Clase Contable

CLASE
CONTABL
E
PCGE - ACTIVO
6:54 p. m.
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui
1.- INTRODUCCIN:
Antes de empezar a utilizar el Plan Contable General para Empresas tenemos que dar el
primer paso bien dado, esto significa, que tenemos que manejar los conceptos bsicos y
fundamentales para el correcto reconocimiento de los Elementos que integran las Cuentas de
Balance en el mencionado plan, una vez reconocidos pasamos al siguiente paso, reconocer
acertadamente la cuenta, para luego adecuar las subcuentas, divisionarias y subdivisionarias
de acuerdo a la operacin que necesitamos registrar.
Cabe mencionar que el objetivo principal de este Plan Contable es uniformizar el criterio que
cada profesional individualmente pueda manejar, de tal manera que los Estados Financieros
que posteriormente emita la empresa sea comparable con otros periodos de la misma
empresa o con otras empresas que trabajan en el mismo giro, cumpliendo as con el principio
de exposicin.
2.- ACTIVO
Est representado por el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que
una empresa o entidad tiene propiedad, se clasifican de acuerdo al grado de liquidez en:
Activo Corriente
Activo No Corriente
2.1. ACTIVO CORRIENTE
Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un
negocio). Se divide en:
Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
- Activo Disponible.- Es la parte del activo que mantiene la empresa para hacer frente a
sus obligaciones de pago, tales como:
Adquisicin de bienes para vender o producir tales como: mercadera, materia prima,
materiales y/o suministros.
Adquisicin de bienes de inversin, tales como: muebles, equipos, terrenos, edificaciones

para ser utilizados por la empresa y mejorar la atencin al cliente e implementacin de
tecnologa.
Pagos o contribuciones al Estado (SUNAT, Ministerio del Trabajo, Municipio, SATH, etc.);
pagos a los trabajadores dependientes (empleados u obreros) e independientes (prestadores
de servicios); pagos a empresas proveedoras de servicios (luz, agua, telfono, cable,
Internet, etc.), pagos a instituciones financieras, entre otros gastos de gestin.Bajo este
tem se incluyen: el efectivo en caja, los depsitos a la vista en instituciones bancarias, los
fondos en trnsito, los documentos de cobro inmediato, los fondos o recursos de que se
puede disponer inmediatamente para cubrir los desembolsos ordinarios y extraordinarios de

la empresa.
- Activo Exigible.- Es la parte del activo que se encuentra en cobranza como producto de
las operaciones al crdito, y pueden ser:
Ordinarias: Cuentas por cobrar comerciales a clientes (terceros y vinculados).
Extraordinarias: Cuentas por cobrar producto de otras operaciones como prstamos,

adelantos, pagos adelantados, entregas a rendir cuenta, entre otros.
- Activo Realizable: Es la parte del activo que se encuentra en el almacn o tambin

llamado Stock, est representado por los bienes materiales cuyo destino es generar ingresos
futuros a la empresa, ya sea por venta o mercializacin (mercaderas), produccin o
elaboracin (materias primas, productos terminados, suministros diversos) o para la
prestacin de servicios (materiales auxiliares).
CONCLUSIN
El Activo dentro de una empresa representa la parte que hace mover todo el esqueleto de la
misma, de lo anterior se desprende que una empresa que no posea activo es una empresa
inerte e incompetente.
ECUACIN CONTABLE
6:52 p. m.
INTRODUCCIN:
La contabilidad al igual que las matemticas es una ciencia exacta, basada principalmente en
el equilibrio o balance de cada una de sus operaciones, para lograrlo el profesional contable
sigue un principio contable fundamental, la Partida Doble, sin embargo, independientemente
a este, el fundamento de los balances se basa en la siguiente ecuacin contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

A continuacin veremos definiciones bsicas de cada uno de sus componentes.
1. DEFINICIONES BSICAS:
1.1. Activo:
Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos

beneficios econmicos futuros se espera que fluyan a la empresa.
1.2. Pasivo:
Es una obligacin presente de la empresa derivado de eventos pasados, el pago de los cuales
se espera que resulte de egresos de recursos de la empresa que implican beneficios
econmicos.
1.3. Patrimonio Neto:
Es el inters residual en los activos de la empresa, despus de deducir todos sus pasivos.
2. ECUACIN DE EQUILIBRIO:
Si se incrementa un Activo se debe:
- disminuir otro activo en un importe igual, o

- aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Ejemplos:
- Si se adquiere una computadora al contado incrementa la partida del activo fijo (equipo) y
al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del activo disponible (dinero).
- Si se adquiere una computadora al crdito incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al
mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar
a proveedor).
Si se disminuye un Activo se debe:
- aumentar otro activo en un importe igual, o

- disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Ejemplos:
- Si se cobra una cuenta a algn cliente disminuye al partida del activo exigible (cuenta por
cobrar al cliente) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del activo
disponible (dinero).
- Si se paga un prstamo disminuye la partida del activo disponible (dinero) y al mismo

tiempo disminuye en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar al
banco).
Si se incrementa un Pasivo o Patrimonio se debe:
- disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o

- aumentar un activo en un importe igual.
Ejemplos:
- Si se canjea una factura por una letra de cambio incrementa el importe del pasivo (letras
por pagar) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual el importe del pasivo (facturas
por pagar).
- Si se adquiere un prstamo para comprar mercaderas incrementa la partida del pasivo

(cuenta por pagar al banco) y al mismo tiempo se aumenta en un importe igual la partida del
activo realizable (mercadera en stock).
Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se debe:
- aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o

- disminuir un activo en un importe igual.
Ejemplos:
- Si por falta de pago un proveedor decide trasladar la letra que se le debe a un banco
disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar a proveedor) y al mismo tiempo aumenta
la partida del pasivo (cuenta por pagar al banco).
- Si se devuelve mercadera por estar en mal estado despus de comprarla al crdito

disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar al proveedor) y al mismo tiempo
disminuye en un importe igual la partida del activo realizable (mercadera).
3. CASO PRCTICO
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del
propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local
que alquil. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener
un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena suficiente efectivo
para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 3,000 para su venta. Esta
mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia de S/.
1,500.
Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.
CONCLUSIONES:
Todo cambio en el Activo, Pasivo o Patrimonio genera instantnemente otro cambio en

cualquiera de ellos por un importe igual, cualquiera sea la operacin contable o circunstancia
que se presente en el desarrollo de operaciones en una empresa o entidad pblica o privada.
12 Comentarios :
Contabilidad27 de febrero de 2010, 10:34 p. m.
Este comentario ha sido eliminado por el autor.
Responder
Juan28 de febrero de 2010, 12:15 a. m.
Interesante
Responder
Aula Contable28 de febrero de 2010, 12:18 a. m.
Cualquier comentario, sugerencia, duda o consulta la pueden hacer por este
medio...gracias.
Responder
Annimo16 de marzo de 2010, 10:07 p. m.
esta linda,completa e interesante su pagina Felicitaciones profesor Miguel es
buena y la estoy leyendo bueno gracias por la gran ayuda para nosotros la
aprovecharemos nos vemos
atte su alumno del 1 "A" Anthony Amaya Zrate
Responder
Miguel16 de marzo de 2010, 10:58 p. m.
Gracias por tus sinceras apreciaciones estimado Anthony, no olviden que
esta su pgina se cre por y para ustedes, aprovchenla.
Responder
LEANDRO21 de marzo de 2010, 4:48 p. m.
esta realmente interesante la pagina profesor miguel.nos servira de mucha
ayuda gracias...
Responder
Annimo15 de noviembre de 2010, 9:31 p. m.
me parece muy interesante esta pagina, me gustaria que explique la
dinamica contable en el libro diario, ya que eso es complicado para los
universitarios del primer ciclo en contabilidad. Creo que muchos de nosotros
le estariamos agradecidos.
gracias.
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui16 de noviembre de 2010, 5:53 p. m.
Gracias por la sugerencia, procurar publicar la dinmica de la ecuacin
contable expresado en asientos del libro diario, en la brevedad posible.
Saludos.
Responder
dani25 de octubre de 2011, 6:34 p. m.
hola buenas noches quisiera que me aclaren que es devengado, con un
ejemplo. gracias
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui26 de octubre de 2011, 12:44 p. m.
Hola Dany:
El principio de devengado est definido por las normas contables, ms no
por las tributarias, se basa y su enunciado completo es el siguiente: Las
variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el
resultado econmico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a
distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.
En este sentido, se dice que se devenga un gasto cuando existe obligacin
de pagar o se devenga un ingreso cuando nace el derecho de cobro, y eso
slo sucede cuando se usa o goza de un servicio (gasto) o se presta el
servicio (ingreso). Es decir, poco o nada importa para reconocer el gasto o
ingreso si se pag o se cobr respectivamente.
Para ello voy a citar un solo ejemplo, con el que estoy seguro se aclarar tu
panorama:
Ejm: El da 26/10 la empresa El Inquilino SRL paga S/. 2,000.00 por

adelantado por el servicio de alquiler de una de sus oficinas a la empresa
El propietario SA, correspondiente a los meses de noviembre y diciembre
(S/. 1,000 por mes), para ello nos consultan Cmo se trata contablemente
esta operacin, tanto para la empresa El Inquilino SRL como para la
empresa El propietario SA?
Para responder a esa pregunta tenemos que plantear las siguientes
preguntas:
Empresa El Inquilino SRL: Al 26/10 habr obligacin de pagar?
Empresa El propietario SA: Al 26/10 tendr derecho a cobrar?
Para ambos casos la respuesta es NO, y eso porque se trata de un pago y
cobro anticipado, es decir, en caso de que al mes de noviembre o diciembre
una de las partes decida prescindir del contrato, la empresa El propietario
SA proceder a devolver el monto de alquiler a El Inquilino SRL, en la
medida de que este ltimo no haiga usado el mencionado servicio.
Por lo expuesto, se entender que el gasto o el ingreso se devengarn en la
medida que la empresa El Inquilino SRL haiga gozado plenamente del
servicio al 30 de noviembre y al 31 de diciembre respectivamente, siendo
las fechas en las que efectivamente se devengar reconocer- el gasto y/o
el ingreso.
Espero haberte ayudado.
Responder
jOnY!23 de febrero de 2014, 5:22 p. m.
Muchsimas gracias.
PCGE - PASIVO Y PATRIMONIO

11:30 p. m.
INTRODUCCIN
Para nadie es un secreto que en algn momento, cualquiera sea la circunstancia o necesidad
que se nos presente, nos vemos obligados a contraer deudas de un familiar, vecino, amigo, y
en el peor de los casos de un banco, al cual se le tiene que devolver lo prestado con
intereses inclusive.
El mundo empresarial no escapa de esta realidad, as como a nosotros se nos presentan

grandes oportunidades en los momentos en que hace falta dinero, a las empresas se les
presentan oportunidades de inversin, ampliacin de mercado, crecimiento geogrfico, entre
otras posibles necesidades, no obstante, mantiene permanentemente obligaciones con
sus trabajadores, proveedores y el mismo Estado.
Del mismo modo, no olvidemos que de acuerdo al principio de Ente, l o los propietarios de
la empresa son los principales interesados y los deudores prioritarios que esta mantiene
desde el momento de su creacin (nacimiento), durante su produccin (crecimiento) hasta
su liquidacin (muerte).
Como podemos apreciar, las empresas siguen un ciclo muy similar al de nosotros los seres
vivos, con la nica diferencia que las mismas tienen una existencia abstracta, slo llevan un
nombre o representan una marca, la parte operativa depende nicamente del manejo
humano que la conforme, y su ciclo de vida depender de la administracin que stos
ltimos le puedan dar, por tanto, el capital y las utilidades que sta mantenga sern
destinados para su fortalecimiento y enriquecimiento de las personas que la conformaron, en
la medida de sus aportes y tipo de participacin que mantenga.
Bajo esta premisa, paso a exponer las definiciones bsicas de los elementos del pasivo y
patrimonio.
1. PASIVO
Est representado por las obligaciones que mantiene la empresa para con terceros, tales
como: deudas al Estado (Impuestos, contribuciones, derechos, arbitrios, etc.), con sus
proveedores (facturas o letras pendientes de pago), con sus trabajadores (empleados,
obreros y prestadores de servicios), con instituciones financieras (prstamos e intereses),
entre otras obligaciones que en el presente se encuentren pendientes de honrar.
Se subdivide de acuerdo al lapso de tiempo en que se pueda honrar el pago, tenemos:
1.1. Pasivo Corriente
Est compuesto por aquellas obligaciones que deben saldarse en corto tiempo (un ao como
mximo), tenemos: Impuestos, facturas o letras a menos de un ao, sueldos y beneficios
de trabajadores, prstamos a corto o mediano plazo, entre otras.
1.2. Pasivo No Corriente
Est compuesto por aquellas obligaciones que deben saldarse en un largo tiempo (ms de un
ao), tenemos: Impuestos, facturas o letras a ms de un ao, prstamos a largo plazo,
hipotecas, entre otros.
2. PATRIMONIO
Est representado por las obligaciones que mantiene al empresa con sus propios socios o
accionistas quienes la conformaron y/o constituyeron, est compuesto por el capital social y
las utilidades acumuladas producto de sus operaciones.
2.1. Capital
Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin u operacin de la misma.
2.2. Utilidades Acumuladas
Son las ganancias que la empresa va obteniendo en el transcurso del tiempo de

sus operaciones, las cuales se van acumulando. Estos resultados se pueden capitalizar
(convertirse en capital o reinvertirse) o distribuir entre los dueos o asociados a travs del
pago de dividendos.
CONCLUSIN
El Pasivo y Patrimonio, al igual que el Activo dentro de una empresa representa una parte
muy vital para que sta siga con vida, puesto que a veces pasa que para iniciar se necesita
de un capital muy alto, por lo que se suele recurrir a obtener alguna lnea de crdito para
invertirla en adquisicin de activos que permitan el funcionamiento a corde con las
exigencias que el mercado requiere.
EL COMERCIO
9:54 p. m.
INTRODUCCIN
Desde los tiempos ms remotos, en los que la nica actividad era la extractiva y el hombre
se dedicaba a la agricultura, caza, domesticacin de animales, entre otras; hasta llegar a
nuestros tiempos, con el ahorro de tiempo al mximo al realizar tratos y/o transacciones
comerciales locales, nacionales e internacionales usando las maravillosas herramientas que
slo la tecnologa nos puede dar, la definicin o conceptualizacin de el comercio no ha
variado.
Huancayo es una ciudad, al igual que otras, netamente comercial desde tiempos remotos
inclusive, en los que la Calle Real era la ms atractiva feria comercial en nuestra regin, de
talla nacional e internacional.
Gracias al comercio contamos con todas o por lo menos las primordiales necesidades
satisfechas desde el alimento y vestido, hasta la posesin de cosas como una laptop,
automviles, cable mgico, Internet, entre otras de naturaleza terciaria.
DEFINICIN
El diccionario de la RAE (Real Academia Espaola) lo define como Negociacin que se hace
comprando y vendiendo o permutando gneros o mercancas, de lo anterior se desprende
que esa mercadera o gnero est representado por productos tangibles (mercaderas,
productos terminados) e intangibles (servicios) para satisfacer nuestras necesidades, ya sea
para usarlas (servicio), para su venta (comercio) o transformacin (industria).
RESEA HISTRICA
La primera forma de intercambio de productos naci gracias al trueque, consista en canjear

productos con el mismo valor, fue justamente este punto el que hizo que su trascendencia en
la historia sea muy corta, puesto que resultaba en algunos momentos muy difcil que las
partes quienes participaban en el intercambio se queden contentos por el producto

intercambiado.
Es por esta razn que posteriormente se cre la moneda, en sus inicios se busc piedras
preciosas y otros productos, luego se le dio valores por la forma, tamao, color o forma, de
acuerdo a cada lugar o comunidad que la usaba para su intercambio.
La limitacin que tenia la moneda en ese entonces era que se poda usar para su intercambio
en una comunidad geogrfica, puesto que en otros lugares sus caractersticas eran distintas,
para ampliar su uso se creo la divisa, esta herramienta permiti ampliar el territorio
geogrfico de intercambio, en aquellos tiempos se uso, aparte del oro puro, la sal y la
pimienta.
Para suplir el uso de la divisa se creo posteriormente la Banca, en sus inicios su funcin era
netamente cambiaria, ganando una pequea comisin por el intercambio de monedas de una
comunidad a otra.
Posteriormente se intensific la creacin de medios que transporte, los cuales permitan el

intercambio de productos a nivel internacional, hasta llegar a la globalizacin y el Internet de
nuestros tiempo, los cuales hacen que una transaccin se cierre con tan slo hacer un clic.
TIPOS DE COMERCIO
A continuacin se citan los tipos ms usuales:
- Comercio mayorista (conocido tambin como "comercio al por mayor" o "comercio al

mayor") la actividad de compra-venta de mercancas cuyo comprador no es consumidor final
de la mercanca.
- Comercio minorista (conocido tambin como "comercio al por menor", "comercio al

menor"; "comercio detallista" o simplemente "al detal") la actividad de compra-venta de
mercancas cuyo comprador es el consumidor final de la mercanca, es decir, quien usa o
consume la mercanca.
- Comercio interior, es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo
pas, sujetos a la misma jurisdiccin;
- comercio exterior, es el que se efecta entre personas de un pas y las que viven en otro.
- comercio por comisin, es el que se realiza a cuenta de otro.
EL COMERCIANTE
El comerciante es la persona fsica (natural o individual) o jurdica (sociedad) encargada de

comercializar, producir y prestar servicios con el fin de obtener utilidades.
CONCLUSIN
El comercio es una de las grandes actividades que el hombre ha realizado desde los tiempos
ms remotos con el fin de satisfacer sus propias necesidades vendiendo, creando o
prestando servicios a otras personas quienes requieren de su trabajo.
Cabe recordar que el comercio no slo permite el lucro del comerciante o empresario, sino
tambin el de la comunidad en el que se practica, puesto que se encarga de satisfacer las
necesidades de sus habitantes y por consiguiente el desarrollo del mismo.
COMPROBANTES DE PAGO
10:31 p. m.
1. COMPROBANTE DE PAGO:
Es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de

servicios. Para ser considerado como tal debe ser impreso y emitido conforme a las normas
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Base Legal
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
2. CMO OBTENER COMPROBANTE DE PAGO?:
En caso de Comprobantes de Pago Impresos como Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones

de Compra, Recibo por Honorarios, Boletos de Viaje, entre otros; se solicita la impresin de
stos en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de acercarse a la SUNAT, ya que las
imprentas estn conectadas a travs del Sistema Sunat Operaciones en Lnea. Lo nico que
se requiere es firmar 2 ejemplares del formulario 816 y presentar el original y copia del
documento de identidad.
3. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO:
- Factura
- Boleta de Venta
- Recibo por honorarios
- Ticket o cinta emitida por mquinas registradoras
- Liquidacin de compra
- Boleto de viaje
- Gua de Remisin del Transportista
- Gua de Remisin del Remitente
- Nota de Dbito
- Nota de Crdito
- Documentos autorizados, entre ellos:
- Recibos emitidos por servicios pblicos de telefona y agua
- Boletos de transporte areo
4. BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO:
Se deber solicitar la baja de los comprobantes de pago cuando se d alguna de las

siguientes circunstancias:
- Se hayan deteriorado los comprobantes de pago.

- Haya sufrido el robo o extravo de los comprobantes de pago.
- Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depsito, local comercial, etc).
- Se cierre definitivamente el negocio u oficina.
- Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial.
Razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo
o crdito fiscal hasta el ltimo da del mes precedente.
FACTURA
12:27 p. m.
QU ES UNA FACTURA?
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones netamente comerciales.
QUIENES DEBEN EMITIR FACTURA?
Las personas naturales o jurdicas dedicadas a comercializar productos, producir o prestar
servicios, adems se encuentren acogidos al Rgimen Especial de renta (RER) o Rgimen
General.
A QUIENES SE EMITE LA FACTURA?
Las facturas se emiten a los adquirentes o usuarios que posean RUC, salvo en operaciones de
exportacin y servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en el
pas(extranjeros).
EN QU CASOS SE DEBE EMITIR LA FACTURA?
Se emitirn en los siguientes casos:
a) Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV (Impuesto General a las Ventas) que
tengan derecho al crdito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
c) Cuando el sujeto del RUS (Rgimen nico Simplificado) lo solicite a fin de sustentar
crdito deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
d) En otras operaciones sealas en el numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
CON CUNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA FACTURA?
Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Adquirente o Usuario", la segunda
denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT".
Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al
comprador o usuario, quedndose la segunda con la empresa o persona responsable de la
venta o prestacin del servicio.
En las copias se consignar adems la leyenda "Copia sin derecho a crdito fiscal del IGV".
En los casos de operaciones de exportacin, no es obligatorio consignar esta leyenda.
SE DEBE ENTREGAR FACTURA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA O
TRANSFERENCIA GRATUITA?
En el caso en que se transfiera mercadera o preste un servicio en forma gratuita, tales como
promociones, regalos, donaciones, etc., cuando se done o entregue bienes en forma gratuita
ir la leyenda: "Transferencia gratuita"; mientras que por el servicio prestado en forma
gratuita ir: "Servicio prestado gratuitamente", y se precisar el valor de venta o el importe
del servicio prestado que haya correspondido a cada operacin respectivamente y en el
importe a pagar el valor nulo o cero (S/. 0.00).
Alonso Contreras
Tengo una consulta, una persona jurdica va a arrendar su inmueble, va a
entregar una factura.
Va a pedir tres meses de renta adelantada, Noviembre, Diciembre y Enero
2015. Como funciona eso, ya que son facturas adelantadas y es otro periodo
tributario?
Muchas gracias.
Responder 25 de octubre a la(s) 18:56
Lisset Pacheco Gomez Santa Anita, Lima, Peru
Hasta cuanto se puede facturar en venta..!!! si yo facturo por valor de mas
de 1000 dolares no tengo que hacer un deposito o algo. asi como en la
bancarizacion?
Responder 26 de julio a la(s) 9:24
Clase Contable Clase Contable
Hola, no existe un import mximo para emitir comprobantes de pago, por
otro lado cuando las operaciones sean mayores a S/. 3,500 o US$ 1,000
tienen que bancarizarse, es decir, usarse medios de pago, tales como:
cheques no negociables, giros, transferencias, depsitos, etc. Saludos
Responder 1 26 de julio a la(s) 10:24
Lisset Pacheco Gomez Santa Anita, Lima, Peru
Clase Contable gracias
Miriam Estefany Munguia Pilarto Trabaja en Nevada entretenimientos sac
Hola una consulta o mejor un concejo es recomendable para mi tener ruc yo

trabajo para una empresa de taxi privados lo cual me pagan mil a mas
semanal me descontaran algo o no ?
Juan Carlos Tume Guzmn Lambayeque
muy buen aporte muchas gracias. me valio de mucho la informacion.
Responder 1 14 de junio de 2013 a la(s) 10:46
Clase Contable
Gracias por el valioso comentario, si te gust comparte la pgina oficial
www.clasecontable.com. Saludos
Responder 14 de junio de 2013 a la(s) 14:55
Jeanciitho Rodrguez Prez Chiclayo
disculpen el IGV no es el 18%
?
Clase Contable
Gracias por la observacin, todas las actualizaciones de nuestros post se
encuentran en el sitio oficial www.clasecontable.com. Saludos
25 de abril de 2010, 9:14 p. m.
profesor no pude descargar el trabajo de taller documentacion mercantil
Responder
Miguel26 de abril de 2010, 4:24 p. m.
Estimada Leonela, el trabajo lo postergamos para que tengan tiempo en
hacer su periodico mural por el da de la madre (acuerdo tomado en clase).
Responder
Miguel22 de setiembre de 2011, 12:49 p. m.
Saludos, como funcion la factura electronica? como la puedo activar?
gracias
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui22 de setiembre de 2011, 5:39 p. m.
Estimado Miguel, sugiero que te enteres sobre el tema en el siguiente link
Factura Electrnica .
Saludos
Responder
Grupo "Conduce Tu Empresa"20 de noviembre de 2011, 6:26 p. m.
Un Importante Aporte. Gracias
Responder
michae23 de mayo de 2012, 2:02 a. m.
Un gusto saludarlo profesor. La consulta es sobre si puedo emitir facturas
electrnicas y fsicas a distintos clientes, o si por el contrario si emito
factura electrnica ya no podr emitir factuta fisica.
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui23 de mayo de 2012, 11:04 a. m.
Una vez que te afilias a la emisin de la factura electrnica no hay lugar de
volver a la emisin manual o computarizada, por lo que tampoco es posible
la emisin usando los dos sistemas al mismo tiempo.
Saludos
Responder
Annimo1 de setiembre de 2012, 11:17 a. m.
saludos
Responder
que sucede si emito una factura y cometo un error en escribir el ruc de mi
cliente? NORMAL PUEDO DECLARAR MI FACTURA VERDAD Y EN MI REGISTRO
DE VENTAS COLOCO EL RUC CORRECTO
Responder
Respuestas
Efectivamente, lo corriges por el registro de ventas
Responder
Annimo1 de diciembre de 2012, 3:42 p. m.
Buen Dia, Si estoy cronstituyendo una empresa de asesora y consultora,
que tipo de comprobante de pago debo emitir?
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui1 de diciembre de 2012, 7:09 p. m.
Hola, si lo estas constituyendo como empresa tienes que emitir factura,
boleta, notas de debito y credito segun corresponda. Saludos
Responder
una consulta sobre transferencias gratuitas, si emiti una factura por
transferencia gratuita en octubre y luego en Noviembre me comunican de
Almacen que solo se entrego una parte de esa factura Puedo emitir una
Nota de credito por la cantidad no entregada?, como debo proceder?
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui23 de abril de 2013, 5:41 p. m.
Las notas de crdito se crearon para modificar comprobantes de pago como
las facturas con la intensin de reducir su valor, ya sea por descuentos,
bonificaciones o anulaciones totales o parciales.
Siendo el ltimo el caso en consulta no queda ms que proceder con la
emisin de una nota de crdito a fin de precisar la cantidad efectivamente
transferida gratuitamente, y para el control interno de existencias en stock.
Saludos
Responder
Marianela25 de enero de 2013, 3:34 p. m.
HOLA, ACABO DE CONSTITUIR UNA EMPRESA Y NECESITO SACAR MI
TALONARIO DE FACTURAS SIN EMBARGO TENGO UNA DUDA SI YO QUIERO
PONER UN LOGO QUE IDENTIFIQUE MI EMPRESA JURIDICA DEBO TRAMITAR
AUTORIZACION O LO PUEDO PONER EN LA FACTURA SIN PROBLEMA ALGUNO
Responder
Respuestas
La empresa es libre de poner un logo o slogan a sus comprobantes de pago,
sin embargo, algunas empresas prefieren registrarlos en Indecopi a fin de
evitar ser sorprendidos por piratas o la misma competencia desleal.
Si crees que es necesario el registro del logo, lema y otros signos que
identifiquen a tu empresa puedes hacerlo voluntariamente en las oficinas de
Indecopi. Saludos
Responder
Esteban Noriega30 de enero de 2013, 1:05 p. m.
Hola. Es posible emitir un comprobante como factura o boleta a mas de una
persona como en el caso de un matrimonio, o solo se puede colocar un
numero de documento y un nombre completo?. Saludos.
Responder
Respuestas
La factura slo puede ser emitida a nombre de una persona o empresa
sujeta del IGV o que lo requiera para fines de sustentar costo o gasto para
efectos tributarios identificada con RUC, lo que significa que
necesariamente debe ser identificada individualmente y no en colectivo.
Sin embargo, esa figura podra aceptarse para efectos de la emisin de
boletas de venta cuyos importes sean menores a S/. 700.00. Saludos
Responder
cuanto es el monto maximo en las facturas
Responder
Respuestas
Una factura, as como cualquier otro comprobante de pago no tiene un
monto mximo para su emisin, sin embargo se tiene que tener en cuenta
que a partir de cierta cantidad existen algunas obligaciones tributarias
adicionales a las que trae en forma implcita cada operacin.
As por ejemplo se puede citar que algunas facturas por importes mayores a
S/. 700.00 estn sujetas dependiendo a la operacin y de las partes
comerciales a retenciones y/o detracciones dependiendo la naturaleza de la
operacin.
Otro ejemplo muy comn es que aquellas facturas por importes mayores a
S/. 3,500.00 o US$ 1,000.00 estn sujetas a bancarizacin. Saludos
Responder
Una Boleta de Venta tiene las mismas implicancias tributarias que una
factura?
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui23 de abril de 2013, 10:50 a. m.
La boleta slo tiene implicancias similares desde el punto de vista del
vendedor respecto al IGV.
En lo que se refiere desde el punto de vista del comprador o adquirente las
circunstancias son muy distintas, de cuerdo a lo siguiente:
Respeto al IGV: La boleta no da derecho al crdito fiscal en concordancia al
inc. a) del Art. 19 del TUO del IGV.
Respecto al Impuesto a la Renta: La boleta no permite deducir gasto o costo
cuando es emitida por sujetos del RER o RG, salvo las boletas emitidas por
el RUS que estn sujetas al lmite del 6% del total de gastos permitidos
registrados en el registro de compras con un tope mximo de 200 UIT de
acuerdo al penltimo prrafo del Art. 37 del TUO de la Ley del IR.
Responder
Annimo16 de mayo de 2013, 12:14 p. m.
si una persona que tiene ruc pero emite recibo por honorario vende su fruta
desde el campo a la fabrica, esta persona tiene que imrpimir su talonario de
factura. por fa explicame.
gracias
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui16 de mayo de 2013, 5:56 p. m.
Si la persona natural cuenta con RUC tiene que activar en el los tributos de
tercera categora y solicitar la impresin de facturas para su entrega a
clientes. Saludos
Responder
Annimo24 de mayo de 2013, 11:25 a. m.
Consulta, si es que se me acabo el talonario el primer dia del mes de mayo
y recien hice mi tramite para tener talonarios nuevos el 16 de mayo, podria
facturar en el nuevo talonario con fecha anterior,por ejm, si en el talonario
dice, en la parte de la leyenda del proveedor que imprimio la factura, que
fue impresa el 16/05/13, Yo podria facturar con fecha 02/05/13??? ya que
tengo varias facturas pendientes de entrega a clientes que ya entregue
mercaderia.
Me avisa por favor, estare agradecida con su respuesta.
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui14 de junio de 2013, 10:09 a. m.
No es posible emitir comprobantes de pago antes de su fecha de impresin,
ahora bien, si en el lapso de la impresin se realizaron ventas se habra
configurado la infraccin tipificada en el numeral 1 del art. 174 del Cdigo
Tributario, la cual puede subsanarse voluntariamente emitiendo el
respectivo comprobante con fecha posterior a su impresin dentro del
mismo periodo. Saludos
Responder
Annimo17 de junio de 2013, 1:15 p. m.
consulta : tengo ruc y emito boletas de venta puedo emitir facturas, por
decir tengo un negocio de servicio de fotocopias y mayormente consumo
papel pero por la compra de papel me emiten factura pero yo solo emito
boleta uno q otro me piden factura la pregunta como persona natural puedo
emitir factura
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui17 de junio de 2013, 3:48 p. m.
Si estas inscrito en el RUS no podrs emitir factura porque en dicho rgimen
slo es permitida la emisin de boletas de venta.
Sin embargo, si deseas emitir factura es cuestin de que te acojas al
Rgimen Especial o General con la sola presentacin de la declaracin
jurada del mes a partir del cual pretendes cambiar de rgimen para emitir
facturas.
Ahora bien, si ests categorizado en los regmenes mencionados (RER o RG)

slo es cuestin de que solicites la impresin de facturas en cualquier
imprenta autorizada. Saludos
Responder
Buenas Tardes quisiera hacer una consulta tengo un familiar que presta
servicios de transporte con su propio auto a varias empresas , estas
empresas a la que presta servicios le piden factura ,el tiene recibo por
honorarios puede emitir facturas? gracias por su respuesta.
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui26 de setiembre de 2013, 9:41 a. m.
Si las empresas a las que presta servicio de transporte usando un vehculo
menor (auto) le solicitan Factura como comprobante de pago puede que
acogerse al Rgimen Especial, no es posible la emisin de Recibo por
Honorarios debido a que el servicio no es prestado de forma individual por el
ejercicio de alguna profesin u oficio. Saludos
Responder
Annimo3 de agosto de 2013, 9:24 p. m.
Buenas Noches, deseo saber que lo siguiente:
Cuales son los requisitos para obtener una factura?
Espero su respuesta.
Muy agradecido
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui5 de agosto de 2013, 7:20 p. m.
Que la empresa se encuentre acogida al RER o al Rgimen General de renta
y que el domicilio fiscal figure con la condicin de habido en su RUC.
Saludos
Responder
Annimo9 de octubre de 2013, 3:35 p. m.
Buenas tardes, tengo una curiosidad, en qu casos se utiliza la copia Control
Administrativo de una factura?
Gracias.
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui16 de febrero de 2014, 3:41 p. m.
La copia "Control Administrativo" la utilizan opcionalmente aquellas
empresas que requieren controlar el nivel de sus ingresos facturados para
fines internos exclusivamente, por lo que su impresin no es obligatoria en
ningn caso en particular.
Responder
buenas que hago con las 2 hojas de factura que me dieron ,las guardo?
Responder
Respuestas
Aunque parezca simple es una buena pregunta, efectivamente las Facturas
vienen en original y dos copias, la primera (Usuario) y tercera (Sunat) se
debe entregar al usuario del servicio o adquirente del bien mientras que la
segunda (Emisor) la conserva el prestador del servicio o vendedor del bien.
En ese sentido el adquirente deber conservar las dos copias
necesariamente para el control de Sunat en los casos en se se someta a un
proceso de fiscalizacin por parte de la administracin tributaria a fin de
probar la fehaciencia de la compra y uso correcto del crdito fiscal o
aplicacin del costo o gasto segn correponda, por lo que se sugiere el
archivo en conjunto de ambas copias para evitar prdidas innecesarias de
derechos tributarios.
Responder
Gan un arbitraje y el pago lo realizaran en varios meses estoy obligada a
entregar factura todos los meses
Responder
Desiree Colan17 de octubre de 2013, 9:17 p. m.
Buenas noches quisiera saber como se llena la parte de Precio en numeros
no estoy segura como se llena esa parte en letras como tambien la que se
ponen los 00/100 nuevos soles. Habra alguna manera de saber esta
informacion gracias.
Responder
Bladimir Baros26 de octubre de 2013, 9:03 p. m.
una consulta quera saber si para emitir una factura q incluye igv es x el
18% y si no incluye igv es /1.18 quera saber tambin si en este ao 2013 el
igv q es el 18% haba variado
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui29 de octubre de 2013, 8:15 a. m.
Hola Bladimir, cuando dice "incluye IGV" es porque se refiere al total de la
Factura, por lo tanto para calcular el IGV primero se determina la Base
Imponible dividiendo el importe entre 1.18, ahora cuando dice "ms IGV" se
refiere al importe de la Base Imponible, para hallar el IGV slo tienes que
multiplicar el 18% sobre ese importe. Saludos
Responder
Annimo9 de enero de 2014, 10:06 a. m.

hola mi pregunta es estoy alquilando una vinibam 11 pasajeros a un remisse
y alli me pidern factura con ruc para que me paguen a y me van a pagar
1,000 dolares incluido IGV como saco el ruc con que regimen y cuanto
pagaria en total a la sunat gracias
Responder
Respuestas
Davixo!16 de febrero de 2014, 5:26 p. m.
Hola,
si te dicen $1,000 incluido IGV es porque ah ya esta sumada la base
imponible mas su IGV dando un total de $1,000, si lo divides entre 1.18 te
dar su base imponible que es $847.46 y si IGV la diferencia, si deseas
obtener tu RUC debes acercarte a una oficina SUNAT y solicitarla, te la
darn al instante, tu RUC ser 10(t IGV)(ltimo dgito que se calcula con
formula o que esta en tu DNI); lo que deberas pagar a la SUNAT sera el 18%
de tu Base Imponible.
Gracias.
Responder
Rolando Tasayco3 de abril de 2014, 7:15 p. m.
una consulta, se puede emitir facturas y recibos por honorarios a la vez
Responder
juan carlos mory25 de abril de 2014, 1:08 p. m.
Buenos dias seor miguel tengo estas dudas en mi empresa vamos a emitir
notas de credito y mire tengo estas interrogantes
I. Alguien viene y me devuelve una mercadera. Debo emitirle una nota de
crdito (por consiguiente debe ser cobrada). Ahora que sucede en una
venta al crdito impaga aun, ya no puede cobrar nada. O solo lo aplico para
disminuir el monto de la factura que emit al crdito.
II. En un sistema que solo emite boletas y facturas son vlidas las
devoluciones (no notas de crdito, un documento aparte interno llamado
devoluciones). Si no fuera asi en una factura o boleta con 15 items debo
anular todo el documento y volverle a ser la factura.
III. Igual en una venta al contado no hay o no se genero tabla de pagos.
Puedo emitirle una nota de dbito para incrementar el precio de venta. Qu
sucede ah tendra que modificar el estado de la venta y ponerle en la base
de datos como factura impaga? O no se hace una nota de dbito por una
venta al contado.
Responder
Karina Vargas19 de setiembre de 2014, 12:59 a. m.
Buenas noches, que documento debo emitir si preste servicios de
agenciamiento a un no domicilado y que impuestos debo pagar. Gracias
RECIBO POR HONORARIOS

12:57 p. m.
Para ver el modelo para retencin de AFP les dejo el siguiente enlace: Recibo por Honorarios
- AFP
QUIENES DEBEN EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS?
El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de Pago que deber ser
emitido cuando se presten servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio como el prestado por mdicos, abogados, contadores, periodistas,
gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar.
Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo
los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos,
gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividad similares.
CUNDO DEBE ENTREGARSE?
Este documento deber ser entregado en el momento en que se perciba la retribucin y por
el monto de la misma, sin embargo, cabe recordar que tambin deber ser emitido an
cuando el servicio haya sido prestado en forma gratuita con la leyenda: "Servicio prestado
gratuitamente".
ESTOS COMPROBANTES TIENEN ALGN EFECTO TRIBUTARIO?
Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario
siempre que cumplan con lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago y
cumpla con los requisitos establecidos en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y su
Reglamento.
SE DEBE CONSIGNAR LA RETENCIN EFECTUADA EN EL RECIBO POR

