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INFORME ESTADSTICO
TITULO
AUTOR (ES):
GUEVARA VILLALOBOS, Anthony Esmit
PROFESOR:
CIRIACO CORI, Jos Carlos
LIMA-PER
2015
Delitos Aduaneros en el Per
ndice:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Introduccin.-
I.
Nociones de Crimen Econmico y Bien Jurdico Tutelado
1. EL BIEN JURIDICO TUTELADO CRIMINALMENTE EN MATERIA ADUANAL.1
Versin revisada en el ao 2000. (Tambin ver Convenio de Kyoto de 1,974 sobre armonizacin de Regmenes
aduaneros).
Carnelutti en su obra Cmo Nace el Derecho ya sustenta las bases que hacen que un instituto puramente econmico
como es el de la propiedad y en nuestro caso EL COMERCIO INTERNACIONAL pasa a ser instituto jurdico .
3
Y, claro est, las infracciones de contenido penal.
1.
Obtener o intentar obtener en forma ilcita algn beneficio que perjudique los principios y las
prcticas de competencia leal de negocios5
III.
LOS DELITOS ADUANEROS SEGUN LA LEY 28008 (19 de junio del 2003) que reprime los
Delitos Aduaneros en el Per
IV.1.- ANALISIS SITUACIONAL
Promovemos la siguiente clasificacin de los ilcitos penales aduaneros para efectos didcticos:
a. Delitos Aduaneros Propiamente dichos.
Contrabando
Defraudacin de Rentas de Aduanas
Receptacin,
Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas. etc
b. Delitos puente para el Fraude Aduanal.
Delitos C/ Fe Pblica,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.
c. Delitos coligados o Mixtos.
Financiamiento.
d. Delitos derivados del Fraude Aduanal.
Lavado de Activos
*Ley 27765 27.6.02
e. Infracciones Administrativas Penales
Contrabando
Receptacin
Trafico Mercancas Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.
f. Infracciones Administrativas
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A. 6
IV.2 LOS DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS
El Contrabando. A que se denomina CONTRABANDO?
Veamos la Concepcin Genrica.Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercanca extranjera a
nuestro pas burlando los controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios otorgados
exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
Es importante no perder de vista que el trfico ilegal de mercancas toma varias vas:
Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para as pagar menos tributos
(DEFRAUDACIN).
4
de sus obligaciones. Es decir no solamente por actos derivados de su participacin directa sino tambin
indirecta.
V.1 CUALES SON LAS LINEAS DE ACCION GUBERNAMENTALES 9EN MATERIA DE ILCITOS
ADUANEROS?
Si entendemos como poltica criminal como la lucha entre distintos grupos de presin 10 a lo que podramos
agregar grupos de poder generndose una suerte de vaivn penal, tomaremos entonces elementos
comunes que la mayora de gobiernos asumen en esta materia penal aduanera. Tenemos:
Promover una poltica de prevencin y concientizacin que haga posible una disminucin de la oferta y
la demanda de contrabando y Trafico Ilegal de Mercancas.
Desarrollar las reformas legales necesarias para enfrentar con xito a los infractores.
Coordinar la actuacin conjunta y eficaz de todos los organismos estatales y privados.
Fomentar la responsabilidad y la participacin de todos los ciudadanos
V.
CONTRABANDO
Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurdico del delito de Contrabando
encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraa la definicin del delito de Contrabando a eludir el
control aduanero, ingresarlas (mercancas del extranjero)o extraerlas del territorio nacional.
La norma actual ampla a la accin de no presentacin para verificacin o reconocimiento fsico de
mercancas en dependencia aduanera o lugares habilitados.
En cuanto a la cuanta encontramos que la ley anterior estipulaba como cuanta las 4 UITs. (1UIT =3,300 n.s
cuanta=13,200 n.s ) para que el hecho sea tipificado como delito. La norma actual estipula como monto
para determinar la cuanta solamente 2 UITs. (1UIT = 3,300
cuanta = 6,600 n.s.) Es decir, se ampla el
espectro persecutorio penal en base a la reduccin de la cuanta.
Si hemos de referirnos a la efectividad represiva de la nueva legislacin se denota bsicamente un gran
INCREMENTO de la intencin represiva EN LA PROPOSICIN JURIDICA del legislador y nos
encontramos ante el primer obstculo EN MATERIA DE PERSECUSIN PENAL.
Por otro lado, respecto de LA EFECTIVIDAD DE LA PRUEBA o efectividad probatoria, en fin, de la
probanza, observamos que en general esta nueva legislacin penal aduanera como en muchas instituciones
penales en nuestro pas, adolece de excesiva exhuberancia formal de modo que la cuestin probatoria
ser un constante elemento de desequilibrio entre el fin normativo y la eficiencia de la norma en el proceso.
Entendindose como eficiencia la tendencia restrictiva o de contencin, que se debe generar en los ndices
de criminalidad aduanal.
El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la norma, sus alcances y vacos.
Entonces cules son las Modalidades de Contrabando contempladas? Veamos:
Modalidad I. El artculo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza o dispone de las
mercancas de Zona Primaria sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad Administrativa
Aduanera. Es similar a la ley anterior 11 que en su artculo Art. 2 inc. B dispona sancionar en forma laxa el
extraer mercancas de recintos fiscales...
Modalidad II. El artculo 2 inc. B. de la Ley sanciona el Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las
mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. En este caso la ley anterior es
similar en su Art. 2 inc. C.
Modalidad III. El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancas de una zona franca o zona
geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor
tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el
cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
9
En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc a de la Ley 26461) se tipificaba como una
modalidad del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas y no de contrabando. La innovacin a nuestro
criterio atenta contra la acepcin jurdica internacional de fraude aduanero porque generalmente se
presenta esta figura en abuso en la etapa de trmite aduanero. Ejemplo .Fraude en el paso de los
chacales mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA.
Modalidad IV. El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro
del territorio nacional, embarcar, desembarcar o trasbordar mercancas, sin haber sido sometidas al
ejercicio de control aduanero. Se procede a comprender en el mbito sancionador al transportista
involucrado en delito aduanero.
Modalidad V. El artculo 2. Inc. Sanciona el intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas
con ELUSION o burla del control aduanero ante la Administracin Aduanera.
Otra vez nos encontramos con una figura ms relativa al fraude por existir tramite aduanero como
gestin o mecnica fraudulenta.
La elusin es un trmino que permite acusar gestin a travs del abuso o deficiencia de mecanismos
legales en operaciones aduaneras.
Qu es el Contrabando Fraccionado?
Esta nueva figura prescribe: Incurre (en delito ) y ser reprimido con idntica pena, el que con unidad de
propsito realice el contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a 2 Unidades Impositivas
Ttributarias en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que
aisladamente seran consideradas infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
Qu es LA UNIDAD DE PROPSITO?
El Art. 3 de la Ley persigue el denominado Contrabando Fraccionado sancionando la Unidad de Propsito
para casos de evasin de control SISTEMATICO.
Se produce una integracin del tipo penal en base a la presuncin legal subjetiva de que varias porciones
de una mercanca de procedencia ilcita corresponde a una sola persona al ser intervenidos por el servicio
aduanero.
La condicin sine qua non es que dicha mercadera sea identificable como dominio de un solo propietario
consignatario dueo, con las consecuentes trabas formales en la cuestin probatoria o la probanza.
Ahora bien, en cuanto a la Defraudacin de Rentas de Aduanas, tambin se demarcan modalidades, que
nos dan una aproximacin a lo que en doctrina se viene denominando Contrabando Tcnico 12:
VI.
LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
Cul es el tratamiento de la Defraudacin de Rentas de Aduanas?
La Defraudacin de Rentas de Aduanas en el Per esta contemplada en el artculo cuatro de la ley y
discrimina el bien jurdico tutelado lo que la doctrina penal especifica que ser el control de ingresos y
egresos del Estado. al valerse el agente de dolo para engaar a la Administracin Tributario Aduanera.
En cuanto al tipo Penal se tipifica: al que mediante trmite aduanero, valindose de engao ardid, astucia
u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o
beneficio tributario, ser reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho aos y con 365 a 30 Dias Multa.
Este tema inexpugnado an, se encuentra vinculado al ingreso y salida de mercancas de origen o procedencia o
naturaleza equvoca.
MODALIDAD I. Importar mercancas con documentos falsos o adulterados o con informacin falsa* en
relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como
marcas, cdigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que
corresponda a los fines de su importacin.
MODALIDAD II. Simular ante la Administracin Tributario Aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole
establecido en la legislacin nacional.
Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de promocin de las
exportaciones: Rgimen Aduanero de Perfeccionamiento que permite, como consecuencia de la
exportacin obtener restitucin total o parcial de DA que hayan gravado la importacin de mercancas
contenidas en bienes exportados o consumidos en su produccin.
