia cclica, pues se encuentran relacionadas en una interaccin dinmica, por lo
tanto el Proceso Administrativo es cclico, dinmico e interactivo, como se muestra en el
siguiente grfico:
Figura 4.Proceso Administrativo Cclico
Planificacin:
Decisin sobre los objetivos.
Definicin de planes para alcanzarlos
Programacin de Actividades
Organizacin:
Recursos y Actividades para alcanzar los objetivos.
rganos y Cargos.
Atribucin de autoridades y responsabilidad.
Direccin:
Designacin de cargos.
Comunicacin, liderazgo y motivacin personal.
Direccin para los objetivos.
Controlar:
Definicin de estndares para medir el desempeo.
Corregir desviaciones y garantizar que se realice la planeacin.
Contador
El Contador Pblico es un profesional con pertinencia social que cuenta con los
conocimientos tericos y prcticos en contadura general, costos,
contribuciones,
GRECO, Godoy; Diccionario Contable, Editorial Valleta, 2 ed., Buenos Aires, 2000 .
Contabilidad
La Contabilidad es la ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos,
financieros y sociales suscitados en una entidad; con el apoyo de tcnicas para registrar,
clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y
eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga
informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la entidadcon
relacin a sus metas y objetivos trazados.
Auditora
ILACIF en el Manual Latinoamericano de Auditora Profesional en el Sector Pblico:
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras o
administrativas efectuado con posterioridad a su ejecucin con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones,
recomendaciones, y, en el caso del examen de los estados financieros el
correspondiente dictamen profesional.
10
RAY - WHITTINGTON, Kurt - Pany; Auditora un Enfoque Integral, McGraw Hill, 12 ed., 2009.
10
11
puede
13
14
CEPEDA, Gustavo; Auditora y Control Interno, McGraw-Hill Interamerica, Primera Edicin., Colombia, 2002.
15
SMBOL
O
REPRESENTA
Terminal. Indica el inicio o
la
terminacin del flujo, puede ser
o lugar; adems se usa para indicar
una
unidad administrativa o persona que
recibe o proporciona informacin.
Digitacin de informacin.
Operacin.
Representa
realizacin de la
una operacin o
actividad
relativas
a
procedimiento.
Decisin o alternativa. Indica
punto dentro del flujo en que
son posibles varios caminos
alternativos.
Direccin de flujo o lnea de
unin. Conecta los smbolos
sealando el orden en que se
deben realizar las distintas
operaciones.
SMBOLO
REPRESENTA
Documento.
cualquier tipo de
que entra, se utilice, se
genere o salga del
procedimiento.
Archivo. Representa un
archivo comn y corriente
de oficina.
Conector. Representa
una
conexin o enlace de
parte del diagrama de
con otra parte lejana
mismo.
Conector
de
Representa una conexin o
enlace con otra
hoja
diferente, en la que
contina el diagrama de
flujo.
15
Mtodo COSO.- Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la entidad sin
excepcin, diseado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtencin de
los objetivos en las siguientes categoras:
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes
interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin
16
17
17
Gestin
10
11
El control de gestin como cualquier sistema, tiene instrumentos que sirven de ayuda para
las entidades:
ndices.- Permiten detectar variaciones con relacin a metas o normas.
Indicadores.- Son los cocientes que permiten analizar rendimientos.
Cuadros de Mandos.- Permiten la direccin y enfoque hacia los objetivos.
18
10
FRANKLIN, Enrique; Auditora Administrativa, Gestin Estratgica del Cambio, Editorial Pearson Educacin, 2 ed.,
Mxico, 2007.
11
19
Elementos de Gestin
12
13
14
19
12
29
Auditora de Gestin
15
16
20
15
16
30
17
21
17
MALDONADO, Milton; Auditora de Gestin Economa, Ecologa, Eficiencia, Eficacia, tica, Editora Luz de
22
22
18
VERIFICACI
N
Ocular
TCNICAS
Comparacin
Observacin
Rastreo
Indagacin
Verbal
Entrevista
Encuesta
Anlisis
Escrita
Conciliacin
Confirmacin
Tabulacin
Comprobacin
Documental
Clculo
Fsica
Revisin
Selectiva
Inspeccin
Ocular
Comparacin.- Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en dos o
ms hechos u operaciones; mediante esta tcnica se compara las operaciones realizadas
por la entidad auditada, o los resultados de la auditora con criterios normativos,
tcnicos y prcticas establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe
al respecto.
18
23
Verbal
Indagacin.- Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o
conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las
operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no
documentados.
24
Documental
Comprobacin.- Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad, a travs de el examen de la
documentacin justificadora o de respaldo.
Fsica
Inspeccin.- Tcnica que involucra el examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad;
requiere en el momento de la aplicacin la combinacin de otras tcnicas, tales como:
indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.
25
26
Verificacin.- Est asociada con el proceso de auditora, asegura que las cosas son
como deben ser, podra verificarse operaciones del perodo que se audita y otras de
perodos posteriores.
19
Sntomas.- Son los indicios de algo que est sucediendo o va a ocurrir, que advierten al
auditor de la existencia de un rea crtica o problema y que le orienta para que haga
nfasis en el examen de determinados rubros, reas u operaciones, para definir las
tcnicas a utilizarse y obtener la evidencia requerida.
19
27
Indicadores de Gestin
Hay que tener presente que un indicador es una relacin entre las variables cuantitativas o
cualitativas, y que por medio de estas permiten analizar y estudiar la situacin y las
tendencias de cambio generadas por un fenmeno determinado, respecto a unos objetivos y
metas previstas o ya indicadas.
Los indicadores de gestin son uno de los agentes determinantes para que todo proceso, se
lleve a cabo con eficiencia y eficacia, es implementar en un sistema adecuado de
indicadores para calcular la gestin o la administracin de los mismos.
Los indicadores desde el punto de vista de instrumentos de gestin, son de dos tipos:
28
20
1. Examen Preliminar
Comprende el estudio que, previsto a la ejecucin de la auditora, se debe realizar de la
entidad, para la conocer los siguientes aspectos:
Flujo del proceso del servicio que presta, para lo cual debe valerse de los
correspondientes flujogramas.
Plan de servicios.
20
28
Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con dirigentes, tcnicos, y dems
trabajadores vinculados con la entidad, incluido las organizaciones poltica y de masas.
Efectuar un recorrido por las reas que conformen la entidad, a fin de observar el
funcionamiento en su conjunto.
2. Planificacin
Una vez realizada la investigacin, estarn creadas las condiciones para efectuar el
planeamiento de la auditora, que deber incluir, entre otros:
El anlisis de los elementos obtenidos en la investigacin, que deber conducir a:
Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas
que dio la investigacin, as como determinar las reas, funciones y materias
crticas.
Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.
Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.
29
Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo realizado por los
auditores y especialistas debern tener en cuenta:
Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos
y las desviaciones.
Presentar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente y eficaz,
que se cumpla dentro del marco presupuestado, as que sirva de instrumentos para
coadyuvar a la toma de decisiones inteligentes y oportunas.
El trabajo de los especialistas, que no son auditores, deben realizarse sobre la base de
los objetivos definidos en el planeamiento.
4. Comunicacin de Resultados
30
El contenido del Informe de Auditora de Gestin debe expresar de forma clara, concreta, y
sencilla las deficiencias encontradas.No obstante, adicionalmente, deber considerarse lo
siguiente:
Introduccin.- Los objetivos que se expondr sern los especficos que fueron
definidos en la etapa de Planificacin.
Conclusiones.- Se deber exponer, de forma resumida el efecto econmico de las
ineficiencias y deficiencias en general. Se reflejarn, tambin de forma resumida, las
causas y condiciones que incidieron en el grado de cumplimiento de las 3 " E " y su
interrelacin.
Cuerpo del Informe.- Hacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones vigentes.
Todo lo que sea cuantificable, deber cuantificarse.
Recomendaciones.- Estas deben ser generales y constructivas, no comprometindose
la auditora con situaciones futuras que puedan producir en la entidad.
Anexos.- Se puede mostrar de forma resumida las partidas que componen el
incumplimiento as como un resumen de responsabilidades. Tambin puede utilizarse
grficos para garantizar una mejor asimilacin.
Sntesis.- En ocasiones es necesario confeccionar un resumen, el cual debe reflejar los
hallazgos ms relevantes de forma amena, transparente, precisa y concisa que motive
su lectura.
Hallazgo
21
Se considera que los hallazgos en auditora son las diferencias significativas encontradas
en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por las autoridades.
Atributos del Hallazgo:
Condicin.- La realidad encontrada
Criterio.- Cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
Causa.- Qu origin la diferencia encontrada.
Efecto.- Qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
21
31
Criterio.- Es la norma con la cual el auditor mide la condicin. Son las metas que la
entidad est tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de las metas.
Necesariamente son unidades de medida que permiten la evaluacin de la condicin
actual.
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los
atributos, a continuacin indicarn la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las
recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales. Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar
como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad).
32
Auditora Operacional
Se define como el examen y evaluacin profesional de todas o una parte de
las
llevan
cabo
las
polticas
si se utilizan
y
los
22
22
FRANKLIN, Enrique; Auditora Administrativa, Gestin Estratgica del Cambio, Editorial Pearson
34
Auditora de Gestin
Para Gustavo Cepeda en el libro Auditora y Control Interno La Auditora de Gestin
es un examen integral y constructivo de la estructura la entidad y de sus componentes,
de sus planes y polticas y de sus controles financieros y operativos, de sus modos de
operacin y del aprovechamiento de sus recursos fsicos y humanos
2.4. HIPTESIS
2.4.1 Hiptesis General
Hiptesis General
Hiptesis Especficas
35
1.
36
Variable General
Variable Independiente
Auditora de Gestin
Variable Dependiente
Eficiencia operativa.
Variables Especficas
Variable Independiente
Variable Dependiente
Disposiciones legales y
normativas Alcanzar la
Gestin
eficiencia operativa
y credibilidad de la
36
CAPTULO III
3. MARCO METODOLGICO
3.1. METODOLOGA
3.1.1 Mtodos de Investigacin
Mtodo Deductivo
Mtodo Descriptivo
37
Observacin
La observacin se aplic de manera constante, conociendo a fondo tanto las debilidades
como fortalezas del Departamento de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe.
