LA COMPTABILISATION DES CHEQUES

SOMMAIRE
1. LE CIRCUIT DES CHEQUES
2. LENREGISTREMENT DES CHEQUES NORMALISES

3. LENREGISTREMENT SIMPLIFIE

DEVOIR

Leon1 :

Le Circuit Des Chques

Etablissement et remise du chque

Paiement

Dbit du compte client

Paiement

TIREUR

Remise du chque
COMPENSATION

BENEFICIAIRE

Transmission une autre personne

Remise lencaissement sa banque

TIRE
(BANQUE DU
TIREUR )

BANQUE DU BENEFICIAIRE

ENDOSSATAIRE ( BENEFICIARE DU
CHEQUE PAR ENDOSSEMENT )

- Le bnficiaire dun chque non barr peut lencaisser de deux faons :

directement auprs de la banque du tireur :
Le bnficiaire prsente le chque au paiement la banque du tireur (tir)
Le tir paye aprs avoir vrifi :
la rgularit du document ;
lidentit du porteur
lauthenticit de la signature ;
lexistence de la provision
Le tir rgle le chque contre acquit au dos du chque
Pour acquit
Le .....

Signature du porteur

par lintermdiaire de sa banque :

Le bnficiaire endosse le chque lordre de sa banque (il oppose sa signature au dos
du chque)
La banque ne procde pas lencaissement rel du chque mais chaque jour, les
banquiers de la place, cd dun mme lieu gographique, se runissent en chambre de
compensation pour changer les chques quils dtiennent les uns sur les autres. Les
chques sont alors compenss et les montants ports au comptes des bnficiaires.
Le bnficiaire dun chque non barr peut aussi le transmettre une personne
de la main la main : Cas du chque au porteur
par voie dendossement : le tireur du chque a indiqu le nom du bnficiaire et
celui ci le transmet une tierce personne lendossataire . Lendossataire pourra
galement faire encaisser le chque par lintermdiaire de sa banque ou lendosser
un autre endossataire
Le porteur dun chque barr ne peut lencaisser personnellement, il doit le remettre
son banquier (ou transiter par un compte chque postal) : Cest un endossement de
procuration .

Exemple dapplication
Le 12 Fvrier 1999, M. OTMANI, commerant 14 Bd ANOUAL, rgle son fournisseur M.
JAMALI 37, rue Oued Eddahab Casablanca, par un chque sur le SGMB, agence Abdelmoumen.
Montant 8400 DH. M.OTMANI avait reu lui mme ce chque le 7 Fvrier de son client
M.DRISSI 20 Bd ZERKTOUNI Casablanca.
Le 14 Fvrier 1999 M. JAMALI remet lencaissement sa banque, le chque qui a t endoss
son ordre par M. OTMANI.
QUESTION : Mettre en vidence, sous forme de schmas de circulation, les diffrentes phases de
vie de ce chque.

TIREUR M. DRISSI

Transmission du chque

Dbit du compte de M. DRISSI

Etablissement et remise du chque

BENEFICIAIRE M.
OTHMANE
( ENDOSSEUR )

COMPENSATION

BANQUE DU TIREUR
( M. DRISSI )

Remise lencaissement

Paiement

Prsentation du chque

ENDOSSATAIRE M. JAMAL

BANQUE DE JAMALI

Exercice Dapplication

Le 15 Mars 1999, M. KABLI, 50 BD Panoramique Casablanca, endosse lordre de son

fournisseur M. AZIZ, 25 BD de la libert Casablanca un chque de 20000 DH, tir son ordre sur
la BMCI, agence Mohamed V, par M. EL YAMANI, 17 quartier des hpitaux Casablanca.
Le 20 Mars 1999, M. AZIZ prsente le chque au paiement la banque du tireur.
QUESTION : Schmatisez les diffrentes tapes de vie de ce chque.

Corrig
BENEFICIAIRE M. KABLI
( ENDOSSEUR )

Transmission du chque

Etablissement et remise du
chque

Dbit du compte de son client EL YAMANI

TIREUR
( M. EL YAMANI )

M. AZIZ

Paiement

ENDOSSEUR

Prsentation du chque

TIRE
Banque du tireur ( M. EL YAMANI )

Leon2 :

