NORMA

IN SFC/MF N 01/2001

PRIVADA

AUDITORIA NAO
GOVERNAMENTA
L

TECNICA CONTABIL

OBTER EVIDENCIAS SOBRE AS INFORMACOES DAS DC DE UMA

EMPRESA

PUBLICA

AUDITORIA
GOVERNAMENTA
L
AUDITORIA
GOVERNAMENTA
L

TECNICAS QUE VISAM AVALIAR A GESTAO PUBLICA E A

APLICACAO DE RECURSOS PUBLICOS por entidade de direito
publico ou privado

OBJETIVO
PRINCIPAL

CONTROLE
INTERNO X SCI
PEF X CONTROLE
EXTERNO

GARANTIR RESULTADOS OPERACIONAIS

NA GERENCIA DA COISA PUBLICA

AVALIAR A ACAO GOVERNAMENTAL E A GESTAO DOS

ADMINISTRADORES PUBLICO FEDERAIS POR INTERMEDIO DA
FISCALIZACAO CONTABIL, FINANCEIRA, ORCAMENTARIA,
OPERACIONAL E PATRIMONIAL
FINALIDADES E
OBJETIVOS
APOIAR O CONTROLE EXTERNO NO EXERCICIO DE SUA
MISSAO INSTITUCIONAL

AUDITORIA
GOVERNAMENTAL

SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO
DO PODER EXECUTIVO
FEDERAL

ATIVIDADES DE GESTO DAS UNIDADES DA ADMINISTRAO DIRETA, ENTIDADES DA

ADMINISTRAO INDIRETA FEDERAL

PROGRAMAS DE TRABALHO, RECURSOS E SISTEMAS DE CONTROLES ADMINISTRATIVO,

OPERACIONAL E CONTBIL

PROJETOS FINANCIADOS POR RECURSOS EXTERNOS, PROJETOS DE COOPERAO JUNTO A

ORGANISMOS INTERNACIONAIS,

A APLICAO DE QUAISQUER RECURSOS REPASSADOS PELA UNIO MEDIANTE CONTRATOS

DE GESTO, TRANSFERNCIAS A FUNDO, CONVNIO, ACORDO, AJUSTE OU OUTRO
INSTRUMENTO CONGNERE
AUDITORIA
GOVERNAMENT
AL

SISTEMA DE
CONTROLE
INTERNO DO
PODER
EXECUTIVO
FEDERAL

ABRANGENCIA
DE ATUACAO

IN TCU 63/10
I. processo de contas: processo de trabalho do controle externo,
destinado a avaliar e julgar o desempenho e a conformidade da gesto, com
base em documentos, informaes e demonstrativos de natureza contbil,
financeira, oramentria, operacional ou patrimonial, obtidos direta ou
indiretamente;
II. processo de contas ordinrias: processo de contas referente a
exerccio financeiro determinado, constitudo pelo Tribunal segundo critrios
de risco, materialidade e relevncia;
III. processo de contas extraordinrias: processo de contas constitudo
por ocasio da extino, liquidao, dissoluo, transformao, fuso,
incorporao ou desestatizao de unidades jurisdicionadas, cujos
responsveis estejam alcanados pela obrigao prevista no art. 70,
nico, da CF/88, para apreciao do Tribunal;

ESTO
SUJEITOS
ATUAO DO
SCI QUAISQUER
PESSOAS
FSICA OU
JURDICA,
PBLICA OU
PRIVADA, QUE
UTILIZE,
ARRECADE,
GUARDE,
GERENCIE OU
ADMINISTRE
DINHEIROS,
BENS E
VALORES
PBLICOS OU
PELOS QUAIS A
UNIO
RESPONDA, OU
QUE, EM NOME
DESTA,
ASSUMA
OBRIGAES
DE NATUREZA
PECUNIRIA.

as PF ou PJ, publica ou
privada, sujeitam-se
atuacao do SCI PEF
mediante os seguintes
PROCESSOS

ENTRETANTO
SEGUNDO O TCU
(IN TCU 63/10)

