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Numero
Costo
Reajuste
de acciones
Contable
Fiscal
Fiscal
10,000
63,450,000
63,450,000
5,000
16,000,000
650,000
16,650,000
29,750,000
29,750,000
18,000,000
18,000,000
15,440
Costo
(1)
8,000
(1) Sociedad Francesa cuyo domicilio es la Paris. La tasa de cambio representativa del mercado a 31-12-2014 $2.392.46 y a 31-12-2013 $1,926,83
2.-Sociedad All Col. S.A.
La Sociedad All Col. S.A. cotiza sus acciones en una bolsa de valores colombiana, y durante el ao 2014 registro el siguiente movimiento:
El 30 de Junio de 2014 vendi a travs de una bolsa el 60% de las acciones las cuales representan el 1% de las acciones en circulacin y el valor de
la venta fue de $65.000.000.
3.-Empresa Nueva S.A.
El 1 de Diciembre de 2014 se comprarn 18.750 acciones por valor de $60.000.000
El 25 de Abril de 2014 se recibieron dividendos en efectivo de esta sociedad por valor de $169.000.000, de los cuales $78.000.000 no
constituyen renta ni ganancia ocasional.ganancia ocasional.
Esta inversin presenta al 31 de Diciembre de 2014 una desvalorizacin por valor de $2.500.000
4.-Cia Alianzz S.A.
El 30 de Noviembre de 2014 vende 4.000 acciones por valor de $16.800.000
Esta inversin presenta una valorizacin al 31-12-2014 de $2.260.000 y al 31-12-2013 de $1.300.000 de acuerdo a cotizacin en bolsa.
5.-Otras inversiones-Anexo-16
La inversin en CDTs. Con plazo a 120 dias al 31-12-2014 es la siguiente
AV VILLAS
223,000,000
6,458,000
116,000,000
1,258,000
Costo
Costo
Depreciacin
Depreciacin
Contable
Fiscal
Contable
Fiscal
Terreno
435,000,000
485,000,000
Construcciones y edificaciones
654,345,000
684,545,000
327,172,500
327,172,500
Maquinaria y equipo
680,000,000
680,000,000
340,000,000
349,826,000
Equipo de oficina
155,680,000
155,680,000
77,840,000
77,840,000
Equipo de computacin
80,120,000
80,120,000
40,060,000
40,060,000
Flota y E. de transporte
350,456,000
350,456,000
175,228,000
175,228,000
2,355,601,000
2,435,801,000
960,300,500
970,126,500
7.-Renta liquida gravable por venta de activo fijo con beneficio tributario del 40% Anexo 19 y 20
El 30 de Agosto de 2014 se vendi una bodega donde funcionaba el Dpto de empaque de la sociedad por valor de $956.000.000 costo del terreno
$289.000.000 edificacin $350.000.000 Fecha de adquisicin Julio-01-2009 ao en el cual se utilizo la deduccin especial por inversin en activos fijos
productores de renta del 40%. Escritura Publica 0540 Notaria 200 . Avaluo catastral 2013 $880.000.000
8.-Indemnizacin por siniestro INCRNGO-Anexo 24
El 30 de Junio de 2014 se presenta el robo de un vehiculo el cual a 31 de Diciembre de 2013 tenia un costo de $86.600.000
y una depreciacin acumulada de $43.300.000. La Cia recibio el 29 de Julio de 2014 por parte de la aseguradora la suma
de $90,000,000 de los cuales el 90% corresponde al dao emergente. El 1 de Agosto de 2014 la sociedad compra un activo de
caracteristicas similares por $86,600,000 con el fin de dar el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
segn lo previsto en el Art.- 45 del ET.
Ingresos
9.-Intereses presuntivos-Anexo 22
Los prestamos en dinero efectivo a un socio durante el ao 2014 presenta el siguiente movimiento:
Junio-30-2014
5,000,000 Prestamo
Oct-31-2014
8,000,000 Prestamo
Nov-30-2014
18,000,000 Prestamo
ANEXO
1
2
3
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
www.accounter.co
110
Privada
1. Ao
2|0|1|4
4. Nmero de formulario
Colombia
un compromiso que no podemos evadir
Lea cuidadosamente las instrucciones
6.DV.
11
Si es una correccin Indique:
26. Cd.
57
686,426,765
58
170,472,207
Compensaciones
59
417,399,000
60
5,282,100,000
Renta presuntiva
61
120,839,000
1,945,761,000
Renta exenta
62
4,377,833,000
Rentas gravables
63
37
1,349,994,000
64
5,282,100,000
Otros activos
38
638,000,000
65
956,000,000
39
66
880,000,000
Pasivos
40
67
41
68
42
34,467,864,000
69
43
1,110,632,000
Descuentos tributarios
70
69,917,000
44
89,418,000
71
1,250,608,000
45
35,667,914,000
72
7,600,000
46
1,254,988,000
73
47
135,052,000
74
1,258,208,000
75
289,750,000
76
Autorretenciones
77
Otras retenciones
78
30
31
32
33
34
461,958,000
35
Inventarios
36
Activos fijos
#VALUE!
#VALUE!
6,465,748,000
Renta
4,071,758,377
Ganancias
ocasionales
Datos
informativos
Patrimonio
Ingresos
9. Primer nombre
Costos
8. Segundo apellido
Deducciones
7. Primer apellido
#VALUE!
5,699,499,000
-
###
76,000,000
1,320,525,000
48
49
17,923,289,000
Otros costos
50
54,886,000
51
17,978,175,000
52
5,384,963,000
79
650,000,000
53
3,304,878,000
80
340,394,000
54
81
658,852,000
Otras deducciones
55
Sanciones
82
56
83
84
34,277,874,000
1,910,359,000
10,600,200,000
Liquidacin privada
Datos del
declarante
650,000,000
-
658,852,000
-
1 8
86. DV
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transaccin)
658,852,000
www.accounter.co
Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE
1. Ao
Privada
140
2|0|1|4
4. Nmero de formulario
Colombia
un compromiso que no podemos evadir
Datos del
declarante
Ingresos Brutos
28
35,327,414,000
29
1,254,988,000
30
135,052,000
31
33,937,374,000
Costos
32
17,978,175,000
33
15,959,199,000
34
35
36
37
Rentas exentas
Distribucin
conceptos
6.DV.
9,236,306,000
6,722,893,000
38
39
40
41
42
43
44
45
22,740,000
46
6,722,893,000
47
605,060,000
48
49
50
336,145,000
Total saldo a pagar por impuesto y anticipo de la sobretasa (47 - 48 - 49 + 50). Si el resultado es negativo escriba
51
941,205,000
Sanciones
52
Total saldo a pagar (47 - 48 - 49 + 50 + 52). Si el resultado es negativo escriba cero (0)
53
o total saldo a favor (48 + 49 - 47 - 50 - 52). Si el resultado es negativo escriba cero (0)
54
55
56
57
6,722,893,000
941,205,000
941,205,000
###8
981. Cd Representacin
86. DV
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transaccin)
941,205,000
ANEXO 1
CODIGO
PUC
NOMBRE DE LA CUENTA
SALDO
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDO
CONTABLE
FISCALES
FISCAL
12/31/2014
DEBITO
CREDITO
VER
ANEXO RENGLON
12/31/2014
No.
RENTA
ACTIVO
1105
CAJA
110505
Caja general
4,589,600
4,589,600
33
110510
Caja menor
1,200,000
1,200,000
33
1110
BANCOS
111005
Bancos-moneda nacional
65,896,000
17,508,789
83,404,789
13
33
111010
Bancos-moneda extranjera
14,765,000
6,565,000
21,330,000
13
33
56,896,321
28,773,087
85,669,408
13
33
196,650,000
386,957,720
386,957,720
16
34
1120
112005
1205
120535
1210
120535
1225
122505
1299
129905
1305
CUENTAS DE AHORRO
Bancos nacionales
ACCIONES
Comercio al por mayor y al por menor
Comercio al por mayor y al por menor
Certificados de deposito a termino
Acciones
134510
34
156,000,000
#VALUE!
#VALUE!