Entrevista
Se realiz entrevistas al Alcalde, Director Financiero, Auditor Interno, Contadora, Auxiliar
de Contabilidad y personal involucrado en el desarrollo del tema de investigacin;
recopilando informacin que permiti detectar las debilidades existentes en el
departamento.
Cuestionarios
Se realizaron cuestionarios de control interno y cuestionarios especiales; los mismos que
fueron aplicados al personal del Departamento de Contabilidad con preguntas cerradas,
direccionadas a la deteccin de los posibles problemas.
38
IPM
1/5
CAPTULO IV
Norte:
Provincia de Tungurahua
Sur:
Cantn Riobamba.
Este:
Oeste:
Cantn Guano.
encuentra constituido
por
siete
39
40
IPM
2/5
Provincia:
Chimborazo.
Cantn:
Penipe.
Direccin:
Base Legal
La Municipalidad del Cantn Penipe, fue creado mediante Decreto Legislativo N 157,
publicado en el Registro Oficial N 680 del 9 de Febrero de 1984 y el desarrollo de su vida
jurdica, se rige por:
Visin
La Visin del Gobierno Municipal de Penipe es:
El MUNICIPIO DE PENIPE es una institucin ejemplar, con una estructura organizativa
moderna y gil, y un cuerpo de autoridades y empleados capaces, motivados y
40
IPM
predispuestos al trabajo en equipo, que cuenta con la confianza de la gente por2/5
su decisiva
contribucin al desarrollo del cantn Penipe.
41
IPM
3/5
Ser un referente municipal, lder en organizacin tanto local como nacional, orientada a servir a
Misin
La Misin del Gobierno Municipal de Penipe es:
Servir a la poblacin con trabajo y esfuerzo de autoridades, empleados; para el desarrollo soc
Objetivos de la Entidad
El Gobierno Municipal de Penipe, desempea los objetivos establecidos en el Cdigo
Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin tales como:
IPM
forma de fraccionamiento de conformidad con la planificacin cantonal,
3/5
asegurando
porcentajes para zonas verdes y reas comunales;
IPM
4/5
Implementar un sistema de participacin ciudadana para el ejercicio de los
derechos y la gestin democrtica de la accin municipal;
de
organizaciones
asociativas
Prestar
servicios
que
satisfagan
no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, as como
la elaboracin, manejo y expendio de vveres; servicios de faenamiento, plazas
de mercado y cementerios;
IPM
5/5
Polticas de la Entidad
Durante el presente ejercicio econmico la Municipalidad se ha propuesto cumplir con
ciertas polticas y procedimientos que permitirn alcanzar las metas propuestas:
Propender a mejorar la situacin socioeconmica de los habitantes del cantn.
Mejorar los servicios de la comunidad e incrementar los recursos de autogestin
Municipal.
Iniciar los procesos de coactivas sobre la cartera vencida.
Establecer un marco jurdico Municipal, mediante la creacin y reformas de
Ordenanzas Municipales y sus Reglamentos.
Valores
El Gobierno Municipal de Penipe no tiene valores establecidos; por tal razn es
necesaria la propuesta de los siguientes:
Compromiso.- El Gobierno Municipal de Penipe cuenta con personas capaces de
mantener el esfuerzo, nimo y entusiasmo impulsando de esta manera en los dems
compaeros el hbito del logro. Comprometidos a trabajar en equipo y afrontar las
desavenencias que se presenten en el cumplimiento de las metas comunes.
Confianza.- El personal del Municipio acta con integridad, fomentando una cultura
de transparencia y verdad. Todas las actividades realizadas se cumplen de la mejor
manera para alcanzar los objetivos de la entidad.
ordenanzas
los
funcionarios,
empleados
trabajadores.
I
P
Consejo Municipal
Alcalda
Auditora Interna
Secretara de la Alcalda Patronato Municipal
Asesora Jurdica
Registro de la Propiedad
Direccin Administrativa
Servicios
Direccin Financiera
Contabilidad
Fiscalizacin
Tcnico Tributario
Agua Potable
Informtica
Edu. Cultura. Infocentro
Presupuesto
Movilizacin y Transporte
Comisaria Municipal
Tesorera
Avalos y Catastros
Gestin de Riesgos
Cuadrilla
Higiene Ambiental y Salud Pblica
Documentacin y archivo
FUENTE: Gobierno Municipal de
Penipe
44
IPD
1/3
Coordinar las actividades que permitan que la informacin contable, sea correcta y
oportuna, de acuerdo a los aspectos legales.
45
IPD
Coordinar las acciones referentes a las afectaciones contables, a fin de que se1/3
apeguen
a las polticas contables y presupuestales.
46
IPD
2/3
Cumplir y hacer cumplir las normas, polticas y lineamientos establecidos por la
mxima autoridad.
Elaboracin del Presupuestoen coordinacin con la Direccin Financiera del
Municipio.
Anlisis FODA
Cuadro 4.FODA
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Predisposicin al cambio.
Actualizacin oportuna de las reformas
a las leyes.
Autoridades emprendedoras y activas.
DEBILIDADES
AMENAZAS
Insuficiente personal.
defender
de
municipios
de
intereses
pequeos.
Inexistencia
de
procedimientos contables.
Falta de Manual de Funciones.
Inexistencia de Cdigo de tica.
Inexistencia de clasificacin de riesgos.
Inexistencia de Indicadores de Gestin.
IPD
IPD
2/33/3
4.2 PLANIFICACIN
4.2.1 Papeles de Trabajo
ndices de Auditora
Cuadro5.ndices de Auditora
SIGL
AS
IPM
IPO
REPRESENT
A
Investigacin Preliminar Gobierno Municipal de Penipe.
Investigacin Preliminar Gobierno Municipal de Penipe
Organigramas.
IPD
PA
Plan de Auditora.
PRA
Programa de Auditora.
CI
Hallazgos Detectados.
HR
FC
CM
HRF
PA
1/4
de
organizaciones
asociativas
49
Prestar
servicios
que
satisfagan
no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, as como
la elaboracin, manejo y expendio de vveres; servicios de faenamiento, plazas
de mercado y cementerios.
3. Requerimientos de Auditora
Conclusiones y Recomendaciones.
Informe de Auditora.
Carta dirigida a la mxima autoridad.
4. Fechas de Intervencin de Auditora
Cuadro 6. Fechas de Intervencin de Auditora
DETALLE
FECHA
Inicio Trabajo de Campo Finalizacin Trabajo de Campo Elaboracin del2011-03-07
Borrador del Informe
Emisin del Informe
2011-08-01
2011-12-05
2011-12-12
PA 3/4
49
5. Personal Encargado
Figura7.Personal encargado de la realizacin de Auditora
50
CARGO
Autora de
Tesis
Autora de
Tesis
NOMB
RE
Vernica Paulina Chvez
Crdenas
Jssica Patricia Pilco Amanta
SIGL
AS
VPCC
JPPA
6. Enfoque de la Auditora
6.1.
normativas vigentes
en el
Municipio.
Evaluar el sistema de control interno del
6.2.
Alcance de la Auditora
6.3.
Metodologa a Utilizarse
PA
4/4
50
51
PRA
1/3
Objetivo General
Objetivos Especficos
y reglamentos
planificados.
en las operaciones
R
Realiza
ef
do
.
por
1.- INVESTIGACIN PRELIMINAR
Procedimiento
Localizacin
IPM 2/5
Base Legal
IPM 2/5
Visin
IPM 2/5
Misin
IPM 3/5
Objetivos
IPM
3/5
VP
CC
VP
CC
VP
CC
VP
CC
VP
CC
Fecha
2011-0307
2011-0307
2011-0308
2011-0308
2011-0309
52
Polticas de la Entidad
IPM 5/5
VP
CC
JPP
2011-0310
53
PRA
2/3
Valores
Organigrama
Estructural (Municipio)
Objetivo,
Descripcin
y Funciones del Departamento de
Contabilidad
Anlisis FODA
IPM
5/5
IP
O
IPD
1/3
IPD
2/3
IPD
2/3
IPD
2.PLANIFICACIN
PA
Elaboracin del Plan de
1/4
Auditora
PRA
Programa de Auditora
1/3
Carta
de
realizacin
C
Cuestionarios de Control Interno
M
(MTODO COSO)
CI
Elabore y Evalu Cuestionarios
1/15
de Control Interno Mtodo
CI
COSO
Elabore Hoja de Trabajo,
HR
1/8
HR
8/8
FC
1,
Elaboracin de Flujogramasde
FC
Procesos
Administrativos
y
2,
Operativos.
FC
3,
FC
4,
FC
5,
FC
6,
Elabore Hoja Resumen de
HRF
Conclusiones
y
1/2
Recomendaciones
de
HRF
Flujogramas
2/2
3.- EJECUCIN
Resumen
de
Conclusiones
y Recomendaciones
Elaboracin de Hoja de
Hallazgos
Aplicacin de Indicadores
de Gestin
Eficiencia y Eficacia
Anlisis de Ingresos y Gastos
2010
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP
VP
CC
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP
A
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
2011-0310
2011-0321
2011-0405
2011-0406
2011-0506
2011-0509
2011-0512
2011-0513
2011-0530
2011-0627
2011-0706
2011-0711
2011-0801
2011-082011-0824
2011-0901
PRA
3/3
4.- COMUNICACIN DE RESULTADOS E INFORMES
DE AUDITORA
Redacci
n
Auditor
de
l
Informe de Auditora
Inform
e
d
e
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
2011-1105
2011-1212
PRA
3/3
Realizado por:
Fecha:2011-05-
Fecha:2011-05-
C
M
Ingeniero.
Fausto Chunata
ALCALDE DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE PENIPE
De nuestra consideracin:
El Informe que se adjunta consta los resultados obtenidos en base al anlisis, incluyendo
las respectivas recomendaciones que de seguro sern en beneficio de la entidad.
Atentamente,
BAJO
10
20
Confian
za y / o
ALTO
Riesgo
MODERADO
30
40
50
60
70
80
90
56
ENTIDAD:
COMPONENTE:
ALCANCE:
AMBIENTE DE CONTROL
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Gobierno Municipal de Penipe
Ambiente de Control
Integridad y Valores ticos
CI 1/1
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si la entidad establece valores ticos basados en estndares de conducta, es decir, si mantiene una
cultura de organizacin, que debe ser comunicada y puesta en prctica.
