ART. 387. DEDUCCIONES QUE SE RESTARN DE LA BASE DE RETENCIN.

* -Modificado- En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por

intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la
base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el
reglamento. (Decreto 099 de 2013) 100 uvt mensuales.
El trabajador podr disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos por
salud, siempre Que el valor a disminuir mensualmente en este ltimo caso, no supere diecisis (16)
UVT mensuales; y una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos
provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de
dependientes, hasta un mximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.
Las deducciones establecidas en este artculo se tendrn en cuenta en la declaracin ordinaria del
Impuesto sobre la Renta.
Los pagos por salud debern cumplir las condiciones de control que seale el Gobierno Nacional:
a. Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina
prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al
trabajador, su cnyuge, sus hijos y/o dependientes.
b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitacin del literal anterior.
Pargrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin Nmero dos, el valor que sea
procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo, se
tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar
la base sometida a retencin.
Pargrafo 2. Definicin de dependientes: Para propsitos de este artculo tendrn la calidad de
dependientes:
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre contribuyente
persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin
superior certificadas por el ICFES ' o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas
tcnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia
originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.
4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de
dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260)
UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos
que sean certificados por Medicina Legal, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia, sea
por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada
por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean
certificados por Medicina Legal.

Decreto 1070 de 2013. Art. 4. Deduccin por dependientes. Para efectos de lo previsto en el
pargrafo 2 del artculo 387 del Estatuto Tributario, en relacin con el cnyuge o compaero
permanente, los hijos de cualquier edad y los padres o hermanos del contribuyente, se entender
que la discapacidad originada en factores fsicos o psicolgicos ser certificada para la aplicacin de
las deducciones respectivas mediante examen mdico expedido por el Instituto Nacional de Medicina
Legal y Ciencias Forenses. En este caso, tales circunstancias tambin podrn ser certificadas por las
Empresas Administradoras de Salud a las que se encuentre afiliada la persona o cualquier otra
entidad que legalmente sea competente.

ART. 387-1. DISMINUCIN DE LA BASE DE RETENCIN POR PAGOS A TERCEROS POR

CONCEPTO DE ALIMENTACIN.
* -Modificado- Los pagos que efecten los patronos a favor de terceras personas, por
concepto de la alimentacin del trabajador o su familia, o por concepto del suministro de
alimentacin para stos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por
concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del
trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para
el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de
restaurante, sometido a la retencin en la fuente que le corresponda en cabeza de estos
ltimos, siempre que el salario del trabajador beneficiado no exceda de 310 UVT.** Lo
anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Cdigo Sustantivo de
Trabajo.
Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de que trata el
inciso anterior excedan la suma de 41 UVT**, el exceso constituye ingreso tributario del
trabajador, sometido a retencin en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en
este inciso no aplica para los gastos de representacin de las empresas, los cuales son
deducibles para estas.
Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del trabajador, el
cnyuge o compaero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador.

ART. 383. TARIFA.

* -Modificado- La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados
por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades
organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral o legal y
reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de
empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este Estatuto; o los
pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo
206 de este Estatuto, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de
retencin en la fuente :

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS.

Rangos
UVT
De.
>0

en

Tarifa
Marginal

Impuesto

Hasta
95

0%

>95

150

19%

>150

360

28%

>360

En
adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95

UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150
UVT)*28% ms 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360
UVT)*33% ms 69 UVT

PAR. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 de
este Estatuto, el valor del impuesto en UVT** determinado de conformidad con la tabla
incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT,
con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.
PAR TRANSITORIO. Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango de
esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento (34%) (Hoy 33%)

