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cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos. (Flores Alan , 2009)
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas,
promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios. (Flores Alan , 2009)
Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones
pblicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo. (Flores Alan , 2009)
2.
3.
Discuta cmo y dnde los estados financieros de la organizacin pueden ser susceptibles
a una declaracin errnea material debido al fraude.
2.
Recopile la informacin necesaria para identificar los riesgos de una declaracin errnea
material debido al fraude.
3.
Utilice la informacin recopilada para identificar los riesgos que pueden dar lugar a una
declaracin errnea material debido al fraude.
4.
Evale los programas y los controles de la organizacin que tratan los riesgos
identificados.
5.
las comunicaciones del auditor sobre el fraude a la gerencia, al comit de auditora y a terceros.
(Aguilera, 2007)
Ley Sarbanes-Oxley
En julio de 2002, el presidente de los Estados Unidos promulg la
Ley Sarbanes-Oxley. Esta ley incluye cambios de amplio alcance en las reglamentaciones
federales sobre valores que podran representar la reforma ms significativa desde la sancin de
la Securities Exchange Act de 1934. La Ley dispone la creacin del Public Compnay Accounting
Oversigth Borrad (PCAOB) para supervisar las auditoras de empresas que cotizan y que estn
sujetas a las leyes sobre valores de la Securities and Exchange Comisin (SEC). (Aguilera,
2007)
Se establece un conjunto de normas de independencia del auditor,
nuevos requisitos de exposicin aplicables a las empresas que cotizan y a sus miembros, y
severas sanciones civiles y penales para los responsables de violaciones en materia de
contabilidad o informes. Tambin se imponen nuevas restricciones a los prstamos y
transacciones con acciones que involucran a miembros de la empresa. (Aguilera, 2007)
La ley otorga mayores facultades a los Comits de Auditora que
deben estar conformados en su totalidad por directores independientes, donde al menos uno de
los cuales debe ser un experto financiero. Este Comit es responsable de supervisar todos los
trabajos de los auditores externos, incluyendo la pre-aprobacin de servicios no relacionados con
la auditora y a la cual los auditores deben reportar todas las polticas contables crticas,
tratamientos contables alternativos que se hubieran discutido para una transaccin especfica, as
como toda comunicacin escrita significativa que se haya tenido con la Gerencia. (Aguilera,
2007)
La ley tambin impone nuevas responsabilidades a los Directores
Ejecutivos y Financieros y los expone a una responsabilidad potencial mucho mayor por la
informacin presentada en los estados financieros de sus empresas ya que, entre otros, stos
requieren mantener y evaluar la efectividad de los procedimientos y controles para la exposicin
de informacin financiera, debiendo emitir regularmente un certificado al respecto. La ley
La probabilidad de su ocurrencia, y
manera, el auditor no puede asumir que un caso de fraude o error ocurre aisladamente. Si es
necesario el auditor ajusta la naturaleza, el tiempo y grado de los procedimientos sustantivos.
(Albuja Gualotua & Poma Zamora, 2014)
En el prrafo 17: el desempeo de procedimientos modificados o
adicionales ordinariamente hara posible para el auditor confirmar o desechar una sospecha de
fraude o error. Cuando la sospecha de fraude o error es desechada por los resultados de los
procedimientos modificados o adicionales, el auditor debera discutir el asunto con la
administracin y considerar si el asunto ha sido reflejado o corregido apropiadamente en los
estados financieros. El auditor deber considerar el posible impacto sobre el dictamen del
auditor (Albuja Gualotua & Poma Zamora, 2014)
El auditor sospechara que puede existir fraude, aun si el efecto potencial sobre los
estados financieros no sera de importancia relativa.
Base legal
En nuestro pas la auditora forense no es un proceso que se lo
realice de forma obligatoria, pero ante los innumerables tipos de riesgo de fraudes y corrupcin
se han emitido normas legales con el fin de prevenir y sancionar a quienes cometen estos actos
ilcitos. Entre estas Normas y Leyes tenemos:
Cdigo Penal
Cdigo Civil
Bibliografa
Aguilera, M. L. (2007). Manual de Auditoria Forense en el sector de los "Servicos de la Salud",
Caso: Hospital Latinoamericano de Cuenca XX ao 2006. Cuenca, Azuay, Ecuador.
Albuja Gualotua, A., & Poma Zamora, M. E. (octubre de 2014). La auditoria forense como
metodo de prevencion y deteccion del fraude en las industrias farmaceuticas del distrito
metropolitano de Quito en el ao 2013. Quito, Pichincha, Ecuador.
Cano, M., & Castro, R. (2002). Auditoria Forense. Instituto de Auditores Internos.
Donoso Mina, I. G., & Caar Sanchez, J. G. (enero de 2014). Analisis de los metodos que utiliza
la auditoria fierense en prevenir eventos de fraude en el sector de la banca privada, en el
distrito metropolitano de Quito, durante el periodo 2012-2013 . Quito, Pichincha,
Ecuador.
Flores Alan , E. R. (2009). Auditoria Forense. QUIPUKAMAYOC, 29.