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Enunciado
En el mes de marzo se realiza una operacin de venta al crdito por la que se emite comprobante de
pago (factura) por un valor de S/. 230,000 ms IGV, no obstante haberse entregado al cliente la
mercadera en el mes de febrero. Adems, se sabe que el costo de los bienes entregados en febrero
asciende a S/. 111,000.
Se solicita el tratamiento contable y tributario a otorgar a la operacin.
Solucin
2.1. Tratamiento Contable
Conforme lo establece el prrafo 14 de la NIC 18 (Modificada en 1993): Ingresos, en la venta
de productos se reconoce el ingreso cuando se cumple con todas las condiciones establecidas en la
misma NIC, situacin que ocurre en el caso planteado al haberse transferido al comprador
los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos en el mes de
febrero, debindose adems reconocer tambin el costo de venta de dichos bienes en el referido mes.
En virtud de lo antes sealado y aplicando el Principio de Devengado, la empresa deber realizar
el registro contable de la operacin, utilizando para tal efecto, en funcin al novsimo PCGE, respecto de
la cuenta 12: Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros la subcuenta 121 factura, boletas y otros
comprobantes por cobrar, divisionaria 1211 no emitidos.
En funcin a ello, por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, el ingreso se debe reconocer en el
perodo febrero 2009.
De otro lado, respecto al IGV, segn el literal a) del artculo 4 del TUO de la Ley del IGV la obligacin
tributaria en la venta de bienes se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago (1) o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero, por lo tanto para efectos del IGV la obligacin
tributaria se origina en el mes de febrero.
2.3. Registro Contable
a. Mes de febrero: Reconocimiento de la operacin:
REGISTRO CONTABLE
Solucin
De acuerdo con el Plan Contable General Empresarial, aprobado recientemente mediante Resolucin
Conasev N 041-2008-EF/94 (25.10.2009), la cuenta 14 denominada Cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas, directores y gerentes comprende, entre otras, las operaciones relacionadas con las
sumas entregadas a trabajadores o funcionarios para realizar desembolsos por cuenta de la empresa.
Sobre el particular, puede afirmarse que el monto entregado al personal no es un beneficio (por lo tanto
no califica como mayor retribucin) sino constituye una condicin o elemento necesario para que efecte
sus labores en un lugar distinto al que desarrolla sus funciones.
Por consiguiente, el registro contable que se debe realizar por dicha operacin ser el siguiente:
3.1. Entrega del dinero a rendir
REGISTRO CONTABLE
Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos69/plan-contable-general-empresarial/plan-contable-generalempresarial2.shtml#cAPLICACIN PRCTICA
uentacuea#ixzz46bC7shEM