Introduccin

A medida que el mundo ha evolucionado las personas han buscado la mejor

manera de cuidar su dinero de hacerlo producir, de tenerlo en un lugar seguro y donde
pueda ser visto. En vista de estas necesidades comenzaron a salir las diferentes
instituciones financieras (BANCOS) que adems de ofrecer el servicio de cuidar su
dinero estas instituciones ofrecen diferentes opciones de crditos, opciones para la
compra de locales, compra de ttulos valores fideicomiso etc.
Como estas instituciones fueron creciendo y la economa en el pas presenta
muchas variaciones se fundaron instituciones que cumplieran la labor de garantizar el
dinero que el cliente otorga al banco. Este tipo de instituciones son las que se van a
referir en este trabajo adems de hacer una revisin bibliogrfica sobre la Ley General
de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la Superintendencia de bancos y otras
Instituciones Financieras y el Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria, su
incidencia en el Sistema Bancario Nacional y ms especficamente en la economa
nacional y su permanente bsqueda de establecer los marcos regulatorios necesarios que
permitan el adecuado funcionamiento de las Instituciones financieras, adems tocar el
tema de la contabilidad bancaria en Venezuela tratndolo de explicar de una manera
muy sencilla.
La Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, comprometida con el
inters pblico y en cumplimiento de su mandato legal, trabaja permanentemente para
establecer un marco regulatorio adecuado. Para ello considera necesario formular,
actualizar y elaborar normas prudenciales a objeto de mantener un sistema financiero
sano y eficiente. En general se definen como normas prudenciales los actos oficiales
(leyes, reglamentos y polticas o procedimientos sancionados por el Estado), que
promueven la solidez de las Entidades Financieras a travs de un control adecuado de
los riesgos y un sistema eficaz de gestin interna, y proteger a los ahorristas frente al
fraude y prctica dolosa velando porque los agentes financieros cumplan sus
obligaciones fiduciarias.

Ahora bien la Contabilidad Bancaria se rige por el Cdigo de Cuentas e

Instrucciones creada por la Superintendencia de Bancos orientada segn los principios
de Contabilidad de aceptacin general. Los Bancos se encuentran en la obligacin de
entregar mensualmente documentacin relacionada con sus Estados Financieros a la
Superintendencia de Bancos, Relacin de indicadores sobre su situacin financiera
trimestral, un Balance General y Estado de Resultado Semestral y Auditaras realizadas
por Contadores Pblicos en ejercicio dentro de 90 das continuos al final de cada
ejercicio. Ahora bien la Relacin de Indicadores y el Balance General deben ser
publicados en un diario de reconocida circulacin nacional, conforme lo establece el
Manual de Contabilidad emanado de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras; y el Balance General y Estado de Resultados.

Contabilidad Bancaria

Es una rama especializada de la contabilidad general que parte de sus principios

procedimientos especficos propios de su campo de accin con el objeto de controlar las
operaciones que realizan las operaciones bancarias o financieras y conocer al final de un
periodo la situacin financiera y resultados que han dado lugar a las operaciones
realizadas por el banco. La importancia de la contabilidad bancaria radica en las
operaciones mercantiles que se realizan a diario en las entidades financieras de un pas.

Marco Legal
El propsito fundamental de la regulacin bancaria es promover la efectiva y
eficiente acumulacin de capital y asignacin de recursos, mientras se mantiene la
seguridad y solidez de las instituciones financieras que aceptan depsitos del pblico.
En ese sentido, la regulacin bancaria surgi a partir del inters de los bancos centrales
de garantizar la estabilidad financiera. En muchas partes del mundo, el banco central es
el organismo responsable de regular los bancos, mientras que en otras un organismo
distinto cumple dicha funcin, como es el caso de Venezuela.
En relacin con nuestro Pas, se puede decir que la banca moderna en Venezuela
se inici a partir de 1940, por cuanto es en ese ao que se crea la Superintendencia y
adicionalmente se define una Ley de Bancos la cual conjuntamente con la Ley del
Banco Central de Venezuela de 1939, va a ser la base para el proceso de modernizacin
y reorganizacin del sistema Bancario Venezolano; as como las bases de nuestra
legislacin actual. A partir de ese momento ya se establecen normas para la actuacin de
la banca, entre las cuales podemos mencionar:

NOS ASPECTOS
LEY
Ley de 1940

Ley de 1961

Ley de 1970

Ley de 1974

Ley de 1975

Ley de 1984

Ley de 1988

Ley de 1992

ESTABLECIDOS EN SU CONTENIDO
Se les exige por primera vez mantener el encaje legal.
Se fija un lmite mximo a las obligaciones bancarias de seis
veces el capital pagado y reservas.
Se aumenta el capital mnimo de los bancos.
Se establecen lmites mximos a las inversiones.
Se hace extensiva la intervencin gubernamental al proceso de
promocin de bancos
Se aumenta el capital mnimo de los bancos.
Establece la prohibicin que exista en la Ley de 1961 de tener
obligacin que sobrepasaran seis veces el capital pagado y
reservas, fue cambiada por una relacin de deuda a capital de 8
a 1, facultando al BCV par ampliarla hasta 10 a 1.
Se ampliaron los plazos en las operaciones de crdito.
El objeto fundamental de esta reforma fue introducir los cambios
necesarios para que los bancos y las dems instituciones de crdito
pudiese realizar las operaciones previstas en los programas especiales
de financiamiento acordados por el Ejecutivo y en las condiciones en
que este asuma los riesgos que se originan del financiamiento.
Se aumentan los capitales mnimos para operar.
Se aumenta la capacidad de endeudamiento de la banca
comercial, fijando de 20 a 1 la relacin pasivo-capital.
Esta fue una pequea reforma la cual permiti a los bancos
comerciales otorgar crditos para financiar inversiones o
programas agrcolas con garanta real y a un plazo de hasta diez
aos.
Se aumentan los capitales mnimos para operar.
Se deja en manos del Banco Central de Venezuela lo relativo a
los encajes mnimos sobre los depsitos y otras obligaciones.
Contempla grandes transformaciones en las instituciones
bancarias y financieras y su principal caracterstica es que los
institutos financieros pueden hacer todo lo que no est
prohibido expresamente en la Ley.
Se establece un capital mnimo en relacin a los activos
operativos de los bancos e instituciones de crdito de un 8%.
Aumentaron de los requerimientos de capital mnimo.