Lenregistrement Comptable
Normalis

Principe :
Les chques tirs par lentreprise pour son propre compte (retrait) ou pour le compte des tiers
(rglement) sont inscrits en diminution de son avoir en banque leur date dmission.
Par contre, les chques donns par lentreprise sa banque (pour encaissement) ne sont pas ports
immdiatement au crdit de son compte tenu par cette dernire. Il scoule un intervalle de temps
plus ou moins grand entre le moment du versement de ces chques et le moment de leur
encaissement. Aussi dans lattente de lencaissement ou le cas chant, le retour impay, on inscrit
les chques non encore les chques non encore encaisss dans un compte transitoire :
D 5111 Chques encaisser ou lencaissement C
X
Le plan comptable marocain a introduit a tir facultatif la distinction entre
Les chques reues et qui ne sont pas encore remis lencaissement
D 5111 Chques en portefeuille C
X
Les chques remis lencaissement par lintermdiaire de la banque du bnficiaire, dans
lattente de lavis de crdit du compte bancaire
D 5111 2 Chques lencaissement C
X

Les chques lencaissement sont transforms en valeurs immdiatement disponible, une fois,
lentreprise est avis de lencaissement effectif des chques verss ( la rception de lavis de
crdit).
Les chques retourns impays sont transforms en crances inscrites au compte du dbiteur (le
tireur).

Exemple dapplication

Le 08/04/N, Lentreprise FAHIM vend des marchandises son client CHAKIB pour 20000 DH HT
plus TVA 20 % (Facture n 20 ) contre remise dun chque bancaire n 567200.
Le 11/04/N, elle remet le chque bancaire n 567200 sa banque pour encaissement (bordereau de
remise lencaissement n 7).
Le 17/04/N, elle reoit de sa banque, lavis de crdit n 36, concernant lencaissement du chque n
567200
Le 24/04/N, elle remet son fournisseur KAMAL un chque bancaire N 630840 dun montant de
8000 DH.
08/04
51111

Chques en portefeuille
Ventes de M/ses
7111
Etat TVA facture
4455
CHAKIB, facture n 20, chque n 567200

24000
20000
4000

11/04
51112

Chques lencaissement
51111
Chque en portefeuille

24000
24000

Bordereau de remise lencaissement

17/04
5141

Banques
51111

24000
Chques lencaissement

24000

Avis de crdit n 36
24/04
4411

Fournisseurs
5141

8000
Banques

8000

KAMAL, Chque n 630840

Leon3 :

Lenregistrement Simplifi

Rappelons que dans le modle normal, les comptes principaux ( quatre chiffres) sont ventils en
comptes divisionnaires ( cinq chiffres).
Alors que le modle simplifi, le niveau de dtail de la nomenclature des comptes se limite
gnralement aux comptes principaux.
Particularit de lenregistrement simplifi :
Les comptes transitoires chques en portefeuille et chques lencaissement nexistent pas
(ne sont prvus que pour le modle normal), par consquent :
La rception des chques se traduit directement par le dbit du compte 5111 Chques
encaisser ou lencaissement
La remise des chques lencaissement par lintermdiaire de la banque ne donne lieu
aucune criture spcifique. Les chques remis lencaissement restent maintenus dans le
compte 5111 Chques encaisser ou lencaissement jusqu' leur encaissement
effectif
A la rception de lavis de crdit, on solde le compte 5111 Chques encaisser ou
lencaissement par le dbit des comptes de trsorerie 5141 Banques ou 5146
Chques postaux selon quils sagissent de chques bancaires ou postaux.

Exemple dapplication
reprenons lexemple prcdent
Lenregistrement comptable est le suivant
08/04
5111

Chques encaisser ou lencaissement

7111
Ventes de M/ses
4455
Etat TVA facture
CHAKIB, facture n 20, chque n 567200

5141
5111

Banques
Chques encaisser ou lencaissement

24000
20000
40000

24000
24000

Avis de crdit n 36, chque n 56720

4411

Fournisseurs
5141

Banques
KAMAL, Chque n 630840

8000
8000

Exercice dapplication
Le 4/02/N, lentreprise ADNANE vend des produits finis au client AMINE pour 14000 DH HT,
TVA 20% (facture n 14) contre remise dun chque bancaire n 246520.
Le 6/02/N, elle remet lencaissement sa banque un chque de 7400 DH tir par son client
DRISS le 30/1/N, chque n 547600
Le 10/02/N, elle reoit de sa banque lavis de crdit n 60 concernant lencaissement du chque
bancaire n 547600
Le 10/02/N,elle remet le chque bancaire n 246520 sa banque pour encaissement ( bordereau de
remise lencaissement n 10 )
Le 12/02/N ; elle reoit de sa banque lavis de dbit n 64 concernant le retour impay du chque
n 246520 frais de retour 80 DH. TVA 7%.
Le 16/02/N, elle remet au fournisseur DAOUDI un chque bancaire n 530420 dun montant
de 8400 DH
Travail faire
Passer ces oprations au journal de lentreprise ADNANE en modle normale normal et simplifi .

Corrig dexercice dapplication

04/02

51111
71211
4455

51112

5141

06/02
Chques lencaissement (2)
51111
Chques en porte feuille (3)
remise lencaissement chque n 547600
10/02
Banque ( SD)
51112
Chques lencaissement (4)
avis de crdit n 60
Chque n 547600
d

51112
51111

3421
6147
34552

Chques en porte feuille

Ventes de produits finis
Etat TVA facture
AMINE, facture n 14, chque n 246520

Chques lencaissement (5)

Chques en porte feuille (6)
Bordereau de remise lencaissement n 10, chque
n 246520
12/02

Clients
Services bancaires
Etat TVA rcuprable/Charges
51112
Chques lencaissement (7)
5141
Banque

16800
14000
2800

7400
7400

7400
7400

16800
16800

16800
80
5,6
16800
85,6

Avis de dbit n 64 concernant retour impay chque

n 246520
4411

Fournisseurs
5141

Banques
DAOUDI, Chque n 530420

Dans le modle simplifi : (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
5111 Chques encaisser ou lencaissement

8400
8400

DEVOIR
Exercice I :
Mettre en vidence, sous forme de schma de circulation les diffrentes phases de vie dun chque

Exercice II :
On vous prsente les oprations suivantes effectues par lentreprise NASSM.
Le 03/04/N, elle reoit un chque bancaire n 540640 de son client ISSAM en rglement de sa
crance du 26/03/N.
Lentreprise NASSIM na pas remis ce chque lencaissement montant 21200 DH.
Le 05/04/N, elle remet lencaissement auprs de sa banque (bordereau de remise lencaissement
n 20) le chque bancaire n 540640 tir sur le client ISSAM.
Le 07/04/N, elle reoit de sa banque lavis de crdit n 27 indiquant le nominal du chque bancaire
n 54060 encaiss, sous dduction dune commission de 30 DH H.T et dune TVA correspondante
de 7%.
Le 10/04/N, elle envoie son client OMAR, la facture doit n 140 comportant les indications
suivantes :
M/ses : 14000 H.T, remise 10%, TVA 20%. Facture paye au comptant dusage.
Le 18/04/N, elle reoit un chque n 330700 de son client OMAR en rglement de sa crance du
20/04 crance remis lencaissement la banque immdiatement.
Le 20/04/N, elle vend des M/ses au client NABIL. Brut 21400 DH remise 5% TVA 20 facture n
150.
Le 20/04/N, elle reoit un chque bancaire n 320600 de son client NABIL en rglement de la
facture 150.
Le 24/04/N, elle achte des M/ses au fournisseur AMINE brut 36200 remise 10% TVA 20%
facture n 59.
Le 28/04/N, elle endosse le chque bancaire n 320600 lordre de son fournisseur AMINE.
Le 30/04/N, elle rgle par chque bancaire n 840200, le loyer du trimestre 18000 DH.
Travail faire : Passez ces oprations au journal de lentreprise NASSIM en modle normal et
simplifi.

Corrige

Rponse exercice I : voir cours Circuit des chques .

51111

51112

03 /04
Chques en porte feuille (1)
3421
Client
ISSAM, chque n 540640
05/04
Chques lencaissement (2)
51111
Chques en porte feuille (3)
Bordereau de remise lencaissement n 20 chque
n 540640

21200
21200

21200
21200

07/04
5141
61473
34552

Banques
Frais et commissions sur service bancaires
Etat TVA rcuprable/charge
51112
Chques lencaissement (4)
avis de crdit n 27 , Chque n 540640

21167,9
30
2,1
21200

10/04
3421

Clients
7111
4455

15120

Ventes
Etat TVA facture
OMAR, facture n 140

12600
2520

18/04
5141

Banque
3421

15120

Clients
Chque n 330700 en rglement facture n 140

15120

20/04
3421

Clients
7111
4455

51111

24396

Ventes
Etat TVA facture
NABIL , facture n 150

d
Chques en porte feuille (5)
3421
Clients
NABIL, chque n 320600 en rglement de la
facture n 150

20330
4066

24396
24396

6111

24/04
Achats de M/ses
34552 Etat TVA rcuprable/charges
4411
Fournisseurs
AMINE S/facture n 59

32580
6516
39096

28/04
4411

fournisseur
51111

6131

24396

chque en portefeuille (6)

endossement chque n 320600 lordre du
fournisseur AMINE

30/04
location et charges locatives
5141
Banque
mon chque bancaire n 840200

Dans le modle simplifi : (1) (2) (3) (4) (5) (6)

5111 Chques encaisser ou lencaissement

24396

18000
18000