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IMPUESTO A LAS GANANCIAS (R.G.

830/00)
Sujeto obligado a practicar retenciones de Impuesto a las Ganancias. se debern acoger al rgimen especial de retencin previsto en la R. G. de
A.F.I.P. N 830/2000, por medio del cual se establece que la retencin se practicar por cada pago realizado a LOS PROVEEDORES
Los pagos a los que se hace referencia son para:
- Compras de Bienes (Anexo II inciso f) R.G. 830/00 A.F.I.P.).
- Alquileres o arrendamientos de bienes muebles o inmuebles (Anexo II inciso b) R.G. 830/00 A.F.I.P.).
- Locaciones de obras y servicios (Anexo II inciso i) R.G. 830/00 A.F.I.P.).
- Ejercicio de profesionales liberales (Anexo II inciso k) R.G. 830/00 A.F.I.P.).
- Pagos realizados por cada Administracin descentralizada, Fondo Fijo y/o Caja Chica (normado en Art.27 Res. 830/00).
Sujetos pasibles de retencin
Se deber practicar la retencin del impuesto bajo anlisis a los sujetos detallados a continuacin, los que debern tener domicilio, residan o estn
radicados en el pas, siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del mbito de aplicacin del impuesto: sobre los importes
de alguna de las operaciones que se mencionan a continuacin, en el momento en que se efecte el pago del importe sujeto a retencin:
1.- Empresas y explotaciones unipersonales.
2.- Sociedades comprendidas en el rgimen de la Ley 19.550, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones, y dems personas jurdicas de
carcter pblico o privado.
3.- Personas fsicas y sucesiones indivisas.
4.- Integrantes de Uniones Transitorias de Empresas (U.T.E.), Agrupamientos de Colaboracin (A.C.), consorcios y asociaciones sin existencia
legal como personas jurdicas.
ACLARACIN: A los sujetos inscriptos en el rgimen simplificado para pequeos contribuyentes (MONOTRIBUTO), no se les debe practicar
retencin alguna por el rgimen de la R.G. 830/00 de A.F.I.P. (Art. 7.1), no obstante podr quedar encuadrado por la Resolucin General
2616/09 de A.F.I.P. (Rgimen de retencin a Monotributistas) En cada operacin que se efecte con estos sujetos se deber, sin excepcin,
solicitar y adjuntar constancia de Inscripcin a la que se podr acceder via Internet al sitio web: www.afip.gov.ar. Ingresando con el C.U.I.T. De no
presentarse dicha documentacin, o en caso de que se consulte la pgina y devuelva el mensaje de error, se considerar no inscripto en el
impuesto a las ganancias (Art. 22 Resolucin Gral de A.F.I.P. Nro 830), con todo lo que ello implica.
La retencin se practicar en el momento que se efecte el pago del importe sujeto a retencin. Cuando existan adelantos o anticipos a cuenta de
factura, la retencin
1 -proceder sobre el total de la factura respecto de los pagos que se realicen por el anticipo antes mencionado. Cuando en un mismo pago, se
abonen varias facturas de un mismo proveedor, y la sumatoria de estas queden alcanzadas por la retencin de Impuesto a las Ganancias, la
misma deber aplicarse.
No se deber retener impuesto a las ganancias a quienes hayan tramitado y obtenido la autorizacin de la A.F.I.P. de no retencin o de reduccin
de retencin. Tal situacin la deber acreditar el contribuyente con la constancia emitida por A.F.I.P., y deber verificarse la vigencia de la misma.
Para realizar la consulta correspondiente, se puede visitar la pgina web: www.afip.gov.ar, o solicitar la informacin correspondiente en cualquier
dependencia de la AFIP (Anexo VI.B.3 . R.G. de A.F.I.P. Nro 830 AFIP). Existe la posibilidad de que el proveedor exento presente el formulario
698/1, 699 acompaado con nota de exencin entregada por AFIP. Este sistema es transitorio, ya que, el proveedor debe reclamar la inclusin en
el registro de exencin R.G. 2681/09 AFIP.
Base imponible para practicar la retencin
De acuerdo al Artculo 23 de la RG 830 de la AFIP, corresponde calcular la retencin sobre el importe total de cada concepto que se pague, solo se
podra deducir de dicho importe, las sumas correspondiente al I.V.A., para el caso de facturas B, siempre que el proveedor deje expresamente
aclarado cul es el importe atribuible al I.V.A., YA QUE, DE NO EXISTIR TAL CONSTANCIA, LA RETENCION SE PRACTICARA SOBRE EL
IMPORTE TOTAL CONSIGNADO EN EL RESPECTIVO COMPROBANTE, SIN DEDUCCION DE SUMA ALGUNA EN CONCEPTO DE
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( I.V.A. ).
Con respecto al IVA, pueden darse tres situaciones: que el emisor sea Responsable Inscripto en el impuesto (I), o que sea Monotributista (II) y
Exento (III):
(I): Si es Responsable Inscripto en IVA, habr que detraerle el IVA (alcuota correspondiente) que se encuentra incluido en el total, de la siguiente
manera:
MontoFacturado
1 + Alcuota de IVA /100
Cuando en una misma factura o documento equivalente, se hayan incluidos uno o mas conceptos sujetos a retencin y, del citado comprobante no
resultara identificable el precio o monto que corresponde a cada uno, todos los conceptos quedan sujetos a retencin conforme al procedimiento de
clculo que arroja el importe mayor.
(II): Si el emisor es Responsable Monotributo, en este caso no hay retencin de impuesto a las ganancias, no obstante podr quedar
encuadrado por la Resolucin General 2616/09 de A.F.I.P. (Rgimen de retencin a Monotributistas)
2 (III): Si es Exento, el monto imponible es el facturado. Monto a retener Se aplicar lo previsto en el Anexo VIII de la RG N 830 de la AFIP, y lo
normado en la Ley 25865, Decreto 806/04, RG 1695/6/9 de 2004, por lo tanto estamos frente a cuatro situaciones: (I): Si el sujeto est inscripto, en
Impuesto a las Ganancias y reviste la condicin de Responsable Inscripto en IVA y/o exento en el IVA, una vez determinada la base imponible
como lo indica el punto b I) o b III) segn corresponda, la retencin se calcular de la siguiente manera, segn el tipo de operacin que se realice:
Operaciones sujetas a retencin Mnimos a deducir para el caso de sujetos inscriptos % a retener INSCRIPTOS Anexo II inciso a) punto 2)
Intereses por operaciones no realizadas con entidades financieras. Ley 21526 y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado. $ 1.200 6%
Anexo II inciso b) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles o inmuebles. $ 1.200 6% Anexo II inciso f) Enajenacin de bienes muebles y
bienes de cambio. $ 12.000 2% Anexo II inciso i) Locaciones de obras y/o servicios no ejecutados en relacin $ 5.000 2% Anexo II inciso k)
Profesiones liberales, oficios, albacea, sndico, mandatario, gestor de negocio. $ 1.200 s/ escala Anexo VIII R.G. 830/00 Pagos realizados por cada
administracin descentralizada fondo fijo o caja chica Art. 27 1er prrafo. $ 1.800 0.50% Anexo VIII R.G. 830/00 IMPORTES RETENDRAN MAS
DE $ A $ $ MS EL % SOBRE EXCEDENTE DE $ 0 2000 0 10 0 2000 4000 200 14 2000 4000 8000 480 18 4000 8000 14000 1200 22 8000
14000 24000 2520 26 14000 24000 40000 5120 28 24000 40000 Y MS 9600 30 40000 3
(II) Si el sujeto reviste la condicin de Monotributista NO se le debe efectuar retencin.

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