AUDITORIA FINANCIERA

Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y estados

financieros de la entidad, para determinar si estos reflejan razonablemente su situacin
financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las
disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos
relativos a la gestin econmico-financiera y el control interno.
Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es la
revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurdica
(incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando como
resultado la publicacin de una opinin independiente sobre si los estados financieros son
relevantes, precisa, completa y presentada con justicia.
Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados
financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las
operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin
indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente
autorizado para tal fin.
La auditora financiera es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia, con
el propsito de:
a)Emitir una opinin independiente respecto a si los estados financieros de la entidad
auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situacin patrimonial y financiera,
los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la
ejecucin presupuestaria de recursos, la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios en
la cuenta ahorro-inversin-financiamiento.
b) Determinar si:
1.- La informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente.
2.- La entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros especficos.
3.- el control interno relacionado con la presentacin de informes financieros, ha
sido diseado e implantado para lograr los objetivos.
Como resultado de la auditora financiera se pueden emitir los siguientes tipos de informe:
a) Informe sobre estados financieros: (Dictamen del auditor) el cual debe expresar si
los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema
de Contabilidad Integrada y si dichas normas han sido aplicadas uniformemente con
respecto al ejercicio anterior.
Este informe debe contener una opinin respecto a los estados financieros tomados
en su conjunto o la afirmacin de que no se puede expresar una opinin. Cuando no
se pueda expresar una opinin se deben consignar las razones para ello. Asimismo el

informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor

gubernamental respecto a la opinin sobre los estados financieros.
Este informe puede expresar las siguientes opiniones:
Opinin Limpia o sin salvedades: Los estados financieros de la entidad auditada
presentan razonablemente, de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin
presupuestaria de recursos y gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversinfinanciamiento del ejercicio fiscal.
Opinin con salvedades: Cuando se han comprobado desviaciones a las Normas
Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada y/o limitaciones al alcance del trabajo
que no afectan de manera sustancial la presentacin razonable de los estados
financieros en su conjunto, pero que tales desviaciones y/o limitaciones son
significativas con relacin a los niveles de importancia establecidos.
Opinin adversa o negativa: Cuando se determina que las desviaciones en la
aplicacin de las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada afectan de
manera sustancial la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.
Abstencin de opinin: Cuando existan significativas limitaciones al alcance del
trabajo que no permitan al auditor gubernamental emitir un juicio profesional sobre
la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.
b) Informe sobre aspectos contables y de control interno emergente de la auditora
financiera: en el cual se exponen aquellas observaciones sobre aspectos relativos al control
interno, relacionados con el sistema contable, las que se deben informar oportunamente para
conocimiento y accin correctiva futura por parte de los ejecutivos de la entidad.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVO GENERAL
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las
entidades pblicas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de
un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna
til, adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.
Verificar que las
los ingresos pblicos.

entidades

ejerzan

eficientes

controles

sobre

 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.
Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.
FASES DE LA UDITORIA FINANCIERA
Fase de Planeamiento.

Planeamiento general de la auditora.

Comprensin de las operaciones de la entidad

Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.

Diseo de pruebas de materialidad.

Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.

Ciclos de operaciones ms importantes.

Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.

Restricciones presupuestarias.

Comprensin del sistema de control interno.

Ambiente de control interno.

Comprensin del sistema de contabilidad.

Identificacin de los procedimientos de control.

Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.

Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada).

Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.

Otros procedimientos de auditora.

Memorndum de planeamiento de auditora.

Fase de Ejecucin.

Visin general.

Evidencia y procedimientos de auditora.

Pruebas de controles.

Muestreo de auditora en pruebas de controles.

Pruebas sustantivas.

Pruebas sustantivas de detalles.

Procedimientos analticos sustantivos.

Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

Papeles de trabajo.

Aplicacin de TAACs-Tcnicas de Auditora Asistidas por computador.

Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

Fase del Informe de Auditora.

Aspectos generales.

Procedimientos analticos al final de la auditora.

Evaluacin de errores.

Culminacin de los procedimientos de auditora.

Revisin de papeles de trabajo.

Elaboracin del informe de auditora.

Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.

Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la

entidad.
Auditora de asuntos financieros.

Usuarios de la informacin financiera

Los estados financieros no estn destinados solamente a los administradores de la empresa;
tambin hay terceros interesados en conocer la posicin financiera y el desarrollo de la
empresa. Los terceros interesados son principalmente:
Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo del patrimonio de la sociedad y
los rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la eficacia de la
administracin.
Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles socios.
Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos de
informacin en la vigilancia de sus crditos y para la ampliacin de cupos.
Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia de sus
presuntos deudores.
El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales en el
manejo de la empresa.
El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo relacionado con
pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones colectivas de trabajo.