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CONTA
CONTÁBIL
• É a representação gráfica (REGISTRO) dos fatos • Reunião de elementos de mesma natureza;
contábeis, mediante a exposição dos efeitos que • Título
eles produziram sobre o patrimônio.
Título
Débito Crédito
CONTAS
DESPESAS
RESULTADO
SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR RECEITAS
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Classificação: Contas do Proprietário:
• Contas do Proprietários: • Contas de Situação Líquida;
• Contas de Receitas;
• Contas dos Agentes Consignatários:
• Contas de Despesas.
• Contas dos Correspondentes ou “Agentes”
Correspondentes: O proprietário é o titular do patrimônio e a
pessoa com a qual os agentes consignatários e
correspondentes se relacionam.
Conclusão:
Teoria Materialística
• De acordo com a Teoria Personalistica, cada (relações materiais – valores materiais)
conta representa um direito ou uma obrigação
do proprietário, dos agentes consignatários ou • Segundo esta teoria as contas não representam
correspondentes; direitos ou obrigações das pessoas, mas apenas
• O DÉBITO de uma dessas pessoas representa movimentação de valores ativos e passivos, ou
uma responsabilidade ou dívida; seja, as contas não tem personalidade ou
• O CRÉDITO significa um direito. representam pessoas.
• Cada débito dos proprietários corresponde um • São apenas valores positivos e negativos do
crédito dos agentes consignatários ou patrimônio.
correspondentes e vice-versa. • As contas traduzem simples entradas e saídas de
• A Teoria Personalistica é a que justifica de forma valores.
mais didática o débito e o crédito no uso do
método das partidas dobradas.
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Teoria Patrimonialista
Classificação:
• Base para a contabilidade atual.
• Contas integrais:
– Ativo (+) Classificação:
– Passivo Exigível (obrigações) (-) • Contas Patrimoniais:
– Ativo
• Contas diferenciais: – Passivo
– Situação Líquida – Situação Líquida
– Receitas • Contas de Resultado:
– Despesas – Receitas
– Despesas
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(ESAF) A firma J. J. Montes Ltda apurou os
seguintes valores em 31/12/x1:
– Dinheiro existente 200,00
Solução:
– Máquinas 400,00
Componentes Valor T. Patrimonialista T. Personalista T. Materialista
– Dívidas diversas 900,00 –Dinheiro existente 200 patrimonial agentes consignatários integral
– Contas a receber 540,00 –Máquinas 400 patrimonial agentes consignatários integral
–Dívidas diversas 900 patrimonial correspond. Credores integral
– Rendas obtidas 680,00 –Contas a receber 540 patrimonial correspond. Devedores integral
– Empréstimos bancários 500,00 –Rendas obtidas 680 resultado proprietários diferencial
–Empréstimos bancários 500 patrimonial correspond. Credores integral
– Mobília 600,00
–Mobília 600 patrimonial agentes consignatários integral
– Contas a pagar 700,00 –Contas a pagar 700 patrimonial correspond. Credores integral
– Consumo efetuado 240,00 –Consumo efetuado 240 resultado proprietários diferencial
–Automóveis 800 patrimonial agentes consignatários integral
– Automóveis 800,00 –Capital registrado 450 patrimonial proprietários diferencial
– Capital registrado 450,00 –Adiantamento a diretores 450 patrimonial correspond. Devedores integral
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• 8) as contas de despesas devem constar de
grupos que identifiquem os encargos dos Plano de Contas (Grupos e Subgrupos):
setores da empresa ou natureza
departamental; 1. ATIVO
• 9) o plano deve possuir contas em número ATIVO CIRCULANTE
suficiente para registrar todos os fatos Disponível
contábeis, sem, no entanto, estender-se em (contas que representam as exigências
minúcias desnecessárias; monetárias da empresa).
• 10) as despesas e receitas não- Direitos/Créditos
operacionais devem constar de grupos (contas que representam direitos que a
distintos das despesas e receitas empresa pode reclamar de terceiros, com
vencimento até o final do exercício
operacionais, ou seja aquelas decorrentes
seguinte).
da atividade objeto da empresa.
Estoques
(contas que representam bens
destinados à comercialização ou a ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
industrialização). Neste grupo constam todas as contas
Despesas Diferidas (Despesas do que representam direitos vencíveis
Exercício Seguinte) após o exercício seguinte e as contas
(despesas a serem apropriadas ( a que representam débitos de sócios,
vencer) no exercício seguinte). não decorrentes da atividade objeto
da empresa.
2. PASSIVO
ATIVO PERMANENTE
Investimentos PASSIVO CIRCULANTE
(contas que representam participações Contas que representam as obrigações da
permanentes em outras empresas). empresa, vencíveis até o final do exercício
Imobilizado seguinte.
(contas que representam os bens materiais e PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
imateriais da empresa). Contas que representam obrigações vencíveis
Diferido após o término do exercício social
(neste grupo ficam as contas que representam seguinte.
despesas de mais de um exercício social). RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
Contas que representam receitas
pertencentes a exercícios seguintes.