1.1 INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
N
1
2
CONTADOR
A
SI
N
X
PREGUNT
AS
Tiene la entidad un cdigo de conducta?
Existe pronunciamiento relativo a los valores
ticos?
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
20%
80%
= 2=
10
SI
X
X
OBSERVACIONES
N
X
TOTAL:
CP
AUX.
CONTABILID
0.20
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-2057
ENTIDAD:
COMPONENTE:
ALCANCE:
CI
2/15
MOTIVO DEL EXAMEN: Evaluar si el Consejo Municipal se interesa por el grado de competencia profesional existente en la entidad y el
nivel de habilidad y conocimientos que se requiere de cada rea de la entidad
1.2. COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL DEL PERSONAL
N
PREGUNT
AS
Existe descripciones formales o informales sobre las funciones que
comprenden trabajos especficos?
CONTADOR
A
AUX.
CONTABILID
AD
X
X
4
5
X
X
5
X
X
3
TOTAL:
CP =
CT
CP
8
10
OBSERVACIONES
0.8
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
1
2
3
PREGUNT
AS
La direccin al efectuar alguna negociacin analiza los riesgos y
beneficios?
Existe delegacin de autoridad y de responsabilidad?
La
la
CT
El nivel
CP de= confianza
=
CP = es Alto
8
75
%
Confianza=
El nivel de riesgo es Bajo
Riesgo=
de
25
0.75
CONTADOR
A
SI
N
O
X
AUX.
CONTABILID
S
I
N
O
X
OBSERVACIONES
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
CI
4/15
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE:Ambiente de Control
ALCANCE:
Polticas y Prcticas delTalento Humano
MOTIVO DEL EXAMEN: Se tiene como objetivo poner en prctica polticas que permitan un mejor reclutamiento de personal, que se
mantengan y que sean competentes dentro de los planes que tenga la entidad.
1.4 POLTICAS Y PRCTICAS EN MATERIA DE TALENTO HUMANOS
N
PREGUNT
AS
Para la seleccin de personal se convoca a concurso?
CONTADOR
A
SI
X
N
O
AUX.
CONTABILID
S
I
X
CP
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
80%
20%
= 8=
10
0.8
OBSERVACIONES
N
O
H4.Mediante un manual pero no
est actualizado
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
60
CONTADOR
A
SI
N
PREGUNT
AS
AUX.
CONTABILID
S
N
CP =
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
50
5
0
=
%
%
6
12
X
X
OBSERVACIONES
H5.El
organigrama
el adecuado.
H6.Inadecuada
no
es
delegacin
de
responsabilidades.
No existe manual de
procedimientos de control
Existe solo 3 direcciones que no se
abastece
0.5
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
61
Existen
TOTAL:
CT
CP = CP
Confianza=
Riesgo=
60
4
0
=
%
%
6
10
0.60
X
X
OBSERVACIONES
No
X
1
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
62
EVALUACIN DE RIESGOS
CI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
7/15
COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos
ALCANCE:
Objetivos
MOTIVO DEL EXAMEN: Determina si la entidad tiene definido los objetivos ya que es una condicin previa para la valoracin de riesgos,
se constituye en un pre requisito para hacer posible el control.
2.1 OBJETIVOS
N
PREGUNT
AS
Los objetivos de la entidad son claros y conducen al establecimiento de
metas?
CONTADOR
A
SI
=
CT
= 4=
CP
CP
12
Confianza= Riesgo=
%
33
%
67
0.33
S
I
N
O
X
X
OBSERVACIONES
H9.Los objetivos no se cumplen.
No
existen
objetivos
por departamento
H10.El
Alcalde
evala
el desempeo solo
cualitativamente.
X
X
X
N
O
X
AUX.
CONTABILID
X
1
No lo hacen
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
63
CONTADOR
A
PREGUNT
AS
SI
S
X
CP
CT
CP
= 3=
8
38 Riesgo=
%
Confianza=
62
%
TOTAL:
AUX.
CONTABILID
OBSERVACIONES
0.38
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
MOTIVO DEL EXAMEN: Medir los posibles impactos y consecuencias de los riesgos identificados. Una vez hecha la medicin se podr
clasificar en orden de prioridad.
2.3 ANLISIS DE RIESGOS Y SU PROCESO
N
CONTADOR
A
S
N
PREGUNT
AS
AUX.
CONTABILID
SI
N
OBSERVACIONES
H12.No
se
valora
las probabilidades
H12.No
se realiza
valoracin adecuada
de riesgos
TOTAL:
CP
CT
CP
= 0=
6
0
%
Confianza=
Riesgo=
100 %
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
CI
10/15
PREGUNT
AS
Existen controles que aseguren que las acciones de la direccin se
llevan a cabo correctamente?
CONTADOR
A
SI
AUX.
CONTABILID
OBSERVACIONES
N
X
TOTAL:
CP
CT
CP
= 3=
8
38 Riesgo=
%
Confianza=
62
%
0.38
No
se hace controles
con anterioridad
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CI
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
11/15
COMPONENTE:
Actividades de Control
ALCANCE:
Tipos de Actividades de Control
MOTIVO DEL EXAMEN: Realizar controles preventivos para detectar deficiencias manuales, computarizadas y administrativos.
3.1 TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
N
CONTADOR
A
PREGUNT
AS
S
I
X
N
O
AUX.
CONTABILID
SI
Cada rea opera coordinada e interrelacionada mente con las otras reas
de la entidad?
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
75
25
= 6=
8
%
%
0.75
X
3
OBSERVACIONES
N
O
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
PREGUNT
AS
El sistema cuenta con medidas de seguridad que alcancen a las
entradas, procesos, almacenamiento y salida de datos?
CONTADOR
A
S
I
X
N
O
AUX.
CONTABILID
SI
X
CT
11
El nivel
Alto
CP de= confianza
= es12
=
CP
Confianza=
El nivel de riesgo
es%Bajo
9
Riesgo=
82
0.92
OBSERVACIONES
N
O
1
1
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
68
4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CI
13/15
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE: Informacin y Comunicacin
ALCANCE:
Informacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar si la informacin llega de manera oportuna a todos los niveles de la entidad
4.1 INFORMACIN
N
1
PREGUNT
AS
En un determinado proceso se identifica, captura, procesa y
comunica informacin pertinente en la forma y tiempo indicado?
CONTADOR
A
SI
N
O
X
AUX.
CONTABILID
SI
X
OBSERVACIONES
N
O
TOTAL:
CT
0.5
El nivel
Moderado
CP de
= confianza
=
CP = es10
5
Confianza=
El nivel de riesgo
es%Moderado
Riesgo=
50
0
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
69
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE:
Informacin y Comunicacin
ALCANCE:
Comunicacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Apoyar la difusin y sustentacin de comunicacin en la entidad.
4.2 COMUNICACIN
N
PREGUNT
AS
Los datos que recibe todo el personal son comunicados con claridad
y efectividad?
CONTADOR
A
S
I
X
N
O
SI
TOTAL:
AUX.
CONTABILID
OBSERVACIONES
N
O
X
La comunicacin solo se da de
forma ascendente
X
X
1
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Fecha: 2011-06-20
70
5. SUPERVISIN Y MONITOREO
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
CI
15/15
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE: Supervisin
ALCANCE:
Actividades de Monitoreo
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si las actividades de monitoreo sobre la efectividad del control interno son prcticas y seguras sobre
las operaciones diarias de la entidad.
5.1 ACTIVIDADES DE MONITOREO
N
1
2
PREGUNT
AS
Se supervisa al personal en las actividades regulares que
desempea?
Se realiza verificaciones de registros con la existencia fsica de los
recursos?
CONTADOR
A
SI
N
O
X
AUX.
CONTABILID
S
N
I
O
X
TOTAL:
OBSERVACIONES
No existe supervisin continua
de las operaciones que realiza
cada funcionario.
Lo realiza el custodio
encargado
Falta de tiempo
X
2
Fecha: 2011-06-1371
Fecha: 2011-06-20
72
CT
= 4=
4.2.6 Hoja de Trabajo, Resumen de Conclusiones y Recomendaciones de cada Componente de Control Interno
HR
1/8
a. AMBIENTE DE CONTROL
Alcan
ce
Conclusion
es
Recomendaciones
Compromiso
por
la
Competen
cia
Profesional del
Personal.
Contratar personal suficiente para la
Filosofa
Administrativa
y Estilo
de
Falta de Personal
Operacin.
72
HR
2/8
=
CT
= 6=
de
las
tareas,
Polticas y Prcticas en Materia de Talento
responsabilidades,
anlisis
de
las
Humano.
entidad
efectuar
previa
la
Estructural.
los
cambios
en
la
estructura.
73
HR
3/8
0.50
personal.
Asignacin de Autoridad y
Responsabilidad
Puestos.
de
Clasificacin
de
contenga la descripcin
Puestos,
de
que
las
tareas,
responsabilidades, el anlisis de las
competencias y requisitos de todos los
puestos en la entidad. El documento ser
revisado y actualizado peridicamente y
servir de base para la aplicacin de
los
procesos
de
reclutamiento,
Fecha: 2011-06-21
Fecha: 2011-06-22
74
HR 4/8
b. EVALUACIN DE RIESGO
Alcance
Conclusion
es
Recomendaciones
0.60
Riesgos
riesgos en la entidad.
75
HR 5/8
posibles
Realizado por:
Fecha: 2011-06-21
Fecha: 2011-06-22
76
HR
6/8
c. ACTIVIDADES DE CONTROL
Alcan
ce
Conclusion
es
Recomendaciones
Realizado por:
Fecha:2011-06-21
Fecha:2011-06-22
HR
7/8
d. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Alcance
Conclusion
es
Recomendaciones
ascendente
La
sol
o
s
e
d
a
d
e
for
ma
comunicacin
ascendente
Fecha:2011-06-21
Fecha:2011-06-22
HR
8/8
e. SUPERVISIN Y MONITOREO
Alcance
Conclusion
es
Recomendaciones
que
estn
bajo
su
responsabilidad.
Actividades de Monitoreo
Todas las deficiencias encontradas en los
diferentes niveles de la Municipalidad no
son comunicadas a la persona responsable.
acte
de
manera
Realizado por:
Fecha:2011-06-21
Fecha:2011-06-22
FC
Dep. Adq.
Bodega
Revisa si existePartida
Presupuestaria
Secret.TesoreraDep.
Tiem
1
Contabil. 45
Proc.
min
9
.
15
min.
AP
Ingreso
de
documentacin
varias
Observaciones
veces por la misma rea
de trabajo.
15
min.
NO
A
A
SI
3 h.
Tres Cotizaciones
4
Documentacin
1
recepta el Director
0
tres
Financiero.
cotizaciones
y documentos
5
Cotizaciones
lams
10
conveniente.
Doc.
Revisa Documentos
Autorizacin del Alcalde 1al
Jefe de Adquisiciones Recepcin
de la factura y copias de la Compra del Activo Fijo
1
5
30
m
Escoge de una de min.
las
in
2.
15
5
min.
m
in
23 h.
m
3
in h.
.
Coloca
1
Partida
2
Presupuestaria
8Bien adquirido ingresa a Bodega
45
min.
H18.Revisael
Alcalde
de soporte y sumilla
6
7
80
Sumilla Documento
1
3
Recepta
Documentacin Tesorera
1
4
2
m
in
.
B
1
0
1
0
m
81
FC
3/3
1
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
Realizacin
de
la
Retencin por Tesorera
Original y Copia.
Ingreso y verificacin de
Documentacin
1
0
M
in
1
1
4
5
M
in
en Contabilidad.
Registro en el Mdulo de
Presupuesto/Compromiso
Presupuestario
5
M
in
5
M
in
Registro en el Mdulo de
Contabilidad/Asiento diario
Registro en el Mdulo de
Tesorera /Comprobante
de Pago
5
M
in
FIN
1
1
h.
TOTAL
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima Cuanta)se ha observado que la
documentacin recopilada en los diferentes departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde antes de ser
firmada.
CP
Confianza= Riesgo=
Realizado por:
Fecha:2011-06-27
Fecha:2011-07-08
FC 2
Dir.
N
1
ACTIVIDADES
Antes de realizar el
proceso el Dir. de
Obras Pblicas enva
un requerimiento al
Alcalde
Alcalde
Autoriza
Obras
Pblicas
Alcalda
6
7
Calific
a
Tcnic
aInfor
me
Comisi
n
Secret.
Contab.
Tesorera
Tiem
Proc.
10
min.
15
min.
5
min.
20
min.
15
min.
Comisi
CP n
Confianza=
Riesgo=
*Convalida
errores
8
Dir.
Financi.
10
min.
Sindic
Asesor
Jurdico
INICI
O
Requerimiento
3
Comisin
Tcnica
*Califica la Propuesta
(Cuadros comparativ.)
Sindicatura Firma
30
min.
Observaciones
Proveedor entrega en 2 das el
pedido segn lo que determina
la ley
el Contrato
5
min.
FC 2
9
10
11
1
2
13
1
10
min.
10
min.
de
a
realiz
ar
2/3
15
min.
10
min.
OP
A OP
10
min.
B
14
Traslado
de
documentacin a Dir.
Financiero para revisin
10
min.
OP
15
Traslado
documentacin
Contabilidad
de
a
OP
10
min.
H19.Proceso
innecesario,
desperdicio
de
tiempo.
Documentacin se traspapela.
84
85
FC
1
6
Traslado
de
documentacin
1
7
C
C
de
documentacin
1
8
1
9
2
0
Registro en el Mdulo
de
Presupuesto
/Compromiso
Registro en el Mdulo
de
Registro en el Mdulo
de Tesorera
/Comprobante de pago
2
1
Dir. Financiero
autoriza transferencia
2
2
Tesorera
D
D
realiza transferencia
2
3
TOTA
L
FI
N
3/3
1
5
m
in
.
1
0
m
in
5
m
in
5
m
in
5
m
in
.
5
m
in
.
1
0
m
in
1
0
m
in
.4
h
17
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del
Registro Compra Suministros (Catlogo
Realizado por:
electrnico)se ha observado que existen procesos innecesarios en la doble recepcin de documentacin.
Fecha:2011-06Fecha:2011-07-
85
Secretara
FC
Observaciones
INICIO
5
min.
H20. Retraso
5
de entrega de factura para el registro a Contab
min.
15
min.
Documentacin recepta y revisa el Dir. Financiero. (Factura original, f/ copia, orden de pago)
15
min
4
Director Financiero coloca Partida Presupuestaria
5
3
min.
15
min.
5
min.
RegistroenelMdulode
9
Contabilidad/Asiento Diario
5
min.
5
min.
1 h.13min
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Factura de Servicio Bsico la Realizado por:
VPCC/JPPA
Revisado
por: CER
Fecha: 2011-0629
Fecha:
2011-0708
86
ACTIVIDADES
Auxilia
r
Contabili
dad
IN
IC
IO
Contad
ora
Direcci
n
Financi
era
Tesorera
FC 4
Tiem
po
Pro
c.
2
h.
1
h.
5
m
in
5
m
in
.
en el Mdulo
Presupuesto
/Compromiso Presupuestario
de
4
5
m
in
4
5
m
in
Registro
Observaciones
87
5
m
in
.
88
RegistroenelMdulodeTesorera
8 /Comprobante de Pago
5
min.
25
min.
9
Contadora
realiza una lista de Vales de Sueldos
Director Financiero recibe vales y Autoriza el Pago
10
10
min.
10
Min
1 h.
Tesorero realiza transferencia12
del Banco Central del Ecuador a las cuentas individuales de los funcionarios
FIN
5 h.
45 min.
TOTAL
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro de Rol de Pagos se observ que existe duplicidad de procesos; realizando
Realizado por:
Fecha:2011-06-29
Fecha:2011-07-08
88
ACTIVIDAD
ES
Determina laexistencia
denotas8de crdito.
CP
7
8
50
50
Determinaexistencia
deerrores dela entidad.
Determinaexistencia deerrores del Banco Central del
Ecuador.
Auxiliar de
contabilidad
IN
IC
IO
Contadora
Tiem
po
Pro
c.
1/3
Observacio
nes
1
5
m
in
1
0
m
1
0
m
1
0
m
in
1
0
m
in
1
0
m
1
0
m
in
1
0
m
89
CP
60
40
5
m
in
.
10
90
FC 5
1
5
min.
10
11
12
10
min.
13
5
min.
14
5
min.
15
Suma
resta aldel
saldo
Estado de cta. los errores del
BancoCentral
Ecuador.
Determina el saldo correcto del estado decuenta de la
entidad.
16
Compara saldos.
5
min.
10
min.
5
min.
NO
SI
17
2/3
20
min.
Elabora conciliacinbancaria.
2
min.
18
Recibe contadora
conciliacinbancaria.
19
NO
15
min.
90
91
FC
2
2
0
2
1
2
2
3/3
5
min.
5
min.
3
min.
TOTAL
15 h.
12
min.
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro de Conciliacin Bancaria se observ que es realizada de manera oportuna y
correcta.
Realizado por:
Fecha:2011-07-01
Fecha:2011-07-08
91
ACTIVIDADES
Bodeguero
Alcalde
FC 6
1/1
Contadora
Jefe Financiero
Delegado
Tiem Pr
El Bodegueroinformar por escrito a la Mxima Autoridad y al Jefe Financiero sobre el bien a dar de baja.
15
min.
1
Alcalde y Jefe Financiero recepta documentacin sobre el bien a dar de baja
2
10
min.
El Jefe Financiero designar a uno de los servidores de control previo, distinto del encargado de la custodia o uso de losbienes,
H22. Servidor
para que
encargado
realice lade
inspeccin.
realizar la inspeccin del bien deb
3
10
min.
A
NO
Autorizacin del Sr. Alcalde junto al Director Financiero para la baja del activo.
SI
4
15
min.
Notificacin
5 a Contadora para el registro de baja del bien.
10
min.
5
min.
Registro
en
el
Mdulo
6 deContabilidad/Asiento Diario.
FIN
TOTAL
65
min.
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que el servidor
Realizado por:
encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la baja conforme a la ley.
Fecha:2011-07-01
Fecha:2011-07-08
Auxiliar
de
ACTIVIDAD
ES
FC 7
1/1
Tiem
po
Contad
INICI
O
1
0
m
in
5
m
in
1
0
m
5
m
in
1
0
m
in
5
m
in
NO
A
Observacio
nes
SI
FIN
TOTAL
1
0
m
in
5
m
in
.
6
0
m
Realizado por:
Fecha:2011-07-02
Fecha:2011-07-08
N ACTIVIDADES
CONTRIB.
FC 8
Tiempo Proc.
TESORERA
INICIO
1/2
Observaciones
CONTABILIDAD
5
min.
5
min.
5
min.
5
min.
5
min.
10
min.
FC 8
2/2
1
9
1
0
1
1
1
2
1
0
m
in
5
m
in
5.
m
in
.
Registro en el Mdulo de
Presupuesto
/Compromiso Presupuestario
Registro
en
el
Mdulo
de Contabilidad/Asiento
Diario
1
3
TOTAL
5
m
in
.
1h
. 15
min
CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro Predio Urbanose ha observado que los depsitos no se realizan en el tiempo estipulado
por la ley.
Realizado por:
Fecha:2011-07-03
Fecha:2011-07-08
CONTRIB.
TESORERA
IN
IC
IO
1/2
Tie
mp
o
Observacio
nes
5
m
in
.
1
5
m
CONTABILIDA
D
FC 9
1
0
4
en el Mdulo
Presupuesto
/Compromiso Presupuestario
de
Registro en el Mdulo de
Contabilidad/Asiento Diario
5
m
in
3.
m
in
.
5
m
in
.
5
m
in
.
5
m
in
.
96
FC 9
2/2
1
Registro en el Mdulo de Tesorera
/Comprobante de Ingreso.
9
5
m
in
.
F
I
N
TOTAL
58 min
CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro Rodajeno se han encontrado debilidades.