HONORARIOS?
S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha operacin
(Impuesto a la Renta: 10 % y el aporte al SNP o SPP indicando la tasa correspondiente) la
que ser realizada por empresas del Rgimen General y entidades del Sector Pblico quienes
utilizan el servicio y en los casos que corresponda de acuerdo a los siguientes prrafos.
CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL 10% POR IMPUESTO A LA

RENTA?
Procede efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando:
- El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,
- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de Autorizacin que

acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas
de cuarta categora.
CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL RGIMEN DE PENSIONES Y

QUE TASA SE APLICA?
Procede efectuar la retencin del aporte al SNP o SPP cuando:
El trabajador independiente sea menor de 40 aos (nacidos a partir del 1 de agosto de

1973).
- Si el importe del recibo excede los S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se retiene el 13% (SNP) y 10%*
(SPP)
- Si el importe del recibo esta entre S/. 750.00 (1 RMV) y S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se retiene
como sigue:
a) 2013 y 2014: 7% (SNP) y 5%* (SPP). b) 2015: 10% (SNP) y 8%* (SPP) c) A partir de
2016: 13% (SNP) y 10%* (SPP)
* Para el aporte al SPP deber retenerse adems la tasa del seguro y comisin segn
corresponda.
QUIENES NO DEBEN EMITIR RECIBO POR HONORARIOS?
1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollen

actividades similares, por los ingresos que perciban.
2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de servicios normados
por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado:
- En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,
- Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que
la prestacin del servicio demande.
3. Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados dentro de la cuarta

categora, prestados a un contratante con el que simultneamente se mantiene una relacin
de dependencia.
4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es considerado Renta de

Tercera Categora.
CON CUNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR EL RECIBO POR HONORARIOS?
Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Usuario", la segunda denominada

"Emisor" y la tercera "SUNAT".
Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al usuario
del servicio, quedndose la segunda con la persona responsable de la prestacin del servicio.
Importante:
a) Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios y
hubieran percibido en un mes S/. 2,698 de ingresos, no estn obligados a
presentar la declaracin ni a pagar el impuesto a la renta correspondiente a
dicho periodo.
b) Segn la Sunat, solo podrn solicitar la suspensin de retenciones y/o de
pagos a cuenta del IR:
- Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/.
32,375) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categora en caso las tenga.
- Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido
ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser
presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior

al Impuesto a la Renta Proyectado.
c) El Trabajador Independiente efectuar la declaracin y pago de los
aportes al SNP en las siguientes situaciones:
- Cuando presten servicios a sujetos que no sean Agentes de Retencin. Cuando se le hubiera retenido con una tasa de aporte menor a la que le
corresponda y/o exista un importe pendiente de regularizacin. - Cuando el
Agente de Retencin no hubiese cumplido con efectuar la retencin del
aporte al SNP.
BOLETA DE VENTA
5:56 p. m.
QU ES UNA BOLETA DE VENTA?
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios

finales.
QUIENES DEBEN ENTREGAR BOLETA DE VENTA?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en
bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc., as como aquellos
comprendidos en el Rgimen nico Simplificado.
EN QU MOMENTO SE DEBE ENTREGAR LA BOLETA DE VENTA?
En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que se entrega

el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.
DEBE IDENTIFICARSE AL COMPRADOR O USUARIO?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 (Setecientos
nuevos soles) por operacin ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando
en el comprobante sus apellidos y nombres completos y nmero de documento de identidad.
Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas empresas
generadoras de rentas de tercera categora acogidos al Rgimen General para efectos de
deducir costo o gasto en concordancia al artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, debiendo consignar al Denominacin, Razn Social o Apellidos y Nombres as como el
tipo y nmero de documento de identidad.
EXISTE UN MONTO MNIMO PARA LA EMISIN DE BOLETAS DE VENTA?
No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos
soles (S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo
solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al
final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original
y copia de la Boleta de Venta.
SE PUEDEN UTILIZAR LAS BOLETAS DE VENTA PARA SUSTENTAR EL CRDITO

FISCAL DEL IGV?
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.
EN CUNTAS COPIAS DEBEN EMITIRSE LAS BOLETAS DE VENTA?
Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o
empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o
consumidor final.
Salcedo De Carlos Yissell Pginas de la vida

hola tengo un negocio de cabinas de internet a quien le doy boleta o no
neceito darle boleta lo q si es q pago 20 a la sunat todos los meses
Responder 1 25 de octubre a la(s) 10:58
Hola Soy Hache OOO fOiO cO iO a
O O l'O OFObO O Trabaja en Estudiante
en tu caso yo dara tikets para k no te sea complicado ya k la sunat no toma
tanta importancia a los del nuevo rus
Responder 12 de noviembre a la(s) 8:21
Gina Laura
BuENAS TARDES HACE UN MES YA TENGO MIS BOLETAS DE VENTAS PERO
HAsTA HOY NO HE GENERADO VENTAS TENGO LA OBLIGACION DE PAGAR A
LA SUNAT ' STOY EN EN EL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO ,-RUS ,si no he
vendido en un mes tengo que pagar los 20 soles cada mes a la sunat?
gracias
Responder Editado 14 de noviembre a la(s) 12:35
Karin Morales Espezua Arequipa
Buenos das una consulta sumadas mis boletas de venta este mes sume
89,50 soles, para declarar a la sunat pago igv por esta cantidad?
Hola Karin, para tributar antes tienes que conocer bajo qu rgimen te
encuentras inscrita a sunat, si estas en el RUS te correspondera pagar S/.
20.00 y en el caso que ests en el RER o en el General te corresponder
pagar S/. 14 de IGV y S/. 1.00 de renta. Saludos
Karin Morales Espezua Arequipa
Clase Contable gracias

Nenita Linda
cuando vendo o expido una boleta de venta estare sujeto al pago de igv al
igv
Responder 1 de octubre a la(s) 5:49
Valerie Rivas Plata
Buen da, por favor necesito ayuda, tengo que declarar igv y renta de
Agosto, y tengo boletas de venta de julio y agosto,
1. cual es el plazo para declarar una b/v?
2. al momento de declarar pdt0621 simplificado, en la base imponible tengo
que poner el monto total de las facturas sumado al de las b/v? o a esto le
resto el igv?
3. las b/v me sirven como igv para declarar?
4. necesito algun formato especial para declarar b/v?
Agradezco inmensamente todo tipo de ayuda.
=)
Responder 16 de septiembre a la(s) 10:48
Hola Valerie, por la seguridad de tu negocio sugerimos que solicites la
asesora de un contador, no olvides que puedes contar con nuestros
servicios ponindote en contacto a travs de
http://clasecontable.com/contacto/. Saludos
Responder 28 de septiembre a la(s) 15:36
Beatriz Azabache Guarniz
Hola una consulta: Una Boleta de Venta tiene las mismas implicancias
tributarias que una factura?
Responder 3 12 de abril de 2013 a la(s) 16:57
Jean Cosmpolis Comentarista destacado Trabaja en NASA - National
Aeronautics and Space Administration
No
Responder 12 de abril de 2013 a la(s) 17:10
Rusbel HM Instituto Alas Peruanas Oficial - IESAP
no
EdEr DiAz HoYos Lima
no pork en la factura biene descrito lo que es el igv y en la boleta ya esta
incluida en el precio
Ver 1 ms
Yurico Martel Trabaja en SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA 134
seguidores
ola una consulta io stoy en el rus.emito boletas.lo k deseo saber esk pasa kn
las boletas k kedan en mi poder..? solo kedan para mi control ? o tengo k
declararlas o algo asi? ..
Responder 4 5 de marzo de 2013 a la(s) 7:37
Clase Contable
Hola Yurico, efectivamente al fin de cada mes tienes que sumar todas las
boletas emitidas y presentar la guia pago facil indicando la suma ol del mes
y pagar el impuesto de acuerdo a la tabla del mismo formulario, saludos
Responder 2 5 de marzo de 2013 a la(s) 10:34
Yurico Martel Trabaja en SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA 134
seguidores
muxas gracias
Responder 7 de marzo de 2013 a la(s) 8:08
Clase Contable
Si te gust, no olvides compartirlo con tus amigos. Gracias!
Oskar Alexander Luna Comentarista destacado Trabaja en Diseo Grfico
e Impresiones
En la boleta se puede poner RUC en vez de DNI, o solo va DNI, o pueden
ponerse ambos???
Hola Oscar, en el caso en que el contribuyente no pueda emitir facturas
(caso RUS) y sus clientes sean empresas (con RUC), entonces debe
ingresarse el RUC en lugar del DNI, hay que tener en cuenta este requisito
para que las empresas puedan considerar esas boletas para poder deducir
el costo o gasto (sujeto a lmite segn art. 37 de la LIR). Saludos
Mere Hq Huancayo 133 seguidores
por fas respondeme esta prefunta.. si no .. ya fui :(
UNA PERSONA JURIDICA EMITE BOLETA DE VENTA A OTRA PERSONA
JURIDICA; ESTA BOLETA DE VENTA SE CONSIDERA COMO GASTO O COSTO?
Clase Contable
No, debido a que slo son deducibles como costos o gastos para efectos del
impuesto a la renta aquellas boletas emitidas por sujetos del RUS
(PERSONAS NATURALES). Saludos
Rusbel HM Instituto Alas Peruanas Oficial - IESAP
gracias por la informacion
Clase Contable
Si te sirvi la informacin no olvides compartirla con tus colegas de trabajo
o estudio. Bendiciones
159 Comentarios :
Luz Mariela Joaquin Vila12 de mayo de 2010, 9:04 p. m.
hola profesor quisiera pruguntarle que diferencia hay entre boleta y la
factura
Responder
Luz Mariela Joquin }Vila12 de mayo de 2010, 9:12 p. m.
profesor gracia por la informacion que nos estas brindado a los estudiantes
y por aportarnos los temas dejados
Responder
Miguel12 de mayo de 2010, 9:28 p. m.
Estimada Luz:
La principal diferencia es que la boleta se emite a los consumidores finales,
mientras que la factura es utilizada netamente en operaciones comerciales,
lo que significa que slo puede usarse en la transferencia de bienes o
prestacin de servicios entre empresas (mbas con nmero de RUC).
Responder
Respuestas
Estimado Miguel creo que la diferencia que brindas no es complemente
correcta...a mi entender la gran diferencia es que boleta no puede generar
credito fiscal en cambio una factura si, ademas que para emitir una boleta
no es necesario tener RUC en cambio para emitir una Factura el RUC es
indispensable.
Ademas dira que ambas, boleta y factura se utilizan en operaciones
comerciales, el hecho que una boleta se emita a un consumidor final no
significa que no sea una operacin comercial.
Muy atinado el comentario mi estimado(a), gracias por la acotacin y
aclaracin del caso.
Tambin se tiene que aclarar que el que emite la Boleta de Venta o Factura
SI debe tener RUC. Mientras que para dar factura el cliente debe tener RUC
y en la Boleta no es necesario que el cliente tenga RUC.
Responder
Annimo18 de octubre de 2010, 7:58 a. m.
Profesor, a raz de una nota publicada en el informativo Actualidad
Empresarial que versaba sobre las nuevas normas para las boletas de venta,
se hablaba de la posibilidad de estas de sustentar gasto o costo para
efectos tributarios. He quedado un poco confundido al respecto y quisiera
saber si usted podra aclarar entonces cuales son los casos excepcionales y
expresos en que una boleta de venta puede permitir el ejercicio del derecho
a crdito fiscal y sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Link de la nota:
http://www.aempresarial.com/web/informativo.php?id=7904
Muchas gracias!
Responder
Estimado Annimo:
Efectivamente, en el prrafo del presente tema que menciona lo siguiente:
"SE PUEDEN UTILIZAR LAS BOLETAS DE VENTA PARA SUSTENTAR EL
CRDITO FISCAL DEL IGV?
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados
expresamente por la ley.", me refera que para efectos del IGV, las Boletas
de Venta NO pueden otorgar el derecho al crdito fiscal.
Sin embargo, mencionaba tambin que para efectos del Impuesto a la Renta
queda alguna salvedad expresa en la Ley (Ley del Impuesto a la Renta), es
precisamente esta salvedad la que aborda el seor Francisco Pantigoso del
artculo que anexaste a tu consulta.
Al respecto tengo que aclarar lo siguiente:
1. De acuerdo al penltimo prrafo del inciso a1) del artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta, las boletas emitidas por contribuyentes del
Rgimen nico Simplificado (RUS) pueden deducir gasto o costo para
efectos de este impuesto, siempre que no superen en total el 6% de de los
montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho
a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de
Compras; este lmite no podr superar, en el ejercicio gravable, las 200 UIT.
Lo que significa que no todas las boletas pueden sustentar gasto o costo,
recuerda, slo aquellas emitias por sujetos del RUS, y estas estan sujetas al
lmite expuesto lneas arriba. (no boletas emitidas por contribuyentes del
Rgimen General ni Rgimen Especial).
2. A partir del mes de marzo 2009 entraron en vigencia algunos cambios
efectuados por la Resolucin de Superintendencia N 233-2008/SUNAT, la
que entre otras cosas menciona que a partir de ese mes se incluya en las
Boletas de Venta los datos del adquirente o usuario en aquellas operaciones
que superan los S/. 700.00.
Y en caso el adquirente o usuario no sea precisamente una persona natural
(civil cualquiera), es decir, sea una empresa o persona que realize
actividades empresariales y tenga RUC, se registre en la Boleta este dato,
adems de sus Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social (segn
corresponda), sin importar el importe del comprobante.
Esto se hizo con tal que en caso las empresas deseen deducir el gasto en la
forma expresa en el punto 1, lo pueden hacer, siempre que adems se
identique en la boleta sus datos como RUC y Denominacin.
En conclusin:
1. Las Boletas de Venta no dan derecho al crdito fiscal del IGV.
2. Slo las boletas emitidas por contribuyentes del RUS permiten deducir
costo o gasto de acuerdo al punto 1 de la parte superior.
3. Slo entran a ese clculo las boletas que adems de ser emitidas del
RUS, se identifique el RUC y Denominacin de la empresa adquirente (sin
importar el importe).
Saludos.
PD: Para las siguientes consultas sugiero te identifiques, para considerar tu
participacin en este espacio virtual, recuerda que no deja de ser el aula de
clases.
Responder
Estimado Miguel, muchsimas gracias desde ya, tu respuesta ha echado
bastante luz a mi dilema. Por otro lado, no me he identificado pues no soy
alumno de la clase del profesor, simplemente un estudiante de abogaca
que intentaba aclarar una duda a travs de Internet y se topo de casualidad
con este blog que ha sido de mucha ayuda.
Prxima vez, sin embargo, me identificare.
Saludos,
Carlos S.Bruno Barone
Responder
Me alegra saber que este espacio satisface al menos algunas de tus dudas,
para cualquier otra consulta de indole contable, laboral o comercial estoy
para servirte.
Saludos.
Responder
Suhelen27 de octubre de 2010, 7:25 p. m.
Profesor estoy por comprar prendas al por mayor, me dieron unos precios
que no incluan IGV, como todava estoy recin por empezar el trmite para
crear mi propia empresa no tengo RUC, pero consigue ya un cliente
entonces a los precios que me dieron slo le agregue mis costos y mi
ganancia pero ahora la empresa que quiere comprarme esas prendas al por
mayor me pregunta si est incluido el IGV y obviamente no. Mi consulta es
si le doy una boleta de venta que me la dara una amiga, igual tengo que
incluir el igv??? y si no le cobro el igv, tendra que descontar 19% de mi

precio para darle a mi amiga?? igual sera si le doy una factura???
Responder
Estimada Suhelen:
En relacin a tu consulta entiendo en primer lugar que el proveedor al que
consultaste los precios de las prendas de vestir es el mismo fabricante, por
esa razn determin la proforma a costos que no incluyen el IGV (slo
incluyen el costo de la materia prima utilizada y su margen de utilidad).
En ese sentido, al momento de facturarte (una vez que obtengas el RUC),
adicionar a ese importe el IGV, lo que significa que tendrs que asumir la
suma de mbos.
Con respecto a las ventas que vas a realizar a tus clientes, los costos y el
margen de utilidad aplicalo sobre ese ltimo importe (el costo + el IGV), de
tal forma que el IGV no afectar a la utilidad que proyectes obtener.
Ejemplo:
PROVEEDOR:
Materia Prima = S/. 600.00
Otros costos = S/. 200.00
Margen de Utilidad = S/. 200.00
Total Valor de Venta = S/. 1,000.00
IGV = 190.00
Precio de Venta = S/. 1,190.00 => Total a pagar
TU EMPRESA:
Precio de Compra = S/. 1,190.00
Costos = S/. 110.00
Margen de Utilidad = S/. 200.00
Precio total de venta = S/. 1,500.00 => Incluye el IGV (Total a boletear o
facturar).
Como vers, de acuerdo al ejemplo al precio de compra le adicionas los
costos y la utilidad que esperas obtener (los cuales incluyen el IGV), y es
este ltimo importe con el cual procedes a elaborar la boleta o la factura (en
este caso va en el Importe total).
Atte.,
Responder
Vaya, aprovechare para salir de dudas Profesor, cuando puedo emitir Boleta
de venta y cuando Factura? estoy en CIIU 7499 otras actividades
empresariales, personal natural con negocio. Otra pregunta mas que
diferencia hay entre Guia de Remision Remitente y Transportista? es lo
mismo? o simplemente en el otro ovbio algunos datos nada mas, gracias.
Responder
Estimado(a)Annimo(a):
La Boleta de venta o la Factura, se emiten de acuerdo a las circunstancias
en la que te encuentres, la primera se emite a consumidores finales y la
segunda a personas naturales o jurdicas con RUC que sean sujetas del IGV.
Para mayor abundamiento sugiero leer los temas Boleta de Venta y Factura
del este blog.
Con respecto a las Guas de Remisin, la Gua Remitente la emite la persona
o empresa que cede los bienes de un lugar "x" para ser traslado a un lugar
"y", la misma que tiene que estar acompaada de la Factura de venta de los
productos que motivan el traslado.
La Gua de Remisin Transportista deber ser emitida por la persona o
empresa responsable del traslado de los bienes, siempres que ste sea un
tercero contratado por cualquiera de las empresas (remitente o adquirente).
Ambas guas debern ser emitidas antes del traslado, y deberan estar
acompaadas del comprobante de pago que sustenta la venta de los
bienes.
Dentro de muy pronto estaremos publicando los temas que abundarn la
dinmica, forma de emisin, riesgos, multas y sanciones relacionadas con el
traslado de bienes.
Atte.,
Responder
Gracias por su respuesta mi consulta es la sigueites : si una empresa
traslada sus bienes (por ejemplo activo fijo) a otra ciudad es necesario que
junto a la guia de remisin tambien se adjunte los comprobantes de pago?
Responder
Estimado(a) Annimo:
En vista que el traslado de bienes nace por necesidad de la misma empresa,
no es obligatoria la emisin de comprobante de pago adicional a la Gua de
Remisin, sin embargo, tienes que tener en cuenta que en caso SUNAT
intervenga en el traslado tienes que certificar que tanto la direccin de
partida como el de llegada se encuentren acreditados en la Ficha RUC.
Atte.,
Responder
PROFESOR TENGO UNA CONSULTA...HE VENDIDO PRENDAS DE VESTIR A
UNA PERSONA NATURAL Y LOGICO NO LE PUEDO GIRAR UNA FACTURA,
ENTONCES LE GIRE UNA BOLETA DE VENTA PERO ESTA PERSONA SE
ENCUENTRA EN PROVINCIA, PARA EL TRASLADO DE LA MERCADERIA LE
PUEDO GIRAR UNA GUIA DE REMISION O COMO PUEDO HACER PARA
ENVIARLE LA MERCADERIA...GRACIAS
Responder
Estimado(a) Annimo:
No olvides que el traslado de bienes ocasionadas por la venta de los mismos
se sustenta con la Gua de Remisin, por lo que debers de emitir la Gua de
Remisin Remitente antes del traslado, ten en cuenta adems que
adicionalmente en el Boleta de Venta tienes que consignar los Apellidos y
Nombres y DNI del consumidor final.
Responder
abraham22 de noviembre de 2010, 1:59 p. m.
hola profesor, quisiera hacerle una pregunta si yo emito boletas por cobrar a
una misma persona por una semana,estas boletas es mi unico comprobante
que tengo para cobrarle a dicha persona , pero quisiera saber si tiene algun
valor juridico, en caso de que no me paguen.
gracias de antemano .Abraham
Responder
Estimado Abraham:
Con relacin a tu consulta, es preciso sealar que si bien es cierto el
Reglamento de Comprobantes de Pago precisa que se debe de emitir los
comprobantes de pago en el momento en que se efecte el pago o en la
fecha de entrega del bien (lo que ocurra primero) y en ese mismo sentido la
Ley del IGV prescribe que ese impuesto nace en el momento que se emite el
comprobante o en el momento que se entregue el bien (lo que ocurra
primero), el mencionado comprobante no es suficiente para exigir el pago
del mismo, es por esa razn que en operaciones comerciales al crdito, se
utilizan documentos que sirven para ese fin.
En resumen, la boleta de venta no es suficiente para exigir el pago total o
parcial en caso no se honre a tiempo, es por eso que sugiero utilizes algn
documento de crdito jurdicamente admitido, como la letra de cambio, el
mismo que por falta de pago, es protestable, siguiendo un proceso notarial y
judicial para exigir su cancelacin.
Atte.,
Responder
Miguel Angel11 de diciembre de 2010, 1:27 p. m.
Soy Persona Natural con Negocio CIIU-7220.
Estoy emitiendo Factura de Servicios que de Asesoria y manteniemintos de
Equipos de computo.
En la cual tuve la necesidad de facturar respuestos de computo en facturas
indviduales. La pregunta es si estas facturas individuales esta bien?
Estoy facturando desde Julio desde este ao.
Que declaraciones u obligaciones con la Sunat tengo a finalizar el ao.
Es ovio cada mes estoy presentado mi declaracin de PDT.
Gracias por su respuesta.
Responder
Estimado Miguel ngel:
Si bien es cierto, la actividad a la que ests inscrito en el RUC concuerda
con la venta de repuestos, sugiero que de seguir vendiendo repuestos (es lo
que interpreto de tu consulta), te inscribas adems al CIIU 5259 Otros tipos
de venta al por menor no realizado en almacenes.
Respecto a la obligacin de fin de ao, de estar comprendido en el CIIU
7220 es evidente que ests comprendido en el Rgimen General, en ese
sentido, ests obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta de 3ra. Categora, para lo cual necesariamente tienes que
contratar los servicios de un contador en caso no lo tengas an.
Responder
carmela lino14 de febrero de 2011, 3:58 p. m.
buenas tardes profesor yo voy a sacar una pequea revista de anuncios, se
de personas que dan solo boletas y pagan solo 20 soles mensuales pero en
mi caso tambien tendria que dar factura por si alguan empresa que anuncie
me lo pida, tendria que pagar mas por obtener la factura, y en caso que solo
diarn boletas tendia yo que aumentarle el IGV.
tambien queria consultarle las proformas estan permitidas por la sunat por
que he ido a lugares en la que me las han dado con otro cuadradito abajo de
la palabra proforma que dice contrato, entonces regreso con la proforma y
me entragan el mismo documento ya cancelado el trato y solo marcan con
un aspa el cuadradito de contrato
Responder
Hola Carmela:
Antes de decidir si vas o no emitir factura tienes que ver los pro y los contra,
ya que las personas que pagan una cuota fija mensual pertenecen al RUS, y
en ese rgimen no se puede emitir factura.
Ahora bien, si an asi deseas emitir facturas, tienes que escoger entre el
Rgimen Especial y el Rgimen General (sugiero que busque informacin al
respecto).
De escoger cualquiera de ellos implicar el pago de al menos 2 tributos (IGV
e IR).
Con relacin a tu consulta, tanto en la boleta como en la factura el IGV viene
incluido, la diferencia radica en que en la primera no se consigna ese
importe, mientras que en la segunda se muestra por separado.
Para terminar, una vez que obtuviste los comprobantes de pago sugiero que
emitas exclusivamente boletas o facturas (segn corresponda), y no hagas
lo que viste en negocios informales, puesto que esos documentos (nota de
cargo, nota de pedido, contratos, etc) no son comprobantes de pago y por lo
tanto no son aceptados por la SUNAT, de encontrar aquellos en alguna
inspeccin o visita SUNAT procede a sancionar, en algunos casos con cierre
temporal.
Saludos.
Responder
Annimo21 de febrero de 2011, 12:30 p. m.
buenos dias, quisiera saber si hay alguna multa o sancion para los
proveedores que no identifiquen al usuario cuando hayan pasado los S/ 700
soles como indica la ley.
de antemano agradezco por su pronta respuesta.
Responder
Estimado annimo:
Efectivamente, por no identificar al adquirente o usuario en la Boleta de
Venta, tal y como indica la Ley adjunta, se configura la infraccion tipificada
en el Art. 174 numeral 2 del Cdigo Tributario.
Saludos.
Responder
QUIERO Q M AYUDEN POR FAVOR HE EMITIDO UNA BOLETA POR
MERCADERIA A UNA EMPRESA EIRL CONSIGNADO PERO CON DNI DEL
REPRESENTANTE DEL RUC, COMO EMPIEZA CON 10....TOME ESE NU,MERO
PARA LA BOLETA CON SU GUIA DE REMISION ES VALIDO PUEDO TENER UNA
OBSERVACION
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui2 de marzo de 2011, 10:44 p. m.

Si se cumpli con emitir la respectiva Gua de Remisin antes del traslado,
no existe sancin o multa, el problema vendra por no corresponder al
adquirente de los productos consignados en la Boleta de Venta (Empresa
EIRL), pero de haber pasado el control sin presentar problemas sugiero se
adjunte a la boleta la mencionada gua, y justificar que fue un error material
y no con nimos de alterar la normativa.
Saludos.
Responder
mirian18 de abril de 2011, 2:32 p. m.
profesor miguel..quisiera saber ,a cual regimen puedo acogerme...yo recien
me estoy independizando y quiero hacer mi propia pasteleria.
Responder
Hola Mirian:
Ya que estas empezando, sugiero que te inscribas al RUS y tributar de
acuerdo a la tabla de aquel rgimen.
Saludos.
Responder
hola profesor buenas noches quisiera hacerle una consulta sobre un
ejercicio de contabilidad y quisiera pedirle que por favor me pueda ayudar
con los asientos contables que son a continuacion: Se Pago por los servicios
de la elaboracin de la Escritura Pblica = S/. 700.00 (segn Factura N 221507 ; Pago de derechos en registros Pblicos por S/. 1350.00 (segn Boleta
de ventas) ; y por
gastos de Licencia de Funcionamiento por S/. 1,580.00 (segn comprobante
de Ingresos de la Municipalidad). Todos los pagos se efectuaron en efectivo,
a cuenta de Caja Chica.
quisiera saber como contabilizo esa operacion me confunde en la boletas de
venta dedusco el IGV?? Muchas gracias.
Responder
Estimado(a) annimo(a):
Por la consulta dedusco que se trata de gastos preoperativos de una
empresa en inicio o formalizacin de una actividad econmica.
En ese sentido los asientos correspondientes son los siguientes:
------------ X -------------63 ............. 700
6322 ..... 700

64 ............. 2930
6434 ..... 1580
6443 ..... 1350
40 ............ 126
40111
40 ................... 2930
4039 ......... 1350
40631 ....... 1580
46 ................... 826
4699
x/x Por los gastos preoperativos
------------ X -------------9X .......... 3630
791 ................. 3630
x/x Por el destino
------------ X -------------40 ............. 2930
4039 ..... 1350
40631 .... 1580
46 .............. 826
4699
10 ................... 3756
102
x/x Por el pago con caja chica
Con respecto al IGV, las boletas de acuerdo al reglamento de comprobantes
de pago no dan derecho al crdito fiscal.
Responder
Fernando15 de mayo de 2011, 9:22 p. m.
Hola Profesor Miguel Angel esta muy bueno este blog excelente
felicitaciones, quisiera hacerle una consulta sobre como hacer este asiento
contable: Se provisionan y cancelan mensualmente (por tres meses) con
cheques los siguientes Servicios : Luz
= S/. 250.00 ; Agua = S/. 180.00 ; Internet = S/. 250.00
He hecho el siguiente asiento contable pero me dice mensualmente por 3
MESES, como lo hago por 3 meses esta es mi pregunta por favor si pudiera
decirmelo.
6361 211.86
6363 152.54
6365 211.86
4011 103.73
4212 680.0
x/x Por la provision de los servicios basicos
94 576.26
79 576.26
x/x Por la transferencia del gasto
4212 680.00
104 680.00
x/x Por el pago de los servicios Basicos
Responder

Hola Fernando:
De la pregunta entiendo que se trata de provisionar y pagar por tres meses
seguidos los gastos por servicios pblicos, es decir, hacer los asientos que
elaboraste durante tres meses consecutivos, ya que no puedes registrar los
tres en un slo asiento.
En caso que queden dudas, sugiero la hagas llegar al docente a cargo,
despus de todo el ser quien evaluar "a su criterio" la tarea en cuestin.
xitos...
Responder
Javier Eduardo22 de mayo de 2011, 1:18 p. m.
Profesor queria hacerle una consulta sobre un asiento tengo una Letra
14,800 y se enva la letra de cambio al banco para ser descontada. El banco
nos
enva Nota de Abono por S/.14,800.00, cobrando S/.250.00 por gastos
diversos.como haria el asiento contable espero me ayude profesor ya que
veo que sus aportes son mucha ayuda para los seguidores de su blog
Gracias.a
Responder
Hola Javier Eduardo:
Los asientos a realizar son los siguientes:
1. Por el envio de la letra de cambio al Banco.
-------------- X -------------12 ....... 14,800.00
1214
12 ................... 14,800.00
121x
x/x Por el envio de letras a
descuento a cargo del Banco.
2. Por el registro de la Nota de Abono menos la comisin del Banco.
-------------- X -------------10 ....... 14,550.00
104x
63 .......... 250.00
6391
12 ................... 14,800.00
1214
x/x Por el registro de la Nota
de Abono y su comisin
-------------- X --------------
9x .......... 250.00
79 ..................... 250.00
791
x/x Por el destino del servicio
-------------- X -------------Espero haberte ayudado.
Saludos.
Responder
Javier Eduardo22 de mayo de 2011, 4:15 p. m.
profesor gracias por su ayuda peroi tengo una duda a la letra le he puesto
1231 14,800 contra cual iria :
1231---14,800
1231--------14,800
descuento a cargo del Banco
ya que no entiendo que usted a puesto la cuenta 1214 y en el plan es
facturas por cobrar en descuento??? y la subcuenta 121 que es facturas?? o
seria con la 1231????? esa es mi duda si puede decirme por favor
Responder
Acabo de darme cuenta del error, efectivamente lo correcto seria lo
siguiente:
-------------- X -------------12 ....... 14,800.00
1233
12 ................... 14,800.00
1231
descuento a cargo del Banco.
Responder
Silvia unfv23 de mayo de 2011, 4:48 p. m.
hola profesor quisiera saber como se coloca en la boleta de venta y en una
factura; cuando se realiza un descuento y una devolucion.
Responder
Hola Silvia:
Lo usual en una boleta y factura son los descuentos y bonificaciones, las
devoluciones nicamente se emiten dentro de las notas de crdito.
Con respecto a la forma de emisin tenemos:
- Boleta de Venta:
Precio de Venta = S/. 2,000.00
Descuento = S/. 20.00
==============================
Total = S/. 1,180.00*
* Cabe sealar que el importe de S/. 1,180.00 debe de figurar en el monto
de la boleta, mientras el precio y el descuento tienen que precisarse dentro
de la descripcin del mismo comprobante.
- Factura:
Precio de Venta = S/. 2,000.00
Descuento = S/. 20.00
==============================
Sub total = S/. 1,000.00
IGV (18%) = S/. 180.00
Total = S/. 1,180.00*
Saludos.
Responder
Joel C.25 de mayo de 2011, 12:50 p. m.
prof. una consulta sobre el IGV, el IGV que no esta incluido en la boleta de
venta y ademas quienes son los sujetos de NRUS
profesor y hay que llevar el libro contable de los sujetos de Nuevo RUS
Responder
Respuestas
Pueden acogerse al RUS:
1. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadera con venta directa al pblico.
Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera
Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios.
Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
Por otro lado, los sujetos del RUS no estn obligados a llevar contabilidad.
Saludos
Responder

profesro una consulta como etamos implementando un sistema contable
cual seria primero la emision de de guia de remision o la factura
gracias por la respuesta
Responder
Hola Joel:
Para que te informes un poco sobre el nuevo RUS sugiero que visites el
siguiente link:
http://mype.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=32&Itemid=41
Saludos.
Responder
Estimado annimo(a):
Sugiero especifques de que tipo de empresa estas implementando el
sistema, as podr ayudarte.
Saludos.
Responder
andrea21 de junio de 2011, 7:54 p. m.
hola es una buena ayuda esta informacion a mi me ayudo vastante
espero q nos sigan ayudando en mas preguntas
gracias :andrea
Responder
vanesa24 de junio de 2011, 10:25 a. m.
vanesa Bances
profe quisiera q me expliques un poco sobre la cuenta 39 q es depresacion
amortizacion,agotamiento acumulado
Responder
Respuestas
La cuenta 39 es una de las 4 cuentas de valuacin del PCGE, la cual tiene
por objeto medir el deterioro de activos inmobilizados por su uso
(depreciacin), paso del tiempo (amortizacin) y/o consumo (agotamiento).
Si gustas saber su dinmica con casos prcticos aplicando la NIC 16, sugiero
sigas el curso virtual "Plan Contable General Empresarial - Concordado con
las NIIF". Saludos
Responder
Annimo6 de julio de 2011, 9:14 p. m.
puedo enviar boletas de venta con guias de remision?
Responder
Respuestas
La boleta de venta se entrega en operaciones de venta de bienes o
prestacin de servicios con consumidores o usuarios finales, en ese sentido
para sustentar el traslado de bienes slo basta con la respectiva boleta que
sustenta la operacin que para efectos del traslado debe especificar la
cantidad, volumen y/o valor unitario de los bienes transportados. Saludos
Responder
Si vendo un bien(motor) y emito la guia de remision, fecha de
emision(20/06/2011) y reciben el bien el mismo 20 de Junio y la factura
recien la emito el 04 de julio....en que momento nace la obligacin
tributaria y como sera la declaracin mensual? Gracias
Responder
Respuestas
El IGV nace en el momento en que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se entrega el bien, lo que ocurra primero.
Por lo expuesto, de acuerdo a la consulta en cuestin nace y debe ser
presentada en la declaracin correspondiente al mes de junio. Saludos
Responder
Buenas tardes quisiera saber si las ventas con boleta de venta deben ser
consideradas para preparar el PDT IGV RENTA
Responder
Respuestas
Las boletas al igual que las facturas contienen el detalle de ingresos
realizados durante un periodo y tiene las mismas implicancias tributarias
respecto al IGV e Impuesto a la renta, en ese sentido, si no se consideran en
la declaracin se configura inmediatamente la infraccin por declarar cifras
o datos falsos sancionada con multa por la omisin de tributos. Saludos
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui8 de julio de 2011, 10:44 p. m.
Con respecto a la consulta de la gua de remisin, efectivamente, puede

emitirse la boleta de venta con la respectiva gua de remisin, esto porque
individualmente cada documento tiene una funcin especfica, el primero
sustenta la propiedad del bien transferido y el segundo sustenta el traslado
del mismo.
Ahora bien, con respecto al nacimiento de la obligacin tributaria, tenemos:
De acuerdo con el inciso a) del artculo 4 del TUO de la Ley del IGV (TUO de
IGV), en la venta de bienes, el nacimiento de la obligacin tributaria se
origina en:
- La fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, o;
- La fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Al respecto, el inciso a) del numeral 1 del artculo 3 del Reglamento de la
Ley del IGV (Reglamento) define que debe entenderse por "Fecha de
entrega de un bien", a la siguiente:
- La fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente.
Por su parte, el inciso d) de la norma citada dispone que debe entenderse
por "fecha en que se emita el comprobante de pago", la siguiente:
- La fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago
(RCP), ste debe ser emitido; o,
- La fecha en que se emita, lo que ocurra primero.
Respecto a este ltimo tema el numeral 1 del artculo 5 del RCP establece
que tratndose de la transferencia de bienes muebles, los comprobantes de
pago debern ser entregados, cuando alguno de los siguientes supuestos
ocurra primero:
- El momento en que se entregue el bien.
- El momento en que se efecte el pago.
En ese sentido, si por la transferencia de bienes muebles no se ha percibido
an retribucin alguna ni se ha emitido el comprobante de pago respectivo,
el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se habr producido en la
oportunidad en que el comprobante de pago debi emitirse de acuerdo con
lo sealado en el numeral 1 del artculo 5 del RCP.
Responder
Con respecto a la consulta referida a la presentacin de las boletas de venta
en el PDT IGV-Renta mensual, efectivamente, en vista que la obligacin
tributaria nace en la entrega del bien o la emisin del comprobante de pago
(lo que ocurra primero), el contribuyente tiene la obligacin formal de
presentar los mencionados comprobantes (boleta de venta) que sustentan
la transferencia de bienes dentro del PDT 621, para tal efecto se tiene que
determinar la base imponible de la siguiente manera:
- Importe total de las boletas de venta entre 1.18, este importe se deber
sumarse con el subtotal de las facturas y consignarse en la casilla 100.
Responder
gian30 de agosto de 2011, 1:34 p. m.
buenas tardes profesor unas consulta:
1. para qu es necesario IDENTIFICAR al comprador o usuario final (los que
no tienen ruc) en una boleta de venta que supere los 700 soles??
2. Que pasara si una persona con RUS no deja constancia de las ventas
menores o igual a 5 soles que no me solicita el comprador final?
Responder
Respuestas
A decir verdad tus inquietudes son muy particulares, sin embargo, muy
usuales en la prctica, a continuacin detallo la respuesta a cada una de
ellas.
1. La respuesta no va referida al Para qu?, pues la legislacin tendr sus
propios criterios, sin embargo va referida al Por qu?, vers, las empresas
tienen diversas obligaciones, entre ellas estan las tributarias, pues bien, una
de esas obligaciones es cumplir con la parte formal (llmese legal), lo que
significa que de no cumplir con esos criterios se sujetan a sanciones.
En el caso materia de la consulta, Sunat impone una sancin para aquellas
empresas que emiten comprobantes sin observar los requisitos y
caractersticas mnimas, en el caso del RUS la sancin puede ser una multa
ascendente al 0.3% de los I (I = Ingresos segn la tabla del RUS x 4), la que
no puede ser menor al 5% de la UIT o cierre.
Base Legal: Art. 174 del Cdigo Tributario numeral 2.
2. En este caso tambin se configura la infraccin tipificada en el Art. 174
del Cdigo Tributario numeral 1, la cual es sancionada con multa
ascendente al 0.6% del I (I = Ingresos segn la tabla del RUS x 4), la que no
puede ser menor al 5% de la UIT o cierre.
Nota Adicional: La multa se aplicar en la primera oportunidad que el
infractor incurra en la infraccin salvo que el infractor reconozca la
infraccin mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida
acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de
la comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la
segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A
tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad
cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida
o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de

Reconocimiento.
Responder
muchas gracias por este valioso informe me ayudo mucho.
Responder
Hola Gian:
A decir verdad tus inquietudes son muy particulares, sin embargo, muy
usuales en la prctica, a continuacin detallo la respuesta a cada una de
ellas.
1. La respuesta no va referida al Para qu?, pues la legislacin tendr sus
propios criterios, sin embargo va referida al Por qu?, vers, las empresas
tienen diversas obligaciones, entre ellas estan las tributarias, pues bien, una
de esas obligaciones es cumplir con la parte formal (llmese legal), lo que
significa que de no cumplir con esos criterios se sujetan a sanciones.
En el caso materia de la consulta, Sunat impone una sancin para aquellas
empresas que emiten comprobantes sin observar los requisitos y
caractersticas mnimas, en el caso del RUS la sancin puede ser una multa
ascendente al 0.3% de los I (I = Ingresos segn la tabla del RUS x 4), la que
no puede ser menor al 5% de la UIT o cierre.
Base Legal: Art. 174 del Cdigo Tributario numeral 2.
2. En este caso tambin se configura la infraccin tipificada en el Art. 174
del Cdigo Tributario numeral 1, la cual es sancionada con multa
ascendente al 0.6% del I (I = Ingresos segn la tabla del RUS x 4), la que no
puede ser menor al 5% de la UIT o cierre.
Nota Adicional: La multa se aplicar en la primera oportunidad que el
infractor incurra en la infraccin salvo que el infractor reconozca la
infraccin mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida
acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de
la comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la
segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A
tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad
cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida
o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de
Reconocimiento.
Responder
gian31 de agosto de 2011, 1:28 p. m.
gracias Sr. Miguel Angel

Responder
sandy13 de setiembre de 2011, 3:10 p. m.
gracias ... queria saber la diferencia entre un boleta y una factura .. y ahora
lo se graciasssss..
Responder
Annimo3 de noviembre de 2011, 10:47 a. m.
HOLA PROFESOR UNA CONSULTA .HEMOS REALIZADO UNAS COMPRAS .DE
UNA PERSONA JURIDICA QUE SU PRIMER NRO RUC.COMIENZA CON 2..Y YO
TAMBIEN SOY JURIDICA.SE PUED BOLETEAR ENTRE JURIDICAS ?
Responder
Hola annimo(a):
Es posible que se el vendedor emita Boleta de Venta a su cliente con
personera jurdica, sin embargo, en vista que el vendedor es una empresa
autorizada a emitir factura, el comprador al aceptar la boleta renuncia
voluntariamente a la deduccin del gasto o costo para efectos del impuesto
a la renta al momento de la presentacin de la declaracin jurada anual.
Saludos.
Responder
soy de tacna me gustaria hacerle una consulta:yo hice una compra de
muebles por via internet de una muebleria de villa el salvador en lima la
empresaria me los dejo en la agencia de transporte para enviarlas a tacna
pero mis bienes han sido comisados por que la boleta que la seora me ah
emitido dicen que el ruc no estaba vigente ahora como saco mis cosas
porque yo tendria que asumir una multa que ami no me corresponde
porfavor gracias de ante mano por su apoyo
Responder
una consulta yo puedo girar una factura pero mi vendedor en la sunat no
figura su direccion? mi pregunta es si en este caso puedo girar una factura o
puedo girar una boleta y ala vez adjuntar una guia esta mercaderia se
llevara a huancayo el monto 400 soles.
Responder
A diferencia del caso enterior (61), entiendo que es el comprador quien
tiene pendiente la confirmacin de domicilio ante sunat, por lo que puedes
emitir la factura y acompaarla con la respectiva gua de remisin, cualquier
problema lo asume el comprador y no t como vendedor.
Responder
Buenas Noches, profesor.
trabajo en un instituto Salud, hay pacientes que por el costo del
medicamento pagan por partes.
se puede emite una boleta al credito?
gracias por su respuesta
Responder
Hola, no hay problema, despus de todo el crdito se puede controlar con
otros documentos internos, adems no debes de olvidar que de acuerdo al
reglamento de comprobantes de pago se debe de emitir en el momento del
pago o la entrega del bien, lo que ocurra primero.
Responder
hola profesor no se si pudiera ayudarme con estos asientos contables
a) se cancela en efectivo un pagar del BCP
B)Se paga alquileres por adelantado
c)se paga recibo de agua en efectivo
grracias por anticipado a su respuesta
Responder
Respuestas
Los asientos contables para cada caso son como sigue:
a) Cancelacin del pagar bancario:
4511..... xxx.xx
4551..... xxx.xx
10x.................. xxx.xx
b) Pago de alquiler por adelantado
183...... xxx.xx
10x.................. xxx.xx
c) Pago de recibo de agua
6363..... xxx.xx
40111.... xxx.xx (*)
10x.................. xxx.xx
----------- X -----------9X....... xxx.xx
791.................. xxx.xx
(*) Si cumple con los art. 18 y 19 del TUO del IGV.
Responder
Buenas noches:
Profesor de diferencia hay entre credito y debito fiscal ,porfavor si me
pudiera dar un ejemplopractico
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui1 de diciembre de 2011, 12:01 a. m.
Hola annimo(a), con respecto a la primera consulta te aclaro que no
desarrollamos tareas, sugiero que consultes libros de contabilidad bsica o
con algn profesor de la universidad.
Con relacin a la segunda consulta, se llama Dbito Fiscal al IGV que la
empresa recauda en las ventas gravadas con ese impuesto y Crdito Fiscal,
al importe de IGV pagado por adquisicin de bienes o servicios gravados, de
la diferencia entre stos se obtiene el IGV por pagar (dbito > crdito) o
saldo a favor (dbito < crdito).
Responder
Annimo2 de diciembre de 2011, 12:13 a. m.
profesor una pregunta esta bien este asiento contable
se paga a electro centro recibo de luz
63
633
40
401
40111
42
421
.......x..........
42
421
10
101
........x.......
94
79
791
.....x......
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui2 de diciembre de 2011, 8:30 a. m.
Sugiero que modifiques la cuenta 42 por 4699, en vista que no es una
operacin propia del giro de negocio y obviamente corrijas la 633 por la
6361.
Saludos.
Responder
Muchas gracias por la respuesta profesor .
tengo dudas de cuando usar las cuentas 42 y 46 es que me confundo al
hacer los asientos
muchas gracias por su respuesta
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui27 de julio de 2013, 12:01 a. m.
Ambas cuentas se utilizan para el registro de deudas con terceros
(empresas no relacionadas), sin embargo difieren en cuanto a su uso de
acuerdo a lo siguiente:
La cuenta 42 se utiliza para el registro de deudas por operaciones propias
del giro o actividad principal de la empresa, tales como deudas por compra
de existencias (mercadera, materia prima, etc.), mientras que la cuenta 46
sirve para registrar el compromiso de obligaciones por operaciones distintas
a la actividad principal tales como la compra de activo inmovilizado
(maquinarias, unidades de transporte, software, etc.)
Si deseas aprender la dinmica de todas las cuentas del PCGE te invito a
participar del curso virtual, mayor informacin en el siguiente link Curso
Virtual "Plan Contable General Empresarial - Concordado con las NIIF"
Responder
buenos dias profesor una pregunta:
a que se refiere castigo de la cuenta por cobrarpor quiebre de la empresa
porfavor agradeceria su respuesta
Responder
Para castigar cuentas por cobrar, stos antes deben de haber sido
provisionadas como cuentas de cobranza dudosa, y para ello se tiene que
cumplir con algunos requisitos, tales como probar la imposibilidad financiera
de los clientes, haber pasado ms de un ao, entre otras.
El castigo consiste en eliminar de los libros contables a la cuenta 12, pero
siempre que cumplan con esos requisitos, si la empresa se considera en
quiebra, por principio de empresa en marcha tampoco debe de figurar
cuentas por cobrar, por lo que puedes castigar las mismas revertiendo el
saldo de la 12 con la 68.
Responder

Gracias profesor por el tiempo que toma al constestar a nuestras preguntas.
Quisiera saber si existe un monto maximo, para emitir una boleta de venta
en el RUS (regimen simplificado). Es verdad que Sunat me puede multar por
emitir una boleta por 300 soles.
Y tambien donde puedo verificar cuantas multas tengo por incumplimiento
de pago de IGV mensual a su debido tiempo?
Gracias,
Marta Bellido
Responder
Estimada Marta:
1. No existe lmite para la emisin de boletas de venta (cualquiera sea el
rgimen), por lo que SUNAT no puede multar a ninguna empresa por ello.
2. El hecho de pagar el IGV fuera de plazo no hace que se configure ninguna
multa, slo se cargan intereses, para actualizar la deuda ten en cuenta que
el inters mensual es de 1.2%, diario de 0.04% o si gustas actualizala con la
calculadora tributaria de SUNAT (desde su pgina).
Saludos.
Responder
Annimo2 de enero de 2012, 8:42 p. m.
Gracias por contestar a nuestras preguntas profesor. Una pregunta ms,
cuando hago el registro de compras me dan que la mercaderia es un total
por 25 000.00 mas igv se cancela al 60% en efectivo. yo entiendo que solo
hay que registrar el 60 % que seria 15 000.00 y que hago con el 40 % o no
se hace nada
Responder
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui2 de enero de 2012, 9:00 p. m.
Hola annimo(a): Una cosa es la provisin contable y otra muy distinta es el
pago, en ese sentido, lo primero que tienes que anotar es el 100% en el
registro de compras, luego en caja haces el pago del 40%, ojo, cuando te
dice ms IGV, significa que los 25,00o es la base imponible de la factura,
por lo que la misma sera:
v.v. 25,000
igv 4,500
p.v. 29,500
Por lo que el 40% corresponde al precio total y no a la base imponible, es
decir, 11,800 (29,500 x 40%)
Saludos.
PD: Sugiero te identifiques, as la respuesta ser ms detallada.
Responder
Tomas23 de enero de 2012, 7:11 p. m.
Consumi - en un famoso restaurante del Cusco y NO me dieron ninguna
Boleta de Venta o es que no estan obligados ? solo me dieron "una demanda
de consumo " ;que debo de hacer ? hay alguna sancin por parte de la
sunat ? , pues puedo ir maana a solicitar la respectiva boleta y que hacer ?
Responder
Hola Toms, efectivamente el restaurant tiene la obligacin de entregar la
respectiva boleta de venta, no hay razn alguna que justifique la omisin a
tal obligacin, por lo que sugiero visites a la mencionada empresa y solicites
su canje inmediato.
PD: Para futuras consultas sugiero las hagas a travs de
www.clasecontable.blogspot.com
Responder
Hola Profesor, tengo una consulta, trabajo en una empresa del regimen
general, sector textil y vamos a empezar a realizar ventas por catalogos de
ropa y como estuve leyendo en su blogs a los consumidores finales se les
emite Boleta de Venta, el credito fiscal no es deducible como costo o gasto
para el regimen general?, en el Pdt se coloca el importe total de las boletas
de venta entre 1.18, para que se coloque en la casilla 100, de esta manera
se deduce el Igv? ,no entiendo como se podria registrar este asiento, como
una venta con factura?..
70 x
40 x
12 x
Gracias por su respuesta, recien vamos a iniciar a operar con boletas de
ventas y me gustaria conocer la forma como se registan estas operaciones
en los asientos comtable y el tratamiento tributario de Igv e Impuesto a la
Renta, por otro lado tambin queria saber si las comisiones por estas ventas
de catalogo se reliza del precio de venta o del valor de venta y como seria el
asiento contable y el tratamiento tributario de Igv e Impuesto a la Renta
Muchas gracias por la ayuda brindada.
Paola Montalvan
Responder
Respuestas
Efectivamente, como la venta de prendas de vestir (chompas) est gravado
con el IGV, al momento de elaborar y presentar la declaracin jurada
mensual se tiene de discriminar el IGV y hallar la base imponible dividiendo
al total de ventas con boletas entre 1.18 y colocarlo en la casilla 100.
Al estar sujeto a IGV, el asiento es tal cual como si fuera ventas con
facturas, tal como t mismo sealas.
Con respecto a las comisiones, sugiero aclares un poco la pregunta.
Saludos
Responder
Roberto Rodrguez21 de marzo de 2012, 1:53 p. m.
Buenas tardes profesor,
Quisiera saber, por favor, si estamos obligados a consignar en las boletas de
venta el nombre completo y direccin de quienes adquieren un bien o
servicio. De no ser esto obligatorio, podemos dejar en blanco ese espacio,
sin consignar esos datos?
Espero su pronta respuesta, agradecindole de antemano.
Saludos.
Responder
Respuestas
Hola Roberto:
La respuesta se encuentra en el mismo artculo:
DEBE IDENTIFICARSE AL COMPRADOR O USUARIO?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00
(Setecientos nuevos soles) por operacin ser necesario identificar al
comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y
nombres completos, direccin y nmero de su documento de identidad.
Saludos
De lo anterior se entiende que en caso no supere el importe de S/. 700
puedes dejarlo en blanco y slo consignar el importe.
Responder
Annimo29 de marzo de 2012, 11:24 a. m.
Hola Profesor veo que tiene muy buenas respuestas a la consulta de todos
nosotros. Le escribo porque tengo una duda con respecto al tema de enviar
mercaderia a una persona que no tiene Ruc. resulta que mi cliente esta en
la zona de juliaca y no tiene Ruc y me ha dicho que le envie con Boleta de
Venta; pero la empresa donde trabajo me dice que es imposible. En todo
caso en que parte de la guia de remision tendria que poner el Dni del
cliente. No habria problema con la Sunat? de antemano gracias por la

respuesta.
Responder
Respuestas
Hola:
En vista que se trata de un traslado interprovincial necesariamente se tiene
que emitir una Gua de Remisin - Remitente consignando el DNI y el
nombre completo, as como el punto de partida y llegada.
Saludos
Responder
aldo22 de mayo de 2012, 11:03 a. m.
Buenos dias. Se debe pagar algun tipo de impuesto ala sunat al emitir una
boleta venta al comprador final ya sea un monto de S/100 o S/1000 gracias
Responder
Respuestas
Al emitir la boleta de venta inmediatamente se afectan los impuestos
relacionados a la venta del bien o al servicio prestado, que normalmente
estn representados en el IGV e Impuesto a la Renta (en el caso del rgimen
especial o general) o se genera la obligacin de computar dichos ingresos
para determinar la categora y cuota del RUS que corresponda. Saludos
Responder
soy de un proveedor de servicios que hace pasginas webs y desarrolla
software, hoy me pidieron entregar una boleta o una factura por unos
dominios de internet que he adquirido a mi nombre.
Cual forma rpida hay, para emitir una?
Salu2
Coco Paiva
jpaiva_2000-social@yahoo.es
Responder
Estimado Profesor tengo dos preguntas:
1.Que ocurre si recibo una factura de un proveerdor que se encuentra
suspendido en actividades o no se encuentre activo y habido?, puedo
declararloen el pdt, para tener credito fiscal?y el caso que sea una factura
falsa?
2. Es correcto que no debo declarar en el spdt 621las boletas de venta que
me giraron al comprar algun bien?
Responder
alejandra25 de junio de 2012, 1:34 p. m.
Hola Miguel , quiero darte ante todo las gracias por publicar este blog que
esta muy interesante.
Tengo una consulta, yo estoy inscrita en el RUS, emito boletas, pero para
sustentar mis gastos no necesariamente tengo que exigir facturas no?, es
suficiente con boletas?
ahora quiero inscribirme en las mypes, no nesecariamente tengo que
cambiar de regimen tributario no?.
Responder
Procura solicitar facturas por las compras que realizas, si bien es cierto no te
servira para deducir tus impuestos, pero si para posibles revisiones por
parte de sunat.
El acogimiento a la REMYPE no tiene ningn efecto con el rgimen tributario
en el que te encuentras.
Saludos
Responder
Qusiera realizar la siguiente consulta:
Si tengo una Boleta de venta emitida por un Contribuyente del Nuevo Rus,
el que expende desayunos y en la emision del comprobante me consigno el
texto POR CONSUMO, en lugar de detallar el mismo ( es decir un menu, etc )
este comprobante emitido es valido como costo o gasto
Responder
De acuerdo al Informe N 012-2001-K0000 emito por la Administracin
Tributaria se cumple con el requisito que establece el Reglamento de
Comprobantes de Pago en la parte del detalle de la operacin cuando por
servicios de restautantes y similares se consigne la frase "por consumo", por
lo que la boleta en mencin puede deducir costo o gasto, sin embargo no
olvides que los gastos con boletas estn sujetas a lmite de acuerdo al art.
37 de la LIR. Saludos
Responder
Hola , quisera realizar una consulta:
El contribuyente se dedica a restaurant y bares y esta en el regimen
general, hay una infraccion por emitir boletas de ventas considerando la
palabra "consumo", porque asi se lo solicitan sus clientes, la sunat puede
presumir y deducir que los gastos por la compra de gasesoa, cerveza que
realiza el contribuyente no son aceptados porque no se detalla la venta en
la boleta de venta de dichos consumibles.
Responder
GINO VILLENA30 de octubre de 2012, 11:12 a. m.
Hola Profesor, por favor me gustara saber lo siguiente:
Tengo un pequeo negocio en una galera y brindo Servicio Tcnico de
Computadoras (reparacin, configuracin, etc), adems tengo una vitrina
para la venta de algunos accesorios para computadoras. Hace mucho
tiempo yo obtube un RUC para la emisin de Recibo de HOnorarios (4ta
categoria) y emito esos recibos cuando el cliente me lo solicita. Ahora me
requieren Boletas de Venta cuando vendo algn accesorio. Mi consulta es si
tambin puedo emitir Boletas de Venta por los Servicios de Reparacin y
dejar ya sin efecto los Recibos por Honorarios?. Debo cambiar mi nmero de
RUC para ello?. Es necesario que me acoja al RUS ya que los ingresos
totales que percibo no superan los 2500 soles?. Estoy obligado a realizar
algn tipo de declaracin ante la SUNAT?... Muchas gracias.
Responder
Gustavo11 de noviembre de 2012, 11:36 p. m.
Profesor esta interesante su blog
por favor si me puede ayudar.
tengo una compra con boleta de venta por 3600.00
cuales son las cuentas y asientos que tengo que registrar en el diario ?
Responder
Respuestas
Hola Gustavo, el comprobante de pago de por si no define a ninguna cuenta
contable, por lo que tienes que usar aquella acorde con el activo adquirido o
gasto consumido, con abono a una cuenta del pasivo (comercial o diversa
segun corresponda). Saludos
Responder
Gustavo11 de noviembre de 2012, 11:39 p. m.
Bueno me parece muy interesante su blog
estoy en el segundo siclo de administracion y me estan enseando
contabilidad y creo que puedo aprender con sus comentarios
muchas gracias
Responder
Roberto13 de noviembre de 2012, 12:59 a. m.
Que tal Profesor, mi Empresa es de Informtica, es EIRL, en Regimen
General. Hice una instalacin de un programa a un Cliente y le emit una
Boleta de Venta por s/.20 Mi duda es que Cuentas debo usar para mi Libro
Diario Simplificado, para registrar este Servicio. Gracias de antemano.
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui13 de noviembre de 2012, 11:11 a. m.
Hola Roberto, si dices que prestaste un servicio para ti lgicamente
representa un ingreso gravado con el IGV, por lo tanto tu asiento sera el
siguiente:
-------- X --------1212...20.00
40111..........3.05
704...........16.95
x/x Prestacin del servicio
-------- X --------101....20.00
1212..........20.00
x/x Cobro
-------- X --------6941...x.xx
215...........x.xx
x/x Costo del servicio
Saludos.
Responder
Roberto13 de noviembre de 2012, 12:26 p. m.
Profesor muchas gracias por responder, pero me queda una duda si en el
Libro Diario Simplificado, en Excel, estos Asientos se hacen en una Sola
lnea o en 3 lneas. Y tambin sobre los signos + -. Tiene algun correo para
enviarle mi excel que hice, ya que soy Nuevo haciendo esto. Mi correo es
fernando.lopez27@hotmail.com Roberto Fernando Lopez. Saludos. Gracias
de antemano.
Responder
Respuestas
Hola Roberto, para usar correctamente el Libro Diario Simplificado te dejo el
siguiente enlace Diario Simplificado, espero te sirva. saludos.
Responder
Gracias por su respuesta, es posible que una empresa emita boletas de
venta hasta por la suma de 600,000.00 a una municipalidad? o es necesario
que entregue facturas, ya que la municipalidad posee RUC, en tal caso se
habra figurado algn tipo de ilegalidad? o evacin al fisco o cual es la falta
o delito cometido? gracias por su respuesta.
Responder
Respuestas
La factura es un comprobante que se emite a aquellas entidades que

generan ingresos gravados oon el IGV, por otro lado a aquellas entidades
quienes posean RUC. Para el caso en particular sugiero que emitas factura,
respecto a si existe o no multa no se configura sancin alguna en vista que
sea cual sea el comprobante cumples con pagar IGV y renta. Saludos
Responder
aLEJANDRO GAMARRA18 de noviembre de 2012, 10:06 p. m.
Yo importo melamine del extrangero y si por ejemplo sumando todos los
gastos mas el precio y el flete y los impuestos todos , la mercaderia me sale
costando 120 y si quiero venderlo en 140 cuanto debo pagarle a la sunat si
140 es el prcio total que le he cobrado al comprador incluido IGV,si su
rspuesta es 144 entoces que gano ? o acaso solo deberia pagarle el 18 % de
mi ganacia?que seria el 18% de 20 soles
gracias
Responder
Respuestas
Hola Alejandro, no olvides que las importaciones estn gravadas con el IGV,
por lo tanto no puedes considerar ese impuesto como parte del costo del
producto importado, en ese sentido no creo que tu costo unitario sea S/. 120
sino menos, en ese sentido si lo vendes a S/. 140, el IGV pagado en Aduanas
puedes usarlo como crdito fiscal, obteniendo as un margen de ganancia a
tu favor. Saludos
Responder
profesor hoy entregue una boleta de venta con todo y emisor que pasaria
hay alguna multa x eso quiero saberlo ahoritaporfa esto muy preocupada
Responder
Respuestas
Hola no hay multa pero en vista que no puedes recuperar la boleta emisor
tienes que presentar una denuncia por la prdida, estas dentro del plazo
para hacerlo. Saludos
Responder
una consulta se puede emitir una nota de credito por una boleta de venta y
si es asi como se llenaria en el cuadro del sub total e igv
Responder
tony29 de noviembre de 2012, 5:58 p. m.
Hola Miguel si se me pierde mi boleta de venta ya llenada y entregada a mi
cliente como debo contabilizarlo si mi cliente ya no lo volver a ver mas
como para pedirle un copia de esa boleta entregada........se supone que ya
hice mi denuncia ahora como realizo el ingreso de esa boleta cobrada si no

puedo registrar mi boleta extravida a menos q gire otra.
Responder
LARRY20 de diciembre de 2012, 11:11 p. m.
BUENAS NOCHES QUISIERA SABER SI AL MOMENTO DE VENDER
MERCADERIA A ECUADOR EN LA BOLETA DEBE LLEVAR TODOS LOS DATOS
DEL COMPRADOR O NO
Responder
buenas tardes tengo una duda cuando se llena el libro de ventas manual es
necesario detallar boleta x boleta o se puede acumular en una linea por
cada fecha por
ejemplo el 02 de enero
se tienne ventas del a boleta 01-10 y todos suman 1500
y del dia 3 de enero
11-12 claro que cada una deduciendo la base y el igv.
Responder
hola buenos das:
Tengo unas dudas, yo presto servicios de fotocopiados a una empresa
estatal y slo emito boletas de venta, ahora en el ltimo servicio que hice
me pidieron que les entregue gua de remisin, pero yo estoy en el RUS,
cual sera la solucin por favor...Gracias por su ayuda
Responder
Buenos dias quiero dar de baja mis recibos por honorarios que tramites
debo hacer para dar de baja mi ruc?'
Tengo que pagar por ello
Responder
esteban yanqui30 de enero de 2013, 12:12 a. m.
una consulta estoy proximo a llevar la contabilidad de una persona la cual
se encuentra en el RER como persona natural y se que los libros que debe
de llevar es el del registro de compra y venta ahora mi duda es que si las
boletas que se generen por la compra o venta deben de registrarse en
dichos registros y si conviene que que a la hora de que el venda lo haga con
boletas ....necesito que me ayuden por favor
Responder
Annimo5 de febrero de 2013, 9:01 a. m.
la boleta de venta que supera los 3500 soles se bancarizan. gracias por la
respuesta
Responder
Annimo27 de abril de 2013, 7:29 p. m.

Profesr kisiera q m explike un poco del libro diario formato 1.5
Responder
Annimo31 de mayo de 2013, 10:54 a. m.
Buenos dias, e sacado RUC afecto al RUS, para poner un negocio de Copias,
anillados, impresiones, es necesario tener libro contable de gastos.
Puedo asegurar a la persona que va ha atender el negocio.
Responder
Respuestas
Los contribuyentes pertenecientes al RUS no estn obligados de llevar
contabilidad, as que slo tienes que controlar el total de ingresos y
adquisiciones mensuales para categorizarte.
Puedes afiliar a planilla al personal que te apoya, para asegurarlo a essalud
y no descontar por concepto de pensiones tienes que acogerte a la REMYPE
(por la pgina web del Ministerio de Trabajo) usando para dicho trmite la
Clave SOL proporcionada por sunat.
Saludos
Responder
Noelia5 de junio de 2013, 9:49 a. m.
Buenos dias.
Una consulta una empresa de transporte (colectivo solo en la ciudad la ruta
es de la Esperanza trujillo y viceversa) puede estar en el regimen especial,
teniendo en cuenta que en sus ingresos no superan de 1000 soles al mes.
Responder
Una consulta, en que columna del registro de compras tengo que colocar el
importe de la boleta de venta, tambien tendria que ingresar este valor en el
PDT, cierto?...Gracias
Responder
Respuestas
En vista que la boleta de venta es un comprobante que no da derecho al
crdito fiscal del IGV y por otro lado dicho hecho no necesariamente va
referido a que el producto vendido o servicio prestado se encuentra
exonerado o inafecto al mencionado impuesto considero que para su
registro se incluya otra columna denominada "Operaciones sin derecho al
crdito fiscal" o en su defecto (sistemas computarizados) se incluya en la
columna "Otros tributos y cargos". Saludos
Responder
esteban yanqui27 de junio de 2013, 12:22 p. m.

Este comentario ha sido eliminado por el autor.
Responder
esteban yanqui27 de junio de 2013, 12:33 p. m.
hola profesor tengo una consulta actualmente tengo un negocio de cabinas
de internet estoy en el RUS y mis ventas usualmente los hago con boleta de
venta pero como dichas ventas son inferirores a 3 soles lo que hago es
hacerme una boleta de venta del total de los ingresos por el alquiler del
internet al finalizar el dia (total) ahora bien deseo arrendar equipos de
computo a pequeas empresas para lo cual me piden facturas se que debo
de cambiarme de regimen yo creo que al RER por lo cual tendre que
declarar el igv e impuesto a la renta como tambien llevar registro de compra
y venta mi consulta es debo de registrar mis boletas de venta que me
generan ingresos por el negocio de internet en mi registro de venta o
solamente las facturas y como desdusco mi impuesto ha pagar el igv y
renta
Responder
Respuestas
Hola Esteban, en vista que piensas acogerte al Rgimen Especial y afectarte
al pago de IGV y Renta tienes que consignar en el registro de ventas el total
de ventas (servicios prestados) emitidos en facturas y boletas y deducir la
base imponible e IGV del importe total de ambos comprobantes en conjunto
y pagar el 1.5% de renta aplicado sobre la Base Imponible que corresponda.
A diferencia del RUS, la determinacin y declaracin se realiza por medio del
PDT 0621, de requerir ayuda y evitar el pago de multas y gastos
innecesarios sugiero contrates los servicios de un contador. Saludos
Responder
Profesor : Una boleta de venta tiene las mismas implicancias tributarias
que una factura?
Responder
Respuestas
La boleta slo tiene implicancias similares desde el punto de vista del
vendedor respecto al IGV.
En lo que se refiere desde el punto de vista del comprador o adquirente las
circunstancias son muy distintas, de cuerdo a lo siguiente:
Respeto al IGV: La boleta no da derecho al crdito fiscal en concordancia al
inc. a) del Art. 19 del TUO del IGV.
Respecto al Impuesto a la Renta: La boleta no permite deducir gasto o costo

cuando es emitida por sujetos del RER o RG, salvo las boletas emitidas por
el RUS que estn sujetas al lmite del 6% del total de gastos permitidos
registrados en el registro de compras con un tope mximo de 200 UIT de
acuerdo al penltimo prrafo del Art. 37 del TUO de la Ley del IR.
Responder
John30 de julio de 2013, 4:32 p. m.
Hola Profesor, tengo una consulta, tengo un bien comprado por la empresa
una laptop y entregada a un funcionario para que pueda trabajar, lo cual
esta persona ya dejo de trabajar e indico que le gustaria hacer la compra
del mismo bien llegando a un acuerdo, y va hacer el pago en dos partes en
Julio y Agosto, para el caso la emision de la boleta de venta por el bien, se
tiene que hacer por cada pago en los respectivos meses o solo hacer una
boleta ya que se entrego el bien?
Responder
Respuestas
Hola John, de acuerdo al artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, el comprobante se emite en el momento de la entrega del bien o en el
momento en que se efecta el pago, lo que ocurra primero.
En ese sentido tienes que emitir la boleta por el importe total que
representa el bien en el momento de su entrega. Saludos
Responder
tu publicacin me sirvi de mucho gracias.
Responder
jimmy atachagua12 de agosto de 2013, 12:13 a. m.
profesor una consulta si mis boletas exeden los 700 soles sio si tengo que
poner todos los datos pero digame cual es el monto maximo que se puede
emitir una boleta si uno esta con el RUS
Y digame si yo emito una boleta con pago de cheque la fecha de emision es
nesesario que valla con la fecha de emision del cheque? y si es en efectivo
se puede variar la fecha, lo que sucede que tengo una cochera y hay
empresas que pagan con cheque y efectivo pero lo que sucede es que como
vi en el cuadro de categorias que el monto maximo era de 250 soles mis
boletas las hacia antisipadamente por smana para cuando de fin de mes y
toque el pago solo las desglosava poniendo la fecha que pga las empresas,
quisiera saber si estoy bien haciendo o como dberia hacerlo
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui16 de agosto de 2013, 11:25 a. m.
Hola Jimmy, la boleta de venta no tiene importe mximo para ser emitido,
sin embargo a partir de S/. 700 debe contener los datos del comprador del
bien o usuario del servicio (Apellidos y nombres, DNI o RUC).
Por otro lado, en vista que se trata de servicio de cochera tienes que emitir
la boleta en la primera de las siguientes situaciones:
1. Fecha del culminacin del servicio;
2. Fecha del plazo acordado para el pago, o;
3. Fecha del cobro del servicio (por el importe percibido).
Saludos
Responder
EDY20 de agosto de 2013, 2:21 a. m.
Buen dia profesor una consulta :
Soy un trabajador independiente (publicista) y me dedico a la publicidad
grafica (gigantografias,letreros, rotulos, luminosos etc.) trabajo solo de
manera informal, pero estoy emprendiendo un localcito para atender al
publico (abrir un negocio formal)y formalizarme como negocio, pues me
piden boletas de venta. Quiero acogerme al RUS, pero en el RUS el rubro de
PUBLICIDAD (es donde esta incluido lo que realizo PERO YO NO LO HAGO A
GRAN ESCAL NI SOLO CON EMPRESAS) ESTA EXCLUIDO DE ESE REGIMEN. y
en orientacion de SUNAT me dicen que tendria que estar en otro regimen y
emitir boletas, facturas y llevar libros. y me dieron la opcion de ciuu 22214
ACTIVIDADES DE IMPRESION. Puedo insertarme en esa actividad comercial y
emitir boletas por ejemplo por: letreros luminosos, gigantografias, rotulos...?
Y QUE EN MIS BOLETAS DIGA "PUBLI EDY'S" PUBLICIDAD & SERVICIOS
realizamos todo lo mencionado.
o que actividad relacionado con lo que hago habra en el RUS? pues como le
dije estoy empezando un pequeo negocioy trabajo mayormente con
personas y pequeos negocios (bodegas, restaurants, locutorios, internets
etc..)pues estoy en una pequea ciudad.
YO NO HAGO LA PRODUCCION DEL MATERIAL (los hago imprimir en una
empresa) mi trabajo es el ensamblado, acabado e instalacion. solo cuento
con herramientas y pequeas maquinas que no superan los 10 mil soles. y
mis ingresos mensuales no superan lo 5,000
como hago para estar en el RUS pues ya no existe MULTISERVICIOS segun
me dicen.
GRACIAS POR SU RESPUESTA...
ATTE EDY
Responder
Hola una consulta yo tengo rus pago a la sunat 20 soles mensuales, mi
consulta es la siguiente: hasta cuanto puedo girar pues me han indicado
que no puedo pasarme de los 1000 soles, esta bien quiero saber para
tenerlo mas claro.... Gracias..,..
Responder
Respuestas
No existe un tope mximo de ingresos, lo nico que tienes que tener en
cuenta es que pasado el lmite de la categora 1 te recategorizas a la
siguiente y pagas la cuota de S/. 50.00, dicho lmite mximo de ingresos
para la categora 1 para adquisiciones e ingresos es de S/. 5,000, si deseas
ver el cuadro de categorizacin completo del RUS revisa el siguiente link:
Tabla de Categoras del RUS
Responder
Blankita22 de agosto de 2013, 5:14 p. m.
Si tienes compra o ingresos hasta 5,000 soles, pagas 20 soles de renta.... si
al ao tus ventas o compras superan los 360,000 soles automticamente al
rgimen general... .te dejo esta pgina para ms informacin
;) Bendiciones
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=142:03-icuales-son-los-requisitospara-acogerse-al-nuevo-rus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=70
Responder
Annimo31 de agosto de 2013, 2:06 a. m.
Buenas noches, profesor Miguel, en cuanto a las boletas de venta para el
clculo del impuesto mensual se debe sumar el total de las ventas
efectuadas con boleta V. con el total de la suma de las facturas y recin a
ese total se calcula el IGV y Base Imponible? ejem: total boletas de venta s/.
5,000.00 + total de facturas s/. 14,000.00 = 19,000 / 1.18 = 16,101.69 x
18% = 2,898.31
Y cundo se tratara de ventas no grabadas con el IGV a parte de la venta
de libros escolares, obras o servicios de educacin?
Su blog me resulta muy interesante as como su ayuda! Gracias :)
Dandira.
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui31 de agosto de 2013, 9:05 a. m.
Hola Dandira, efectivamente es correcto el procedimiento que estas
empleando para la liquidacin del IGV, con respecto al impuesto a la renta
aplicas la tasa correspondiente sobre la Base Imponible.
Respecto a operaciones no gravadas con IGV, sea con factura o boleta de
venta slo tienes que sumarlas y aplicar sobre ese importe la tasa de
impuesto a la renta correspondiente. Saludos
Annimo1 de setiembre de 2013, 10:35 p. m.
Gracias, profesor Miguel!
Dandira
Responder
ANONIMO:
buenos DIAS DOCTOR:
UNA CONSULTA SI YO HE PUESTO EN MI REGISTRO DE COMPRAS VARIAS
BOLETAS DE VENTA QUE NO TIENEN MI IDENTIFICACION COMO
CONTRIBUYENTE PERO QUE SON MENORES A 700.00,GENERALMENTE. SON
MONTOS PEQUEOS, YO PERTENESCO AL REGIMEN GENERAL. PERO AL
FINAL DEL AO ESTAS BOLETAS LAS HE REPARADO EN MI DECLARACION
JURADA , ESTE PROCEDIMIENTO TAMBIEN ES CORRECTO?
Responder
Respuestas
La boleta de venta puede anotarse en el Registro de Compras como
cualquier otro comprobante de pago, sin embargo para su deduccin como
costo o gasto se tiene que tener presente el literal a.2) del artculo 37 de la
LIR, es decir, deben ser emitidos por sujetos del RUS hasta el lmite del 6%
de los montos deducibles anotados en el Registro de Compras. Saludos
Responder
Alain17 de setiembre de 2013, 10:24 a. m.
Hola profesor !!
Me pregunta es !!! hay un tope (maximo) de dinero para emitir la boleta de
venta.
Responder
Respuestas
Hola Alain:
No existe un tope mximo para emitir comprobantes de pago, solo que para
el caso de la boleta de venta a partir de S/. 700.00 se tiene que identificar al
adquiriente del bien o usuario del servicio. Saludos
Responder
Doctor una pregunta pero para registrar las boletas de venta en el registro
de compras tengo que estar calculando que no me pase del 6 % del cual
indica en la respuesta anterior
Responder
Respuestas
Blankita19 de setiembre de 2013, 5:20 p. m.
(CASO VENTAS)AL EMITIR LA BOLETA DE VENTA SE IDENTIFICAR AL

ADQUIRIENTE A PARTIR DE 700 SOLES
(CASO COMPRAS) PODRS CONSIDERARLO COMO GASTO HASTA EL TOPE
MXIMO 6% DE GASTOS DEDUCIBLES, ESTO SIEMPRE QUE LAS BOLETAS
CONLAS QUE COMPRASTE SEAS DE UNA PERSONA ACOGIDA AL NUEVO
RUS...
SON DOS CASOS DISTINTOS...
Responder
Estimado Profesor
si registre las boletas de ventas en mi registro de compras y use el credito
para deducir el pagod e igv mensual por error que deberia hacer? que tipo
de infraccion e cometido?
Alan
Responder
Respuestas
Hola Alan, si usaste el IGV de las boletas de venta como crdito fiscal
(Indebido) se configura la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
178 por declarar cifras o datos la misma que esta sancionada con el 50%
del crdito utilizado indebidamente. Saludos
Responder
hlz profesor
Una pregunta quisiera saber cual es la diferencia entre la gua de remisin
transportista y remitente?
Ross
Responder
GUSTAVO23 de abril de 2014, 1:43 p. m.
BUENAS TARDES PROFESOR, ESTOY EMPRENDIENDO JUNTO CON UNA AMIGA
UN NEGOCIO DE ANIMACIN DE FIESTAS INFANTILES, NECESITAMOS EMITIR
BOLETAS DE VENTA, QUE PASOS DEBEMOS SEGUIR PARA FORMALIZAR Y A
QUE RGIMEN ACOGERNOS?
Responder
GUSTAVO23 de abril de 2014, 1:49 p. m.
BUENAS TARDES PROFESOR, ESTOY EMPRENDIENDO UN NEGOCIO JUNTO A
UNA AMIGA EN LO QUE ES ANIMACIN DE FIESTAS INFANTILES , HORA LOCA,
BABY SHOWERS , NECESITAMOS EMITIR BOLETAS DE VENTA, QUE DEBEMOS
HACER PARA FORMALIZAR Y A QUE RGIMEN NOS DEBEMOS ACOGER?
Responder
Robin Vsquez Lpez15 de mayo de 2014, 1:27 p. m.

Tengo un pequeo restaurante y una entidad estatal me pudio que les
atienda con alimentacin por un monto de 3,500. Puedo emitir 700 soles
diario por cinco das?
Responder
Irma Gabriela Hernndez Baraybar29 de setiembre de 2014, 8:33 p. m.
Buenas noches profesor. Tengo una consulta: he comprado unos muebles y
al costo me han cobrado el igv pero en la boleta que me han emitido no
aparece el igv slo est el costo. Es correcta esta boleta? Si tiene el ruc y
razn social.
TICKETS
6:18 p. m.
QUIENES PUEDEN EMITIR TICKETS?
Los contribuyentes que realicen actividad econmica gravada con el Impuesto a la Renta de
Tercera Categora y se encuentren en cualquiera de los regmenes tributarios (Rgimen nico
Simplificado - Nuevo RUS, Rgimen Especial de Renta - RER o Rgimen General del Impuesto
a la Renta) y, que adems, cuenten con una mquina registradora que reuna las
caractersticas tcnicas que seala el Reglamento de Comprobantes de Pago.
QU TRMITE SE DEBE REALIZAR PARA PODER EMITIR TICKETS?
Lo nico que debe hacer el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, es:
- Declarar el uso de la mquina registradora mediante la presentacin del Formulario N 809,

debidamente firmado, en el Centro de Servicios al Contribuyente; y ,
- exhibir el original del documento de identidad.
QU CARACTERSTICAS DEBE TENER LA MQUINA REGISTRADORA?
1. Contar con un programa cerrado, el cual es un mecanismo de control que no permite

modificaciones o alteraciones a los programas de fbrica, tales como:
a) Los datos en el nmero de la mquina registradora.
b) El nmero correlativo autogenerado.
c) El nmero correlativo de totales (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde
que se inicia el uso de la mquina registradora).
2. Fecha y hora de emisin.
3. Emisin slo en moneda nacional
SE PUEDE EMITIR TICKETS A TRAVS DE SISTEMAS INFORMTICOS?
S. Previamente, el emisor debe haber presentado el Formulario N 845
EN QU MOMENTO SE EMITEN LOS TICKETS?
Cuando se halla realizado la venta de un bien o se haya prestado un servicio. Ser

obligatorio cuando el monto de la venta o del servicio sea mayor a cinco nuevos soles (S/.
5.00).
Ser opcional cuando se trate de operaciones con consumidores finales iguales o menores a
la suma de cinco nuevos soles (S/. 5.00), salvo que el comprador o usuario lo exija.
PERMITEN EJERCER DERECHO AL CRDITO FISCAL, O SUSTENTAR GASTO O COSTO

PARA EFECTO TRIBUTARIO?
Slo si el Ticket tiene impresos los siguientes datos:
- Nmero de RUC, apellidos y nombres, o denominacin o razn social, direccin del

establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los contribuyentes que generen
rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial, si lo tuvieran;
- La numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora, que deber constar

de por lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse la impresin de los ceros (00) a la
izquierda, debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que permita la mquina antes de
retornar a cero (0).
- Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo identifique.
- Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
- Fecha y hora de emisin.
Adems de ello:
- El Ticket debe contener discriminado el monto del impuesto.
No se olviden de tener en cuenta que que el original, la copia y la cinta testigo deben
contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido,
cedido en uso o del servicio prestado.
En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del
adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina registradora. El
original y la copia deben ser identificables como tales.
EN QU CASOS LOS TICKETS NO PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRDITO

FISCAL PARA EFECTO TRIBUTARIO?
- En operaciones con consumidores finales.
- En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
- Cuando no cumplan con los requisitos sealados en el prrafo anterior.
LIQUIDACIN DE COMPRA
11:10 p. m.
QUIENES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA?
Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que
realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC.
EN QU CASOS SE PERMITE LA EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA?
nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y
desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho; siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
nmero de RUC.
CMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LAS LIQUIDACIONES DE

COMPRA?
Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentacin del Formulario N
816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.
La nica diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante,

previamente deber afectarse a IGV-Retenciones.
EN QU MOMENTO SE DEBEN ENTREGAR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?
En el momento en que se entregue el bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero,

pudindose entregar antes que ocurran estas situaciones.
ESTOS COMPROBANTES PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRDITO FISCAL?
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV
sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien acta como
agente de retencin.
Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de pago
para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes pueden ser
empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
PERMITEN TAMBIN SUSTENTAR EL TRASLADO DE BIENES?
No. El traslado de bienes se sustenta nicamente con la Gua de Remisin.
EN CUNTAS COPIAS DEBER EMITIRSE?
Este comprobante deber constar de tres copias, la primera denominada "Comprador"

quedar con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que
ceda los bienes o productos y la ltima copia "SUNAT" tambin se queda con el comprador
para su respectivo control.
Gorky Sosa Gomez Villarreal

Cuanto es el monto maximo que se puede comprar con una liquidacion de
compra?
Y cuantas liquidaciones de compra en un ao se puede emitir a un mismo
acopiador?
Responder 5 de diciembre de 2012 a la(s) 5:41
Clase Contable
El Reglamento de Comprobantes de Pago no precisa ni el importe maximo ni
la cantidad de veces que deba emitirse este comprobante, por lo tanto
queda como tarea para sunat determinar si el vendedor debe o no contar
con ruc por la habitualidad de sus operaciones si por ah va tu consulta.
Saludos
Responder 5 de diciembre de 2012 a la(s) 8:48
Sole Escobedo UAP ALAS PERUANAS
Hola Gorky Sosa ...sabes tengo la misma duda...ya preguntaste a la sunat
sobre eso que te dijieron?...otra duda mas en caso de la bancarizacion de
lugares donde ni banco existe como se hace......alguien m puede orientar en
eso...
Responder 21 de enero de 2013 a la(s) 9:08
Marina Rojas Gerente en Noce por que te amo tanto como te olvido
Me gusta de aqui are para mi expposicion gracias por la ayuda que nos
brinda sigan adelante
Responder 12 de octubre de 2012 a la(s) 6:54
Clase Contable
Si te gust, no olvides compartirlo con tus amigos. Gracias!
Guisela Rosales R UPSP 149 seguidores
Se puede utilizar la liquidacion de compra para sustentar compra de
materiales de agregados de una comunidad?
Responder 5 de octubre de 2012 a la(s) 9:10
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui Comentarista destacado Promotor
educativo en Clase Contable
As es, dicha compra puede deducir costo para efectos del impuesto a la
renta y otorgar el derecho al crdito fiscal siempre que la empresa cumpla
con el pago de dicho impuesto. Saludos
Responder 1 5 de octubre de 2012 a la(s) 10:03
Josep Ross Valencia Ramos Certified Public Accountant en Importacion de
Repuestos B&K SAC.
por la explicacion
Responder 7 de septiembre de 2012 a la(s) 9:06
Yenny Alejandra Valencia Vega ASISTENTA CONTABLE en Primax GRIFO
Trapiche S.R.L
y que sucede si el vendedor en una empresa juridica y vende arroz a un sr.
sin ruc

Emite Boleta de Venta o Ticket.
hortencia rixe avila2 de mayo de 2010, 8:10 p. m.
profesor no entiendo dobre las practicas que dejas no puedo reconocer con
el plan contables general empresarial quisiera que me explique como
identifico si es una compra o un pasivo activo o patrimonio gracias por su
comprencion
Responder
Miguel2 de mayo de 2010, 10:48 p. m.
Hola estimada Hortencia, vers, como lo expliqu en clase, las adquisiciones
de mercadera, materia prima, suministros y otros se determinan como
costos, es decir, seran transformados o tal vez se compren y luego se
vendan, obteniendo una ganancia que reponga el dinero con el cual los
adquirimos. Todas estas cuentas de costos se reconocen por la cuenta que
les da origen (cuenta 60), posteriormente, al ingresar a la empresa (llmese
almacn) se pasan a registrar en las cuentas del elemento 2 (lo que se le
llama asiento de almacenamiento) abonadas a la cuenta 61.
Gastos son aquellos desembolsos que no son recuperables, como un
almuerzo, pago al personal, contrato de servicios, etc. Lo identificamos en
las cuentas 62,63,64,65,66,67 y 68. Todas estas cuentas requieren ser
consumidas por un area de la empresa, eso depender del tipo de gasto y el
area que lo consume, es decir, alguno de esos gastos puede ser consumido
por el area de administracin (cuenta 94), o tal vez por el area de ventas
(95) o mbos, todos estos gastos sern acumulados en la cuenta 79.
Y por ltimo, aquellas compras de maquinaria, muebles, equipos y otros que
sern utilizados por la institucin o empresa se cargan automticamente a
la cuenta 33, es decir se activa directamente y no requiere de una cuenta
60 o alguna de gastos para ser reconocida.
Cualquier otra consulta agradecera que la hagas por
www.aulacontable.peru-foro.com
Responder
FAGAFI5 de mayo de 2011, 11:23 a. m.
Profesor, no se en que CIIU debo estar en el 7499 (otras activ. de tipo
servicio) 9309 (otras actividades empresariales)para las actividades de
comercializacion, produccion, asesoria tecnica y estar en el RER.
cuales son los beneficios de estar el el RER o en el RG, muy aparte de la
tributacion del 1.5% o el 30%, en que esta limitado el RER (ademas del tope
de ventas, de la cantidad de trabajadores) se puede emitir todo tipo de
documentos?. Gracias por su orientacion.
Responder

Hola fagafi:
Por la serie de actividades que piensas realizar sugiero el CIIU 9309.
Ahora bien, con relacin a los regmenes a escoger sugiero que des lectura
a los siguientes enlaces:
Saludos
Responder
daniel cardenas21 de setiembre de 2011, 2:57 p. m.
cual es el monto maximo a emitir en una comprobate de liquidacion de
compra
Responder
Hola Daniel, como cualquier otro comprobante de pago, la liquidacin de
compra no tiene un importe mximo para su emisin.
Responder
luis23 de enero de 2012, 6:29 a. m.
Buenos das, al vender con Liquidacin de Compras tengo que pagar algn
impuesto? Entiendo que no hay monto mximo para vender. Si vendo
60,000 soles no pago impuestos?
Gracias.
Responder
Hola Luis, tal y como se explic en la entrada la empresa (adquiriente) debe
de retener y pagar el IGV y el impuesto a la renta, obviamente quien asume
el pago de los dos impuestos es el vendedor (persona natural sin RUC), si
ste ltimo es tu caso el comprador sealar los impuestos retenidos en el
respectivo comprobante.
PD: Para atender a futuras consultas sugiero las publiques a
www.clasecontable.blogspot.com
Responder
PATRICIA13 de marzo de 2012, 6:31 p. m.
buenas tardes, q pasara si yo he comprado a un agricultor q no tiene RUC
POR ELLO EMIT LIQUIDACIN DE COMPRA, PERO NO HICE NINGUNA
RETENCIN, ES VALIDO ESA COMPROBANTE...PATRICIA
Responder
Respuestas
Hola Patricia:
El comprobante es vlido pero en vista que no efectuaste la retencin del
IGV ni el IR, no podrs deducir ni como gasto ni como crdito fiscal los
importes consignados en la liquidacin, salvo que efectes el pago del IGV e
IR como si hubieras efectuado la retencin al mes siguiente en que emitiste.
Saludos
Patricia14 de noviembre de 2012, 5:31 p. m.
Buenas tardes, pero si es un producto q no esta afceto al IGV como por Ej
fresas, pepinillos; por lo tanto no le hice la retencion del IGV, y en el mes en
q declaro pago el IR entonces si me sirve como costo
Responder
ISAURA25 de marzo de 2012, 5:31 p. m.
Profesor Miguel, una consulta en el caso quiero comprar arroz a un
agricultor q no tiene RUC, tambin debo retener el IR o solo el IGV, estas
retenciones se haran a traves del Formulario PDT N 617?
Gracias por su atencion
Responder
Respuestas
Hola Isaura:
En vista que se trata de un agricultor no existe obligacin de retener el IR
(Art. 2 de la R.S N 234-2005/SUNAT), sin embargo, en caso el importe de
la Liquidacin sea superior a S/. 700.00 se tiene que retener el IGV, el cual
se presente en el PDT 617.
Saludos
Responder
ROXANA22 de mayo de 2012, 2:19 p. m.
compra verduras par una polleria me cobran 1000.00
en la liquidacion de compra lo gravo y el monto total seria 1180.00
ahora yo solo le pago al vendedor 985.00 por que le descuento IR
y el igv yo pago a la sunat para poder utilizarlo contra nuestras ventas.
Osea es como que compro el IGV ????
Ahora mi comprador no va dejar por nada que le descuente 1.5% de su
venta, porque como lo utilizaria el para beneficio.
Responder
Respuestas

Hola Roxana, de acuerdo al Apndice I del TUO de la Ley del IGV las
verduras estn exoneradas con dicho impuesto, lo que significa que la
polleria deber retener el Impuesto a la Renta (1.5%) debido a que el
importe de la operacin es mayor a S/. 700.00 y el vendedor tiene la
obligacin de aceptar dicha retencin para evitar el computo de infracciones
que pueden afectar al comprador. Saludos
Responder
itzu25 de mayo de 2012, 6:17 p. m.
Profesor por favor quiero saber si puedo emitir liquidacin de compra por
comprar carne.
Responder
profesor, una empresa del regimen general hace una compra a un acopiador
y agricultor de paltas sin RUC. Para hacer la Liq. compra le retengo IGV y IR?
las paltas que compro normalmente estan exoneradas del IGV. Como debo
de preparar la liq.
gracias
Responder
Buenas tardes profesional, disculpe ud, la verdad es que yo no entiendo eso
de la retencion del IGV Y EL IR, ACASO LA LIQUIDACION DE COMPRA
REEMPLAZA A LA FACTURA O EL RECIBO POR HONORARIO?, Y A PARTIR DE
CUANTO YO DEBO HACER LA LIQUIDACION DE COMPRA
Responder
la consulta es que si le compro a un productor por un total de s/. 5,000.00,
como es un monto alto, necesariamente lo tengo que pagar a travs de una
entidad financiera (ley de bancarizacin)
Responder
Respuestas
efectivamente, todos los montos que superen los 3,500.00 nuevos soles,
deberan de ser bancarizados.
Responder
si se emite una liquidacion de compra a una persona con RUC, que efectos
tiene para la empresa que emite y para la persona quien recibe la
liquidacion de compra?
Responder
Una empresa que presta servicios de instalacion de torres en el campo y
para hacer las bases de instalacion necesita arena fina, arena gruesa
(confitio) y piedra pilca y le compra estos materiales a algunas personas
naturales que residen por esos lugares y no tienen RUC, podria utilizar en
este caso la lquidacin de compras para poder sustentar ese gasto?
Responder
Rolando Toledo19 de noviembre de 2013, 3:04 p. m.
cual es el monto de la operacion para una liquidacion de compra
Responder
Respuestas
Hola Rolando, si te refieres al importe a partir del cual aplica la retencin del
impuesto a la renta (1.5% o 4% segn corresponda), este aplica por
operaciones mayores a S/. 700.00. Saludos
Responder
buenos dias profesor miguel, mi consulta es la siguiente que pasa si es yo le
compro papaya a un agricultor de la selva,pero la papaya esta exonerada
del igv..tambien tengo que retener algun monto si es que la compra supera
los 700 soles, por ejemplo suponiendo que sea la compra de 1000
soles.....gracias por su respuesta
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui16 de enero de 2014, 9:27 a. m.
Si bien es cierto que no existe obligacin de retener el IGV no olvides que si
el importe de la liquidacin de compra es mayor a S/. 700 se tiene que
retener el 1.5% por concepto de impuesto a la renta. Saludos.
EDGARDO RIVERA CARDOZA21 de marzo de 2014, 5:29 p. m.
Que pasaria si no efectue la retencion en mis liquidaciones de compra
mayores a S/. 700.00 nuevos soles, tengo que regularizar, existe una alguna
sancion.
Efectivamente, en el supuesto que el comprador no cumpla con retener
alguno de los impuestos involucrados con la Liquidacin de Compra se
configura la infraccin relacionada a no efectuar las retenciones o
percepciones de Ley prescrita en el numeral 13 del artculo 177 del Cdigo
Tributario
Responder
Catalina Chiara30 de julio de 2014, 3:52 p. m.

Buenas Tardes, disculpe la molestia;
Tengo una empresa la cual vende pescados y marisco. La compra es en
pesquero y el cual en ese lugar no dan ningun comprobante de compra.
Tendria que efectuar una liquidacion de compra o habria un inconveniente?
Gracias!
Responder
Hubert Canahuire23 de agosto de 2014, 11:37 a. m.
buenos das puedo emitir la liquidacin de compras el da domingo
EL CHEQUE
9:45 p. m.
INTRODUCCIN:
El cheque es uno de los principales y ms utilizados medios de pago en las operaciones

comerciales, siendo esa una de las razones por la cual existan diversas modalidades las
cuales requieren adecuarse a todas y cada una en especial de las necesidades del mercado
usuario.
DEFINICIN:
El cheque es una orden de pago entregada por un cliente bancario a su banco, para que este
ltimo pague el importe indicado en el referido ttulo valor, descontando el monto de su
cuenta.
Es decir, el cheque constituye una orden de pago a cargo del banco, siendo requisito que el
emitente cuente con fondos a su dispocision en su cuenta corriente, o que el banco girado
autorice sobregirar la referida cuenta.
Cabe mencionar tambin, que la inobservancia de estas ltimas precisiones no afecta la

validez del ttulo como cheque.
TIPOS DE CHEQUE:
Adems del cheque comn (conocido por la mayora de nosotros) existen otras clases de
cheques que la Ley de Ttulos y Valores denomina especiales, en la medida que cada uno de
ellos poseen caracteres especficos que los diferencian del ordinario, entre ellos tenemos a
los siguientes:
a) Cheque cruzado
b) Cheque para abono en cuenta
c) Cheque intransferible
d) Cheque certificado
e) Cheque de gerencia
f) Cheque de giro
g) Cheque garantizado
h) Cheque de viajero
i) Cheque de pago diferido
A) CHEQUE CRUZADO:
Es aquel cheque en el que el emitente o el tenedor legtimo lo cruza con dos lneas paralelas
en el anverso a fin de que solamente pueda ser cobrado mediante abono en cuenta corriente
bancaria, es decir, no puede ser cobrado en ventanilla.
La utilidad de este tipo de cheque es que permite al beneficiario cobrarlo en cualquier banco
(general) o en uno especfico (especial), adems, da la seguridad de no pagar en efectivo,
sino mediante abono en cuenta.
B) CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA:
Es aquel cheque que lleva la clusula para abono en cuenta, para acreditar en cuenta,
para ser depositado en cuenta de , o cualquier otra de naturaleza similar, que podr ser
puesta por el girador o cualquier otro tenedor legtimo en el anverso del ttulo, ya que de
hacerlo en el reverso no surtir efecto alguno.
Este cheque consiste en que el banco girado pagar al beneficiario depositndole en su

cuenta el importe del referido ttulo valor, es decir, el banco girado slo har efectivo el pago
si el beneficiario es cliente suyo y, por lo mismo, tiene una cuenta. Ahora bien, si el
beneficiario no tiene cuenta en el banco girado, tendr que abrirse una para que pueda hacer
efectivo el cobro.
C) CHEQUE INTRANSFERIBLE:
Es aquel cheque emitido con la clusula intransferible, no negociable, no a la orden u

otra equivalente, en virtud de lo cual slo deber ser pagado a la persona a cuyo favor se
emiti; o si lo solicita el beneficiario, puede ser acreditado en su cuenta corriente u otra
cuenta de la que sea titular.
D) CHEQUE CERTIFICADO:
Es aquel cheque en el cual el banco ha certificado, a peticin del girador o de cualquier

tenedor, la existencia de fondos disponibles para realizar el pago del cheque.
En efecto, la certificacin del cheque viene a ser una declaracin del banco girado, en la cual
este hace saber que el cheque en el que ha sido puesto tiene suficiente provisin de fondos
con los que se har efectiva la obligacin, esto en la medida que se presente a cobro dentro
de su plazo.
E) CHEQUE DE GERENCIA:
Es emitido por las empresas del sistema financiero nacional a cargo de ellas mismas,
pagadera en cualquiera de sus oficinas del pas.
Los cheques de gerencia son transferibles y no pueden ser girados a favor de la propia
empresa, ni al portador.
La gran ventaja de este cheque es que representa seguridad en el pago, toda vez que es el
banco el girador, de esta manera no habr que preocuparse por la solvencia o los fondos
disponibles.
F) CHEQUE DE GIRO:
Es aquel cheque emitido a favor de determinada persona que lleva la clusula cheque de
giro. nicamente las empresas del sistema financiero nacional estn autorizadas a emitirlo,
siendo su finalidad el realizar transferencias de fondos y/o emitir giros a lugares ajenos a
donde se emiti el cheque.
G) CHEQUE GARANTIZADO:
El cheque garantizado es aquel en el que el banco ha autorizado su giro a su cargo con

provisin de fondos garantizados, en formatos especiales y papel de seguridad. Ahora bien,
la informacin que este tipo de cheque debe contener es la siguiente:
- La denominacin de cheque garantizado.
- Cantidad mxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido; o, cantidad impresa
en el mismo ttulo.
- Nombre del beneficiario, no pudiendo ser girado al portador.
H) CHEQUE DE VIAJERO:
Es aquel que, previo del valor que representa, el banco entrega a un viajero con el
compromiso de pagarlo en cualquiera de sus oficinas.
Claro esta que este tipo de cheque lo usan las personas con la finalidad de evitar los riesgos
que el portar dinero en efectivo conlleva.
I) CHEQUE DE PAGO DIRERIDO:
Es aquel emitido a cargo de un banco, condicionando su pago al transcurso del plazo

sealado en el mismo ttulo, el que no podr ser mayor a treinta das desde su emisin,
fecha en el que el emitente debe tener fondos suficientes.
MODIFICAN EL PCGE
9:00 a. m.
El da de ayer, mediante Resolucin N 043-2010-EF/94 la Direccin Nacional de Contabilidad

Pblica aprob y public la versin modificada del Plan Contable General Empresarial
(actalmente utilizado por estudiantes y profesionales), la misma que entrar en vigencia a
partir del 01 de enero del ao 2011, siendo opcional su aplicacin en el presente ejercicio.
Para descargarlo slo tienen que hacer clic aqu.
CRNICAS - 1
8:18 p. m.
RENTA DE QUINTA CATEGORA POR LOCACIN DE SERVICIOS
Miguel recibe la visita de su primo Armando mientras reparaba un auto en el taller de Pedro.
- Ao nuevo, vida nueva! Consegu chamba, Miguel!, dijo Armando
- Buena, primo!Dnde?, pregunt Miguel.
- El seor Pendeivis me va a contratar. Por eso vine. Aydame a sacar mi RUC y mis recibos
por honorarios...
- Aguanta. T vas a trabajar en la oficina de Pendeivis?
- Y bien bacn! Me darn uniforme y herramientas!
- Tendrs un horario?
- Lgico, de 9 a.m. a 5 p.m.
- En ese caso. Tu renta es de quinta categora. No necesitas RUC ni entregar recibo... Vamos
a hablar con Pendeivis!
Minutos despus, en la oficina del Sr. Pendeivis...
- Oiga, seor Pendeivis, por qu le pide RUC y recibos por honorarios a mi primo...?
- Clmate, Miguel... Esto es cosa de un empleado...
El seor Pendeivis llam al empleado Rodrguez y ...
- Que pas, Rodrguez? No sabe que si contrata a alguien asignndole lugar y horario de
trabajo y dndole herramientas... eso es quinta categora?
- S, claro. Me equivoqu... es que tena varios casos juntos, ve?
- Primo, y cmo sabes tanto...?
- Fcil! visito Aula Contable Paccelly, primo.
23 de junio de 2010, 2:41 p. m.

PROFESOR QUISIERA QUE ME EXPLIQUE SOBRE EL TRABAJO QUE DEJO AL
PRIMERO B,ES SOBRE EL MARGEN DE UTILIDAD
NO SE COMO PODRIA HACER SOBRE ESO.
graias
Responder
Estimada Yanet:
Por ejemplo en el Kardex tenemos lo siguiente:
Saldo Inicial ------- 10 PC c/u 1,000 - Total 10,000
Se vende ------------ 05 PC c/u 1,000 - Total 5,000
Bien, sobre el importe total de la venta le agregas el porcentaje que te dice
la prctica, para este ejemplo que sea el 10%.
5,000 x 10% = 500 (Margen de Utilidad - MU)
=> 5,000 + 500 (MU) = 5,500
Factura:
Sub Total 5,500 - 701 - A
IGV 1,045 - 40111 - A
Total 6,545 - 1212 - C
Como vers, todas las empresas se crearon para ganar utilidades (renta) por
lo tanto sobre el costo que se determina en el libro kardex le agregas un
margen de utilidad, la suma viene a ser el sub total o valor de venta, sobre
este importe se le calcula y suma el IGV para la emisin de la respectiva
factura.
PD.: Si tienes otra consulta usa el foro que permite adjuntar archivos y
maneja otras herramientas.
CRNICAS - 2
11:20 p. m.
COMPROBANTES DE PAGO
Siempre que realizamos una compra, debemos exigir que nos entreguen el comprobante de
pago respectivo. Adems de ser una obligacin tributaria, es una forma de contribuir a
reducir la evasin en nuestro pas.
Sarita y Kevin realizaban algunas compras y se produjo el dilogo siguiente:
- Boleta o factura?, pregunt la cajera.
- Boleta, respondi Sarita
- por qu siempre que compras algo, te preguntan boleta o factura?, pregunt Kevin.
- La boleta de venta y la factura son comprobantes de pago. Tambin el ticket y el recibo por
honorarios, dijo Sarita.
- Y para qu sirven?, sigui interrogando Kevin.
- Primero, prueban que soy la duea de lo que compr.
- Verdad, no?
Kevin se imagina reclamando su pelota que cay en la casa de un vecino...
- Y yo cmo s que esta pelota es tuya?
- Porque este es mi comprobante.
Sarita contina con su explicacin sobre la importancia de los comprobantes de pago.
- Tambin me sirven para reclamar si el producto est fallado!, dice.
Ahora Kevin recuerda cuando Sarita devolvi un producto en la farmacia...
- Seor, este medicamento me lo cambia. Ya caduc hace un mes.
- Dnde y cundo lo habr comprado...?
- Aqu y ayer. Vea la boleta de venta que usted me dio.
- Ah, si, perdn! Je, Je... no hay problema, yo se lo cambio.
Luego, Sarita continu con la explicacin:
- Adems, si no recibimos el comprobante, el vendedor se queda con el impuesto que est

incluido en el precio. Y ese impuesto lo pagamos para que el Estado pueda brindar mejor
educacin, salud y carreteras a la comunidad.
- Entonces... Ni que fuera pavo! , exclam Kevin.
- El vendedor ya cobr lo suyo y el Estado necesita nuestros impuestos para servirnos a

todos, continu.
- Buena, Kevin! Recuerda que a partir de cinco soles, el vendedor est obligado a dar
comprobante de pago. Y si es por menos, cuando el comprador lo solicite, coment Sarita.
- Yo lo solicito!, dijo Kevin.
Este breve relato nos ensea que una forma de contribuir a luchar contra la evasin es
solicitando comprobantes de pago por las compras que realicemos.
26 de junio de 2010, 4:16 p. m.

PROFESOR PODRIA EXPLICARME PARA HACER MI FACTURA DE VENTA EN LOS
EJERCICIOS QUE NOS DEJO.
ESTOY UNPOCO CONFUDIDA Y NO LO PUEDO HACER
gracias
Responder
Estimada Yanet:
Vers, por la naturaleza de la practica sirve tanto para Taller Contable y
Taller de Documentacion Mercantil, lo que significa que el libro kardex sera
necesario para los dos cursos.
Bien, en la columna de salidas se consigna el importe del costo total con el
que salen los productos del almacen (ventas), esos importes se determinan
utilizando cualquiera de los mtodos de valuacin (segn el requerimiento
de la prctica).
Una vez que determines el costo, le aades el margen de utilidad y luego
determinas el IGV (para la factura).
Ejemplo:
De acuerdo al libro kardex se vene el da 01/01 10 productos a S/. 100.00
c/u (costo determinado segn mtodo PEPS).
El margen de utilidad para este producto es del 10%.
Total venta segn Kardex
100 x 10 = S/. 1,000
Margen de utilidad:
1000 x 10% = S/. 100.00
1000 + 100 = 1100 (Valor de venta)
Factura:
v.v. ..... 1,100.00
IGV ........ 209.00
Total .... 1,309.00
Espero que ahora haiga quedado claro.
Saludos.
CRNICAS - 3
2:59 p. m.
BOLETA O FACTURA?
"Al momento de efectuar una compra no slo debemos exigir la entrega de
comprobantes de pago, tambin es importante utilizarlos apropiadamente. A veces
se emplean incorrectamente para no pagar o pagar menos impuestos."
Jaimito y su pap haban terminado de comprar en el supermercado, cuando...
- Pap, ya nos vamos? Pregunt Jaimito.
- S, hijo. Lleg la hora de pagar.
- En esa caja hay menos cola! Advirti Jaimito mientras sealaba una caja en la que se
emiten facturas a las personas que tienen RUC.
- Esa caja es para los que quieren factura. Le dijo el pap.
- Y t no quieres factura? Pregunt Jaimito.
- No porque las compras que estamos haciendo son para la casa, o sea para nuestro uso
personal. Le dijo su pap, mientras hacan la cola para pagar.
En la caja RUC haba un seor que observaba y escuchaba.
- Y cundo se pide factura?
- La factura es generalmente para las empresas. La ley les permite disminuir sus impuestos
con el respaldo de sus facturas.
- O sea que pagan menos impuestos...
- S, en cierto modo, pero las facturas deben ser usadas correctamente.
El seor que estaba en la caja RUC puso mayor atencin a la conversacin de Jaimito y su
pap.
- Y si pasas estas compras como si fuesen de tu empresa?
- No, hijo. Eso se llama evasin. No podemos hacer trampa para pagar menos o no pagar
impuestos. Eso perjudica al Per, especialmente a los ms pobres...
Al oir este comentario, el seor se sonroj. En ese instante, la cajera le pregunt:
- Nmero de RUC, seor?
- Eh... me equivoqu de caja. Voy a la caja de las boletas.
Jaimito y su pap observaron que el seor coloc su carro de compras en la caja que slo
emite boletas.
- Buena! Otro ms que contribuye! Exclam, Jaimito.
PROTESTO
11:38 p. m.
PROTESTO DE UNA LETRA DE CAMBIO

La letra de cambio puede protestarse por:
1. Falta de aceptacin: Se debe protestar la letra por esta causa cuando el librado no
acepta la orden de pago, con el fin de conservar la garanta de aceptacin que le deben el
librador y los endosantes.
Esta consiste en el derecho del portador de cobrar anticipadamente la letra al librador,

endosantes o avalistas de ambos. No es necesario el protesto cuando la letra lleva
estampada por el librador la clusula devuelta sin gastos o sin protesto.
2. Falta de fecha de aceptacin: Es procedente cuando el aceptante no fecha su

aceptacin, debiendo hacerlo.
Este protesto sirve para fijar la fecha de vencimiento, en las letras con vencimiento a contar
desde la vista o aceptacin. La omisin del protesto hace caducar las acciones en contra del
librador, endosantes y avalistas de ambos.
3. Falta de pago: Si no se realiza en tiempo y forma el protesto por falta de pago,

caducarn las acciones cambiarias que el portador pueda tener contra el librador, endosantes
y los avalistas de ambos.
Es lo que se conoce como perjuicio de la letra. No obstante, no caducarn estas acciones

en caso de quiebra del librado o aceptante ocurrida antes del vencimiento. Tampoco
caducarn en caso de que haberse estampado en la letra la clusula devuelta sin gastos o
sin protesto.
An caducadas estas acciones el acreedor podra cobrar la suma adeudada probando la

deuda originada por el negocio en virtud del cual se gir la letra, como por ejemplo, cuando
se gira una letra en pago del precio de una compraventa. Sin embargo, el aceptante y sus
avalistas deben responder del pago aunque la letra no se proteste.
Es necesario tener en consideracin que la ley establece plazos breves para efectuar el
protesto. El aviso que se indica ms adelante, deber entregarse en el lugar donde deba
prestarse la aceptacin o hacerse el pago, a ms tardar el segundo da hbil siguiente al
vencimiento del plazo respectivo y el requerimiento se har en el da hbil que siga al de la
entrega del aviso.
Los protestos debern hacerse por notarios; pero en las comunas que no sean asiento de un
notario podrn efectuarse tambin por el oficial del Registro Civil del lugar del pago o del
lugar donde deba prestarse la aceptacin, segn corresponda. Los notarios, bajo su
responsabilidad, podrn delegar la funcin de entregar el aviso en un empleado de su
dependencia.
El protesto notarial consta de varias diligencias:
1. Aviso: El funcionario deber entregar un aviso dirigido al librado o aceptante en que lo

citar para el da siguiente hbil que no fuere sbado a su oficio, a fin de realizar el
requerimiento que corresponda. EI aviso ser entregado a alguna persona adulta que se
encuentre en el lugar y cuando ello no fuere posible ser dejado de la manera que el
funcionario estime ms adecuada.
2. Protesto: Es la diligencia en que el notario deja constancia de la no aceptacin, de la

falta de fecha de aceptacin o de la falta de pago del documento. Si el librado o aceptante
asiste, debe ser requerido, y si cumple, se omite el protesto. Si el librado o aceptante no
compareciere a la citacin, se efectuar el protesto, sin necesidad de requerimiento.
3. Verificacin de depsito en Tesorera: Antes de estampar la diligencia por falta de

pago el notario verificar en la Tesorera Comunal correspondiente si se ha efectuado en ella
algn depsito del documento. Esto se aplica en caso de que en la letra se indique la comuna
en que debe hacerse el pago. Esto tiene importancia por cuanto si se ha efectuado el
depsito fuere suficiente para pagar la letra con reajustes e intereses, se omitir el protesto.
4. Constancia del protesto: El protesto se estampar en el dorso de la letra o en una hoja

de prolongacin de ella y deber contener:
a) La constancia de haberse entregado el aviso antes indicado y la fecha en que tal entrega
se produjo;
b) La relacin de que el librado no acept la letra en los trminos en que ella fue girada o
que no fech la aceptacin o que no pag ntegramente, segn sea el caso. En el evento de
pago parcial deber expresar su monto;
c) Un resumen de lo que exprese el librado para no aceptar, no fechar o no pagar la letra, si

compareciere a la citacin; o la constancia de que el librado no compareci o nada dijo;
d) El nmero con que el protesto aparece en el registro de protestos;
e) Los impuestos y derechos cobrados;
f) La fecha, hora y lugar del protesto, y;
g) La firma del funcionario que haya practicado la diligencia.
5. Registro del protesto: Todo funcionario encargado de efectuar protestos de letras de

cambio, deber llevar un registro de protestos, en el cual da a da dejar constancia de los
que haya practicado, con el nmero correlativo de cada uno y con las menciones indicadas
en los cuatro ltimos puntos.
La letra debe ser devuelta al portador, a ms tardar el da hbil siguiente, siendo responsable
el notario u oficial de los daos y perjuicios que provengan de la demora.
La letra protestada de acuerdo a lo sealado en los prrafos anteriores constituye un ttulo
ejecutivo. El portador podr recurrir los tribunales solicitando se embarguen bienes al

deudor, se vendan en subasta pblica y se le pague con el producto de dicha venta. Para
ejercer esta accin debe actuar patrocinado por un abogado habilitado para el ejercicio de la
profesin.
Los bancos y sociedades financieras tambin estn autorizados para protestar documentos
que tengan en su poder como beneficiarios o endosatarios, slo por falta de pago, de
acuerdo a reglas establecidas en la ley.
Con tal objeto deben enviar aviso escrito al aceptante, con diez das de anticipacin al
vencimiento, a lo menos, indicndole el nombre del beneficiario, monto de la letra, fecha de
su vencimiento y lugar preciso en que debe hacerse el pago.
Las instituciones financieras antes mencionadas no podrn cobrar suma alguna por estas
actuaciones y sern responsables de las obligaciones tributarias que ellas generen.
El protesto bancario no constituye la letra en ttulo ejecutivo.
ACCIONES CAMBIARIAS
Se denominan acciones cambiarias aquellas pretensiones que emanan de la letra de cambio

y que pueden hacerse valer ante los tribunales.
Las acciones cambiarias se refieren a:
1. El cobro de la letra: Esta accin la puede ejercer el portador, por s o representado por
el endosatario en comisin de cobranza; o el endosatario en garanta, para que los obligados
le paguen la cantidad adeudada ms los reajustes e intereses. Se puede endosar en comisin
a un abogado, lo que le faculta para patrocinar al acreedor ante los tribunales. El tercero que
paga la letra tambin puede ejercerla. Esta accin se intenta una vez vencida la letra, salvo
ciertas excepciones, como por ejemplo, cuando se protesta una letra por falta de aceptacin,
quiebra del aceptante o del librador de una letra no aceptada.
2. El reembolso de lo pagado: Ejerce esta accin el obligado que pag la letra, como
puede ser un endosante o un avalista, para que los dems obligados le devuelvan la suma
pagada ms los reajustes e intereses. El librador o aceptante que paga la letra no tiene
accin cambiaria de reembolso entre s ni contra los otros obligados. El endosante slo puede
dirigirse contra el librador, aceptante, endosantes anteriores y sus respectivos avalistas. En
este caso se demandar una vez efectuado el pago que la hace procedente.
Las acciones se tramitan en procedimiento ordinario o ejecutivo. La forma en que se tramite

es importante pues de ello depender que el portador pueda hacer efectivos sus derechos
con mayor facilidad. En efecto, el procedimiento ejecutivo tiene una menor cantidad de
trmites y se pueden embargar bienes del deudor para que el tribunal ordene su venta
forzada y se pague la letra con lo producido.
Para que el cobro o reembolso se tramiten conforme al juicio ejecutivo, la letra de cambio
debe tener el carcter de ttulo ejecutivo.
La letra es ttulo ejecutivo en los siguientes casos:
a) Respecto del aceptante que no haya puesto tacha de falsedad a su firma al tiempo de
protestarse el documento por falta de pago, siempre que el protesto haya sido personal. Esto
es, el protesto realizado por un notario.
b) Cuando, puesto el protesto en conocimiento de cualquiera de los obligados al pago, por

notificacin judicial, no alegue en ese mismo acto o dentro de tercero da tacha de falsedad.
c) Tendr mrito ejecutivo la letra, respecto del obligado cuya firma aparezca autorizada por
un notario o por un oficial del Registro Civil en las comunas donde no tenga su asiento un
notario. Por ello, es conveniente que en los actos relativos a la letra de cambio o pagar, las
firmas sean autorizadas por estos agentes, de modo que sea posible cobrar la letra por la va
ejecutiva. De lo contrario ser necesario demandar en un proceso previo para que se declare
el derecho del portador.
Las acciones cambiarias del portador contra los obligados al pago prescriben, esto es, se
extinguen, en un ao contado desde el vencimiento.
Las acciones de reembolso prescriben en el plazo de seis meses, contado desde el da del
pago cuya devolucin se reclama.
An prescritas estas acciones, portador o el que pide el reembolso pueden demandar al
deudor principal, que generalmente ser el aceptante de la letra, fundndose en el negocio

que le dio origen, como por ejemplo, una compraventa.
APLICATIVO CONTABLE
11:04 a. m.
Sistema Contable v1.3

En el presente tema podrn descargar una aplicacin diseada en Excel 2003 que integra los
libros principales (Inventario y Balances y Diario), libros auxiliares (Planilla de
Remuneraciones, Planilla de Retenciones, Registro de Compras, Registro de Ventas) para
obtener el Balance de Comprobacin a nivel General (Cuentas) y Analtico (Subcuentas),
Estado de Ganancias y Prdidas (Por naturaleza y Funcin) y el Balance General.
Esta diseado para ser usado en Excel 2003 (con macros habilitadas), utilizando el Plan
Contable General Revisado.
El programa fue creado por el autor de estas lneas cuando cursaba el 3 Ciclo en su
formacin profesional, por lo que espero pueda servirles ms que una herramienta, como
una gua de como poder adecuar los formatos manuales al excel y adaptar sus conocimientos
contables a recursos tecnolgicos.
Para descargar el programa pulsa Aqu
CRNICAS - 4
6:01 p. m.
UN COMPROMISO PERMANENTE
Cuando hacemos compras, muchas veces, se presentan situaciones a las que no le damos
importancia. Sin embargo, stas requieren de nuestra atencin y compromiso.
Anita y Sergio estn de compras en una galera comercial.
- Sergio, mira este conjunto. Te gusta?
- Es bonito. Anmate, pregunta.
- Seorita, cunto cuesta este conjunto?
- Setenta soles. Lo saco para que se pruebe.
- Anita se prueba el conjunto y ...
- Qu tal? Le pregunt Anita a Sergio.
- Te queda perfecto.
- Cunto es lo ltimo?
- Sesenta y cinco. Nada menos.
- Sesenta y me lo llevo.
- Est bien para que vuelva. Le dijo la vendedora, luego de hacer el clculo.
- Anita paga y...
- Mi comprobante de pago.
- Ah? S, ahora le doy.
- Pero esto es una nota de venta.
- Ese no es comprobante de pago. Interviene Sergio.
- Cmo?
- Debe entregarme una boleta de venta.
- Pero, seorita. A usted para que le sirve la boleta. As noms, pues, todava que le he
rebajado.
- Usted me ha rebajado porque aun as hace negocio. La boleta prueba que he comprado ac
y adems es mi obligacin exigir comprobante de pago... y la suya drmelo. Tambin prueba
el impuesto que he pagado con la compra.
- De acuerdo. Tome.
- Las cosas como deben ser. Dijo Anita.
- Y el pas, mejor! Asinti Sergio.
No olvides que las personas que venden bienes deben entregar comprobante de
pago y las que compran estn obligadas a exigirlos.
CRNICAS - 5
9:55 p. m.
RETENCIONES Y PAGOS POR RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Es importante que los trabajadores que perciben Rentas de Cuarta Categora conozcan a
partir de que monto de ingresos estn obligados a presentar declaraciones y efectuar pagos
por el Impuesto a la Renta.
Charito est comprando emoliente en una esquina cuando aparece su amigo Anthony.
- Hola, Charito.
- Hola Anthony! Y esa cara?.
- No te enteraste?
- De qu?
- Me cont Jos Antonio que ahora tenemos que pagar ms impuestos.
- Ese pata,,,! No le hagas caso escchame. T eres carpintero y yo mecnica, o sea,
independientes.
- Claro, nuestros ingresos son Rentas de Cuarta Categora.
Son Rentas de Cuarta Categora los ingresos obtenidos por el ejercicio de una profesin,
ciencia, arte u oficio en forma individual e independiente.
- Al cobrar por nuestros servicios, debemos dar recibos por honorarios.
- As hago, Charito.
- Y debes anotar lo que te pagan en un Libro de Ingresos que debe ser legalizado por un
Notario Pblico o juez de paz.
- No tengo, as que voy a comprar uno al toque. Pero a los de Cuarta Categora, cuando nos
pagan nos retienen el impuesto a la renta...?
- Eso slo sucede cuando emites un recibo por honorarios a una empresa por un monto
mayor a S/. 1,500. Lo que se retiene es el 10% por el Impuesto a la renta.
- Y si no se trata de una empresa, sino de una persona cualquiera?
- En ese caso, no tiene por qu retenerte.
- Y entonces, cmo pago?
- Vamos al taller. Ah ingresaremos a la web de Aula Contable Paccelly que tiene la

informacin.
- A ver, explcame.
- Si la suma de tus ingresos mensuales es mayor a S/. 2,625, debes declarar por el total de
tus ingresos y pagar el Impuesto a la Renta (10%) de los mismos, restando las retenciones
que te hubieran efectuado.
- Qu leche, no llego a los S/. 2,625!
- Bueno, Anthony, tengo que chambear... O no hay ingresos!
- Gracias, Charito!
Para declarar y pagar el Impuesto a la Renta por Cuarta Categora se debe utilizar
el PDT N 616.
EL VALE
10:16 p. m.
Es un documento de crdito que se utiliza como promesa de pago por el cual el deudor se
compromete a pagar a su acreedor cierta cantidad de dinero, en el lugar y fecha que se
determinan en el mismo documento.
PERSONAS INDISPENSABLES QUE INTERVIENEN:
1. Emitente: Es el girador (deudor)
2. Tenedor: Es el girado (acreedor)
FORMAS DE GIRO:
a) A fecha fija:
Es cuando se fija en el vale la fecha de vencimiento en un da exacto.
b) A cierto plazo de la fecha de giro o emisin:
En este caso el vale se vence transcurrido el tiempo desde el da que se emiti, segn lo
convenido.
CLASES DE VALE:
1. Vale a la orden:
Es cuando se emite con la expresin "a la orden", a nombre de una persona determinada y
es endosable.
2. Vale nominativo:
Este vale es emitido a nombre de una tercera persona cuyo nombre figura en el mismo
documento, por lo que no puede ser endosado sin previa autorizacin o notificacin escrita al
emisor.
3. Vale al portador:
En este caso se emite con la expresin "al portador". Cuando este vale se usa en operaciones
mercantiles, tiene el mismo efecto de la letra de cambio. Este tipo es el ms utilizado
comercialmente.
ENDOSO:
Es la transferencia del derecho de propiedad a otra persona para que pueda cobrar, este
derecho tiene la orden para transferir la propiedad del documento.
El endoso se realiza en el reverso del vale, indicndose el nombre del nuevo poseedor
(endosatario), el lugar, la fecha del endoso y la firma del endosante.
TIPOS DE ENDOSO:
a) Endoso en propiedad:
Es cuando se transfiere el documento a otra persona como nuevo propietario.
b) Endoso en procuracin:
En este endoso slo se faculta a una tercera persona para que efecte el cobro.
c) Endoso en garanta:
En este caso el documento se entrega como prenda por alguna deuda u obligacin.
CASO PRCTICO
A la fecha se gira un Vale a favor del seor Ruben Canchanya Romero, por un trabajo de
guardiana que le adeuda el seor Mario Pinto Casas, gerente de la CIA Molinera del Centro
S.R.L. con RUC 20486793475, ubicado en la Av. Ferrocarril N 1920 - Huancayo, por el
importe de S/. 500.00 que ser pagado a 10 das calendarios a partir del giro de este Vale.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
2:52 p. m.
INTRODUCCIN
A partir de la modificacin al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) por el Decreto
Legislativo N 1086 vigente a partir del 01/10/08, la contabilidad se fracciona en
Contabilidad Simplificada y Contabilidad Completa, limitadas de acuerdo a los ingresos
brutos anuales, los cuales pasaremos a exponer a continuacin:
MARCO LEGAL
La Contabilidad Simplificada se encuentra prescrita en el Art. 65 del TUO de la Ley del

Impuesto a la Renta, la misma que establece los libros y registros que estarn obligados a
llevar los perceptores de Renta de Tercera Categora para el Rgimen General.
Artculo 65 de la Ley del Impuestos a la Renta
El primer prrafo prescribe lo siguiente:
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro
Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad
completa.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Se encuentra conformada por los siguientes Libros y Registros:
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro Diario de Formato Simplificado
REGISTRO DE VENTAS
Se deber llevar el Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos, el mismo que tendr los
siguientes datos de cabecera:
- Denominacin del Libro

- Periodo y/o ejercicio
- N de RUC
- Apellidos y Nombres y/o Razn Social
El plazo de atraso en la llevanza de este registro es de diez (10) das hbiles contados desde
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en el que se emita el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO DE COMPRAS
Se deber emplear el Formato 8.1: Registro de Compras, el mismo que tendr los
siguientes datos de cabecera:
- Denominacin del Libro

- Periodo y/o ejercicio
- N de RUC
- Apellidos y Nombres y/o Razn Social
El plazo de atraso en la llevanza de este registro es de diez (10) das hbiles contados desde
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepciona el comprobante el de pago
respectivo.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
Se emplear el Formato 5.2: Libro Diario de Formato Simplificado, que tendr lo siguiente:
- Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin.

- Fecha o perodo de la operacin
- Glosa o descripcin de la operacin.
- Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente.
- Totales.
El plazo mximo de atraso del Libro Diario de Formato Simplificado es de tres (3) meses
contados desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
ASPECTOS GENERALES
- La legalizacin de los libros o de las hojas sueltas se efectuar antes de su uso por un
notario o juez de paz letrado de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal
de la empresa.
- Las operaciones deben registrarse en orden cronolgico o correlativo.
- Se totalizarn los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del periodo o ejercicio.
- Los totales acumulados en cada folio sern trasladados al siguiente precedidos de la frase
VAN.
- En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior
precedido de la frase VIENEN.
- De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio se registrar la leyenda

SIN OPERACIONES.
- La informacin consignada debe ser de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
- Se utilizar el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn cuentas
contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan.
- La informacin deber estar en moneda nacional y en castellano.
CONCLUSIN
El Libro Diario de Formato Simplificado se encuentra vigente desde el 01 de enero del 2009,
y es de uso obligatorio para todos aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General que
hayan optado en cambiar su contabilidad a la Contabilidad Simplificada a la que hace
referencia el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Oficializan NIC, NIIF, CINIIF y SIC

10:07 p. m.
Mediante Resolucin 044-2010-EF/94 el Consejo Normativo de Contabilidad oficializa estas

nuevas normas relacionadas con la informacin financiera, la cuales entran en vigencia a
partir del 01 de enero del 2011 pero se recomienda desde ya su aplicacin.
Dichas normas pueden ser descargadas directamente en los siguiente enlaces:
- NIIF
- NICS
- CINIIF
- SICS
REGISTRO DE LA LIQUIDACIN DE
COMPRA
6:16 p. m.
INTRODUCCIN:
Continuando con el tema que abordaba sobre la Liquidacin de Compra publicado

anteriormente y en vista que es necesario se toque el tema de cmo registrar contablemente
este comprobante de pago, el mismo que requiere un tratamiento diferenciado de cualquier
otro por su forma y utilizacin especial.
Es por esta razn que en el presente tema expondremos algunos puntos pendientes de cmo
se registra contablemente, tanto en el Registro de Compras como en el Libro Diario,
presentando para tal efecto un pequeo caso prctico.
ESTE DOCUMENTO PERMITE SUSTENTAR COSTO Y/O GASTO PARA EFECTOS

TRIBUTARIOS?
Al igual que las Facturas, la Liquidacin de Compra permite sustentar costo o gasto para
efectos tributarios, as como permite ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, siempre que
el impuesto sea retenido y pagado por el comprador, quedando este ltimo designado como
Agente de Retencin (Tanto del IGV como del Impuesto a la Renta).
CMO Y DONDE SE DECLARA LA LIQUIDACIN DE COMPRA?
Para declarar y pagar el IGV Retenido en los casos en los que se emita la Liquidacin de
Compra se tiene que utilizar el PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N 617, cabe
precisar que esta obligacin surge en operaciones gravadas con el IGV, por lo que en
aquellas que no graven este impuesto no necesitarn ser declaradas.
Adems, con respecto al IGV el comprador de los bienes podr utilizar el Crdito Fiscal en el
mes en que cumpla con el pago del mismo que fue retenido, es decir, por ejemplo el
comprador de ciertos productos emiti una Liquidacin de Compra en el mes de octubre,

para que pueda utilizar el crdito fiscal deber hacerlo en el mes que cumpla con pagar el
IGV retenido, supongamos para este caso en el mes de noviembre (mes en que efectu el
pago).
ADEMS DEL IGV, EL COMPRADOR DEBER RETENER ALGN OTRO IMPUESTO?
Si, de acuerdo a lo sealado en el artculo 2 de la Resolucin N 234-2005/SUNAT, norma

que aprueba el Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las
cuales se emitan liquidaciones de compra, ste es aplicable a las operaciones en las que el
adquirente se encuentre obligado a emitir Liquidacin de Compra y cuando el importe de la
operacin sea superior a S/. 700.00 (setecientos nuevos soles), siendo aplicable para tal
efecto una tasa de retencin del 1.5% sobre el costo de los productos (sin incluir el IGV)
consignados en el comprobante de pago y en el momento del pago.
Cabe mencionar adems que no se encuentran comprendidas dentro del alcance de esta
norma aquellas operaciones de transferencia de bienes primarios derivados de la actividad
agropecuaria.
CASO PRCTICO
La Empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L., dedicada a la compra y venta de cermicas y

artculos manufacturados de la regin Junn, el 10 de septiembre del 2010 ha realizado una
compra al contado de mates burilados (mercaderas), al seor Alberto Casas Daz, quien es
una persona natural sin RUC dedicado a la manufactura artesanal de cermicas. El costo de
sus productos vendidos asciende a la suma de S/. 1,000.00.
Se pide registrar la operacin contable.
DESARROLLO
Teniendo en cuenta el enunciado anterior y para hacer los asientos correspondientes al

registro de la Liquidacin de Compra, haremos los siguientes clculos:
a) Clculo de la retencin del IGV:
1,000 x 19% = 190
b) Clculo de la retencin del Impuesto a la Renta:
1,000 x 1.5% = 15
TRATAMIENTO CONTABLE
1. Compra de cermicas consideradas para este caso como mercadera.
2. Cancelacin al proveedor
3. Pago de impuestos retenidos a SUNAT
4. Registro del derecho al crdito fiscal adquirido
5. Registro del comprobante de pago en el Registro de Compras
NOTA:
1.- Las cuentas con asterisco (*) son sugerencias nuestras.
2.- Las columnas del Registro de Compras estn adecuadas a la operacin.
17 Comentarios :
Annimo22 de julio de 2011, 12:30 a. m.
Muy buen aporte...
Amelia Pereira Merino
Responder
Javier Gomez30 de noviembre de 2011, 10:31 a. m.
Hola, nosotros compramos frutas y verduras, que estan exoneradas del IGV,
pero cuando hice una la consulta a la Sunat (via telefonica) me dijeron que
estos productos tambien estan exonerados del impuesto a la renta. Es

correcto eso?
Responder
Hola Javier:
Estn exoneradas las actividades agrarias y/o de transformacin o
procesamiento de aquellos productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo, por lo que de acuerdo a tu consulta no estas dentro de ese
alcance.
Responder
Existe la Obligatoriedad de llevar algun otro registro , para efectos de
registrar las retenciones del IR ?
Responder
Respuestas
Dado que la RS N 234-2005/SUNAT ni sus modificaciones expuestas en la
RS N 028-2013 precisan la obligacin para los agentes de retencin de
llevar algn registro de control de las retenciones de IGV y Renta en las
operaciones en las que se emita Liquidacin de Compra, slo se deber
precisar dicha informacin dentro del mismo comprobante de pago. Saludos
Responder
Annimo20 de abril de 2012, 1:06 a. m.
ola disculpa pero tengo una consulta sobre el uso del credito fiscal en la
liquidacion de compras si yo emito la liquidacion el 10 de mayo del 2012 y
pago dentro de una semana el igv i el IR entonces el credito fiscal lo usaria
en el mes de mayo?
Responder
Respuestas
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SE RECONOCE CUANDO SE EMITE EL
COMPROBANTE DE PAGO O CUANDO SE ENTREGA EL BIEN O SERVICIO LO
QUE OCURRA PRIMERO, EN ESTE CASO SE EMITI EL 10 DE MAYO, LO CUAL
SEGN LA LEY TU CRDITO FISCAL DE AQUELLA OPERACIN LO ESTARAS
UTILIZANDO PARA EL SIGUIENTE MES, ES DECIR PARA JUNIO
Efectivamente, para que puedas usar el IGV como credito fiscal primero
tienes que efectuar el pago, en vista que se trata de una liquidacion emitida
en mayo el credito lo puedes usar en el mes del pago, es decir en junio
Responder

una consulta yo compro fruta y vendo fruta mi pregunta es cuando yo
facturo facturo sin igv ya que las frutas estan exoneradas de este impuesto
ahora yo como empresa tengo que pagar impuesto asi mis facturas hallan
sido emitidas sin igv a las empresas que yo facturo o tampoco pago igv y
solo pago el impuesto a la renta
Responder
Respuestas
Si la fruta adquirida es vendida en las mismas condiciones no estn
gravadas con IGV de acuerdo al Apndice I de la Ley del IGV.
Responder
hola
tengo una duda x favor me puede ayudeme.
la compra de verduras ylegumbres el nombre de la cuenta en el libro diario
es materia prima? no estoy segura y como sociedad debo hacer retenciones
del iva y del imp. a la renta, dice q en esta compra se imite liquidacion de
compras.
gracias
atentamente Janeth
Responder
Respuestas
El registro contable de los productos adquiridos con liquidacin de compras
depende de la actividad en que son empleados por la empresa, ya sea como
mercaderas, materias primas o materiales auxiliares.
Por otro lado, tratndose de verduras y legumbres tienes que revisar en el
Apndice I de la Ley del IGV si stos se encuentran exonerados del
mencionado impuesto, de no estarlo slo deber retenerse el 1.5% por
concepto de impuesto a la renta siempre que el importe del comprobante
sea superior a S/. 700.00. Saludos
Responder
profesor se podra transportar mercaderia de un lugar a otro con la
liquidacion de compra? si o no porque?
Responder
Buenas tardes por favor tengo una duda acerca de que tributos aplicara la
compra de madera desde Puerto Maldonado estas personas no emiten cp
para lo cual me veo en la necesidad de la emitir Liquidaciones de Compra
pero no se que impuestos estaria afecto, su porcentaje y como aplicarlos
Gracias por su respuesta

Responder
ROSARIO25 de octubre de 2013, 12:41 p. m.
HOLA, UNA CONSULTA YO COMPRO PESCADO, CON LIQUIDACIONES DE
COMPRA Y NO ESTA AFECTO AL IGV, ENTONCES TAMPOCO ESTARIA AFECTO
A 1.5 DE RETENCION.
Responder
ROSARIO Gerencia19 de mayo de 2014, 10:48 a. m.
Hola una consulta el impuesto a la renta que se retiene al emitir una
liquidacion de compra se calcula del sub total o del total ya que en la SUNAT
me indicaron que es del total osea el sub total mas igv.
Responder
Jaime Valencia1 de setiembre de 2014, 6:21 p. m.
Como procedo con una devolucion (mala calidad) de mercaderia comprada
con Liquidacion de Compra?
CRNICAS - 6
9:15 p. m.
RUS: Cambio de categora
Los contribuyentes que estn comprendidos en el RUS deben pagar la cuota

mensual de acuerdo con los ingresos que obtienen y las adquisiciones que realizan
Juan y sus amigos estn en el restaurante de Tito y se produce la conversacin siguiente:
Juan: Tito, esa fuente de cebiche, para qu hora...! reclam.
Roberto: El hombre est en otra...con todo lo que ha ganado en la fiesta patronal!
Tito: S me gan alguito... y ahora no s si debo seguir pagando la misma cuota en el RUS.
Juan: En el RUS? Paga tus 20 lucas y olvdate, cuu.
Charito: Mejor visita http://aulacontable-paccelly.blogspot.com/ y all te orientan, intervino.
Tito: Ah, ya, donde me ayudaron a tramitar mi RUC.
El mismo da, Tito present su consulta en Aul@ Cont@ble, y se produjo el siguiente dilogo:
Tito: Estoy en el RUS, en el mes de septiembre realic compras por S/. 4,900 y mis ingresos
fueron S/. 7,500... Cunto debo pagar?
Miguel: Para determinar la cuota a pagar en el RUS tiene que respetar la siguiente tabla:
Tito: O sea que me toca pagar S/. 50.
Miguel: As es, el pago de la cuota de septiembre asciente a S/. 50, puesto que la
clasificacin en la tabla anterior es en base al importe mayor, entre los ingresos y las
adquisiciones. En ese sentido al superar los parmetros de la categora 1 se cambia
automticamente a la categora 2.
Tito: Y si sigo pagando los S/. 20?
Miguel: Sera una infraccin y eso se sanciona.
Tito: Est bien! Gracias.
Miguel: Por nada. Recuerde que la cuota del RUS se puede pagar en cualquier oficina de los
bancos autorizados por SUNAT a nivel nacional usando la Gua Pago Fcil del RUS.
Para determinar el cambio de categora del RUS se debe determinar el importe

mayor entre sus ingresos y adquisiciones y categorizar de acuerdo a la Tabla
Formato 5.2: Libro Diario de Formato

Simplificado
10:46 p. m.
En la presente ocasin analizaremos el Formato 5.2: Libro Diario de Formato Simplificado, el

mismo que est contenido en el presente video, luego de hacerlo podremos desarrollar un
pequeo Test de Aprendizaje, y por ltimo encontrarn un caso prctico de todo un mes de
operaciones, con la opcin de ser descargado en formato PDF.
Espero sus comentarios al respecto.

LUEGO DE VER EL VIDEO, MARCA LAS RESPUESTAS QUE CONSIDERES CORRECTAS:
Qu Resolucin aprob los libros y registros para asuntos tributarios?
a) RS N 236-2004/SUNAT
b) RS N 063-2007/SUNAT
c) RS N 234-2006/SUNAT
d) RS N 234-2007/SUNAT
Cundo entr en vigencia el Libro Diario de Formato Simplificado?
a) 01 de enero de 2006
b) 01 de julio de 2009
c) 01 de enero de 2009
d) 01 de julio de 2010
Qu artculo de la Ley del Impuesto a la Renta regula la Contabilidad Simplificada?
a) Artculo 56
b) Artculo 46
c) Artculo 64
d) N.A.
De acuerdo a ese artculo, las empresas obligadas a llevar Contabilidad

Simplificada deben estar en el ....... y ........?
a) Rgimen Especial y sus ingresos deben ser iguales a 150 UIT

b) RUS y sus ingresos deben ser menores a 150 UIT
c) Rgimen General y sus ingresos deben ser menores o iguales a 150 UIT
d) Rgimen General y sus ingresos deben ser menores a 150 UIT
Cul es la forma correcta de llevar el Libro Diario de Formato Simplificado?
a) Usando el mtodo de la Partida Doble

b) Usando el mtodo de suma de sus dgitos
c) Usando el mtodo de la Ecuacin Contable
d) Los importes deudores + y los acreedores -
Cmo comprobamos si se respeta o no la Partida Doble?
a) A + P = Pt
b) A + P + G = P + P + I
c) A + P - G = Pt + I - FG
d) Usando el mtodo de suma de sus dgitos
e) Las sumas de las filas tienes que ser iguales a 0 (cero)
Donde:
A = Columna Activos
P = Columna Pasivos
Pt = Columna Patrimonio
G = Columna Gastos
FG = Columna Funcin del Gasto
I = Columna Ingresos
CASO PRCTICO
La empresa MUNDIAL SAC con RUC N 20498766300 dedicada a la comercializacin de tiles

de escritorio y cuyos ingresos brutos en el ao anterior no supera las 150 UIT, presenta la
siguiente informacin respecto de las operaciones realizadas en el mes de enero 2011.
1. Al inicio del mes se muestran los siguientes saldos de las cuentas de Balance:
(*) Impuesto a la renta anual

2. Las compras gravadas con el IGV que se realizaron durante el mes ascienden a S/. 19,516
conformados por:
- Compra de mercaderas S/. 17,850.00 (Pago con cheque el 50%)
- Servicios pblicos S/. 1,666.00 (Pago en efectivo)
3. Las ventas gravadas que se realizaron en enero ascienden a S/. 23,800 ms IGV. Estas
operaciones estn anotadas en el Registro de Ventas y fueron depositadas en cuenta
corriente.
4. El 12 de enero se realiz el cobro a un cliente por la venta de mercaderas por S/. 4,100
en efectivo.
5. El 13 de enero se paga en efectivo obligaciones tributarias por S/. 1,630 del perodo
diciembre 2010. Incluye el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de diciembre
ascendente a S/. 450.

6. El 16 de enero se paga una factura pendiente a un proveedor, por la compra de
mercaderas por el valor de S/. 1,800 en efectivo.
7. El 20 de enero se paga el 50% restante de las compras al crdito del mes en curso con
giro de cheques.
8. El 28 de enero se paga el servicio de gasfitera por el monto de S/. 350 en efectivo.
9. El 31 de enero se realiz el pago de la planilla del mes por S/. 1,000 con giro de cheque.
10. Al final del mes se provisiona el CTS y vacaciones del trabajador.
11. Al 31 de enero se provision la depreciacin del mes por S/. 114.57
Datos Adicionales
- El costo de la mercadera vendida es de S/. 18,000.
- Los registros de compras y de ventas se centralizaran al final del mes.
- Los gastos se distribuyen a razn del 50% para administracin y 50% ventas.
Se Pide desarrollar las operaciones utilizando el Formato 5.2: Libro Diario de Formato
Simplificado.
DESARROLLO
- Para ver el desarrollo y descargarlo hacer clic Aqui
CRNICAS - 7
12:06 a. m.
Para qu sirven los Comprobantes de Pago?

En cada compra que realicemos es muy importante exigir el comprobante de pago
respectivo. Vemos cules son las razones.
Jos y Carlitos se van a comprar los regalos de navidad y entonces...:
- Llevo ste...
- Muy bien! Son quince soles.
- Mi boleta, por favor
- Aqu tiene.
En otra tienda...
- Ese abrigo es para mi ta Julia?
- S. Ahora te comprar una pelota...
- Bacn, to! Yo voy a ser como Maradona!
- Mi boleta...
- Ah!... S!...
- To, por qu siempre pides boleta?
- Es muy importante pedir tu comprobante!
- Ah, ya... as pruebas que pagaste...
- Claro. Y si lo que compraste tiene falla, reclamas con el comprobante. El comprobante

tambin prueba que se hizo una compra y que el vendedor deber pagar los impuestos que
le corresponden.
- Y para qu sirven los impuestos?
- Gracias a ellos, el Estado puede hacer obras...
- Entonces, hay que pedir el comprobante siempre, to!
- Eso! Y, adems, con los comprobantes se puede participar en los sorteos de comprobantes
de pago.
- Slo Hay que poner en un sobre los comprobantes por S/.30 ms y tienes que poner tus
datos personales, to.
- Claro! Si no, cmo me van a premiar...?
Oficializan la aplicacin de la NIIF para las

PYMES
11:52 a. m.
Materia : Contabilidad
Base Legal : Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 045-2010-EF/94
Fecha de Publicacin : 30 de noviembre de 2010
Fecha de Vigencia : 01 de enero de 2011
Mediante la presente Resolucin se oficializa la aplicacin de la Norma Internacional de

Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) y
disponer su publicacin en la pgina web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
http://cpn.mef.gob.pe, la misma que es aplicacble obligatoriamente para las entidades que
no tienen obligacin pblica de rendir cuentas.
Se encuentran excluidas del mbito de aplicacin de la presente norma las siguientes

entidades:
- Las empresas bajo la supervisin y control de la CONASEV.

- Las empresas que obtengan ingresos anuales por ventas de bienes y/o servicios o tengan
activos totales, iguales o mayores, en ambos casos, a 3000 UIT al cierre del ejercicio
anterior, a las cuales les son aplicacbles las NIIF completas, oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad.
- Las empresas bajo la supervisin y control de la SBS, as como las Cooperativas de Ahorro
y Crdito No autorizadas a operar con recursos del pblico.
Incremento de la Remuneracin Mnima

Vital (RMV)
11:09 p. m.
Como sabemos, este 11 de noviembre ltimo ha sido publicado el Decreto Supremo N 0112010-TR, mediante el cual se establece que la Remuneracin Mnima Vital (en adelante RMV)
se incrementar progresivamente -como detallaremos en la presente entrada- en S/. 50.00
(Cincuenta Nuevos Soles), es decir, la referida norma establece que la RMV alterar su valor
de la siguiente manera:
- A partir del 1 de diciembre de 2010 incrementar su valor en S/. 30.00, y;
- A partir del 1 de febrero de 2011 incrementar su valor en S/. 20.00.
Antes de continuar con el desarrollo del presente informe, previamente tenemos que tener
presente que la RMV es el monto mnimo que debe percibir aquel trabajador sujeto al
rgimen de la actividad privada, que labore por lo menos 4 horas diarias, y siempre que no
supere la jornada mxima de 8 horas al da.
En ese sentido, a continuacin, en el siguiente cuadro veremos los principales efectos de este
incremento, que como mencionramos, rige a partir del da de hoy hacia adelante, hasta que
el Estado a travs del Comit Nacional de Remuneracin Mnima Vital, proponga y determine
una nueva tasa mnima.
Cuadro resumen del incremento de la RMV (2010 2011 en adelante)
Monto de la RMV
Concepto/Beneficio
hasta el 30/11/2010
Incremento a
partir del
01/12/2010
Incremento a
partir del
01/02/2011
RMV Mensual
S/. 550.00
S/. 580.00
S/. 600.00
RMV Diaria
S/. 18.83
S/. 19.33
S/. 20.00
T. Nocturno Mensual
S/. 742.50
S/. 783.00
S/. 810.00
T. Nocturno Diario
S/. 24.75
S/. 26.10
S/. 27.00
T. Agrario Mensual
S/. 643.80
S/. 678.92
S/. 702.33
T. Agrario Diario
S/. 21.46
S/. 22.63
S/. 23.41
Asignacin Familiar
10%
S/. 55.00
S/. 58.00
S/. 60.00
EsSalud 9% (mnimo)
S/. 49.50
S/. 52.20
S/. 54.00
ONP 13% (RMV)
S/. 71.50
S/. 75.40
S/. 78.00
Gratificacin Dic-Jul
S/. 550.00
S/. 580.00*
S/. 600.00
* Cabe precisar que el monto de la gratificacin por Navidad es equivalente a la

remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el
beneficio, es decir, la RMV vigente en el mes de diciembre (Base Legal: Artculo 2 de la Ley
N 27735)
15 de diciembre de 2010, 9:21 a. m.

SEORES LA REMUNERACION COMPUTABLE PARA LA GRATIFICACION DE
NAVIDAD ES LA VIGENTE AL 30/11/10 TAL COMO SE ESTABLCE EN EL
NUMERAL 3.2 DEL ARTICULO 3 DEL D.S 005-2002-TR, REGLAMENTO DE LA
LEY DE GRATIFICACIONES N 27735 ; Y NO LA DE DICIEMBRE COMO
PRECISAN EN SU ARTICULO.
KILIAN SOLIER
Responder
Estimado Kilian Moiss:
Efectivamente, sin embargo ahora paso a sustentar el criterio del artculo de
la refencia:
1. La Ley N 27735 prescribe en su artculo 2 lo siguiente:
"Artculo 2.- Monto de las gratificaciones

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la
remuneracin que perciba el trabajador en
la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio."
2. El Reglamento de la misma Ley precisa en su numeral 3.2 del Artculo 3
lo siguiente:
"La remuneracin computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad es la
vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente."
De lo anterior se desprende, que tanto la Ley y su Reglamento son
incompatibles, en cuanto al perodo de cmputo, puesto que la primera
precisa claramente que la remuneracin computable es la vigente en el mes
de diciembre (para el caso de la referencia), en el cul se har efectivo el
pago del beneficio; mientras que el segundo por su parte precisa que es la
remuneracin que percibe al 30 de noviembre.
En ese sentido, el criterio al cul nos basamos para calcular en base a S/.
580 (vigente en el mes que se otorga el beneficio) es a lo expuesto en la
Ley, ya que por principio de jerrqua la Ley tiene mayor peso que su
reglamento (legalmente hablando).
PD: Lo anterior se respalda adems en consultas hechas al Ministerio de
Trabajo, Revistas e Informativos Legales y por si fuera poco, fue un tema de
discucin el foro de perucontable.com.
Saludos y espero haber aclarado el punto materia de discucin.
Responder
en caso q un trabajador gana mensualmente 1250.00 nuevos soles cuanto
seria su gratificacion para diciembre del 2010
Responder
Estimado Annimo:
En vista que su sueldo es regular la gratificacin correspondiente es el
mismo importe, es decir, S/. 1,250.00.
Cabe precisar que ese importe no esta sujeto a descuento por ONP y el
aporte por parte del empleador al seguro (EsSalud) se le otorga en forma de
bonificacin extraordinaria.
Saludos.
Responder
Bevy Castro5 de enero de 2011, 9:47 a. m.
Buen da,,, ms que comentario, es una consulta; con respecto a la

asignacin familiar, tambin se le aplica proporcionalmente al 10% de la
RMV para el mes de diciembre??? es una inquietud que tengo,,, espero me
ayuden a resolverla.. gracias
Responder
Buen da Bevy Castro:
Como puedes ver en la Tabla del blog, al incrementarse la RMV se aumenta
en la misma proporcin la asignacin familiar que se computa a razn del
10% de la referida RMV.
Saludos.
Responder
Sharon5 de enero de 2011, 11:48 p. m.
si una persona ha ingresado a laborar en una empresa el 01 de diciembre le
corresponderia recibir la gratificacion?
Y en base a que sueldo se le aplicaria la gratificacion.a 550 o 580 o a un
promedio de ambos...?
Le agradeceria su respuesta
Responder
Estimado Sharon:
De acuerdo al artculo publicado y las normas a las que se hace referencia la
remuneracin computable para el clculo de la gratificacin de diciembre
2010 es S/. 580.00 (RMV vigente en esa fecha), adems, al haber laborado
desde el 01 de diciembre, cumplo el criterio establecido en el Art. 7 de la
Ley N 27735, por lo que percibir en forma proporcional.
Saludos.
Responder
EN CUANTO A LA BONIFICACION EXTRAORDINARIA DE DICIEMBRE 2010. EL
CALCULO ES EN BASE A LA RMV ANTERIOR O INCLUYENDO EL AUMENTO DE
LOS S/30.00?.... ESPERO PRONTA RESPUESTA. GRACIAS
Responder
La bonificacin del 9% que se le otorga al trabajador se determina en base a
la gratificacin que se le otorga, lo que significa que al calcular la misma en
base a S/. 580, el 9% se determinar en base a este ltimo.
Saludos.
UIT 2011
11:40 p. m.
El da de hoy se public en el Diario Oficial el Decreto Supremo N 252-2010-EF, el mismo

que establece en su Artculo 1 el Valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente para
el ao 2011 que sirve como ndice de referencia en normas tributarias, cuyo importe
asciende a Tres mil seiscientos nuevos soles (S/. 3,600.00).
Emiruth Chg UNIVERSIDAD PARTICULAR SAN MARTIN DE PORRES

Hola, si pudiera ayudarme a calcular la multa siguiente:
- delaracion mensual de agosto 2013 (RER) se delcaro fuera del plazo
establecido
-a la fecha en sunat Virtual, tendo una multa de 370.00
- segun yo lo clculo de la siguiente manera:
3700 * 50% x 90% = 185 mas interes
Por favor pudiera ayudarme .
_Gracias,
Responder 5 de junio a la(s) 15:28
Hola Emiruth, sucede que si bien es cierto que la infraccin segn Tabla 2
del CT (RER) es el 50% de 1 UIT (S/. 1,850) en el caso en particular la rebaja
de acuerdo al Rgimen de Gradualidad (RS 063-2007/SUNAT) por pago
voluntario es el 90%, sin embargo sunat lo determina en funcin a una
rebaja del 80% (subsanacin sin pago). Saludos.
Danny Ronald Laquise Trabaja en Ministerio de Economa y Finanzas
Pblicas
buenos dias profesor, queria preguntar Un Contribuyente que est en el
Rgimen General, no present la Declaracin Jurada, en la fecha indicada;
va pagar la multa antes de ser notificado con la orden de pago. Cunto
tendr que pagar de multa?
Responder 28 de febrero de 2013 a la(s) 4:41
Pblicas
buenos dias probesor una consulta Un Contribuyente que est en el
Clase Contable
Hola Danny, dicha infraccion esta tipificada en el numeral 1 del art 176 de
CT sancionada con una multa ascendente a 1 UIT con rebaja del 90%
cuando se subsana voluntariamente, es decir queda rebajada hasta S/. 370
+ intereses. Saludos
Milagros Lopez Solano La Victoria, Lima, Peru
buenos dias doctor queria preguntarle si el dia 11 declare essalud y no
realize el pago correspondiente, recien el 13 pagare essalud claro con los
intereses pero tengo que pagar alguna multa?
Responder 1 13 de enero de 2013 a la(s) 8:30
Clase Contable
No existe multa por tributos de cuenta propia de la empresa como essalud,
igv, renta de tercera, entre otros, solo calcula y paga los intereses.
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Saludos. NO emit facturas en el mes de diciembre, y tengo q pactar mi IGV
en enero + 1.5% de Imp a la renta; pero tengo facturas x compras. Cuanto
declaro de impuesto o que hago en este caso. Gracias a su respuesta...
Clase Contable
Hola, definitivamente tienes que solicitar ayuda de un contador para
prevenir potenciales infracciones tributarias, respecto a tu consulta solo
tienes que declarar compras y las ventas con importe cero "0". Si no
presentas el pdt se configura una infraccion con multa. Saludos
Pblicas
buenos dias probesor una consulta Un Contribuyente que est en el
LeOnel Dx Lima
Doctor.. me podria aconsejar .. si un Contribuyente que est en el Rgimen
General, no present la Declaracin Jurada, en la fecha indicada; se acoge al
Rgimen de Gradualidad, antes de ser notificado. Cunto tendr que pagar
de multa? ... y disculpa por quitarle un minuto de su tiempo.. y GRACIAS. por
ayudarnos, y por ser un gran Profesional.
Responder 8 de noviembre de 2012 a la(s) 20:28
Clase Contable
Hola Leonel, dicha infraccin se encuentra tipificada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, sancionada con multa ascendente a 1
UIT para el rgimen general, de acuerdo al Rgimen de Gradualidad
aprobado por RS 063-2007/SUNAT le corresponde una rebaja voluntaria
ascendente al 90%, resultando pagar S/. 365.00 ms intereses moratorios.

Saludos
LeOnel Dx Lima
holaa. DOCTOR . RESPONDAME ES preguta.. LE AGRADECIERA
enormemente... 1.- Un Contribuyente que est en el Rgimen General, no
present la Declaracin Jurada, en la fecha indicada; va pagar la multa
antes de ser notificado con la orden de pago. Cunto tendr que pagar de
multa?
LeOnel Dx Lima
y esta preguntaa. DOCTOR..
2.- Un Contribuyente que est en el Rgimen General, no present la
Declaracin Jurada, en la fecha indicada; va a pagar la multa despus de ser
notificado con la orden de pago. Cunto tendr que pagar de multa?
...=???
Clase Contable
Hola Leonel, dicha infraccin se encuentra tipificada en el nuemral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, sancionada con multa ascendente a 1
UIT para el rgimen general, de acuerdo al Rgimen de Gradualidad
aprobado por RS 063-2007/SUNAT le corresponde una rebaja voluntaria
ascendente al 90%, resultando pagar S/. 365.00 ms intereses moratorios.
Saludos
LeOnel Dx Lima
Muchas Gracias de nuevo, por la ayuda y disculpa si quite un momento de
su tiempo.. Espero si tengo otra duda, poderlo hacer llegar ?. y me ayude ?..
Cudese Saludos..
Ver 1 ms
LeOnel Dx Lima
y esta preguntaa. DOCTOR..
2.- Un Contribuyente que est en el Rgimen General, no present la
Declaracin Jurada, en la fecha indicada; va a pagar la multa despus de ser
notificado con la orden de pago. Cunto tendr que pagar de multa?
...=???
Clase Contable
Para este caso la rebaja inducida asciende al 50%, es decir S/. 1,825.
Saludos
LeOnel Dx Lima
Muchas Gracias Doctor. si que me ayudado, y agradezco que por medio de
esta pagina. Usted. Absuelva nuestras dudas. Gracias. que tenga un bonita
semana..
Responder 1 8 de noviembre de 2012 a la(s) 12:18
Javier Vasquez
hola amigos una consulta, en la declaracion del mes d mayo a travez del
PLAME por error no se declaro la CTS correspondiente (Nov 11 - Abr 12). Lo
cual incurre en hacer una rectificacin, lo que deseo saber es que si dicha
rectificacin generara un tipo de multa... y que pasos debo seguir... muchas
gracias
No existe multa porque no existe tributo omitido (no olvides que CTS no
esta afecto a ningn tributo). Saludos
Javier Vasquez
MUCHAS GRACIAS AMIGO
Ver 2 ms
Paul Diego Garcia Nasca, Ica, Peru
Gracias
4 de febrero de 2011, 3:15 p. m.
una consulta profesor Miguel Angel Gonzales Yupanqui:
Mi colega CPP a quien reemplazo, se olvido de declarar (0) los periodos de
mayo y junio del 2010, mi consulta es para el calculo de la sancion
tributaria, segun el codigo tributario art. 176 numeral la sancion es 1 UIT.
Como puedo calcular la multa e intereses?? haciendolo individual por cada
periodo no declarado o en una sola sancion.
Gracias de antemano CPCC Miguel Angel
Responder
Estimado Elio Matos:
Efectivamente, por no presentar la declaracin mensual se configura la
sancin prescrita en el numeral 1 del Art. 176 del Cdigo Tributario, el
mismo que se tiene que pagar por cada periodo omitido
independientemente.
Ahora bien, cabe precisar que si la subsanacin del mencionado "error" se
hace voluntariamente la empresa aludida se puede acoger al Rgimen de
Gradualidad (RS 063-2007/SUNAT) de acuerdo a lo siguiente:
1.- Si se subsana presentando la DJ y se paga el mismo da se acoge al
descuento del 90% (S/. 360.00).
2.- Si se subsana presentando la DJ y se paga luego, se acoge al descuento
del 80% (S/. 720.00).
Estos importes tienen que ser pagados actualizando los intereses morarios
acumulados desde la fecha en que debieron presentarse (segn el
cronograma de obligaciones tributarias) a la fecha de subsanacin, a razn

de una tasa mensual del 1.2% o una tasa diaria del 0.04%.
Saludos.
Responder
Planillas Electronicas PDT 6014 de febrero de 2011, 3:57 p. m.
muchas gracias mi estimado CPC Miguel Angel por la ayuda brindada.
Responder
OTRA consulta profesor Miguel Angel Gonzales Yupanqui disculpe la
molestia:
No lo tengo claro, Si se hizo la DDJJ anual 2009 en la fecha oportuna
30/03/2010. Revisando la informacion nos damos con la sorpresa que no sa
han declarado 2 facturas por 1000 + IGV (05/09). La SUNAT nos a hecho
llegar una notificacion donde indica q nuestra DDJJ no coincide con las DJ
mensuales.
Segun el art. 178 numeral Sancion 50% del tributo omitido.
Aqui es donde quiero su ayuda, SI la multa es el 50% del tributo omitido
(190), se le aplica el reg. de incentivos?.
Se aplica la rectificatoria del periodo 05/09 pagando la multa determinada
mas interes moratorios. AHORA Q PASA CON LA DDJJ ANUAL tambien se le
hace rectificatoria????
Como puedo calcular la multa e intereses??
Tambien se le hace individual la rectificatoria de la DJ mensual y La DDJJ
anual por cada periodo rectificado o en una sola?
Por favor CPCC Miguel Angel si me pudiera ayudar, muchas gracias.
Responder
Si me dices que SUNAT se percat y notific esa omisin es probable que en
el referido documento figure un plazo para subsanar acogindose al
rgimen de incentivos (Art. 179 del Cdigo Tributario).
Espero que puedas resumir lo expuesto en esa notificacin para dar una
respuesta orientada a tu caso en particular, es probable que SUNAT sugiera
rectificar uno de ellos.
Espero tu aclaracin.
Responder
ESTIMADO MIGUeL ANGEL quisiera q me guie con referencia a la consulta
anterior: si se declaro en el periodo 05/2009 (DJ estaba mal declarado) y
tambien se hizo la DDJJ anual en el 2010 en la fecha oportuna.
En este ao 2011 se a revizado toda la informacion y nos damos cuenta q la

declaracion del periodo 05/09 estab mal declarado.
Que infracciones estoy comentiendo? y multa?.
Se haria los pagos por cada infraccion.?
Por favor me puede orientar en esto.
Gracias por la ayuda brindada.
Responder
Por la omisin de esa informacin se computa una sancin en el mes
omitido y en la declaracion anual, por lo que sugiero subsanes
voluntariamente mbos errores.
Sin embargo, si SUNAT lo permite (suele suceder que exonera el pago de
multa de cualquiera de ellos), entonces haces lo que el inspector solicita.
Saludos.
Responder
Planillas Electronicas PDT 60118 de febrero de 2011, 11:14 a. m.
BUENOS DIAS prof. CPC Miguel Angel Gonzales Yupanqui.
Un a consulta Ud a traves del IST EUGENIO PACCELLY da un Taller practico.
Con la denominacion de una empresa COMPUTRONIC SAC en el cual da las
operaciones del mes de enero; adjuntando ss respectiva solucion e n el
llenado de los diferentes registros contables.
MI consulta es en el llenado del libro diario: creo yo q el rgistro compras,
ventas, libro caja todo estos se centralizan en el libro diario, pero Ud lo pone
por operacion diario.
Por favor estmimado profesor, puede despejarme la duda q tengo.
muchas gracias..
Responder
Respecto a tu consulta, efectivamente, el actual Libro Diario de Formato
Simplificado permite registrar las operaciones de manera centralizada o
resumida, es decir, por meses o periodos, sin embargo, en el aludido caso
practico desarrollado, trato de exoner la forma correcta de utilizar las
columnas de las cuentas de este formato, con fines meramente didcticos,
sin embargo, es oportuno aclarar que el registro detallado queda a criterio
de cada profesional.
Saludos.
Responder

BUENOS DIAS prof. CPC Miguel Angel Gonzales Yupanqui.
Si se realiza un contrato de prima seguro contra incendios de una
aseguradora "X" por S/.2,500 mas IGV, equivalente a un ao, con
devengamiento de importes iguales mensuales. Se paga con cheuqe.
Se procede de la sgte manera:
182----2500
40111--475
469-------------2975
x/x por el contrato de la poliza
469----2975
10411------------2975
x/x pago del contrato de seguro
6511---208.33
182---------------208.33
x/x por el 1er mes de devengamiento
mi consulta es: cuando hago el contrato tengo q hacer el asiento 182/469 y
el pago 469/1041 y por el primer mes de devengado
6511 - 40111/182 esto es correcto o lo anterior??
Y la cta 469 esta bien o es la 421?
Gracias por su orientacion CPC Miguel Angel
Responder
Respuestas
El procedimiento correcto es el siguiente:
182----2500
40111--475
4699-------------2975
x/x por el contrato de la poliza
4699----2975
10411------------2975
x/x pago del contrato de seguro
6511---208.33
182---------------208.33
x/x por el 1er mes de devengamiento
No se utiliza la cuenta 42 debido a que el pago del seguro contra incendios
no constituye una operacin propia del giro de negocio de la empresa en
mencin. Saludos
Responder
Registro de factura 2010 en el 2011.
Buen dia CPC Miguel Angel.
mi consulta es: tengo una factura por compras de utiles de oficina de fecha
15/11/10 que no se ha registrado a la actualidad por estar mal llenado la
factura; como seria el tratamiento contable tanto para el comprador y
vendedor si voy al proveedor para q me cambie la factura.
gracias por su ayuda brindada.
Responder
Estimado Annimo:
Sugiero aclares en primer lugar a qu te refieres con "mal llenado".
Si se trata de la descripcin o importe es probable que el proveedor no
acepte el cambio de factura, y menos a la fecha, la emisin de una nota de
crdito sera prudente siempre que especifiques la consulta.
Saludos.
Responder
Elio15 de marzo de 2011, 12:32 p. m.
gracias por su respuesta CPC Miguel.
disculpe la factura si fue registrada,la chica encargada de registrar no se
habia percatado de la factura.
Es probable q no me lo cambie, entonces q podria hacer mandarlo a la 656
adjuntando una DJ, para poder sustentar el gasto realizado.
Tambien Tendria q rectificar mi DJ mensual por declarar datos falsos?
gracias por su ayuda.
Responder
Estimado Elio:
Agradecera una vez ms aclares la frase a la que te refieres como "mal
llenado", para asi poder ayudarte con gusto.
Saludos.
Responder
anna maria28 de abril de 2011, 6:45 a. m.
Doctor Gonzales:
Quisiera saber cuanto es la multa por declarar en cero cuando eres agente
retenedor. y como se calculara los interes de la deuda si lo que se ha
retenido ha sido, 2439.36 han transcurrido 45 das.
Gracias de antemano
Responder
wjulca_c4 de mayo de 2011, 11:12 a. m.

Hola Prof Miguel Angel
Quisiera saber cuanto es la multa por daclara y/o realizar pagos en lugares
no establecido por sunat
Responder
hugo algel8 de mayo de 2011, 7:45 a. m.
benos dias profesor Miguel ngel Gonzlez Yupanqui porfavor qusiera
hacerle una consulta:
se trata de la modificacion del porcentaje o coeficiene la pregunta es
puede modificar mi porcentaje o coeficiene en cuaquier mes del ao o solo
en un mes determinado (enero - junio)
muchas gracias por su respuesta
Responder
Respuesta a la consulta del 24/02:
El asiento por la prima de seguros se efecta en base a la aplicacin del
artculo 57 de la LIR y el principio de devengado.
En ese sentido, al momento del contrato y por el monto de la factura se
efecta el asiento que plantea el annimo, es decir:
18
40
A 46
Luego, teniendo en cuenta lo prescrito en el principio del devengado, el
pago se registra en el periodo en que se efecta y por el monto pagado, es
decir:
46
A 10
Por ltimo, se tiene que reconocer el devengo del gasto en proporcin al
tiempo de vigencia del contrato, para este caso 12 meses, por lo que se
determina en forma mensual un dozavo de la prima (2500/12), debiendo
registrarse mensualmente el siguiente asiento:
65
A 18
Saludos.
PD. La demora se debe a la consulta hecha en un tema totalmente distinto.
Responder
Para Anna Mara:
La infraccin que corresponde en el caso de haber declarado cifras o datos

falsos est prescrita en el numeral 1 del artculo 178 del Codigo Tributario,
es decir, le corresponde una multa del 50% del tributo omitido (2,439.36 / 2
= 1,220).
Si subsanas la infraccin y pagas la multa el mismo da en forma voluntaria
te acoges a una rebaja del 90%, por lo que la multa se ve reducida a S/.
122.
El inters diario a aplicar es de 0.04%.
Saludos.
Responder
Para wjulca_c:
La infraccin por presentar las declaraciones sin tener en cuenta los lugares
que establezca la SUNAT est sancionada con una multa ascendiente al 30%
de la UIT (S/. 1,080), en concordancia con el numeral 7 del Art. 176 del
Cdigo Tributario.
Esta multa puede acogerse al rgimen de gradualidad establecida en la RS
N 063-2007/SUNAT.
Saludos.
Responder
Para Hugo:
En concordancia con el artculo 85 de la LIR y el artculo 54 del RLIR, la
modificacin del sistema de pago a cuenta slo puede realizarse para los
pagos correspondientes al mes de enero y julio.
Saludos.
Responder
eduardo javier12 de agosto de 2011, 5:21 p. m.
buenos dias profesor Miguel Angel Gonzales Yupanqui:
mi pregunta es la siguiente como se calcula la UIT. me explico
por ejemplo no puse en planilla a mis trabajadores. el ministerio de trabajo
me multa con 8 UIT.. como calculo cuanto tengo que pagar. si la UIT es
3600,,como se realiza el calculo...voy hacer sincero soy estudiante de
contabilidad del 1 ciclo y quiero aprender...muchas gracias..esperando
pronta respuesta
Responder
Pues simple, como las multas (por lo general) se pagan en base a UIT, al
sancionar a una empresa con 8 UIT estamos hablando de una sancin de S/.
28,800 (8 x 3,600).
La parte tributaria tiene un criterio similar, estableciendo multas en base a
la UIT, asi se establece que para algunas sanciones le corresponde el pago
de 1 UIT (S/. 3,600), y en algunos casos se establece que no sea menor al
5% de la UIT, es decir, S/. 180.00 (3,600 x 5%).
Saludos.
Responder
eduardo javier13 de agosto de 2011, 9:51 a. m.
muchas gracias profesor Miguel Angel Gonzales Yupanqui: esto me sirve de
mucho. muy agradecido por el tiempo que se toma al responder..
mas adelante seguramente le solicitare mas respuestas para aprender..ojala
no le incomode..
muchas gracias..
atte.
eduardo palomino
Responder
Renan8 de setiembre de 2011, 11:59 a. m.
Dr. Miguel Angel.
Que sucede cuando durante meses continuos se ha declarado en cero "0",
sin embargo el contribuyente ha emitido facturas y/o boletas en los periodos
tributarios declarados anteriormente en cero "0".
Ejemplo:
Periodo Declarado Tributo Rectificado
Ene-2011 0.00 50.00
Feb-2011 0.00 100.00
Mar-2011 0.00 40.00
Abr-2011 0.00 80.00
Consulta: La multa en aplicacin al numeral 1, del Art. 178 del CT es por
cada mes?
Responder
Hola Renan:
Efectivamente, la multa se configura por cada periodo declarado con datos
falsos y por tributo omitido (IGV e IR).
Saludos ;-).
Responder

Dr. gonzales quisiera saber si se puede declarar en el registro d compras
con el tipo d documento 13, el pago de un seguro de un prestamo q me hizo
el banco
Responder
Claro, siempre que el documento que te expida el banco por concepto de
ese seguro cuente con los requisitos mnimos para ser registrado como tal.
Saludos.
Responder
JULISA20 de octubre de 2011, 9:05 a. m.
BUENOS DIAS ESTIMADO PROFESOR QUERIA HACERLE UNA CONSULTA.
YO PRESENTE MI PDT EN 0 PARA EL MES DE SETIEMBRE QUE VENCIO EL
18/10/11 Y NO REALICE EL PAGO ME PODRIA DECIR POR FAVOR COMO ES
QUE CALCULO PARA PODER CANCELARLO HOY 20/10/11 ESPERO SU PRONTA
RESPUESTA MUCHAS GRACIAS =)
Responder
Hola Julisa:
Para hacer el clculo tienes que actualizar los intereses usando la TIM diaria,
la cual resulta de dividir la TIM mensual (1.2%) entre 30, dando un resultado
diario de 0.04%.
Como vencia el 18, a la fecha transcurri 2 das (contados a partir del da
siguiente), entonces multiplica: 2x0.04x###, donde ### es el importe del
tributo que vas a actualizar.
Saludos.
Responder
Buenas noches, me gustara me ayude con su respuesta a mis dudas. Por
ejm.
Si se declaro el pdt mensual fuera de plazo y luego se hizo la rectificacin.
Estoy obligado a pagar la multa por omisin datos falsos de igv, y renta,
(cada uno por separado) y ademas la renta mensual no declarada ms los
interess.
Estoy pagando multas por omisin de datos incorrectos por la rectificacin,
tambin debo pagar la multa por la primera declaracin fuera de
fecha.Parece duplicidad estoy pagando varias multas ?
Agradeciendole anticipadamente su respuesta
Responder
Dr. Gonzales buenos dias, mi consulta es la siguiente;en los periodos mayo

2010 a abril 2011 se ha realizado rectificatorias de igv, la pregunta es como
registro en el libro diario las retificatorias. Ademas la empresa para la cual
trabajo a realizado un fraccionamiento, de que manera lo registro. Espero
una pronta respuesta
Responder
Para annimo (31), la multa por declarar cifras y datos falsos es muy
distinta a la de no presentar la informacin, para la primera se tiene que
pagar el 50% del tributo omitido (num. 1 del Art. 178 del CT) y para el
segundo caso 1 UIT (Rgimen General), ambos se pueden acoger a una
rebaja del 90% (el primero de rgimen de incentivos y el segunda el
rgimen de gradualidad).
Saludos.
Responder
Para annimo (32), te recuerdo que lo contable est antes que lo tributario,
lo que significa que contablemente tiene que registrarse los comprobantes
en el mes al que corresponden, con respecto al registro del fraccionamiento,
te dejo la siguiente direccin para que lo observes registro de
fraccionamiento.
Saludos.
Responder
Hola buenos dias.muchas gracias por el registro del fraccionamiento. En el
tema de las rectificatorias sigo con la duda, el problema es el sgte; la
empresa ha sido fiscalizada por la SUNAT y en dicho procedimiento han
quitado varias facturas de compras porque no cumplen con todos los
requisitos, por lo tanto se ha tenido que hacer las respectivas rectificatorias
correspondientes al periodo piscalizado mayo 2010 a abril 2011. La
pregunta es como registro ese procedimiento en los respectivos libros
contables y si es que tengo q realizar rectificatoria de la declaracion jurada
anual. Porfavor agradecere su pronta respuesta ya que la contadora me esta
precionando con el tema.
Responder
Buenas tardes estimado profesor Miguel Angel de antemano le agradesco su
respuesta.
mi pregunta es el 22 de este mes hice una declaracion en la caul sume mal
mis ventas pagando impuesto ala renta DE 857 y solamente era 841 que
puedo hacer hago una rectificatoria si o no.
Responder

Para annimo (35), como lo mencion lneas arriba, primero est la esencia
(contable) y luego la forma (leyes tributarias), en concordancia con el
prrafo 35 del Marco Conceptual de las NIICs, si bien es cierto que
tributariamente la administracin ha reparado gastos registrados en los
libros y registros, financieramente (contablemente) los hechos reflejan la
informacin correcta, por lo que slo tienes que cumplir con rectificar las
declaraciones mensuales (IGV y Renta) y la Declaracin Anual, adicionando
aquellos gastos observados por el ente fiscalizador.
Saludos
Responder
Para annimo (36), en vista que lo correcto era presentar un importe menor
en ventas, debes de cumplir con la presentacin de la declaracin
rectificatoria, la misma que no genera ninguna infraccin, ya que no existe
tributo omitido, ahora con respecto al importe pagado de ms, dejo a tu
criterio solicitar o no la devolucin que corresponda.
Saludos.
Responder
Buenos dias profesor Miguel le agradesco mucho la informacion brindada, y
su valioso tiempo que ha dedicado a mi pregunta sobre el tema de las
rectificatorias. saludos
Responder
Esrimado profesor Miguel, buenas tardes, yo presente el PDT 621 periodo
10/2011, el que me arrojo una obligacion por IGV de S/. 15, 000.00
pero olvide registrar un comprobante de retencion de S/. 28, 000, que pasa
si yo rectifico es declaracion y declaro ese comprobante, el IGV a pagar
seria "0" y tendria saldo a favor, hay multa por esta operacion, gracias por
la respuesta.
Responder
No hay multa, en vista que no existe tributo omitido, es decir, slo fue un
dato omitido, el cual no hizo variar la base imponible del IGV, precede con
presentar la rectificatoria.
Responder
Buenas tardes, una pregunta yo no sabia que tenia que declarar; mi ruc
estaba de baja hasta que emiti una factura en Julio por S/. 300.00 y Agosto y
Setiembre no emiti facturas ahora me llego una esquela a casa indicandome
que tengo que pagar multas por igv y renta la pregunta es tengo que
declarar los meses que no lo hice? y cuanto de multa debo pagar por igv y
renta de cada mes mencionado... por otra parte me dicen que tambien se
genera intereses como los calculo? el mes que emiti factura tiene un
procedimiento distinto?... ayudenme por favor ya que no se como hacer
para salir de este pequeo problema. Desde ya agradezco su respuesta.
Responder
Buenas tardes por favor quisiera que me digan cuanto es la multa que tengo
que pagar ahora Enero 2012 ?, tengo una esquela por multa de la Sunat de
setiembre del 2009 por no presentar DJ en su oportunidad de los meses de
Junio y Julio 2009, se presetaron las DJ omitidas en Agosto del 2011.
Responder
Estimado(a):
La infraccin por no presentar DJ dentro de los plazos establecidos est
prescrita en el numeral 1 del art. 176 del Cdigo Tributario, la misma que
est sancionada con una multa ascendente a 1 UIT, en tu caso dicha
sancin (2009) ascenda a S/. 3,550 (por cada mes), con la esquela
probablemente te estn dando un plazo de 3 das para pagar la multa
rebajada en un 50%, es decir, S/. 1,775 por periodo (junio y julio).
Responder
Hola annimo (42):
Al igual que el amigo de la consulta anterior en tu caso se computa la
infraccin ascendente a 1 UIT por no presentar la declaracin dentro de los
plazos establecidos, esa multa slo grava a la factura de julio, ya que para
agosto y septiembre se puede hacer otro procedimiento para lo cual te
puedo asesorar personalmente.
Los tasa de inters moratorio (TIM) asciende al 1.2% mensual o 0.04%
diario.
Saludos.
Responder
hola
Responder
Buenos Dias:
Mi caso es, que he reactivado mi ruc a partir de set-2011 con el fin de iniciar
actividades, pero por x motivos no lo hice aun; no he impreso documentos
ni tampoco hecho movimiento a la fecha; he estado declarando por ende en
cero hasta periodo 11/2011, pero me olvide declarar 12/2011, mi duda es
aun asi tengo multa por no efectuar DDJJ dentro del plazo... o no???
Gracias por su rpta
Responder
Respuestas
Hola Annimo:
En vista que no tienes movimiento alguno la solucin sera que solicites
suspencin retroactiva al 30 de noviembre, de esa manera no habra
obligacin de declarar en diciembre y por ende tampoco se configura la
infraccin por no presentar la declaracin dentro de los plazos establecidos.
Saludos.
Responder
Buenas noches C.P.C. Gonzales, tengo una consulta: en el mes de diciembre
no declar correctamente mis compras, mis facturas por compras de
mercaderias se traspapelaron, adems tengo IGV a favor, es decir solo
pague renta y no igv en el periodo 12/2011. Qu debo hacer ahora,
presentar una rectificatoria o pasar estas facturas en el mes de Enero 2012?
Si presento la rectificatoria Tendra que pagar multa por declarar datos
falsos?
Le agradesco por la atencion prestada.
Responder
Respuestas
Efectivamente, en este caso se configura infraccin por presentar datos
falsos, ya que ests usando un crdito fiscal determinado a tu favor
indebidamente (ya que no cuentas con la documentacin correspondiente),
por otro lado, si rectificas y lo presentas en el periodo 01/2012 no podrs
usar el IGV como crdito fiscal, ya que el gasto tampoco ser deducible para
efectos del impuesto a la renta (no son deducibles gastos de ejercicios
anteriores), en concordancia al Art. 18 de la Ley del IGV.
Saludos
Responder
Creo que no le explique bien, hace unos dias encontr unas facturas de
compras de mercaderia correspondientes al mes de diciembre, se me
habian traspapelado por eso no las entregue a tiempor a mi contador para
su registro. En el periodo 12/2011 solo pague renta y no IGV porque el IGV
de mis compras fueron mayor al IGV de mis ventas, ahora qu debo hacer,
pasar estas facturas con las del mes de enero o presentar una rectificatoria
por declarar mal en Diciembre. si presento la rectificatoria pagara algn
tipo de multa?
Adems, al presentar estas facturas incrementara mi IGV a favor.
Gracias por su ayuda.
Responder
Respuestas
En este caso, no existe multa alguna, en vista que ests incluyendo
compras que efectivamente va tener como efecto el incremento del saldo a
favor, slo que esta vez dicho saldo es correcto y no ocasiona la omisin de
algn tributo, considero que la rectificacin es lo correcto, ya que tal como
expliqu en la respuesta anterior, no podrs deducir ni el gasto (IR) ni el
crdito fiscal (IGV) para enero 2012.
Saludos.
Responder
Vanessa6 de febrero de 2012, 1:39 p. m.
Buenos dias, mi pregunta es la sgte. yo declare mis impuestos en la fecha
sealada pero no la pague quisiera saber como hago el calculo para tener
una idea de cuanto es el monto que me corresponderia pagar. Esperando su
respuesta quedo de Ud. agradecida.
Vanessa.
Responder
Respuestas
Hola Vanessa:
Imagino que quieres actualizar la deuda, pues bien, antes debes de tener en
cuenta qu tributos generan slo intereses y cuales generan multa e
intereses, si los tributos determinados son de cuenta propia, es decir, de
cuenta de la empresa, tales como EsSalud, IGV e IR, slo tienes que
actualizarlos aplicando un inters mensual del 1.2% o diario del 0.04%.
Sin embargo, de ser un tributo de cuenta de terceros, tales como ONP,
Retencin de 4 o 5, Retencin o percepcin de IGV, entre otros, tienes que
calcular y pagar una multa con intereses, en este caso la multa asciende al
50% del tributo no pagado a tiempo y los intereses se calculan de la misma
manera que el prrafo anterior.
Saludos.
Responder
pamela14 de febrero de 2012, 7:59 a. m.
buenos dias quisiera consultar sobre la declaracion de pdt me olvide de
declarar en la fecha indicada (13 de feb)ahora no se cuanto de multa tengo
que pagar... la declaracion se presento al dia siguiente...no se cuanto debo

pagar..esperando su respuesta muy agradecida anticipadamente.
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui14 de febrero de 2012, 11:32 a. m.
Hola Pamela, si la empresa pertenece al Rgimen General se configura la
infraccin tipificada en el numeral 1 del art. 176 del Cdigo Tributario,
sancionada con multa ascendente a 1 UIT (S/. 3,650), la cual acogindose al
rgimen de gradualidad aprobado por RS N 063-2007/SUNAT, se rebaja
hasta un 90% (S/. 365) siempre que se regularice el pago el da de hoy
(puesto que hoy se cumpli con presentar la declaracin), en caso contrario,
de no poder pagar el da de hoy y de hacerlo antes que sunat detecte el
hecho, el pago voluntario se rebaja en un 80% (S/. 730).
Responder
Buenos Dias Sr: Angel
Mi consulta es la siguiente en el periodo enero 2012 se utilizo una factura de
S./ 13485.00 (2057.03 IGV)que no pertenecia a la empresa, como compra
de la empresa, por favor quisiera saber que multas son las que se tienes
que paga y como hacer la rectificatoria.
Gracias por su pronta respuesta
Vanessa
Responder
Respuestas
Hola Vanessa, en vista que declaraste un crdito fiscal que no te perteneca,
se configura la infraccin tipificada en el numeral 1 del Art. 178 del Cdigo
Tributario, la misma que esta sancionada con multa del 50% del crdito
usado indebidamente, sin embargo el pago voluntario y realizado en la
misma fecha en que rectificas se puede acoger al rgimen de incentivos del
90% de rebaja.
Para rectificar tienes que seleccionar el mismo periodo y a la pregunta esta
declaracin sustituye o rectifica otra? le marcas SI, e ingresas los datos
correctos.
Saludos
Responder
hola c.p.c miguel angel gonzales yapanqui
mira de ante mano agradesco su respuesta tengo un problema por no
declarar a tiempo en dos fechas de presentacion de la ddjj vencia el 20 de
enero tube movimiento de S/8,925.00 y la otra DJ vencia el 22 de febrero S/
00.00 pero se declararon el 24 del febrero del 20012 quisiera saber cuanto
es la multa y los intereses q tengo que pagar gracias por su respuesta
Responder
Respuestas
Hola:
La multa por cada tributo de declarado es de 1 UIT por cada periodo (S/.
3,650 por mes), la misma puede ser rebajada hasta un 80% (en vista que
subsanaste en forma voluntaria pero no pagaste la multa el mismo da), es
decir, la multa por cada mes asciende a S/. 730 por cada mes ms
intereses, adicionalmente tienes que efectuar el pago de los tributos
determinados (IGV y Renta de corresponder).
Saludos
Responder
Buenas tardes, CPC Miguel, tenia una consulta, mi tia se inscribio el regimen
general, y declaro julio en "0", agosto 600 soles, sep tiembre "0", y lo
suspendio por la clave sol virtual el 05 de octubre 2011, sin embargo ya no
declaro el mes de octubre, ahora le llego una multa, con dsto de 50%, como
se podria arreglar este tema, ya que es imposible que pueda pagar 1/2 uit,
la suspension puede ser con fecha restrospectiva considerando que ya
estamos marzo 2012.
Responder
Respuestas
El problema es que no puedes suspender 2 veces el RUC respecto al mismo
periodo, de no poder pagar la multa tiene que solicitar el fraccionamiento
respectivo.
Saludos
Responder
Haydee3 de mayo de 2012, 12:52 a. m.
buenas noches CPC Miguel Angel Gonzalez Yupanqui, mi consulta es
respecto a que se si tengo que pagar multa por no haber realizado el pago
del impuesto a la renta anual? la declaracion se realizo en la fecha, la sunat
notifico con una orden de pago y luego de ello con una resolucion de
ejecucion coactiva, el dia de hoy, para lo cual se ha pagado el impuesto
determinado mas intereses. si hay que pagar multa, de cuanto es lo que hay
que pagar y si existen incentivos?
gracias de antemano por su pronta respuesta
Hayde
Responder
Respuestas

Hola Haydee:
No existe infraccin alguna, en vista que se trata de un impuesto de cuenta
propia de la empresa y has realizado el pago con los intereses moratorios
respectivos.
Saludos
Responder
Miguel Angel, tengo una consulta hay un error al presentar el pdt 621 debi
presentarlo el 15/05 y lo presente el 18, cual es la multa que debo pagar si
pertenezco al regimen AMAZONIA.
Responder
Revilo Cceres Mendoza16 de octubre de 2012, 9:42 a. m.
Buenos das tengo una consulta resulta que estoy en el regimen especial y
estado declarando en 0.00 el ultimo ao pero el periodo 10/2012 lo declare
fuera de fecha digame existe algun argumento que pueda usar para no
pagar la multa
Responder
Respuestas
Hola Revilo, imagino que el periodo al que te refieres es 09/2012, con
relacin a tu consulta lamento decirte que se configura la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario debido a
que presentaste de la declaracin fuera de los plazos establecidos, el cual
esta sancionado con el 50% de 1 UIT (S/. 1825), lo nico que te queda es
pagar la multa con rebaja voluntaria (S/. 183) Saludos.
Responder
BUEN DIA TENGO UNA CONSULTA:
1. SI SUNAT TENGO QUE HACER EL PAGO DE ONP (POR RETENER Y NO
PAGAR
), PERO SUNAT ME DICE QUE EL MONTO Q DECLARE NO ESTA DEACUERDO A
MI DD.JJ COMO HAGO CON LA MULTA?
Responder
SALUDOS MIGUEL ANGEL , MI CONSULTA ES LA SIGUIENTE: SE PRESENTO EL
PDT IGV-RTA DE JUNIO 2012, EL 13 DE JULIO, 3 DIAS DESPUES DEL PLAZO
ESTABLECIDO, Y SE PAGO EL IMPUESTO RESULTANTE EL 23 DE AGOSTO. EL
15 DE SETIEMBRE LA SUNAT. NOS REMITE UNA RESOLUCION DE MULTA POR
S/. 742 (INCLUIDOS INTERESES). ES CORRECTO ESO? SE PUEDE APELAR
DICHA RESOLUCION)
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui8 de noviembre de 2012, 11:07 a. m.
Hola, dicha multa no puede ser apelada en vista que la infraccin imputa el
no presentar la declaracin dentro de los plazos establecidos, ms no por
dejar de pagar el impuesto si es lo que crees reclamar. Saludos.
Responder
Le agradezco de antemano su respuesta, en el mes de Abril emiti dos
facturas a una entidad que por razones de cambio de administrador y otros
recien me pagaron en el mes de agosto generando una retencion en esa
fecha , yo no declare dichas facturas en Abril por considerarlas facturas de
cobranza dudosa recien las declare en agosto , hay multa o infraccin por
eso? gracias
Responder
Respuestas
Necesariamente tienes que rectificar el mes de abril generando
instantaneamente una multa por declarar datos falsos, esto porque la renta
empresarial trabaja en base al devengado, es decir, se declara en la fecha
en que se emite sin importar si se cobro o no. Saludos
Responder
Buenas tardes sr Miguel Angel una consulta, me suscribi a la sunat en el
regimen especial, pero al hacer mis declaraciones lo hicieron con la ley de la
amazonia, la consulta es que debo hacer ya que esto paso en 5
declaraciones, por rectificacion al regimen correcto cuanto de multa debo
pagar???
Responder
Respuestas
La infraccion que puede configurarse es la de declarar cifras o datos falsos
el mismo que esta tipificado en el art 178 del CT siempre que exista tributo
omitido
Responder
Buenas tardes, tengo una P.J. del regimen especial, la sunat me ha hecho un
reuqerimiento y me esta solictando un Kardex en unidades fisicas y
documentacion de las compras y ventas.. mi consulta es ... debo de
entregar ese kardex a pesar que tributariamente no estoy obligado a llevar
o solamente la documentacion ????
Responder
buenas tardes presente mi declaracion de noviembre en 0 pero tenia credito
fiscal a mi favor el cual no lo puse solo declarando o en compras y ventas
que hago???
Responder
Buenas tardes sr Miguel Angel una consulta,yotengouna empresa
quepracticamente no tiene no tiene movimiento,y rectifiquelasplanillas y
desde junio del 2012 notube trabajadores ,ymeolvide de darcdebaja a las
planillas,lasemana pasada me vino unamulta por no declarar los tributosde
lasplanillas. Ahora he dado de baja a las planillas desde Junioo del 2012,.
Mipregunta es como respondo alanotificacion de la multa,oque hago,porque
realmente no mecorrespondepagar por que notubetrabajadoralguno desde
junio del2012.
Responder
Respuestas
Miguel ngel Gonzlez Yupanqui12 de marzo de 2013, 8:57 a. m.
Para dejar sin efecto la resolucin de multa emitida por sunat respecto a
tributos de planilla el contribuyente deber dar de baja de forma retroactiva
los mismos a la fecha de la baja del ltimo trabajador incluido en planilla.
Ahora bien, para convalidar la informacin con la administracin tributaria
se tiene que presentar una carta adjuntando la constancia de baja del
trabajador, ficha ruc con baja de tributos de planilla y el formulario 194.
Saludos
Responder
Annimo11 de junio de 2013, 10:44 a. m.
buenos dias sr. Miguel mi consulta es referente a la dd jj anual 2012 ya q se
presento en cero pero al hacer la rectificatoria me sale credito fiscal de
renta (el impuesto es menor a los pagos a cta) en este caso como seria el
calculo de la multa. muy agradecida por su respuesta
Responder
HOLA COMO ESTAS, BUEN DIA, UNA CONSULTA: DI DE BAJA MI RUC EN ABRIL
DEL 2013, PERO ME LLEGO UNA ESQUELA DICEINDO QUE DEBO CANCELAR
RENTA DE 5TA CATEG. RETENCIONES Y ESSALUD SEG. REGULAR
TRABAJADOR, QUE DEBO HACER EN ESE CASO. GRACIAS
Responder
buenas tardes, CPC Miguel Angel Gonzles, me llego una notificacin de
sunat por correo el da de hoy pero la notificacin dice fecha de emisin 30
de setiembre 2013 y decha de notificacin 04 de octubre la notificacin es

por una multa del periodo 2011/01 por no presentar pdt tributo 6041,
tributo asociado 1011, me indican que la multa a la fecha es de 5,021. Que
pasos debo seguir?, hay gradualidad?. Gracias
Responder
buenas tardes profesor gonzales yupanqui .. como se saca los intereses del
igv renta y essalud..... ya estan declaradas solo falto pagar en la fecha que
vencia..gracias.
Responder
Respuestas
Los intereses computan a partir del da siguiente de la fecha de vencimiento
segn el cronograma de obligaciones tributarias, para hallar el inters
moratorio multiplica el nmero de das de atraso por el importe de la deuda
por la TIM diaria (0.04%).
Si no estas seguro del clculo sugiero que uses la calculadora tributaria.
Saludos.
Responder
franclin cutipa sucasaire18 de agosto de 2014, 10:51 a. m.
muy buenos dias con que cuenta registro los gastos de comiso, intern. o
remate de bienes comisados y recuperacion de mercaderia comisada ya que
en ambos casos se pagaron
Responder
Anonimo Segundo20 de setiembre de 2014, 1:34 p. m.
Profesor Gonzales
Agradecere despegar una duda sobre la gradualidad del pago de multa por
rectificacion voluntaria de declaracion anual 2013, si es el 90 o 95%
Responde
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL?

