Financiamento da Seguridade Social.

Resumo da aula.
De acordo com as normas gerais constitucionais como preconiza
o art. 195 da CF a seguridade social financiada: por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e pelas contribuies sociais
previstas nos incisos I a IV.
Pode se dar de forma direta: contribuies sociais previstas nos
incisos. I a V do art. 195 CF; da contribuio para o PIS e para o
PASEP, destinadas a financiar o programa do seguro-desemprego
e o abono previsto no 3, pago aos empregados que recebem
at 2 salrios mnimos de remunerao mensal; ou de forma
indireta: recursos oramentrios da Unio, dos Estados, dos
Municpios e do Distrito Federal.
importante salientar que esses recursos no integram o
oramento da Unio.
Diretos financiamentos obtidos mediante contribuies sociais;
Indiretos mediante receitas oramentrias da Unio, Estado,
Distrito Federal e Municpios (atravs de tributos);
As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
destinadas seguridade social constaro dos respectivos
oramentos, no integrando o oramento da Unio.
A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de
forma integrada pelos rgos responsveis pela sade,
previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias,
assegurada a cada rea a gesto de seus recursos.
Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser
criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de
custeio total.
As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser
exigidas aps decorridos 90 dias da data da publicao da lei que
as houver institudo ou modificado;
So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias
estabelecidas em lei.
Constituem contribuies sociais:

 as das empresas, recaindo sobre a remunerao paga ou

creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu
servio, mesmo sem vnculo empregatcio;

as dos empregadores domsticos;

as dos trabalhadores, incidindo sobre o respectivo salriode-contribuio;

as das associaes desportivas;

as incidentes sobre a receita bruta proveniente da
comercializao da produo rural;
as das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento e o lucro;
as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos (loterias).
O Oramento Pblico (ou Lei Oramentria Anual LOA) o
instrumento de planejamento e execuo dos gastos pblicos.
Esse conceito est intimamente ligado previso das Receitas
Pblicas e fixao das Despesas Pblicas. Em resumo, na esfera
federal, o Oramento Pblico contm a previso de todas as
receitas que vo entrar no caixa da Unio durante o exerccio
financeiro (ano civil) e a fixao de todas as despesas que sero
realizadas pela Unio durante o exerccio financeiro (ano civil).
O oramento pblico, pela CF/88 se divide em trs:

1. Oramento Fiscal.
2. Oramento de Investimentos das empresas em que a Unio,
direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social
com direito a voto (aes ordinrias).

3. Oramento da Seguridade Social, abrangendo todas as

entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta
ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e
mantidos pelo Poder Pblico.
Observe que o Oramento da Seguridade Social est dentro do
Oramento Pblico, sendo direcionado s aes na rea da
Seguridade Social.

O Art. 195 da CF/1988, dispe que:

A seguridade social ser financiada por
toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e
das seguintes contribuies sociais
(...).
Assim, as imposies tributrias no vinculadas, nada mais so
que os recursos provenientes dos oramentos dos entes polticos
da Repblica Federativa do Brasil (Unio, Estados, Distrito Federal
e Municpios).
As multas so sim receitas previdencirias. Cabe destacar que
elas no esto previstas no oramento, pois no h como saber
quem ira tomar uma multa ou no, mas sem dvida, as multas
so receitas da seguridade social.
De acordo com art. 21, 2. da Lei no 8.212/99, ao abrir mo do
benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, a alquota
de contribuio passa a ser de 11%, e no 20%, e o salrio de
contribuio a ser adotado ser o salrio mnimo, conforme
previsto em legislao previdenciria. Cabe destacar que essa
opo de excluso do benefcio pode ser desfeita a qualquer
tempo, desde que Paulo recolha toda a diferena existente com
juros e correo.
Art. 195. A seguridade social ser financiada
por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e
das seguintes contribuies sociais:

- do empregador, da empresa e da entidade a

ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre:

a) a folha de salrios e demais rendimentos do

trabalho pagos ou creditados, a qualquer

ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio,

mesmo sem vnculo empregatcio;

b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social, no incidindo contribuio
sobre aposentadoria e penso concedidas pelo
regime geral de previdncia social (RGPS);
III

sobre

receita

de

concursos

de

prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei
a ele equiparar.
De acordo com a Lei no 8.212, de 1991, em seu art. 27,
constituem outras receitas da Seguridade Social:

- as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios;

II - a remunerao recebida por servios de arrecadao,

fiscalizao e cobrana prestados a terceiros;

III - as receitas provenientes de prestao de outros servios e

de fornecimento ou arrendamento de bens;

IV -

as demais
financeiras;

receitas

patrimoniais,

industriais

V - as doaes, legados, subvenes e outras receitas

eventuais;

VI - 50% (cinqenta por cento) dos valores obtidos e aplicados

na forma do pargrafo nico do art. 243 da Constituio
Federal;

VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens
apreendidos pelo
Departamento da Receita Federal;

VIII - outras receitas previstas em legislao especfica.

