SP209950

So Paulo, 12 de dezembro de 2007.

ALSTOM BRASIL ENERGIA E TRANSPORTE LTDA.

Ateno: Sra. Renata Tonolli
C.c.:

Sr. Marcelo Bernardes

Ref.: Crditos Tributrios IPI e IRPJ Compensao

Prezados Senhores,
Servimo-nos da presente para encaminhar nossos
comentrios e observaes acerca da possibilidade de
compensao de determinados crditos tributrios detidos
pela ALSTOM BRASIL ENERGIA E TRANSPORTE LTDA.
(ABET), quais sejam, saldo credor de IPI e saldo
negativo de IRPJ.
NOSSOS COMENTRIOS
I.

Breve Relato dos Fatos

Conforme informaes recebidas, a ABET detm um

crdito tributrio relativo a saldo negativo de IRPJ
referente ao ano-calendrio de 2006, decorrente de
pagamentos realizados por estimativa e imposto de renda
retido na fonte IRRF.

Ademais, possui um saldo credor de IPI decorrente da compra tributada

de insumos, os quais foram empregados na industrializao de produtos
destinados exportao e vendas beneficiadas para rgos pblicos,
com sada no tributada, gerando, assim, saldo credor desse imposto
para a empresa.
Nesse contexto, questionam-nos V.Sas. acerca da possibilidade bem
como a forma de compensao desses crditos com dbitos de outros
tributos administrados pela Receita Federal do Brasil (RFB).
II. Compensao de Saldo Negativo de IRPJ Pessoa Jurdica
Tributada sob o Regime do Lucro Real Anual
Os artigos 1o e 6o da Lei no 9.430/96 permitem a restituio ou
compensao do saldo negativo de IRPJ e CSLL apurado pelas pessoas
jurdicas tributadas sob o regime do lucro real anual.
Ademais, o Ato Declaratrio SRF no 3/00 possibilitou a compensao
desses crditos com o imposto de renda ou a contribuio social sobre o
lucro lquido devidos a partir do ms de janeiro do ano-calendrio
subseqente ao do encerramento do perodo de apurao, acrescidos de
juros SELIC, acumulados mensalmente, calculados a partir de janeiro do
ano seguinte at o ms anterior ao da compensao e de 1% no ms em
que estiver sendo efetuada.
Vale dizer que o artigo 26 da IN SRF n 600/05 estendeu a possibilidade
de compensao desses crditos com dbitos de quaisquer tributos
administrados pela RFB. Vejamos:

Art. 26. O sujeito passivo que apurar crdito, inclusive o reconhecido

por deciso judicial transitada em julgado, relativo a tributo ou
contribuio administrados pela SRF, passvel de restituio ou de
ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios,
vencidos ou vincendos, relativos a quaisquer tributos e contribuies
administrados pela SRF. (grifo nosso)

Ressaltamos que referida compensao dever ser efetuada pela ABET

mediante apresentao, RFB, da declarao de compensao gerada a
partir do programa PER/DCOMP (disponvel no stio eletrnico da RFB)
ou, caso no seja possvel a sua utilizao, mediante formulrio em papel,
ao qual devero ser anexados documentos comprobatrios do direito
creditrio (pargrafo 1o do artigo 26 da IN 600/05).
Por fim, saliente-se que a ficha Crdito da PER/DCOMP em comento
dever ser preenchida com todos os pagamentos por estimativa
(DARFs), IRRFs e eventuais compensaes que geraram o saldo
negativo a ser compensado.
III. Compensao de Saldo Credor de IPI
O artigo 11 da Lei no 9.779/99 estabeleceu que o saldo credor do IPI,
acumulado em cada trimestre-calendrio, decorrente de aquisio de
matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, aplicados
na industrializao, inclusive de produto isento ou tributado alquota
zero, que o contribuinte no puder compensar com o IPI devido na sada
de outros produtos, poder ser utilizado na compensao de outros
tributos administrados pela RFB.
Diante disto, tendo em vista que o saldo credor de IPI da ABET decorre de
entrada tributada de insumos para industrializao de produtos com
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sadas no tributadas, entendemos que a sociedade poder compensar

referidos crditos de IPI com dbitos de outros tributos federais.
Vale mencionar que a Instruo Normativa SRF n 600/05, em seu artigo
16, pargrafos 2o e 3o, dispe que referida compensao poder ser
efetuada atravs de PER/DCOMP.
Ademais, convm ressaltar que, diferentemente do que ocorre na
compensao

de

saldo

negativo

de

IRPJ,

no

incidiro

juros

compensatrios (SELIC) no ressarcimento ou compensao de crditos

do IPI, conforme dispe o 5 do artigo 52 da IN 600/05.
Por fim, saliente-se que a ficha Crdito da PER/DCOMP em comento
dever ser preenchida com todas as entradas de CFOPs que geraram
crdito de IPI ao estabelecimento.
IV. Concluso
Diante de todo o exposto, conclumos que:
i)

A ABET poder compensar o saldo credor de IPI e o saldo

negativo de IRPJ com outros tributos administrados pela RFB;

ii)

A compensao ser efetuada por meio da declarao de

compensao gerada a partir do programa PER/DCOMP ou, na
sua impossibilidade, por formulrio em papel;

iii)

O saldo credor de IPI ser compensado trimestralmente e o

saldo negativo de IRPJ, anualmente, a partir de janeiro do ano
subseqente ao encerramento do perodo de apurao;

iv)

Sobre a compensao de saldo credor de IPI no incidiro juros

compensatrios, ao passo que, na compensao do saldo
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negativo de IRPJ, sero acrescidos juros SELIC, acumulados

mensalmente, e de 1% no ms da compensao.
Por derradeiro, informamos que, recentemente, muitas compensaes
vm sendo indeferidas pela RFB, algumas vezes por inconsistncias no
cruzamento eletrnico com outras declaraes, e outras vezes sem
qualquer motivo consistente, momento em que dever se fazer valer o
direito de ampla defesa do contribuinte, para o que disponibilizamos
nossos servios jurdicos.
Colocamo-nos disposio de V.Sas. para eventuais esclarecimentos
adicionais julgados necessrios
Atenciosamente,

Gaia, Silva, Rolim & Associados Advocacia e Consultoria Jurdica.

Andra Pereira da Nbrega

Georgios Theodoros Anastassiadis