TOMADA DE
CONTAS

ADM DIRETA

PRESTACAO
DE CONTAS

ADM
INDIRETA

NAO VALE
ESSA
DISTINCAO

Como podemos observar, alguns

rgos tm Secretarias de Controle
Interno prprias (MD, MRE, Casa
Civil e AGU), denominadas CISET,
no sendo "jurisdicionados" da

AUDITORIA
GOVERNAMENTAL

SISTEMA DE
CONTROLE
INTERNO DO
PODER EXECUTIVO
FEDERAL

ORGANIZACAO E
ESTRUTURA DO
SCI

AREAS DE ATUACAO

A rea de atuao da Secretaria Federal de

Controle Interno da CGU, alm das funes de
rgo central, abrange todas as unidades e as
entidades do Poder Executivo Federal,
excetuadas aquelas jurisdicionadas pelos rgos
setoriais.
A Secretaria de Controle Interno da Casa Civil tem
como rea de atuao todos os rgos
integrantes da Presidncia da Repblica, alm de
outros determinados em legislao especfica,

a) rgo central: a Secretaria Federal

de Controle Interno do Ministrio da
Fazenda - SFC/MF (atualmente a SFC
faz parte da CGU), incumbida da
orientao normativa e da superviso
tcnica dos rgos e das unidades
que compem o Sistema, sem
prejuzo da subordinao ao rgo
em cuja estrutura administrativa
estiverem integrados;
b) rgos setoriais: as Secretarias de Controle Interno do Ministrio da Defesa, do
Ministrio das Relaes Exteriores, da Casa Civil e da Advocacia - Geral da Unio;

c) unidades setoriais: as Unidades de Controle Interno dos comandos militares

como setoriais da Secretaria de Controle Interno do Ministrio da Defesa; e

d) unidades regionais do rgo central: as Gerncias Regionais de Controle Interno

- GRCI, nos Estados.

AUDITORIA
GOVERNAMENTAL

SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO
DO PODER
EXECUTIVO
FEDERAL

FORMAS
DE
EXECUC
AO

I. DIRETA - trata-se das

atividades de auditoria
executadas
DIRETAMENTE POR
SERVIDORES EM
EXERCCIO NOS RGOS
E UNIDADES DO
SISTEMA DE CONTROLE
INTERNO DO PODER
EXECUTIVO FEDERAL,
sendo subdividas em:

a) CENTRALIZADA - executada EXCLUSIVAMENTE

por servidores em exerccio nos RGO CENTRAL ou
SETORIAIS do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal.

b) DESCENTRALIZADA - executada
EXCLUSIVAMENTE por servidores em exerccio nas
UNIDADES REGIONAIS OU SETORIAIS do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.
c) INTEGRADA - executada CONJUNTAMENTE por
servidores em exerccio nos rgos Central,
setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal.

II. INDIRETA - trata-se

das atividades de
auditoria executadas
com a PARTICIPAO
a) COMPARTILHADA - coordenada pelo SCI do Poder
DE SERVIDORES NO
Executivo Federal com o auxlio de
LOTADOS NOS RGOS
rgos/instituies pblicas ou privada.
E UNIDADES DO
SISTEMA DE CONTROLE
INTERNO DO PODER
EXECUTIVO FEDERAl,
que desempenham
b) TERCEIRIZADA - executada por INSTITUIES
atividades de auditoria
PRIVADAS, ou seja, pelas denominadas empresas
em quaisquer
de auditoria externa.
instituies da
Administrao Pblica
Federal ou entidade
III. privada.
SIMPLIFICADA - atividades de auditoria realizadas, por SERVIDORES EM
EXERCCIO NOS RGOS CENTRAL, SETORIAIS, UNIDADES REGIONAIS OU SETORIAIS
DO SCI, sobre informaes obtidas por meio de exame de processos e por MEIO
ELETRNICO, especfico das unidades ou entidades federais, cujo CUSTO-BENEFCIO
NO JUSTIFICA O DESLOCAMENTO DE UMA EQUIPE PARA O RGO. Essa forma de
execuo de auditoria pressupe a utilizao DE INDICADORES DE DESEMPENHO QUE
FUNDAMENTAM A OPINIO DO AGENTE EXECUTOR DAS AES DE CONTROLE.

AUDITORIA
GOVERNAMENTAL

TIPOS DE AUDITORIA
GOVERNAMENTAL

LIVRE
ACESSO

o servidor do SCI, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias do rgo ou
entidade examinado, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao
cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum
processo, documento ou informao.

SIGILO

O servidor, por sua vez, deve guardar o sigilo das informaes as quais tenha acesso no decorrer dos
trabalhos.

COMUNICACA
O

Quando houver limitao da ao, o fato dever ser comunicado, de imediato, por escrito, ao dirigente do
rgo ou entidade examinada, solicitando as providncias necl ssrias.

SUPERVISO DAS
ATIVIDADES DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO DO
PODER EXECUTIVO FEDERAL
OBTENO
DE
EVIDNCIAS

AUDITORIA
GOVERNAMENT
AL

NORMAS
RELATIVAS
EXECUCAO
DOS
TRABALHOS

FINALIDADE
DA
EVIDNCIA

CRITRIOS
PARA
OBTENO
DA
EVIDNCIA

IMPROPRIEDAD
EE
IRREGULARIDA
DES

toda atividade do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve ser
supervisionada pela chefia ou por servidor a quem a funo for formalmente delegada.

o servidor do SCI-PEF, deve realizar, na extenso indicada na ordem de servio, os testes ou provas
adequados nas circunstncias, para obter evidncias qualitativamente aceitveis que fundamentem, de
forma objetiva, seu trabalho.
consiste na obteno suficiente de elementos para sustentar a emisso de sua opinio, permitindo chegar
a um grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observadas, da veracidade da
documentao examinada, da consistncia da contabilizao dos fatos e fidedignidade das informaes e
registros gerenciais para fundamentar, solidamente, seu trabalho.
a validade do seu
a) SUFICINCIA DA EVIDNCIA ocorre quando, mediante a aplicao de testes
trabalho depende
que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o servidor do Sistema de
diretamente da
Controle Interno do Poder Executivo Federal levado a um grau razovel de
qualidade das
convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados
evidncias que
b) ADEQUAO DA EVIDNCIA - entende-se como tal, quando os testes ou
considerada
exames realizados so apropriados natureza e caractersticas dos fatos
satisfatria
examinados
quando rene as
caractersticas de
SUFICINCIA,
c) PERTINNCIA DA EVIDNCIA - a evidncia pertinente quando h coerncia
ADEQUAO E
com as observaes, concluses e recomendaes eventualmente formuladas
PERTINNCIA.
na obteno da evidncia, o servidor do SCI-PEF deve guiar-se pelos critrios de importncia
relativa e de nveis de riscos provveis. A importncia relativa refere-se ao SIGNIFICADO da
EVIDNCIA no CONJUNTO de INFORMAES e os NVEIS DE RISCOS PROVVEIS, s
PROBABILIDADES de ERRO na obteno e comprovao da evidncia.
o servidor do SCI-PEF, no decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno
quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades e, quando sejam
obtidas evidncias das mesmas, dever ser dado o devido tratamento, com vistas a permitir
que os dirigentes possam adotar as providncias corretivas pertinentes, quando couber.
falhas de natureza formal de que no resulte dano ao
errio, porm evidencia-se a no observncia aos
IMPROPRIEDADE
princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia
e economicidade
CARACTERIZ
ACAO
no observncia desses princpios, constatando a
existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra
IRREGULARIDADE
irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o
Errio.
Ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor do SCI-PEF deve levar o
assunto, por escrito, ao conhecimento do dirigente da unidade ou entidade
APURACA
examinada, solicitando as justificativas pertinentes, quando isso no implicar risco
O
pessoal. Se risco pessoal, informar a ocorrncia ao seu dirigente que o orientar e
adotar as providncias necessrias.