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Auditora financiera
Patricia Beatriz Oviedo Sotelo
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pattyovie@hotmail.com
Definicin
Objetivos
Fases
Caractersticas
Proceso de la Auditora Financiera
Control de Calidad en la Auditora Financiera
1. Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado,
definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los
estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad
y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los
resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
2. Objetivos
2.1 General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los
estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.
2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para
establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin
financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
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- Aspectos generales.
- Procedimientos analticos al final de la auditora.
- Evaluacin de errores.
- Culminacin de los procedimientos de auditora.
- Revisin de papeles de trabajo.
- Elaboracin del informe de auditora.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de cada
unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser
supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales autoridades de la
entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende
las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
5.1 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y
efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir
la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin .
5.2 Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y
desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados
sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se
tomen las acciones correctivas pertinentes.
5.3 Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple
en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la
informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el
transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria,
se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y
funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los
siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados.
PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO
Fase f Comunicacin Resultados Total
PLANIFICACIN 30% 5% 35%
Preliminar 10
Especfica 25
EJECUCIN DEL TRABAJO 50 % 10% 60%
COMUNICACIN DE RESULTADOS 0 5% 5%
TOTAL 80% 20% 100%
Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a continuacin se presenta
el grfico detallado del mismo.
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ORDEN DE TRABAJO
Archivo de planif.
Aseguramiento de Calidad
Presentacin y discusin de resultados a la Entidad auditada
Archivo
Cte.
5.4
Esquema del Proceso de la Auditoria Financiera
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas