INTRODUCCION

La auditora forense es una de las ramas de la auditora que orienta a participar en

indagaciones de hechos ilcitos; procede dentro del contexto de un conflicto real
que se est dando en determinada empresa, donde se observe que se estn
teniendo prdidas financieras significativas, por lo que el auditor forense deber
ofrecer sus servicios basados a los conocimientos legales en la rama contable, de
finanzas, de auditora y de controles que posee, con el objetivo de determinar la
procedencia de las prdidas financieras.
Por lo que la labor del auditor forense requiere de una bsqueda constante y
oportuna de procedimientos de auditora enfocados a la investigacin de fraudes
financieros, procurando disuadir las prcticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y la transparencia de sus operaciones.
Por ello que, se da origen a una Auditora Forense aplicada a la ASOCIACIN
INTEGRAL DE CAFICULTORES RANCHO VIEJO, ORGANIZACIN NO
GUBERNAMENTAL, ONG -AIDEC ONG-, ubicada en la Aldea Rancho Viejo, del
municipio de San Antonio Huista, del departamento de Huehuetenango, donde se
orienta a participar en la investigacin de hechos ilcitos; debido a que su labor
est encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal, por lo que conlleva
el lograr los objetivos que impliquen una determinacin judicial, ante supuestos
actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la aplicacin de tcnicas,
procedimientos especficos o alternativos y normas de auditora, las cuales
permitan obtener evidencia para la investigacin de fraudes financieros y lavado
de dinero.
Las operaciones y servicios en la Asociacin Integral de Caficultores Rancho
Viejo, Organizacin No Gubernamental, ONG -AIDEC ONG- son constantes, por
ello, las formas de efectuar un fraude financiero se han vuelto cada vez ms
complejas e ingeniosas, por dicha razn, la presente investigacin se enfoca en
las reas de caja y bancos, compras y ventas, considerando que en stas reas
se puede realizar un fraude financiero. La auditora forense se constituye una gran
herramienta no slo como ayuda para sus esfuerzos de seguimiento y deteccin,
sino tambin como ayuda para establecer y fortalecer los controles y las
salvaguardas contra el fraude financiero o lavado de dinero, sus perpetradores y
sus cmplices en el crimen financiero organizado.
AUDITORA FORENSE APLICADA A LA ASOCIACIN INTEGRAL DE
CAFICULTORES RANCHO VIEJO, ORGANIZACIN NO GUBERNAMENTAL,
ONG -AIDEC ONG-,-, ubicada en la Aldea Rancho Viejo, del municipio de San
Antonio Huista, del departamento de Huehuetenango, donde se orienta a participar en la
investigacin de hechos ilcitos; debido a que su labor est encaminada a aportar pruebas y
evidencias de tipo penal, por lo que conlleva el lograr los objetivos que impliquen una
determinacin judicial, ante supuestos actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la

aplicacin de tcnicas, procedimientos especficos o alternativos y normas de auditora, las

cuales permitan obtener evidencia para la investigacin de fraudes financieros y lavado de
dinero.
Las operaciones y servicios en la Asociacin Integral de Caficultores Rancho Viejo,
Organizacin No Gubernamental, ONG -AIDEC ONG- son constantes, por ello, las formas
de efectuar un fraude financiero se han vuelto cada vez ms complejas e ingeniosas, por
dicha razn, la presente investigacin se enfoca en las reas de caja y bancos, compras y
ventas, considerando que en stas reas se puede realizar un fraude financiero. La auditora
forense se constituye una gran herramienta no slo como ayuda para sus esfuerzos de
seguimiento y deteccin, sino tambin como ayuda para establecer y fortalecer los
controles y las salvaguardas contra el fraude financiero o lavado de dinero, sus
perpetradores y sus cmplices en el crimen financiero organizado.

RESUMEN
La Asociacin Integral de Caficultores, de la Aldea Rancho Viejo, Organizacin No
Gubernamental -AIDEC ONG-, es una institucin que se dedica a la produccin y
comercializacin de caf, a la concesin de crditos con fondos propios a sus asociados,
garantizando el conocimiento de sus integrantes en el manejo del cultivo del caf,
demostrando el inters de trabajar en equipo, buscando el desarrollo de sus asociados y por
ende el de la comunidad.
En los diferentes municipios de la regin Huista existen varias Asociaciones que se dedican
a la comercializacin de caf que sobresalen por prestar un servicio de inters econmico y
de superacin en el mbito institucional, estas asociaciones cubren un porcentaje de las
necesidades de los caficultores de los diferentes municipios. En lo que concierna a la
Asociacin Integral de Caficultores, de la Aldea Rancho Viejo, Organizacin No
Gubernamental -AIDEC ONG-, que se dedica a la comercializacin de caf, busca el
desarrollo del municipio de San Antonio Huista, comercializando su caf en un mercado
competitivo a un mejor precios, beneficiando directamente a los caficultores, ya que no
existe una asociacin que se dedique directamente a ofertar precios justos a los caficultores,
lo cual conlleva a que la Asociacin Integral de Caficultores, de la Aldea Rancho Viejo,
Organizacin No Gubernamental -AIDEC ONG- cuente con varios asociados y clientes.
En relacin al declive de la Asociacin Integral de Caficultores, de la Aldea Rancho Viejo,
Organizacin No Gubernamental -AIDEC ONG- y en teora al efectuar esta Auditora
Forense se mencionan aspectos necesarios para fundamentar y analizar las decisiones que
en su momento fueron tomadas por la Asociacin, haciendo referencia de esto en el Marco
Terico, as como propuestas de soluciones a la problemtica que est viviendo la
asociacin Integral de Caficultores, de la Aldea Rancho Viejo, Organizacin No
Gubernamental -AIDEC ONG-. Lo referente a los Antecedentes, indican la historia de la
Asociacin

Procedimientos de Auditora Forense

3.1 Planeacin del Trabajo
3.1.1 Levantamiento Recopilacin y Clasificacin de Evidencia.
Una evidencia es cualquier cosa que pueda exhibirse para demostrar la verdad acerca de un
hecho dudoso y las evidencias son las que proporcionan los medios de llegar a la verdad,
todo lo que hay en el escenario de un delito que puede aprovecharse para cerciorarse de lo
que realmente ocurri, constituye una evidencia. Se pueden obtener a travs de una o ms
de los cinco sentidos: La vista, el odo, el tacto, el olfato o el gusto; lo que le permite
reconstruir lo sucedido, identificar a la persona o personas involucradas. La evidencia
entonces debe de ser recopilada y clasificada apropiadamente en los papeles de trabajo del
auditor forense.

3.1.2

Memorando de Planeacin

3.1.2.1 Informacin de la entidad

BASE LEGAL

La Asociacin Integral de Caficultores de la Aldea Rancho Viejo, Municipio de San

Antonio Huista Organizacin no Gubernamental (ONG), es una institucin autnoma del
derecho pblico, tiene personalidad jurdica y capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones, para el cumplimiento de sus fines en los trminos legalmente establecidos y
de conformidad con sus caractersticas multitnicas, pluriculturales y multilinges.
La autoridad es ejercida mediante la Junta Directiva, la cual est integrada con el Presidente
(representante Legal), Secretario, Tesorero y Dos Vocales electos directamente por la
asamblea general anual ordinaria para un periodo de dos aos.
El Presidente es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las polticas, planes,
programas y proyectos autorizados por la junta directiva.

La Asociacin con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de prestar y

administrar los servicios para el resto de sus asociados.
Su mbito jurdico se encuentra regulado en el decreto 02-2003 Ley de Organizaciones No
Gubernamentales Para El Desarrollo.

Asociacin legalmente constituida e Inscrita en el registro de personas Jurdicas bajo la

partida y folio No. 37,620, Libro 1 del sistema nico del registro electrnico de personas
jurdicas. Su estructura administrativa se conforma de la siguiente manera: Asamblea
general, Junta directiva, Comisin de Fiscalizacin y Comit de crdito.

La Asociacin tiene cobertura en las siguientes comunidades: Aldea Rancho Viejo, Nojoy,
las Galeras, la Estancia, todas ellas del municipio de san Antonio Huista. Por ser una
organizacin reciente no han tenido la experiencia de ejecutar proyectos. Actualmente la
organizacin se dedica a la produccin y comercializacin de caf, a la concesin de
crditos con fondos propios a sus asociados.

Los beneficiarios directos del proyecto son: 4 Mujeres y 26 Hombres, un total de 30

Asociados, que representan a 30 familias. Actualmente estn agremiados a la Asociacin
Nacional del caf, ANACAFE para recibir asistencia tcnica en las reas Agronmica, Pos
cosecha y Fortalecimiento Organizacional. Cuentan con recursos econmicos limitados
producto de las aportaciones de los asociados, una Junta Directiva y un contador quienes
son los responsable de la administracin adecuada de los recursos.

FUNCIN O GESTIN PRINCIPAL

La Asociacin, para la gestin de sus intereses y en el mbito de sus competencias debe
realizar las diferentes gestiones con el fin de lograr un mejor precio para el producto que
venden sus asociados.

Comercializacin de Caf: Consiste en comprar y vender caf de los asociados con el

objeto de no obtener ninguna ganancia sino ms bien el beneficio de los socios.

Crditos para mantenimiento y cosecha de caf: Estos se dan a los socios con sus propios
ahorros con el fin de obtener un inters y por ende mejorar e patrimonio de los mismos.

Ahorro a plazo fijo: Para los socios que deseen ahorrar en la asociacin para que se obtenga
una mayor tasa de inters y se le pueda proporcionar financiamiento al resto de los socios.

