San Pedro

201
ESCUELA
: CONTABILIDAD
CURSO
: ESTADOS FINACIEROS I
TEMA
: NIC 12 Y NIC 24
DOCENTE
: CPC. VICTOR MORALES
PACORA
CICLO
:VII
INTEGRANTE :
SERRANO ABARCA ANGELICA

ZAVALA VIRGILIO SUSAN
TRUJILLO BENITES KATIA
ANAYA BORJA YESE
[Seleccione la fecha]
NORMA INTERNACIONAL DE COTABILIDAD 12 IMPUESTO ALAS GANANCIAS
UNIVERSIDAD SAN PEDRO - BARRANCA
GANANCIAS
NORMA INTERNACIONAL DE COTABILIDAD 12 IMPUESTO ALAS
Las Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios de contabilidad generalmente
aceptados, los que no siempre coinciden con la aplicacin de principios tributarios que tienen como principal
objetivo la captacin de recursos financieros para la caja fiscal.
Esta situacin ha sido tratada por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad - IASC para lo cual ha
emitido la NIC No. 12 Impuesto a la Renta, cuya aplicacin permite entender y mostrar los efectos de estas
diferencias en la preparacin de los Estados Financieros.
GANANCIAS
El Impuesto a la Renta o las Ganancias es una partida conformante del Estado de Resultado que representa la
parte que le corresponde al Estado del enriquecimiento obtenido por la empresa durante el periodo. Es
consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa dentro de su periodo.
A. OBJETIVO:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
El principio base para la aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta consiste en que los
Estados Financieros reconozcan el gasto por Impuesto a la Renta en el mismo periodo en que
se registran los ingresos y gastos; es decir, independientemente del monto que resulte por
pagarle al fisco en ese mismo periodo por aplicacin de normas tributarias.
OBJETIVOS DE LA NIC 12
a) Definir el tratamiento
b) Definir la presentacin
contable de activos o pasivos
de informacin bsica y
por impuestos diferidos
complementaria relativa a
debido a diferencias
dichos activos y pasivos
temporales que surgen entre
por impuestos diferidos
los valores contables y los
El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y
futuras de:
La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido
en el estado de situacin financiera de la entidad.
Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados
financieros.
Importante:
En suma la NIC12 regula respecto al reconocimiento del impuesto a la renta con la finalidad que no se impute o
reconozcan en forma mal indebida los:
1. Gastos
2. Activos y pasivos vinculados con el rubro.
GANANCIAS
En funcin a lo expuesto, el objetivo de la NIC12 es prescribir el tratamiento contable aplicable a las

consecuencias fiscales que se pudieran producir por las actividades que realiza una empresa como a
continuacin expresa:
Segn la
CONSECUENCIAS
Segn la
Recuperacin
FISCALES
naturaleza
(Liquidacin)
Futuras
Actuales
Corriente
Gasto tributario
Diferidos
ALCANCE:
Esta Norma se aplicar en la contabilizacin del impuesto a las ganancias.
Esta seccin trata la contabilidad del impuesto a las ganancias que incluyen incluye todos los impuestos
nacionales y extranjeros que estn basados en ganancias fiscales.
El impuesto a las ganancias incluye tambin otros tributos tales como:
Retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio
conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.
Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las subvenciones del gobierno (vase la NIC
20 Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales), ni de los crditos fiscales por inversiones.
Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilizacin de las diferencias temporarias que pueden derivarse de
tales subvenciones o deducciones fiscales.
BASE FISCAL:
La base fiscal de un activo es el importe que ser deducible, a efectos fiscales, de los beneficios econmicos que
obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios
econmicos no tributan, la base fiscal ser igual a su importe en libros.
Ejemplos
Los deudores comerciales de una empresa tienen un importe en libros de 100. Los ingresos ordinarios
correspondientes a los mismos han sido ya incluidos para la determinacin de la ganancia (prdida) fiscal. La
base fiscal de los deudores comerciales es de 100.
Los dividendos a cobrar de una dependiente tienen un importe en libros de 100. Tales dividendos no tributan.
En esencia, la totalidad del importe en libros del activo es deducible de
los beneficios econmicos. En consecuencia, la base fiscal de los dividendos a cobrar es de 100.
A. IMPUESTOS CORRIENTES:
Es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o perdidas) corriente o de periodos
anteriores
El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si sta puede ser retrotrada para recuperar las
cuotas corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser reconocido como un activo.
El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente y a los anteriores, debe ser
reconocido como una obligacin de pago en la medida en que no haya sido liquidado.
Si la cantidad ya pagada, que corresponde al ejercicio presente y a los anteriores, excede del importe a pagar
por esos ejercicios, el exceso debe ser reconocido como un activo
RECONOCIMIENTO EN EL ACTIVO Y PASIVO
Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos
periodos, la entidad reconocer el exceso como un activo por impuestos corrientes.
Los cambios en un activo o pasivo se reconocen como gasto por el impuesto en resultados.

6
GANANCIAS
B. IMPUESTOS DIFERIDOS
Es el impuesto por pagar o por recuperar, por el Impuesto ala Renta en periodos futuros, generalmente
como resultados de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actuales.
PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Una entidad reconocer:
Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la
ganancia fiscal en el futuro.
Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la
ganancia fiscal en el futuro y para la compensacin de prdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no
utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
IMPORTANTE
Una entidad reconocer los cambios en un pasivo o activo por impuestos diferidos como gasto por el impuesto
a las ganancias en resultados, excepto si el cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos, reconocida
de conforme a esta NIIF como otro resultado integral, tambin se deba reconocer en otro resultado integral.
Son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo, y el valor que constituye la
base fiscal de los mismos. La diferencia temporales pueden ser:
Imponibles Deducibles
IMPONIBLES: Es aquella diferencia temporal que da lugar a las cantidades imponibles al determinar las
ganancias (renta) o prdida tributaria correspondientes a periodos futuros, cual el importe del activo es
recuperado o el pasivo es liquidado.
Dicha diferencia se producir cuando:
Base Contable (es mayor) Base Tributaria
ACTIVO
DIFERENCIA GRAVABLE
ACTIVO
GANANCIAS
Asimismo la NIC 12 regula que ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o los ingresos se
registran contablemente en un periodo, mientras que se computa fiscalmente en otro, proporcionando.
EJEMPLOS:
Tenemos el supuesto de la depreciacin acelerada aplicable en contratos de arrendamiento financiero, en

cual se genera una diferencia imponible, dado que la deduccin del mayor importe por depreciacin para
efectos tributarios, originara en los periodos siguientes una ganancia imponible y por ende un mayor impuesto
a pagar respecto al gasto contable.
RECUERDA:
Se reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible, a menos
que la diferencia haya surgido por:
El reconocimiento inicial de una plusvala.
El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que:
no es una combinacin de negocios; y
en el momento en que fue realizada no afect ni a la ganancia contable ni a la ganancia (prdida) fiscal.
TODO RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO

Da suposicin de que su importe en
libros se recuperar
En forma de beneficios econmicos,

que la entidad recibir en periodos futuros.
Cuando el importe en libros del activo exceda a su base fiscal, el importe de los beneficios econmicos
imponibles exceder al importe fiscalmente deducible de ese activo. Esta diferencia ser una diferencia
temporaria imponible, y la obligacin de pagar los correspondientes impuestos en futuros periodos ser un
pasivo por impuestos diferidos.
B. DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES
Es aquella diferencia temporal deducible que da lugar a cantidades que resultaran deducibles al determinar la
ganancia (renta) o prdida tributaria correspondiente a periodos futuros cuando el importe del activo sea
recuperado o el pasivo sea liquidado.
La diferencia surgir cuando:
Cuando la base tributaria del activo resulte menor que la base tributaria del activo, o en su defecto, cuando la
base contable del pasivo resulte mayor a la base tributario del pasivo. Como se grafica a continuacin.
SE RECONOCIMIENTO UN ACTIVO DEDUCIBLES:
Por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad
disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles, salvo
que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en
una transaccin que:
No es una combinacin de negocios; y
En el momento en que fue realizada no afect ni a la ganancia contable ni a la ganancia (prdida) fiscal.
No obstante, debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, para las diferencias temporarias deducibles
asociadas con inversiones en entidades subsidiarias, sucursales y asociadas, as como con participaciones en
negocios conjuntos.
EL RECONOCIMIENTO DE CUALQUIER PASIVO DEDUCIBLES
Est inherente la expectativa de que la cantidad correspondiente ser liquidada, en futuros periodos, por medio
de una salida de recursos, que incorporen beneficios econmicos. Cuando tales recursos salgan efectivamente
de la entidad, una parte o la totalidad de sus importes pueden ser deducibles para la determinacin de la
ganancia fiscal, en periodos posteriores al del reconocimiento del pasivo.