Pargrafo nico. As companhias seguradoras que mantm o

seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos
automotores de vias terrestres, de que trata a Lei no 6.194, de
dezembro de 1974, devero repassar Seguridade Social 50%
(cinqenta por cento) do valor total do prmio recolhido e
destinado ao Sistema nico de Sade - SUS, para custeio da
assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em
acidentes de trnsito. Conforme legislao previdenciria, as
receitas patrimoniais, aquelas decorrentes do patrimnio
mobilirio ou imobilirio do Estado, so receitas da seguridade
social.

Literalidade do Art. 11 da Lei no 8.212, de 1991 e do art. 195 da

CF/88, vejamos:
Art. 11: No mbito federal, o oramento da Seguridade Social
composto das seguintes receitas:

receitas
Unio;

II -

da

receitas

das

contribuies
sociais;

III

receitas de outras
fontes.
Pargrafo nico. Constituem contribuies sociais:

a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou

creditada aos segurados a seu servio;

b) as dos empregadores domsticos;

c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio-decontribuio;

d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro;

e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.

Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a

sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes
contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada
na forma da lei, incidentes sobre:

a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou

creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste
servio, mesmo sem vnculo empregatcio;

b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro.
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia
social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e
penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de
que trata o art. 201;
- sobre a receita de concursos de prognsticos..
Quem so os contribuintes individuais e os
facultativos???
Contribuintes individuais:

A pessoa fsica que exerce, por conta prpria,

atividade econmica de natureza urbana, com
fins lucrativos ou no;

o titular de firma individual de natureza urbana

ou rural;

o diretor no empregado e o membro do

conselho
Annima;

de

administrao

da

Sociedade

 os scios nas sociedades em nome coletivo e

de capital e industrial;

o scio gerente e o scio cotista que recebam

remunerao decorrente de seu trabalho e o
administrador no empregado na sociedade por
cotas de responsabilidade limitada, urbana ou
rural;

o membro de conselho fiscal de sociedade por

aes, desde que receba remunerao;

o associado eleito para cargo de direo na

cooperativa,

associao

ou

entidade

de

qualquer natureza ou finalidade, desde que

receba remunerao pelo exerccio do cargo ;

o sndico ou administrador eleito para exercer

atividade de direo condominial, desde que
recebam remunerao ou que esteja isento da
taxa de condomnio;

o sndico da massa falida, o administrador

judicial, definido pela Lei n 11.101, de 9 de
fevereiro

de

2005,

comissrio

de

concordata, quando remunerados;

o comerciante ambulante;
o trabalhador associado cooperativa de
trabalho que, por intermdio desta, presta
servios a terceiros;

o cooperado de cooperativa de produo que,

nesta condio, presta servio sociedade
cooperativa mediante remunerao ajustada ao
trabalho executado;

o diarista, assim entendido a pessoa fsica que,

por conta prpria, presta servios de natureza
no contnua pessoa ou famlia no mbito

residencial

destas,

em

atividade

sem

fins

lucrativos;

aquele que, na condio de pequeno feirante,

compra

para

revenda

produtos

hortifrutigranjeiros ou assemelhados;

a pessoa fsica que edifica obra de construo

civil;

o Micro Empreendedor Individual MEI de que

tratam

os

arts.

18-A

18-C

da

Lei

Complementar no 123, de 14 de dezembro de

2006, que opte pelo recolhimento dos impostos
e

contribuies

abrangidos

pelo

Simples

Nacional em valores fixos mensais;

o notrio ou tabelio e o oficial de registros ou

registrador, titular de cartrio, que detm a
delegao do exerccio da atividade notarial e
de registro, no remunerados pelos cofres
pblicos, admitidos a partir de 21.11.94;

condutor

de

veculo

rodovirio,

assim

considerado o que exerce atividade profissional

sem vnculo empregatcio, quando proprietrio,
coproprietrio ou promitente comprador de um
s veculo.

aquele que exerce atividade de auxiliar de

condutor autnomo de veculo rodovirio, em
automvel cedido em regime de colaborao,
nos termos da Lei n6.094, de 30 de agosto de
1974;

o mdico residente;
o

pescador

parceria,

que

meao

trabalha
ou

em

regime

arrendamento,

de
em

embarcao com mais de seis toneladas de

arqueao bruta, ressalvado o disposto no art.

9, 14, inciso III, do Decreto n 3.048/99;

o membro do conselho tutelar de que trata o

art. 132 da Lei n 8.069, de 13 de julho de
1990, quando remunerado;

o interventor, o liquidante, o administrador

especial

diretor

fiscal

de

instituio

financeira de que trata o 6 do art. 201 do

Decreto n 3.048/99;

a pessoa fsica contratada para prestao de

servio em campanhas eleitorais por partido
poltico ou por candidato a cargo eletivo,
diretamente ou por meio de comit financeiro,
em razo do disposto no art. 100 da Lei n
9.504, de 30 de setembro de 1997;

o incorporador de que trata o artigo 29 da Lei

4.591/64; o bolsista da Fundao Habitacional
do Exrcito contratado em conformidade com a
Lei 6.855/80;

aposentado

de

qualquer

regime

previdencirio nomeado magistrado classista

temporrio da Justia do Trabalho ou da Justia
Eleitoral;

o rbitro e auxiliares de jogos desportivos que

atuam em conformidade com a Lei n 9.615, de
24 de maro de 1998;

a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora

atividade agropecuria, a qualquer ttulo, em
carter permanente ou temporrio, em rea,
contnua ou descontnua, superior a quatro
mdulos fiscais; ou, quando em rea igual ou
inferior a quatro mdulos fiscais ou atividade

pesqueira

ou

extrativista,

com

auxlio

de

empregados ou por intermdio de prepostos; ou

ainda nas hipteses dos 8 e 23 do artigo 9
do Decreto n 3.048/99;

cada um dos condminos de propriedade rural

que

explora

empregados

terra

com

cooperao

ou

no,

havendo

de

delimitao

formal da rea definida superior a quatro

mdulos

fiscais,

sendo

que,

no

havendo

delimitao de reas, todos os condminos

assumiro

condio

de

contribuinte

individual, salvo prova em contrrio;

o marisqueiro que, sem utilizar embarcao

pesqueira, exerce atividade de captura ou de
extrao de elementos animais ou vegetais que
tenham na gua seu meio normal ou mais
frequente de vida, na beira do mar, no rio ou na
lagoa, com auxlio de empregado em nmero
que

exceda

razo

de

cento

vinte

pessoas/dia dentro do ano civil;

a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora

atividade de extrao mineral (garimpo), em
carter permanente ou temporrio, diretamente
ou por intermdio de outros, com ou sem
auxlio de empregados, utilizados a qualquer
ttulo, ainda que de forma no contnua;

o ministro de confisso religiosa e o membro de

instituto de vida consagrada, de congregao
ou de ordem religiosa;

o brasileiro civil que trabalha no exterior para

organismo oficial internacional do qual o Brasil
membro efetivo, ainda que l domiciliado e

contratado, salvo quando coberto por regime

prprio de previdncia social.

Facultativos

a dona-de-casa;
o

sndico de
remunerado;

condomnio

quando

no

o estudante;
o brasileiro que acompanha cnjuge que presta
servio no exterior;

aquele que deixou de ser segurado obrigatrio

da previdncia social;

o membro de conselho tutelar de que trata o

art. 132 da Lei n 8.069, de 1990, quando no
remunerado e desde que no esteja vinculado a
qualquer regime de Previdncia Social;

o bolsista e o estagirio que prestam servio a

empresa de acordo com a Lei 6.494/77;

o bolsista que se dedique em tempo integral a

pesquisa,

curso

de

especializao,

ps-

graduao, mestrado ou doutorado, no Brasil

ou no exterior, desde que no esteja vinculado
a qualquer regime de previdncia social;

presidirio

que

no

exerce

atividade

remunerada nem esteja vinculado a qualquer

regime de previdncia social;

brasileiro

residente

ou

domiciliado

no

exterior, salvo se filiado a regime previdencirio

de pas com o qual o Brasil mantenha acordo
internacional;

 o segurado recolhido priso sob regime

fechado ou semi-aberto, que, nesta condio,
preste servio, dentro ou fora da unidade penal,
a

uma

ou

mais

empresas,

com

ou

sem

intermediao da organizao carcerria ou

entidade

afim,

ou

que

artesanal por conta prpria.

exerce

atividade