Casos prcticos

Ejercicio 1
Enunciado
LA RENTABLE S.A. realiza las siguientes operaciones en el ejercicio 2007:
-

25/10/07 Constituye un plazo fijo por $100.000, lo hace mediante transferencia

bancaria desde una de sus cuentas corrientes. El plazo fijo es a 90 das, se acta una
TNA del 12% (considerar ao de 365 das).

28/10/07 Adquiere 1.000 acciones de PETROL S.A., empresa que cotiza en bolsa.
Abona $1,50 por cada accin. Adems, abona gastos al agente de bolsa por $80.
Abona la transaccin con transferencia bancaria.

Se obtiene la siguiente informacin al 31/12/07 (fecha de cierre):

-

Cotizacin de las acciones de PETROL S.A. $1,50 cada una.

Comisiones a abonar al Mercado de Valores al momento de la venta: 1% del precio.

Se solicita:
Realice las registraciones contables correspondientes a las operaciones mencionadas y
ajuste, de corresponder, el rubro a su medicin contable al cierre de acuerdo a normas
contables vigentes.
Solucin sugerida:
Al inicio corresponde realizar las siguientes registraciones:

Inversiones temporarias - Plazo fijo

a Banco c/c

100.000

Inversiones temporarias - Acciones

a Banco c/c

1.580

100.000

1.580

Los asientos para registrar correctamente los saldos al cierre son:

Inversiones temporarias - Plazo fijo

a Intereses ganados

2.203
2.203

Materia: Contabilidad Intermedia

Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

-1-

Los clculos son los siguientes:

25/10/2007 Da de colocacin
31/12/2007 Fecha de cierre
100.000
12%
67
365
2.203

Capital
TNA
Das transcurridos
Unidad de tiempo
Inters devengado

Por otra parte, el asiento para la medicin adecuada al cierre de las acciones es:

Diferencia de cotizacin
a Inversiones temporarias Acciones

95
95

Los clculos son los siguientes:

$1,50 Cotizacin al cierre
$0,015 Gastos de venta
$1,485 VNR por accin
1.000 Cantidad
$1.485 VNR total

Ejercicio 2
Enunciado:
1. La compaa "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en
la cuenta corriente del Banco Paturuz S.A. por $ 1.500.000, el cual no aplicara a sus
negocios habituales, por lo tanto decide realizar inversiones transitorias en distintos
instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted
que, como contador de la misma, efecte las registraciones contable necesarias y
verifique la valuacin al cierre del ejercicio (31.12.2002) de las distintas inversiones
transitorias que posee la sociedad:
2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se
encarg de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la
informacin de respaldo.
3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente informacin:
a. El 15/10/2002, la sociedad constituye un Plazo Fijo en el Banco "El Corraln
S.A." por un valor de $100.000 a 120 das de plazo, pactando una T.N.A. del
25%.

Materia: Contabilidad Intermedia

Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

-2-

b. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard

Acciones" por un valor de $610.000, en el contrato de compra de las cuotas
partes se determina un costo de salida del Fondo Comn de 1% sobre el valor
de venta del FCI
c. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotizacin de la firma
Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de
Valores, cobraran respectivamente un: 0,5 % y un 1% sobre el valor de venta
en el momento de realizarse la misma.
d. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 letras de cancelacin de obligaciones
provinciales, a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno, estas letras sern
utilizadas en los prximos 3 meses para abonar sus obligaciones comerciales
con los proveedores a una cotizacin de $ 1: 1 LECOP, tal cual lo acordado
con los acreedores de la sociedad.
4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio econmico, la valuacin de las inversiones
de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes:
a. Fondo Comn de inversin "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas
partes: $ 659.148 segn el Mercado de Valores (ver documentacin adjunta)
b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada accin: $ 1,70 segn el Mercado de
Valores (ver documentacin adjunta)
c. Valor de cotizacin de Letras de cancelacin de obligaciones provinciales: $ 1:
0,95 (LECOP)
Se solicita::
Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad. Efecte
los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las inversiones de la
sociedad.
Solucin sugerida:
Asientos de ajuste a realizar

Plazo fijo
a Banco Paturuz S.A.

100.000
(100.000)

Para registrar la constitucin del plazo fijo al 15/10/2002.

Fondos Comunes de Inversin
a Banco Paturuz S.A.

610.000
(610.000)

II
Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del
20/10/2002.
Acciones con cotizacin
a Banco Paturuz S.A.

81.000
(81.000)

Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. el

20/10/2002.
Caja - Ttulos provinciales
a Banco Paturuz S.A.
a Otros Resultados por Tenencia (R.F.T. Activo)

100.000
(90.000)
(10.000)

III

IV

Materia: Contabilidad Intermedia

Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

-3-

Para registrar la compra de Ttulos pblicos provinciales

Plazo fijo
a Intereses ganados (R.F.T. Activo)

5.347
(5.347)

Para registrar devengamiento de intereses del Plazo Fijo

al 31/12/2002.
Fondos Comunes de Inversin
a Resultado por tenencia de F.C.I.

42.557
(42.557)

Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de

F.C.I. al 31/12/2002.
Acciones con cotizacin
a Resultado por tenencia de acciones.

2.725
(2.725)

VI

VII
Para registrar a valor de mercado de las acciones al
31/12/2002.
1.1. Clculo de los intereses del plazo fijo:
(CxRxT) / Ut. =
(100.000 x 0,25 x 77) / 360 =
Fecha de cierre
Fecha de inicio
Diferencia

I
5.347
31/12/2002
15/10/2002
77 das

1.2. Cotizacin de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre:

1000 cuotas partes de F.C.I.
Gasto de salida (1% s/ 659.148)
Valor Neto de realizacin
Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I.
Rdo. por tenencia de cuotas partes de F.C.I.

659.148
(6.591)
652.557
610.000
42.557

1.3. Valor de incorporacin de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acciones
Total de acciones
Valor por accin

81.000
50.000
1,62

Valuacin al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7)
Gasto de salida (1,5% s/ 85.000)
Valor Neto de realizacin
Valor de compra de las acciones.
Resultado por tenencia de acciones

85.000
(1.275)
83.725
81.000
2.725

Materia: Contabilidad Intermedia

Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

-4-

Ejercicio 3
Enunciado:
Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza
Colocadora S.A. de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre.
Colocadora S.A. realiza las siguientes operaciones financieras durante el ejercicio 1999:
a) El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15.000 a 360 das a una T.N.A. del 12%, a travs
de una transferencia bancaria.
b) El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S.A., empresa que cotiza
en bolsa, a $5.800 con dbito en su cta. cte. Paga tambin una comisin bancaria de
$200. La cotizacin al 31/12/99 de la acciones en el Mercado de Valores es de $61
c/u.
c) El 15/10/99 compra con dbito en cuenta corriente bancaria 100 ttulos pblicos de
V.N. $100 por $10.892. Estos ttulos pblicos devengan un inters fijo semestral del
15% con vencimientos el 30/06/99 y 30/12/99, que fueron cobrados en dichas fechas.
Dato: Las tasas de inters toman unidad de medida de 360 das anuales y 180
semestrales.
Sesolicita:
Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuacin de las inversiones
financieras de Colocadora S.A. al cierre.
Solucin sugerida:
Asientos de ajuste a realizar:

II

III

IV

Plazo fijo
a Bancos

15.000
(15.000)

Para registrar la constitucin del plazo fijo al 15/04/99.

Acciones con cotizacin
a Bancos
Para registrar compra de acciones al 20/08/99.
Ttulos pblicos - Valor Nominal
Ttulos pblicos - Inters devengado
a Banco
Para registrar compra de ttulos pblicos al 15/10/99.
Caja
a Ttulos pblicos - Int. devengado
a Renta de ttulos pblicos
Para registrar cobro de intereses del cupn al
30/12/99.
Plazo fijo
a Intereses ganados

6.000
(6.000)

10.000
892
(10.892)

1.500
(892)
(608)

1.300
(1.300)

Materia: Contabilidad Intermedia

Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

-5-

Para registrar devengamiento de intereses al 31/12/99.

Acciones con cotizacin
a Resultado por tenencia de acciones

100
(100)

VI
Para registrar valor de mercado de las acciones al
31/12/99.
1.1.

Clculo de los intereses del plazo fijo:

(CxRxT) / Ut =
(15.000 x 0,12 x 260) / 360 =

1.2.

I
1.300

Clculo del valor de adquisicin de los ttulos pblicos:

[(TNA x T) / Ut] x V.N. =

Valor cupn

[(0,15 x 107) / 180) x 10.000) =

1.3.

892

Clculo del valor de cobro del cupn de intereses de los ttulos pblicos:
[(TNA x T) / Ut] x V.N. =

Valor cupn

[(0,15 x 180) / 180) x 10.000) =

1.500

1.4. Cotizacin de las acciones al cierre:

100 acciones x $61=
Valor de adquisicin de las acciones =
Resultado por tenencia de acciones con
cotizacin

6.100
6.000
100

Materia: Contabilidad Intermedia

Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

-6-