PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertiran en confiscatorios. Hay lo que nosotros llamamos
el mundo de lo tributable (y nos podemos imaginar una lnea horizontal), y aquello
que podra convertirse en confiscatorio, bajo esta misma lnea horizontal. Lo que
tenemos que aprender a diferenciar es cuanto lo tributario est llegando al lmite, de
tal manera que no cruce la lnea a lo confiscatorio.
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la
propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para
apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
A decir de Juan Velsquez Caldern: Este principio tiene una ntima conexin con el
derecho fundamental a la propiedad pues en muchos casos, ya tratndose de
tributos con una tasa irrazonable o de una excesiva presin tributaria, los tributos
devienen en confiscatorios cuando limitan o restringen el derecho de propiedad pues
para poder hacer frente a las obligaciones tributarias ante el Fisco el contribuyente
se debe desprender de su propiedad.
Segn el profesor Villegas citado por Csar Iglesias Ferrer La confiscatoriedad
existe porque el Estado se apropia indebidamente de los bienes de los
contribuyentes, al aplicar un gravamen en el cual el monto llega a extremos
insoportables, desbordando as la capacidad contributiva de la persona, vulnerando
por esa va indirecta la propiedad privada e impidindole ejercer su actividad.
Como hemos sealado anteriormente, la potestad tributaria debe ser ntegramente
ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad), este principio de
legalidad no es sino solo una garanta formal de competencia en cuanto al origen
productor de la norma, pero no constituye en s misma garanta de justicia y de
razonabilidad en la imposicin. Es por esta razn que algunas las Constituciones
incorporan tambin el principio de capacidad contributiva que constituye el lmite
material en cuanto al contenido de la norma tributaria.
Pero, la potestad tributaria que ejerce el Estado no debe convertirse en un arma que
podra llegar a ser destructiva de la economa, de las familias y de la sociedad, en el
caso que exceda los lmites ms all de los cuales los habitantes de un pas no
estn dispuestos a tolerar su carga. En este sentido, debemos comprender bien el
lmite entre lo tributable y lo confiscatorio, muchas veces difcil de establecer.

El lmite a la imposicin equivale a aquella medida que al traspasarse, produce

consecuencias indeseables o imprevisibles, de tal modo que provoca efectos que
menoscaban la finalidad de la imposicin o que, se opone a reconocidos postulados
polticos, econmicos, o sociales.
Todo gravamen influye sobre la conducta del contribuyente y esto sucede
particularmente cuando llega a determinada medida o la pasa, y suele hablarse de
lmites de la imposicin cuando su medida influye sobre la conducta del
contribuyente en forma tal que el efecto financiero corre peligro de malograrse o que
la imposicin produzca efectos indeseables.
Por ello, si el estado pretende que los contribuyentes cumplan adecuadamente con
sus obligaciones tributarias debe tener presente los siguientes lmites a la
imposicin: i) Lmite psicolgico, que es el punto a partir del cual el contribuyente
prefiere el riesgo al cumplimiento de la obligacin tributaria; ii) Lmite econmico,
entendido como el lmite real de soportar la carga tributaria; iii) Lmite jurdico, que
pretende normar el lmite econmico real del contribuyente. Este ltimo lo
encontramos en la Constitucin y en la Jurisprudencia.
Sobre que es considerado confiscatorio en materia tributaria, se ha recogido el
concepto de la razonabilidad como medida de la confiscatoriedad de los
gravmenes, se considera que un tributo es confiscatorio cuando el monto de su
alcuota es irrazonable. As, se sostiene que para que un tributo sea constitucional y
funcione como manifestacin de soberana, debe reunir distintos requisitos, entre los
cuales se ubica en lugar preferente la razonabilidad del tributo, lo cual quiere decir
que el tributo no debe constituir jams un despojo.
La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro
cuantitativo:
1.

Cualitativo: es cualitativo cuando se produce un sustraccin ilegitima de la

propiedad por vulneracin de otros principios tributarios (legalidad por ejemplo)
sin que interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable por
el contribuyente.

2.

Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el

contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta,
o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas.