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Hace 2 aos se crearon nuevas formas para hacer la contabilidad financiera, la que se
base en otros principios IFRS (normas internacionales de contabilidad financiera). Estos
principios y normas persiguen estandarizar la informacin financiera, es decir que
todos presenten lo mismo en el mismo lenguaje. El principio ms importante es el de
partida doble, le estoy dando un uso al dinero.
Las empresas tienen patrimonio contraen activos y pasivos. Ej.:
-
Capital-bolsillo-mercadera-asado: $120.000
Contabilidad
4. PRINCIPIO DE REALIZACION
- Seala que una venta se realiza cuando se entrega la totalidad del bien o
servicio.
- Que la empresa reciba un activo de ese bien o servicio.
Posibilidades:
a. El producto me lo entregan despus de que yo pague.
b. El peruano envo el producto a Chile, al momento de recibir yo el producto le
envo el dinero de vuelta. Cuando el peruano recibe el dinero opera el principio
de realizacin.
Si una empresa recibe pagos por mercaderas que tiene que entregar 6 meses ms,
opera el principio cuando operan las 2 o de pagar y de entregar la mercadera.
Ingresos: aumentos del activo que no tienen respaldo en un aumento de o ni de
capital. (activo que apareci de la nada, ej. Me gane el Kino).
5. PRINCIPIO DEVENGADO
Contabilidad
Costos vencidos: representa el gasto del activo debido a su uso (auto usado).
Contabilidad
CH $5000
-
2010: Auto nuevo $50000002011: auto con 20000 Kms.: $1000000 menos valdr
2012: auto con 20000 ms Kms.: $1000000 menos valdr
Para reconocer el gasto de los activos fijos existe un mtodo llamado depreciacin. Es
imposible determinar cunto es la mxima vida de un activo fijo. El SII en trminos
contables, dice los autos vencen en 5 aos, lo que se realiza por medio de la
depreciacin lineal
DEPRESIACIN
Representa el gasto en activo fijo y la depreciacin reduce la base imponible (monto
sobre el cual me van a cobrar los impuestos), de una empresa.
-
HERRAMIENTAS CONTABLES
Las empresas deben guardar sus libros contables durante un tiempo determinado
Es distinto decir entro un activo con la salida de dinero, a decir que entro dinero con la
salida de un activo.
LIBRO DIARIO: contiene todas las transacciones contables realizadas por la empresa
ordenada en forma cronolgica, desde el 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre.
Estandarizados segn normas especficas.
Aqu anoto la transaccin con la fecha correspondiente, en la que se efectu, que da
origen a los cambio del libro mayor, o sea debe contener los cargos y abonos de las
cuentas, por eso es muy importante que las cuentas de una empresa tengan un
nombre y que no se modifique ej. Cuenta caja, cuenta efectivo.
Contiene asientos contables o asientos de diario porque estn dentro del libro diario),
el asiento es una norma o un estndar de cmo se registra la transaccin.
A= PASIVO=PATRIMONIO
Balance: estado financiero que describo que es lo que tiene la empresa, el socio y el
acreedor
-
Cuenta a abonar
LIBRO MAYOR: Estn las cuentas T. contiene todas las cuentas o partidas que tiene la
empresa, las cuentas se van gastando con el tiempo (tallarines en la despensa). Cada
Contabilidad
cuenta se cuenta como cuenta T, la que arriba lleva el nombre de la cuenta, ej. Cajas,
herramientas, deudas con el banco, deudas con proveedores, etc. Tipos de lado:
LADO IZQUIERO +
Debe
Accin de anotar: cargar o debitar la
cuenta.
- Las entradas de activos siempre se
cargan en este lado, es decir
aumentan el activo.
- El saldo final siempre este en este
lado, que siempre es acreedor.
Ej.: carga (venta o destruccin de una
maquina). Aumento (entrada de una
maquina)
Ej. De cuentas:
-
Cuenta corriente
Caja de una empresa
Inventario
TIPOS DE SALDOS
Deudores: perdidas
Acreedores: utilidades
Cada transaccin que haga la empresa da origen a cargos y abonos por el mismo
monto, en virtud del principio de partida doble: cada vez que yo saco una cuenta debo
abonar otra, Ej.: yo le paso a una empresa $150, la empresa carga a la cuenta caja y
abona un pasivo.
Yo voy donde un proveedor vendo lpices, los anota en su inventario, yo le doy $150 y
el me da 3 plumones. Los activos se cargan en la cuenta caja.
CARGOS
a. Aumento en una cuenta de activos, es decir cualquier aumento de un activo se
define como cargo
b. Disminuciones de una cuenta de pasivos
c. Disminuciones de una cuenta de patrimonio
Ej.:
-
Compra de activos
Ingreso de activos
Gastos que la empresa incurre
Contabilidad
ABONOS
a. Son disminuciones del activo
b. Aumentos del pasivo
c. Aumentos del patrimonio
REGLAS PARA HACER UNA TRANSACCION
La suma de los cargos debe ser igual a la suma de los abonos, en una transaccin, si
no paso a llevar el principio de partida doble. Donde hay un cargo debe siempre haber
un abono
Ej.:
-
PASIVOS
PATRIMONIO
Cuentas por pagar. Yo debo dinero por
$20.000
Capital propio: $100.000.000
Total pasivo + patrimonio: $120.000.000
Contabilidad
Los gastos que son sinnimos de los costos, se reconocen cuando un activo vence, es
decir cuando expira el d sobre un activo yo reconozco un gasto asociado a ese activo.
Un activo vence siempre por el uso. No necesariamente la salida de dinero de la caja
ser un gasto. Es un movimiento de recurso. Ejemplo de gastos:
-
Pasivo de corto plazo: es aquel que contraigo con un 3 y que tiene un plazo
menor a 1 ao. Ej.: lo que le pido prestado al banco, trabajadores proveedores
en menos de 1 ao, tambin la lnea de crdito.
Pasivo de largo plazo: se comporta igual, a diferencia del plazo que ser ms de
1 ao. Ej.: capital, es el pasivo de ms largo plazo
Pasivo que tengo con los accionistas: es dinero que ellos me prestaron, si quiero
no se los pago porque no tienen como exigrmelo.
Margen de ventas = I x V CV / I x V
Margen operacional = I x V CV GOP / I x V
Contabilidad
Gasto operacional: es aquel gasto que no est relacionado directamente con el ingreso
produccin directa del bien o servicio que se venden pero tienen relacin con la
operacin de la empresa, ej.: Gastos en depreciacin, en sueldos cuando los robos
son comunes se considerarn gastos operacionales
ESTADO DE RESULTADO
Hay tres clases de pasivos de corto, largo y mediano plazo. Los pasivos circulantes
financian los activos circulantes.
Un ingreso es un aumento del activo o disminucin del pasivo contra un aumento
patrimonial. El estado resultado est construido para un periodo y contienen todos los
ingresos, costos y gastos que sean propios del ejercicio y para ello utilizo los principios
de realizacin y de devengado.
Ingreso por venta: todo ingreso recibido por la venta del bien y servicio que le empresa
produce.
Margen bruto: ingreso por venta costo por venta gastos operacionales / ingreso por
venta.
Gastos operacionales (gastos de administracin y ventas, depreciacin, sueldos y
otros). Es aquel gasto que no est relacionado directamente con el ingreso
Utilidad operacional: ES LO MISMO QUE la utilidad brutal pero menos el gasto
operacional
+INGRESO POR VENAS
-COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA
-GASTOS OPERACIONALES (gastos de administracin y ventas, depreciacin, sueldos,
otros)
UTILIDAD OPERACIONAL
+ingresos no operacionales
-gastos no operacionales
______________________
Utilidad de intereses e impuestos (ebit)
-gastos financieros. (no dice relacin con el financiamiento y son los intereses que debo
al banco o financiera que me prest la plata).
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
-impuestos
__________________
UTILIDAD NETA. (UTILIDAD QUE RECIBEN LOS DUEOS DE LA EMPRESA).
EJEMPLO DE TRANSACCIONISTAS QUE GENERAN GASTOS
Ej.: Arriendos pagados por adelantado
En Febrero la empresa paga por adelantado 1 ao completo, $1000000, en el momento
de hacer la transaccin el arrendatario (la empresa) recibi el d a usas y gozar la
vivienda durante el tiempo que se establezca. 11 / 12 x 1
La empresa decide dejar el local arrendado, renunciando al d a seguir utilizando. Solucin: de febrero a noviembre (10 meses) es gasto en arriendo porque lo utilice. De
Febrero a Noviembre se considera gasto no operacional, lo que se define como perdida.
Leer libro y hacer un ejercicio
Pregunta tipo prueba
Contabilidad
Contabilidad
Valor residual: es el valor que se estima se podr vender el activo fijo al final de
su vida til.
Ejemplo: me compro un lpiz labial, lo use, hasta que se acabo su vida til y me
quedo la tapa. Su valor residual ser de cero.
Si compro una bebida y me la tomo y queda el envase este tendr un valor residual
de 150.
-
FEBRERO
Artculos de oficina: $3.000
Caja: $3000
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Contabilidad
MARZO
Caja: $8.000
CxC: $8.000
En Febrero
CxC: $8.000
Ingreso
por
$8.000
servicio:
MARZO
Caja: $5.000
Servicios por entregar:
$5.000
(Servicios y dineros entregados hay contrato)
ABRIL
Gasto en servicios:
$2.000
CxP: $2.000
(Ojo a pagar en Junio)
MAYO
Gasto en sueldo: $3.000
Documento por pagar:
$3.000
(Ojo hay que pagarlo en Junio)
JUNIO
Gasto en artculos de oficina:
$2.000
Artculos de oficina: $2.000
Asientos de ajustes:
-
Gasto
en
depreciacin:
$1.000
Depreciacin
acumulada:
$1.000
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Contabilidad
PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL $30.000
RESULTADO NETO (-$1.600)
$ 37.000
Arriendos anticipados
$12.000
$6.000
CxC $8.000
$6.000
Arriendo por entregar
$8.000
Caja 4.000
Ajuste:
CxC $4.000
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Contabilidad
Todo asiento tiene una cantidad de cargo = al monto abonado a otra cuenta
-
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Contabilidad
BG: muestra un listado de los activos d que tiene una empresa, ese listado de activos
tiene que estar respaldado por la fuente de financiamiento que dio ese activo, no
necesariamente de forma directa
SF: cuanto debe la empresa y a quien le debe
ER: muestra un resumen de los ingresos y gastos de un periodo producto de la
operacin de la empresa
4. Cuando una empresa vende bienes y/o servicios, los ingresos
respectivos deben registrarse al momento de recibir el pago en
efectivo
No porque el ingreso se reconoce cuando se perfecciona la venta, cuando se realiza,
cuando la empresa a entregado la totalidad del bien o servicio y ha recibido la totalidad
del bien o servicio entregado
5. Segn el enfoque de costos vencidos y no vencidos, un activo
significar un gasto para la empresa al momento de ser pagado,
pues en ese momento ha vencido la o de pagarlo
Costo no vencido: es el activo cuando yo lo compro. Cada vencimiento de ese costo no
vencido a medida que yo lo voy usando a eso se le llama
-
No, cualquier transaccin es la suma de los cargo debe ser igual a la deuda }
-
Utilidad: abono
Perdida: cargo
Existe utilidad cuando los cargos son mayores a los abonos, esa diferencia es un abono
porque ese abono que falta se va a llamar utilidad y lo que ocurra en la empresa debe
cargar cuentas
El dinero que entro es un activo pero al mismo tiempo es un aumento del patrimonio.
La empresa me muestra el cambio neto de la empresa. El neto es el cambio neto que
tuvo el patrimonio
7. Existen diversas formas de establecer el valor de un activo, pero
por qu razn es su costo histrico el valor ms aceptado en
trminos contables?
Porque los otros mtodos son difciles de conocer con certeza, para ello debe existir un
mercado desarrollado que me entregue un precio objetivo. Adems el costo histrico
representa el mnimo valor presente de todos aquellos beneficios futuros que yo quiero
obtener por ese bien. Porque si yo no esperara recibir eso para que lo compre.
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Contabilidad
No se utiliza costo histrico para las mercaderas y para las acciones, para todo lo
dems si
8. Suponga que una empresa acuerda comprar a otra materias primas
por US$2 millones durante el 2010, Qu d y o han adquirido las
empresas?
Jurdicamente y contablemente un contrato se ve de modo diferente. Si yo no cumplo
mi parte del contrato no tengo d a cobrar nada.
Contratos y acuerdos principio de realizacin
9. Imagine que dos amigos crean una sociedad (empresa). Uno de
ellos, quien no tiene conocimiento financiero, aporta US$50.000 en
efectivo, el otro, experto en finanzas, slo aporta sus conocimientos
los que segn l valen a lo menos US$500.000. -A cunto asciende
el aporte de capital de la sociedad? por qu?
Mientras ms conocimiento tengo mayores ingresos recibir como abogada
Conocimiento mayor de la persona podra ser calculable pero no almacenable ese
conocimiento
EERR / E DE PRDIDAS O GANANCIAS: cuanto perd o aumente respecto del
ejercicio. La variacin de la posicin patrimonial que finalmente es un e de cambio en
la posicin financiera
ACTIVOS CIRCULANTES
AC que sean $:
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Contabilidad
productos, por eso lo contralo unitariamente, constante). Cada vez que vendo registro
el costo de venta
En este inventario puedo a simple vista darme cuenta si se efectu un robo o no, ej.
Tengo 4 ferraris en el local y falta uno quedando 3, lgicamente que hubo un robo, lo
mismo sucede con las joyas
En el perpetuo se da una diferenciacin de trato preferencial, ya que la venta de un
auto de gran valor significa un gran beneficio para el vendedor gran cantidad de dinero
por eso tal vez el vendedor me invite a comer, me pague el hotel si soy un extranjero
-
autos
joyas
El costo en que incurro para saber cul ser el costo de venta es muy caro pero lo hago
tengo que saber cunto me cuestan las ruedas, el cuero mximo llegara a un 30%
de la venta.
Control de inventario peridico se utilizan en empresas que tienen un gran
volumen de ventas a bajo costo. En este sistema el costo de venta no se conoce cada
vez que vendo si no que al final del periodo (1 vez al periodo). Para hacer ese costo de
venta y conocerlo en el periodo se hace necesario el inventario fsico, cerrar el local y
contar.
-
supermercados
kioscos
restaurantes
PERPETUA
EXISTENCIA
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Contabilidad
SI 0
1.1 X 100 = 100.000
500 x 100 = 50.000
50 x 100 = 5.000
S.F (150 X 100) = 15.000
Existencia
100.000
Caja
100.000
Caja 10.000
Existencias
10.000
Caja 160.000
Ingreso
160.000
por
venta
Existencias
80.000
Caja
50.000
Caja 125.000
Ingreso por
125.000
venta
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Contabilidad
x
de
Costo
de
5.000
venta
venta 272.500
ventas (125.000)
Caja 12.500
_________________________
147.000
PERIDICO
MERCADERA
SI
50 X 250 = 12.500
162.500
Caja 160.000
295.000
132.500
VENTA
Mercadera
160.000
Caja 125.000
Mercadera
125.000
Inventario fsico = inventario final = 150 x 100
= 15.000
SF = SI +(C-__)-CVTA
Mercadera
125.000
Caja
12.500
18
Contabilidad
AJUSTES
Mercadera 132.500
Inventario (fsico) 15.000
Costo de venta 125.000
Ingreso por venta 272.500
IMPUESTOS
Uno de los impuestos ms dolorosos de la vida diaria es el IVA (impuesto al valor
agregado. Es un impuesto ingrato porque diariamente lo tenemos que pagar al adquirir
una cosa.
IVA porcentaje que se calcula sobre el precio que el vendedor le pone a su bn
Contablemente la idea es poder calzar el cobro de mis facturas con el pago de mis
facturas. Ciclo que si esta ordenado siempre tendr dinero y no los clientes
Libro de compras y libro de ventas se resumen en un gran libro que tiene:
IVA DEUDOR
IVA ACREEDOR
Asiento
con IVA
de
venta
Asiento
compra
de
Inventario:
Caja: $x
Asiento de costo
IVA:
Ingreso x venta:
$x
Costo de venta:
Inventario: Caja:
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Contabilidad
Ej. Ejercicio
-
Inventario: 102.000
(IVA 19.380)
Caja: 102.000 x 1, 19 =
121.380
-
Caja: 12.138
IVA: 1.938
Inventario:
10.200
Caja:427.000
IVA+5.361
IxV: 396.639
CxV: 81.600
Inventario: 81.600
Se compran 500 unidades a $100 sin IVA ms un flete a $2 sin IVA
Inventario: 51.000
IVA: 9.690
CAJA: 60.690
20
Contabilidad
IxV: 20.588
IVA: 3912
Inventario: 5.100
Costo
de
venta:
5.100
Caja: 24.500
IVA
19.380
19.380
9.690
75.361
3.912
39.118
38.000
83.435
IVA: 83.435
X pagar
Caja: 83.435
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