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SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

TALLER APLICACIN PRACTICA SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
La sociedad XYZ LTDA (4 SOCIOS) NIT 999.999.000-9 persona juridica regimen comun calificada por la DIAN como gran contribuyente
autorretenedor por renta y por el CREE, en desarrollo de su objeto social de compra y venta de mercancias varias
presenta la siguiente informacin por el ao gravable 2014 para la elaboracin de la declaracion de renta
1.-Inversiones en sociedades-Anexo 15
El costo de las inversiones en sociedades al 31-12-2013 es el siguiente
Sociedad
Sociedad All Col S.A.
Empresa Nueva S.A.
The International Press Inc.

Numero

Costo

Reajuste

de acciones

Contable

Fiscal

Fiscal

10,000

63,450,000

63,450,000

5,000

16,000,000

650,000

16,650,000

29,750,000

29,750,000

18,000,000

18,000,000

15,440

Cia Alianzz S.A.

Costo

(1)

8,000

(1) Sociedad Francesa cuyo domicilio es la Paris. La tasa de cambio representativa del mercado a 31-12-2014 $2.392.46 y a 31-12-2013 $1,926,83
2.-Sociedad All Col. S.A.
La Sociedad All Col. S.A. cotiza sus acciones en una bolsa de valores colombiana, y durante el ao 2014 registro el siguiente movimiento:
El 30 de Junio de 2014 vendi a travs de una bolsa el 60% de las acciones las cuales representan el 1% de las acciones en circulacin y el valor de
la venta fue de $65.000.000.
3.-Empresa Nueva S.A.
El 1 de Diciembre de 2014 se comprarn 18.750 acciones por valor de $60.000.000
El 25 de Abril de 2014 se recibieron dividendos en efectivo de esta sociedad por valor de $169.000.000, de los cuales $78.000.000 no
constituyen renta ni ganancia ocasional.ganancia ocasional.
Esta inversin presenta al 31 de Diciembre de 2014 una desvalorizacin por valor de $2.500.000
4.-Cia Alianzz S.A.
El 30 de Noviembre de 2014 vende 4.000 acciones por valor de $16.800.000
Esta inversin presenta una valorizacin al 31-12-2014 de $2.260.000 y al 31-12-2013 de $1.300.000 de acuerdo a cotizacin en bolsa.

5.-Otras inversiones-Anexo-16
La inversin en CDTs. Con plazo a 120 dias al 31-12-2014 es la siguiente
AV VILLAS

223,000,000

intereses causados por cobrar al 31-12-2014

6,458,000

BANCO CAJA SOCIAL

116,000,000

intereses causados por cobrar al 31-12-2014

1,258,000

6.-Propiedad, planta y equipo-Anexo 17 y 18


El siguiente es el detalle del costo contable y fiscal a 31-12-2013
Clase de activo

Costo

Costo

Depreciacin

Depreciacin

Contable

Fiscal

Contable

Fiscal

Terreno

435,000,000

485,000,000

Construcciones y edificaciones

654,345,000

684,545,000

327,172,500

327,172,500

Maquinaria y equipo

680,000,000

680,000,000

340,000,000

349,826,000

Equipo de oficina

155,680,000

155,680,000

77,840,000

77,840,000

Equipo de computacin

80,120,000

80,120,000

40,060,000

40,060,000

Flota y E. de transporte

350,456,000

350,456,000

175,228,000

175,228,000

2,355,601,000

2,435,801,000

960,300,500

970,126,500

7.-Renta liquida gravable por venta de activo fijo con beneficio tributario del 40% Anexo 19 y 20
El 30 de Agosto de 2014 se vendi una bodega donde funcionaba el Dpto de empaque de la sociedad por valor de $956.000.000 costo del terreno
$289.000.000 edificacin $350.000.000 Fecha de adquisicin Julio-01-2009 ao en el cual se utilizo la deduccin especial por inversin en activos fijos
productores de renta del 40%. Escritura Publica 0540 Notaria 200 . Avaluo catastral 2013 $880.000.000
8.-Indemnizacin por siniestro INCRNGO-Anexo 24
El 30 de Junio de 2014 se presenta el robo de un vehiculo el cual a 31 de Diciembre de 2013 tenia un costo de $86.600.000
y una depreciacin acumulada de $43.300.000. La Cia recibio el 29 de Julio de 2014 por parte de la aseguradora la suma
de $90,000,000 de los cuales el 90% corresponde al dao emergente. El 1 de Agosto de 2014 la sociedad compra un activo de
caracteristicas similares por $86,600,000 con el fin de dar el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
segn lo previsto en el Art.- 45 del ET.
Ingresos
9.-Intereses presuntivos-Anexo 22
Los prestamos en dinero efectivo a un socio durante el ao 2014 presenta el siguiente movimiento:
Junio-30-2014

5,000,000 Prestamo

Oct-31-2014

8,000,000 Prestamo

Nov-30-2014

18,000,000 Prestamo

Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA-INDICE GENERAL DE ANEXOS


NOMBRE
Formulario oficial declaracion de renta y complementarios
Formulario oficial Declaracion Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
Balance general fiscal
Conciliacion del patrimonio contable y patrimonio fiscal
Estado de resultados fiscal
Liquidacin impuesto sobre la renta para la equidad-CREE
Normatividad base gravable y el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE
Conciliacin entre la renta liquida gravable y el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE
Determinacin del valor a pagar y/o saldo a favor
Conciliacion de la utilidad contable y la renta liquida gravable
Impuestos causados y pagados en el ao gravable 2014
Costos, deducciones y compensaciones fiscales ao gravable-2014
Deduccin aportes parafiscales ao gravable-2014
Deduccin por gastos por concepto de intereses-Limitacin
Saldo en bancos y cuentas de ahorro
Inventarios
Disminucin del inventario final por perdida de mercancias
Movimiento de las inversiones en sociedades
Movimiento de otras inversiones
Propiedad planta y equipo-Contable
Propiedad planta y equipo-Fiscal
Venta de propiedad planta y equipo
Renta liquida gravable por enajenacin de activos fijos con beneficio tributario
Descuento tributario IVA descontable en la adquisicin de bienes de capital
Determinacion intereses presuntivos por prestamos a accionistas
Ingresos por dividendos
Indemnizacin por siniestros
Limite de costos y deducciones
Movimiento de provisiones no deducibles
Impuesto de renta diferido
Contabilizacion impuesto diferido
Deduccion por donaciones
Deduccion por donaciones en investigacion y desarrollo tecnologico
Deduccin gastos efectuados en el exterior
Compensacin perdidas fiscales
Compensacion exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
Determinacion de la renta presuntiva por el ao gravable-2014
Ganancias ocasionales
Descuentos tributarios por generacin de nuevos empleos-Normatividad reglamentaria
Descuentos tributarios por generacin de nuevos empleos-Como deduccin Descto Tributario
Calculo del anticipo por el ao gravable-2015
Determinacion de la parte gravada y no gravada en cabeza de socios o accionistas
Determinacion de la parte gravada y no gravada en cabeza de socios o accionistas
Contabilizacin de los dividendos y participaciones no gravados
Contabilizacion distribucin utilidad y retencion en la fuente
Pago de las participaciones y retencin en la fuente

Conferencista eriberto layton delgado

ANEXO

1
2
3
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43

Seminarios y actualizaciones tributarias

www.accounter.co

110

Privada
1. Ao

2|0|1|4
4. Nmero de formulario

Colombia
un compromiso que no podemos evadir
Lea cuidadosamente las instrucciones
6.DV.

10. Otros nombres

11
Si es una correccin Indique:

26. Cd.

27. No. Formulario anterior

29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "x")


Renta lquida ordinaria del ejercicio (48 - 51 - 56, si el
resultado es negativo escriba 0)

57

686,426,765

o Prdida lquida del ejercicio (51 + 56 - 48, si el


resultado es negativo escriba 0)

58

170,472,207

Compensaciones

59

417,399,000

Renta lquida (57 - 59)

60

5,282,100,000

Renta presuntiva

61

120,839,000

1,945,761,000

Renta exenta

62

4,377,833,000

Rentas gravables

63

37

1,349,994,000

Renta lquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61,


reste 62 y sume 63)

64

5,282,100,000

Otros activos

38

638,000,000

Ingresos por ganancias ocasionales

65

956,000,000

Total patrimonio bruto. (Sume 33 a 38)

39

Costos por ganancias ocasionales

66

880,000,000

Pasivos

40

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

67

Total patrimonio lquido (39-40, si el resultado es


negativo escriba 0)

41

Ganancias ocasionales gravables (65 - 66 - 67)

68

Ingresos brutos operacionales

42

34,467,864,000

Impuesto sobre la renta lquida gravable

69

Ingresos brutos no operacionales

43

1,110,632,000

Descuentos tributarios

70

69,917,000

Intereses y rendimientos financieros

44

89,418,000

Impuesto neto de renta (69 - 70)

71

1,250,608,000

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44)

45

35,667,914,000

Impuesto de ganancias ocasionales

72

7,600,000

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

46

1,254,988,000

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por


ganancias ocasionales

73

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia


ocasional

47

135,052,000

Total impuesto a cargo (71 + 72 - 73)

74

1,258,208,000

Anticipo renta por el ao gravable 2014 (Casilla 80


declaracin 2012)

75

289,750,000

Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o


compensacin (Casilla 84 declaracin 2013)

76

Autorretenciones

77

Otras retenciones

78

Total costos y gastos de nmina

30

Aportes al sistema de seguridad social

31

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin

32

Efectivo, bancos, otras inversiones

33

Acciones y aportes (Sociedades annimas, limitadas y


asimiladas)

34

461,958,000

Cuentas por cobrar

35

Inventarios

36

Activos fijos

#VALUE!

#VALUE!
6,465,748,000

Renta

4,071,758,377

Ganancias
ocasionales

Datos
informativos
Patrimonio
Ingresos

9. Primer nombre

12. Cd. Direccin


seccional

28. Fraccion de ao gravable 2014 (Marque "x")

Costos

8. Segundo apellido

11. Razn social

24. Actividad econmica

Deducciones

7. Primer apellido

#VALUE!

5,699,499,000
-

###
76,000,000
1,320,525,000

Total ingresos netos (45 - 46 - 47)

48

Costo de ventas y de prestacin de servicios

49

17,923,289,000

Otros costos

50

54,886,000

Total costos (49 + 50)

51

17,978,175,000

Gastos operacionales de administracin

52

5,384,963,000

Total retenciones ao gravable 2013 (77 + 78)

79

650,000,000

Gastos operacionales de ventas

53

3,304,878,000

Anticipo renta por el ao gravable 2015

80

340,394,000

Deduccin inversiones en activos fijos

54

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76 - 79, si el


resultado es negativo escriba 0)

81

658,852,000

Otras deducciones

55

Sanciones

82

Total deducciones (Sume 52 a 55)

56

Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 -76 - 79 si el


resultado es negativo escriba 0)

83

o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82 si el


resultado es negativo escriba 0)

84

34,277,874,000

1,910,359,000
10,600,200,000

Liquidacin privada

Datos del
declarante

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

650,000,000
-

658,852,000
-

Servicios informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!


85. No. Identificacin signatario
981. Cd Representacin

1 8

Firma del declarante o de quien lo representa

86. DV
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transaccin)

980. Pago total $

658,852,000

996. Espacio para el numero interno de la DIAN / Adhesivo


982. Cdigo Contador o Rev Fiscal,
Firma Contador o Rev Fiscal

994. Con salvedades

Coloque el timbre de la mquina


registradora al dorso de este formulario
983. No. Tarjeta profesional

FORMULARIO SIN COSTO

www.accounter.co
Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE
1. Ao

Privada

140

2|0|1|4
4. Nmero de formulario

Colombia
un compromiso que no podemos evadir

Datos del
declarante

Lea cuidadosamente las instrucciones


5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

26. No. Formulario anterior

Ingresos Brutos

28

35,327,414,000

Devoluciones, rebajas y descuentos

29

1,254,988,000

Ingresos no constitutivos de renta (Articulo 22 Ley 1607 de 2012)

30

135,052,000

Total Ingresos Netos

31

33,937,374,000

Costos

32

17,978,175,000

Renta bruta (31 - 32)

33

15,959,199,000

Rentas brutas especiales

34

Deducciones (Articulo 22 Ley 1607 de 2012)

35

Renta por recuperacin de deducciones. (Rengln suspendido provisionlamente)

36

Renta liquida del ejercicio (33 + 34 - 35 +36)

37

Rentas exentas

Determinacin de la base gravable


Liquidacin privada

12. Cd. Direccin


seccional

11. Razn social

24. Actividad econmica

Si es una correccin indique: 25. Cd.

Distribucin
conceptos

6.DV.

9,236,306,000

6,722,893,000

Decisin 578 de la Comunidad Andina - CAN

38

Articulo 135 de la Ley 100 de 1993

39

Articulo 16 de la Ley 546 de 1999

40

Articulo 56 de la Ley 546 de 1999

41

Articulo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario

42

Total renta exenta (suma de 38 a 42)

43

Base gravable por depuracion ordinaria (37-43)

44

Base grvable minima

45

22,740,000

Base gravable CREE

46

6,722,893,000

Total Impuesto a cargo

47

605,060,000

Saldo a favor ao anterior sin solicitud de devolucin y/o compensacin

48

Autorretenciones a titulo de CREE

49

Valor del anticipo de la sobretasa para el ao gravable siguiente

50

336,145,000

Total saldo a pagar por impuesto y anticipo de la sobretasa (47 - 48 - 49 + 50). Si el resultado es negativo escriba

51

941,205,000

Sanciones

52

Total saldo a pagar (47 - 48 - 49 + 50 + 52). Si el resultado es negativo escriba cero (0)

53

o total saldo a favor (48 + 49 - 47 - 50 - 52). Si el resultado es negativo escriba cero (0)

54

Valor a pagar por impuesto

55

Valor a pagar por anticipo sobretasa

56

Valor a pagar por sanciones

57

6,722,893,000

941,205,000
941,205,000

Servicios informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!


85. No. Identificacin signatario

###8

981. Cd Representacin

Firma del declarante o de quien lo representa

86. DV
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transaccin)

980. Pago total $

941,205,000

996. Espacio para el numero interno de la DIAN / Adhesivo

982. Cdigo Contador o Rev Fiscal,


Firma Contador o Rev Fiscal

994. Con salvedades

Coloque el timbre de la mquina


registradora al dorso de este formulario

FORMULARIO SIN COSTO


983. No. Tarjeta profesional

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
BALANCE GENERAL FISCAL

ANEXO 1

CODIGO
PUC

NOMBRE DE LA CUENTA

SALDO

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

SALDO

CONTABLE

FISCALES

FISCAL

12/31/2014

DEBITO

CREDITO

VER
ANEXO RENGLON

12/31/2014

No.

RENTA

ACTIVO
1105

CAJA

110505

Caja general

4,589,600

4,589,600

33

110510

Caja menor

1,200,000

1,200,000

33

1110

BANCOS

111005

Bancos-moneda nacional

65,896,000

17,508,789

83,404,789

13

33

111010

Bancos-moneda extranjera

14,765,000

6,565,000

21,330,000

13

33

56,896,321

28,773,087

85,669,408

13

33

196,650,000

386,957,720

386,957,720

16

34

1120
112005
1205
120535
1210
120535
1225
122505
1299
129905
1305

CUENTAS DE AHORRO
Bancos nacionales
ACCIONES
Comercio al por mayor y al por menor
Comercio al por mayor y al por menor
Certificados de deposito a termino
Acciones

Clientes del exterior

134510

34

156,000,000

#VALUE!

#VALUE!

17

33

-2,500,000

2,500,000

16

34

CLIENTES
Clientes nacionales

1345

75,000,000

PROVISIONES

130510
132510

75,000,000

CERTIFICADOS

130505
1325

196,650,000

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

856,125,896

856,125,896

35

86,258,000

86,258,000

35

45,000,000

45,000,000

35

7,716,000

7,716,000

17

35
35

CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCI


A accionistas
INGRESOS POR COBRAR
Intereses

1355

ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCI

135515

Retencin en la fuente-autorretenciones renta

650,000,000

650,000,000

135515

Retencin en la fuente-autorretenciones CREE

150,000,000

150,000,000

135515

Anticipo de impuestos-Anticipo renta DT-IVA

100,800,000

100,800,000

22

5,600,000

15

1365
136530
1380
138095
1399
139905

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES


Responsabilidades
Otros
Clientes
MATERIAS PRIMAS

140501

Mercancias naciones

141001
1435
143505
1455
145505

Mercancias nacionales
Mercancias nacionales
Nacionales
Para inventarios

151605
1520
152005
1524
152405
1528
152805
1540
154005

Urbanos

-50,998,200

27

Edificios

2,350,456,987

2,350,456,987

36

456,987,159

456,987,159

36

1,852,369,789

438,239,914

1,414,129,875

14

Maquinaria industrial

156,258,963
-144,213,305

156,258,963
144,213,305

36

14 y 15

499,016,500

499,016,500

18 y 19

37

704,328,351

704,328,351

18 y 19

37

699,652,000

699,652,000

18 y 19

37

155,680,000

155,680,000

18 y 19

37

80,120,000

80,120,000

18 y 19

37

EQUIPO DE OFICINA
Muebles y enseres
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICAC
Equipo de procesamiento de datos
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
Autos, camionetas y camperos
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Seguros y fianzas

442,456,000

442,456,000

18 y 19

37

-1,231,259,207

-1,231,259,207

18 y 19

37

280,000,000

280,000,000

38

CARGOS DIFERIDOS

171032

Entrenamiento de personal

358,000,000

171076

Impuesto diferido "debitos"

124,332,890

124,332,890

26

2,260,000

2,260,000

16

220,000,000

220,000,000

19
190505
1910
191008

36

MAQUINARIA Y EQUIPO

1705

1905

35

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

DEPRECIACION ACUMULADA

1710

127,001,800

TERRENOS

1592
170520

-178,000,000

MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS

149910

1516

35

MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPR

PROVISIONES

150405

95,258,963

PRODUCTOS EN PROCESO

1499
1504

95,258,963

PROVISIONES

1405
1410

5,600,000

DEUDORES VARIOS

358,000,000

38

VALORIZACIONES
Inversiones
Acciones
Propiedad planta y equipo
Construcciones y edificaciones
TOTAL ACTIVO

Conferencista eriberto layton delgado

9,388,101,907
###

#VALUE!
###

981,482,805
###

#VALUE!

Seminarios y actualizaciones tributarias

39

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONCILIACION ENTRE EL PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL

ANEXO 2

PATRIMONIO CONTABLE A 31-12-2014

2,779,687,675

MAS:
PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMONIO
Partidas conciliatorias bancos nacionales
Partidas conciliatorias bancos nacionales cuentas de ahorro
Mayor valor patrimonial fiscal CDTs.
Mayor valor patrimonial fiscal inversiones
Provisin inversiones

VALOR
24,073,789
28,773,087
#VALUE!
190,307,720
2,500,000

Exceso provisin cartera contable/fiscal

127,001,800

Provisin inventarios

144,213,305

Provision devoluciones en ventas

68,790,000

Provisin honorarios

73,876,456

#VALUE!

MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIMONIO
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3%
Valorizaciones contables-acciones

432,639,914
2,260,000

Valorizaciones contables-construcciones y edificaciones

220,000,000

Impuesto diferido por cobrar

124,332,890

TOTAL PATRIMONIO FISCAL

779,232,805

#VALUE!
#VALUE!
#VALUE!

Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
ESTADO DE RESULTADOS FISCAL

ANEXO 3
CONTABLE

NOMBRE DE LA CUENTA

53
5305

FISCAL

LIQUIDACION

FISCALES

12/31/2014

IMPUESTO

12/31/2014

CODIGO
PUC

AJUSTES Y RECLACIFICACIONES
DEBITO

CREDITO

DIFERENCIA

CREE

GASTOS NO OPERACIONALES
Financieros
Gastos bancarios

45,345,876

45,345,876

45,345,876

530505

Intereses

45,000,000

15,000,000

30,000,000

30,000,000

530520

Intereses-Ley 1607 2012 Art.- 109

427,819,000

29,105,719

398,713,281

427,819,000

-29,105,719

530520

PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

43,300,000

5310
531040
5315

Perdidas por siniestros

43,300,000

43,300,000

GASTOS EXTRAORDINARIOS

Costos y gastos de ejercicios anteriores

26,000,000

26,000,000

531515

Impuestos asumidos

67,000,000

67,000,000

531520

Otros-gastos no deducibles

130,000,000

130,000,000

531595

GASTOS DIVERSOS

5395

Multas sanciones y litigios

56,760,000

56,760,000

Teoria

539520

Donaciones-Inversiones en Desarrollo Cientifico y

566,000,000

424,500,000

990,500,000

990,500,000

29

539525

Donaciones

375,000,000

27,500,000

402,500,000

402,500,000

30

539525

Total gastos no operacionales

1,782,224,876

452,000,000

5405

323,865,719

1,910,359,157

1,258,207,981

546,464,876
###

1,363,894,281

27,214,480,860
###

1,363,894,281

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

540505

Impuesto de renta corriente

540510

Impuesto diferido-debito

540515

Impuesto diferido-credito
Total impuesto de renta
TOTAL COSTOS Y GASTOS/deducciones fiscal

1,258,207,981
-

###

87,284,496

87,284,496

1,170,923,486

1,170,923,486

29,277,385,923

977,325,514

1,676,336,297

28,578,375,141

RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO

5,699,499,673

7,063,393,954

COMPENSACIONES
Perdidas fiscales

70,000,000

70,000,000

70,000,000

32

Exceso de renta presuntiva

347,399,311

347,399,311

347,399,311

33

Total compensaciones

417,399,311

417,399,311

417,399,311
-

RENTA LIQUIDA

5,282,100,362

Renta Presuntiva
UTILIDAD DEL EJERCICIO/RENTA LIQUIDA

7,063,393,954

417,399,311

7,063,393,954

1,781,293,592

120,838,921
3,784,364,605

-895,525,514

-1,414,283,497

5,282,100,362

956,000,000

956,000,000

35

880,000,000

35

GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales
Costos por ganancias ocasionales

880,000,000

Ganancias ocasionales gravables

880,000,000

IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA GRAVA


Descuentos tributarios
Impuesto neto de renta
Impuesto de ganancias ocasionales
TOTAL IMPUESTO A CARGO

25% / 9%

956,000,000

76,000,000

1,320,525,091

635,705,456

69,917,109

6
37

1,250,607,981

7,600,000
1,258,207,981

1,956,230,546

35
635,705,456

MENOS: anticipo ao gravable-2014

289,750,000

MENOS: autorretenciones RENTA - CREE

650,000,000

MAS: anticipo ao gravable 2015

340,393,818

SALDO A PAGAR POR IMPUESTO-RENTA y CR

658,851,799

658,851,799

485,705,456

6
Teoria taller

150,000,000

1y6
6 y 38
6

Sanciones
TOTAL SALDO A PAGAR
o TOTAL SALDO A FAVOR

Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE

ANEXO 4

Normatividad referenciada Arts- 20 al 37 Ley 1607-2012 DR.- 2701-NOV-22-2013 DR. 1828 AGO-27-2013 DR. 1102 MAYO-28-2013

Art.- 6o. DR. 3048 27-DIC-2013 Concepto DIAN 100202208-357 28-03-2014

BASE GRAVABLE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE


DESCRIPCION

VALORES

Ingresos brutos realizados en el ao gravable

VER ANEXO

35,327,414,381

Renta liquida por recuperacin de deducciones (Art.- 195 a 199)

3
3

Rentas brutas especiales (Art.- 91 a 102-4)

MENOS:
Devoluciones rebajas y desctos

1,254,987,567

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional


ET.

36

La prima en colocacion de acciones o de cuotas sociales

36-1

Utilidad en la enajenacin de acciones

19,352,000

36-2

Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interes social

36-3

Capitalizaciones no gravadas para socios o accionistas

36-4

Procesos de democratizacin

37

Utilidad en la venta de inmuebles

45

Las indemnizaciones por seguro de dao

46

Los terneros nacidos y enajenados dentro del ao

Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos y control de plagas

46-1

37,700,000

47

Los gananciales

48

Las participaciones y dividendos

49

Determinacion de los dividendos y participaciones no gravados

51

La distribucin de utilidades por liquidacin

53

Aportes a entidades estatales, sobretasas, impuestos transporte masivo

78,000,000

TOTAL.-ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional


INGRESOS NETOS
MENOS.-costos aceptados para la determinacin del impuesto de renta

(Art.- 58 a 88-1)

135,052,000

33,937,374,814

17,978,174,895

7,820,774,409

MENOS.-deducciones
ET.

107

Las expensas necesarias son deducibles

108

Los aportes parafiscales son requisito para la deduccion de salarios

109

Deduccin de cesantias pagadas

110

Deduccin de cesantias consolidadas

111

Deduccin de pensiones de jubilacin

112

Deduccin de la provisin para el pago de futuras pensiones

113

Como se determina la cuota anual deducible de la provisin

114

Deduccin de aportes

254,412,140

115

Deduccin de impuestos pagados

350,337,500

116

Deduccin de impuestos y regalias pagados por los org. decentralizados

117

Deduccin de intereses

120

Deduccin de ajustes por diferencia en cambio

121

Deduccin de gastos en el exterior

122

Limitacion a los costos y deducciones

123

Requisitos para su procedencia

124

Los pagos a la casa matriz son deducibles

127, 128 a 131-1, 134 a 140

427,819,000
195,987,000

143,975,917

Deduccion de contribuciones a fdos de pensiones e invalidez y de cesantias

127-1

Contratos leasing

Amortizacin de inversiones

145

Deduccin de deudas de dudoso o dificil cobro

146

Deduccin por deudas manifiestamente perdidas o sin valor

148

Deduccin por perdidas de activos

149

Perdidas en la enajenacin de activos

159

Deduccin por inversiones, amortizables en la industria petrolera y minera

171

Deduccin por amortizacin de inversiones en explraciones de gases

174

Deduccin de sumas pagadas como renta vitalicia

176

Deducciones en el negocio de la gananderia

43,000,000

TOTAL.-costos y deducciones

9,236,305,965

MENOS: rentas exentas


Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones

Decreto 841 de 1998 Articulo 4o. Recursos de pensiones bonos pensionales

Ley 100 de 1993 Articulo 135 recursos de fondos de pensiones

Ley 546 de 1999 Articulo 16 Rendimientos de titulos de ahorro a largo plazo viviend

Ley 546 de 1999 Articulo 16 I.F.V.I.S.

TOTAL.-rentas exentas

IGUAL BASE GRAVABLE-CREE

6,722,893,954

VALOR IMPUESTO POR EL 9% Aos gravables 2013, 2014 y 2015

605,060,456

Comentario.

Para determinar la base se excluirn las ganancias ocasionales


La base gravable del CREE no podra ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el ultimo dia del
ao gravable anterior segn lo previsto en el articulo 189 y 193 del ET.
Patrimonio liquido base de renta presuntiva a 31-12-2013
Por el 3%-Base gravable
Por el 9%
VALOR IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE
Conferencista eriberto layton delgado

Depreciacin

126-1
142 a 144

758,000,000
22,740,000
2,046,600
605,060,456
Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONCILIACION ENTRE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE

ANEXO 5

Normatividad referenciada Art.- 3. DR. 2701 22-NOV-2013 y Art.- 22 Ley 1607-2012

RENTA LIQUIDA GRAVABLE AO -2014


MAS:DEDUCCIONES NO ACEPTADAS PARA LA LIQUIDACION DEL CREE
NOMBRE DE LA CUENTA
GASTOS DIVERSOS-DONACIONES

5,282,100,362

INGRESOS NO

GASTOS

GASTOS

NO

OPERACIONALES

ADMON

VENTAS

OPERACIONALES

1,393,000,000

29,105,719

FINANCIEROS-Intereses Art.- 109 Ley 1607-2012

COMPENSACIONES

TOTAL
1,393,000,000
-

29,105,719

COMPENSACIONES-PERDIDAS FISCALES

70,000,000

70,000,000

COMPENSACIONES-EXCESOS DE RENTA PRESUNTI

347,399,311

347,399,311

TOTALES

1,363,894,281

417,399,311

1,781,293,592

BASE GRAVABLE-CREE

1,781,293,592

7,063,393,954
VER ANEXO
3y4

Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DEL SALDO A PAGAR POR IMPUESTO

ANEXO 6

CONCEPTO

VALOR

Renta liquida

ANEXO No.

5,282,100,362

Renta presuntiva

120,838,921

Rentas gravables

34

Renta liquida gravable

5,282,100,362

Ingresos por ganancias ocasionales

956,000,000

35

Costos por ganancias ocasionales

880,000,000

35

35

76,000,000

35

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas


Ganancias ocasionales gravables
Impuesto sobre la renta liquida gravable-25%

1,320,525,091

MENOS:> Descuentos tributarios

69,917,109

Impuesto neto de renta

37

1,250,607,981

Impuesto de ganancias ocasionales-10%

7,600,000

Total impuesto a cargo

35

1,258,207,981
289,750,000

MENOS:>Anticipo por el ao gravable 2014


MENOS:>Saldo a favor sin solicitud de devolucin

Teoria taller

MENOS:>Autorretenciones

650,000,000

MENOS:>Otras retenciones

1 y 6

Total retenciones ao gravable 2014

650,000,000

MAS:>Anticipo renta por el ao gravable 2015

340,393,818

6 y 38

Saldo a pagar por impuesto

658,851,799

Sanciones

Total saldo a pagar

658,851,799

o Total saldo a favor

Valor pago sanciones

Valor pago intereses de mora

Valor pago impuesto

658,851,799

Comentario
VER CONCEPTO DIAN 031455 Julio-23-2013 si se determina saldo a favor no se liquida el 20% de la 1ra. CUOTA
(1)PLAZO PARA EL PAGO DE LAS CUOTAS "Grandes contribuyentes"
El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao gravable 2013
Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaracin, del valor a pagar
se restara lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelara de la siguiente manera de acuerdo con la
cuota de pago asi:
Segunda cuota

50%

Tercera cuota

50%

658,851,799

SALDO A PAGAR POR IMPUESTO


MENOS:
Valor pago primera cuota ( Entre el 10 de Febrero y el 23 de Febrero de 2015)

131,770,360

Saldo pendiente por cancelar

527,081,439

FECHA DE VENCIMIENTO

CUOTA NUMERO

Entre el 10 y el 23 de Febrero-2015

20%

131,770,360

Entre 14 y 27 de Abril-2015 (1)

50%

263,540,720

Entre el 10 y el 24 de Junio-2015

50%

263,540,720

TOTAL

VALOR

658,851,799

(1) PLAZOS- establecidos por el DR. 2623 17-DIC-2014


(2)Las Personas Juridicas y demas contribuyentes-diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes"

DECLARACION Y PAGO PRIMERA CUOTA (Entre el 14 Abril y 12 de Mayo de 2015)


PAGO SEGUNDA CUOTA (Entre el 10 y 24 de Junio de 2015)
(2) PLAZOS- establecidos por el Proyecto de Decreto
Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE

ANEXO 7

Utilidad contable despues de impuestos

3,784,364,605

Ms: Gasto impuesto sobre la renta

1,170,923,486

Utilidad contable antes de impuestos


MAS:

4,955,288,090
VALOR

PARTIDAS QUE AUMENTAN LA UTILIDAD FISCAL


Intereses presuntivos por prestamos a accionistas
Precio de venta inversiones
Salarios sobre los cuales no se han pagado aportes parafiscales
Honorarios asesoria juridica-no deducibles asociados a INCRNGO
Comisiones-no deducibles asociados a INCRNGO
Servicios-no deducibles asociados a INCRNGO
Impuesto de vehiculos automotores

1,763,667
81,800,000
159,357,159
3,500,000
12,458,000
7,680,000
18,000,000

Impuesto al patrimonio

750,000,000

Mayor valor provisin cartera contable-fiscal

105,855,800

Mayor valor renta gravable 40% inversin en activos fijos

103,833,333

Provisin inversiones

2,500,000

V/r tomado como Dcto Tributario FOSIGA-Nuevos empleos

8,739,639

V/r tomado como Dcto Tributario Fondo de Garantia de Pensin Minima-Nuevos empleos

3,769,644

V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales Caja de Compensacin-Nuevos empleos

23,305,703

V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales ICBF-Nuevos empleos

17,479,277

V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales SENA-Nuevos empleos

11,652,852

Provisin devoluciones en ventas


Provisin inventarios

68,790,000
144,213,305

Provisin contingencias

65,000,000

Intereses pagados en exceso de la tasa autorizada e intereses de mora

15,000,000

Intereses no deducibles Art.- 109 Ley 1607-2012

29,105,719

Multas y sanciones

56,760,000

Impuesto gravamen a los movimientos financieros


Costo y gastos de ejercicios anteriores

6,375,000
26,000,000

Impuestos asumidos

67,000,000

Gastos no deducibles

130,000,000

Gasto contable industria y comercio


SUB-TOTAL

345,987,500
2,265,926,597

2,265,926,597

MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN LA UTILIDAD FISCAL
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3%

432,639,914

Recuperacin provisin mantenimiento de maquinaria

39,000,000

Utilizacin provision mantenimiento de maquinaria

15,000,000

Dividendos no gravados

78,000,000

Utilidad no gravada en venta de acciones

19,352,000

Indemnizacin no gravada

37,700,000

Costo de acciones vendidas

54,885,600

Mayor valor 25% deduccin donacin Corporacin Gustavo Matamoros D"costa


Mayor valor 75% deduccin donacin Inversiones en Desarrollo Cientifico y Tecnologico
Utilidad contable en venta de inversiones
Compensacin de perdidas fiscales
Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
Impuesto de industria y comercio pagado
SUB-TOTAL
RENTA LIQUIDA GRAVABLE

27,500,000
424,500,000
42,800,000
70,000,000
347,399,311
350,337,500
1,939,114,325

1,939,114,325
5,282,100,362

5,282,100,362
-

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTOS CAUSADOS Y PAGADOS EN EL AO GRAVABLE 2014

ANEXO 8

CLASE DE IMPUESTO

Valor

Valor

Gasto

Valor

contable

efectivamente

no deducible

deduccin

causado

pagado

fiscalmente

renta-2014

Gastos de administracin
511515 A la propiedad raiz

(3)

154,000,000

154,000,000

511540 De vehiculos

(1)

18,000,000

18,000,000

18,000,000

511595 Otros-Impuesto G.M.F.

(2)

12,750,000

12,750,000

6,375,000

6,375,000

511595 Otros-impuesto al patrimonio

(1)

750,000,000

750,000,000

750,000,000

934,750,000

934,750,000

774,375,000

160,375,000

Sub-total impuestos gastos administracin

154,000,000

Gastos de ventas
521,505

Industria y comercio

(3)

345,987,500

350,337,500

521,570

IVA descontable

(3)

34,876,990

34,876,990

34,876,990

380,864,490

385,214,490

385,214,490

1,315,614,490

1,319,964,490

774,375,000

545,589,490

Sub-total impuestos gastos de ventas

TOTAL IMPUESTOS

350,337,500

NOTAS:
(1) Impuestos no deducibles fiscalmente segn lo previsto en el Estatuto Tributario Art.- 115
(2) Se acepta como deduccin el 50% del impuesto al gravamen de movimientos financieros debidamente certificado
(3) Valor deducible 100% de los impuestos efectivamentepagados segn lo previsto en los articulos 115 y 490 del Estatuto Tributario

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTOS CAUSADOS Y PAGADOS EN EL AO GRAVABLE 2014

ANEXO 9

Concepto
COSTO DE VENTAS

Valor

Valor

Valor

Contable

Fiscal

Diferencia

17,923,289,295

17,923,289,295

54,885,600

17,923,289,295

17,978,174,895

OTROS COSTOS
Total costos
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

Ver Anexo
No.
-

54,885,600

54,885,600

6,444,701,556

5,384,962,858

1,059,738,699

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS

3,127,170,196

3,304,878,231

177,708,035

OTRAS DEDUCCIONES

1,782,224,876

1,910,359,157

128,134,281

11,354,096,629

10,600,200,246

Compensaciones

417,399,311

417,399,311

Total compensaciones

417,399,311

417,399,311

29,277,385,923

28,995,774,451

Total deducciones

Total costos, deducciones y compensaciones ao gravable 2014

3, 32 y 33

281,611,472

Ingresos netos

34,277,874,814

Menos: Costos, deducciones y compensaciones

28,995,774,451

5,282,100,362

Renta liquida gravable


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753,896,383

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DEDUCCION APORTES PARAFISCALES AO GRAVABLE-2014

ANEXO 10

Normatividad referenciada Art. 108 ET. Concepto DIAN 042747 Mayo-27-2009 Ley 1607-2012 Art.- 20
ALGUNOS APARTES DEL CONCEPTO EMITIDO POR LA DIAN:
PROBLEMA JURDICO:
La deduccin por aportes parafiscales procede respecto de los efectivamente pagados en el ao, o deben adems corresponder al mismo
ao o periodo gravable por el cual se solicitan?
TESIS JURIDICA:
La deduccin por aportes parafiscales procede sobre los efectivamente pagados en el ao, sin atender al perodo gravable al que correspondan.
Conforme con las disposiciones citadas podemos afirmar que la deduccin por concepto de aportes parafiscales procede respecto de los aportes efectivamente
pagados en el ao, sin que para el efecto se supedite la procedencia de los mismos a la correspondencia con el ao gravable por el cual se efectuan.
Adems, es evidente que dicha previsin no admite la causacin de los aportes parafiscales para efectos de reconocer la procedencia de la deduccin
Ahora bien, en relacin con la deduccin por salarios es importante advertir que se deben cumplir los requisitos generales para la aceptacin de las deducciones
y adicionalmente se requiere como condicin para su aceptacin, el pago de los denominados aportes parafiscales

NOMINA DE SALARIOS DE ENERO a DIC DE 2014


VALOR
NOMBRE DE LA CUENTA

CAJA DE C.

SENA

ICBF

4%

3%

2%

TOTALES

GASTOS DE ADMINISTRACION-MENORES DE 10 SMM

1,965,589,716

78,623,589

78,623,589

GASTOS DE ADMINISTRACION-MAYORES DE 10 SMM

491,397,429

19,655,897

14,741,923

9,827,949

44,225,769

2,456,987,145

98,279,486

14,741,923

9,827,949

122,849,357

GASTOS DE VENTAS-MENORES DE 10 SMMLV

761,965,590

30,478,624

30,478,624

GASTOS DE VENTAS-MAYORES DE 10 SMMLV

190,491,397

7,619,656

5,714,742

3,809,828

17,144,226

TOTAL GASTOS DE VENTAS

952,456,987

38,098,279

5,714,742

3,809,828

47,622,849

TOTAL NOMINA A DIC-2014

3,409,444,132

136,377,765

20,456,665

13,637,777

170,472,207

GASTOS DE ADMINISTRACION

2,456,987,145

98,279,486

14,741,923

9,827,949

122,849,357

952,456,987

38,098,279

5,714,742

3,809,828

47,622,849

3,409,444,132

136,377,765

20,456,665

13,637,777

170,472,207

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS DE VENTAS
TOTAL AO 2014

Gastos

170,472,207

Pasivo

1
1

170,472,207

VALOR DEDUCCION APORTES PARAFISCALES AO GRAVABLE-2014


Normatividad referenciada CONCEPTO DIAN 042747 MAYO-27-2009
VALOR APORTES PARAFISCALES CAUSADOS POR EL AO GRAVABLE-2014

170,472,207

APORTES PAGADOS POR LOS MESES DE ENERO A NOVIEMBRE-2014

156,266,189

VALOR APORTE DEL MES DE DICIEMBRE DE 2014 PAGADO EN ENERO 8 DE 2015 (deducible declaracion de renta ao gravable 2015)

14,206,017

TOTAL APORTES CAUSADOS EN EL AO GRAVABLE-2014

170,472,207

VALOR APORTES PAGADOS EN EL AO GRAVABLE-2014


MAS: APORTE DEL MES DE DIC-2013 PAGADO EN ENERO-08-2014
SUB-TOTAL

156,266,189

19,456,987

175,723,176

MENOS: APORTES PARAFISCALES POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS TOMADOS COMO DES
VALOR DEDUCCION APORTES PARAFISCALES AO GRAVABLE-2014

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69,917,109
105,806,067

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DEDUCCION POR GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES

ANEXO 11

Normatividad referenciada Art. 118-1 ET Ley 1607 de 2012 Articulo 109 DR. 3027 Dic-27-2013 DR 627 26-3-2014

RAZON SOCIAL

PERMANENCIA

BASE

DEUDA

VALOR

GRAVABLE

PONDERADA

INTERESES

Cia Agroindustrial Colombia Nacional S.A.S.

Enero-01-2014

850,000,000

310,250,000,000

180,750,000

Empresa Internacional Ltda

Enero-01-2014

953,100,000

347,881,500,000

45,369,000

Sociedad XX-YY-ZZ S.A.

Enero-01-2014

456,900,000

166,768,500,000

145,700,000

Sociedad Amarillo y Rojo S.A.

Enero-01-2014

180,000,000

65,700,000,000

56,000,000

TOTALES

2,440,000,000

890,600,000,000

PASIVO ANEXO 1
NUMERO DE DIAS
(1 DIVIDIDO EN 2)

PATRIMONIO LIQUIDO A DIC-31-2013 SEGN DECLARACION DE RENTA

MULTIPLICADO POR 3

MONTO MAXIMO DE ENDEUDAMIENTO QUE GENERA INTERESES DEDUCIBLE


EXCESO DE ENDEUDAMIENTO
PROPORCION DE INTERESES NO DEDUCIBLES
GASTOS POR CONCEPTO DE INTERES NO DEDUCIBLES

427,819,000

GASTO ANEXO 3
2

MONTO TOTAL PROMEDIO DE LAS DEUDAS

VER ANEXO

365
2,440,000,000
758,000,000

Teoria taller

( 4 POR 5 )

2,274,000,000

( 3 MENOS 6 )

166,000,000

( 7 DIVIDIDO 6 )

6.80%

( 8 POR 9 )

VALOR DEDUCIBLE AO GRAVABLE 2014

29,105,719

398,713,281

1.-LEY 1607 DE 2012 ART.- 109


Artculo 118-1. Subcapitalizacin. Sin perjuicio de los dems requisitos y condiciones consagrados en este estatuto para la procedencia de la deduccin
de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios solo podran deducir los intereses generados con
ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio
liquido del contribuyente determinado a 31 de Diciembre del ao gravable inmediatamente anterior
En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser deducible la proporcin de los gastos por concepto de intereses que exceda el limite a que se refiere
refiere este artculo.
PARGRAFO 1o. Las deudas que se tendrn en cuenta para efectos del clculo de la proporcin a la que se refiere este articulo son las deudas que generan intereses.

PARGRAFO 2o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se constituyan como sociedades,
entidades o vehculos de propsito especial para la construccin de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012
slo podrn deducir los intereses generados con ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao
gravable no exceda el resultado de multiplicar por cuatro (4) el patrimonio liquido del contribuyente determinado
a 31 de Diciembre del ao gravable inmediatamente anterior
PARGRAFO 3o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios que estn sometidos a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
PARGRAFO 4o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los casos de financiacin de proyectos de infraestructura
de servicios pblicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito especial.
2.-DR. 3027 DIC-27-2013
PERMANENCIA ART.- 2 NUMERAL 1 DR. 3027 27-DIC-2013
Es el numero de dias calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo ao gravable, el cual incluye el dia del ingreso de la deuda
y no incluye el dia del pago del capital o principal. Para las obligaciones que provienen de aos anteriores se entiende que el dia de ingreso
de la deuda es el 1o. De Enero del ao o periodo gravable.
DEUDA PONDERADA ART.- 2.

DR. 3027 27-DIC-2013

Es el resultado de multiplicar el numero de dias de permanencia por la base.


"En los casos en que haya amortizaciones o pagos parciales del capital de una misma deuda, la identificacion de los anteriores elementos debera
hacerse en forma sepaada para cada tramo del saldo por pagar como si se tratara de deudas independientes"
ART.- 7. DR. 3027 27-DIC-2013
La limitante prevista en el articulo 118-1 no aplicar en el ao de constitucin de las personas juridicas por no existir patrimonio liquido
del ao inmediatamente anterior al ao de su constitucin, sin perjuicio de la aplicacin de las normas legales y antecedentes jurisprudenciales
relativos al abuso en materia tributaria.
3.-DR. 627 MARZO-26-2014
"Proporcion de intereses no deducibles. La proporcion de intereses no deducibles se determinara dividiendo el exceso de endeudamiento, determinado en el numeral
anterior, por el monto total promedio de las deudas, determinado conforme al articulo anterior"
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SALDO EN BANCOS Y CUENTAS DE AHORRO

ANEXO 12

CODIGO

CONTABLE

SALDO SEGN

PUC

12/31/2014

EXTRACTO

NOMBRE DE LA CUENTA

DIFERENCIA

VALOR
PATRIMONIAL

Bancos moneda nacional-cuenta corriente

111005

46,258,789

28,750,000

17,508,789

28,750,000

Bancos moneda extranjera

111010

14,765,000

8,200,000

6,565,000

8,200,000

Bancos moneda nacional-cuenta de ahorros

112005

56,896,321

28,123,234

28,773,087

28,123,234

Normatividad referenciada
Art.- 268 ET. Valor de los depsitos en cuentas corrientes y de ahorro.
El valor de los depsitos bancarios es el saldo en el ultimo dia del ao o periodo gravable. El valor de los depsitos en cajas de ahorro es el saldo en
el ultimo dia del ao o periodo gravable, incluida la correccin monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no cobrados

Art.- 269 ET. Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera.


El valor de los bienes y creditos en monedas extranjeras, se estima en moneda nacional en el ultimo dia del ao o periodo gravable, de acuerdo
con la tasa oficial de cambio.

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INVENTARIOS

ANEXO 13
CONTABLE

VALOR

12/31/2014

PATRIMONIAL

2,350,456,987

2,350,456,987

Productos en proceso

456,987,159

456,987,159

Mercancia no fabricada por la empresa

739,918,566

739,918,566

Materiales repuestos y accesorios

156,258,963

156,258,963

3,703,621,675

3,703,621,675

144,213,305

144,213,305

3,559,408,370

3,703,621,675

144,213,305

NOMBRE DE LA CUENTA
Materias primas

Sub-total
Provisin inventarios

Valor neto

DIFERENCIA

Normatividad referenciada
Art.- 64 ET. Disminucin del inventario final por faltantes de mercancias.Modificado por el articulo 2 de la Ley 1111 Dic-27-2006
Cuando se trate de mercnacias de facil destruccin o perdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancias vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, sern deducibles las disminuciones ocurridas en
mercancias de facil destruccin o perdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la perdida o destruccin, hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras.
La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin.
Art.- 65 ET.

DR. 326 de 1995 Art.- 4o.

Art.- 65 Pargrafo.- Modificado por el articulo 72 de la Ley 223 de 1995. El metodo que se utilice para la valoracin de los inventarios, de acuerdo
con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, deber aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el ao gravable
debiendo reflejarse en cualquier momento del periodo en la determinacin y el costo de ventas. El valor del inventario detallado de las existencias
al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad
y en la declaracin de renta.
Normatividad referenciada
Art.- 62 ET. Sistema para establecer el costo de los activos movibles enajenados
El costo de la enajenacin de los activos movibles debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:
1.El juego de inventarios
2.El de inventarios permanentes o continuos
3.Cualquier otro sistema de reconocido valor tecnico dentro de las practicas contables, autorizado por la Direccin General de Impuestos Nacionales
El inventario de fin de ao o periodo gravable es el inventario inicial del ao o periodo gravable siguiente
Pargrafo, Inciso 1. Adicionado por el Articulo 2 de la Ley 174 de 1974. Para los efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta, los
contribuyentes que de acuerdo con el articulo 596 de este estatuto estn obligados a presentar su declaracin tributaria firmada por revisor fiscal
o contador publico, deberan establecer el costo de la enajenacin de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos,
o por cualquier otro sistema de reconoido valor tecnico dentro de las prcticas conables, autorizado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales

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DISMINUCION DEL INVENTARIO FINAL POR FALTANTES DE MERCANCIAS

ANEXO 14

Normatividad legal Art.- 64 ET. Concepto DIAN 010143 Enero-30-2008


Art.- 64.Disminucin del inventario final por faltantes de mercancias. Cuando se trate de mercancias de facil destruccin o perdida, las
unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial mas las compras.
Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancias vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, seran deducibles las disminuciones
ocurridas en mercancias de facil destruccin o perdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la perdida o destruccin,
hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial mas las compras.
La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin

Inventario inicial a Enero-01-2014

9,851,456,357

Mas: Compras durante el ao 2014

4,569,874,125

Mercancia disponible para la venta

14,421,330,482

INVENTARIO FINAL 31-DIC-2014

3,569,851,230

Al 31 de Diciembre de 2014 el Dpto de Auditoria de la sociedad reporta una perdida del 4% de la mercancia
Adicionalmente encontro un faltante por valor de $5,600,000 del cual es responsable el almacenista de la bodega

Mercancia disponible para la venta

14,421,330,482

por el

4%

576,853,219

Valor DEDUCIBLE FISCALMENTE articulo 64 inciso 1 y 2 ET.

14,421,330,482

por el

3%

432,639,914

Valor NO deducible articulo 64 inciso 1 y 2 ET.

14,421,330,482

por el

1%

144,213,305

Registros contables

Codigo

Nombre de la cuenta

6135

Comercio al por mayor y menor

1435

Mercancias no fabricadas por la empresa

Debito

Credito

432,639,914
432,639,914

Contabilizamos perdida inventario a 31-12-2014


Comentario
Valor deducible por destruccin o perdida de inventarios, segn lo previsto en el Art.- 64 del ET.

Codigo

Nombre de la cuenta

529915

Inventarios

149915

Para perdidas de inventarios

432,639,914

Debito

Credito

144,213,305
144,213,305

Contabilizamos perdida inventario a 31-12-2014


Valor NO deducible fiscalmente

144,213,305

Codigo
136530
1435

Nombre de la cuenta
Responsabilidades
Mercancias no fabricadas por la empresa

Debito

Credito

5,600,000
5,600,000

Contabilizamos faltante inventario a 31-12-2014

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MOVIMIENTO DE LAS INVERSIONES EN SOCIEDADES

ANEXO 15
CONTABLE

SOCIEDAD

FISCAL

SALDO A

MOVIMIENTO

SALDO A

SALDO A

REAJUSTE

MOVIMIENTO

SALDO A

12/31/2013

2014

12/31/2014

12/31/2013

FISCAL-2.89%

2014

12/31/2014

Sociedad All Col S.A.


Poseidas todo el ao

63,450,000

63,450,000

63,450,000

1,833,705

Vendidas-Junio-30-2014

45,000,000

-45,000,000

45,000,000

648,000

108,450,000

-45,000,000

63,450,000

108,450,000

TOTAL
Empresa Nueva S.A.

65,283,705
-45,648,000

63,450,000

171,900,000

Poseidas todo el ao

16,000,000

16,000,000

96,800,000

Compradas-Dic-01-2014

60,000,000

60,000,000

Desvalorizacin

-2,500,000

-2,500,000

60,000,000

76,000,000

96,800,000

29,750,000

29,750,000

36,940,000

29,750,000

TOTAL

16,000,000

2,797,520

99,597,520

2,797,520

60,000,000

60,000,000

60,000,000

159,597,520

The International Press Inc.


Poseidas todo el ao

29,750,000

TOTAL

29,750,000

7,190,000

29,750,000
7,190,000

36,940,000

Cia Alianzz S.A.


Poseidas todo el ao

18,000,000

18,000,000

520,200

Vendidas-Nov-30-2014

18,000,000
9,000,000

-9,000,000

9,000,000

237,600

-9,237,600

Valorizaciones

1,300,000

960,000

2,260,000

28,300,000

-8,040,000

20,260,000

27,000,000

757,800

-9,237,600

18,520,200

182,500,000

14,150,000

196,650,000

262,000,000

3,555,320

121,402,400

386,957,720

TOTAL

18,520,200
-

TOTALES
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999,999,000-9

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999,999,000-9

DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014

DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014

Venta de acciones

Valor

Valor

Venta de acciones

Valor

Valor

Sociedad All Col S.A.

Contable

Fiscal

Cia Alianzz S.A.

Contable

Fiscal

Precio de venta
Costo contable/fiscal

Utilidad

65,000,000

65,000,000

45,000,000

- 45,648,000

20,000,000

19,352,000

Precio de venta

16,800,000

Costo contable/fiscal
*

ANEXO No. 12 y 13

* Utilidad no gravada segn lo previsto en el Art. 36-1 ET.

9,000,000
7,800,000

16,800,000
-

9,237,600
7,562,400

* Utilidad gravada

las acciones vendidas no superan el 10% de las acciones en circulacin


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
MOVIMIENTO DE LAS INVERSIONES EN SOCIEDADES

ANEXO 16
VALOR

CLASE DE INVERSION

INTERESES

TOTAL

VALOR

CAUSADOS

12/31/2013

(1)

PATRIMONIAL

DIFERENCIA

CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO


AV VILLAS

223,000,000

6,458,000

229,458,000

99,90

#VALUE!

#VALUE!

BANCO CAJA SOCIAL

116,000,000

1,258,000

117,258,000

100,82

#VALUE!

#VALUE!

TOTAL CDTs.

339,000,000

7,716,000

346,716,000

#VALUE!

#VALUE!

Comentario
Valor patrimonial de los titulos, bonos y seguros de vida.-Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor
patrimonial y el rendimiento causado sera el promedio de transacciones en bolsa del ultimo mes de periodo gravable. (ET. Art. 271 Inc. 2)
(1) Para la presente aplicacin practica se tomo la informacin de la Circular 000004 de fecha Febrero-12-2014 expedida por la DIAN, la cual rige
para el ao gravable 2013, para el ao gravable 2014 se debe tener en cuenta la Circular que emita la DIAN para esta vigencia fiscal.
Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

>CONTABLE

ANEXO 17
COSTO

COSTO DE LOS ACTIVOS

DEPRECIACION

SALDO

Adiciones

Retiros

SALDO

SALDO

Gasto del

12/31/2013

2014

2014

12/31/2014

12/31/2013

Ao-2014

Retiros

SALDO
12/31/2014

Terrenos

435,000,000

435,000,000

Construcciones y edificaciones

654,345,000

654,345,000

327,172,500

32,717,250

359,889,750

Terreno-Vendido Agosto-30-2014

289,000,000

-289,000,000

Edificio-Vendido Agosto-30-2014

350,000,000

-350,000,000

225,000,000

11,666,667

-236,666,667

Maquinaria y equipo

680,000,000

680,000,000

340,000,000

68,000,000

408,000,000

Maquinaria y equipo -Art.- 498-1 ET.

630,000,000

31,500,000

31,500,000

155,680,000

155,680,000

77,840,000

15,568,000

93,408,000

Equipo de computacin

80,120,000

80,120,000

40,060,000

16,024,000

56,084,000

Flota y E. de transporte

350,456,000

350,456,000

175,228,000

70,091,200

245,319,200

86,600,000

43,300,000

-43,300,000

92,000,000

7,667,000

7,667,000

3,164,201,000

1,228,600,500

253,234,117

-279,966,667

1,201,867,950

Equipo de oficina

Vehiculo-robado Junio-30-2014

630,000,000

86,600,000

Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014

TOTALES

92,000,000

3,081,201,000

722,000,000

-639,000,000

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

>FISCAL

ANEXO 18
COSTO

COSTO DE LOS ACTIVOS

DEPRECIACION

SALDO

Reajuste

Adiciones y/o

SALDO

SALDO

Reajuste fiscal

Gasto del

Retiros

SALDO

12/31/2013

Fiscal 2014-2.89%

Retiros-2014

12/31/2014

12/31/2013

2014 2,89%

Ao (1)

(2)

12/31/2014

Terrenos

485,000,000

14,016,500

499,016,500

Construcciones y edificaciones

684,545,000

19,783,351

704,328,351

327,172,500

9,455,285

32,717,250

369,345,035

Terreno-Vendido Agosto-30-2014

289,000,000

5,548,800

294,548,800

Edificio-Vendido Agosto-30-2014

350,000,000

6,720,000

356,720,000

225,000,000

6,502,500

Maquinaria y equipo

680,000,000

19,652,000

699,652,000

349,826,000

10,109,971

68,000,000

427,935,971

Maquinaria y equipo -Art.- 498-1 ET.

630,000,000

31,500,000

31,500,000

155,680,000

77,840,000

15,568,000

93,408,000

Equipo de computacin

80,120,000

80,120,000

40,060,000

16,024,000

56,084,000

Flota y E. de transporte

350,456,000

350,456,000

175,228,000

70,091,200

245,319,200

86,600,000

86,600,000

43,300,000

92,000,000

92,000,000

15,868,800

1,951,252,851

1,238,426,500

Vehiculo-robado Junio-30-2014
Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014
TOTALES

3,161,401,000

65,720,651

243,169,167

155,680,000

Equipo de oficina

630,000,000

0
11,666,667 -

26,067,757

0 -

43,300,000

7,667,000
253,234,117

7,667,000

286,469,167

1,231,259,207

(1)GASTO POR DEPRECIACION INVERSION EN ACTIVOS FIJOS PRODUCTORES DE RENTA


Para activos fijos depreciables adquiridos a partir del ao 2007 con beneficio tributario del 40% o 30% como deduccin especial, se deben depreciar por el sistema de linea recta
(2)RECUPERACION DE DEDUCCIONES
Constituye renta liquida por recuperacin de deducciones, la depreciacin recuperada en la venta de activos fijos (Art. 195 ET.)
Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
VENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

ANEXO 19

Normatividad referenciada:
Art.- 72, 90, 149, 195, 196 y 300 ET.
Clase de activo fijo: Bodega industrial
Costo de adquisicin

639,000,000

Fecha de adquisicin Julio-01-2009

VALOR

VALOR

CONTABLE

FISCAL

Fecha de venta Agosto-30-2014

Tiempo de posesin del activo

5 aos

6 meses

PRECIO DE VENTA

956,000,000

956,000,000

Valor en libros>

402,333,333

410,282,133

553,666,667

545,717,867

COSTO:>
Costo de adquisicin-Terreno bodega

289,000,000

MAS: reajustes al 31-12-2013

Costo ajustado a 31-12-2013


Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014

289,000,000
2,89%/12 X 8

1.92%

5,548,800

Costo a Agosto-30-2014

294,548,800

Costo de adquisicin-Construccin bodega

350,000,000

MAS: reajustes al 31-12-2013

Costo ajustado a 31-12-2014


Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014

350,000,000
2,89%/12 X 8

1.92%

Costo a Agosto-30-2014

6,720,000
356,720,000

MENOS:>Depreciacin acumulada
Depreciacin a 31-12-2013
Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014

225,000,000
2,89%/12 X 8

1.92%

Depreciacin a Agosto-30-2014

4,320,000
11,666,667

Total Depreciacin a Agosto-30-2014

240,986,667

Utilidad en venta del activo Contable-Fiscal


Avaluo catastral-2013

880,000,000

880,000,000

PRECIO DE VENTA

956,000,000

956,000,000

MENOS > Costo contable > Costo fiscal

402,333,333

880,000,000

UTILIDAD CONTABLE

553,666,667

76,000,000

>

GANANCIA OCASIONAL

(1)

Normatividad referenciada>
Articulo 90 ET. Inciso 1 y 2
DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS-La renta bruta o la perdida proveniente de la enajenacin
de activos a cualquier titulo, esta constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos enajenados.
Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenacin deber imputarse, en primer
termino, a la renta liquida por recuperacin de deducciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, segn el caso
Situacin fiscal
INGRESOS
Ingresos brutos no operacionales.-Depreciacin acumulada venta de activos fijos (Art.- 195 ET.)