17
33
-2,500,000
2,500,000
16
34
CLIENTES
Clientes nacionales
1345
75,000,000
PROVISIONES
130510
132510
75,000,000
CERTIFICADOS
130505
1325
196,650,000
856,125,896
856,125,896
35
86,258,000
86,258,000
35
45,000,000
45,000,000
35
7,716,000
7,716,000
17
35
35
1355
135515
650,000,000
650,000,000
135515
150,000,000
150,000,000
135515
100,800,000
100,800,000
22
5,600,000
15
1365
136530
1380
138095
1399
139905
140501
Mercancias naciones
141001
1435
143505
1455
145505
Mercancias nacionales
Mercancias nacionales
Nacionales
Para inventarios
151605
1520
152005
1524
152405
1528
152805
1540
154005
Urbanos
-50,998,200
27
Edificios
2,350,456,987
2,350,456,987
36
456,987,159
456,987,159
36
1,852,369,789
438,239,914
1,414,129,875
14
Maquinaria industrial
156,258,963
-144,213,305
156,258,963
144,213,305
36
14 y 15
499,016,500
499,016,500
18 y 19
37
704,328,351
704,328,351
18 y 19
37
699,652,000
699,652,000
18 y 19
37
155,680,000
155,680,000
18 y 19
37
80,120,000
80,120,000
18 y 19
37
EQUIPO DE OFICINA
Muebles y enseres
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICAC
Equipo de procesamiento de datos
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
Autos, camionetas y camperos
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Seguros y fianzas
442,456,000
442,456,000
18 y 19
37
-1,231,259,207
-1,231,259,207
18 y 19
37
280,000,000
280,000,000
38
CARGOS DIFERIDOS
171032
Entrenamiento de personal
358,000,000
171076
124,332,890
124,332,890
26
2,260,000
2,260,000
16
220,000,000
220,000,000
19
190505
1910
191008
36
MAQUINARIA Y EQUIPO
1705
1905
35
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
DEPRECIACION ACUMULADA
1710
127,001,800
TERRENOS
1592
170520
-178,000,000
149910
1516
35
PROVISIONES
150405
95,258,963
PRODUCTOS EN PROCESO
1499
1504
95,258,963
PROVISIONES
1405
1410
5,600,000
DEUDORES VARIOS
358,000,000
38
VALORIZACIONES
Inversiones
Acciones
Propiedad planta y equipo
Construcciones y edificaciones
TOTAL ACTIVO
9,388,101,907
###
#VALUE!
###
981,482,805
###
#VALUE!
39
ANEXO 2
2,779,687,675
MAS:
PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMONIO
Partidas conciliatorias bancos nacionales
Partidas conciliatorias bancos nacionales cuentas de ahorro
Mayor valor patrimonial fiscal CDTs.
Mayor valor patrimonial fiscal inversiones
Provisin inversiones
VALOR
24,073,789
28,773,087
#VALUE!
190,307,720
2,500,000
127,001,800
Provisin inventarios
144,213,305
68,790,000
Provisin honorarios
73,876,456
#VALUE!
MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIMONIO
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3%
Valorizaciones contables-acciones
432,639,914
2,260,000
220,000,000
124,332,890
779,232,805
#VALUE!
#VALUE!
#VALUE!
ANEXO 3
CONTABLE
NOMBRE DE LA CUENTA
53
5305
FISCAL
LIQUIDACION
FISCALES
12/31/2014
IMPUESTO
12/31/2014
CODIGO
PUC
AJUSTES Y RECLACIFICACIONES
DEBITO
CREDITO
DIFERENCIA
CREE
GASTOS NO OPERACIONALES
Financieros
Gastos bancarios
45,345,876
45,345,876
45,345,876
530505
Intereses
45,000,000
15,000,000
30,000,000
30,000,000
530520
427,819,000
29,105,719
398,713,281
427,819,000
-29,105,719
530520
43,300,000
5310
531040
5315
43,300,000
43,300,000
GASTOS EXTRAORDINARIOS
26,000,000
26,000,000
531515
Impuestos asumidos
67,000,000
67,000,000
531520
Otros-gastos no deducibles
130,000,000
130,000,000
531595
GASTOS DIVERSOS
5395
56,760,000
56,760,000
Teoria
539520
566,000,000
424,500,000
990,500,000
990,500,000
29
539525
Donaciones
375,000,000
27,500,000
402,500,000
402,500,000
30
539525
1,782,224,876
452,000,000
5405
323,865,719
1,910,359,157
1,258,207,981
546,464,876
###
1,363,894,281
27,214,480,860
###
1,363,894,281
540505
540510
Impuesto diferido-debito
540515
Impuesto diferido-credito
Total impuesto de renta
TOTAL COSTOS Y GASTOS/deducciones fiscal
1,258,207,981
-
###
87,284,496
87,284,496
1,170,923,486
1,170,923,486
29,277,385,923
977,325,514
1,676,336,297
28,578,375,141
5,699,499,673
7,063,393,954
COMPENSACIONES
Perdidas fiscales
70,000,000
70,000,000
70,000,000
32
347,399,311
347,399,311
347,399,311
33
Total compensaciones
417,399,311
417,399,311
417,399,311
-
RENTA LIQUIDA
5,282,100,362
Renta Presuntiva
UTILIDAD DEL EJERCICIO/RENTA LIQUIDA
7,063,393,954
417,399,311
7,063,393,954
1,781,293,592
120,838,921
3,784,364,605
-895,525,514
-1,414,283,497
5,282,100,362
956,000,000
956,000,000
35
880,000,000
35
GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales
Costos por ganancias ocasionales
880,000,000
880,000,000
25% / 9%
956,000,000
76,000,000
1,320,525,091
635,705,456
69,917,109
6
37
1,250,607,981
7,600,000
1,258,207,981
1,956,230,546
35
635,705,456
289,750,000
650,000,000
340,393,818
658,851,799
658,851,799
485,705,456
6
Teoria taller
150,000,000
1y6
6 y 38
6
Sanciones
TOTAL SALDO A PAGAR
o TOTAL SALDO A FAVOR
ANEXO 4
Normatividad referenciada Arts- 20 al 37 Ley 1607-2012 DR.- 2701-NOV-22-2013 DR. 1828 AGO-27-2013 DR. 1102 MAYO-28-2013
VALORES
VER ANEXO
35,327,414,381
3
3
MENOS:
Devoluciones rebajas y desctos
1,254,987,567
36
36-1
19,352,000
36-2
36-3
36-4
Procesos de democratizacin
37
45
46
46-1
37,700,000
47
Los gananciales
48
49
51
53
78,000,000
(Art.- 58 a 88-1)
135,052,000
33,937,374,814
17,978,174,895
7,820,774,409
MENOS.-deducciones
ET.
107
108
109
110
111
112
113
114
Deduccin de aportes
254,412,140
115
350,337,500
116
117
Deduccin de intereses
120
121
122
123
124
427,819,000
195,987,000
143,975,917
127-1
Contratos leasing
Amortizacin de inversiones
145
146
148
149
159
171
174
176
43,000,000
TOTAL.-costos y deducciones
9,236,305,965
Ley 546 de 1999 Articulo 16 Rendimientos de titulos de ahorro a largo plazo viviend
TOTAL.-rentas exentas
6,722,893,954
605,060,456
Comentario.
Depreciacin
126-1
142 a 144
758,000,000
22,740,000
2,046,600
605,060,456
Seminarios y actualizaciones tributarias
ANEXO 5
5,282,100,362
INGRESOS NO
GASTOS
GASTOS
NO
OPERACIONALES
ADMON
VENTAS
OPERACIONALES
1,393,000,000
29,105,719
COMPENSACIONES
TOTAL
1,393,000,000
-
29,105,719
COMPENSACIONES-PERDIDAS FISCALES
70,000,000
70,000,000
347,399,311
347,399,311
TOTALES
1,363,894,281
417,399,311
1,781,293,592
BASE GRAVABLE-CREE
1,781,293,592
7,063,393,954
VER ANEXO
3y4
ANEXO 6
CONCEPTO
VALOR
Renta liquida
ANEXO No.
5,282,100,362
Renta presuntiva
120,838,921
Rentas gravables
34
5,282,100,362
956,000,000
35
880,000,000
35
35
76,000,000
35
1,320,525,091
69,917,109
37
1,250,607,981
7,600,000
35
1,258,207,981
289,750,000
Teoria taller
MENOS:>Autorretenciones
650,000,000
MENOS:>Otras retenciones
1 y 6
650,000,000
340,393,818
6 y 38
658,851,799
Sanciones
658,851,799
658,851,799
Comentario
VER CONCEPTO DIAN 031455 Julio-23-2013 si se determina saldo a favor no se liquida el 20% de la 1ra. CUOTA
(1)PLAZO PARA EL PAGO DE LAS CUOTAS "Grandes contribuyentes"
El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao gravable 2013
Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaracin, del valor a pagar
se restara lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelara de la siguiente manera de acuerdo con la
cuota de pago asi:
Segunda cuota
50%
Tercera cuota
50%
658,851,799
131,770,360
527,081,439
FECHA DE VENCIMIENTO
CUOTA NUMERO
Entre el 10 y el 23 de Febrero-2015
20%
131,770,360
50%
263,540,720
Entre el 10 y el 24 de Junio-2015
50%
263,540,720
TOTAL
VALOR
658,851,799
ANEXO 7
3,784,364,605
1,170,923,486
4,955,288,090
VALOR
1,763,667
81,800,000
159,357,159
3,500,000
12,458,000
7,680,000
18,000,000
Impuesto al patrimonio
750,000,000
105,855,800
103,833,333
Provisin inversiones
2,500,000
8,739,639
V/r tomado como Dcto Tributario Fondo de Garantia de Pensin Minima-Nuevos empleos
3,769,644
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales Caja de Compensacin-Nuevos empleos
23,305,703
17,479,277
11,652,852
68,790,000
144,213,305
Provisin contingencias
65,000,000
15,000,000
29,105,719
Multas y sanciones
56,760,000
6,375,000
26,000,000
Impuestos asumidos
67,000,000
Gastos no deducibles
130,000,000
345,987,500
2,265,926,597
2,265,926,597
MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN LA UTILIDAD FISCAL
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3%
432,639,914
39,000,000
15,000,000
Dividendos no gravados
78,000,000
19,352,000
Indemnizacin no gravada
37,700,000
54,885,600
27,500,000
424,500,000
42,800,000
70,000,000
347,399,311
350,337,500
1,939,114,325
1,939,114,325
5,282,100,362
5,282,100,362
-
ANEXO 8
CLASE DE IMPUESTO
Valor
Valor
Gasto
Valor
contable
efectivamente
no deducible
deduccin
causado
pagado
fiscalmente
renta-2014
Gastos de administracin
511515 A la propiedad raiz
(3)
154,000,000
154,000,000
511540 De vehiculos
(1)
18,000,000
18,000,000
18,000,000
(2)
12,750,000
12,750,000
6,375,000
6,375,000
(1)
750,000,000
750,000,000
750,000,000
934,750,000
934,750,000
774,375,000
160,375,000
154,000,000
Gastos de ventas
521,505
Industria y comercio
(3)
345,987,500
350,337,500
521,570
IVA descontable
(3)
34,876,990
34,876,990
34,876,990
380,864,490
385,214,490
385,214,490
1,315,614,490
1,319,964,490
774,375,000
545,589,490
TOTAL IMPUESTOS
350,337,500
NOTAS:
(1) Impuestos no deducibles fiscalmente segn lo previsto en el Estatuto Tributario Art.- 115
(2) Se acepta como deduccin el 50% del impuesto al gravamen de movimientos financieros debidamente certificado
(3) Valor deducible 100% de los impuestos efectivamentepagados segn lo previsto en los articulos 115 y 490 del Estatuto Tributario
ANEXO 9
Concepto
COSTO DE VENTAS
Valor
Valor
Valor
Contable
Fiscal
Diferencia
17,923,289,295
17,923,289,295
54,885,600
17,923,289,295
17,978,174,895
OTROS COSTOS
Total costos
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
Ver Anexo
No.
-
54,885,600
54,885,600
6,444,701,556
5,384,962,858
1,059,738,699
3,127,170,196
3,304,878,231
177,708,035
OTRAS DEDUCCIONES
1,782,224,876
1,910,359,157
128,134,281
11,354,096,629
10,600,200,246
Compensaciones
417,399,311
417,399,311
Total compensaciones
417,399,311
417,399,311
29,277,385,923
28,995,774,451
Total deducciones
3, 32 y 33
281,611,472
Ingresos netos
34,277,874,814
28,995,774,451
5,282,100,362
753,896,383
ANEXO 10
Normatividad referenciada Art. 108 ET. Concepto DIAN 042747 Mayo-27-2009 Ley 1607-2012 Art.- 20
ALGUNOS APARTES DEL CONCEPTO EMITIDO POR LA DIAN:
PROBLEMA JURDICO:
La deduccin por aportes parafiscales procede respecto de los efectivamente pagados en el ao, o deben adems corresponder al mismo
ao o periodo gravable por el cual se solicitan?
TESIS JURIDICA:
La deduccin por aportes parafiscales procede sobre los efectivamente pagados en el ao, sin atender al perodo gravable al que correspondan.
Conforme con las disposiciones citadas podemos afirmar que la deduccin por concepto de aportes parafiscales procede respecto de los aportes efectivamente
pagados en el ao, sin que para el efecto se supedite la procedencia de los mismos a la correspondencia con el ao gravable por el cual se efectuan.
Adems, es evidente que dicha previsin no admite la causacin de los aportes parafiscales para efectos de reconocer la procedencia de la deduccin
Ahora bien, en relacin con la deduccin por salarios es importante advertir que se deben cumplir los requisitos generales para la aceptacin de las deducciones
y adicionalmente se requiere como condicin para su aceptacin, el pago de los denominados aportes parafiscales
CAJA DE C.
SENA
ICBF
4%
3%
2%
TOTALES
1,965,589,716
78,623,589
78,623,589
491,397,429
19,655,897
14,741,923
9,827,949
44,225,769
2,456,987,145
98,279,486
14,741,923
9,827,949
122,849,357
761,965,590
30,478,624
30,478,624
190,491,397
7,619,656
5,714,742
3,809,828
17,144,226
952,456,987
38,098,279
5,714,742
3,809,828
47,622,849
3,409,444,132
136,377,765
20,456,665
13,637,777
170,472,207
GASTOS DE ADMINISTRACION
2,456,987,145
98,279,486
14,741,923
9,827,949
122,849,357
952,456,987
38,098,279
5,714,742
3,809,828
47,622,849
3,409,444,132
136,377,765
20,456,665
13,637,777
170,472,207
GASTOS DE VENTAS
TOTAL AO 2014
Gastos
170,472,207
Pasivo
1
1
170,472,207
170,472,207
156,266,189
VALOR APORTE DEL MES DE DICIEMBRE DE 2014 PAGADO EN ENERO 8 DE 2015 (deducible declaracion de renta ao gravable 2015)
14,206,017
170,472,207
156,266,189
19,456,987
175,723,176
MENOS: APORTES PARAFISCALES POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS TOMADOS COMO DES
VALOR DEDUCCION APORTES PARAFISCALES AO GRAVABLE-2014
69,917,109
105,806,067
ANEXO 11
Normatividad referenciada Art. 118-1 ET Ley 1607 de 2012 Articulo 109 DR. 3027 Dic-27-2013 DR 627 26-3-2014
RAZON SOCIAL
PERMANENCIA
BASE
DEUDA
VALOR
GRAVABLE
PONDERADA
INTERESES
Enero-01-2014
850,000,000
310,250,000,000
180,750,000
Enero-01-2014
953,100,000
347,881,500,000
45,369,000
Enero-01-2014
456,900,000
166,768,500,000
145,700,000
Enero-01-2014
180,000,000
65,700,000,000
56,000,000
TOTALES
2,440,000,000
890,600,000,000
PASIVO ANEXO 1
NUMERO DE DIAS
(1 DIVIDIDO EN 2)
MULTIPLICADO POR 3
427,819,000
GASTO ANEXO 3
2
VER ANEXO
365
2,440,000,000
758,000,000
Teoria taller
( 4 POR 5 )
2,274,000,000
( 3 MENOS 6 )
166,000,000
( 7 DIVIDIDO 6 )
6.80%
( 8 POR 9 )
29,105,719
398,713,281
PARGRAFO 2o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se constituyan como sociedades,
entidades o vehculos de propsito especial para la construccin de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012
slo podrn deducir los intereses generados con ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao
gravable no exceda el resultado de multiplicar por cuatro (4) el patrimonio liquido del contribuyente determinado
a 31 de Diciembre del ao gravable inmediatamente anterior
PARGRAFO 3o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios que estn sometidos a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
PARGRAFO 4o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los casos de financiacin de proyectos de infraestructura
de servicios pblicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito especial.
2.-DR. 3027 DIC-27-2013
PERMANENCIA ART.- 2 NUMERAL 1 DR. 3027 27-DIC-2013
Es el numero de dias calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo ao gravable, el cual incluye el dia del ingreso de la deuda
y no incluye el dia del pago del capital o principal. Para las obligaciones que provienen de aos anteriores se entiende que el dia de ingreso
de la deuda es el 1o. De Enero del ao o periodo gravable.
DEUDA PONDERADA ART.- 2.
ANEXO 12
CODIGO
CONTABLE
SALDO SEGN
PUC
12/31/2014
EXTRACTO
NOMBRE DE LA CUENTA
DIFERENCIA
VALOR
PATRIMONIAL
111005
46,258,789
28,750,000
17,508,789
28,750,000
111010
14,765,000
8,200,000
6,565,000
8,200,000
112005
56,896,321
28,123,234
28,773,087
28,123,234
Normatividad referenciada
Art.- 268 ET. Valor de los depsitos en cuentas corrientes y de ahorro.
El valor de los depsitos bancarios es el saldo en el ultimo dia del ao o periodo gravable. El valor de los depsitos en cajas de ahorro es el saldo en
el ultimo dia del ao o periodo gravable, incluida la correccin monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no cobrados
ANEXO 13
CONTABLE
VALOR
12/31/2014
PATRIMONIAL
2,350,456,987
2,350,456,987
Productos en proceso
456,987,159
456,987,159
739,918,566
739,918,566
156,258,963
156,258,963
3,703,621,675
3,703,621,675
144,213,305
144,213,305
3,559,408,370
3,703,621,675
144,213,305
NOMBRE DE LA CUENTA
Materias primas
Sub-total
Provisin inventarios
Valor neto
DIFERENCIA
Normatividad referenciada
Art.- 64 ET. Disminucin del inventario final por faltantes de mercancias.Modificado por el articulo 2 de la Ley 1111 Dic-27-2006
Cuando se trate de mercnacias de facil destruccin o perdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancias vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, sern deducibles las disminuciones ocurridas en
mercancias de facil destruccin o perdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la perdida o destruccin, hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras.
La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin.
Art.- 65 ET.
Art.- 65 Pargrafo.- Modificado por el articulo 72 de la Ley 223 de 1995. El metodo que se utilice para la valoracin de los inventarios, de acuerdo
con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, deber aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el ao gravable
debiendo reflejarse en cualquier momento del periodo en la determinacin y el costo de ventas. El valor del inventario detallado de las existencias
al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad
y en la declaracin de renta.
Normatividad referenciada
Art.- 62 ET. Sistema para establecer el costo de los activos movibles enajenados
El costo de la enajenacin de los activos movibles debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:
1.El juego de inventarios
2.El de inventarios permanentes o continuos
3.Cualquier otro sistema de reconocido valor tecnico dentro de las practicas contables, autorizado por la Direccin General de Impuestos Nacionales
El inventario de fin de ao o periodo gravable es el inventario inicial del ao o periodo gravable siguiente
Pargrafo, Inciso 1. Adicionado por el Articulo 2 de la Ley 174 de 1974. Para los efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta, los
contribuyentes que de acuerdo con el articulo 596 de este estatuto estn obligados a presentar su declaracin tributaria firmada por revisor fiscal
o contador publico, deberan establecer el costo de la enajenacin de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos,
o por cualquier otro sistema de reconoido valor tecnico dentro de las prcticas conables, autorizado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
ANEXO 14
9,851,456,357
4,569,874,125
14,421,330,482
3,569,851,230
Al 31 de Diciembre de 2014 el Dpto de Auditoria de la sociedad reporta una perdida del 4% de la mercancia
Adicionalmente encontro un faltante por valor de $5,600,000 del cual es responsable el almacenista de la bodega
14,421,330,482
por el
4%
576,853,219
14,421,330,482
por el
3%
432,639,914
14,421,330,482
por el
1%
144,213,305
Registros contables
Codigo
Nombre de la cuenta
6135
1435
Debito
Credito
432,639,914
432,639,914
Codigo
Nombre de la cuenta
529915
Inventarios
149915
432,639,914
Debito
Credito
144,213,305
144,213,305
144,213,305
Codigo
136530
1435
Nombre de la cuenta
Responsabilidades
Mercancias no fabricadas por la empresa
Debito
Credito
5,600,000
5,600,000
ANEXO 15
CONTABLE
SOCIEDAD
FISCAL
SALDO A
MOVIMIENTO
SALDO A
SALDO A
REAJUSTE
MOVIMIENTO
SALDO A
12/31/2013
2014
12/31/2014
12/31/2013
FISCAL-2.89%
2014
12/31/2014
63,450,000
63,450,000
63,450,000
1,833,705
Vendidas-Junio-30-2014
45,000,000
-45,000,000
45,000,000
648,000
108,450,000
-45,000,000
63,450,000
108,450,000
TOTAL
Empresa Nueva S.A.
65,283,705
-45,648,000
63,450,000
171,900,000
Poseidas todo el ao
16,000,000
16,000,000
96,800,000
Compradas-Dic-01-2014
60,000,000
60,000,000
Desvalorizacin
-2,500,000
-2,500,000
60,000,000
76,000,000
96,800,000
29,750,000
29,750,000
36,940,000
29,750,000
TOTAL
16,000,000
2,797,520
99,597,520
2,797,520
60,000,000
60,000,000
60,000,000
159,597,520
29,750,000
TOTAL
29,750,000
7,190,000
29,750,000
7,190,000
36,940,000
18,000,000
18,000,000
520,200
Vendidas-Nov-30-2014
18,000,000
9,000,000
-9,000,000
9,000,000
237,600
-9,237,600
Valorizaciones
1,300,000
960,000
2,260,000
28,300,000
-8,040,000
20,260,000
27,000,000
757,800
-9,237,600
18,520,200
182,500,000
14,150,000
196,650,000
262,000,000
3,555,320
121,402,400
386,957,720
TOTAL
18,520,200
-
TOTALES
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999,999,000-9
Venta de acciones
Valor
Valor
Venta de acciones
Valor
Valor
Contable
Fiscal
Contable
Fiscal
Precio de venta
Costo contable/fiscal
Utilidad
65,000,000
65,000,000
45,000,000
- 45,648,000
20,000,000
19,352,000
Precio de venta
16,800,000
Costo contable/fiscal
*
ANEXO No. 12 y 13
9,000,000
7,800,000
16,800,000
-
9,237,600
7,562,400
* Utilidad gravada
ANEXO 16
VALOR
CLASE DE INVERSION
INTERESES
TOTAL
VALOR
CAUSADOS
12/31/2013
(1)
PATRIMONIAL
DIFERENCIA
223,000,000
6,458,000
229,458,000
99,90
#VALUE!
#VALUE!
116,000,000
1,258,000
117,258,000
100,82
#VALUE!
#VALUE!
TOTAL CDTs.
339,000,000
7,716,000
346,716,000
#VALUE!
#VALUE!
Comentario
Valor patrimonial de los titulos, bonos y seguros de vida.-Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor
patrimonial y el rendimiento causado sera el promedio de transacciones en bolsa del ultimo mes de periodo gravable. (ET. Art. 271 Inc. 2)
(1) Para la presente aplicacin practica se tomo la informacin de la Circular 000004 de fecha Febrero-12-2014 expedida por la DIAN, la cual rige
para el ao gravable 2013, para el ao gravable 2014 se debe tener en cuenta la Circular que emita la DIAN para esta vigencia fiscal.