97
Realizado por:
Fecha:2011-07-04
Fecha:2011-07-08
98
N
1
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ACTIVIDA
Ingresa al paquete contable SINFO D
Aceptar
Registrar el Devengado
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
FC 10
Gobierno Municipal de Penipe
1/3
INICIO
La Contadora ingresa al paquete
contable SINFO
EnPartidaPresupuestariase
procede a registrar la Asignacin Presupuestaria
Aceptar
Seleccionareltipodeingreso
(Corriente-Capital-Financiamiento)
Registrar el Devengado
FC 10
2/3
1
SeleccionarCdigo de
(Cuentas por Cobrar)
Cuenta
una
cuenta
registrael
Actualizar
Aceptar
Guardar
Selecciono Ingresos
Nuevo Documento
100
de
2
Recaudar
Actualizar
Guardar
Aceptar
FIN
FC 10
3/3
Realizado por:
Fecha:2011-07-05
Fecha:2011-07-08
N
1
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ACTIVIDA
Ingresa al paquete contable SINFO D
Aceptar
Registrar el Devengado
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
%
%
%
%
FC 11
1/3
INICIO
La Contadora ingresa al paquete
contable SINFO
EnPartidaPresupuestariase
procede a registrar la Asignacin Presupuestaria
Aceptar
Registrar el Devengado
103
104
1
SeleccionarCdigo de
(Cuentas por Pagar)
Cuenta
Actualizar
Aceptar
Guardar
Selecciono Gastos
Nuevo Documento
FC 11
2/3
105
2
Recaudar
Actualizar
Guardar
Aceptar
FIN
FC 11
3/3
detectado que existe eficiencia y eficacia en el paquete contable SINFO ya que detecta errores en
105
Fecha:2011-07-06
Fecha:2011-07-08
106
HRF
1/2
FLUJOGRAMAS
OBSERVACIN
RECOMENDACIN
Compra de Activo
Fijo (nfima
cuanta)
firmar y sumillar.
Compra Suministros
Eliminar
(Catlogo
recepcin
Electrnico)
de
documentacin
en
el
pasos
innecesarios,
para
procurando
Contabilidad.
Contabilidad
as
se
que
el
realice
registro
de
en
manera
oportuna.
106
remuneraciones
despus
manualmente,
107
HRF
1/2
Al Auxiliar de Contabilidad realizar
todas
sus actividades oportunamente.
Al Servidor encargado de realizar la
proceso.
Se
sugiere
utilizar
el
mtodo
de
Fecha:2011-07-
Fecha:2011-0712
107
4.3EJECUCIN
4.3.1 Elaboracin de Hoja de Hallazgos
108
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no posee un cdigo de conducta en donde se debera determinar y
fomentar la integridad y los valores ticos, para beneficiar el desarrollo de los
procesos y actividades de la entidad.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal establecer en forma clara y por escrito un cdigo de
conducta en donde se plasme los principios y valores ticos como parte de la cultura de
la entidad; estos valores rigen la conducta del personal, orientando su integridad y
compromiso hacia el Municipio.
109
Realizado por:
Fecha:2011-08-01
Fecha:2011-09-05
110
Condicin
La Entidad no posee un Manual de Funciones Actualizado.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-04 Estructura Organizativa.
Causa
No se actualiza el Manual de Funciones debido a que no se dispone de personal capacitado
para que se lleve a efecto su realizacin.
Efecto
Cada funcionario realiza sus actividades de acuerdo a su criterio, provocando en algunos
casos duplicidad de funciones y retraso en el desarrollo de las actividades.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con personal encargado para la actualizacin del manual
de funciones en el mismo que debe reflejar de manera clara y precisa las funciones que
debe realizar los miembros de la entidad.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal contratar profesional idneo para realizar un manual
de funcionespara la entidad actualizado, en el cual se deben asignar responsabilidades,
acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles jerrquicos y funciones
para cada uno de sus servidoras y servidores.
Realizado por:
Fecha:2011-08-02
110
Fecha:2011-09-05
111
Condicin
No se analizan los conocimientos y las habilidades requeridos para realizar los trabajos
adecuadamente.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 130-01 Herramientas para Evaluar el Ambiente de Control /
Compromiso de Competencia Profesional.
Causa
La mayora del personal ingresa a trabajar al Municipio por recomendacin de los
funcionarios de otras entidades afines a esta.
Efecto
No se desarrollan de manera eficiente las actividades en la entidad.
CONCLUSIN:
En el Gobierno Municipal no se analiza los conocimientos y las habilidades para la
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las actividades
que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la mejor manera.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal especificar el nivel de competencia profesional
requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en conocimientos y
habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera adecuada.
Realizado por:
Fecha:2011-08-03
Fecha:2011-09-05
Condicin
La Entidad no posee polticas y procedimientos actualizados para la contratacin del
personal.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-03Polticas y Prcticas de Talento Humano.
Causa
No se realiza la actualizacin de polticas y procedimientos debido a que no se dispone de
personal capacitado para que se lleve a efecto su elaboracin.
Efecto
No se garantiza el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocacin de servicio
adecuado en las actividades a realizarse.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no realiza la actualizacin de polticas y procedimientos para
contratar al personal idneo, en el mismo que se debe reflejar de manera clara y precisa
requisitos relevantes.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal actualizar las polticas, procedimientos y prcticas
necesarias para asegurar una apropiada planificacin y seleccin del talento humano en la
entidad.
Realizado por:
Fecha:2011-08-04
Fecha:2011-09-05
Condicin
El organigrama de la entidad no es el apropiado para la realidad de la misma.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-04 Estructura Organizativa.
Causa
Las personas que elaboraron el organigrama no analizaron el crecimiento de la entidad y
la naturaleza de las actividades que se podran venir dando con el paso de los aos.
Efecto
No estn definidas de manera apropiada las lneas de autoridad, responsabilidad y
distribucin en la entidad.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con una estructura organizativa adecuada al tamao y
necesidad del mismo, volvindose confuso los niveles de responsabilidad.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativamodificar el organigrama, proyectndolo hacia un futuro;
considerando el cumplimiento de su misin y apoyando efectivamente al logro de los
objetivos de la entidad, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de los
controles pertinentes.
Realizado por:
Fecha:2011-08-05
Fecha:2011-09-05
Condicin
La definicin de responsabilidades del personal no es adecuada.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-05 Delegacin de Autoridad.
Causa
No se encuentra definida de manera clara las responsabilidades de cada uno de los
trabajadores en el manual de funciones.
Efecto
Los servidores no saben de manera precisa a quien deben acatar las
rdenes,
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene definido adecuadamente la
responsabilidad, delegacin de autoridad
el
establecimiento
asignacin
de
de
polticas,
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal delegar funciones y responsabilidades de manera
clara, para el cumplimiento de los procesos y actividades correspondientes, como
tambin la asignacin de la autoridad , a fin de que los servidores puedan emprender
las acciones ms oportunas para ejecutar de manera eficaz.
Realizado por:
Fecha:2011-08-08
Fecha:2011-09-05
Condicin
No existe un manual de clasificacin de puestos.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 407-02 Manual de Clasificacin de Puestos.
Causa
No se dispone de personal profesional con experiencia para que realice dicho manual.
Efecto
Al no contar con un documento base los funcionariosdesconocen los procesos que se
debe seguir para reclutamiento, seleccin
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con un manual de clasificacin de puestos ya que no
tiene personal quien lo realice, ocasionando as la incorporacin a la entidad de Talento
Humano no apto para la funcin requerida.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde contratar a una persona idnea para la realizacin del manual de clasificacin
de puestos de acuerdo con el ordenamiento jurdico vigente y las necesidades de la
entidad, el mismo que debe contener la descripcin de tareas, responsabilidades y
anlisis de las competencias.
Realizado por:
Fecha:2011-08-09
Fecha:2011-09-05
Condicin
No se supervisa el cumplimiento de las funciones designadas a los servidores.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 401-03 Supervisin.
Causa
Por falta de tiempo, as como tambin por la falta de polticas de supervisin en las
operaciones realizadas por los funcionarios.
Efecto
No se determina si las acciones se desarrollan de manera correcta y oportunamente en el
tiempo establecido.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no supervisa el cumplimiento de las funciones realizadas en la
entidad ya que no existen polticas preestablecidas que aseguren el cumplimiento eficiente
de las actividades desarrolladas por los funcionarios.
RECOMENDACIN:
Al Consejo Municipal establecer polticas de supervisin de los procesos y operaciones
de manera constante, para asegurar que se cumplan los objetivos
de la entidad con
eficacia y eficiencia.
Realizado por:
Fecha:2011-08-10
Fecha:2011-09-05
Condicin
No se cumplen con los objetivos y metas de la entidad.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 130-02 Herramientas para Evaluar los Riesgos de Control /
Objetivos Globales de la Entidad.
Causa
No estn actualizados y a la vez no se encuentran definidos de manera correcta.
Efecto
Los funcionarios de la entidad no saben con claridad el propsito especficodel desarrollo
de sus actividades.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene establecido de manera clara sus objetivos provocando que
las actividades no se cumplan de manera eficiente y eficaz.
RECOMENDACIN:
Al Consejo Municipal establecer objetivos generales y especficos alcanzables de manera
clara y pertinente, debiendo estos ser comunicados en todos los niveles de la entidad para
que sean cumplidos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-11
Fecha:2011-09-05
Condicin
No se evala el desempeo de cada departamento con relacin a la meta institucional.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 407-04 Evaluacin del Desempeo.
Causa
Las autoridades no cuentan con el tiempo suficiente para evaluar el desempeo del
personal y a la vez no lo creen necesario.
Efecto
No se identifica las debilidades del personal provocando la falta de capacitacin y
entrenamiento del mismo, para mejorar su rendimiento; y a la vez sus fortalezas evitando
el ascenso en la entidad as como tambin no se alcanza el logro de la meta institucional.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no evala el desempeo de las actividades establecidas para cada
puesto de trabajo evitando alcanzar la meta de la entidad.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa, evaluar peridicamente el desempeo del personal de la
entidad bajo criterios tcnicos como cantidad, calidad, complejidad y herramientas en
funcin de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo.
Realizado por:
Fecha:2011-08-12
Fecha:2011-09-05
Condicin
No se clasifica los riesgos segn el nivel de importancia.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 300-01 Identificacin de Riesgos.