11:35 p. m.
Pese que la actual Ley General de Sociedades (LGS)

es clara en este punto, an existen dudas al respecto, como cuando en su momento vigente
existan en la Anterior Ley General de Sociedades aprobada por el D.L. N 311 (en adelante
ALGS). Es principalmente por esta razn que en la presente oportunidad analizaremos y
reconoceremos qu tipo de sociedades llevan Denominacin, as como las que deben de
llevar Razn Social.
Daremos inicio a este tema hablando un poco sobre las sociedades de capitales y las
sociedades de personas, los cuales se resumen en lo siguiente:
a) Sociedades de capitales:
Son aquellas que se caracterizan porque su patrimonio es limitado al capital, es decir, la

responsabilidad con distintos acreedores se restringe hasta el monto de los aportes que
forman a la sociedad, sin importar el monto que las deudas u obligaciones representen.
Dentro de este tipo de sociedades se encuentran: la Sociedad Annima (S.A.), Sociedad

Comercial de Responsabilidad Limitada (S.C.R.L) y excepcionalmente la Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) la excluyo puesto que esta ltima se constituye con
un titular o titular gerente, la misma que se encuentra separada de la LGS.
b) Sociedades de personas:
A diferencia de la primera, estas sociedades se caracterizan porque su capital o patrimonio

tiene carcter ilimitado y en algunos casos solidario para los socios, es decir, la
responsabilidad de los socios es ilimitada respecto al valor atribuido o al derecho cedido a la
sociedad, pudiendo los acreedores apropiarse inclusive con los bienes propiedad de cada uno
de los socios hasta cubrir la deuda acordada.
En este tipo de sociedades se encuentran las siguientes sociedades: la Sociedad Colectiva

(S.C.), Sociedad en Comandita (S. en C. o S. en C. por A.) y las Sociedades Civiles (S. Civil o
S. Civil de R.L.).
En este sentido, ahora que reconocemos a las sociedades por su responsabilidad,

continuamos hablando sobre el particular, no sin antes precisar que de acuerdo al Artculo 9
de la LGS, la Sociedad tendr segn corresponda:
a) Una denominacin completa o abreviada, o

b) Una razn social.
En ambas situaciones, bajo una adecuada proteccin.
Pues bien, una vez sabido esto pasamos a comentar lo siguiente:
La denominacin (completa o abreviada) es el nombre de las sociedades de capitales y la

razn social (no cabe sigla, iniciales ni abreviatura) es el nombre de las sociedades de
personas.
Para quienes an no se convencen, a continuacin seguiremos analizando la LGS, con los

cuales respaldaremos lo mencionado, precisando cada una de las sociedades citadas en los
prrafos precedentes.
1.- DENOMINACIN:
Puede constar de cualquier nombre o denominacin, como la sociedad lo requiera,

permitindose de acuerdo a la LGS usarse una denominacin completa o abreviada, tal como
veremos en las sociedades que a continuacin se mencionan:
1.1. Sociedad Annima (S.A.):
El Artculo 50 de la LGS prescribe: La sociedad annima puede adoptar cualquier

denominacin, pero debe figurar necesariamente la indicacin "sociedad annima" o las
siglas "S.A.". "
Queda claro que la Sociedad Annima no tiene o carece de Razn Social, teniendo en
cambio, Denominacin, requisito de carcter esencial en el acto constitutivo.
Ejemplo: VOGEN S.A.
1.2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.C.R.L.):
El Artculo 284 de la LGS prescribe: La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al que en todo caso
debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada" o su abreviatura
"S.R.L."."
Al igual que la anterior, esta sociedad lleva Denominacin, pudiendo ser por ejemplo:
LORENTS S.R.L.
1.3. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.):
Aunque esta no es una sociedad comprendida en la LGS, el Artculo 7 del D.L. N 21621
menciona claramente lo siguiente:
Artculo 7.- La Empresa tendr una denominacin que permita individualizarla, seguida de
las palabras "Empresa Individual de Responsabilidad Limitada", o de las siglas "E.I.R.L.".
Ejemplo: INVERSIONES AFVS E.I.R.L.
2.- RAZN SOCIAL:
Las Sociedades de Personas tienen Razn Social, y sta se integra necesariamente con el
nombre de todos, algunos o cuando menos uno de los socios de aquellas sociedades que a
continuacin se mencionan:
2.1. Sociedad Colectiva (S.C.):
Artculo 266.- Razn social: La sociedad colectiva realiza sus actividades bajo una razn
social que se integra con el nombre de todos los socios o de algunos o alguno de ellos,
agregndose la expresin "Sociedad Colectiva" o las siglas "S.C.". "
La persona que, sin ser socio, permite que su nombre aparezca en la razn social, responde
como si lo fuera.
Tal y como lo mencionramos anteriormente, este tipo de sociedad es fcil de reconocer que
pertenece a las Sociedades de Personas, puesto que en el artculo citado se menciona
claramente las responsabilidad del socio, que sin serlo, responde como si lo fuera.
Ejemplo: Valdez y Gonzlez S.C.
2.2. Sociedad en Comandita (S. en C. o S. en C. por A.):
Artculo 279.- Razn social: La sociedad en comandita realiza sus actividades bajo una
razn social que se integra con el nombre de todos los socios colectivos, o de algunos o
alguno de ellos, agregndose, segn corresponda, las expresiones "Sociedad en Comandita"
o "Sociedad en Comandita por Acciones", o sus respectivas siglas "S. en C." o "S. en C. por
A.". El socio comanditario que consienta que su nombre figure en la razn social responde
frente a terceros por las obligaciones sociales como si fuera colectivo.
Al igual que en la sociedad colectiva, en el artculo citado en el prrafo anterior se menciona

que el socio comanditario que consiente que su nombre figure en la razn social responde
frente a terceros (acreedores), dando muestras que sta sociedad pertenece al grupo de
Sociedades de Personas.
Ejemplo: Juan Robles S. en C.
2.3. Sociedades Civiles (S. Civil o S. Civil de R.L.):
Artculo 296.- Razn social: La sociedad civil ordinaria y la sociedad civil de responsabilidad
limitada desenvuelven sus actividades bajo una razn social que se integra con el nombre de
uno o ms socios y con la indicacin " Sociedad Civil " o su expresin abreviada "S. Civil"; o,
"Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresin abreviada "S. Civil de R. L.".
Por ltimo, y para dejar en claro lo afirmado en la presente entrada, concluimos

mencionando como ejemplo de Sociedad de Personas a la Sociedad Civil, la misma que como
pueden observar, est obligada a llevar una Razn Social.
Ejemplo: Zevallos y CIA S. Civil
CONCLUSIN:
Luego de la leccin es preciso aclarar que como profesionales contables tenemos que
identificar este punto para evitar as cometer algunos errores desde el acto de constitucin
hasta el registro en libros de la denominacin o razn social de las empresas a nuestro
cargo, hasta otra oportunidad.
ANALISIS Y DINAMICA DE LA CUENTA 10

DEL PCGE
6:56 p. m.
INTRODUCCIN
En esta oportunidad vamos a dar inicio al anlisis de las cuentas del Plan Contable General
Empresarial (en adelante PCGE), empezando con las Cuentas de Balance (Activo, Pasivo y
Patrimonio), es por esta razn que antes de dar inicio al anlisis comentado de la primera
cuenta del Activo Disponible (Cuenta 10), presentar algunos conceptos previos, de tal
manera que luego de familiarizarnos con los mismos pasemos por fin al estudio de este
nuevo manual de cuentas vigente a partir del 01 de enero del presente ejercicio.
CONCEPTOS PREVIOS
Tal como lo seale en la introduccin al presente estudio, presentar las siguientes

definiciones recogidas del marco conceptual de las NIIF as como del texto oficial del PCGE.
A) Activo
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa
espera obtener beneficios econmicos.
B) Activos Disponibles
Comprende los fondos de caja y bancos que no tiene restricciones en su utilizacin, as como
aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto
plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para
tener grado de propiedad en el largo plazo han sido destinadas para su venta.
C) Fondos Fijos
Efectivo sobre un monto fijo o determinado, tambin llamado Caja chica. Los desembolsos
para los que han sido destinados se liquidan peridicamente, de tal manera que los fondos se
mantengan en el tiempo. La empresa determina la forma, moneda y los lmites para su
utilizacin.
D) Institucin Financiera
Comprende a los bancos, financieras, cajas municipales, cajas rurales de ahorro y crdito,
empresas de desarrollo de pequeas y microempresas (EDPYME), y; cualquier otra entidad
que desarrolle actividades similares a las citadas.
E) Partida
Termino usado para referirse a una cuenta, subcuenta o divisionaria, o a transacciones en

ellas contenidas.
F) Presentacin de Estados Financieros
Exposicin de informacin cuantitativa o cualitativa, ya sea en el cuerpo de los estados

financieros o en las notas explicativas. Vase la NIC 1.
G) Rubro
Es una lnea de presentacin por separado en el cuerpo de los estados financieros.
H) Efectivo
Comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. Vase la NIC 7.
I) Equivalentes al efectivo
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor. Vase la NIC 7.
ESTUDIO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de
efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su
disposicin o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
DESCRIPCIN Y COMENTARIOS DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja
El saldo de esta subcuenta muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional o
extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otras operaciones
distintas a esta.
102 Fondos fijos
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero destinado a atender obligaciones

menudas y urgentes, tales como cambio, movilidad, fotostticas, fax, adelantos al personal,
etc. Constituye una cantidad fija (salvo renovaciones posteriores) para dar mayor facilidad al
desempeo de la administracin, es conocido usualmente como Caja Chica.
103 Efectivo en trnsito
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero que ha sido remesado por las
filiales, sucursales, agentes vendedores o clientes, tanto del interior como del exterior del
pas; as como el dinero que se encuentra en poder de las empresas transportadoras de
caudales. Particularmente, adems de los casos vertidos en el comentario a esta cuenta,
sugiero registrar el importe que figura en aquellos cheques pendientes de cobro o depsito,
tales como los cheques no negociables (intransferibles), cheques de pago diferido, u otros de
naturaleza similar.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos que tiene la empresa en
instituciones financieras (en la modalidad de cuentas corrientes) ya sea en moneda nacional
o extranjera, por su naturaleza esta cuenta presenta un saldo de disponibilidad inmediata, de
preferencia sugiero aperturar tantas subdivisionarias como cuentas corrientes tenga la
empresa, debido a que en algunos casos algunas soportan varios movimientos (operativas) y
otras se crean para diversos fines (para fines especficos). En el caso de sobregiros en alguna
cuenta corriente, los saldos deben de presentarse en el estado de situacin financiera como
parte del Pasivo Corriente.
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o

moneda extranjera a plazo en las instituciones del sistema financiero en concordancia a la
normatividad emitida por la Superintendencia de Banca y Seguros que devengan intereses a
tasa preferencial y pueden ser renovables a su vencimiento, las mismas que estn
representados por certificados.
106 Depsitos en instituciones financieras
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o en

moneda extranjera distintos a certificados bancarios depositados en las instituciones del
sistema financiero, en concordancia a la normatividad emitida por la Superintendencia de
Banca y Seguros que devengan intereses a tasa preferencial y pueden ser renovables a su
vencimiento. Los depsitos pueden convenirse a plazo indefinido, llamado tambin ahorro
libre (depsitos en ahorros) o a plazo fijo, contando para ello con un vencimiento exacto
(depsito a plazo determinado).
107 Fondos sujetos a restriccin
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o en

moneda extranjera que se encuentran sujetas a restriccin, ya que no pueden ser utilizados
libremente (libre disponibilidad), ya sea por una autoridad competente (debido a que son
asignados para cubrir una partida especfica) o por una resolucin judicial, ser mostrado en
el estado de situacin financiera como activo corriente o no corriente de acuerdo al plazo de
duracin de las restricciones, debiendo sealar en la nota a los estados financieros el tiempo
y la naturaleza de la restriccin.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se

expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la
fecha de los estados financieros que se preparan.
DINMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:
Es acreditada por:
- Las entradas de efectivo a caja y por

reembolsos de fondos fijos.
- Las salidas de efectivo por pagos a

travs de caja y bancos y de fondos
fijos.
- Los depsitos de cheques en instituciones

financieras, las entradas de efectivo por medios
electrnicos y otras formas de ingreso de
efectivo.
- Los pagos por medio de cheques,

medios electrnicos u otras formas
de transferencia de efectivo.
- La diferencia de cambio, si se incrementa el

tipo de cambio de la moneda extranjera.
- La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
- Las notas de abono emitidas por instituciones

financieras.
- Las notas de cargo emitidas por

instituciones financieras.
COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para mantener
el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aqullas que tienen fines
especficos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de
efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restriccin, pero sin
limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo tambin pueden
encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 1 Presentacin de estados financieros

NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
CINIIF 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin
y la rehabilitacin medioambiental
FACTURA NEGOCIABLE
12:00 a. m.
Mediante Ley N 29623, el Congreso de la Repblica cre la figura de la Factura Negociable

con el fin de promover el acceso al financiamiento a los proveedores de bienes y servicios a
travs de la comercializacin de facturas comerciales y recibos por honorarios; para ello
dispuso que se incorpore a los comprobantes de pago denominados factura comercial y
recibo por honorarios, una tercera copia para su transferencia a terceros o su cobro ejecutivo
la misma que tendra el carcter de ttulo valor a la orden transmisible por endoso y que se
originara en la compraventa u otras modalidades contractuales de transferencia de
propiedad de bienes o en la prestacin de servicios incorporando el derecho de crdito
respecto del saldo del precio o contraprestacin pactada por las partes.
Pues bien, tomando en cuenta que se trata de un ttulo valor que deber ser expedido
simultneamente con los comprobantes de pago reglamentados por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, este organismo conjuntamente con la
Superintendencia de Banca y Seguros emitieron la Resolucin de Superintendencia N 1292011-SUNAT (28.05.2011) y Resolucin SBS N 6595-2011 (04.06.2011), respectivamente,
con el fin de establecer las condiciones generales as como los formatos estndar que deben
ser observados por los emisores de dicha factura negociable.
A continuacin, dichos modelos (de uso referencial) de este nuevo ttulo valor:
Compensacin por Tiempo de Servicios

(CTS)
10:27 p. m.
1.- Marco Normativo
La Compensacin por Tiempo de Servicios (en adelante CTS) se encuentra regulada por el
Decreto Supremo N 001-97-TR (TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios) y
su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 004-97-TR.
2.- Aspectos Generales
La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el
cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
La CTS, sus intereses, los depsitos, los traslados y los retiros parciales y totales, estn
inafectos de todo tributo creado o por crearse, incluido el Impuesto a la Renta (quinta
categora).
3.- Quines tienen derecho a percibir la CTS?
Tienen derecho a percibir la CTS los trabajadores del sector privado que laboren en promedio
como mnimo una jornada de 4 horas diarias. (Ver cuadro N 1)
Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la jornada semanal
del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das segn corresponda resulte en
promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
As mismo, si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a que se refiere el
prrafo anterior se considerar cumplido cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la
semana, como mnimo.
4.- Periodo Computable
Actualmente el periodo computable para el clculo de la CTS es semestral y funciona de la

siguiente forma:
5.- Das Computables
Son computables los das de trabajo efectivo, por lo que los das de inasistencia injustificadas
se debern deducir del tiempo de servicios a razn de un treintavo. (Ver cuadro N 2)
6.- Remuneracin Computable
Se considera remuneracin computable para el clculo de la CTS, la remuneracin bsica y

todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como
contraprestacin por la labor realizada, cualquiera sea la denominacin que se les d, y
siempre que sean de su libre disposicin. (Ver Cuadro N 3)
7.- Clculo de la CTS
Para el clculo de la CTS se tendr en cuenta lo siguiente:
8.- Depsito de la CTS
El depsito se hace efectivo nicamente en las empresas del sistema financiero, estas
pueden ser: las entidades bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito y las cooperativas de ahorro
y crdito a que se refiere el artculo 289 de la Ley N 26702 (09.12.96). Salvo que se le
est liquidando al trabajador, en la cual si se admite que pueda ser pagado directamente.
9.- Retiro de los Depsitos
El depositario proceder al pago de la CTS y sus intereses a solicitud del trabajador, quien
para el retiro de stos, acompaar la certificacin del empleador en la que se acredita su
cese.
Excepcionalmente el trabajador podr disponer en cualquier momento una parte del CTS de
acuerdo al Cuadro N 4:
10.- Infracciones
La Ley General de Inspeccin del Trabajo, Ley N 28806 y su Reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 019-2006-TR, contemplan las siguientes infracciones derivadas de la
CTS. (Ver cuadro N 5)
11.- Declaracin de la CTS en el PDT 601 Planilla Electrnica
La CTS como cualquier otra remuneracin o beneficio que percibe el trabajador deber
presentarse y declararse por medio del PDT 601, haciendo clic sobre el botn denominado
"Ingresos, tributos y conceptos", especficamente en el asistente de "Conceptos Varios", tal
como se muestra a continuacin:
Una vez que se muestre la ventana del mencionado asistente, ingresar el importe devengado
y pagado de la CTS en la Casilla 0904 - "Compensacin Tiempo de Servicios", tal como se
seala en la siguiente imagen:
Cabe mencionar con respecto a este punto, que su presentacin deber efectuarse en los
meses en que se haga efectiva la provisin y/o pago del beneficio, lo que normalmente suele
ocurrir en los meses de mayo y noviembre, sin embargo, en caso el contador efecte el
clculo y provisin mensual, deber presentarse en los meses que corresponda la provisin e
ingresar slo en la casilla Devengado.
12.- Registro Contable
Para terminar con el presente informe, a continuacin presentamos el asiento tipo usado
para registrar la provisin y pago (depsito) de este beneficio.
Compensacin por Tiempo de Servicios

(CTS)
10:27 p. m.
1.- Marco Normativo
La Compensacin por Tiempo de Servicios (en adelante CTS) se encuentra regulada por el
Decreto Supremo N 001-97-TR (TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios) y
su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 004-97-TR.
2.- Aspectos Generales
La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el
cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
La CTS, sus intereses, los depsitos, los traslados y los retiros parciales y totales, estn
inafectos de todo tributo creado o por crearse, incluido el Impuesto a la Renta (quinta
categora).
3.- Quines tienen derecho a percibir la CTS?
Tienen derecho a percibir la CTS los trabajadores del sector privado que laboren en promedio
como mnimo una jornada de 4 horas diarias. (Ver cuadro N 1)
Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la jornada semanal
del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das segn corresponda resulte en
promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
As mismo, si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a que se refiere el
prrafo anterior se considerar cumplido cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la
semana, como mnimo.
4.- Periodo Computable
Actualmente el periodo computable para el clculo de la CTS es semestral y funciona de la

siguiente forma:
5.- Das Computables
Son computables los das de trabajo efectivo, por lo que los das de inasistencia injustificadas
se debern deducir del tiempo de servicios a razn de un treintavo. (Ver cuadro N 2)
6.- Remuneracin Computable
Se considera remuneracin computable para el clculo de la CTS, la remuneracin bsica y

todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como
contraprestacin por la labor realizada, cualquiera sea la denominacin que se les d, y
siempre que sean de su libre disposicin. (Ver Cuadro N 3)
7.- Clculo de la CTS
Para el clculo de la CTS se tendr en cuenta lo siguiente:
8.- Depsito de la CTS
El depsito se hace efectivo nicamente en las empresas del sistema financiero, estas
pueden ser: las entidades bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito y las cooperativas de ahorro
y crdito a que se refiere el artculo 289 de la Ley N 26702 (09.12.96). Salvo que se le
est liquidando al trabajador, en la cual si se admite que pueda ser pagado directamente.
9.- Retiro de los Depsitos
El depositario proceder al pago de la CTS y sus intereses a solicitud del trabajador, quien
para el retiro de stos, acompaar la certificacin del empleador en la que se acredita su
cese.
Excepcionalmente el trabajador podr disponer en cualquier momento una parte del CTS de
acuerdo al Cuadro N 4:
10.- Infracciones
La Ley General de Inspeccin del Trabajo, Ley N 28806 y su Reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 019-2006-TR, contemplan las siguientes infracciones derivadas de la
CTS. (Ver cuadro N 5)
11.- Declaracin de la CTS en el PDT 601 Planilla Electrnica
La CTS como cualquier otra remuneracin o beneficio que percibe el trabajador deber
presentarse y declararse por medio del PDT 601, haciendo clic sobre el botn denominado
"Ingresos, tributos y conceptos", especficamente en el asistente de "Conceptos Varios", tal
como se muestra a continuacin:
Una vez que se muestre la ventana del mencionado asistente, ingresar el importe devengado
y pagado de la CTS en la Casilla 0904 - "Compensacin Tiempo de Servicios", tal como se
seala en la siguiente imagen:
Cabe mencionar con respecto a este punto, que su presentacin deber efectuarse en los
meses en que se haga efectiva la provisin y/o pago del beneficio, lo que normalmente suele
ocurrir en los meses de mayo y noviembre, sin embargo, en caso el contador efecte el
clculo y provisin mensual, deber presentarse en los meses que corresponda la provisin e
ingresar slo en la casilla Devengado.
12.- Registro Contable
Para terminar con el presente informe, a continuacin presentamos el asiento tipo usado
para registrar la provisin y pago (depsito) de este beneficio.
PDT PLANILLA ELECTRNICA PLAME

1:41 p. m.
1. INTRODUCCIN:
Como es de conocimiento pblico, mediante la Resolucin de Superintendencia N 212-2011SUNAT, se posterg la utilizacin del PDT Planilla Electrnica PLAME - Formulario Virtual 601
versin 2.0 y se establecieron los supuestos para su implementacin gradual.
Para stos efectos en el mencionado cuerpo legal se posterg el uso del PDT Planilla
Electrnica PLAME para ser utilizado a partir del periodo noviembre del 2011, as tambin se
estableci la implementacin gradual de dicho formulario virtual, los cuales se tienen que
tener en cuenta para su aplicacin voluntaria u obligatoria (para cierto caso) a partir del
presente mes de acuerdo al Cronograma de Vencimiento y Pago de Obligaciones Tributarias
correspondiente al mes citado anteriormente, por lo que en la presente ocasin presentamos
a modo de ejemplo la forma de registrar y presentar el mencionado formulario, alcanzando
para ese fin un video tutorial y luego una tira de imgenes comentadas del proceso a seguir
para declarar y presentar este formulario, espero les sea de mucha utilidad.
2. DEFINICIONES PREVIAS:
2.1. Qu es la Planilla Electrnica?
Es el documento llevado a travs de los medios informticos desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la
informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin
-modalidad formativa laboral y otros, personal de terceros y derechohabientes.
2.2. Qu componentes conforman la Planilla Electrnica?
La Planilla Electrnica se encuentra conformada por la informacin del Registro de Informacin Laboral (TREGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) que se elabora obligatoriamente a partir de la informacin
consignada en dicho Registro.
2.3. Qu es la Planilla Mensual de Pagos (PLAME)?
Es el componente de la Planilla Electrnica que se elabora a partir de la informacin del T-REGISTRO, y que se debe
presentar mensualmente de acuerdo al cronograma que establece la SUNAT.
2.4. Qu informacin contiene la Planilla Mensual de Pagos (PLAME)?
Trabajador: Las remuneraciones e ingresos devengados y/o pagados, as como datos de la jornada laboral,
descuentos, tributos, aportes y contribuciones.
Pensionista: Los ingresos devengados y/o pagados, descuentos, tributos, aportes y contribuciones.
Prestador de servicio con rentas de cuarta categora (PS 4ta categora): el monto pagado por el servicio, as como los
datos del comprobante.
Personal en formacin: el monto pagado de la subvencin econmica o estipendio.
Personal de terceros: base de clculo del aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) a cargo
del ESSALUD, la tasa y el aporte al SCTR contratado con EsSalud.
2.5. Qu es el PDT Planilla Electrnica PLAME?
Es el medio informtico aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentacin de la PLAME y con la declaracin
de las obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de 2011 a travs del Formulario Virtual N 0601, y
que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011.
3. INSTALACIN DEL PROGRAMA
3.1. Cmo obtener el PDT PLAME?
Para obtener el PDT PLAME ingrese a http://www.sunat.gob.pe. En la seccin Declaracin y Pago encontrar la
opcin Descarga del PDT donde encontrar informacin sobre los PDT desarrollados por la SUNAT.
Ingrese a la opcin Mdulos independientes y encontrar el PDT 0601 - Planilla Electrnica PLAME.
Para instalar el PDT PLAME, previamente debe instalar el Adobe Air Runtime, y luego ejecute el auto instalador
del PDT.
4. INGRESO AL PROGRAMA
Con clave SOL: Se ingresa el nmero de RUC, cdigo de usuario y clave SOL, y al pulsar el botn Acceder se
validarn dichos datos. Esta opcin le permite ejecutar las opciones para validar y descargar datos en lnea o
sincronizar con el T-REGISTRO los datos del empleador y de sus trabajadores, pensionistas, personal en formacin y
personal de terceros para elaborar su declaracin mensual.
Sin clave SOL: Al ingresar por primera vez al PDT PLAME, a travs de esta opcin, debe ingresar el N. de RUC del
empleador y por defecto el aplicativo generar el usuario Administrador (ADMINIST) cuya contrasea inicial ser
ADMINIST.
Debe tener en cuenta que al ingresar Sin clave SOL, no podr realizar sincronizar con T-REGISTRO, no obstante s
podr importar un Archivo Personalizado del T-REGISTRO para la elaboracin de sus declaraciones.
Para fines prcticos, en el presente informe presentaremos la primera forma de ingreso y registro (Con Cla
5. FUNCIONALIDADES DEL PDT PLAME
El PDT PLAME cuenta con los siguientes mdulos:
6. MDULO EMPLEADOR
6.1. Cules son las opciones que presenta este mdulo?
- Validar si el empleador se encuentra inscrito en el T-REGISTRO y al sincronizar, en automtico se descargarn los

datos del empleador necesarios para elaborar el PDT.
- Seleccionar en el PDT los conceptos remunerativos, ingresos y descuentos que utilizar para la elaboracin de la
PLAME y su declaracin, a travs de la seccin Mantenimiento de conceptos.
- Sealar si el empleador del sector privado tiene convenio de estabilidad tributaria vigente por IES, en cuyo caso
deber registrar la tasa establecida en su convenio.
- Modificar datos del empleador, excepto los que son tomados del T-REGISTRO, los que debern ser modificados en
este aplicativo y actualizados en el PDT.
- Eliminar el RUC del empleador en el PDT, opcin que elimina toda su informacin.
- Consultar y generar reportes de los datos del empleador que han sido actualizados en el PDT.
6.2. Cmo se ingresan en el PDT PLAME los datos del Empleador?
Al ingresar el nmero de RUC, cdigo de usuario y clave SOL vlidos, el aplicativo se ubicar en la opcin Nuevo
del mdulo Empleador, y luego de pulsar el botn Sincronizar el aplicativo verifica si el empleador se encuentra
inscrito en el T-REGISTRO, de estar inscrito sus datos se descargan en lnea (automticamente) al PDT PLAME.
Esta opcin ser utilizada si tiene conexin a internet.
Los datos que sincronizar el PDT son los que se encuentren previamente validados en el T-REGISTRO, el mismo
que se encuentra en el Men Mi RUC y Otros Registros del Sistema SOL
Cualquier modificacin de los datos del empleador que se obtienen del T-REGISTRO para la elaboracin del PDT
PLAME, debe realizarla en el T-REGISTRO, y posteriormente actualizar los datos en el PDT PLAME ejecutando el
botn Sincronizar en el mdulo Empleador, o con la Importacin del Archivo Personalizado del T-REGISTRO
actualizado.
Al trmino de la descarga el sistema advierte:
Para luego mostrar lo siguiente:
En la seccin Identificacin del Empleador, los empleadores cuyo tipo sea Sector privado y que tienen suscrito un
convenio de estabilidad y/o exoneracin, debern marcar este indicador a fin de que el PDT habilite la seccin
Convenio.
6.3. Mantenimiento de Conceptos
En esta seccin podr seleccionar los conceptos, ingresos y descuentos que utilizar para elaborar la PLAME y la
declaracin de tributos y aportes vinculados a sus trabajadores y/o pensionistas.
Slo para los empleadores del sector pblico u Otras entidades se habilitan los conceptos del rubro 2000.
Por cada rubro de ingresos se muestra el detalle de los conceptos, as como su afectacin, conforme a lo establecido
en la Tabla 22 del Anexo 2 de la Planilla Electrnica, aprobada mediante R.M N 121-2011-TR.
De efectuar el pago de algn concepto no previsto en la Tabla 22 del Anexo 2 de la Planilla Electrnica, utilice el
rubro Otros conceptos (1000) para ingresar un nuevo concepto
y la afectacin del mismo.
7. MDULO DECLARACIONES JURADAS
7.1. Qu funcionalidades permite realizar este mdulo?
- Elaborar una nueva declaracin

- Modificar una declaracin registrada
- Eliminar una declaracin registrada
- Copiar una declaracin
- Generar archivo de envo

- Registrar el N. de orden de la declaracin
- Recuperar los datos de un archivo de envo generado en el PDT
7.2. Cmo se obtienen los datos de los trabajadores, pensionistas, personal en Formacin y personal de
terceros del T-REGISTRO al PDT PLAME?
El PDT PLAME se elabora a partir de la informacin del T-REGISTRO, para tal efecto el empleador debe obtener la
relacin de trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros, y los datos que se requieren para
la elaboracin de la declaracin.
Para que se muestre en el PDT PLAME la informacin del T-REGISTRO, el empleador podr hacer uso de alguno de
los siguientes procesos:
Sincronizacin de datos con T-REGISTRO.

Importacin de Archivo Personalizado del T-REGISTRO.
7.3. Sincronizacin de datos con el T-REGISTRO
Este proceso podr ser ejecutado desde el mdulo Declaraciones Juradas del PDT, al momento de elaborar su
declaracin o modificar la misma. La opcin se encuentra en la seccin Informacin General de su declaracin.
No debemos de olvidar de consignar en la opcin Datos bsicos de la declaracin el Periodo Tributario a declarar y
sealar si la declaracin sustituye o rectifica a otra.
La sincronizacin es un proceso en lnea, a travs de internet, que permite actualizar en el PDT PLAME las
novedades del T-REGISTRO (nuevos registros, actualizaciones o bajas), respecto a los datos necesarios para la
elaboracin de las declaraciones mensuales.
Antes de iniciar con el proceso de sincronizacin el sistema nos advierte:
Durante el proceso el proceso de sincronizacin el sistema dejar ver la descarga de datos:
7.4. Elaborar una Nueva declaracin
Para elaborar una nueva declaracin ingrese al mdulo Declaraciones Juradas, opcin Nueva declaracin y
complete los datos de las 3 secciones de la declaracin: Informacin General, Detalle de Declaracin y
Determinacin de Deuda.
En la declaracin cuenta con 2 botones que le permiten conocer el estado de su declaracin:
- Validar: Opcin que valida los datos registrados en su declaracin una vez concluido el llenado de la misma, y de
existir inconsistencias, muestra el detalle para su correccin.
- Guardar: Guarda la informacin, verifica la consistencia de los datos ingresados y le indica si su declaracin
presenta inconsistencias o no. Si la declaracin no presenta inconsistencias, en el mdulo Declaraciones
Registradas se habilita el cono para generar el Archivo de envo que contendr la declaracin que presentar a
travs de la internet, oficinas de SUNAT o los bancos autorizados, segn corresponda.
7.5. Seccin Informacin General
En esta seccin complete los datos bsicos:
- Perodo tributario (habilitado a partir de 11/2011).