Conferencista eriberto layton delgado
>CONTABLE
ANEXO 17
COSTO
DEPRECIACION
SALDO
Adiciones
Retiros
SALDO
SALDO
Gasto del
12/31/2013
2014
2014
12/31/2014
12/31/2013
Ao-2014
Retiros
SALDO
12/31/2014
Terrenos
435,000,000
435,000,000
Construcciones y edificaciones
654,345,000
654,345,000
327,172,500
32,717,250
359,889,750
Terreno-Vendido Agosto-30-2014
289,000,000
-289,000,000
Edificio-Vendido Agosto-30-2014
350,000,000
-350,000,000
225,000,000
11,666,667
-236,666,667
Maquinaria y equipo
680,000,000
680,000,000
340,000,000
68,000,000
408,000,000
630,000,000
31,500,000
31,500,000
155,680,000
155,680,000
77,840,000
15,568,000
93,408,000
Equipo de computacin
80,120,000
80,120,000
40,060,000
16,024,000
56,084,000
Flota y E. de transporte
350,456,000
350,456,000
175,228,000
70,091,200
245,319,200
86,600,000
43,300,000
-43,300,000
92,000,000
7,667,000
7,667,000
3,164,201,000
1,228,600,500
253,234,117
-279,966,667
1,201,867,950
Equipo de oficina
Vehiculo-robado Junio-30-2014
630,000,000
86,600,000
Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014
TOTALES
92,000,000
3,081,201,000
722,000,000
-639,000,000
>FISCAL
ANEXO 18
COSTO
DEPRECIACION
SALDO
Reajuste
Adiciones y/o
SALDO
SALDO
Reajuste fiscal
Gasto del
Retiros
SALDO
12/31/2013
Fiscal 2014-2.89%
Retiros-2014
12/31/2014
12/31/2013
2014 2,89%
Ao (1)
(2)
12/31/2014
Terrenos
485,000,000
14,016,500
499,016,500
Construcciones y edificaciones
684,545,000
19,783,351
704,328,351
327,172,500
9,455,285
32,717,250
369,345,035
Terreno-Vendido Agosto-30-2014
289,000,000
5,548,800
294,548,800
Edificio-Vendido Agosto-30-2014
350,000,000
6,720,000
356,720,000
225,000,000
6,502,500
Maquinaria y equipo
680,000,000
19,652,000
699,652,000
349,826,000
10,109,971
68,000,000
427,935,971
630,000,000
31,500,000
31,500,000
155,680,000
77,840,000
15,568,000
93,408,000
Equipo de computacin
80,120,000
80,120,000
40,060,000
16,024,000
56,084,000
Flota y E. de transporte
350,456,000
350,456,000
175,228,000
70,091,200
245,319,200
86,600,000
86,600,000
43,300,000
92,000,000
92,000,000
15,868,800
1,951,252,851
1,238,426,500
Vehiculo-robado Junio-30-2014
Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014
TOTALES
3,161,401,000
65,720,651
243,169,167
155,680,000
Equipo de oficina
630,000,000
0
11,666,667 -
26,067,757
0 -
43,300,000
7,667,000
253,234,117
7,667,000
286,469,167
1,231,259,207
ANEXO 19
Normatividad referenciada:
Art.- 72, 90, 149, 195, 196 y 300 ET.
Clase de activo fijo: Bodega industrial
Costo de adquisicin
639,000,000
VALOR
VALOR
CONTABLE
FISCAL
5 aos
6 meses
PRECIO DE VENTA
956,000,000
956,000,000
Valor en libros>
402,333,333
410,282,133
553,666,667
545,717,867
COSTO:>
Costo de adquisicin-Terreno bodega
289,000,000
289,000,000
2,89%/12 X 8
1.92%
5,548,800
Costo a Agosto-30-2014
294,548,800
350,000,000
350,000,000
2,89%/12 X 8
1.92%
Costo a Agosto-30-2014
6,720,000
356,720,000
MENOS:>Depreciacin acumulada
Depreciacin a 31-12-2013
Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014
225,000,000
2,89%/12 X 8
1.92%
Depreciacin a Agosto-30-2014
4,320,000
11,666,667
240,986,667
880,000,000
880,000,000
PRECIO DE VENTA
956,000,000
956,000,000
402,333,333
880,000,000
UTILIDAD CONTABLE
553,666,667
76,000,000
>
GANANCIA OCASIONAL
(1)
Normatividad referenciada>
Articulo 90 ET. Inciso 1 y 2
DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS-La renta bruta o la perdida proveniente de la enajenacin
de activos a cualquier titulo, esta constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos enajenados.
Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenacin deber imputarse, en primer
termino, a la renta liquida por recuperacin de deducciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, segn el caso
Situacin fiscal
INGRESOS
Ingresos brutos no operacionales.-Depreciacin acumulada venta de activos fijos (Art.- 195 ET.)
236,666,667
(1)
GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales
956,000,000
880,000,000
76,000,000
Costo
12,268,800
Depreciacin
4,320,000
(1)
ANEXO 20
Normatividad referenciada:
ET. Art. 158-3
Clase de activo:
Edificio y terreno
20 AOS
240 MESES
Costo de adquisicin
Terreno
289,000,000
Edificacin
350,000,000
639,000,000
17 y 18
17 y 18
639,000,000
6 meses
Ao gravable 2010
12 meses
Ao gravable 2011
12 meses
Ao gravable 2012
12 meses
Ao gravable 2013
12 meses
Ao gravable 2014
8 meses
62 meses
178 meses
Base
Valor 40% del valor de la inversin (Art.- 158-3 ET. Ley 1111 de 2006 Art.- 8o.)
350,000,000
30%
Ao 2007 a 2009
40%
Ao 2010
Valor deduccin
140,000,000
140,000,000
30%
Ao 2011 No aplica
DESCRIPCION
VALOR DEDUCCION INVERSION EN ACTIVOS FIJOS RENTA VIGENCIA FISCAL 2009
VIDA UTIL
20 AOS
178 meses
140,000,000
RENTA LIQUIDA
GRAVABLE
140,000,000
240 MESES
Dividido en 240
VALOR
DEDUCCION
POR
178
103,833,333
103,833,333
Ver anexo 3
ANEXO 21
Normatividad referenciada:
ET. Art. 498-1 Ley 1617-2012 Art.- 60 DR. 2975 20-12-2013 DR. 1372 de 1992 Art.- 20.
El 1 de Julio de 2014 la sociedad compra un bien de capital (Maquinaria y Equipo) por valor de
630,000,000
100,800,000
TOTAL
730,800,000
REGISTRO CONTABLE AL MOMENTO DE LA COMPRA
CODIGO
DEBITO
PUC
CREDITO
DESCRIPCION
1520
Maquinaria y Equipo
630,000,000
1355
100,800,000
2305
730,800,000
SUMAS IGUALES
730,800,000
730,800,000
DEBITO
PUC
531520
CREDITO
DESCRIPCION
Impuestos asumidos
25,200,000
2404
De renta y complementarios
75,600,000
1355
SUMAS IGUALES
100,800,000
100,800,000
100,800,000
ANEXO 22
Concepto
Valor Prestamo
Saldo Prestamo
Tasa de Interes
anual
Tasa %
Intereses
Presuntivos
Saldo inicial-Dic-31-2013
Junio-30-2014
38,000,000
4.07%
5,000,000
43,000,000
4.07%
4.07%
2.04%
1,546,600
Prstamo
Oct-31-2014
Prstamo
8,000,000
51,000,000
4.07%
0.68%
54,267
Nov-30-2014
Abono
18,000,000
69,000,000
4.07%
0.34%
101,750
61,050
TOTAL
1,763,667
Comentario
Ver anexo 3
Segn lo previsto en el Art. 35 del ET., se presume que todo prestamo en DINERO cualquiera que sea su denominacin que
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento minimo anual
Ao gravable 2014 4,07%
Ao gravable 2011
3.47%
Ao gravable 2010
4.11
Ao gravable 2009
9.82%
Ao gravable 2006
6.31
Ao gravable 2008
9.15%
Ao gravable 2005
7.71
Ao gravable 2007
6.82%
Ao gravable 2004
7.92
ANEXO 23
Normatividad referenciada: Art. 48, 49 y 158-3 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 LEY 1004 DIC-30-2005 DR. 4980 DIC-28-2007 ART. 2.