Causa
No prevn la ocurrencia de un hecho adverso que afecte a la entidad.
Efecto
No podrn ser mitigados de manera oportuna.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no clasifica los riesgos de manera pertinente para que estos sean
contrarrestados de manera oportuna.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financieroidentificar y clasificar los
riesgos segn el nivel de importancia que puedan afectar el logro de los objetivos de la
entidad,debido a factores internos o externos, as como la implementacin de medidas
pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-15
Fecha:2011-09-05
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene un proceso de valoracin sobre la probabilidad de
ocurrencia de un hecho que perjudique el giro normal de la entidad.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financierovalorar e interpretar el efecto de
un riesgo a partir de dos perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la
posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto representa el efecto frente a su
ocurrencia; considerando tcnicas de valoracin y datos de eventos pasados, los
cuales pueden proveer una base objetiva en comparacin con los estimados.
Realizado por:
Fecha:2011-08-16
120
Fecha:2011-09-05
121
Condicin
No existen mecanismos para anticiparse a los cambios que pueden afectar a la entidad.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 300-02 Plan de Mitigacin de Riesgos.
Causa
No consideran que las medidas desarrolladas puedan ser aplicadas en el momento de
ocurrencia de un hecho.
Efecto
No se podr reducir la eventualidad de la ocurrencia y del efecto negativo del
impacto.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con mecanismos necesarios para mitigar los riesgos; ya
que no consideran que pueda ser de utilidad en el momento de ocurrencia de un evento
adverso.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financierorealizar el plan de mitigacin de
riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva
para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro
de sus objetivos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-17
Fecha:2011-09-05
Condicin
La entidad no cuenta con Indicadores de Gestin.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-02 Administracin Estratgica.
Causa
La realizacin de dichos indicadores no se los considera relevantes.
Efecto
No se evala el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestin
administrativa.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar si se
est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el Gobierno.
RECOMENDACIN:
Al Director Financieroestablecer indicadores de gestin que
permitan
evaluar
el
Realizado por:
Fecha:2011-08-18
Fecha:2011-09-05
Condicin
El flujo informtico solo circula en sentido ascendente.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 130-04 Herramientas para evaluar el Sistema de Informacin y
Comunicacin.
Causa
No consideran relevante que todos los niveles de la entidad conozcan la informacin ya
que no tienen conocimientos acorde a ciertos aspectos para emitir un comentario.
Efecto
No se encuentran involucrados con la realidad de la entidad para el logro de los objetivos
de la entidad.
CONCLUSIN:
En el Gobierno Municipal la circulacin de informacin no se da en sentido horizontal,
transversal, ascendente y descendente provocando que no se cumpla a cabalidad los
objetivos planteados.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal procurar que el flujo informtico se de en todos los
niveles de la entidad, tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma,
logrando una comunicacin eficaz para el logro de los objetivos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-19
Fecha:2011-09-05
Condicin
Las transacciones no son registradas en el momento de ocurrencia.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 405-05 Oportunidad en el registro de los hechos econmicos y
presentacin de informacin financiera.
Causa
Los diferentes departamentos de la entidad no envan la documentacin a tiempo.
Efecto
La informacin financiera no ser relevante, confiable y til para la toma de decisiones.
CONCLUSIN:
Los movimientos contables no son registrados de manera oportuna debido al retraso de
entrega de documentos por parte de los dems departamentos de la entidad.
RECOMENDACIN:
A la Contadora registrar de manera oportuna y pertinente la informacin contable, para
asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros.
Realizado por:
Fecha:2011-08-20
Fecha:2011-09-05
Condicin
No se capacita al personal del Departamento de Contabilidad de forma constante.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N407-06 Capacitacin y Entrenamiento Continuo.
Causa
No se considera este tema al realizar el presupuesto.
Efecto
No se encuentran actualizados por lo tanto no contribuyen al mejoramiento y desarrollo de
la entidad.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no capacita de manera permanente a los servidores dejando a un
lado el mejoramiento de los conocimientos y habilidades de los mismos.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal promover en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en
todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor
rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
Realizado por:
Fecha:2011-08-21
Fecha:2011-09-05
OBRAS PBLICAS
7.5.01.
OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
7.5.01.01.
DE AGUA POTABLE
7.5.01.01.
01
7.5.01.01.
02
7.5.01.01.
03
7.5.01.01.
04
7.5.01.01.
05
7.5.01.01.
06
7.5.01.01.
07
7.5.01.01.
08
7.5.01.01.
09
7.5.01.01.
10
7.5.01.01.
11
7.5.01.01.
12
7.5.01.01.
13
7.5.01.01.
14
7.5.01.01.
15
7.5.01.01.
16
7.5.01.03.
7.5.01.03.
01
7.5.01.03.
02
7.5.01.03.
03
7.5.01.03.
04
7.5.01.03.
05
7.5.01.03.
06
7.5.01.03.
07
7.5.01.03.
08
7.5.01.03.
09
7.5.01.03.
10
7.5.01.04.
7.5.01.04.
01
7.5.01.04.
02
7.5.01.04.
03
7.5.01.04.
04
7.5.01.04.
05
7.5.01.04.
06
NOM
BRE
PRESUPUE
STADO
9.456.755,4
0
9.353.223,4
0
711.974,00
EJECUTA
DO
2.611.177
,30
2.551.272
,41
71.681,36
110.000,00
45.000,00
30.000,00
45.014,00
40.000,00
20.618,00
73.540,00
36.747,77
63.800,00
190.620,00
14.315,59
40.000,00
71.000,00
3.000,00
1.667.600,4
0
179.929,5
8
32.000,00
112.430,00
144.387,00
80.000,00
71.076,72
95.002,00
88.987,54
219.000,00
19.865,32
98.363,00
453.972,40
432.446,00
2.238.235,0
0
28.000,00
1.026.868
,31
27.982,67
5.000,00
165.000,00
105.000,00
90.000,00
163.615,8
2
82.844,53
45.000,00
126
7.5.01.04.
07
253.000,00
247.615,1
0
127
7.5.01.04.
08
7.5.01.04.
09
7.5.01.04.
10
7.5.01.04.
11
7.5.01.04.
12
7.5.01.04.
13
7.5.01.04.
14
7.5.01.04.
15
7.5.01.04.
16
7.5.01.04.
17
7.5.01.04.
18
7.5.01.04.
19
7.5.01.04.
20
7.5.01.04.
21
7.5.01.04.
22
7.5.01.04.
23
7.5.01.04.
24
7.5.01.04.
25
7.5.01.04.
26
7.5.01.04.
27
7.5.01.04.
28
7.5.01.04.
29
7.5.01.04.
30
7.5.01.04.
31
7.5.01.04.
32
7.5.01.04.
33
7.5.01.04.
34
7.5.01.04.
35
7.5.01.04.
36
7.5.01.04.
37
7.5.01.04.
38
7.5.01.04.
39
7.5.01.04.
40
7.5.01.04.
41
7.5.01.04.
42
7.5.01.04.
43
7.5.01.04.
44
7.5.01.04.
45
7.5.01.04.
46
7.5.01.04.
47
7.5.01.04.
48
7.5.01.04.
49
7.5.01.04.
A01
7.5.01.04.
A02
102.000,00
96.000,00
3.771,60
83.000,00
78.763,67
70.000,00
69.743,14
65.000,00
5.000,00
50.000,00
49.186,26
160.000,00
4.163,10
39.500,00
39.400,41
20.000,00
30.000,00
10.000,00
10.000,00
3.999,98
33.000,00
25.000,00
100.000,00
1.000,00
589,65
60.000,00
1.250,00
1.218,52
24.300,00
88.836,00
88.036,64
75.000,00
59.156,00
27.500,00
11.232,00
20.000,00
8.808,52
38.361,00
4.200,00
4.192,91
5.000,00
3.854,76
10.000,00
45.000,00
68.700,00
68.381,07
80.000,00
76.512,96
4.200,00
4.187,00
127
7.5.01.04.
A03
7.5.01.04.
A48
7.5.01.05.
7.5.01.05.
01
7.5.01.05.
02
7.5.01.05.
03
7.5.01.05.
04
7.5.01.05.
05
7.5.01.05.
06
7.5.01.05.
07
7.5.01.05.
A01
5.000,00
20.000,00
585.082,00
5.000,00
113.941,5
4
4.180,52
84.082,00
156.000,00
76.243,51
276.000,00
59.000,00
33.517,51
5.000,00
71.681,36
711.974,00
Alcantarillado
= Obras Ejecutadas Alcantarillado
Obras Planificadas Alcantarillado
179.929,58
1.667.600,40
128
Urbanizacin y
Embellecimiento
= Obras
Ejecutadas Urb. y Embellecimiento
1.026.868,31
= Obras Planificadas
=0.46 *Urb.
100 =
y 46%
Embellecimiento
2.238.235,00
Transporte y Vas
113.941,54
585.082,00
PRESUPUE
STADO
EJECUT
ADO
DESVIA
CION
AN.
VERT.
A
NA
L.
INGRESOS CORRIENTES
762.760,00
TASAS Y CONTRIBUCIONES
60.366,00
656.565,
73
383.791,5
8
48.190,91
0,44
12.175,09
-20,17
27.769,00
19.586,40
0,18
8.182,60
-29,47
46.750,00
31.425,79
0,29
15.324,21
-32,78
215.091,00
171.053,0
0
1,57
44.038,00
-20,47
1.002,00
2.518,05
0,02
-1.516,05
151,30
3.957.518,
00
100,00
5.019.75
1,02
0,00
46,13
1.062.23
100,00
26,84
3.957.418,0
0
5.019.751
,02
46,13
1.062.333
26,84
7.402.781,
27
756.500,00
47,84
2.196.94
6,17
455.130,6
9
0,00
-29,68
4.429.347,7
6
2.216.933,5
1
5.205.83
5,10
301.369,3
1
4.429.347
,76
475.118,0
3
4,37
1.741.815
,48
-78,57
12.123.059
,27
10.882.1
51,85
100,00
1.240.90
7,42
-10,24
IMPUESTOS
411.782,00
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
CORRIENTES
OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
DE CAPITAL
E INVER
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO PBLICO
SALDOS DISPONIBLES
CUENTAS PENDIENTES POR
COBRAR
TOTAL
6,03
-13,92
3,53
106.194,
27
27.990,42
0,00
2,77
40,70
-6,80
-100,00
-60,16
0,00
PRESUPUE
STADO
762.760,00
INGRESOS DE CAPITAL
3.957.518,0
0
7.402.781,2
7
INGRESOS DE
FIANCIAMIENTO
EJECUTA
DO
656.565,
73
5.019.75
1,02
5.205.83
5,10
ANAL.