236,666,667

(1)

GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales

956,000,000

Costos por ganancias ocasionales

880,000,000

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Ganancias ocasionales gravables


REAJUSTES FISCALES

Conferencista eriberto layton delgado

76,000,000
Costo

12,268,800

Depreciacin

4,320,000

Seminarios y actualizaciones tributarias

(1)

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
RENTA LIQUIDA GRAVABLE-cuando el activo fijo se deja de utilizar o se enajena
POR DEDUCCION SOLICITADA EN INVERSION EN ACTIVOS FIJOS EN EL AO GRAVABLE 2009

ANEXO 20

Normatividad referenciada:
ET. Art. 158-3

DR- 1766 de 2004 Art.- 3o.- Inciso 4o.VER ANEXO

Clase de activo:

Edificio y terreno

Fecha de adquisicin Julio-01-2009


Fecha de venta Agosto-30-2014
Timpo de posesin del activo: 5 aos 2 meses
Vida util del activo:

20 AOS

240 MESES

Costo de adquisicin
Terreno

289,000,000

Edificacin

350,000,000

Valor total de la inversin en activos fijos

639,000,000

17 y 18
17 y 18
639,000,000

Sistema de depreciacin: Linea recta (Art.- 8o. Ley 1111 de 2006)


DEPRECIACION ACUMULADA
Ao gravable 2009

6 meses

Ao gravable 2010

12 meses

Ao gravable 2011

12 meses

Ao gravable 2012

12 meses

Ao gravable 2013

12 meses

Ao gravable 2014

8 meses

Total tiempo depreciado del activo a Agosto-30-2014

62 meses

Vida util pendiente por depreciar

178 meses

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2009


Beneficio tributario por inversin en activos fijos

Base

Valor 40% del valor de la inversin (Art.- 158-3 ET. Ley 1111 de 2006 Art.- 8o.)

350,000,000

Deduccin inversin en activos fijos-rengln 54 declaracin ao gravable 2009


Ao 2006

30%

Ao 2007 a 2009

40%

Ao 2010

Valor deduccin
140,000,000

Ver renta 2009

140,000,000

Ver renta 2009

30%

Ao 2011 No aplica

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2014


Normatividad referenciada Art.- 3o. DR. 1766 DE 2004 Inciso 4o.
"Si el activo fijo real productivo se deja de utilizar en la actividad productora de renta o se enajena, antes del vencimiento del termino
de depreciacin o amortizacin del bien, el contribuyente deber incorporar el valor proporcional de la deduccin solicitada como renta
liquida gravable en la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del periodo fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta
la vida util pendiente de depreciar o amortizar segn la naturaleza del bien"

DESCRIPCION
VALOR DEDUCCION INVERSION EN ACTIVOS FIJOS RENTA VIGENCIA FISCAL 2009
VIDA UTIL

20 AOS

VIDA UTIL PENDIENTE DE DEPRECIAR

178 meses

DETERMINACION RENTA GRAVABLE

140,000,000

RENTA LIQUIDA
GRAVABLE

140,000,000

Ver renta 2009

240 MESES

Dividido en 240

VALOR QUE CONSTITUYE RENTA LIQUIDA GRAVABLE EN LA VIGENCIA FISCAL 2014

Conferencista eriberto layton delgado

VALOR
DEDUCCION

POR

178
103,833,333

Seminarios y actualizaciones tributarias

103,833,333
Ver anexo 3

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DESCUENTO TRIBUTARIO IVA DESCONTABLE EN LA ADQUISICION DE BIENES DE CAPITAL

ANEXO 21

Normatividad referenciada:
ET. Art. 498-1 Ley 1617-2012 Art.- 60 DR. 2975 20-12-2013 DR. 1372 de 1992 Art.- 20.
El 1 de Julio de 2014 la sociedad compra un bien de capital (Maquinaria y Equipo) por valor de

630,000,000

Impuesto sobre las ventas IVA 16%

100,800,000

TOTAL

730,800,000
REGISTRO CONTABLE AL MOMENTO DE LA COMPRA

CODIGO

DEBITO

PUC

CREDITO

DESCRIPCION

1520

Maquinaria y Equipo

630,000,000

1355

Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

100,800,000

2305

Cuentas por pagar

730,800,000
SUMAS IGUALES

730,800,000

730,800,000

DR. 1372 de 1992 Art.- 20


"Para efectos contables y tributarios, el impuesto sobre las ventas que deba ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta, no hara parte
del costo de los activos y se contabilizara como un antcipo del Impuesto sobre la renta"

DR. 2975 20-12-2013


1.-Se entiende por bienes de capital los bienes tangibles depreciables que no se enajenan en el giro ordinario de los negocios utilizados para la
produccion de biens y servicios. La maquinaria y equipo, los equipos de informatica, de comunicaciones y transporte, cargue y descargue.
2.-El descuento aplica a bienes de capital gravados a la tarifa general del IVA
3.-Los puntos del IVA pagado seran establecidos por decreto por el Gobierno Nacional cada 1 de Febrero. Aplica a las compras del ao gravable
4.-El descuento se solicita en la declaracin de periodo gravable correspondiente a la fecha de adquicision de los bienes, los puntos restantes se
podran solicitar en las declaraciones de renta de los periodos siguientes hasta agotarlos.
5.-Los puntos objeto del descuento seran unicamente los certificados por decreto, el exceso se llevara como mayor valor del costo o gasto
6.-En las importaciones temporales de largo plazo y leasing financiero, se tendra derecho al descuento por el IVA efectivamente pagado
Si el bien se enajena antes de transcurrir el tiempo de vida util, el contribuyente debe adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al ao de
enajenacin, la parte del IVA que hubiere descontado proporcional a los aos o fraccion de ao que resten de la vida util. En este caso la fraccion de ao
se tomara como ao completo.
POR VIA DE EJEMPLO:
El Gobierno Nacional establece el 1 de Febrero de 2015 que los puntos porcentuales que se pueden tomar como descuento tributario son el 12%

REGISTRO CONTABLE CONOCIDO EL DECRETO EL 1 DE FEBRERO DE 2015


CODIGO

DEBITO

PUC
531520

CREDITO

DESCRIPCION
Impuestos asumidos

25,200,000

2404

De renta y complementarios

75,600,000

1355

Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

SUMAS IGUALES

Conferencista eriberto layton delgado

100,800,000
100,800,000

100,800,000

Seminarios y actualizaciones tributarias

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DE LOS INTERESES PRESUNTIVOS POR PRESTAMOS A ACCIONISTAS

ANEXO 22

Normatividad referenciada: Art.- 35 ET.


Fecha del Prestamo

Concepto

Valor Prestamo

Saldo Prestamo

Tasa de Interes
anual

Tasa %

Intereses
Presuntivos

Saldo inicial-Dic-31-2013
Junio-30-2014

38,000,000

4.07%

5,000,000

43,000,000

4.07%

4.07%
2.04%

1,546,600

Prstamo

Oct-31-2014

Prstamo

8,000,000

51,000,000

4.07%

0.68%

54,267

Nov-30-2014

Abono

18,000,000

69,000,000

4.07%

0.34%

101,750
61,050

TOTAL

1,763,667

Comentario

Ver anexo 3

Segn lo previsto en el Art. 35 del ET., se presume que todo prestamo en DINERO cualquiera que sea su denominacin que
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento minimo anual
Ao gravable 2014 4,07%

Ao gravable 2013 5,27%

Ao gravable 2012 4,98%

Ao gravable 2011

3.47%

Ao gravable 2010

4.11

Ao gravable 2009

9.82%

Ao gravable 2006

6.31

Ao gravable 2008

9.15%

Ao gravable 2005

7.71

Ao gravable 2007

6.82%

Ao gravable 2004

7.92

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DIVIDENDOS

ANEXO 23

Normatividad referenciada: Art. 48, 49 y 158-3 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 LEY 1004 DIC-30-2005 DR. 4980 DIC-28-2007 ART. 2.
Dividendos

Dividendos

Participaciones

Participaciones

GRAVADOS

NO GRAVADOS

Empresa Nueva S.A.

91,000,000

78,000,000

169,000,000

TOTAL

91,000,000

78,000,000

169,000,000

SOCIEDAD

TOTAL

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
INDEMNIZACION POR SINIESTRO

ANEXO 24

Valor indemnizacin recibida de la cia aseguradora> Julio-29-2014

90,000,000

MENOS:> Lucro cesante 10%

9,000,000

Dao emergente 90%

81,000,000

MENOS> Perdida contable la cual se tomo como deduccin en la declaracion de renta

43,300,000

Valor ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional

37,700,000

Normatividad referenciada:
Art. 45 ET.
El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente
al dao emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el
contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin
en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.
ACTIVO FIJO-Vehiculo
Con el valor de la indemnizacin recibida, se adquiere un bien de caracteristicas similares con el fin de

Ver anexo

utilizar el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional previsto en el Art.- 45 del ET.