9
RECUERDA:
Se advierte pues que las diferencias temporales surgen de la comparacin de las bases contables y tributarias,
y pueden ser:
Deducible: (generando as un activo tributario diferido)
Imponible: (generando as un pasivo tributario diferido)
BASE CONTABLE
BASE TRIBUTARIA
DIFERENCIA TEMPORAL
Deducible (activos tributario

Imponible (pasivo tributario
diferido) si el valor en libros

diferido). Si el valor en libros
permite una deduccin en

da lugar a montos gravables
periodos futuros
en periodos futuros
SITUACIONES MAS RECURRENTES QUE ORIGINAN DIFERENCIAS TEMPORALES

10
CORRIENTES:
Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de perodos anteriores,
deben ser medidos por las
cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal,
utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est
prcticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa.
DIFERIDOS:
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean
de aplicacin en el perodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas (y
leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o prcticamente terminado
el proceso de aprobacin.
SE MIDEN USUALMENTE EMPLEANDO:
TASAS IMPOSITIVAS
Una entidad medir un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas impositivas y la legislacin
que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado, en la fecha sobre la
que se informa.
La medicin de los pasivos por impuestos diferidos y de los activos por impuestos diferidos reflejar las
consecuencias fiscales que se derivaran de la forma en que la entidad espera, en la fecha sobre la que se
informa, recuperar o liquidar el importe en libros de los activos y pasivos relacionados.
CORRECCIN VALORATIVA
Una entidad reconocer una correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el
importe en libros neto iguale al importe mximo que es probable que se recupere sobre la base de las
ganancias fiscales actuales o futuras y revisar el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en
cada fecha sobre la que se informa, y ajustar la correccin valorativa para reflejar la evaluacin actual de las
ganancias fiscales futuras.

11
La contabilizacin de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los diferidos para posteriores
periodos, de una determinada transaccin o suceso
econmico, ha de ser coherente con el registro contable de la transaccin. Los impuestos corrientes y
diferidos, debern reconocerse como ingreso o gasto, y ser incluirlos en el resultado, excepto en la
medida en que hayan surgido de:
Una transaccin o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro diferente, fuera del resultado, ya sea
en otro resultado integral o directamente en el patrimonio
Una combinacin de negocios
RECONOCIMIENTO:
No se registran en los libros las diferencias sino los efectos de las diferencias, esto es que se registren activos y
pasivos tributarios diferidos. En este sentido lo que se reconoce en los libros es el importe que se dejara de
pagar en los ejercicios futuros o el importe que se espera pagar en ejercicios futuros.
1. Los efectos de las diferencias temporales imponibles:
O gravables, debe ser reconocerse como un pasivo de naturaleza fiscal. Debe ser recocido un pasivo diferido
de carcter fiscal con inversiones en entidades subsidiarias sucursales y asociadas, con participaciones en
negocios conjuntos.
. Los efectos de las diferencias temporales
deducibles:
Solo se podrn reconocer en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales
futuras contra las de cargar esas diferencias temporales deducibles. Solo se reconocer activos fiscales por
impuestos diferidos si es probable que pueda aplicar dichos beneficios fiscales futuros contra los impuestos que
se generes en el futuro.
La mayora de los pasivos y de los activos por impuestos diferidos aparecern cuando los ingresos y gastos,
que se incluyen en la ganancia contable de un determinado periodo, se computen dentro de la ganancia fiscal
en otro diferente. El correspondiente impuesto diferido se reconocer en el resultado del periodo. Son ejemplos
de lo anterior:
Los ingresos de actividades ordinarias por intereses, regalas o dividendos, que se reciban al final de los
perodos a los que corresponden, y se computen en el resultado contable de forma proporcional al tiempo que
ha transcurrido hasta el cierre, segn la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, pero se incluyan en la
ganancia o prdida fiscal cuando sean cobrados.

12
GANANCIAS
PRESENTACIN
Distribucin en el resultado integral y en el patrimonio
Una entidad reconocer el gasto por impuestos en el mismo componente del resultado integral total o en el
patrimonio como la transaccin u otro suceso que dio lugar al gasto por impuestos.
Descripcin
Clasificacin
Se pueden compensar?
Los activos y pasivos por impuestos corrientes
Corriente
SI
Los activos y pasivos por impuestos diferidos
No Corriente
SI
Compensacin de partidas: Una empresa debe compensar los activos por impuestos y los pasivos por
impuestos si, y slo si, la entidad:
Tiene reconocido legalmente un derecho para compensar frente a la autoridad fiscal los importes reconocidos
en esas partidas
Tiene la intencin de liquidar las deudas netas que resulten, o bien de realizar los activos y liquidar
simultneamente las deudas que ha compensado con ellos.
INFORMACIN A REVELAR
Una entidad revelar informacin que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y
el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de transacciones y otros
eventos reconocidos.
Una entidad revelar de forma separada:
Los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por
impuestos pueden incluir:
El gasto (ingreso) por impuestos corriente.
Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de periodos anteriores.
El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el origen y la reversin de diferencias
temporarias.
El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas impositivas o
con la imposicin de nuevos impuestos.
El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de los posibles
resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales.
Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado fiscal de la entidad o sus
accionistas.
Cualquier cambio en la correccin valorativa.
El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las polticas contables y errores.
Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas como partidas
de otro resultado integral.
Una explicacin de las diferencias significativas en los importes presentados en el estado del resultado integral
y los importes presentados a las autoridades fiscales.
13
CASO PRACTICO N1
DIFERENCIAS PERMANENTES
La NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIA trata sobre la contabilizacin de las diferencias temporales, no
contemplan el caso de las diferencias permanentes; sin embrago, creemos que es importante establecer en
que es importante establecer en qu consisten estas diferencias, como se producen y como afecta al pago de
los impuestos, para tal efecto el siguiente caso lo muestra:
Suponiendo que los ltimos 3 aos la empresa EYVER S.A. ha obtenido los siguientes resultados
Ao 1
100000.00
Ao 2
150000.00
Ao 3
300000.00
550 000.00
Como mencionaremos, siendo el objetivo explicar en qu consiste las diferencias permanentes, en estos
resultados no se ha considerado el gasto de multas y sanciones que la empresa pago en el primer ao por
S/.5000.00
Desarrollo (Resultado Contable)
AOS
1
2
3
TOTAL
Resultado 1
100000
150000
300000
550000
Multas y sanciones
-5000
-5000
Resultado 2
95000
150000
300000
545000
Impuesto 30 %
(-)
28500
45000
90000
163500
RESULTADO CONTABLE
66500
105000
210000
381500
Resultado Tributario
AOS
TOTAL
Resultado 1
100000
150000
300000
550000
Multas y sanciones
0
0
0
0
Resultado 2
100000
150000
300000
550000
Impuesto 30 %
(-)
30000
45000
90000
165000
Resultado contable
70000
105000
210000
385000
Analizando los cuadros podemos deducir los siguientes:
Despus de haber transcurrido los 3 aos, los resultados, el impuesto a la renta y los gastos por multas y
sanciones son diferentes, debido a que las normas tributarias no aceptan como gastos para la determinacin
del impuesto a la renta a los gastos por estos conceptos
Se puede obtener que la diferencia obtenida en el primer ejercicio, no se ha compensado en los siguientes
ejercicios como si se produce en el caso prctico anterior, quedando de esta forma la diferencia determinantes
sin regularizar de forma permanente.
Analizando las diferencias permanentes:
Resultado
RESULTADO
TOTAL
Resultado contable
65500
105000
210000
380500
Resultado tributario
70000
105000
210000
385000
TOTAL
-4500
-4500

14
Determinamos lo siguiente:
El resultado que se obtiene de acuerdo a normas tributarias en el primer ao es mayor por S/.35000.00,
diferencia que se mantiene hasta el final de los 3 aos.
Esta diferencia no fue compensada en los 3 primeros aos ni ser compensada en el futuro, por tal razn a
esta diferencia se considera como una diferencia permanente.
Impuestos
TOTAL
Impuesto contable
28500
45000
90000
163500
Impuesto tributario
30000
45000
90000
165000
TOTAL
-30000
-1500
Determinamos lo siguiente:
El pago de impuestos dems del primer ao, tampoco ser compensado en el futuro.
En Conclusin
Debido a que el pago por multas y sanciones no es aceptado como gasto del ejercicio tributario y que en el
futuro no se considerado, por lo tanto, estos tampoco deben ser considerados en los resultados contables, por
consiguiente, la base para los clculos de los impuestos sern iguales en ambos casos.
RESULTADO
TOTAL
Resultado contable
70000
105000
210000
385000
Resultado tributario
70000
105000
210000
385000
TOTAL
Al no existir diferencias temporales la contabilizacin de los impuestos se realizara de la siguiente manera:
AO 1
DEBE
HABER
CONTABILIZACIN
88 IMPUESTO ALA RENTA

30000.00
881 impuesto a la renta -corriente
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST.
30000.00
401 Gobierno central
X/X Por el registro del impuesto a la renta del primer ao
AO 2

45000.00
881 IMPUESTO ALA RENTA -CORRIENTE
45000.00
Por el registro del impuesto a la renta del SEGUNDO ao
X/X Por el registro del impuesto a la renta del segundo ao
AO 3

90000.00
881 IMPUESTO ALA RENTA -CORRIENTE
90000.00
Por el registro del impuesto a la renta del tercer ao
X/X Por el registro del impuesto a la renta del tercer ao
15
GANANCIAS
Efecto de diferencia permanente:
De esta manera al no haberse tomado en cuenta los gastos por concepto de las multas y sanciones la empresa
deber registrar un mayor gasto por impuesto financiero a lo que correspondera.
El gasto por multa y sanciones de S/.5000.00 conllevara a incluir un gasto adicional del 30% de los S/.5000.00
que resulta.
Por pagos de multa y sanciones

5000.00
30% del impuesto a la renta
1500.00
TOTAL GASTO
6500.00
En este caso la tasa que se paga por concepto del impuesto a la renta contable no ser del 30% , sino del 31.
58 % determinada de la siguiente manera:
RESULTADO CONTABLE
10000
30.00%
30000
RESULTADO TRIBUTARIO
95000
31.58%
30000
16
GANANCIAS
GLOSARIO
Los siguientes trminos se usan en la presente Norma con el significado que a continuacin se especifica:
Resultado contable: es la ganancia neta o la prdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el
impuesto sobre las ganancias.
Ganancia (prdida) fiscal: es la ganancia (prdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias: es el importe total que, por este concepto, se incluye
al determinar la ganancia o prdida neta del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente: es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativa a la
ganancia (prdida) fiscal del ejercicio.
Pasivos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios
futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
ejercicios futuros, relacionadas con:
las diferencias temporarias deducibles;
la compensacin de prdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todava no hayan sido objeto de
deduccin fiscal; y
la compensacin de crditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores.
Las diferencias temporarias: son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un
pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporarias pueden ser:
diferencias temporarias imponibles: que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades
imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado; o bien
diferencias temporarias deducibles: que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades
que son deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
17
18

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NORMA INTERNACIONAL DE COTABILIDAD 12 IMPUESTO ALAS GANANCIAS

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NORMA INTERNACIONAL DE COTABILIDAD 12 IMPUESTO ALAS

pagarle al fisco en ese mismo periodo por aplicacin de normas tributarias.

dichos activos y pasivos

temporales que surgen entre

por impuestos diferidos

los valores contables y los

2. Activos y pasivos vinculados con el rubro.

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En funcin a lo expuesto, el objetivo de la NIC12 es prescribir el tratamiento contable aplicable a las

Esta Norma se aplicar en la contabilizacin del impuesto a las ganancias.

El impuesto a las ganancias incluye tambin otros tributos tales como:

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El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente y a los anteriores, debe ser

RECONOCIMIENTO EN EL ACTIVO Y PASIVO

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PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Una entidad reconocer:

Dicha diferencia se producir cuando:

Base Contable (es mayor) Base Tributaria

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Tenemos el supuesto de la depreciacin acelerada aplicable en contratos de arrendamiento financiero, en

El reconocimiento inicial de una plusvala.

El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que:

no es una combinacin de negocios; y

TODO RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO

En forma de beneficios econmicos,

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B. DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES

La diferencia surgir cuando:

SE RECONOCIMIENTO UN ACTIVO DEDUCIBLES:

No es una combinacin de negocios; y

EL RECONOCIMIENTO DE CUALQUIER PASIVO DEDUCIBLES

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Imponible: (generando as un pasivo tributario diferido)

Deducible (activos tributario

diferido) si el valor en libros

permite una deduccin en

SITUACIONES MAS RECURRENTES QUE ORIGINAN DIFERENCIAS TEMPORALES

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cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal,

SE MIDEN USUALMENTE EMPLEANDO:

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Una combinacin de negocios

1. Los efectos de las diferencias temporales imponibles:

. Los efectos de las diferencias temporales

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Los activos y pasivos por impuestos corrientes

Los activos y pasivos por impuestos diferidos