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PATRIMÔNIO LIQUIDO 3. CONTAS DE RESULTADO
Capital Social
(conta que representa o Capital subscrito DESPESAS
pelos sócios).
(contas que representam as variações
Reservas negativas do Patrimônio Líquido).
(contas originadas de correção monetária do
Capital ou decorrentes do resultado do
RECEITAS
exercício). (contas que representam as variações
Lucros ou Prejuízos Acumulados positivas do Patrimônio Líquido).
(contas que representam os lucros ou
prejuízos, ainda não distribuídos ou
suportados pelos sócios).
ESCRITURAÇÃO
CONCEITO
Métodos de Escrituração:
Escrituração é o registro do fato contábil.
Assim se expressou a Lei n9 6.404/76 no seu
artigo 177 e parágrafos: • Método das Partidas Dobradas;
"A escrituração da companhia será mantida
em registros permanentes, com
obediência aos preceitos da legislação
comercial e desta lei e aos princípios de • Método das Partidas Simples.
contabilidade geralmente aceitos, devendo
observar métodos ou critérios contábeis
uniformes no tempo e registrar mutações
patrimoniais segundo o regime de
competência."
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Formalidades intrínsecas:
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS:
- Estar escriturado sem rasuras;
ROTINAS E FÓRMULAS - Não conter emendas ou borrões;
DIÁRIO - Não conter linhas em branco;
- Não conter dados nas entrelinhas ou
margens,
- É o livro principal das empresas,
onde são registrados todos os - Observar a ordem cronológica dos
fatos;
acontecimentos que alteram o
patrimônio. - Seguir o método das partidas
dobradas;
- Escriturar em moeda e idioma
nacionais.
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Título ROTINAS E FÓRMULAS DE
LANÇAMENTO NO LIVRO DIÁRIO:
Débito Crédito
PRIMEIRA FÓRMULA
Aplica-se ao lançamento em que há uma conta
debitada e uma conta creditada.
Exemplo: compra à vista de mercadorias $
• O livro Razão é escriturado à vista do Diário, 3.000,00.
por transcrição dos lançamentos feitos no
Diário. Compreende-se então que o Razão Curitiba, 30 de Outubro de 20x5
só pode conter os registros contidos no Mercadorias
Diário. Em outras palavras, nenhum registro a Caixa
se fará diretamente no Razão, sem que pagamento nota fiscal n910 3.000,00
antes tenha sido escritura-do no Diário.
SEGUNDA FORMULA
Curitiba, 30 de Outubro de 20x5
Esta fórmula é usada quando temos uma Mercadorias
conta debitada e duas ou mais contas a Diversos
creditadas. a Caixa
Neste caso é usada a expressão "Diversos" Pgto. pela compra NF ne 40 10.000,00
antes das contas a serem creditadas. a Fornecedores
a pagar conf. N.F. n9 40 10.000,00 20.000,00
Exemplo: compra de mercadorias por $
20.000,00, sendo metade à vista e metade a
prazo.
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QUARTA FÓRMULA Curitiba, 30 de Outubro de 20x5
Diversos
Esta fórmula é usada quando temos duas ou
a Diversos
mais contas debitadas e duas ou mais
Mercadorias
contas creditadas.
conf. NF nº510 2.000,00
Usaremos, neste caso, a expressão
Máquinas
"Diversos" antes das contas debitadas e
conf. NF nº510 5.000,00 7.000,00
antes das contas creditadas.
a Caixa
pgto. parte NF nº 510
Exemplo: compra, de um mesmo fornecedor, ref. compra máquinas e
de uma máquina por $ 5.000,00 e
mercadorias 4.000,00
mercadorias por $ 2.000,00, pagando $
a Fornecedores
4.000,00 à vista e os $ 3.000,00 restantes a
saldo a pagar da NF nº510 3.000,00 7.000,00
prazo.
PROCESSOS DE
Obs.: Os lançamentos são feitos no Livro ESCRITURAÇÃO
Diário, que não pode conter rasuras,
emendas ou entrelinhas. Para a • MANUAL
correção de erros, usamos o estorno,
• DATILOGRAFADO
que consiste em lançamento inverso
àquele feito erroneamente. • MAQUINIZADO
• MECANIZADO
• SISTEMA ELETRÔNICO
LIVROS DE ESCRITURAÇÃO
• MANUAL: é a escrituração dos livros feita a
mão; • LIVROS FISCAIS: são aqueles exigidos pelo
• MAQUINIZADO ou SEMI-MECANIZADO: é Fisco, para controle de tributos, através de
feita por meio de máquina de escrever. São legislação específica, nas três esferas de governo.
utilizados formulários ou fichas apropriados para a • LIVROS SOCIAIS: além dos livros exigidos
datilografia; pela legislação fiscal e comercial, pelo art. 100 da
• MECANIZADO: é feito por máquina destinada Lei nº 6.4004/76, a escriturar outros livros.
especificamente à escrituração simultânea do • LIVROS TRABALHISTA: são livros sujeitos a
Diário e Razão, em fichas ou folhas; fiscalização da esfera federal. Sua manutenção é
• SISTEMAS ELETRÔNICOS: é executada por imposta pela Consolidação da Leis do Trabalho.
meio de computador. A impressão é efetuada por • LIVROS CONTÁBEIS: são os que realmente
meio de formulário contínuo. interessam à Contabilidade, pois é neles que são
registrados os fatos contábeis.