En el ao 1992 se comenz a estudiar todas las normas que existan del sistema
bancario y en conocimiento de los cambios que se incorporaran en la nueva ley (Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras emitida mediante el Decreto N
3228, publicado en Gaceta Oficial N 4641, Extraordinario del 2 de noviembre de 1993,
con vigencia a partir de 1994) se comienzan a emitir algunas normas prudenciales,
anticipadamente a su emisin y a lo que se incorporara en ella.
No obstante, es la Ley que actualmente est vigente (Decreto con Fuerza de Ley
de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras), en la que se
dieron importantes avances en materia de normativa prudencial, entre otros aspectos;
sealando en su exposicin de motivos N III que la Normativa Prudencial emanada de
la SUDEBAN, es el medio fundamental para implementar los mecanismos de
inspeccin, supervisin, regulacin, control y vigilancia, que permitan mantener el
equilibrio del sistema en aras de una adecuada proteccin de los intereses de los
depositantes; y por eso era ineludible incorporar el alcance de ese trmino dentro de la
Ley. En este sentido, el artculo 2 dispone que se entiende por Normativa Prudencial
emanada de la Superintendencia, todas aquellas directrices e instrucciones de carcter
tcnico contable y legal de obligatoria observancia dictadas, mediante resoluciones de
carcter general, as como a travs de las circulares enviadas a los bancos, entidades de
ahorro y prstamo, otras instituciones financieras y dems empresas sometidas a su
control.
De este modo, se enfatiza la importancia de la normativa prudencial y cuyo
obligatorio cumplimiento por parte de los entes regulados permite establecer un
adecuado control sobre las operaciones que realiza el sector bancario, logrando con ello:
evitar un eventual deterioro de los activos, pasivos y operaciones fuera de balance, tales
como: la cartera de crditos, inversiones en ttulos o valores; captaciones del pblico y
operaciones de los fideicomisos; as como; la debida aplicacin contable de los ingresos
generados y los efectivamente cobrados; la utilizacin de criterios especiales para
calificar las operaciones de la banca destinada al sector microfinanciero; implementar
controles para evitar riesgos en especial el de liquidez; determinar la informacin que
debe ser suministrada regularmente ;y evaluar los indicadores financieros, entre otros.

Igualmente, tenemos que la Resolucin Nro. 198 de fecha 17 de junio de 1999,

establece que aquellas normas de contabilidad emitidas por la Superintendencia,
entendindose por stas, cualquier pronunciamiento de carcter general o particular,
cuyo efecto sobre los estados financieros del Sistema Bancario sea de mayor prudencia
y conservatismo que los pronunciamientos contables de uso en otras empresas, se
consideran Principios de Contabilidad de Aceptacin General (PCAG) para el Sistema
Bancario, en estricto cumplimiento con lo establecido en el artculo 193 del Decreto con
Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones
Financieras. (Anteriormente artculo 124 de la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras y el artculo 29 de la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y
Prstamo).

Plan de cuentas
(Ms resaltantes)
100.00 Activo
111.00 Efectivo
112.00 Banco Central de Venezuela
113.00 Bancos y otras instituciones financieras del pas
114.00 Bancos y corresponsales del exterior
115.00 Oficina matriz y sucursales
116.00 Efectos de cobro inmediato
119.00 Provisin para disponibilidades
120.00 Inversiones en ttulos valores
125.00 Inversiones de disponibilidad restringida
129.00 Provisin para inversiones en ttulos valores
130.00 Cartera de crditos
140.00 Intereses y comisiones por cobrar
150.00 Inversiones en filiales, sucursales y agencias en le exterior
160.00 Bienes realizables
170.00 Bienes de uso
176.00 Obras en ejecucin
177.00 Otros bienes
180.00 Otros activo

200.00 Pasivo
210.00 Captaciones del pblico
221.00 Obligaciones con el B.C.V.
230.00 Captaciones y obligaciones con el BANAVIH
240.00 Otros financiamientos obtenidos
250.00 Otras obligaciones por intermediacin financiera
260.00 Intereses y comisiones por pagar
290.00 Otros pasivos

300.00 Patrimonio

310.00 Capital social

340.00 Reservas de capital
360.00 Resultados acumulados
400.00 Gastos
410.00 Gastos financieros
440.00 Gastos generales y administrativos
441.00 Gastos de personal
442.00 Gastos por servicios externos
443.00 Gastos de traslados y comunicaciones
444.00 Gastos de seguros
445.00 Impuestos y contribuciones
446.00 Mantenimiento y reparaciones
447.00 Depreciacin y desvalorizacin de bienes de uso
448.00 Amortizacin de gastos diferidos
449.00 Otros gastos generales y administrativos

500.00 Ingresos
510.00 Ingresos financieros
520.00 Ingresos por recuperacin de activos financieros

600.00 Cuentas contingentes

700.00 Fideicomisos y encargos de confianza
800.00 Otras cuentas de orden