IMPUESTO A LAS VENTAS (IGV)

1. DEFINICION
Es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado).
Es un impuesto indirecto que se aplica sobre el valor de las ventas
de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no
personal en el pas.
Actualmente en nuestro pas se aplica la tasa de 18%.
2. ORIGEN
El impuesto general a las ventas (IGV) tiene sus orgenes en nuestro
pas; en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba
el total del precio de venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a
los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel
fabricante o importador.
En 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a
implementar un impuesto general al consumo con una tasa del 16%
(el actual IGV).
3. ESTRUCTURA DEL IGV
Tasa de impuesto general al consumo (16%)
Impuesto de promocin municipal (2%)

Tasa aplicable desde el

01.03.2011.

4. QUE OPERACIONES ECONOMICAS GRAVA EL IGV?

La venta en el pas de bienes muebles
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo
En general, en este impuesto quien soporta la carga econmica no
es el vendedor de bienes o prestador de los servicios, sino el
comprador, usuario o consumidor final.
El obligado al pago ante el Estado es quien realiza la operacin de
venta de bienes o servicios afectos al impuesto.

5. QUINES ESTN SUJETOS A ESTE IMPUESTO?

Se encuentran sujetos a este impuesto como contribuyentes, las

personas naturales y jurdicas, entre otros que:
Venden en el Per bienes afectos, en cualquier etapa del ciclo de
produccin y distribucin
Prestan en el Per servicios afectos
Utilizan en el pas servicios prestados por no domiciliados
Ejecutan contratos de construccin afectos
Efectan ventas afectas de bienes inmuebles
Importan bienes afectos. Si se importan intangibles se considera
sujeto del impuesto al adquirente.
6. A QUE BIENES, SERVICIOS Y OPERACIONES SE APLICA EL IGV?
Se aplica a la venta de bienes muebles, a la prestacin de
servicios y a la importacin de bienes.
Adems, se aplica a los contratos de construccin y a la primera
venta de inmuebles que realiza el constructor del inmueble.
7. CMO SE APLICA Y CALCULA EL IGV A PAGAR CADA MES?
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente;
salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas prestados
por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes, en los
cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible, es decir el monto afecto de la operacin.
Base Imponible, est constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin
del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afectan la importacin, con excepcin del
IGV.

8. QU ES EL CRDITO FISCAL EN EL IGV?

8.1.

Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante

de pago que sustenta la adquisicin de bienes, servicios y contratos

8.2.

de construccin o el pagado en la importacin del bien. Este importe

se deduce cada mes del impuesto bruto sobre las ventas, y la
diferencia constituye el impuesto a pagar cada mes. Para que estas
adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el
IGV asumido, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se
deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los siguientes requisitos:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a
la Renta.
Que se destinen a operaciones por las que se deba
pagar el Impuesto.
Requisitos Formales:
Que el impuesto est consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del
bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o,
de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos
por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en
la importacin de bienes.
Que en los comprobantes de pago o documentos se
consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, y
este haya estado habilitado para emitirlos en la fecha
de su emisin.
Que los comprobantes de pago, notas de dbito, o
los documentos emitidos por la SUNAT, hayan sido
anotados en cualquier momento por el obligado al
impuesto en su Registro de Compras. El mencionado
Registro deber estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

9. CUNDO NACE LA OBLIGACIN DE PAGAR ESTE IMPUESTO?

El nacimiento de la obligacin, surge segn el tipo de bien que se venda,
servicio que se brinde u operacin que se realice. En el siguiente cuadro
algo ms resumido:

En la venta de
bienes, lo que
l
ocurra
primero
entre:

En el retiro de
bienes, lo que
ocurra primero
entre:

En la prestacin
de servicios, lo
que ocurra
primero entre:

En los contratos
de construccin,
lo que ocurra
primero entre:

La fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo al reglamento.
La fecha en que se entregue el bien.

La fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo al reglamento.

La fecha del retiro.

La fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo al reglamento.

La fecha en que se perciba la retribucin.

La fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo al reglamento.

La fecha de percepcin del ingreso.

En la primero
venta de bienes
inmuebles:

La fecha de percepcin del ingreso, por el

monto que se perciba, sea parcial o total.

En la
importacin:

En la fecha en que se solicita su despacho a

consumo.

10.EL IGV EN LOS ULTIMOS AOS

GOBIERNO
Fernando Belaunde
Terry
Alan Garca Prez

Alberto Fujimori
Alejandro Toledo
Alan Garca Prez
Ollanta Humala Tasso

AO
1982-1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993-2000
2001-2002
2003-2005
2006-2010
2011-2016

TASA DE IGV
16%
13.8%
11%
6.3%
6%
10.7%
15%
16.2%
14.7%
17.7%
18%
18%
19%
19%
18%

11.CMO SE DECLARA Y PAGA EL IGV?

El IGV se declara mensualmente por Internet en la pgina
www.sunat.gob.pe sea con la Declaracin Simplificada o con el
PDT N 621, segn corresponda.
El pago mensual se puede hacer por Internet y tambin en la red
bancaria.