Dividendos
Dividendos
Participaciones
Participaciones
GRAVADOS
NO GRAVADOS
91,000,000
78,000,000
169,000,000
TOTAL
91,000,000
78,000,000
169,000,000
SOCIEDAD
TOTAL
ANEXO 24
90,000,000
9,000,000
81,000,000
43,300,000
37,700,000
Normatividad referenciada:
Art. 45 ET.
El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente
al dao emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el
contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin
en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.
ACTIVO FIJO-Vehiculo
Con el valor de la indemnizacin recibida, se adquiere un bien de caracteristicas similares con el fin de
Ver anexo
utilizar el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional previsto en el Art.- 45 del ET.
17 y 18
86,600,000
Depreciacin acumulada
43,300,000
Valor perdida
43,300,000
Normatividad referenciada:
Art. 148 ET. Inciso 1. y 2.
Son deducibles las perdidas sufridas durante el ao o periodo gravable, concerniente a los bienes usados en el negocio o
actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.
El valor de la perdida cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y
perdidas parciales concedidas, de la suma del costo de adquisicin y el de las mejoras. La perdida se disminuye en el valor
de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnizacin se recibe dentro del mismo ao o periodo gravable
en el cual se produjo la perdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad estan sujetas al sistema de recuperacin
de deducciones.
Conferencista eriberto layton delgado
ANEXO 25
VALOR
Dividendos y participaciones
78,000,000
23
19,352,000
15
90,000,000
24
187,352,000
12,458,000
3,500,000
7,680,000
23,638,000
Normatividad referenciada
Art.- 177-1 ET. Inciso. Limite de los costos y deducciones. Adicionado por el articulo 13 de la Ley 788 de 2002.
Para efectos de la determinacin de renta liquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables
a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional ni a las rentas exentas.
ANEXO 26
CLASE DE PROVISION
CUENTAS POR COBRAR
SALDO A
PROVISION A
CASTIGOS y/o
SALDO A
12/31/2013
PYG
UTILIZACION
12/31/2014
21,146,000
105,855,800
127,001,800
144,213,305
144,213,305
INDUSTRIA Y COMERCIO
22,800,000
18,450,000
22,800,000
18,450,000
DEVOLUCIONES EN VENTAS
68,790,000
65,000,000
INVENTARIOS
CONTINGENCIAS VARIAS
MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA
127,876,456
TOTALES
IMPUESTO DIFERIDO POR COBRAR
###
68,790,000
-
65,000,000
15,000,000
39,000,000
73,876,456
240,612,456
318,519,105
61,800,000
497,331,561
60,153,114
79,629,776
15,450,000
124,332,890
64,179,776
VENCIMIENTO
VALOR
PROVISION GENERAL
No vencidas
38,152,000
Entre 0 y 90 dias
80,000,000
5%
6,284,375
125,687,500
PROVISION
INDIVIDUAL
85,500,500
10%
8,550,050
18,640,000
15%
2,796,000
33%
6,151,200
67,950,000
15%
10,192,500
66%
44,847,000
415,930,000
27,822,925
50,998,200
(1)
Normatividad referenciada
Art.- 145 et. Inciso 2. Deduccin de deudas de dudoso o dificil cobro
No se reconoce el carcter de dificil cobro a deudas contraidas entre si por empresas o personas econmicamente vinculadas, o por los socios
para con la sociedad, o viceversa.
CONTABLE
FISCAL
146,800,000
DIFERENCIA
125,654,000
21,146,000
###
146,800,000
125,654,000
21,146,000
31,200,000
-74,655,800
105,855,800
178,000,000
50,998,200
127,001,800
Gasto del ao
SALDO A 31-12-2014
(1)
ANEXO 27
Normatividad referenciada
Decreto 2649 Dic-29-1993 Art.-67 Numeral 2.
Se debe contabilizar como impuesto diferido debito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el
ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
periodos en los cuales tales diferencias se revertirn.
DIFERENCIAS
TEMPORALES
IMPUESTO
PERMANENTES
RENTA
3,784,364,605
1,170,923,486
4,955,288,090
1,763,667
81,800,000
159,357,159
3,500,000
12,458,000
7,680,000
18,000,000
Impuesto al patrimonio
750,000,000
103,833,333
Provisin inversiones
2,500,000
8,739,639
V/r tomado como Dcto Tributario Fondo de Garantia de Pensin Minima-Nuevos empleos
3,769,644
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales Caja de Compensacin-Nuevos empleos
23,305,703
17,479,277
11,652,852
68,790,000
15,000,000
29,105,719
Multas y sanciones
56,760,000
6,375,000
26,000,000
Impuestos asumidos
67,000,000
Gastos no deducibles
130,000,000
105,855,800
Provisin inventarios
144,213,305
Provisin contingencias
Gasto contable industria y comercio
65,000,000
345,987,500
661,056,605
1,604,869,993
2,265,926,598
432,639,914
Dividendos no gravados
78,000,000
19,352,000
Indemnizacin no gravada
37,700,000
54,885,600
27,500,000
424,500,000
42,800,000
70,000,000
347,399,311
350,337,500
15,000,000
39,000,000
TOTALES
404,337,500
1,534,776,825
1,939,114,325
5,282,100,363
7,063,393,954
1,320,525,091
635,705,456
256,719,105
64,179,776
23,104,719
Impuesto diferido
Impuesto diferido
RENTA
CREE
87,284,496
ANEXO 28
Normatividad referenciada
Decreto 2649 Dic-29-1993 Art.-67 Numeral 2.
Se debe contabilizar como impuesto diferido debito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el
ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
periodos en los cuales tales diferencias se revertirn.
Codigo
Nombre de la cuenta
Debito
Credito
PUC
540405-01
540405-01
540405-02
171076
64,179,776
171076-01
23,104,719
540405-02
64,179,776
540405-02
23,104,719
240405-01
240405-02
SUMAS IGUALES
1,250,607,981
7,600,000
635,705,456
1,258,207,981
635,705,456
1,981,197,933
1,981,197,933
Comentario
Se contabilizo el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE en la cuenta del grupo 54 y su pasivo en la cuenta 2404
ANEXO 29
BENEFICIARIO
Fundacin sin animo de lucro cuyo objeto social es la cultura
I.C.B.F. Programa servicio al menor y la familia
DONACION
TOTAL
BENEFICIO TRIBUTARIO
DEDUCCION
180,000,000
85,000,000
85,000,000
137,500,000
110,000,000
TOTAL
375,000,000
25%
27,500,000
27,500,000
180,000,000
402,500,000
Comentario:
1.-Deduccin por donacin no puede ser superior al 30% de la renta liquida antes de restar la donacin (ET. Art. 125)
2.-Deduccin por donacion sin limite (ET. Art. 125)
3.-Deduccin por donacion se acepta el 125% del valor de la donacin (ET. Art. 126-2)
Las anteriores donaciones, cumplen con los requisitos previstos en el Estatuto Tributario para su respectiva deduccin.
5,282,100,362
VER ANEXO 3
402,500,000
5,684,600,362
Limitante 30%
1,705,380,109
402,500,000
ANEXO 30
Normatividad referenciada: ET. Art.- 158-1, 125-1, 125-2, 125-3 y ACUERDO 04 DE 2011 SEPT.-29
BENEFICIARIO
VALOR
DEDUCCION
LIMITANTE
DEDUCCION
DONACION
175%
70%
FISCAL
566,000,000
990,500,000
1,225,000,000
990,500,000
TOTAL
566,000,000
990,500,000
1,225,000,000
990,500,000
Comentario:
1.-Deduccin por donacin no puede ser superior al 40% de la renta liquida antes de restar la donacin (ET. Art. 158-1 Pargrafo 1)
2.-Las anteriores donaciones, cumplen con los requisitos previstos en el Estatuto Tributario para su respectiva deduccin.(Art.- 125-1, 125-2, y 125-3)
LIMITACION DE LAS DONACIONES>
Renta liquida antes de donaciones
5,282,100,362
MAS> Donaciones
VER ANEXO 3
990,500,000
6,272,600,362
Limitante 40%
2,509,040,145
990,500,000
ARTICULO 158-1 PARAGRAFO 3. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologia e Innovacin definir anualmente un monto maximo
total de la deduccin prevista en el articulo 158-1, asi como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa,
siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca el gobierno nacional
ANEXO 31
Normatividad referenciada: ET. Art. 121-122 Resolucin 02996-1976 Concepto DIAN 019264 Abril-07-2005
Comisiones 1% por ventas al exterior
Deduccin no limitada
126,758,000
160,000,000
86,456,000
66,980,000
440,194,000
(1)Deduccin de gastos en el exterior-Son deducibles sin que sea necesaria la retencin, los pagos a comisionistas por la compra o
venta de mercancias, materias primas u otra clase de bienes, en cuando no excedan el porcentaje del valor de la operacin sealado
por el Ministerio de Hacienda.
(2) Limitacin de los costos y deducciones-no pueden exceder del 15% de la renta liquida del contribuyente, antes de descontar los
mencionados costos y deducciones.
LIMITACION GASTOS EN EL EXTERIOR>
Renta liquida antes de gastos en el exterior
MAS> Gastos en el exterior
5,282,100,362
VER ANEXO 3
313,436,000
5,595,536,362
Limitante 15%
839,330,454
126,758,000
313,436,000
440,194,000
ANEXO 32
PERDIDA
AO
REAJUSTE
VALOR REAJUSTE
PERDIDA
Compensacin
Saldo por
HISTORICA
DEL AJUSTE
FISCAL
FISCAL
AJUSTADA
2014
Compensar
86,450,000
Perdida fiscal-2013
55,000,000
TOTAL
141,450,000
2,013
2.40%
2,074,800
88,524,800
2,014
2.89%
2,558,367
91,083,167
91,083,167
2,014
2.40%
1,320,000
56,320,000
56,320,000
5,953,167
147,403,167
La compensacin hasta la
renta presuntiva
RENTA PRESUNTIVA 2014
70,000,000
77,403,167 ANEXO-34
120,838,921
Las perdidas fiscales en sociedades determinadas a partir del ao gravable 2007 podran ser compensadas reajustadas fiscalmente con las rentas liquidas ordinarias
de los periodos gravables siguientes
Las sociedades podran compensar las perdidas fiscales ajustadas por inflacin, determinadas a partir del ao gravable 2003 con las rentas liquidas ordinarias dentro
de los 8 aos siguientes sin exceder del 25% anual de la perdida
VER CIRCULAR 00009 DEL 17 DE ENERO DE 2007 Y CONCEPTO DIAN 009129 DEL 16 DE FEBRERO DE 2004
Valor exceso
AO
REAJUSTE
VALOR REAJUSTE
VALOR
SALDO POR
Rta presuntiva
DEL AJUSTE
FISCAL
FISCAL
REAJUSTADO
AMORTIZADO
AMORTIZAR
2,012
3.04%
9,728,000
329,728,000
2,013
2.40%
7,913,472
337,641,472
2,014
2.89%
9,757,839
347,399,311
27,399,311
347,399,311
320,000,000
renta ordinaria-2011
TOTAL
ANEXO 33
320,000,000
347,399,311
ANEXO 3
Comentario:
Los excesos de renta presuntiva por los aos gravables 2003 y siguientes, podran ser compensados con las rentas liquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) aos
siguientes ajustado por inflacin. Hasta el ao 2006 ajustado por inflacin-A partir del ao gravable 2007 reajustado fiscalmente.
ANEXO 34
758,000,000
1
758,000,000
7,500,000,000
10.107%
152,750,000
152,750,000
15,437,933
SUB-TOTAL
15,437,933
BASE RENTA PRESUNTIVA- (Patrimonio liquido menos valor patrimonial neto (1 menos 5)
15,437,933
742,562,067
3%
22,276,862
VER ANEXO-23
VER ANEXO-15
91,000,000
7,562,400
120,838,921
30,209,730
22,657,298
ANEXO 35
Ganancias Ocasionales
VALOR
VER ANEXO 19
956,000,000
VER ANEXO 19
880,000,000
76,000,000
10%
7,600,000
ANEXO 36
OTRAS CONDICIONES A TENER EN CUENTA PARA QUE LAS EMPRESAS PUEDAN BENEFICIARSE DEL DESCUENTO TR
Normatividad referenciada D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 13
1.-Cumplir con las obligaciones relacionadas con el sistema de seguridad social respecto de la totalidad de los trabajadores de la empresa
2.-Tratandose de nuevas empresas estas solo pueden gozar del beneficio a partir del periodo siguiente al de su existencia
3.-Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efectue a traves de empresas temporales de empleo
4.-Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de su contratacin o en el ao inmediatamente anterior en empresas con las
cuales el contribuyente tenga vinculacin economica en los terminos previstos en el articulo 260-1 del Estatuto Tributario.
INFORMACION REQUERIDA PARA HACER USO DE LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Normatividad referenciada D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 14
Ser responsabilidad del contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios solicitar al empleado al inicio de la relacin laboral
Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 aos y las mujeres mayores de 40 aos.
Certificacin por el operador de la PILA en la que conste la no vinculacin laboral en los ultimos 12 meses para mujeres mayores de 40 aos
Certificacin que pruebe la situacion de desplazamiento otorgado por el DAPS UAEARIV
Certificacin expedida por la Alta Consejeria para la Reintegracin
Certificacin expedida por el Ministerio de la Proteccin Social para discapacitados
Certificacin Nivel SISBEN para personas cabeza de familia y declaracin juramentada ante Notario que declare sercabeza de familia
Certificacin del operador de la PILA respecto de la condicin de nuevo empleo para quienes devenguen menos de 1,5 SMMLV
Nombre de la cuenta
Gastos Admn
Gastos de ventas
TOTAL
Salarios
Aportes
Aporte
Aporte a
Base
parafiscales
Salud
Pensiones
TOTAL
2,456,987,145
221,128,843
98,279,486
208,843,907
528,252,236
ANEXO 3
952,456,987
85,721,129
38,098,279
3,428,845
127,248,253
ANEXO 3
3,409,444,132
306,849,972
136,377,765
212,272,752
655,500,490
Salarios
Aportes
Aporte Salud
Aporte Pensin
Base
Parafiscales-9%
FOSYGA-1.5%
Minima-1.5%
TOTAL
Gastos Admn
456,987,789
###
41,128,901
(1)
6,854,817
6,854,817
54,838,535
ANEXO 3
Gastos de ventas
125,654,789
11,308,931
(2)
1,884,822
1,884,822
15,078,575
ANEXO 3
582,642,578
52,437,832
(3)
8,739,639
8,739,639
69,917,109
TOTAL
69,917,109
18,279,512
ICBF
13,709,634
SENA
TOTAL APORTES PARAFISCALES-GASTOS ADMON
9,139,756
41,128,901
5,026,192
ICBF
3,769,644
SENA
TOTAL APORTES PARAFISCALES-GASTOS DE VENTAS
(1)
2,513,096
11,308,931
(2)
52,437,832
(3)
ANEXO-36
ANEXO 37
Normatividad referenciada Art.- 10 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
DEDUCCION
Ingresos operacionales
DESCTO TRIBUTARIO
34,467,864,028
Ingresos no operacionales
Ingresos brutos
MENOS: Devoluciones desctos y rebajas
Sub-total
34,467,864,028
1,200,050,353
1,200,050,353
35,667,914,381
35,667,914,381
1,254,987,567
34,412,926,814
Ingresos netos
1,254,987,567
34,412,926,814
135,052,000
135,052,000
34,277,874,814
34,277,874,814
MENOS:
Costo de ventas
17,978,174,895
17,978,174,895
Gastos de administracin
5,384,962,858
5,384,962,858
Gastos de ventas
3,304,878,231
3,304,878,231
Gastos no operacionales
1,910,359,157
1,910,359,157
28,578,375,141
28,578,375,141
69,917,109
5,629,582,563
5,699,499,673
MENOS: Compensaciones
417,399,311
Renta liquida
417,399,311
5,212,183,253
5,282,100,362
Renta presuntiva
Rentas exentas
5,212,183,253
5,282,100,362
1,303,045,813
1,320,525,091
69,917,109
1,303,045,813
1,250,607,981
5,282,100,362
1,320,525,091
69,917,109
1,250,607,981
120,838,921
25%
30,209,730
75%
22,657,298
2
1,250,607,981
52,437,832
ANEXO 38
VER ANEXO 3
1,320,525,091
Porcentaje aplicable
75%
SUB-TOTAL
990,393,818
MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014
VER ANEXO 1 y 3
650,000,000
340,393,818
VER TEORIA
VER ANEXO 3
Sub-total
1,875,456,000
1,320,525,091
3,195,981,091
Valor promedio
1,597,990,545
Porcentaje aplicable
75%
SUB-TOTAL
1,198,492,909
MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014
VER ANEXO 1 y 3
650,000,000
548,492,909
340,393,818
Comentario
En el caso de los contribuyentes que declaran por primera vez el anticipo es del 25% para el primer ao, 50% para el
segundo ao y 75% para los aos siguientes.
NOTA: VER CIRCUAR No. 00044 JUNIO-01-2009 REDUCCION DEL ANTICIPO SEGN LO PREVISTO
EN EL ARTICULO 809 Y 810 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 Art. 6. Ley 1004-2005 Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007 DR. 4980 DIC-27-2007
VER ANEXO
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Total ingresos brutos
34,467,864,028
1,019,797,553
35,487,661,581
1,254,987,567
34,232,674,014
Costo de ventas
17,923,289,295
Gastos de administracin
6,444,701,556
Gastos de ventas
3,127,170,196
Gastos no operacionales
1,782,224,876
Total gastos
29,277,385,923
29,277,385,923
4,955,288,090
CONTABLE
FISCAL
35,487,661,581
35,667,914,381
1,254,987,567
1,254,987,567
135,052,000
34,232,674,014
34,277,874,814
29,277,385,923
28,995,774,451
4,955,288,090
5,282,100,362
Renta presuntiva
120,838,921
34
5,282,100,362
1,320,525,091
Descuentos tributarios
69,917,109
37
1,250,607,981
7,600,000
1,250,607,981
7,600,000
35
35
87,284,496
1,170,923,486
Utilidad a distribuir
3,784,364,605
ANEXO
5,282,100,362
76,000,000
SUB-TOTAL
3
35
5,358,100,362
1,320,525,091
7,600,000
35
SUB-TOTAL
4,029,975,272
78,000,000
Beneficios o tratamientos especiales que por expresa dispocision legal deban comunicarse a socios o accionistas
4,107,975,272
3,784,364,605
4,107,975,272
Exceso para imputar dentro de los 5 aos siguientes o a los 2 periodos anteriores
323,610,667
Contabilizacin
Cuentas de orden
Cuentas de orden
323,610,667
323,610,667
23
DR. 1764-2004
DR 498O DIC-27-2007
ANEXO 40
VER ANEXO
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Total ingresos brutos
34,467,864,028
1,019,797,553
35,487,661,581
1,254,987,567
34,232,674,014
Costo de ventas
17,923,289,295
Gastos de administracin
6,444,701,556
Gastos de ventas
3,127,170,196
Gastos no operacionales
1,782,224,876
Total gastos
29,277,385,923
29,277,385,923
4,955,288,090
CONTABLE
29,277,385,923
FISCAL
35,487,661,581
35,667,914,381
1,254,987,567
1,254,987,567
135,052,000
34,232,674,014
34,277,874,814
27,000,000,000
27,000,000,000
7,232,674,014
7,277,874,814
Renta presuntiva
120,838,921
34
7,277,874,814
1,819,468,703
Descuentos tributarios
69,917,109
37
1,749,551,594
7,600,000
1,749,551,594
7,600,000
35
35
87,284,496
1,669,867,098
Utilidad a distribuir
5,562,806,915
ANEXO
5,282,100,362
76,000,000
SUB-TOTAL
3
35
5,358,100,362
1,819,468,703
7,600,000
35
SUB-TOTAL
3,531,031,659
78,000,000
Beneficios o tratamientos especiales que por expresa dispocision legal deban comunicarse a sosios o accionistas
3,609,031,659
1,953,775,256
UTILIDAD A DISTRIBUIR
5,562,806,915
3,609,031,659
1,953,775,256
23
ANEXO 41
ARTICULO 49. DETERMINACION DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS. (Articulo modificado por el articulo
92 de la Ley 1607-2012) Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, para efectos de determinr el beneficio
de que trata el articulo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a titulo de ingreso no constitutivo
de renta nio ganancia ocasional, utilizara el siguiente procedimiento:
1. Tomara la renta liquida gravable mas las ganancias ocasionales del respectivo ao y le restara el resultado de tomar el impuesto
basico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales liquidado por el mismo ao gravable, menos el monto de los descuentos
tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales
a), b) y c) del inciso segundo del articulo 254 de este Estatuto.
2. Al resultado asi obtenido se le adicionara el valor percibido durante el respectivo ao gravable por concepto de:
a) Dividendos o partcipaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los paises miembros de la Comunidad
Andina de Naciones, que tengan el carcter no gravado; y
b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa dispocision legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados
suscriptores, o similares.
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad maxima susceptible de ser
distribuida a titulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
4. El valor de que trata el numeral 3 de este articulo debera contabilizarse en forma independiente de las demas cuentas que
hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.
5. Si el valor a que se refiere el numeral 3 de este articulo excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, el exceso
se podra imputar a las utilidades comerciales futuras que tendrian la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco
aos siguientes a aquel en el cual se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como no gravadas que hibieren sido obtenidas
durante los dos periodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este articulo se debera registrar y controlar en cuentas de orden
7. La sociedad informara a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la
distribucin, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores
PARAGRAFO 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este articulo no sera aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas
exentas u otras rentas o beneficios tributaios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, acionistas, asociados,
suscriptores, o similares por disposicin expresa de la ley.
PARAGRAFO 2. Las utilidades comerciales despues de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo periodo gravable
que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendran la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituiran renta gravable en cabeza
de los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, en el ao en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere
este paragrafo no se pueda imputar en los terminos del numeral 5 de este articulo. La sociedad efectuara la retencion en la fuente
sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca en Gobierno Nacional para tal efecto.
Codigo PUC
Nombre de la Cuenta
Debitos
Creditos
590505
Ganancias y Perdidas
360501
5,562,806,915
1,953,775,256
360502
3,609,031,659
SUMAS IGUALES
5,562,806,915
5,562,806,915
ANEXO 42
Utilidad a
distribuir
Sociedad SAS
Valor participaciones-2014
5,562,806,915
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasio 3,609,031,659
Valor participaciones gravadas
1,953,775,256
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 M
Porcentaje de
participacin
28%
42%
12%
18%
VALOR
1,557,585,936
1,010,528,864
547,057,072
109,411,414
2,336,378,904
1,515,793,297
820,585,608
164,117,122
667,536,830
433,083,799
234,453,031
58,613,258
1,001,305,245
649,625,699
351,679,546
70,335,909
2
3
4
2
3
4
2
3
4
100%
5,562,806,915
3,609,031,659
1,953,775,256
402,477,703
Nombre de la Cuenta
Debitos
Creditos
360501
Sociedad SAS
1,010,528,864
360502
1,515,793,297
360503
433,083,799
360504
649,625,699
Sociedad SAS
547,057,072
360506
820,585,608
360507
234,453,031
360508
351,679,546
2360
236010
Sociedad SAS
1,448,174,522
236011
2,172,261,783
236012
608,923,572
236013
930,969,336
2365
Retencin en la fuente-participaciones
236510
Sociedad SAS
109,411,414
236511
164,117,122
236512
236513
58,613,258
70,335,909
5,562,806,915
5,562,806,915
ANEXO 43
Nombre de la Cuenta
Debitos
236010
Sociedad SAS
1,448,174,522
236011
2,172,261,783
236012
236013
1110
111005
Creditos
608,923,572
930,969,336
Bancos
Moneda nacional
5,160,329,212
SUMAS IGUALES
5,160,329,212
5,160,329,212
(1)
Nombre de la Cuenta
Debitos
236510
Sociedad SAS
109,411,414
236511
164,117,122
236512
236513
1110
111005
Creditos
Retencin en la fuente-participaciones
58,613,258
70,335,909
Bancos
Moneda nacional
SUMAS IGUALES
402,477,703
402,477,703
402,477,703
(1)
5,562,806,915
(1)