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIN DE LA RETENCIN

Art. 385. Primera opcin frente a la retencin.
Para efectos de la retencin en la fuente, el retenedor deber aplicar el procedimiento
establecido en este artculo, o en el artculo siguiente:
Procedimiento 1. Con relacin a los pagos *o abonos en cuenta* gravables diferentes de la
cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima mnima legal de servicios del sector
privado o de navidad del sector pblico, el "valor a retener" mensualmente es el
indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos
pagos *o abonos* que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el
respectivo mes. Si tales pagos *o abonos en cuenta* se realizan por perodos inferiores a
treinta (30) das, su retencin podr calcularse as:
a.El valor total de los pagos *o abonos en cuenta* gravables, recibidos directa o
indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo, se divide por el nmero de
das a que correspondan tales pagos o abonos y su resultado se multiplica por 30;
b. Se determina el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al valor obtenido
de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad

de los pagos *o abonos en cuenta* gravables recibidos directa o indirectamente por el

trabajador en el respectivo perodo. La cifra resultante ser el "valor a retener".
Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del sector privado, o de navidad
del sector pblico, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual
corresponda la respectiva prima.
ART. 386. SEGUNDA OPCIN FRENTE A LA RETENCIN.
El retenedor podr igualmente aplicar el siguiente sistema:
Procedimiento 2 Cuando se trate de los pagos *o abonos* gravable distintos de la cesanta
y de los intereses sobre las cesantas, el "valor a retener" mensualmente es el que
resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos *o abonos* gravables efectuados al
trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retencin
semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes
reglas:
Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje
fijo de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis
meses siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo.
El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterior ser el que figure en la tabla
de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la
sumatoria de todos los pagos *o abonos* gravables efectuados al trabajador, directa o
indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo,
sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas.
Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el
porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo
al cual corresponda el resultado de dividir por el nmero de meses de vinculacin
laboral, la sumatoria de todos los pagos *o abonos* gravables efectuados al trabajador,
directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la
cesanta y a los intereses sobre cesantas.
Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el
porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual
corresponda la totalidad de los pagos *o abonos* gravables que se hagan al trabajador,
directa o indirectamente, durante el respectivo mes.

SALARIOS.
CAPITULO I.
DISPOSICIONES GENERALES.
ARTICULO 127. ELEMENTOS INTEGRANTES. Modificado por el art. 14 de la Ley 50 de 1990. El
nuevo texto es el siguiente: Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable,
sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin directa del
servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en
das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.
Texto original del Cdigo Sustantivo del Trabajo:
ARTICULO 127. ELEMENTOS INTEGRANTES. Constituye salario no slo la remuneracin fija u
ordinaria, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie y que implique retibucin de
servicios, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como las primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en
das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas comisiones o participacin de utilidades.
ARTICULO 128. PAGOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIOS. Modificado por el art. 15 de la Ley
50 de 1990. El nuevo texto es el siguiente: No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y
por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones
ocasionales, participacin de utilidades, excedentes de las empresas de economa solidaria y lo que
recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempear a cabalidad sus funciones, como gastos de representacin, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los ttulos
VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o
contractualmente u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan
dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la
alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de
navidad.
Texto original del Cdigo Sustantivo del Trabajo:
ARTICULO 128. PAGOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIOS. No constituyen salario las sumas
que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del patrono, como las primas,
bonificaciones y gratificaciones ocasionales, y lo que recibe en dinero o en especie no para su
beneficio, ni para subvenir a sus necesidades, ni para enriquecer su patrimonio sino para
desempear a cabalidad sus funciones, como gastos de representacin, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes, ni tampoco las prestaciones sociales de que tratan los
ttulos VIII y IX.

CAPITULO VII.
RENTAS EXENTAS. DE TRABAJO.
Art. 206. Rentas de trabajo exentas.
Estn gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los
pagos o abonos en cuenta provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria,
con excepcin de los siguientes:
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
2. Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
4. El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidos
por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) ltimos meses de
vinculacin laboral no exceda de 350 UVT. *
Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT*
la parte no gravada se determinar as:
Salario Mensual Promedio
Parte No gravada
De 350 UVT a 410 UVT

90%

De 410 UVT a 470 UVT

80%

De 470 UVT a 530UVT

60%

De 530 UVT a 590UVT

40%

De 590 UVT a 650UVT

20%

De 650 UVT En Adelante

0%

5. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos

Profesionales, hasta el ao gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarn
gravadas slo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.*
El mismo tratamiento tendrn las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del
impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT*, calculados
al momento de recibir la indemnizacin, por el nmero de meses a los cuales sta
corresponda.
6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Polica Nacional.
7. ** -El Inciso 1 y 2 fueron declarados Inexequibles -