HORIZ
-13,92
26,84
-29,68
130
12.123.059
,27
10.882.1
51,85
10
131
8.000.000,00
INGRESOS PRESUPUESTADOS
Y EJECUTADOS
7.000.000,00
7.402.781,27
6.000.000,00
5.205.835,10
5.019.751,02
5.000.000,00
3.957.518,00
4.000.000,00
3.000.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00 762.760,00 656.565,73
0,00
INGRESOS
CORRIENTES
INGRESOS DE
CAPITAL
PRESUPUESTADO
INGRESOS DE
FIANCIAMIENTO
EJECUTADO
10.882.151,85
Asignacin Codificada
12.123.059,27
656.565,73
762.760,00
Ingresos de Capital
5.019.751,02
3.957.518,00
Ingresos de Financiamiento
5.205.835,10
7.402.781,27
89,76
%
86,08
%
126,84 %
70,32
%
El 89,76% es la
del Valor Recaudado
relacin a Asignaci
representacin
con
la n
Presupuestada o Codificada en el Presupuesto de la Municipalidad, que determina la
recaudacin efectivamente realizada en el perodo antes sealado, de igual manera los
Ingresos Corrientes
Total Ingresos
656.565,73
10.882.151,85
6,03
%
Ingresos de
Capital Total
Ingresos
Total Ingresos
5.019.751,02
46,13
%
10.882.151,8
5
5.205.835,10
10.882.151,8
5
47,84
656.565,73
444.542,49
147,69 %
132
133
TRANS. Y DONACIONES
CORRIENTES
TOTAL GASTOS
0,87
10.793,71
2.700,00
0,05
602,59
-22,32
3,00
0,00
0,00
3,00
-100,00
460.086,00
444.542
,49
9,80
15.543,5
1
-3,38
80.000,00
1.586,51
0,03
78.413,49
INVERSIONES
OBRAS PBLICAS
OTROS GASTOS DE INVERSIN
TRASNFERENCIAS PARA
INVERSIN
TOTAL GASTOS DE
-21,50
-98,02
6,61
23.250,06
-7,20
603.489,00
299.805,
94
258.360,
5,69
-57,19
9.456.755,4
0
7.500,00
67
2.611.17
7,30
3.996,68
57,55
345.128,3
3
6.845.578
323.056,00
237.500,00
-1,02
0,62
160.068,00
240.068,00
10.628.300
,40
INVERSIN
SIS
133.494,2
8
211.907,
26.573,7
2
28.160,
0,59
77
23
GASTOS EN PERSONAL PARA
INVERSIN
BIENES Y SERVICIOS PARA
ANALI
9
2.097,41
CORRIENTES
GASTO EN
PERSONAL PARA
PRODUCCIN
BIENES Y SERVICIO PARA
PRODUCCION
TOTAL GASTO PRODUCCIN
DESVIA
CION
4.144,21
50.202,00
407.181,00
ANA
LISIS
VERT
8,88
EJECUT
ADO
403.036,
79
39.408,2
PRESUPUES
TADO
448.478,00
-83,40
-88,27
-72,39
0,09
,10
3.503,32
5,23
0,00
75,17
7.217.45
9,81
-67,91
351.880,
30
232.527,
7,75
96.597,70
-21,54
237.500,
00
3.410.8
40,59
-46,71
5,12
0,00
0,00
681.005,60
60
584.407
,90
12,88
96.597,70
-14,18
60.000,00
0,37
43.290,37
-72,15
AMORTIZACIN DE LA DEUDA
PBLICA
APLICACIN DE
53.599,27
16.709,6
3
52.924,0
1,17
675,18
-1,26
9
69.633,
72
4.537.5
1,53
43.965,5
5
7.585.4
74,34
-38,70
8.7.
232.527,60
FINANCIAMIENTO
TOTAL GASTOS
113.599,27
12.123.05
9,27
84,93
100
,00
62,5
GASTOS CORRIENTES
GASTO PRODUCCIN
PRESUPUESTA
DO
460.086,00
EJECUTAD
O
444.542,49
DESVIACI
N
15.543,51
ANAL.
HORIZONTAL
-3,38
240.068,00
28.160,23
211.907,77
-88,27
10.628.300,40
3.410.840,59
7.217.459,81
-67,91
GASTOS DE CAPITAL
681.005,60
584.407,90
96.597,70
-14,18
113.599,27
69.633,72
43.965,55
-38,70
4.537.584,9
3
7.585.474,34
-62,57
GASTOS DE INVERSIN
TOTAL GASTOS
12.123.059,27
133
4.000.000,00
2.000.000,00 460.086,00
444.542,49
0,00
GASTOS CORRIENTES
240.068,00
28.160,23
GASTO PRODUCCIN
681.005,60
584.407,90
113.599,27
69.633,72
GASTOS DE INVERSIN
GASTOS DE CAPITALAPLICACIN DE
PRESUPUESTADOFINANCIAMIENTO
4.537.584,93
12.123.059,27
37,43
%
La Ejecucin de los Gastos Programados Totales con relacin a los Gastos Ejecutados
Totales determina el 37,43% demostrando la falta de efectividad en la Ejecucin de Gastos
Programados.
444.542,49
460.086,00
96,62%
28.160,23
240.068,00
11,73%
135
3.410.840,59
10.628.300,40
32,09
%
584.407,90
681.005,60
85,82
%
El 85,82% se ha Ejecutado del Gasto Programado o Estimado del Capital lo que determina
cierto porcentaje que no fue planificado a su debido tiempo y que nos permitir una
reprogramacin en el perodo analizado.
Ejecucin de Gastos de Financiamiento
Ejecucin Gasto de Financiamiento
Monto de Egresos Estim. Financiamiento
69.633,72
113.599,27
61,30
%
Dentro de Gasto de Financiamiento se establece las Cuestas por Pagar de los cuales el
61,30% no se ejecuta en su totalidad en el presente ao econmico por falta de una
adecuada planificacin.
135
Departamento
de
Contabilidad
del
Nuestra Auditora de Gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas y Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos del
Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos
Pblicos. Estas normas requieren que la Auditora sea planificada y ejecutada para
obtener certeza razonable que la informacin, documentacin, procesos y actividades
examinadas no contiene exposiciones errneas de carcter significativo, igualmente,
que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad con
las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables. La
informacin, actividades y procesos ejecutados son de responsabilidad de las autoridades
de la entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre si la informacin,
actividades y procesos presentados y desarrollados se los realiza y ejecuta de manera
adecuada con base en nuestra Auditora.
los
componentes
evaluados.
Penipe, 16 de diciembre del 2011
Consejo Municipal
Sr. Gerardo Mara Barriga
Sr. Vicente Pilco
Dr. Sfocles Haro
Dra. Lourdes Mancero
Ing. Javier Oate
Tlgo. Luis Nicanor Guanga
Sr. Segundo Villagmez
Alcalde
Ing. Fausto Chunata
de
organizaciones
asociativas
servicios
que
satisfagan
no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, as como
la elaboracin, manejo y expendio de vveres; servicios de faenamiento, plazas
de mercado y cementerios;
Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal, con la participacin
de la Polica Nacional, la comunidad y otros organismos relacionados con la
materia de seguridad, los cuales formularn y ejecutarn polticas locales, planes
y evaluacin de resultados sobre prevencin, proteccin, seguridad y convivencia
ciudadana;
Regular y controlar las construcciones en la circunscripcin cantonal, con
especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos y desastres;
Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y recreativas
en beneficio de la colectividad del cantn.
Resultados de la Auditora
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIN 1:
El Gobierno Municipal no posee un cdigo de conducta en donde se debera
determinar y fomentar la integridad y los valores ticos, para beneficiar el
desarrollo de los procesos y actividades de la entidad.
RECOMENDACIN 1:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Establecer en forma clara y por escrito un
cdigo de conducta en donde se plasme los principios y valores ticos como parte
de la cultura de la entidad; estos valores rigen la
conducta
del
personal,
CONCLUSIN 2:
El Gobierno Municipal no cuenta con personal encargado para la actualizacin del
manual de funciones en el mismo que debe reflejar de manera clara y precisa las
funciones que debe realizar los miembros de la entidad.
RECOMENDACIN 2:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.-Contratar profesional idneo para realizar un
manual de funciones para la entidad actualizado, en el cual se deben asignar
responsabilidades, acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles
jerrquicos y funciones para cada uno de sus servidoras y servidores.
CONCLUSIN 3:
En el Gobierno Municipal no se analiza los conocimientos y las habilidades para la
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las
actividades que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la
mejor manera.
139
RECOMENDACIN 3:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Especificar el nivel de competencia
profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en
conocimientos y habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera
adecuada.
CONCLUSIN 4:
El Gobierno Municipal no realiza actualizacin de polticas y procedimientos para
contratar al personal idneo, en el mismo que se debe reflejar de manera clara y
precisa requisitos relevantes.
RECOMENDACIN 4:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Actualizar las polticas, procedimientos y
prcticas necesarias para asegurar una apropiada planificacin y seleccin del
talento humano en la entidad.
CONCLUSIN 5:
El Gobierno Municipal no cuenta con una estructura organizativa adecuada al
tamao y necesidad del mismo, volvindose confuso los niveles de responsabilidad.
RECOMENDACIN 5:
A la Directora Administrativa.- Modificar el organigrama, proyectndolo hacia un
futuro; considerando el cumplimiento de su misin y apoyando efectivamente
al logro de los objetivos de la entidad, la realizacin de los procesos, las
labores y la aplicacin de los controles pertinentes.
CONCLUSIN 6:
El Gobierno Municipal no tiene definido adecuadamente la asignacin de
responsabilidad, delegacin de autoridad y el establecimiento de polticas,
entorpeciendo el cumplimiento de actividades, objetivos, misin y visin de la
entidad.
140
RECOMENDACIN 6:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Delegar funciones y responsabilidades de
manera clara, para el cumplimiento de los
procesos
actividades
CONCLUSIN7:
El Gobierno Municipal no cuenta con un manual de clasificacin de puestos ya que
no tiene personal quien lo realice, ocasionando as la incorporacin a la entidad de
Talento Humano no apto para la funcin requerida
RECOMENDACIN 7:
Al Alcalde.- Contratar a una persona idnea para la realizacin del manual de
clasificacin de puestos de acuerdo con el ordenamiento jurdico vigente y las
necesidades de la entidad, el mismo que debe contener la descripcin de
tareas, responsabilidades y anlisis de las competencias.
CONCLUSIN 8:
El Gobierno Municipal no supervisa el cumplimiento de las funciones realizadas en
la entidad ya que no existen polticas preestablecidas que aseguren el cumplimiento
eficiente de las actividades desarrolladas por los funcionarios.
RECOMENDACIN 8:
Al Consejo Municipal.- Establecer polticas de supervisin de los procesos y
operaciones de manera constante, para asegurar que se cumplan los objetivos de
la entidad con eficacia y eficiencia.
CONCLUSIN 9:
El Gobierno Municipal no tiene establecido de manera clara sus objetivos
provocando que las actividades no se cumplan de manera eficiente y eficaz.
RECOMENDACIN 9:
Al Consejo Municipal.- Establecer objetivos generales y especficos alcanzables de
manera clara y pertinente, debiendo estos ser comunicados en todos los niveles de
la entidad para que sean cumplidos.
CONCLUSIN 10:
El Gobierno Municipal no evala el desempeo de las actividades establecidas para
cada puesto de trabajo evitando alcanzar la meta de la entidad.
RECOMENDACIN 10:
A la Directora Administrativa.- Evaluar peridicamente el desempeo del personal
de la entidad bajo criterios tcnicos como cantidad, calidad, complejidad y
herramientas en funcin de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo
CONCLUSIN 11:
El Gobierno Municipal no clasifica los riesgos de manera pertinente para que estos
sean contrarrestados de manera oportuna.
RECOMENDACIN 11:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiero.- Identificar y clasificar
los riesgos segn el nivel de importancia que puedan afectar el logro de los
objetivos de la entidad, debido a factores internos o externos, as como la
implementacin de medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
CONCLUSIN 12:
El Gobierno Municipal no tiene un proceso de valoracin sobre la probabilidad de
ocurrencia de un hecho que perjudique el giro normal de la entidad.
RECOMENDACIN 12:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiero.- Valorar e interpretar el
efecto de un riesgo a partir de dos perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la
RECOMENDACIN 9:
probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto representa el
efecto frente a su ocurrencia; considerando tcnicas de valoracin y datos de
eventos pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en
comparacin con los estimados.
CONCLUSIN 13:
El Gobierno Municipal no cuenta con mecanismos necesarios para mitigar los
riesgos; ya que no consideran que pueda ser de utilidad en el momento de
ocurrencia de un evento adverso.
RECOMENDACIN 13:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiera.- Realizar el plan de
mitigacin de riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar
los
riesgos
que
puedan
CONCLUSIN 14:
El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar
si se est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el
Gobierno.
RECOMENDACIN 14:
Al Director Financiero.- Establecer indicadores de gestin que permitan evaluar
el cumplimiento de metas, objetivos y la eficiencia de la gestin de la entidad.
CONCLUSIN 15:
En el Gobierno Municipal la circulacin de informacin no se da en sentido
horizontal, transversal, ascendente y descendente provocando que no se cumpla a
cabalidad los objetivos planteados.
RECOMENDACIN 15:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Procurar que el flujo informtico se de en
todos los niveles de la entidad, tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la
misma logrando una comunicacin eficaz para el logro de los objetivos.
CONCLUSIN 16:
Los movimientos contables no son registrados de manera oportuna debido al retraso
de entrega de documentos por parte de los dems departamentos de la entidad.
RECOMENDACIN 16:
A la Contadora.- Registrar de manera oportuna y pertinente la informacin
contable, para asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros.
CONCLUSIN 17:
El Gobierno Municipal no capacita de manera permanente a los servidores dejando
a un lado el mejoramiento de los conocimientos y habilidades de los mismos.
RECOMENDACIN 17:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Promover en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores
en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un
mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
CONCLUSIN 18:
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima
Cuanta)se ha observado que la documentacin recopilada en los diferentes
departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde
antes de ser firmada.
RECOMENDACIN 18:
Al Sr. Alcalde.- Revisar la documentacin soporte de manera apropiada antes de
firmar y sumillar.
CONCLUSIN 19:
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra Suministros (Catlogo
electrnico) se ha observado que existen procesos innecesarios en la doble
recepcin de documentacin.
144
RECOMENDACIN 19:
145
CONCLUSIN20:
En el desarrollo de las actividades del Registro Factura de Servicio Bsico la
documentacin se queda en secretara, retrasando su registro.
RECOMENDACIN 20:
Al Sr. Secretario.- Realizar la orden de pago en el momento que llegue la factura
procurando as que el registro en Contabilidad se realice de manera oportuna.
CONCLUSIN 21:
En el desarrollo de las actividades del Registro de Rol de Pagos se observ que
existe duplicidad de procesos; realizando procesos manuales innecesarios;
desaprovechando la tecnologa que posee la entidad.
RECOMENDACIN 21:
A la Sra. Aux. de Contabilidad.- Eliminar el proceso manual por cuanto existe hoja
electrnica, optimizando el tiempo y a la vez evitando duplicidad de procesos.
CONCLUSIN 22:
En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que
el servidor encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la baja
conforme a la ley.
RECOMENDACIN 22:
Al Servidor Encargado de realizar la inspeccin del bien.- Deber presentar un
informe detallado del porqu se proceder a dar de baja el activo; basndose en
normativas y leyes vigentes.
145
CONCLUSIN 23:
146
RECOMENDACIN 23:
A la Contadora.- Utilizar el mtodo de depreciacin segn la Actividad (NIIFS).
Considerando la naturaleza del activo Fijo
CONCLUSIN 24:
En el desarrollo de las actividades del Registro Predio Urbano se ha observado
que los depsitos no se realizan en el tiempo estipulado por la ley.
RECOMENDACIN 24:
Al Recaudador de Impuestos.- Realizar los depsitos de manera intacta e inmediata
dentro de un plazo mximo de 24 horas segn lo que estipula la ley.
146
CONCLUSIONES
Desde su creacin hasta la actualidad el Gobierno Municipal de Penipe no ha sido
objeto de una Auditora de Gestin, evitando que los procesos sean desarrollados
de manera eficiente y eficaz.
147
RECOMENDACIONES
Realizar Auditora de Gestin por lo mnimo una vez al ao permitiendo una
adecuada toma de decisiones,alcanzando la eficiencia de los procesos operativos y
administrativos.
148
RESUMEN
El presente trabajo propone la realizacin de una Auditora de Gestin al Departamento
de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe correspondiente al perodo enero a
diciembre del 2010 a fin de alcanzar la eficiencia operativa; sta investigacinanaliz la
eficiencia y eficacia de las operaciones desarrolladas en el Departamento de Contabilidad;
as como el grado de cumplimiento de los objetivos, polticas, metas, valores, misin
y visin.
El Primer Captulo denominado problematizacin contiene el planteamiento, formulacin
y sistematizacin del problema, en el cual se va detallando el principal problema
encontrado en el Municipio, as como tambin se delimita el campo donde se realizar el
estudio; se formula objetivos generales y especficos que se quiere alcanzar al finalizar el
trabajo investigativo; a la vez justificando su importancia y procurando ser un aporte
valioso a la entidad objeto de estudio.
El Segundo Captulo contiene los antecedentes de investigacin que es de gran utilidad;
convirtindose en una base que sirve como referencia y aporte para el tema desarrollado,
en el marco terico y conceptual se plasma terminologa referente a la tesis; adems se
formula tanto hiptesis como variables de estudio.
En el Tercer Captulo se refleja los mtodos utilizados en la investigacin as como las
tcnicas de auditora aplicadas tales como laobservacin, entrevista, cuestionarios de
control interno; flujogramas para describir los procesos operativos y administrativos,
indicadores de gestin para analizar si los recursos pblicos son utilizados de la mejor
manera.
En el Cuarto Captulo se desarrolla la propuesta denominadala misma que conforma las
etapas de la auditora de gestin tales como: investigacin preliminar, planificacin,
ejecucin, comunicacin de resultados e informe de la auditora.
Las conclusiones y recomendaciones son emitidas con el objetivo de
implementar
SUMMARY
The present investigation proposes to carry out an Accounting-department Management
Auditing of Penipe City Council from January to December in 2010 to achieve running
efficiency. This investigation analyzes not only the running efficiency and effectiveness
developed in the Accounting Department but also the vision, mission, goal, policy and
objective achievement level.
The first chapter called questioning consist of setting out, drawing up and systematizing
the problem. The main problem found in the city Council is detailed. The investigation
field is also specified. General and specific objectives to be gotten when finishing the
investigation are drawn up. In addition to this, its importance is established.
The second chapter is about investigation background which is really helpful and turns into
a reference for the topic. Paper terminology is in the theoretical and conceptual frame.
Besides, both hypothesis and variables are drawn up.
The investigation methods and applied auditing techniques such as field trip, interview,
internal control questionnaire, and flowcharts to describe running processes, management
indicator to analyze whether public resources are used correctly, are described in the third
chapter.
The proposal consisting of management auditing stages such as: preliminary investigation,
planning, execution, result communication and auditing report, is described in the fourth
chapter.
Conclusions and recommendation are established to correct weaknesses identified in the
internal control and the running processes for the entity welfare and success.
150
BIBLIOGRAFA
AGUIRRE, Juan; Auditora y Control Interno, Edicom NMVI, Nueva Edicin Revisada.,
Madrid, 2005.
ANEXOS
Anexo1. PaqueteContable Sistema de Informacin Computarizados (SINFO)
Anexo 5. Factura
153
Anexo 7. RUP
154
155
156