MODALIDAD III. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas
a fin de obtener ilcitamente incentivos o beneficios econmicos, o dejar de pagar en todo o en parte
derechos antidumping y compensatorios.
MODALIDAD IV. Alterar marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la subpartida
arancelaria para obtener beneficios ilcitos.
MODALIDAD V. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito13 o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.
VII.
RECEPTACION
Qu es la RECEPTACION ADUANERA ?
Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea mayor a 2 UIT. Es importante destacar que esta figura tomada de
los Delitos contra el patrimonio tampoco admite la figura de la doble receptacin o receptacin por
receptacin, es decir, se constrie la responsabilidad a nivel de autora solamente al primer adquiriente de
bienes de procedencia presuntamente ilcita.
Dichas mercancas sern apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento
de su procedencia ilegal o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en
la LDA14.
A veces entra en conflicto el inters del consumidor en este tema, quien no esta obligado a premunirse de
documentacin de importacin de bienes adquiridos para consumo final por ejemplo.
VIII.
FINANCIAMIENTO
Cmo opera la figura criminal del FINANCIAMIENTO de actividades ilcitas relacionadas a los delitos
aduaneros?
El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados en la
presente Ley.15.
Es, a no dudar, una figura gravsima tomada de la normativa de represin del Trfico Ilcito de Drogas. La
sancin es fuerte y con ello se pretende denostar la accin de grandes mafias dedicadas a estos
ilcitos. El resultado aun es meditico debido a la inviabilidad en el campo probatorio, ya referida en los
otros ilcitos de esta naturaleza.
IX.
TRAFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS.
Es en este segmento donde se inicia la aproximacin al tratamiento ms consensual de Contrabando
Tcnico que gana campo en la doctrina aduanal contempornea.
13
En el caso del rgimen de trnsito, conforme al Art. 56 del D. Leg. 809 TRANSITO es el rgimen aduanero
mediante el cual las mercancas pueden ser trasladadas slo con destino al exterior, con suspensin del pago de
tributo (autorizado el paso por 15 das) prorrogables debidamente justificados.
14
Ley de Delitos Aduaneros 28008.
15
Ser reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 aos y 365 a 730 das multa
Tipificacin:
El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga
del pas mercancas por cuanta superior a 2 UIT cuya importacin esta prohibida o restringida, ser
reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 aos.
Productos pirotcnicos (rascapis, cohetes, cohetecillos, rata blanca y similares (Ley N 26509).
Por razones polticas
Comercio exterior con Irak (Resoluciones Ns. 661-90 y 986-95 de la ONU)
Diamantes de Sierra Leona (Resolucin N 1306-2000 de la ONU)
X.2 Importaciones Restringidas
Equipos para transmisin radioelctrica en general - MTC
Decreto Legislativo 702.; Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso particular MININTER
DISCAMEC regulados por Ley N 25054; Explosivos, insumos y conexos de uso civil MININTERDISCAMEC
Decreto Ley N 25707.; Productos o insumos qumicos para la elaboracin de PBC MITINCI, Decreto
Ley N 25623.; Productos farmacuticos y galnicos Certificado de Registro Sanitario DIGEMID, Ley N
26842.; Cosmticos y similares, sus insumos, instrumental y equipo de uso mdico quirrgico u
odontolgico D. S. N 010-97-SA.; Sustancias, estupefacientes, psicotrpicas, y precursores
DIGEMID, Dec. Ley N 22095, Ley 26842.; Mascotas no comerciales R. M. N 0368-98-AG. Plaguicidas
agrcolas y afines - SENASA
16
Das multa.
Si bien es cierto existe una Resolucin del Tribunal Constitucional que declara inconstitucional dicho decreto de
urgencia, a la fecha se mantiene la interdiccin por parte del Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
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AGRAVANTE III. Cuando los tributos, gravmenes, derechos antidumping o compensatorios no cancelados
o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros...sean superiores a 5 UIT.
(16,500 nuevos soles.)
AGRAVANTE IV. Se utilice un medio de transporte acondicionado o MODIFICADO EN SU ESTRUCTURA**
con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
AGRAVANTE IV. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos referentes a trmites de regmenes
aduaneros.
AGRAVANTE V. Cuando se utilice a menores de edad o inimputables.
AGRAVANTE VI. Cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT o 66000 nuevos soles.
XI.
LA VALORACION DE LAS MERCANCAS OBJETO DE ILICITO ADUANAL.
