UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

INFORME TALLER NUMERO 1

PREGUNTAS DE LA 15 A LA 18

INSTITUTO DE EDUCACION A DISTANCIA IDEAD

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IBAGUE
2016

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

INFORME TALLER NUMERO 1

PREGUNTAS DE LA 15 A LA 18

ANA MARIA QUINTERO

LEIDY ANDREA ROLDAN
SURY CABEZAS
INGRID DEL RIO GOMEZ
ANGIE KATHERINE BOCANEGRA
ESTUDIANTES

MARIA VICTORIA CESPEDES

PROFESORA

INSTITUTO DE EDUCACION A DISTANCIA IDEAD

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IBAGUE
2016
CONTENIDO
2

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. Conceptualizacin

Pg. 4

2. Impuesto de renta y cules son sus caractersticas Pg. 5

3. Residencia para efectos tributarios

Pg. 7

4. Categoras en que se clasifican las personas naturales, para

determinar su impuesto de renta y complementarios. Pg. 8
5. Conclusiones

Pg. 10

6. Bibliografa.

Pg. 11

CONCEPTUALIZACIN

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. Defina persona natural, persona jurdica, sucesin ilquida,

sociedad conyugal, asociacin, corporacin y fundacin sin
nimo de lucro, cooperativa, consorcio, unin temporal.
Persona natural: Es todo ser humano o individuo que hace y obtiene la
capacidad legal en la sociedad sin importar edad, sexo o religin.
Persona jurdica: Se llama persona jurdica a una persona ficticia, capaz de
ejercer derechos y contraer obligaciones, y de ser representada judicial y
extrajudicialmente. Las personas jurdicas tienen en su historia varios
nombres y han atravesado por diversas etapas, bien sean estas tericas o
prcticas.
Sucesin ilquida: es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que
deja una natural al fallecer, los cuales entran en un proceso de sucesin para
posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal derecho.
La sucesin se considera ilquida entre la fecha del fallecimiento de la
persona hasta la fecha en que se ejecutore la sentencia judicial que
apruebe la reparticin y adjudicacin de los bienes a los herederos, o cuando
se autorice la escritura pblica.
Sociedad conyugal: es un rgimen patrimonial del matrimonio que
normalmente las legislaciones establecen supletoriamente a la voluntad de
los contrayentes y consiste en que durante su vigencia slo uno de los
cnyuges administra los bienes comunes, pero al trmino de la sociedad se
dividen los gananciales por mitad.
Asociacin corporativa: Una cooperativa es una asociacin autnoma de
personas unidas voluntariamente para satisfacer sus necesidades y
aspiraciones econmicas, sociales y culturales comunes, a travs de una
empresa de propiedad conjunta y democrticamente controlada.
Organizacin sin nimo de lucro: es una entidad cuyo fin no es la
persecucin de un beneficio econmico sino que principalmente persigue
una finalidad social, altruista, humanitaria, artstica y/o comunitaria. Este tipo
de instituciones por lo general se financian gracias a ayudas y donaciones
derivada de personas fsicas, empresas, e instituciones y organizaciones de
todo tipo, y en algunos casos (aunque no en todos) tambin se reciben
4

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

ayudas estatales puntuales o regulares (en forma de subsidios, usufructo de

fincas, exoneraciones fiscales o aduaneras, etc)
Cooperativa: Una cooperativa es una empresa formada por personas fsicas
o jurdicas que se unen de forma voluntaria para satisfacer las necesidades y
las aspiraciones econmicas, sociales y culturales en comn, mediante una
empresa de propiedad conjunta y de gestin democrtica. Una cooperativa
se constituye con un mnimo de tres socios o socias que tienen que realizar
la actividad corporativizada que corresponda segn la clase de cooperativa
de que se trate. Se exceptan las cooperativas de consumidores y usuarios y
las cooperativas de segundo grado. La empresa cooperativa se basa en
unos principios establecidos por la Alianza Cooperativa Internacional (ACI).
Entre los principios que la identifican, hay que destacar la democracia
empresarial que define su gestin, la participacin econmica de los socios,
el inters por proporcionar formacin e informacin a los socios as como la
mejora de la situacin econmica y social, tanto de los componentes como
del entorno comunitario.
Consorcio: Por un lado, un consorcio es una asociacin econmica en la
que una serie de empresas buscan desarrollar una actividad conjunta
mediante la creacin de una nueva sociedad.
Unin temporal: Las uniones temporales son "formas asociativas, sin
personera jurdica, que se emplean en la contratacin estatal y cuya
capacidad se predica exclusivamente, por ley, para contratar con el Estado".

2. Que es impuesto de renta y cules son sus caractersticas

Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae sobre los
ingresos de las personas o de las empresas, grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el ao Para calcularlo se requiere conocer la
renta lquida del contribuyente y para determinar la renta lquida se debe
encontrar primero la renta bruta, Normalmente se calcula como un porcentaje
variable de los ingresos de la persona fsica o jurdica sujeta a impuestos.
El Impuesto de Renta y Complementarios es un tributo obligatorio, que
consiste en gravar los ingresos obtenidos por los contribuyentes en un
periodo determinado y entregar un porcentaje de dichas utilidades al Estado,
con el fin de financiar el gasto pblico.
5

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Este impuesto est conformado por el Impuesto de Renta y el

complementario de ganancias ocasionales.
Son contribuyentes de este impuesto todas las personas naturales y jurdicas
que generan ingresos que de acuerdo con la ley se encuentran gravados con
este impuesto; dichos contribuyentes pueden pertenecer al rgimen tributario
general o al rgimen tributario especial.
El Impuesto de Renta y Complementarios es de orden nacional porque sus
tarifas son aplicables a todos los ingresos que se generan dentro del territorio
nacional; el recaudo est a cargo del Estado, que lo realiza mediante
entidades financieras para facilitar el pago a las contribuyentes; la
administracin de este impuesto la ejerce directamente el Estado mediante la
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN.
Adems, el Impuesto de Renta y Complementario es un impuesto de
carcter directo por que recae sobre los ingresos generados por la persona
Natural o Jurdica-, en otras palabras, este impuesto no se puede trasladar
como si sucede con el impuesto a las ventas.
Este impuesto es peridico porque para la aplicacin de l se tienen en
cuenta las ganancias generadas por el sujeto en un periodo determinado
(ao gravable); en Colombia, se gravan los ingresos generados entre los
meses de enero y diciembre de cada ao. La declaracin y pago del
impuesto, se har en el periodo siguiente en el cual se dio origen a las rentas
sobre las cuales se va a liquidar el impuesto.

Ref.
http://actualicese.com/2014/04/08/caracteristicas-impuesto-renta-ycomplementarios/

Impuesto de renta y complementarios

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado
por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales
y de remesas.
6

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un

contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto
del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de
perodo. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su
recaudo est a cargo de la nacin (actualmente la funcin de recaudo se
ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras autorizadas). Es
directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde
por su pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta
los resultados econmicos del sujeto durante un perodo determinado, en
consecuencia, para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta)
generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a diciembre.
Ref.
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?
OpenDocument#3

3. Residencia para efectos tributarios

Para efectos tributarios, en especial frente al impuesto de renta, la residencia
de las personas contribuyentes, es un factor importante para determinar si
una persona est sujeta o no al impuesto de renta.
Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas
naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms de ciento
ochenta y tres (183) das calendario incluyendo das de entrada y
salida del pas, durante un perodo cualquiera de trescientos sesenta y
cinco (365) das calendario consecutivos, en el entendido que, cuando
la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga sobre ms
de un ao o perodo gravable, se considerar que la persona es
residente a partir del segundo ao o perodo gravable.
2. Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado
colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior
del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena
sobre relaciones diplomticas y consulares, exentos de tributacin en
el pas en el que se encuentran en misin respecto de toda o parte de
7

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo ao o

perodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo ao o perodo gravable:
a) Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los
hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el
pas; o,
b) El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente
nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean
administrados en el pas; o,
d) El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se entiendan
posedos en el pas; o.
e) Habiendo sido requeridos por la administracin tributaria para ello, no
acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos
tributarios; o,
f) f) Tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el

Gobierno Nacional como paraso fiscal.

4. Cules son las categoras en que se clasifican las personas

naturales, para determinar su impuesto de renta y
complementarios
La Reforma Tributaria aprobada mediante la Ley 1607 de 2012, cre tres
categoras:
1. Empleados
Pertenece a la categora de empleado, si el 80% o ms de sus ingresos
brutos se originan de alguna de las siguientes formas:
A). Provienen de una vinculacin
independiente de su denominacin.
8

laboral

legal

reglamentaria,

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

B).Provienen de la prestacin de servicios de manera personal o de la

realizacin de una actividad econmica y NO presta el servicio o realiza la
actividad por cuenta y riesgo propio (ver glosario).
C) Provienen de la prestacin de servicios de manera personal o la
realizacin de una actividad econmica, desarrolladas por cuenta y riesgo
propio (ver glosario) y para ello no utiliza materiales o insumos
especializados, ni maquinaria o equipo especializado y no obtiene ingresos
brutos superiores al veinte por ciento (20%) por el desarrollo de actividades
econmicas sealadas en el artculo 340 del E.T. (ver tabla en la siguiente
categora de trabajador por cuenta propia)
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales, sern considerados dentro de la categora de
EMPLEADOS, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje
igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades
2. Trabajadores por cuenta propia
Pertenece a la categora de trabajador por cuenta propia si sus ingresos
provienen en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%)
de la realizacin de una de las actividades econmicas a cuenta propia.
3. Otros
Pertenece a la categora de Otros si no se encuentra catalogado en alguna
de las categoras anteriores. Pertenecen tambin a esta categora los
notarios, las sucesiones ilquidas, las donaciones o asignaciones modales,
los pensionados (siempre y cuando sus ingresos sean exclusivamente por
pensiones), servidores pblicos diplomticos, cnsules o administrativos del
ministerio de relaciones exteriores. Adicionalmente las personas naturales
clasificadas dentro de la categora de trabajadores por cuenta propia cuyos
ingresos sean superiores a 27.000 UVT ($742.095.000) seguirn sujetas al
rgimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementario.

Impuesto de renta y cules son sus caractersticas

Residencia para efectos tributarios
Categoras en que se clasifican las personas naturales, para
determinar su impuesto de renta y complementarios.
9

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CONCLUSIONES

El impuesto de renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos
netos percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras
entidades econmicas, por ello es el impuesto ms justo y ecunime, pues
grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta;
pero el ms general y productivo.
El impuesto de renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o
ingresos pblicos del estado, gracias a esto el pas puede crecer y ser
desarrollado ya que si todas las empresas informales se pusieran a ley
nuestro pas sera diferente.
La reforma tributaria establece dos nuevos sistemas para la determinacin
de la base gravable del impuesto sobre la renta como son: Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS,
que sern aplicados dependiendo de la clasificacin de la persona natural,
bien sea como empleado o como trabajador por cuenta propia. Para las
personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de
empleados, el impuesto sobre la renta y complementarios ser el
determinado por el sistema ordinario.

10

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA IDEAD

ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

BIBLIOGRAFA

http://actualicese.com/actualidad/2014/06/13/definiciones-sobreel-impuesto-de-renta-y-complementarios-a-tener-en-cuenta-porlos-contribuyentes/

http://actualicese.com/2014/04/08/caracteristicas-impuesto-rentay-complementarios/

http://www.gerencie.com/clasificacion-tributaria-de-las-personasnaturales.html

http://actualicese.com/2014/04/08/clasificacion-personasnaturales/

11