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• Livros Fiscais:
– Na esfera Municipal: • Livros Fiscais (continuação)
• Registro de Prestação de Serviços – Na esfera Federal:
• Registro de Contratos de Prestação de Serviços • Registro de Apuração do IPI
• Registro de Impressos Fiscais e Termos de • Registro de Selo Operacional de Controle
Ocorrências. • Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR)
– Na esfera Estadual: • Registro de Inventário
• Registro de Apuração de ICMS • Registro de Compras
• Registro de Inventário
• Registro de Entrada e Saída de Mercadorias
• Registro da Produção e do Estoque
• Registro de Impressão de Documentos Fiscais
• Registro de Utilização de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrência
ESTORNO
ERROS DE ESCRITURAÇÃO
Estorno é o procedimento contábil de
E SUAS CORREÇÕES. retificar um lançamento errado.
ESTORNO, Para se fazer um estorno nos livros
COMPLEMENTAÇÃO, Caixa, Razão e Contas Correntes,
basta fazermos o lançamento da
DUPLICIDADE E RESSALVA importância que queremos estornar na
NA ESCRITURAÇÃO coluna oposta.
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COMPLEMENTAÇÃO
No Diário, apresentamos o seguinte exemplo: É o lançamento feito para complementar outro
lançamento, cujo valor foi lançado a menor. O
- Lançamento errado:
lançamento suplementar é sempre parcial.
Móveis e Utensílios
Exemplo: compramos $ 500,00 de material de escritório
a Caixa e lançamos apenas $ 300,00. Corrigir o lançamento.
Venda de Móveis e Utensílios $ 15.000,00 - Lançamento errado:
- Estorno: Despesas c/ Material de Escritório
Caixa a Caixa
a Móveis e Utensílios Valor pago conf. N. F $ 300,00
Estorno do lançamento de $ 15.000,00 - Correção do lançamento em Complementação:
- Lançamento Correto: Despesas c/ Material de Escritório
Caixa a Caixa
a Móveis e Utensílios Quantia debitada a menor $ 200,00
Venda de Móveis e Utensílios $15.000,00
DUPLICIDADE
Correção da duplicidade do
Duplicidade é o nome dado quando o mesmo lançamento:
lançamento é feito duas vezes no Diário.
Exemplo:
- fazemos o estorno de um deles.
Veículo
a Caixa Caixa
Pela compra de um veículo $10.000,00 a Veículo
Veículo Estorno do lançamento supra $10.000,00
a Caixa
Pela compra de um veículo $10.000,00
ATOS E FATOS
RESSALVA ADMINISTRATIVOS
• Ressalva é sinônimo de "DIGO". A
título de exemplo, quando ocorrer erro
no histórico em um lançamento no livro • ATOS ADMINISTRATIVOS:
Diário, fazemos a correção no histórico, – É a ação praticada pela administração e que não
através de "ressalva". afeta o seu patrimônio.
• A "Carta de Correção" de uma nota – Contas de Compensação:
fiscal denomina-se "ressalva". • Contrato de Venda
• Contrato de Compra
• Contrato de Seguro
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• FATOS ADMINISTRATIVOS:
• Classificação:
Os Fatos Administrativos são
denominados de Fatos Contábeis. a) Permutativos, qualitativos ou
Os Fatos Contábeis se caracterizam compensativos;
pelas modificações nos elementos do b) Modificativos ou quantitativos;
Patrimônio, sendo contabilizados c) Mistos.
através das Contas Patrimoniais ou
das Contas de Resultado.
2.000,00 2.000,00
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FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO: • FATO MISTO:
• Recebimento de um aluguel no valor de $
100,00. Situação inicial com um capital de $
• Este fato combina ao mesmo tempo
2.000,00. um fato permutativo e um fato
ATIVO PASSIVO modificativo. Portanto, ele altera tanto
Caixa 2.000,00 PATRIMÖNIO LIQUIDO os componentes do patrimônio como
Capital 2.000,00
a sua situação líquida, ou seja, o fato
2.000,00 2.000,00
misto altera quantitativa e
Situação após o fato: qualitativamente o patrimônio.
ATIVO PASSIVO
• Pode ser:
Caixa 2.100,00
PATRIMÖNIO LIQUIDO
– Diminutivo
Capital
Receita
2.000,00
100,00
– Aumentativo
2.100,00 2.100,00
ATIVO PASSIVO
Caixa 1.000,00 Fornecedores 50,00
Máquinas 50,00 PATRIMÖNIO LIQUIDO
Capital 1.000,00
1.050,00 1.050,00
1.000,00 1.000,00
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