El reglamento de la Ley en su Art. 6 seala La determinacin se har en dlares de EEUU de acuerdo a las
siguientes reglas aplicadas en forma sucesiva y excluyente:
XII. 1. Mercancas referidas en el literal a del Art. 16 (mercancas extranjeras -Zona Tributario Aduanero
especial)
i) El valor ms alto de mercanca idntica o similar segn Banco de Datos de Aduanas.
ii) valores mnimos determinados por ATA.
iii) El precio ms alto de venta al pblico minorista de una mercanca idntica o similar comercializada en el
mercado interno. Referente la Jurisdiccin de la Intendencia de aduana que intervino la mercadera o la mas
cercana.
Es importante tener en consideracin que el SIVEP o Sistema de Verificacin de Precios adecua sus
referencias de precios a los requerimientos del Acuerdo del Valor de la OMC. As, el SIVEP fue desarrollado
a partir del SIVAM o Sistema de Valoracin de Mercancas que es una Base de Datos de precios
internacionales de mercancas.20
pero en los casos de defraudacin de rentas la Administracin tomar en cuenta que se efectuar el
avalu al existir 2 o mas facturas, contratos o comprobantes de pago estimando el valor mas alto o
igual en aplicacin de las reglas antes sealadas.
XII.2 para valorar en casos de mercancas nacionales o nacionalizadas
En el caso de mercancas nacionales o nacionalizadas se tendr que considerar lo siguiente:
i. El valor de exportacin ms alto de mercanca idntica o similar segn la base datos de Aduanas u otras
fuentes con las que cuente.
ii. El valor mas alto de una mercanca idntica o similar nacional o nacionalizada comercializada en el
mercado interno, al que debe agregarse los conceptos que tiene el valor FOB normalmente.
Es importante resaltar que se entender por mercanca similar aquella que tenga caractersticas, finalidad,
funcin o aplicacin ms coincidente, y que puede ser identificada como sustituto o intercambiable de
la mercanca objeto de delito o infraccin.
XII.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS.
Si para la Ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos
conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que disfruten.
20
Nota: CIF (Art. 16. Inc. a) La determinacin del valor final de las mercancas deber contener los gastos de flete
y seguro pagados por el traslado de las mercancas a nuestro pas. En caso de no conocerse esta informacin se
aplicar tablas referenciales (tabla porcentaje promedio) y tarifas referenciales de flete.
XV.
XVI.
Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de Representaciones Fran & Gios deber pagar S/.697,
648 de reparacin civil por defraudacin de rentas de aduanas.
Sunat denunci el caso en 2009. (USI)
Sunat denunci el caso en 2009. (USI)
A nueve aos de crcel fue sentenciado Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de la empresa
Representaciones Fran & Gios, por defraudacin de rentas de aduanas, inform hoy la Sunat.
Por este caso, que fue denunciado por la Sunat el 2009, el sentenciado deber pagar una reparacin civil
de S/.697, 648 a favor de la Administracin Aduanera y Tributaria, en representacin del Estado.
La sentencia fue dictada por el Juzgado Penal Colegiado de la Corte Superior de Justicia de Tacna.
EL CASO
El fraude se descubri luego de que se detectara un gran volumen de calzado (sandalias) que ingresaba por
Tacna, hecho que no suele ser habitual, por lo que se realiz una verificacin de la documentacin
presentada.
Como resultado del cruce de informacin con entidades de otros pases, en este caso Chile, se evidenci
que la carga se importaba desde la Zona Franca de Iquique.
As, se identific que la empresa consignaba en su declaracin un pas de origen falso, a fin de evadir el
pago de los derechos antidumping. Se mencionaba como pas de procedencia de los productos a Malasia,
sin embargo, eran de China.
Los derechos antidumping son establecidos por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la
Propiedad Intelectual (Indecopi) y sirven para combatir las prcticas desleales del comercio internacional.
Los pases los aplican a determinados productos para evitar que los bajos precios de los bienes importados
perjudiquen a la industria nacional.
Este caso forma parte de las 32 empresas que han sido denunciadas por el ente recaudador ante el
Ministerio Pblico por presunto delito de defraudacin de rentas de aduanas y para que se determine el
comportamiento doloso de los involucrados en este delito.
La Sunat indic que estas empresas han importado entre el 2006 y 2008 aproximadamente US$52 millones,
lo que representa 16.8 millones de pares de calzado (sandalias), monto que habra sido evadido en perjuicio
del Estado peruano.