UNIVERSIDAD DE PAMPLONA

CONTADURIA PBLICA
II SEMESTRE

MANEJO DE TRANSACCIONES CON IVA

Y RETENCION EN LA FUENTE

PREPARADO POR
ADRIANA MARIA RODRIGUEZ GALEANO
KAREN DAYANA RIOS SANTANA

CAJICA, CUNDINAMARCA
2013

OBJETIVOS
Objetivo General
Conocer que es y cmo se maneja el impuesto a las ventas (IVA) y el impuesto de
Retencin en la fuente en Colombia
Objetivos Especficos
Dar a conocer la importancia del buen manejo de los impuestos.
Ampliar el conocimiento que se tiene acerca del recaudo de los impuestos
Dar a conocer los impuestos no solo como un recaudo del estado si no
tambin como un medio con el cual nos beneficiamos todos los
colombianos.
Actualizacin segn la reforma tributaria.

MANEJO DE TRANSACCIONES CON IVA

Y RETENCION EN LA FUENTE

IMPUESTO A LAS VENTAS

La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms
conocida en Colombia como Impuesto sobre las ventas.
Pero este impuesto por qu se llama Impuesto al valor agregado?
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga
impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien o un servicio.
Es decir responsable de este impuesto slo paga el impuesto equivalente al valor
que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto
Su origen legal en Colombia se encuentra en las facultades extraordinarias
otorgadas al Presidente de la Repblica, a travs de la Ley 21 de 1963., para
establecer los impuestos nacionales sobre las ventas de los artculos terminados,
efectuadas por parte de los productores o de importadores.
A partir de la Ley 1111 del 2006 se aplican tarifas del 1.6%, 3%, 5%, 10%, 16%,
20%, 25%, y 35%, y se exceptan algunos productos y servicios que se
encuentren en las condiciones sealadas en la ley.

SUJETOS DEL IMPUESTO

El sujeto activo del impuesto es el Estado, quien por intermedio de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales ejerce su gestin tributaria y de recaudo.
El sujeto pasivo es el obligado frente al Estado al pago del impuesto.
Desde el punto de vista jurdico el responsable del recaudo del impuesto es quien
debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado, para no incurrir en
sanciones de tipo administrativo y/o penal.
Desde el punto de vista econmico, el consumidor final aunque no es parte de la
obligacin tributaria y la administracin no ejercer acciones jurdicas contra l es
en realidad quien soporta y/o asume el impuesto.

BASE GRAVABLE
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo; en el caso de la liquidacin del lVA en la venta y prestacin
de servicios la base est constituida por el valor total de la operacin, sea que
esta se realice de contado o a crdito.
Algunos factores integran la base gravable en la venta y prestacin de
servicios

Gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria

Seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias
Accesorios, acarreos, instalaciones.

Algunos factores que NO integran la base gravable en la venta y prestacin

de servicios

El valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios

comerciales sean materia de devolucin
Los intereses por la financiacin del impuesto sobre las ventas, cuando los
responsables financien a sus usuarios el pago del impuesto generado por la
venta o prestacin del servicio
Los subsidios y las contribuciones en materia de servicios pblicos

RESPONSABLES DE IMPUESTO A LAS VENTAS

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda persona natural o
jurdica que venda productos o preste servicios gravados.

Responsables pertenecientes al rgimen comn

Responsables pertenecientes al rgimen simplificado

REGIMEN COMUN

Por regla general, los responsables pertenecen al rgimen comn cuando no se

cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado,
siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el
IVA.
Obligaciones del rgimen comn

LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de

contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el
Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.

INSCRIBIRSE EN EL RUT

Toda persona perteneciente al rgimen comn debe inscribirse en el Rut o

actualizarlo si ha estado inscrito antes como Rgimen simplificado.

EXPEDIR FACTURA

El rgimen comn, debe expedir factura con los requisitos establecidos en

el artculo 617 del Estatuto tributario.

DECLARAR

Todo responsable del rgimen comn esta en la obligacin de presentar

bimensualmente la respectiva declaracin de IVA en los plazos que el
gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el periodo
a declarar no se hayan realizado operaciones econmicas.
La declaracin de IVA no es la nica declaracin que se debe presentar,
puesto que existen otras como la de Retencin en la fuente y la del
Impuesto de renta.

OBLIGACION DE INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

Los responsables del rgimen comn estn en la obligacin de informar a la

DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el IVA. Esto supone la
actualizacin o cancelacin del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguir
siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un
futuro va a cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas las
declaraciones pendientes.

REGIMEN SIMPLIFICADO
Para el ao 2013 pueden pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto a las
ventas las personas naturales que cumplan con todos y cada uno de los requisitos
contenidos en el artculo 499 del estatuto tributario con base al valor
del Uvt vigente para los aos 2012 y 2013 segn corresponda .
Los requisitos ms importantes considerados por el artculo 499 del estatuto
tributario son los siguientes:

Qu los ingresos provenientes de las actividades gravadas desarrolladas

por la persona natural durante el 2012 hayan sido inferiores a 4.000 Uvt
($104.196.000). Se toma como base el Uvt vigente para el 2012.
No tener ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o
cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
No ser usuario aduanero.
Que en el ao gravable 2012 no haya celebrados contratos de venta de
bienes o prestacin de servicios gravados por un valor individual superior
a 3.300 Uvt ($85.962.000). Se toma como referencia el Uvt del 2012.
Que en el ao 2013 no celebre contratos de venta de bienes o prestacin
de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, esto es
$88.575.000. Se toma como referencia el Uvt del 2013.
Que durante el ao gravable 2012 el monto total de sus consignaciones
bancarias no haya superado los 4.500 Uvt, es decir $117.221.000. Se toma
como referencia el Uvt del 2012.

Que durante el ao gravable 2013 el monto total de sus consignaciones no

supere el monto de 4.500 Uvt, es decir la suma de $120.785.000. Se toma
como referencia el Uvt del 2013.

IMPUESTO A LAS VENTAS

IVA

Como IVA descontable slo se puede incluir

aquellos Ivas pagados que tienen relacin
directa o indirecta con la generacin del
ingreso gravado.
Cuando hablamos de impuestos
descontables, nos referimos al Impuesto a
las ventas que puede ser solicitado como
descuento en la respectiva declaracin de
IVA

RETENCION EN LA FUENTE
Origen de la retencin en la fuente
Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta
para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de
dividendos. El Decreto 1651 de 1961 autoriz al Gobierno para establecer
retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales sern tenidas como
buena cuenta o anticipos.

Objetivos la retencin en la fuente

Acelera y asegura el recaudo de los impuestos
Mecanismo de Control y Cruce de informacin
Previene la Evasin. Da presencia del estado en muchos lugares
Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea
recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.

Quin puede establecer retenciones en la fuente

La ley ha autorizado al Gobierno Nacional para establecer retenciones en la fuente
sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario
para el beneficiario de los mismos, que efecten los agentes de retencin, con el
fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y
complementarios, para lo cual puede determinar los porcentajes de retencin
tomando en cuenta la naturaleza del concepto, la cuanta del pago o abono en
cuenta y las tarifas de impuesto vigentes para los distintos contribuyentes, as
como cualquier otro aspecto que tenga incidencia.

Quienes son agentes de retencin

Las personas que realizan el pago o abono en cuenta pueden tener la calidad de
agente retenedor o no tenerla. Ser agente retenedor si la ley le otorga esa
calidad, y por consiguiente los pagos o abonos en cuenta que realice estarn
sometidos a retencin en la fuente a menos que por disposicin legal se
establezca lo contrario.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION

Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que se
realice un pago o abono en cuenta sujeto a retencin
Presentar la declaracin mensual de retencin en la fuente en los
formularios prescritos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades
autorizadas para recaudar y dentro de los plazos establecidos por el
gobierno
Expedir a los sujetos pasivos, certificados donde consten las retenciones
practicadas
Llevar registros contables donde consten las retenciones practicadas, as
como los montos cancelados a la administracin tributaria

COMO SE EFECTUA LA RETEFUENTE

A TITULO DE RENTA: El agente retenedor aplicar al valor de la base de
retencin en la Ley, el % previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del
Ingreso y lo restar del valor total del pago o abono en cuenta.
A TITULO DE VENTAS: Se debe practicar en el momento en que se efecte el
pago o abono en cuenta, sobre el IVA generado en la compra de bienes o
prestacin de servicios y es del 15% sobre el valor del impuesto. Antes era del
50% y 75%.

Tabla de retencin en la fuente para el 2013

Concepto
Venta de Bienes Races
Contratos de construccin y
urbanizacin
Compra de combustible
Consultora en obras pblicas
Intereses o rendimientos financieros
Honorarios y comisiones *
Arrendamiento de bienes muebles
Contratos de consultora y administracin
delegada
Compras
Servicios en general **
Por emolumentos eclesisticos ***
Servicios de transporte de carga
Servicios de transporte nacional de
pasajeros
Servicios temporales
Servicios de aseo y vigilancia
Arrendamiento de bienes races
Loteras, Rifas, Apuestas y similares
Servicios de hoteles y restaurantes
Otros ingresos tributarios
Compra de productos agrcolas sin
procesamiento industrial
Compra de productos agrcolas con
procesamiento industrial retenedores
Compra de caf pergamino o cereza
Retencin en colocacin independiente
de juegos de suerte y azar

Base Uvt
0

Base pesos
100%

Tarifa
1%

100%

1%

0
0
0
0
0

100%
100%
100%
100%
100%

0.10%
2%
7%
10%/11%
4%

100%

6%

27
4
27
4

725.000
107,000
725,000
107,000

4%
4%/6%
3,5%/4%
1%

27

725,000

3.50%

4
4
27
48
4
27

107,000
107,000
725,000
1,288,000
107,000
725,000

1%
2%
3.50%
20%
3.50%
3.50%

92

2,469,000

1.50%

27
160
5

725,000
4,295,000
134,000

3.50%
0.50%
3%

GLOSARIO

Agente de retencin
Son las personas que realizan el pago o abono en cuenta y a quienes la ley ha
otorgado tal calidad sin importar si son contribuyentes o no en el impuesto sobre la
renta.
Ao o perodo gravable
Es el mismo ao calendario que comienza el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre, pero puede comprender lapsos menores aplicables en los siguientes
casos: a sociedades que se constituyan o liquiden dentro del ao y a extranjeros
que lleguen al pas o se ausenten de l durante el respectivo ao gravable.
Base gravable
Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa para establecer el valor monetario del crdito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligacin tributaria".Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la
renta la base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos
de produccin, las deducciones legales y, por ltimo, las rentas exentas
taxativamente sealadas por la ley.
Declaraciones tributarias
Son los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la
Administracin de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la
realizacin de los hechos gravados, cuanta y dems circunstancias requeridas
para la determinacin de los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales.
Impuesto al valor agregado (IVA)
La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms
conocido en Colombia como Impuesto sobre las ventas.
El IVA es un impuesto indirecto que se aplica sobre el consumo y que resulta
financiado por el consumidor final. Se dice que es un impuesto indirecto que el
fisco no lo recibe directamente del tributario.

Pago del impuesto

Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal
consiste en la prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de
impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su
nombre.
Persona natural
Es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas,
poltica, sexo, color, raza o religin.
Personera jurdica
Es la capacidad de ejercer derechos o contraer obligaciones permitiendo tanto a
las personas naturales como a las personas jurdicas actuar en el mundo de las
relaciones jurdicas; estas ltimas a travs de su representante legal. Es un ser
ficticio creado por la ley, capaz de contraer derechos y obligaciones, como las
empresas y sociedades comerciales.
Retencin en la fuente
Es un mecanismo que tiene por finalidad conseguir que el impuesto de renta se
recaude en forma gradual del mismo ejercicio gravable en que se cause. Opera a
partir de las operaciones econmicas que realizan las personas, denominndosele
a una retenedor y a la otra retenido o beneficiario. Los entes retenedores son
delegados del Estado o agentes de ste, responsables ante el fisco por el
recaudo de la retencin en la fuente, su determinacin y consignacin. La calidad
de agente retenedor, para cada concepto sujeto a retencin, est expresamente
determinada por la ley y no tiene incidencia que sea contribuyente del impuesto de
renta o no lo sea. Por lo tanto, las entidades no contribuyentes tambin son
agentes retenedores.

Sujeto Activo
Es el ente administrativo que tiene la facultad y la capacidad para administrar,
fiscalizar y recaudar el impuesto.
Sujeto Pasivo
Se define como aquel en quien recae la obligacin del pago del tributo; en el
impuesto a la renta los sujetos pasivos son las personas naturales y jurdicas y sus
asimiladas, al igual que otros entes pblicos y privados. El Sujeto Pasivo o
contribuyente puede estar o no obligado a presentar las declaraciones, situaciones
que la Ley determina.