En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales, se considerar como

gastos de representacin exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de su salario.
Para los Jueces de la Repblica el porcentaje exento ser del veinticinco por ciento (25%)
sobre su salario.
En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de
representacin no podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
8. El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima.
9. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y
segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o
ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos
areos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las
respectivas empresas, con exclusin de las primas, bonificaciones, horas extras y dems
complementos salariales.
***-Modificado- 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales,
limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT.
El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los
pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las
deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el presente
numeral
PAR 1. La exencin prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este artculo, opera
nicamente sobre los valores que correspondan al mnimo legal de que tratan las
normas laborales; el excedente no est exento del impuesto de renta y
complementarios.
PAR 2. La exencin prevista en el numeral 10o. no se otorgar sobre las cesantas, sobre
la porcin de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras
disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exencin del factor
prestacional a que se refiere el artculo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo
previsto en este numeral.
PAR 3. Para tener derecho a la exencin consagrada en el numeral 5 de este artculo, el
contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensin, de
acuerdo con la Ley 100 de 1993.
*4* Pargrafo adicionado. PAR 4. La exencin prevista en el numeral 10 procede tambin
para las personas naturales clasificadas en la categora de empleados cuyos pagos o
abonos en cuenta no provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, de
conformidad con lo previsto en los artculos 329 y 383 del Estatuto Tributario.Estos
contribuyentes no podrn solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos
de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestacin de
servicios personales o de la realizacin de actividades econmicas por cuenta y riesgo
del contratante. Lo anterior no modificar el rgimen del impuesto sobre las ventas
aplicable a las personas naturales de que trata el presente pargrafo, ni afectar el
derecho al descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin de bienes
corporales muebles y servicios, en los trminos delartculo 488 del Estatuto Tributario,
siempre y cuando se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las

ventas. (Apartes subrayados declardos inexequibles por la corte constitucional sentencia 668 de
2015)

Art. 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles.

Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras,
tienen derecho a deducir de sus ingresos, a ttulo de costo o deduccin, las cantidades
pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del
exterior, por concepto de gastos de administracin o direccin y por concepto de
[regalas y explotacin o] adquisicin de cualquier clase de intangibles, siempre que
sobre los mismos practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta y *
-el complementario de remesas-. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del
exterior por otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en los artculos
121 y 122 de este Estatuto.
Art. 124-1. Otros pagos no deducibles.
No son deducibles los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la
diferencia en cambio, por concepto de deudas que por cualquier concepto tengan las
agencias, sucursales, filiales o compaas que funcionen en el pas, para con sus casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el
exterior
con
excepcin
de:
a. Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero vigiladas por la
Superintendencia
Bancaria.
b. Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la adquisicin de
materias primas y mercancas, en las cuales las casas matrices extranjeras o agencias,
sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, operan como
proveedores directos.
PAR. Igualmente son deducibles para las sucursales de sociedades extranjeras los intereses y
dems costos o gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, generados en operaciones de
corto plazo para la adquisicin de materias primas y mercancas, en las cuales la principal o su casa
matriz extranjera o age

Art. 124-2. Pagos a parasos fiscales.

* -Adicionado- No sern constitutivos de costo o deduccin los pagos o abonos en cuenta
que se realicen a personas naturales, personas jurdicas o a cualquier otro tipo de
entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en parasos
fiscales, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, salvo que se
haya efectuado la retencin en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta y **
-Remesas-.
Este tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen
con ocasin de operaciones financieras registradas ante el Banco de la Repblica.
Contratos de servicios autonomos.
Art. 200. Renta liquida en contratos de servicios autnomos.
En los contratos de servicios autnomos que impliquen la existencia de costos y
deducciones, tales como los de obra o empresa y los de suministro, la renta lquida est

constituida por la diferencia entre el precio del servicio o servicios y el costo o

deducciones imputables a su realizacin.