- Indicar si la declaracin es sustitutoria o rectificatoria (SI/NO).
- Seleccione la forma de obtencin de los registros para elaborar su declaracin y ejecutar el proceso seleccionado.
7.6. Seccin Detalle de Declaracin
Luego de obtener los datos de los trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros en el PDT
PLAME, ingrese a la Seccin Detalle de declaracin a fin de registrar los datos mensuales de cada uno de los
sujetos antes sealados, as como los datos de los PS 4ta. Categora, de corresponder.
Para completar el detalle de la declaracin, el empleador puede hacerlo de 2 maneras:
- Carga individual. Pulse el cono Editar detalle y complete uno a uno los datos solicitados por el PDT PLAME.
- Carga masiva. Podr realizar la importacin del detalle de la declaracin a travs de la opcin Importar archivo.
La elaboracin de los archivos a importar, se realizar de acuerdo a lo establecido en el Anexo 3 Estructuras de los
Archivos de Importacin, aprobados mediante R.M. N 121-2011-TR, en adelante Anexo 3.
Si realiza una carga individual (uno a uno) de los datos antes sealados, ingrese a la seccin Trabajadores, ubique el
trabajador respecto del cual va a registrar datos y presione el cono Editar detalle.
Deber ingresar los datos que solicita el PDT en cada una de las secciones: Datos del trabajador, Jornada laboral,
Ingresos, Descuentos y Tributos y aportes, y luego presione el botn Grabar. El aplicativo mostrar si los datos
grabados estn consistentes o inconsistentes. Los datos de tributos y aportes se actualizan cuando se graban los datos
del trabajador.
En la seccin Jornada Laboral se tiene que indicar los das efectivamente laborados, das Subsidiados y No
Laborados y no subsidiados, as como la cantidad de horas y minutos efectivos durante el periodo declarado.
En la seccin Ingresos se debe de consignar los ingresos percibidos durante el periodo, para adicionar o eliminar
conceptos dirjase a Mantenimiento de conceptos del Mdulo Empleador.
Hacer lo mismo para la seccin Descuentos, por ltimo al dirigirnos a la seccin Tributos y Aport el sistema
requerir que las bases y clculos se actualicen, para ello basta con hacer clic sobre el botn Grabar.
De existir inconsistencias el sistema notificar el detalle de los mismos como se muestra a continuacin:
Para corregirlos slo basta con completar la informacin notificada y presionar el botn Grabar
De no existir errores el sistema mostrar el siguiente mensaje para continuar y actualizar el estado del trabajador con
un color verde:
Para registrar datos de Prestadores de Servicios generadores de rentas de cuarta categora nos tenemos que dirigir a la
seccin PS 4ta Categora
Cabe recordar que esta informacin necesariamente tiene que hacerse por la PLAME, en vista que no puede
sincronizarse desde el T-REGISTRO, lo que significa que para registrar este tipo de trabajadores contamos con dos
opciones, Importar Archivo y Nuevo, esta vez lo haremos por el segundo:
Una vez llenados los campos de identificacin del prestador le damos clic en el botn Grabar
Para llenar el detalle del trabajador registrado se tiene que hacer clic sobre el botn Nuevo e ingresar la
informacin del comprobante.
Al igual que con los trabajadores, para guardar y validar los datos registrados se tiene que hacer clic sobre el botn
Grabar
Para salir a la pantalla donde se muestra la relacin de trabajadores, presione Cerrar detalle y contine con el
llenado hasta completar los datos de todos sus trabajadores.
7.7. Seccin Determinacin de la Deuda
Culminado el llenado de Detalle de declaracin, verifique que todos los trabajadores, pensionistas y dems
prestadores tengan estado consistente ( ).
De encontrarse consistente, ingrese a Determinacin de la deuda, complete los datos de esta seccin de la
declaracin, valide su declaracin y guarde la misma.
De no existir error con la informacin registrada el sistema mostrar el siguiente mensaje:
8. DECLARACIONES REGISTRADAS
En el mdulo Declaraciones Registradas se muestra la relacin de las declaraciones generadas en el PDT PLAME,
la fecha de actualizacin, as como su estado (consistente, inconsistente o pendiente de validacin). En dicho mdulo
se cuenta con opciones que le permiten modificar, eliminar, copiar y generar el archivo de envo de una declaracin.
8.1. Modificar una declaracin
Al ingresar a esta opcin, podr consultar los datos registrados en las tres secciones de la declaracin: Informacin
general, Detalle de declaracin y Determinacin de la deuda, asimismo podr modificar y/o efectuar las
actualizaciones que correspondan a dichos datos. Efectuada la modificacin y/o actualizacin de datos, recuerde
Guardar su declaracin.
8.2. Eliminar una declaracin
Esta opcin le permite eliminar o borrar una declaracin. El aplicativo le solicita una confirmacin para eliminar la
declaracin seleccionada. Una vez eliminada, sta ser borrada definitivamente del PDT.
8.3. Copiar una declaracin
Para copiar el detalle de una declaracin (perodo origen) al perodo inmediato siguiente (perodo destino), primero
deber generar y grabar los datos de la seccin Informacin General de la declaracin del perodo destino, que
incluye la relacin de los trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros, respecto de los
cuales se copiarn los datos del perodo origen.
Al ejecutar dicho proceso, se proceder a copiar el detalle de la declaracin origen que corresponda a los
trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros que se encuentren en la declaracin del
perodo destino.
8.4. Generar el Archivo de Envo para presentar su declaracin
Cuando la declaracin se grab satisfactoriamente y no presenta inconsistencias, podr generar el Archivo de envo
de su declaracin desde la opcin Declaraciones registradas pulsando el cono Archivo de envo.
Para generar el Archivo de envo debe indicar si la declaracin ser presentada por las ventanillas de SUNAT o
Bancos autorizados, o por Internet SUNAT Operaciones en lnea. Tratndose de la primera opcin el PDT solicitar
se ingrese el Cdigo de envo.
Luego de sealar la unidad y directorio donde se grabar el archivo de envo, y pulsar el botn Generar, se
proceder a generar y grabar el archivo de envo en la ruta sealada, el cual podr ser presentado a la SUNAT a travs
de la opcin que indic al momento de la generacin.
Al concluir la generacin del archivo el sistema nos notifica
9. PRESENTACIN DE DECLARACIONES
Una vez concluido con el proceso de envo de declaraciones ahora slo queda proceder con su presentacin, en
nuestro caso por Internet mediante el Sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), por lo que una vez ingresado a
dicho sistema nos dirigimos al Men Mis declaraciones y pagos y Seleccionamos la opcin PDT 601 Planillas
Electrnicas.
Luego seleccionamos el archivo generado en el punto 8.4, haciendo clic en el botn Seleccionar Archivo
Al hacer clic sobre el botn Enviar se nos presenta la siguiente pantalla
Y para presentar y pagar le damos clic en el botn Confirmar.
GRATIFICACIN DE FIESTAS
NAVIDEAS
11:32 p. m.
1.
INTRODUCCIN
En vista que nos encontramos en plena liquidacin y pago de las gratificaciones de navidad,
a continuacin presentamos el siguiente informe en el que abordaremos algunos aspectos
que aunque son muy conocidos resultan necesarios y oportunos, sobre todo para aquellos
quienes nos encontramos estudiando o simplemente deseamos conocer como trabajadores si
la liquidacin y pago por parte de nuestro empleador se sujeta a lo establecido por las
normas
vinculadas
2.
con
este
beneficio.
MARCO
LEGAL
El clculo y forma de pago de las gratificaciones ordinarias (julio y diciembre) se encuentra

regulado
por
los
siguientes
dispositivos
legales:
- Ley N 27735 - Ley que regula el Otorgamiento de las Gratificaciones para los Trabajadores
del
Rgimen
de
la
Actividad
Privada
por
Fiestas
Patrias
Navidad.
- Decreto Supremo N 005-2002-TR - Reglamento de la Ley que regula el Otorgamiento de

las
Gratificaciones.
- Ley N 29351 - Ley que reduce costos laborales a los Aguinaldos y Gratificaciones por
Fiestas
Patrias
Navidad.
- Decreto Supremo N 007-2009-TR - Reglamento de la Ley que reduce costos laborales a

los
Aguinaldos
Gratificaciones
por
Fiestas
Patrias
Navidad.
- Ley N 29714 - Ley que prorroga la inafectacin prevista por la Ley N 29351.
3.
MBITO
DE
APLICACIN
Tienen derecho a percibir las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre, los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, es decir, aquellos trabajadores que laboren
para un empleador privado o una entidad pblica que se encuentre sujeta al rgimen
privado.
Cabe indicar, que este beneficio se aplica a los trabajadores sea cual fuere su modalidad del
contrato de trabajo, para mejor entender sobre esto ltimo tenemos:
Tipo de Contrato
Si No
A tiempo indeterminado
X -
A tiempo determinado
X -
A tiempo parcial
X -
Socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores
X -
Beneficiarios de las modalidades formativas laborales
Locacin de servicios
4.
REQUISITOS
El principal requisito y ms resaltante para que el trabajador (que est dentro de aplicacin
segn la tabla anterior) tenga derecho a percibir la gratificacin ordinaria es que exista
prestacin de labores efectivas, entendindose a esta ltima a que el trabajador se
encuentre
laborando
en
la
oportunidad
que
corresponda
percibir
este
beneficio.
Excepcionalmente, se considera tiempo efectivamente laborado los siguientes supuestos de

suspensin
de
El
La
labores:
descanso
licencia
con
goce
vacacional.
de
remuneraciones.
Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que originan el
pago de subsidios (en este supuesto no existe un nmero especfico de das que se tomara
en
cuenta
tal
como
sucede
con
la
CTS
vacaciones).
El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con subsidios de la
seguridad
social.
Aquellos que sean considerados por ley expresa como laborados para todo efecto legal.
5.
OPORTUNIDAD
DE
PAGO
El pago de la gratificacin de navidad se efecta a ms tardar en la primera quincena del

mes
6.
de
GRATIFICACIN
diciembre.
PROPORCIONAL
Si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el

beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un (1) mes en el semestre correspondiente
(de julio a diciembre inclusive), percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a
los
meses
7.
das
efectivamente
laborados.
GRATIFICACIN
TRUNCA
El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre
que tenga cuando menos un (1) mes ntegro de servicios. El monto de la gratificacin trunca
se determina de manera proporcional a los meses y das calendarios efectivamente laborados
en
el
perodo
en
el
que
se
produzca
el
cese.
La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el

cese. La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales (CTS,
vacaciones, entre otros) dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.
8.
REMUNERACIN
COMPUTABLE
Conforme a lo sealado por el artculo 2 de la Ley N 27735, el monto de cada una de las
gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad
en que corresponde otorgar el beneficio, sin embargo, mediante el Informe N 358-2011MTPE/4/8 emitido por el Ministerio de Trabajo, se concluy que la gratificacin por Navidad
se calcula sobre la base de la remuneracin percibida por el trabajador al 30 de noviembre,
conforme
lo
establecido
en
el
reglamento
de
la
Ley
27735.
Para este efecto, se considera como remuneracin, a la remuneracin bsica y a todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como
contraprestacin de su labor, cualquiera sea su origen o la denominacin que se les d,
siempre
que
sean
de
su
libre
disposicin.
Cabe precisar que para aclarar esto ltimo a continuacin citaremos algunos conceptos
necesarios
para
8.1.
aclarar
este
punto:
Remuneracin
Regular
Se considera remuneracin regular a aquella percibida habitualmente por el trabajador, aun

cuando
8.2.
sus
montos
Remuneracin
puedan
variar
en
Complementaria
razn
de
de
incrementos
Naturaleza
Variable
otros
motivos.
Imprecisa
En este caso, de acuerdo con lo sealado por el artculo 3 de la Ley N 27735, tratndose
de remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa (como por ejemplo, las horas extras),
se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando
menos,
en
tres
(3)
oportunidades
durante
el
semestre
correspondiente.
Para
su
incorporacin a la gratificacin, se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre

seis
(6).
8.3.
Remuneracin
Principal
Imprecisa
El monto de las gratificaciones, para los trabajadores de remuneracin imprecisa, se

calcular en base al promedio de la remuneracin percibida en los ltimos seis (6) meses
anteriores
8.4.
al
15
de
Remuneraciones
julio
15
contempladas
de
en
el
diciembre,
Art.
19
segn
de
la
corresponda.
Ley
de
CTS
No forman parte de la remuneracin computable los conceptos contemplados en el artculo

19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios. Por ejemplo: gratificaciones extraordinarias, condicin de trabajo,
canasta
9.
familiar,
APLICACIN
participacin
DE
LA
de
LEY
utilidades,
N29351
entre
SU
otros.
REGLAMENTO
El 19 de junio de 2011 se ha publicado la Ley N 29714. Dicha norma prorroga la vigencia de

la Ley N 29351 (Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad) en la que se establece las inafectaciones a las aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole alguna, salvo, los establecidos por ley o autorizados
por
el
trabajador.
Como sabemos, esta ltima Ley y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 0072009-TR no slo establecen las mencionadas inafectaciones, sino tambin disponen que el
empleador otorgar al trabajador el concepto que corresponda pagar a EsSalud, como una
bonificacin
extraordinaria
de
carcter
temporal
no
remunerativo
ni
pensionable.
En ese sentido, las gratificacin de navidad no estar afecta a la AFP, ONP, EsSalud, SCTR,
Senati,
Conafovicer, sin
embargo,
estar
afecta
renta
de
quinta
categora.
10.
MULTAS
INFRACCIONES
Conforme lo establece el artculo 24 del Decreto Supremo N 019-2006-TR constituye

infracciones graves no pagar u otorgar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los
beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto.
Si el empleador no abona las gratificaciones en la fecha prevista, su incumplimiento

constituye una infraccin grave, sancionado con una multa de seis (6) a diez (10) UIT's
dependiendo del nmero de trabajadores afectados, tal como se muestra a continuacin:
11.
11.1.
PRESENTACIN
PDT
EN
601
EL
PDT
Planilla
PLANILLA
ELECTRNICA
Electrnica
v1.9
a) Una vez seleccionado el trabajador hacer clic en el Botn Ingresos, tributos y conceptos,
inmediatamente se mostrar la siguiente ventana:
b) Ingresar al asistente de la Casilla Ing. Bonificaciones e ingresar el importe devengado y

pagado en las casillas 0312 y 0313 segn corresponda.
c) Ingresar al asistente de la Casilla Ing: gratif./ aguinaldos e ingresar el importe

devengado y pagado en las casillas 0406 y 0407 segn corresponda.
11.2.
PDT
601
PLAME
v2.0
Despus de hacer clic en el botn modificar del trabajador a declarar, seleccionar la ficha
Ingresos e ingresar los conceptos remunerativos que le correspondan y el importe
devengado y pagado de la gratificacin (Casillas 0406 y 0407) y bonificacin temporal
(Casillas 0312 y 0313) segn corresponda.
Nota Importante:
Para ambos casos, al momento de registrar el monto de la gratificacin de diciembre y su correspondiente
12.
REGISTRO
CONTABLE
Tomando los datos usados en los PDTs, el registro de la gratificacin correspondiente al mes
de diciembre sera el siguiente:
UIT 2012 - Efectos Tributarios, Contables y

Laborales
7:31 p. m.
Como es de conocimiento pblico, este 21 de

diciembre ltimo se estableci el monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el ao
2012 ascendente a S/. 3,650.00, segn lo dispuesto en el Decreto Supremo N 233-2011-EF.
Conforme con el Cdigo Tributario, el monto de la UIT es fijado por decreto supremo
considerando los supuestos macroeconmicos, entre ellos, la variacin del ndice de precios
al consumidor del ao anterior y se toma como base de referencia para determinar tasas,
derechos, sanciones, entre otras, en ese sentido, en el presente informe presentaremos los
efectos que tiene para fines tributarios, contables y laborales.
EFECTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
Renta Empresarial (Tercera) - Deducciones
Gastos de Representacin
Propios del giro - 0.5% de IBA
Hasta 40 UIT
Hasta S/. 146,000
Gastos Recreativos, culturales y capacitacin
A favor de trabajadores - 0.5% de INE
Hasta 40 UIT
Hasta S/. 146,000
Vehculos destinados a la Direccin, Representacin o Administracin
1er lmite: N de
INA (UIT)
INA (S/.)
vehculos
Hasta S/.
Hasta 3,200 UIT
1
11'680,000
Hasta S/.
Hasta 16,100 UIT
2
58'765,000
Hasta S/.
Hasta 24,200 UIT
3
88'330,000
Hasta S/.
Hasta 32,300 UIT
4
117'895,000
Ms de S/.
Ms de 32,300 UIT
5
117'895,000
Gastos sustentados con Boletas de Venta o Tickets del RUS
6% de gastos que deducen costo o gasto y registrados
Hasta 200 UIT Hasta S/. 730,000
en el Registro de Compras
Valor de Mercado de Remuneraciones (Socios, accionistas y parientes)
De no existir trabajador referente, se tomar el mayor
95 UIT
Hasta S/. 346,750
entre el factor (1.5) del mejor remunerado y
Castigo de cuentas de cobranza dudosa
Menor a S/.
Entre otros, el monto por cada deudor
Menor a 3 UIT
10,950
Inversin de Bienes de Uso
Podr deducirse como gasto la adquisicin de activo
Menor a S/.
Menor a 1/4 UIT
fijo
912.50
Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta)
Deducciones
Deduccin de Oficio - 20% de la RB
Hasta 24 UIT
Hasta S/. 87,600
Deduccin Fija
7 UIT
S/. 25550
Escala
UIT
S/.
Tasa
Hasta 27 UIT
Hasta S/. 98,550
15%
Ms de S/. 98,550
Ms de 27 hasta 54 UIT
21%
hasta S/. 197,100
Ms de S/.
Ms de 54 UIT
30%
197,100
IGV
Entrega de bienes con fines promocionales
No constituye retiro de bienes, siempre que no exceda

Hasta 20 UIT
del 1% del IB promedio de los ltimos 12 meses
Primera venta de inmuebles
Est exonerada la primera venta de inmuebles que
Menor a 35 UIT
realicen los constructores
(VV)
IMPUESTO PREDIAL
Tramo
Tramo Autoavalo (UIT)
Autoavalo (S/.)
Hasta 15 UIT
Hasta S/. 54,750
Ms de S/. 54,750
Ms de 15 hasta 60 UIT
hasta S/. 219,000
Ms de S/.
Ms de 60 UIT
219,000
Detalle
UIT
Monto mnimo que pueden establecer las
0.6% de la UIT
municipalidades
IMPUESTO DE ALCABALA
Se encuentran inafectas
Hasta 10 UIT
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El impuesto resultante no podr ser menor
1.5% de la UIT
DAOT
Contribuyentes obligados
UIT
Operaciones con cada cliente o proveedor
Mayor a 2 UIT
Hasta S/. 73,000

Menor a S/.
127,750
Tasa
0.2%
0.6%
1.0%
S/.
S/. 21.9
Hasta S/. 36,500
S/. 54.75
S/.
Mayor a S/. 7,300
EFECTOS CONTABLES
Tipo de Contabilidad
Obligados a llevar
Tope (UIT) - IBA
Tope (S/.)
Contabilidad Simplificada
Hasta 150 UIT
Hasta S/. 547,500
Ms de S/.
Contabilidad Completa
Ms de 150 UIT
547,500
Ms de S/.
Contabilidad de Costos
Ms de 1500 UIT
5'475,000
Libros y Registros Contables
Obligados a llevar
Tope (UIT) - IBA
Tope (S/.)
Ms de S/.
Registro de Activos Fijos
Ms de 150 UIT
547,500
Hasta S/.
Inventario Fsico de Existencias
Hasta 500 UIT
1'825,000
Desde S/.
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Desde 500 hasta
1'825,000 hasta S/.
Fsicas
1,500 UIT
5'475,000
Ms de S/.
Registro de Inventario Permanente Valorizado
Ms de 1,500 UIT
5'475,000
Libro de Ingresos (perceptores de rentas de 2 y 4
Ms de 20 UIT Ms de S/. 73,000
categora)
Tipo
EFECTOS LABORALES
MYPE
IBA - UIT
Hasta 150 UIT
IBA - S/.
Microempresa
Hasta S/. 547,500
Hasta S/.
Pequea empresa
Hasta 1,700 UIT
6,205,000
Sistema Privado de Pensiones (AFP)
Multa por no pagar y no presentar "declaracin sin
10% de la UIT
S/. 365
pago"
Sistema Nacional de Pensiones (ONP)
El pensionista - trabajador podr percibir pensin y
Menor al 50% de
Menor a S/. 1,825
remuneracin cuando la suma de estos sea
la UIT
Construccin Civil
Se consideran "empresas constructoras de inversin
50 UIT
182500
limitada" cuando sus costos no superan
Debern contratar "Poliza de seguro de EsSalud +
250 UIT
912500
Vida" cuando el costo de la obra supere
Empresas de Intermediacin Laboral
Un requisito para registrarse como tal es que el capital
Mayor a S/.
Mayor a 45 UIT
suscrito y pagado sea
164,250
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO
TASAS - TUPA
Procedimientos
UIT
S/.
Autorizacin de planillas - Por cada 100 folios
0.32%
S/.11.68
Autorizacin de planillas - Microformas
0.31%
S/.11.32
Registro de contratos a modalidad - dentro del plazo
0.33%
S/.12.05
Registro de contratos a modalidad - fuera del plazo
0.85%
S/.31.03
Presentacin de contratos a tiempo parcial - fuera del
0.88%
S/.32.12
plazo
Registro de contratos de extranjeros
0.78%
S/.28.47
Registro de contratos de futbolistas profesionales
0.29%
S/.10.59
Registro de contratos de futbolistas profesionales 0.28%
S/.10.22
extemporanea
Registro de convenios de prcticas profesionales
1.00%
S/.36.50
Registro de convenios de prcticas profesionales 1.36%
S/.49.64
extemporaneo
Inscripcin en el registro de empresas promocionales
0.10%
S/.3.65
para personas con discapacidad
EVOLUCIN DE LA UIT
AO
2012
2011
2010
2009
VALO
R (S/.)
3650
3600
3600
3550
MARCO LEGAL
D.S. N 233-2011-EF
D.S. N 252-2010-EF
D.S. N 311-2009-EF
D.S. N 169-2008-EF
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
3500
3450
3400
3300
3200
3100
3100
3000
2900
2800
2600
2400
1996
2200
1996
2000
1995
1994
1993
julio
-diciemb
re
1993
promedi
o
1993
enero
junio
2000
1700
1992
1040
D.S. N 209-2007-EF
D.S. N 213-2006-EF
D.S. N 176-2005-EF
D.S. N 177-2004-EF
D.S. N 192-2003-EF
D.S. N 191-2002-EF
D.S. N 241-2001-EF
D.S. N 145-2000-EF
D.S. N 191-99-EF
D.S. N 123-98-EF
D.S. N 177-97-EF
D.S. N 134-96-EF
D.S. N 012-96-EF Vigente a partir de febrero de
1996
D.S. N 178-94-EF. Para la determinacin del IR
por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual
del valor de la UIT S/.2,183.00.
D.S. N 178-94-EF
D.S. N 168-93-EF
R.M. N 125-93-EF/15. Aplicable para

1700 retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
1525
R.M. N 125-93-EF/15. Aplicable para la

determinacin del Impuesto a la Renta de 1993.
1350 R.M. N 370-92-EF/15

D.S. N 307-91-EF. Durante 1992 estuvo vigente
la Unidad de Referencia Tributaria (URT)
Janet Trevejos
A cuento equivale la multa por presentar fuera de plazo, se puede aplicar
descuento si no eres aun notificado
Responder 31 de agosto de 2012 a la(s) 12:59
Kevin N Drew Lima
HOla quisiera saber cuanto es la multa cuanto % del uit por hacer una fiesta
en la molina hasta las 3am sin permiso a la municiaplidad y si podria evitar
k me pongan multas es muy cumplicado pedir permiso aun asi no kreo k me
lo den hasta las 3 am ? o si por fa consejos gracias
Responder 27 de mayo de 2012 a la(s) 20:17
Vity Jil UDH
hola quisiera e declarado onp con el monto de 4669 y page el mismo dia 16
de abril 4074 ahora bien me han dicho que mi multa es 31 soles pero
tambien dicen que se paga la mayor multa osea que tambien tengo que
calcular con la uit que sale 183 entonces ese monto sera el que page porfa
ayudenme gracias
Edwin Ttito Angeles Lima
Buenos dias, a mi cuado lohan detenido por tener su brevete vencido y me
dicen que le vana cobrar 1 uit correspondiente por su infraccin.
es cierto eso.?
en todo caso: a cuanto asciende 1 uit.
sigue siendo S/. 3 600 soles.?
SALUDOS
Respecto a la infraccion sugiero lo consultes con la entidad q corresponda,
debe ver alguna forma de rebaja, con respecto a la uit es 3650
Catherine Sharlegne Universidad Nacional de Tumbes
Me podrias explicar bien la diferencia entre declaracion sustitutoria y
rectificatoria por favor
Gracias espero tu respuesta ..... saludos
Hola Katerine, vers una declaracin sustitutoria es aquella que se presenta
para remplazar a otra dentro de los plazos establecidos, este tipo de
declaraciones no est sujeta a infracciones.
Por otro lado, las declaraciones rectificatoras son aquellas que se presentan
para corregir o reemplazar otras pero fuera de los plazos establecidos, es
decir, fuera del plazo sealado en el cronograma que establece sunat, cabe
mencionar que la primera declaracin rectificatoria no est sujeta a
infraccin y a partir de la segunda se configura la infraccin prescrita en el
numeral 5 del Art. 176 del Cdigo Tributario, la misma que est sancionada
con multa ascendente al 30% de la UIT (S/. 1,095 para el 2012).
Espero haberte ayudado
Catherine Sharlegne Universidad Nacional de Tumbes
gracias por tu respuesta miguel he resuelto mi incognita gracias a tu ayuda,
le deseo muchos exitos.
NOMBRE DEL AO 2012

8:09 p. m.
Nombre del Ao 2012 en el Per
El Ejecutivo declar el ao 2012 como el Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento

de Nuestra Diversidad con el objetivo de afirmar los valores que coadyuven a la integracin
del pas y al respeto de nuestra pluriculturalidad, precisa el Decreto Supremo N 101-2011PCM publicado hoy en el diario El Peruano.
Es preciso recordar la denominacin de los aos peruanos, tal como se detallan a

continuacin:
Denominaciones de los aos en el Per

AO
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
DENOMINACIN
Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de
Nuestra Diversidad
Ao del Centenario de Machu Picchu para el Mundo
Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per
Ao de la Unin Nacional Frente a la Crisis Externa
Ao de las Cumbres Mundiales en el Per
Ao del Deber Ciudadano
Ao de la Consolidacin Democrtica
Ao de la Infraestructura para la Integracin
Ao del Estado de Derecho y de la Gobernabilidad
Democrtica
Ao de los derechos de la Persona con Discapacidad y del
Centenario del Nacimiento de Jorge Basadre Grohmann
Ao de la Verdad y la Reconciliacin Nacional
Ao de la Conmemoracion de los 450 Aos de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Ao de la Lucha contra la Violencia Familiar
Ao de la Actividad Turstica Interna
[ Sin Nombre ]
Ao de la Reforestacin: Cien Millones de rboles
Ao de los seiscientos mil Turistas
Ao de las Inversiones Productivas
Ao de la Modernizacin Educativa y del Deporte
1993 Ao de la Modernizacin Educativa

1992 Ao de Csar Vallejo y del Encuentro de Dos Mundos
1991 Ao de la Austeridad y la Planificacin Familiar
Ao del Centenario del fallecimiento del Sabio Antonio
1990
Raimondi
Ao del Cuatrocientos Cincuenta Aniversario del Nacimiento
1989
del Inca Garcilaso de la Vega
1988 Ao de la Regionalizacin
Ao del Bicentenario del Nacimiento de Don Jos Faustino
1987
Snchez Carrin
Ao del Cuatricentenario del Nacimiento de Santa Rosa de
1986
Lima
1985 Ao del Centenario del Sacrificio de Daniel Alcides Carrin
Ao del Bicentenario del Nacimiento del Libertador Simn
1984
Bolvar
Ao del Bicentenario del Nacimiento del Libertador Simn
1983
Bolvar
1982 Ao de los Derechos del Minusvalido
Ao del Bicentenario de la Rebelin Emancipadora de Tupac
1981
Amaru y de Micaela Bastidas
1980 Ao de los Deberes Ciudadanos
1979 Ao de Nuestros Hroes de la Guerra del Pacifico
1978 Ao de la Austeridad
1977 Ao de la Unin Nacional
1976 Ao de la Produccin
1975 Ao de la Mujer Peruana
Ao del Sesquicentenario de Las Batallas de Junn y
1974
Ayacucho y de la Convocatoria al Congreso de Panam
1973 Ao de las 200 Millas del Mar Territorial
1972 Ao de los Censos Nacionales
1971 Ao del Sesquicentenario de la Independencia del Per
1970 Ao de los Precusores de la Independencia
1969 [ Sin Nombre ]
1964 Ao de la Enseanza Gratuita
1963 Ao de la Alfabetizacin
Procedimiento para la declaracin mensual

Agosto 2012
12:52 a. m.
1. CUESTIONES PREVIAS
Como es de conocimiento pblico, a raz de la publicacin del Decreto Legislativo N 1120 se
sustituy el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR), establecindose
nuevas reglas para la determinacin de los pagos a cuenta de rentas de tercera categora
(rgimen general).
Bajo ese contexto, en la presente entrada realizaremos un breve anlisis y comentario con
casos prcticos respecto a la forma de clculo y presentacin del pago a cuenta del mes de
agosto 2012 (en adelante P/A/C).
2. FORMAS PARA LA DETERMINACIN DEL P/A/C AGOSTO 2012
En arreglo a la modificacin del art. 85 a raz de la entrada en vigencia del art. 3 del D.L.
N 1120, a continuacin presentamos los supuestos a tener en cuenta para la correcta
determinacin y presentacin del PDT 621 correspondiente al periodo Agosto-2012.
2.1. P/A/C cuando se opt por usar el sistema b)
Para aquellos contribuyentes quienes hasta la declaracin correspondiente al periodo julio

2012 han venido efectuando sus P/A/C usando el sistema b) (2%) ya sea porque en el
ejercicio 2011 no exista Impuesto Calculado (en adelante IC) o porque acaban de iniciar en
el presente periodo o cambiaron de rgimen, para el periodo agosto 2012 debern efectuar
el P/A/C aplicando el nuevo porcentaje ascendente al 1.5% sobre sus ingresos netos
mensuales.
2.2. P/A/C cuando existe IC en el ejercicio anterior (coeficiente)
Para aquellos contribuyentes quienes vienen presentando sus declaraciones mensuales en

aplicacin del sistema a) (coeficiente) en base al Impuesto calculado sobre los ingresos netos
anuales 2011 y que no optaron por modificar el coeficiente presentando el PDT 625 al 30 de
junio, para el periodo agosto 2012 debern comparar dicho coeficiente con el porcentaje
mnimo del 1.5% y efectuar el P/A/C con el que resulte mayor, tal como veremos en los
siguientes casos:
Caso 1: Coeficiente menor al 1.5% La empresa ABC SAC viene realizando sus P/A/C
aplicando el coeficiente 0.0123, nos consulta Cmo proceder para la declaracin agosto
2012 si sus ingresos netos de ese mes fueron S/. 10,000?.
Respuesta:
Luego de comparar el coeficiente 0.0123 con el porcentaje mnimo del 0.015 concluimos que
deber aplicar el mayor (0.015) para el clculo del P/A/C agosto y presentar el PDT 621 de la
siguiente manera:
Caso 2: Coeficiente mayor al 1.5%

La empresa OPQ SAC viene realizando sus P/A/C aplicando el coeficiente 0.0234, nos
consulta Cmo proceder para la declaracin agosto 2012 si sus ingresos netos de ese mes
fueron S/. 10,000?.
Respuesta:
Luego de comparar el coeficiente 0.0234 con el porcentaje mnimo del 0.015 concluimos que
deber aplicar el mayor (0.0234) para el clculo del P/A/C agosto y presentar el PDT 621 de
la siguiente manera:
2.3. P/A/C cuando se present el PDT 625 y se determina IC

Para aquellos contribuyentes quienes lograron presentar el PDT 625 al 30 de junio antes de
la entrada en vigencia del D.L. N 1120 y determinan un impuesto calculado en el Estado de
Resultados a esa fecha, podrn aplicar el coeficiente determinado en dicho PDT sin
compararlo con el porcentaje mnima (1.5%) hasta el mes de diciembre 2012, a continuacin
citamos un caso prctico al respecto:
Caso 3: Coeficiente determinado en el PDT 625
La empresa TLC SAC present el Estado de Resultado (ex Estado de Ganancias y Prdidas) al
30.06.2012 el da 30.08.2012, es decir, antes de la entrada en vigencia de la modificacin
del artculo 85 llevada a cabo por el Decreto Legislativo N 1120, determinando el
coeficiente 0.0135, nos consulta Cmo proceder para la declaracin agosto 2012 si sus
ingresos netos de ese mes fueron S/. 10,000?.
Respuesta:
En este caso considerar para sus pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2012 el
coeficiente determinado en el mencionado Estado de Resultados (0.0135), segn la Cuarta
Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1120, para dicho efecto
deber presentar el PDT 621 de la siguiente manera:
2.4. Suspensin del P/A/C cuando se present el PDT 625 y se determina prdida
Para aquellos contribuyentes quienes lograron presentar el PDT 625 al 30 de junio antes de
la entrada en vigencia del D.L. N 1120 y determinan prdida segn el Estado de Resultados
a esa fecha, podrn suspender sus P/A/C del IR hasta el mes de diciembre 2012, a
continuacin citamos un caso prctico al respecto:
Caso 4: Suspensin de P/A/C tras presentacin del PDT 625
La empresa XYZ SAC present el Estado de Resultado (ex Estado de Ganancias y Prdidas) al
30.06.2012 el da 31.08.2012, es decir, antes de la entrada en vigencia de la modificacin
del artculo 85 llevada a cabo por el Decreto Legislativo N 1120, determinando prdida por
dicho periodo, nos consulta Cmo proceder para la declaracin agosto 2012 si sus ingresos
netos de ese mes fueron S/. 10,000?.
Respuesta:
En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de

Resultados al 30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspender los pagos a cuenta de
Agosto a Diciembre 2012, para dicho efecto deber presentar el PDT 621 de la siguiente
manera:
IMPORTANTE
La presentacin del PDT 625 es opcional para aquellos contribuyentes que desean acogerse a
los beneficios expuestos en los puntos 2.3 y 2.4, en caso contrario debern regirse por lo
sealado en los puntos 2.1 y 2.2. del presente informe.
Promulgan Ley que incentiva la inversin a

las MIPYMES
12:06 p. m.
Mediante la publicacin de la Ley N 30056, publicada el da de martes 02 de julio el

Congreso de la Repblica ha dispuesto aprobar una serie de medidas para facilitar la
inversin, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial.
Entre las disposiciones que ms resaltan, tenemos lo siguiente:
- Modificacin del Decreto Legislativo N 973, que establece el Rgimen Especial de

Recuperacin Antcipada del Impuesto General a las Ventas.
- Modificacin de la denominacin del TUO de la Ley de Promocin y Formalizacin de la

Micro y Pequea Empresa, aprobado por Decreto Supremo N 007-2008-TR por la siguiente
"Texto nico Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento
Empresarial".
- Modificacin del objeto de la Ley, incluyendo a la mediada empresa dentro de las siglas, la
cual se representa como MIPYME (Micro, pequeas y medianas empresas).
- Modificacin de las caractersticas de las MIPYME, eliminando el nmero de trabajadores

como caracterstica e incluyendo el rango de las medianas empresas respecto al nivel de
ventas, entre 1700 UIT y hasta 2300 UIT.
- Modificacin del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo que aquellos
perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde 150
UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.
- Creacin del Nuevo RUS que comprende a la Empresa Individual de Responsabilidad

Limitada (EIRL)
- Modificacin de los incentivos tributarios tipificados en el inciso a.3) del artculo 37 .
- Se prorroga por tres (3) aos el rgimen laboral especial de la microempresa creado
mediante la Ley N 28015.
- Se encarga la administracin del Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa

(REMYPE) a la SUNAT a partir de los 180 das posteriores a la publicacin del reglamento de
la mencionada Ley.
Se deja adjunto el texto de la Ley 30056 en el siguiente link: Ley N 30056
Fuente: http://clasecontable.com/2013/07/promulgan-ley-que-incentiva-la-inversion-a-lasmipymes/

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CLASE

2.1. ACTIVO CORRIENTE

Adquisicin de bienes de inversin, tales como: muebles, equipos, terrenos, edificaciones

puede disponer inmediatamente para cubrir los desembolsos ordinarios y extraordinarios de

Ordinarias: Cuentas por cobrar comerciales a clientes (terceros y vinculados).

Extraordinarias: Cuentas por cobrar producto de otras operaciones como prstamos,

- Activo Realizable: Es la parte del activo que se encuentra en el almacn o tambin

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos

1.3. Patrimonio Neto:

Si se incrementa un Activo se debe:

- disminuir otro activo en un importe igual, o

Si se disminuye un Activo se debe:

- aumentar otro activo en un importe igual, o

- Si se paga un prstamo disminuye la partida del activo disponible (dinero) y al mismo

Si se incrementa un Pasivo o Patrimonio se debe:

- disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o

- Si se adquiere un prstamo para comprar mercaderas incrementa la partida del pasivo

Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se debe:

- aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o

- Si se devuelve mercadera por estar en mal estado despus de comprarla al crdito

Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.

Todo cambio en el Activo, Pasivo o Patrimonio genera instantnemente otro cambio en

Ejm: El da 26/10 la empresa El Inquilino SRL paga S/. 2,000.00 por

PCGE - PASIVO Y PATRIMONIO

El mundo empresarial no escapa de esta realidad, as como a nosotros se nos presentan

Se subdivide de acuerdo al lapso de tiempo en que se pueda honrar el pago, tenemos:

1.1. Pasivo Corriente

1.2. Pasivo No Corriente

2.2. Utilidades Acumuladas

Son las ganancias que la empresa va obteniendo en el transcurso del tiempo de

La primera forma de intercambio de productos naci gracias al trueque, consista en canjear

partes quienes participaban en el intercambio se queden contentos por el producto

Posteriormente se intensific la creacin de medios que transporte, los cuales permitan el

A continuacin se citan los tipos ms usuales:

- Comercio mayorista (conocido tambin como "comercio al por mayor" o "comercio al

- Comercio minorista (conocido tambin como "comercio al por menor", "comercio al

- comercio por comisin, es el que se realiza a cuenta de otro.

El comerciante es la persona fsica (natural o individual) o jurdica (sociedad) encargada de

Es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de

2. CMO OBTENER COMPROBANTE DE PAGO?:

En caso de Comprobantes de Pago Impresos como Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones

3. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO:

4. BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO:

Se deber solicitar la baja de los comprobantes de pago cuando se d alguna de las

- Se hayan deteriorado los comprobantes de pago.

Hola una consulta o mejor un concejo es recomendable para mi tener ruc yo

Ahora bien, si ests categorizado en los regmenes mencionados (RER o RG)

Annimo9 de enero de 2014, 10:06 a. m.

RECIBO POR HONORARIOS

QUIENES DEBEN EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS?

CUNDO DEBE ENTREGARSE?

ESTOS COMPROBANTES TIENEN ALGN EFECTO TRIBUTARIO?

SE DEBE CONSIGNAR LA RETENCIN EFECTUADA EN EL RECIBO POR

CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL 10% POR IMPUESTO A LA

Procede efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando:

- El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,

- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de Autorizacin que

CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL RGIMEN DE PENSIONES Y

Procede efectuar la retencin del aporte al SNP o SPP cuando:

El trabajador independiente sea menor de 40 aos (nacidos a partir del 1 de agosto de

QUIENES NO DEBEN EMITIR RECIBO POR HONORARIOS?

1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollen