Dr. CPCC Yuri G.

Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

TEXTO DIGITAL DEL CURSO DE

CONTABILIDAD III

DOCENTE

: Dr. CPCC Yuri G. Gonzales Rentera

E-MAIL

: ygonzalesr@uladech.pe

Web

: www.yurigonzales.com

III - CICLO

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CONTABILIDAD III

NDICE
PRESENTACIN

CAPITULO I: LOS DIARIOS AUXILIARES

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Definicin de los diarios auxiliares

El Registro de Compras: Definicin, formato, llenado
El Registro de Ventas: Definicin, formato, llenado
El Libro Planilla de Remuneraciones: Definicin, formato, llenado
CAPITULO II: LOS DIARIOS AUXILIARES

La planilla electrnica: definicin, formato, llenado

El Libro Caja y Bancos: Definicin, formatos, llenado
CAPITULO III: LOS MAYORES AUXILIARES

El mayor auxiliar clientes

El mayor auxiliar proveedores
CAPITULO IV: LOS ESTADOS FINANCIEROS MNIMOS

El balance de comprobacin
El estado de situacin financiera
El Estado de resultados

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PRESENTACIN

El ejercicio dependiente e independiente de la profesin del Contador Pblico

requiere una slida formacin en diversas disciplinas y reas, formacin que
permitir al futuro profesional, el desenvolverse en las ciencias contables,
administrativas y empresariales.
Es de gran ayuda para la elaboracin de los estados financieros de una
entidad pblica o privada, el sustento de las cifras y la anotacin de los
comprobantes de pago que circulan dentro y fuera de las organizaciones. Al
respecto durante todo el proceso contable, los hechos econmicos y contables
deben ser anotados obligatoriamente en los libros de contabilidad.
Dentro de Los libros de contabilidad descansa y se sustenta todas las
operaciones que a diario se dan y que son el resultado y el producto de la
gestin de los responsables. Los resultados de los hechos econmicos deben
reflejarse en documentos llamados estados financieros, los cuales se elaboran
a solicitud del representante o en cumplimiento a las normas tributarias y
contables.
En tal sentido; conocer los libros y registros contables vinculados a asuntos
tributarios es una necesidad consecuente de los estudiantes, por ello se
presenta el texto digital de la asignatura de Contabilidad III, el cual permitir
orientar el conocimiento terico y la aplicacin prctica del llenado de los
libros principales y auxiliares que conforman la contabilidad de las entidades
pblicas y privadas.
El presente Texto est desarrollado en base a la recopilacin y seleccin de
informacin de diferentes normas tributarias y contables, as como de autores
peruanos y a los apuntes de muchos aos de experiencia del autor obtenidas
en el desarrollo de la profesin de Contador Pblico en empresas comerciales,
industriales, de servicios, en entidades como la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria y de Aduanas SUNAT, la condicin de Auditor de
Calidad, as como del dictado del curso de Contabilidad I, Contabilidad II,
Contabilidad III, Contabilidad de Sociedades y Contabilidad de Tributos, en la
Universidad Catlica Los Angeles de Chimbote- ULADECH.
Agradezco a Dios, mi familia, por la fortaleza diaria y espero que el texto
ayude mucho a los futuros profesionales a entender mejor las normas que
obligan la llevanza de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Yuri Gonzales Rentera

Doctor en Contabilidad y Finanzas

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CAPITULO I

UNIDAD I
LOS DIARIOS AUXILIARES

DEFINICIN
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los
valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el
nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga
que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros principales y sus aspectos
ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Entre los tipos de libros auxiliares
Registro de Compras (Libro auxiliar obligatorio)
Registro de Ventas (Libro auxiliar obligatorio)
Otros voluntarios (segn la necesidad de la empresa)

EL REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar y obligatorio donde se detalla las operaciones de compra de
mercaderas, as como los gastos operativos de la empresa en forma cronolgica, y
precisa cada uno de los hechos contables.
El registro de compras cumple la funcin de centralizar la informacin referida a las
adquisiciones de bienes y servicios, para demostrar las operaciones econmicas
anotadas en dicho registro podra no slo recurrirse a los documentos sustentatorios,
sino tambin a los libros contables principales de la empresa.
Es importante ya que en l veremos en forma detallada cmo ha ido desembolsando
el dinero para la compra de mercaderas, as como los diferentes gastos en que incurre
la empresa para su adecuada operatividad; adems cabe indicar que se puede

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contrastar estos registros con los documentos que lleva el almacn de la empresa para
verificar la existencia de nuestras mercaderas.
El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio de
segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro deben
estar sustentadas siempre en algn otro tipo de documento, el cual constituye la
prueba de primer orden respecto a la realizacin de la operacin.
La funcin probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede ser
suplida, fcilmente, por los documentos originales que respaldan las anotaciones.
El registro de compras cumple una doble funcin:
1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las mismas y la
cuanta del crdito fiscal.
2) Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes y procura reducir la evasin tributaria que se origina por el uso
indebido del crdito fiscal.
Como medio para prevenir y combatir prcticas evasivas, las formalidades exigidas
para llevar el Registro de Compras pretenden, entre otros, los siguientes
Objetivos:
Asegurar la anotacin oportuna de todas las adquisiciones
Proscribir la llevanza de mltiples registros para un mismo periodo
Evitar las reconstrucciones ex . post de las anotaciones realizadas en el registro.
El Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues facilita
los siguientes controles:
Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales.
Que el Crdito Fiscal haya sido calculado correctamente
Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido calculada
correctamente.
Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas, el clculo de la prorrata haya sido realizado correctamente, de
corresponder.

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Desde la perspectiva de la Administracin Tributaria, la llevanza ordenada del registro

de compras es especialmente importante porque le facilita el control del IGV y a la vez,
constituye un medio para prevenir y combatir prcticas evasivas.
Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crdito fiscal, facilita
en gran medida el control por parte de la Administracin Tributaria, reduciendo los
costos de la fiscalizacin.

CONTENIDO DEL REGISTRO DE COMPRAS (RESOLUCIN No. 234-2006/SUNAT)

Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que
ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes
del exterior, cuando corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica
de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de
la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada
de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario
fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de
liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros,
nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT
que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
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i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn

corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o
de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada
conforme lo dispuesto en el literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y
a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn
corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
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adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a

operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la
siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda,
sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en
las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el
prrafo anterior.
(z) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS".

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
-

Contabilidad Bsica Teodoro Huamn Camacho. 2006 Pag. 53.

Resolucin de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT.

Aportes del Docente Titular.

www.yurigonzales.com