Comercializacin de insumos agrcolas para obtener mejores precios para los asociados.

LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES

APLICABLES

De acuerdo al tipo de auditora que se practicar y a los objetivos y alcances definidos, se

han identificado leyes y normas de carcter general y especfico que ser necesario
consultar, dentro de las cuales se mencionan las siguientes:

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala;

Decreto 02-2003 Ley de Organizaciones No Gubernamentales Para El Desarrollo.
Decreto No. 31-2002, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la
Contralora General de Cuentas y su reglamento,
Decreto No. 101-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica del
Presupuesto y su reglamento,

Decreto No. 57-92, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Contrataciones del
Estado y su Reglamento.
3.1.2.2 Condiciones para efectuar la auditora
Derivado del proceso de la familiarizacin, el auditor nombrado se ha formado juicios que
han permitido la determinacin de criterios con los que se considera que la Asociacin
Integral de Caficultores Rancho viejo, Organizacin no gubernamental ONG, con domicilio
en la Aldea Racho Viejo, del Municipio de San Antonio Huista, departamento de
Huehuetenango es auditable, en virtud que cuenta con un sistema de contabilidad de partida
doble en la cual registra sus operaciones contables y financieras, el cual se encuentra
operado oportunamente.

3.1.2.3 Objetivos de la auditora

General
Evaluar la razonabilidad y fidelidad de la informacin financiera contenida en los Estados
Financieros siguientes: Balance General, Estado de Resultados, Estados de flujo de efectivo
y Notas a los estado financieros , correspondientes al ejercicio fiscal 2014, el estudio y
evaluacin de la estructura del control interno y la verificacin del cumplimiento de
normas, leyes, reglamentos y otros aspectos aplicables.

Especficos
Evaluar la estructura de control interno establecida en la Asociacin aplicable al proceso
contable.
Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en las cuentas de
activo, pasivo y patrimonio.
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el Estado de
Resultados.
Verificar la existencia de un Plan Operativo Anual y los alcances que se hayan tenido.

Comprobar que los ingresos y egresos, transacciones administrativas y financieras sean

confiables, oportunos y verificables de acuerdo a las normas contables aplicables y se
encuentren debidamente soportados con la documentacin legal correspondiente.
3.1.2.4 Alcance de la auditora
El examen comprendi la evaluacin de la estructura de control interno y la revisin
selectiva de las operaciones, registros y documentacin de respaldo presentada por la
entidad, correspondiente al periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2014, con nfasis en las reas y cuentas consideradas significativas cuantitativamente y, de
acuerdo a su naturaleza, determinadas como reas crticas, incluidas en el Balance General,
Estado de Resultados.
Del Balance General las cuentas siguientes: Caja y Bancos.
Del Estado de Resultados: Las reas de compras y ventas.
Se evaluaran los aspectos de control interno integrados por los manuales, reglamentos y
dems aspectos que determinen la aplicacin de estos.
As mismo se evaluara la percepcin que tienen los asociados de los miembros de la
directiva.

3.1.2.5 Conocimientos del negocio

A. Factores econmicos generales
Se discuti con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad econmica confirmando que
derivado de las polticas que maneja, estn experimentando un crecimiento que estaba
dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos. En cuanto a las
polticas no gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han
establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza.
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad
El mercado y la competencia.

 Actividad cclica o por temporada.

Cambios en la tecnologa del producto.
Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada para la
competencia, desviacin del caf, malversacin de fondos, mala administracin).
Operaciones en reduccin o en expansin.
Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria
competencia de precios de la compra-venta del caf).
ndices clave y estadsticas de operacin.
Prcticas especficas o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, mtodos
financieros, mtodos de contabilidad).

3.1.2.6 Identificacin de reas crticas y significativas

Las reas crticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluacin efectuada en la
revisin analtica, materialidad a los estados financieros o reas de mayor riesgo y el
criterio profesional del auditor.
reas Crticas

Riesgo
Moderado
Alto
Moderado
Moderado
Moderado

Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Propiedad, planta y equipo
Cuentas por pagar
FUENTE: Elaboracin propia.

3.1.3

Preparacin de Programas de Auditora Investigativa

FECHA

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

Sbado 30 de Enero al Realizacin del captulo 1.

sbado 13 de febrero.

Auditores forenses.

Marco Terico.

Lunes 15 de febrero al Realizacin

marco

Auditores forenses.

Lunes 29 de febrero al 12 Realizacin del Captulo 3

Auditores forenses.

sbado 27 de febrero.

de Marzo

del

metodolgico.

Procedimientos de Auditoria
Forense aplicados a la ONG.

Lunes 14 de Marzo al 26 de Elaboracin del captulo 4,

Marzo.

Auditores forenses.

Caso Prctico y presentacin

de resultados.

Lunes 28 de Marzo al 9 de Captulo 5, Propuesta de

Abril.

Auditores forenses.

mejora y viabilidad de la
Auditoria Forense.

Domingo 10 de Abril a Culminacin de la auditoria

sbado 30 de abril.

Auditores forenses.

forense.

FUENTE: Elaboracin propia

3.1.4

Preparacin de Listas de Chequeo y Matrices de Riesgo

Como su nombre lo indica, son listas o cuestionarios de preguntas cerradas, las cuales
deben ser contestadas por los responsables de los controles y sirven para determinar la
existencia ptima de los mismos en los procesos. La lista de chequeo es el cuestionario que
recomienda Miguel Cano y Danilo Lugo, en su libro Auditora Forense en la Investigacin
Criminal de Lavado de Dinero y Activos para evaluar un Sistema de Prevencin de Lavado
de Activos, ms conocido como SIPLA.

3.1.4.1 Lista de Chequeo de la Asociacin Integral de Caficultores Rancho Viejo,

Organizacin No Gubernamental ONG (AIDEC. ONG.)

3.2

Trabajo de campo

3.2.1

Papeles de Trabajo del Auditor Forense

Los papeles de trabajo son un registro de la planeacin del investigador, naturaleza,

oportunidad y extensin de los procedimientos realizados, resultado de dichos
procedimientos y conclusiones de la evidencia obtenida.

3.2.2

Identificacin de controles vulnerables

En trminos de control interno con respecto a la Auditoria Forense en La Asociacin

Integral de Caficultores, aldea Rancho Viejo, municipio de San Antonio Huista,
Departamento de Huehuetenango y ante la existencia de cubrir este riesgo, se acude a
mtodos para evaluar la existencia de controles, como una actitud proactiva y no correctiva,
entre ellos se pueden mencionar; matrices de riesgo, memorandos descriptivos,
cuestionarios entre otros.

3.2.3 Conversin de la Evidencia en Prueba

Las evidencias se convierten en pruebas legales para acusacin si cumplen con los
siguientes aspectos:

Ordenadas por un juez competente para investigar y recopilar evidencias

Obtenidas bajo un sistema tcnico de investigacin y planificacin
No haber cometido errores o mala prctica por negligencia o inexperiencia
No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a

alguien
No deben obtenerse evidencia por un solo investigado
Implementar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos:
Fecha

Hora
Lugar
Nombre de los investigadores
Relacin de las evidencias y declaraciones juradas.

Cualquier falla en el proceso de recopilacin y obtencin de evidencias puede anular la

investigacin y las evidencias pueden ser descartadas por el juez o la defensa que puede
interponer una contrademanda o pedir la anulacin del juicio.

3.2.4 Sistemas de Referencia de Papeles de Trabajo

3.2.4.1 Marcas de auditora
Para facilitar la interpretacin del trabajo realizado en la auditora, usualmente se
acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de fcil
lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que
provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita
en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber
verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.

En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn y facilita

por un lado la trascripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la
interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor.
Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera
constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es decir, una marca que
signifique siempre lo mismo; en auditora forense funciona de la misma forma, se
especifican marcas que faciliten la interpretacin y revisin de los papeles de trabajo.

La forma de las marcas deben ser lo ms sencillas posibles pero a la vez distintiva, de
manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo.
Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a

travs del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las que fueron
anotadas, y van a depender de la firma o empresa consultora que efecte la auditora
forense. A continuacin se citan las marcas de auditora que se utilizaran en esta entidad.

Marcas de Auditora
Smbolo
^ <>

A-Z
N/A
C/I1-n
P/I

Significado
Sumado (vertical y horizontal)
Cumple con atributo clave de control
Cotejado contra libro mayor
Cotejado contra libro auxiliar
Verificado fsicamente
Clculos matemticos verificados
Comprobante de cheque examinado
Cotejado contra fuente externa
Nota explicativa
Procedimiento no aplicable
Hallazgo de control interno
Papel de trabajo proporcionado por la
Institucin

3.2.4.2 ndices de referencia

Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen
claramente la seccin donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn
localizarse cuando se le necesite.

ndices de Referencia
Del
A

Al
B

Referencia
Programa de auditora para obtener informacin y controlar su custodia

C
D
E/1
E4
E5
E9
E10
E12
E13
E15

F
E/3
E8
E9b
E11
E14
E16

Memorando de planeacin
Anlisis de informacin general y financiera
Estados financieros bsicos
Notas a los estados financieros
Planillas para elaborar flujos de efectivo
Flujo de efectivo, mtodo directo e indirecto
Cambios en la situacin financiera
Cuadro de anlisis de activos fijos
Grficas de variaciones para su anlisis
Informe borrador preliminar sobre procedimientos y observaciones
parciales

3.3 Presentacin del informe

Es muy conveniente e importante que el auditor forense discuta sus conclusiones con el
cliente antes de preparar su informe.
El informe debe ser preparado de acuerdo a ciertos parmetros que a continuacin se
describen:

3.3.1 Caractersticas de Forma y Fondo

El texto y los estados del informe sobre una investigacin especial deben reunir las
siguientes caractersticas:
Los hechos deben expresarse claramente y distinguirse de los pronsticos o conjeturas.
Todos los descubrimientos sobre los que se base las conclusiones deben ser mencionados.
Un conjunto de hechos debe compararse con otro para llegar a una conclusin, y deben
especificarse cuidadosamente las razones que se tengan para ignorar las implicaciones de
cualquier hecho.
El informe debe excluir toda referencia a aquellas caractersticas de las cuentas que se
presenten a controversia, a menos que tengan relacin con las conclusiones del informe

3.3.2 Estructura y Redaccin

Si el auditor deduce una conclusin de un conjunto de hechos, debe decirlo, pero nunca
debe expresar tal conclusin como si fuera un hecho. Cuando el auditor no puede averiguar
los hechos por s mismo, sino que acepta una declaracin proporcionada por un tercero,
debe sealar tal declaracin en su informe y prolongar cualquier conclusin revelando su
fuente de informacin.

Las conclusiones deben expresarse, ayuden o no a la causa del cliente. Las nicas
conclusiones que pueden ser omitidas propiamente por el auditor, son aquellas que no
fueren pertinentes. Hay muchas ocasiones en que el informe debe contener una historia
completa de los hechos registrados en las cuentas, y en que el auditor puede no estar en
situacin de llegar a una conclusin.

3.3.3 Presentacin en Corte

El auditor puede, utilizar grficas o cuadros, especialmente en los casos de dinero. Estos
anexos pueden emplearse para reflejar instintos en produccin o en ventas, para mostrar el
impacto sobre el volumen de las devaluaciones de negocios, las restricciones
gubernamentales, la inflacin y muchas otras circunstancias fuera del control de la
administracin de los negocios, as como de aquellas que estn bajo su control.

3.3.4 Seguimiento y Cumplimiento

Con posterioridad a la presentacin de informes y memorandos se realizarn estudios
tendientes a verificar si las recomendaciones han sido puestas en prctica. La aceptacin de
las conclusiones y recomendaciones que presenta el auditor, por parte de la entidad, hacen
parte de la constante comunicacin que ste debe tener con la administracin o gerencia del
ente auditado.

Cuando se fabrica el plan de investigacin para el desarrollo del trabajo de auditora, se

plante la hiptesis que los procedimientos de auditora forense para la obtencin de
pruebas al investigar por qu se dio el caso de cierre de la Asociacin Integral de
Caficultores ONG, Aldea Rancho Viejo, se utilizan en las etapas de auditora que son:
Planeacin, trabajo de campo y presentacin de informes.

Caso Prctico y Presentacin de los Resultados

4.1 Antecedentes
Previo al desarrollo de este trabajo de auditora forense es necesario indicar lo siguiente:
La aplicacin de los procedimientos de auditora forense en esta investigacin, se aplicar
desde el punto de vista de la auditora externa.

4.1.2 La unidad de Anlisis

Es una ONG que sus activos no superan los cinco millones de quetzales y que la mayor
parte de su capital proviene de la cosecha de caf de las personas asociadas a la Asociacin.
Cuenta con agencia central y nica, ubicada en la Aldea Rancho Viejo, municipio de San
Antonio Huista, departamento de Huehuetenango.
Para realizar la aplicacin de los procedimientos de auditora en esta investigacin se har
en operaciones activas, especficamente en el rea de contabilidad, considerando que es

donde puede ocurrir procedimientos de manipulacin de datos debidos a que operan en ella
ms de una persona. El perodo de evaluacin y aplicacin de los procedimientos de
auditora ser comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.

4.2 Desarrollo del Caso Prctico

4.2.1 Planeacin del trabajo de Auditora

4.2.2.1

Objetivos de la auditora

General
Evaluar la razonabilidad y fidelidad de la informacin financiera contenida en los Estados
Financieros siguientes: Balance General, Estado de Resultados, Estados de flujo de efectivo
y Notas a los estado financieros , correspondientes al ejercicio fiscal 2014, el estudio y
evaluacin de la estructura del control interno y la verificacin del cumplimiento de
normas, leyes, reglamentos y otros aspectos aplicables.
Especficos
Evaluar la estructura de control interno establecida en la Asociacin aplicable al proceso
contable.
Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en las cuentas de
activo, pasivo y patrimonio.
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el Estado de
Resultados.
Verificar la existencia de un Plan Operativo Anual y los alcances que se hayan tenido.
Comprobar que los ingresos y egresos, transacciones administrativas y financieras sean
confiables, oportunos y verificables de acuerdo a las normas contables aplicables y se
encuentren debidamente soportados con la documentacin legal correspondiente.

4.2.2.2 Alcance de la auditora

El examen comprendi la evaluacin de la estructura de control interno y la revisin
selectiva de las operaciones, registros y documentacin de respaldo presentada por la
entidad, correspondiente al periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2014, con nfasis en las reas y cuentas consideradas significativas cuantitativamente y, de
acuerdo a su naturaleza, determinadas como reas crticas, incluidas en el Balance General,
Estado de Resultados.
Del Balance General las cuentas siguientes: Caja y Bancos.
Del Estado de Resultados: Las reas de compras y ventas.
Se evaluaran los aspectos de control interno integrados por los manuales, reglamentos y
dems aspectos que determinen la aplicacin de estos.
As mismo se evaluara la percepcin que tienen los asociados de los miembros de la
directiva.
4.2.2.3 La Empresa
Aldea Rancho Viejo, Municipio de San Antonio Huista, Huehuetenango 05 de Febrero de
2016.

Seores:
Amigos & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
Cantn Central, San Antonio Huista, Huehuetenango

Respetables Seores:

Por medio de la presente SOLICITO a Ustedes se sirvan realizar una AUDITORIA

FORENSE en Asociacin Integral de Caficultores Aldea Rancho Viejo, Municipio de San
Antonio Huista, el cual comprender la Evaluacin Administrativa y de los Estados
Financieros con la finalidad de verificar la veracidad de la informacin presentada en los

mismos as como las medidas que podramos tomar para corregir deficiencias y mejorar las
actividades que actualmente se realizan.

Adems, solicitamos a USTEDES se sirvan realizar la propuesta de auditora as como el

contrato respectivo con relacin a lo estipulado en su visita preliminar.

Sin otro particular, me es grato suscribirme

Atentamente,

f. _________________________________
Directiva
Asociacin Integral de Caficultores Aldea Rancho Viejo, San Antonio Huista.

Aldea Rancho Viejo, San Antonio Huista, Huehuetenango 15 de Febrero de 2016.

Seores
Directiva
Asociacin Integral de Caficultores
San Antonio Huista, Huehuetenango
Estimados seores:
Por medio de la presente reciba un cordial saludo de parte de la firma de Contadores
Pblicos y auditores Amigos & Asociados independientes.
Amigos & Asociados es una firma de carcter privado de nacionalidad guatemalteca,
apoltica, con fines de asesora, consultora y servicios de asesora administrativa,
operacional y financiera.
De acuerdo a su solicitud de fecha 30 de enero del ao en curso, nos permitimos
informarles que estamos en la mayor disposicin de aceptar trabajar para Ustedes de
acuerdo al programa establecido y con respecto al precio de los honorarios de los Auditores

sern de forma adhonorem ya que es como un aporte de los estudiantes del doceavo
trimestre en el Curso de Auditora Forense de la Carrera de Licenciatura en Contadura
Pblica y Auditora de la Facultad de Ciencia Econmicas de la Universidad Panamericana,
sede Jacaltenango.
Esta firma ha programado el inicio de la auditora a partir del da 05 de febrero del ao en
curso, presentndole el informe final el da 30 de abril de 2016.

Respetuosamente ante Usted.

f._________________________________
Denia Guadalupe Camposeco
T. U. En Contadura Pblica y Auditoria
Representante
Amigos & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores

4.2.2.4 Propuesta de Auditora

Jacaltenango, Huehuetenango, 22 de febrero de 2016.

Seores
Directiva
Asociacin Integral de Caficultores de la Aldea Rancho Viejo,
Organizacin No Gubernamental ONG

Distinguidos seores:
Por este medio nos permitimos informarles que como estudiantes del treceavo trimestre del
curso Auditora Forense de la carrera de Licenciatura en Contadura Pblica y Auditora de

la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Panamericana de Guatemala, sede

Jacaltenango, ponemos a sus rdenes los servicios de Consultora y Auditora y
Procedimientos.

En el transcurso de nuestra profesin hemos alcanzado experiencias para desempear las

evaluaciones de los Estados Financieros por lo cual poseemos los conocimientos necesarios
y bsicos para desarrollar esta funcin.

Antecedentes:

Debido al crecimiento de la informacin y de las operaciones registradas por los estados

financieros de su empresa es necesario evaluar la eficiencia de los mismos. Siendo las
herramientas fundamentales e indispensables en la generacin de informacin y por lo tanto
en la toma de decisiones de junta directiva; por lo que es de vital importancia realizar una
auditora forense para verificar si dichos Estados Financieros cumplen con los objetivos
para los cuales fueron implementados y estn realizados de una manera correcta.

Objetivo:
General
Evaluar la razonabilidad y fidelidad de la informacin financiera contenida en los Estados
Financieros siguientes: Balance General, Estado de Resultados, Estados de flujo de efectivo
y Notas a los estado financieros , correspondientes al ejercicio fiscal 2014, el estudio y
evaluacin de la estructura del control interno y la verificacin del cumplimiento de
normas, leyes, reglamentos y otros aspectos aplicables.

Especficos
Evaluar la estructura de control interno establecida en la Asociacin aplicable al proceso
contable.

Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en las cuentas de
activo, pasivo y patrimonio.
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el Estado de
Resultados.
Verificar la existencia de un Plan Operativo Anual y los alcances que se hayan tenido.
Comprobar que los ingresos y egresos, transacciones administrativas y financieras sean
confiables, oportunos y verificables de acuerdo a las normas contables aplicables y se
encuentren debidamente soportados con la documentacin legal correspondiente.

Alcance de la auditora
El examen comprendi la evaluacin de la estructura de control interno y la revisin
selectiva de las operaciones, registros y documentacin de respaldo presentada por la
entidad, correspondiente al periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2014, con nfasis en las reas y cuentas consideradas significativas cuantitativamente y, de
acuerdo a su naturaleza, determinadas como reas crticas, incluidas en el Balance General,
Estado de Resultados.
Del Balance General las cuentas siguientes: Caja y Bancos.
Del Estado de Resultados: Las reas de compras y ventas.
Se evaluaran los aspectos de control interno integrados por los manuales, reglamentos y
dems aspectos que determinen la aplicacin de estos.
As mismo se evaluara la percepcin que tienen los asociados de los miembros de la
directiva.

Tiempo:

Fase

Actividad

Perodo Estimado

No.

Responsables

Inicio

Finalizaci
n
04/02/2016

de
Das
5

05/02/201
6

14/02/2016

10

15/02/201
6

21/02/2016

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

22/02/201
6

23/02/2016

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

24/02/201
6

29/02/2016

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

01/03/201
6

09/03/2016

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

10/03/201
6

17/03/2016

18/03/201
6

22/03/2016

23/03/201
6

07/04/2016

16

Anlisis de la evidencia 08/04/201

recabada
6

18/04/2016

11

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados
Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados
Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados
Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

Definicin de entidad a 30/01/16

Auditar

Presentacin
de
solicitud
para
realizacin de Auditora
Forense
ante
la
Directiva de la ONG
Respuesta
de
aceptacin
de
la
solicitud presentada a
la Directiva de la ONG.
Presentacin de la
propuesta de Auditora
Forense
para
su
aprobacin
Autorizacin
por
escrito de aceptacin
de la propuesta de
Auditora Forense.
Presentacin
y
resolucin del contrato
de Auditora Forense
ante la Directiva de la
ONG.
Presentacin de la
Carta de Requerimiento
ante la gerencia
Recepcin
de
la
documentacin
requerida.
Evaluacin
de los
Estados Financieros

11

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados
Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

12

13

Elaboracin de informe
de Auditora Forense
que contendr : El
Dictamen y Carta a la
Gerencia
Presentacin
del
informe de Auditora
Forense: El Dictamen y
Carta a la Gerencia

19/04/201
6

22/04/2016

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

23/04/201
6

30/04/2016

Firma de Auditores
Amigos
&
Asociados

Fuente: Elaboracin Propia.

Costos:
La ejecucin del presente proyecto de Auditora Forense se llevar a cabo como el apoyo de
los estudiantes practicantes del treceavo trimestre de la Carrera de Licenciatura en
Contadura Pblica y Auditora de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad
Panamericana, sede Jacaltenango.

Agradeciendo la confianza depositada en nuestra persona y esperando poder servirle

nuevamente.

Atentamente,

f._________________________________
Denia Guadalupe Camposeco
T. U. En Contadura Pblica y Auditoria
Representante
Amigos & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores

Contrato de Auditora de Informtica

01 de Marzo de 2016, Aldea Rancho Viejo, Municipio de San Antonio Huista
Contrato de prestacin de servicios profesionales de Auditoria Forense que celebran por
una parte el seor Roberto Del Valle, de cuarenta y dos aos de edad, Ingeniero Agrnomo,
Guatemalteco, de este domicilio quin se identifica con el Documento Personal de
Identificacin (DPI) con Cdigo nico de Identificacin (CUI) siete mil ochocientos
cincuenta y siete espacio cincuenta y tres mil quinientos sesenta y tres espacio mil
trescientos veinticuatro extendido por el Registro Nacional de las Personas (RENAP) del
municipio de San Antonio Huista, departamento de Huehuetenango, quin acta en su
calidad de Presidente de la Directiva en la Asociacin Integral de Caficultores Organizacin
No Gubernamental, Aldea Rancho Viejo, que en lo sucesivo se le denominar el cliente ,
por otra parte la seora: DENIA GUADALUPE CAMPOSECO de veintitrs aos de edad,
Tcnico Universitario en Contadura Pblica y Auditora, Guatemalteca, de este domicilio
quien se identifica con Documento Personal de Identificacin (DPI) con Cdigo nico de
Identificacin (CUI) veintids mil seiscientos sesenta y siete sesenta y siete espacio

trescientos ochenta y ocho espacio un mil trescientos veinticuatro

extendido por el

Registro Nacional de las Personas (RENAP) del municipio de San Antonio Huista,
departamento de Huehuetenango, quien acta en su calidad de representante de Amigos &
Asociados Contadores Pblicos y Auditores que en lo sucesivo se les denominar El
Auditor de conformidad con las declaraciones y clausulas siguientes.
Declaraciones:

El Cliente Declara:
Que es un comerciante con personera jurdica sin fines de lucro
Que est representado por este acto por el seor Roberto del Valle
Que requiere obtener servicios de Auditora Forense, por lo que ha decidido contratar los
servicios de los Auditores.

El Auditor declara:
Que estn formados como una entidad con fines de prestar sus servicios con una tica y
valores profesionales, denominada Amigos & Asociados, existente de acuerdo con las leyes
del pas y que dentro de sus objetivos primordiales est el de prestar servicios de Auditora
Forense con la finalidad de evaluar la parte administrativa, seguridad Financiera y todo en
cuanto a la formacin de una empresa.
Que est constituida legalmente segn normas vigentes del pas y seala como su domicilio
fiscal y comercial el Cantn Central, del municipio de San Antonio Huista, departamento
de Huehuetenango.

Declaran Ambas Partes:

Que habiendo llegado a un acuerdo sobre lo antes mencionado, lo formalizan otorgando el

presente contrato que se contiene en las siguientes:
Clausulas:
Primera: Objeto.
Los Auditores se obligan a prestar al cliente los servicios de Auditora Forense con la
finalidad de evaluar la parte administrativa y los estados financieros, que se detalla en la
Propuesta de Auditoria anexa al contrato, firmada por ambas partes.

Segunda: Alcance Del Trabajo.

Los alcances de los trabajos que llevar a cabo el Auditor dentro de este contrato son:
Del Balance General las cuentas siguientes: Caja y Bancos.
Del Estado de Resultados: Las reas de compras y ventas.
Se evaluaran los aspectos de control interno integrados por los manuales, reglamentos y
dems aspectos que determinen la aplicacin de estos.
As mismo se evaluara la percepcin que tienen los asociados de los miembros de la
directiva.
Tercera: Programa De Trabajo.
El cliente y el auditor convienen en desarrollar en forma conjunta un programa de trabajo
en el que se determine con precisin las actividades a realizar por cada uno de las partes,
los responsables de llevarlas a cabo y las fechas de realizacin.

Cuarta: Horario De Trabajo.

Los auditores dedicarn el tiempo necesario para cumplir satisfactoriamente con los
trabajos materia de la celebracin de este contrato, de acuerdo con el programa de trabajo

convenido por ambas partes y gozar de libertad fuera del tiempo destinado al
cumplimiento de las actividades, por lo que no estar sujeto a horarios y jornadas
determinadas.

Quinta: Relacin Laboral

Los auditores no tendr ninguna relacin laboral con el cliente ya que queda expresamente
estipulado que este contrato se suscribe en atencin a que los auditores en ningn momento
se considera intermediario del cliente respecto al personal que ocupa para dar cumplimiento
de las obligaciones que se deriven de las relaciones entre l y su personal y que exime al
cliente de cualquier responsabilidad que a este respecto existiere.

Sexta: Plazo De Trabajo

Los Auditores se obligan a terminar el trabajo del 30 de enero al 30 de Abril de 2016.

Sptima: Honorarios.
Por los trabajos objeto del presente contrato los honorarios sern de forma adhonorem ya
que es como un aporte de los estudiantes del doceavo trimestre de la carrera Licenciatura en
Contadura Pblica y Auditoria de la facultad de Ciencia Econmicas de la Universidad
Panamericana, Sede Jacaltenango en el Curso de Auditora Forense.

Octava: Gastos Generales.

Los gastos de fotocopiado y otros que se produzcan con motivo de este contrato corrern
por cuenta del auditor.

Novena: Causas De Rescisin.

Sern causas de rescisin del presente contrato la violacin o incumplimiento de cualquiera
de las clusulas de este contrato.

Decima: Jurisdiccin.
Todo lo previsto es este contrato se regir por las disposiciones relativas, contenidas en las
leyes vigentes de nuestro pas y en caso de controversia para su interpretacin y
cumplimiento, las partes se someten a la jurisdiccin de los tribunales, renunciando al fuero
que les pueda corresponder en razn de su domicilio presente o futuro.
Enteradas las partes del contenido y alcance legal de este contrato, lo rubrican y firman de
conformidad en cuatro hojas de papel membretado de sta firma de auditora, en original y
tres copias, en el municipio de San Antonio Huista, departamento de Huehuetenango el da
uno de marzo del ao dos mil diez y seis.

f._________________________________
Denia Camposeco
T. U. En Contadura Pblica y Auditoria
Amigos & Asociados

f. _____________________________
Roberto del Valle
Presidente