Desarrollo Taller de IVA

1. Venta de mquinas de escribir usadas efectuada por una

empresa dedicada a la compraventa de mquinas de escribir
nuevas y usadas.
R: La venta de productos o bienes que son del giro de la empresa (activos
realizables o inventario), estn gravados con IVA.
2. Venta de casas nuevas efectuadas por una empresa inmobiliaria,
propiedad de las mismas, las que fueron construidas por una
empresa constructora mediante el sistema de construccin por
administracin.
R: El artculo 16 de la Ley del IVA, seala que cuando se efectan trabajos por
administracin, la remunearacin pactada, estar gravada con IVA.
3. Venta de maquinarias y equipos efectuada por un banco, que los
recibe en pago de prstamos de dinero.
R:
4. Venta de rboles en pie efectuada por un agricultor del bosque,
a una empresa exportadora.
R: Esta venta puede realizarse una vez separado el bosque del predio, es decir,
una vez efectuada la tala del bosque, con lo cual ste pierde su calidad de
inmueble por adherencia pasando a ser, al momento de la venta, bienes
muebles por naturaleza.
Tambin puede suceder que la venta de la madera del bosque se realice antes
de que sea separado del inmueble a la cual adhiere, caso en el cual, debido a
la venta, la madera pasa a tener la calidad de bien mueble por anticipacin, ya
que se estn constituyendo derechos sobre sta en favor de una tercera
persona antes de su separacin del predio, segn lo dispuesto en el artculo
571 del Cdigo Civil que reza Los productos de los inmuebles, las cosas
accesorias a ellos, como las yerbas de un campo, la madera y frutos de los
rboles, los animales de un vivar, se reputan muebles aun antes de su
separacin, para el efecto de constituir un derecho sobre dichos productos o
cosas a otra persona que el dueo.
As las cosas, en ambos supuestos en que se venda exclusivamente la madera
del bosque, ya sea como mueble por naturaleza o por anticipacin, la

operacin se encontrar gravada con IVA, en virtud del artculo 2 N 1 del D.L.
N 825, de 1974.

5. Venta de una universalidad cuyo activo est formado por: letras

por cobrar, maquinas del Activo fijo, acciones de S.A., inmuebles
y derechos de llave.

Artculo 16, Letra d

Respecto de la norma de la letra d) del artculo 16, que establece la determinacin de la
base imponible para los hechos gravados especiales regulados en la letra f) del artculo 8
del D.L. N 82513 , recordemos que a partir del 1 de enero de 2016 se gravar con IVA la
venta de establecimientos de comercio y de cualquier otra universalidad que
comprenda bienes corporales muebles e inmuebles de su giro. Con relacin a la
determinacin de la base imponible en estos casos, deber considerarse el valor de los
bienes corporales inmuebles incluidos en la operacin sin deduccin de las deudas que
puedan afectar a dichos bienes. Ahora, si la venta se hiciere a suma alzada, el Servicio, en
uso de sus facultades legales, proceder a tasar, para los efectos del impuesto al valor
agregado, el valor de los diferentes bienes corporales inmuebles del giro del vendedor,
comprendidos en la venta.
6. Venta de un predio Agrcola con sus instalaciones y maquinarias,
con rboles frutales listos para la cosecha (cargados de frutasfrutos en la mata).
R:
7. Juan Prez, industrial textil, aporta a la sociedadPrex y
Gonzlez Ltda., sociedad que gira en el rubro compraventa de
maquinaria industrial, las maquinarias usadas de su fabrica
R: III.2.1. Letra b), artculo 8.
La norma modificada establece que sern considerados como ventas para
efectos de la aplicacin del IVA, los aportes a sociedades y otras
transferencias de dominio de bienes corporales muebles e inmuebles
efectuados por vendedores, que se produzcan con ocasin de la
constitucin, ampliacin o modificacin de sociedades, en la forma que
lo determine, a su juicio exclusivo, la Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos. En ese sentido se hace presente que, desde el punto de

vista de la modificacin atingente a la inclusin del concepto de inmuebles,

los aportes y otras transferencias de dominio de inmuebles que se lleven a
cabo producto de la constitucin, ampliacin o modificaciones de sociedades
deben ser realizados por vendedores, segn la definicin contenida en el N 3
del artculo 2 del D.L. N 825. Por lo tanto, se configurar el hecho gravado en
el caso que un contribuyente, considerado vendedor, aporte o transfiera a
una sociedad un inmueble de su giro o una cuota de dominio sobre dicho bien
o derechos reales constituidos sobre l.
8. Una empresa dedicada a la importacin y venta
computadores, retira de su bodega de mercaderas
computador para uso del Departamento de contabilidad.

de
un

R: Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles efectuados por un

vendedor o por el dueo, socios, directores o empleados de la empresa, para
su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia produccin o
comprados para la reventa, o para la prestacin de servicios, cualquiera que
sea la naturaleza jurdica de la empresa. Para estos efectos, se
considerarn retirados para su uso o consumo propio todos los bienes
que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador de servicios y
cuya salida de la empresa no pudiere justificarse con documentacin
fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por el
Servicio de Impuestos Internos, u otros que determine el Reglamento.
Igualmente sern considerados como ventas los retiros de bienes corporales
muebles e inmuebles destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo gratuito, y sean
o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por los
vendedores afectos a este impuesto. (no est afecto).
9. En el caso de liquidacin de una sociedad industrial con giro
fabricacin de colchones, uno de los socios dedicado a la
compraventa de maquinas de escriir se adjudica todas las
maquinas de escribir de la empresa en liquidacin.
R: Las adjudicaciones de bienes corporales muebles e inmuebles de su giro,
realizadas en liquidaciones de sociedades civiles y comerciales. Igual norma se
aplicar respecto de las sociedades de hecho y comunidades, salvo las
comunidades hereditarias y provenientes de la disolucin de la sociedad
conyugal
10.
Transformacin de una sociedad de personas en sociedad
annima:
R: Cabe hacer presente que este Servicio ha sealado que no se da la
existencia del hecho gravado con IVA en casos tales como: 11 - En la
transformacin de una sociedad de personas en annimas, de una sociedad
annima a una sociedad de personas, de una E.I.R.L. a cualquier tipo de

sociedad5 , entre otras, ya que se trata del mismo contribuyente sin que haya
transferencia alguna de bienes corporales muebles o inmuebles.
11.
Entrega gratuita de bienes con fines de propaganda,
efectuada por un vendedor.
R: sern considerados como ventas los retiros de bienes corporales
muebles e inmuebles destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo gratuito, y
sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de
propaganda por los vendedores afectos a este impuesto. Lo
establecido en el inciso anterior ser aplicable, del mismo modo, a toda
entrega o distribucin gratuita de bienes corporales muebles e
inmuebles que los vendedores efecten con iguales fines.
12.
Aporte de bienes del giro en la transformacin de una
empresa
individual
en
una
sociedad
comercial
de
responsabilidad limitada.
R: Cabe hacer presente que este Servicio ha sealado que no se da la
existencia del hecho gravado con IVA en casos tales como: 11 - En la
transformacin de una sociedad de personas en annimas, de una sociedad
annima a una sociedad de personas, de una E.I.R.L. a cualquier tipo de
sociedad5 , entre otras, ya que se trata del mismo contribuyente sin que haya
transferencia alguna de bienes corporales muebles o inmuebles.
13.

Donacin de mercaderas a una institucin de beneficencia.

R: No se encuentra gravada con Impuesto al Valor Agregado (IVA) la donacin de bienes del giro,
a ttulo gratuito, sin fines promocionales, ya que la entrega de bienes no se hace a ttulo oneroso,
que es uno de los requisitos para que exista el hecho gravado afecto con IVA, de acuerdo con lo
establecido en los artculos 2 y 8, inciso 1.

14.
Reemplazo de productos daados, en virtud de un contrato
de garanta.
R: El reemplazo de los bienes defectuosos efectuado en cumplimiento del deber de
garanta en este caso no le reporta ningn beneficio o utilidad al vendedor, por el
contrario, implica el cumplimiento de una carga que la ley le impone por su sola condicin
de vendedor, de modo que an cuando se le devuelva el bien que presenta fallas, la
operacin seguira siendo gratuita, por lo que no se encontrara gravada con Impuesto al
Valor Agregado.
15.
Entrega de bienes corporales muebles
promocionales, hecha por una empresa consultora.

con

fines

R: Por ltimo, igualmente se considerar como venta toda entrega o

distribucin gratuita de bienes corporales inmuebles que los vendedores de

dichos bienes efecten con iguales fines. Para estos efectos se considerar
retiro la entrega a ttulo gratuito de bienes corporales inmuebles que los
vendedores de aqullos destinen para fines promocionales.(no est grvado con
IVA).
16.
Retiro de mercaderas para consumo personal de un socio
de un almacn de abarrotes.
R: Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles efectuados por un
vendedor o por el dueo, socios, directores o empleados de la empresa, para
su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia produccin o
comprados para la reventa, o para la prestacin de servicios, cualquiera que
sea la naturaleza jurdica de la empresa. Para estos efectos, se considerarn
retirados para su uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en los
inventarios del vendedor o prestador de servicios y cuya salida de la empresa
no pudiere justificarse con documentacin fehaciente, salvo los casos fortuitos
o de fuerza mayor, calificados por el Servicio de Impuestos Internos, u otros
que determine el Reglamento.
17.
Henrquez y Ca. Ltda. Se ha consituido recientemente y
tributa en primera categora y su giro es prestar asesoras de
todo tipo.
R: Las asesoras no estn gravadas con IVA, son rentas de segunda categora,
de igual forma uno tiene la opcin de acogerse a tributar en primera categora.

18.
Por los ingresos provenientes de avisos publicitarios,
recibidos por una asociacin de profesionales que edita una
revista para sus socios y para pblico general.
R:
19.
La empresa de Servicios de Aseo est efectuando
distribucin gratuita de juguetes con fines de propaganda a
todos sus potenciales clientes.
R:La empresa no califica como vendedora, por tanto no es un hecho gravado.
20.
Alojamiento en una casa de hospedaje. A un turista
Chileno.

R: Los arriendo de bienes inmuebles amoblados, estn afectos a Chilenos o

personas que tengan residencia en Chile.
21.
La adquisicin de maquinaria comprada con el sistema
leasing.
R:Est gravado con IVA.
22.
La importacin de especies vivas (peces, aves, mamferos,
etc), sea habitual o no.
R: La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que formen parte del
activo inmovilizado de la empresa, siempre que, por estar sujeto a las normas
de este ttulo, el contribuyente haya tenido derecho a crdito fiscal por su
adquisicin, importacin, fabricacin o construccin.
23.

Las ventas efectuadas por los comerciantes ambulantes.

R: Frente al Impuesto al Valor Agregado (IVA), tienen la opcin de acogerse como

pequeos contribuyentes a un rgimen simplificado de tributacin que los libera de la
obligacin de emitir Boletas de Ventas y Servicios, conforme a lo dispuesto en los
artculos 29 al 35 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, donde el IVA es
declarado por el contribuyente en el Formulario 29 de Declaracin Mensual y Pago
Simultneo.
24.
Una empresa de administracin de edificios por los cobors
a los copropietarios de los gastos comunes.
R: si solo se presta el servicio de administracin de edificios, sin que se
proporcionen, adems, otros servicios como los de aseo, vigilancia y
mantencin, no se encontrara gravado con impuesto al valor agregado por
tratarse de ingresos que no provienen del ejercicio de actividades clasificadas
en el art. 20 N 3 4 de la Ley de la Renta (Oficio N 5699, de 2003.).

R:
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2007/ventas/ja2351.ht
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