17 y 18

ACTIFO FIJO-Vehiculo robado el 30 de Junio de 2014


Costo de adquisicin del activo fijo

86,600,000

Depreciacin acumulada

43,300,000

Valor perdida

43,300,000

Normatividad referenciada:
Art. 148 ET. Inciso 1. y 2.
Son deducibles las perdidas sufridas durante el ao o periodo gravable, concerniente a los bienes usados en el negocio o
actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.
El valor de la perdida cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y
perdidas parciales concedidas, de la suma del costo de adquisicin y el de las mejoras. La perdida se disminuye en el valor
de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnizacin se recibe dentro del mismo ao o periodo gravable
en el cual se produjo la perdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad estan sujetas al sistema de recuperacin
de deducciones.
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LIMITE DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES

ANEXO 25

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

VALOR

Ver Anexo No.

Dividendos y participaciones

78,000,000

23

Utilidad en venta de acciones

19,352,000

15

Indemnizaciones por siniestros

90,000,000

24

Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

187,352,000

GASTOS IMPUTABLES A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL


Comisiones varias pagadas por asesorias

12,458,000

Asesoria juridica y legal

3,500,000

Asistencia y mantenimiento tecnico

7,680,000

Total gastos no deducibles renta ao gravable 2014

23,638,000

Normatividad referenciada
Art.- 177-1 ET. Inciso. Limite de los costos y deducciones. Adicionado por el articulo 13 de la Ley 788 de 2002.
Para efectos de la determinacin de renta liquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables
a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional ni a las rentas exentas.

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MOVIMIENTO DE PROVISIONES NO DEDUCIBLES

ANEXO 26

CLASE DE PROVISION
CUENTAS POR COBRAR

SALDO A

PROVISION A

CASTIGOS y/o

SALDO A

12/31/2013

PYG

UTILIZACION

12/31/2014

21,146,000

105,855,800

127,001,800

144,213,305

144,213,305

INDUSTRIA Y COMERCIO

22,800,000

18,450,000

22,800,000

18,450,000

DEVOLUCIONES EN VENTAS

68,790,000

65,000,000

INVENTARIOS

CONTINGENCIAS VARIAS
MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA

127,876,456

TOTALES
IMPUESTO DIFERIDO POR COBRAR

###

68,790,000
-

65,000,000

15,000,000

39,000,000

73,876,456

240,612,456

318,519,105

61,800,000

497,331,561

60,153,114

79,629,776

15,450,000

124,332,890
64,179,776

1.CALCULO DE LA PROVISION FISCAL DE CARTERA


Normatividad: referenciada ET. Art. 145 y 146 DR. 187-1975 Arts. 72 a 78

VENCIMIENTO

VALOR

PROVISION GENERAL

No vencidas

38,152,000

Entre 0 y 90 dias

80,000,000

5%

6,284,375

Entre 91 y 180 dias

125,687,500

PROVISION
INDIVIDUAL

Entre 181 y 360 dias

85,500,500

10%

8,550,050

Entre 361 y 720 dias

18,640,000

15%

2,796,000

33%

6,151,200

67,950,000

15%

10,192,500

66%

44,847,000

Entre 721 y 1000 dias


TOTALES

415,930,000

27,822,925

50,998,200
(1)

Normatividad referenciada
Art.- 145 et. Inciso 2. Deduccin de deudas de dudoso o dificil cobro
No se reconoce el carcter de dificil cobro a deudas contraidas entre si por empresas o personas econmicamente vinculadas, o por los socios
para con la sociedad, o viceversa.

2.-DETERMINACION DE LA PROVISION DE CARTERA NO DEDUCIBLE FISCALMENTE


CONCEPTO
SALDO A 31-12-2013
Menos: castigos soportados
Sub-total

CONTABLE

FISCAL

146,800,000

DIFERENCIA

125,654,000

21,146,000

###

146,800,000

125,654,000

21,146,000

31,200,000

-74,655,800

105,855,800

178,000,000

50,998,200

127,001,800

Gasto del ao

SALDO A 31-12-2014

(1)

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IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO

ANEXO 27

Normatividad referenciada
Decreto 2649 Dic-29-1993 Art.-67 Numeral 2.
Se debe contabilizar como impuesto diferido debito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el
ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
periodos en los cuales tales diferencias se revertirn.
DIFERENCIAS
TEMPORALES

IMPUESTO

PERMANENTES

RENTA

Utilidad contable despues de impuestos


Ms: Gasto impuesto sobre la renta
Utilidad contable antes de impuestos

3,784,364,605
1,170,923,486
4,955,288,090

PARTIDAS QUE AUMENTAN LA UTILIDAD FISCAL


Intereses presuntivos por prestamos a accionistas

1,763,667

Precio de venta inversiones

81,800,000

Salarios sobre los cuales no se han pagado aportes parafiscales

159,357,159

Honorarios asesoria juridica-no deducibles asociados a INCRNGO

3,500,000

Comisiones-no deducibles asociados a INCRNGO

12,458,000

Servicios-no deducibles asociados a INCRNGO

7,680,000

Impuesto de vehiculos automotores

18,000,000

Impuesto al patrimonio

750,000,000

Mayor valor renta gravable 40% inversin en activos fijos

103,833,333

Provisin inversiones

2,500,000

V/r tomado como Dcto Tributario FOSIGA-Nuevos empleos

8,739,639

V/r tomado como Dcto Tributario Fondo de Garantia de Pensin Minima-Nuevos empleos

3,769,644

V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales Caja de Compensacin-Nuevos empleos

23,305,703

V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales ICBF-Nuevos empleos

17,479,277

V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales SENA-Nuevos empleos

11,652,852

Provisin devoluciones en ventas

68,790,000

Intereses pagados en exceso de la tasa autorizada e intereses de mora

15,000,000

Intereses no deducibles Art.- 109 Ley 1607-2012

29,105,719

Multas y sanciones

56,760,000

Impuesto gravamen a los movimientos financieros

6,375,000

Costo y gastos de ejercicios anteriores

26,000,000

Impuestos asumidos

67,000,000

Gastos no deducibles

130,000,000

Mayor valor provisin cartera contable-fiscal

105,855,800

Provisin inventarios

144,213,305

Provisin contingencias
Gasto contable industria y comercio

65,000,000
345,987,500
661,056,605

1,604,869,993

2,265,926,598

PARTIDAS QUE DISMINUYEN LA UTILIDAD FISCAL


Valor deduccion fiscal por perdida de inventarios 3%

432,639,914

Dividendos no gravados

78,000,000

Utilidad no gravada en venta de acciones

19,352,000

Indemnizacin no gravada

37,700,000

Costo de acciones vendidas

54,885,600

Mayor valor 25% deduccin donacin Corporacin Gustavo Matamoros D"costa

27,500,000

Mayor valor 75% deduccin donacin Inversiones en Desarrollo Cientifico y Tecnologico

424,500,000

Utilidad contable en venta de inversiones

42,800,000

Compensacin de perdidas fiscales

70,000,000

Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria


Impuesto de industria y comercio pagado

347,399,311
350,337,500

Utilizacin provision mantenimiento maquinaria y equipo

15,000,000

Recuperacin provisin mantenimiento de maquinaria

39,000,000

TOTALES

404,337,500

1,534,776,825

1,939,114,325

RENTA LIQUIDA GRAVABLE / BASE GRAVABLE DEL CREE

5,282,100,363

7,063,393,954

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 25% / IMPUESTO CREE 9%

1,320,525,091

635,705,456

VALOR DIFERENCIAS TEMPORALES

256,719,105

64,179,776

23,104,719

Impuesto diferido

Impuesto diferido

RENTA

CREE

TOTAL Impuesto diferido


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87,284,496

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CONTABILIZACION IMPUESTO DE RENTA E IMPUESTO DIFERIDO

ANEXO 28

Normatividad referenciada
Decreto 2649 Dic-29-1993 Art.-67 Numeral 2.
Se debe contabilizar como impuesto diferido debito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el
ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
periodos en los cuales tales diferencias se revertirn.

Codigo

Nombre de la cuenta

Debito

Credito

PUC
540405-01

Gasto impuesto de renta y complementarios

540405-01

Gasto impuesto de renta y complementarios-Ganancias ocasionales

540405-02

Impuesto de renta para la equidad-CREE

171076

Impuesto de renta diferido

64,179,776

171076-01

Impuesto de renta diferido-CREE

23,104,719

540405-02

Gasto impuesto de renta-Diferido

64,179,776

540405-02

Impuesto de renta para la equidad-CREE

23,104,719

240405-01

Impuesto de renta y complementarios

240405-02

Impuesto de renta y complementarios-CREE

SUMAS IGUALES

1,250,607,981
7,600,000
635,705,456

1,258,207,981
635,705,456
1,981,197,933

1,981,197,933

Comentario
Se contabilizo el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE en la cuenta del grupo 54 y su pasivo en la cuenta 2404

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DEDUCCION POR DONACIONES

ANEXO 29

Normatividad referenciada: ET. Arts. 125, 125-1, 125-2, 125-3, 125-4


VALOR

BENEFICIARIO
Fundacin sin animo de lucro cuyo objeto social es la cultura
I.C.B.F. Programa servicio al menor y la familia

DONACION

TOTAL
BENEFICIO TRIBUTARIO

DEDUCCION

180,000,000

85,000,000

85,000,000

137,500,000

Corporacin Gustavo Matamoros D"Costa

110,000,000

TOTAL

375,000,000

25%

27,500,000
27,500,000

180,000,000

402,500,000

Comentario:
1.-Deduccin por donacin no puede ser superior al 30% de la renta liquida antes de restar la donacin (ET. Art. 125)
2.-Deduccin por donacion sin limite (ET. Art. 125)
3.-Deduccin por donacion se acepta el 125% del valor de la donacin (ET. Art. 126-2)
Las anteriores donaciones, cumplen con los requisitos previstos en el Estatuto Tributario para su respectiva deduccin.

LIMITACION DE LAS DONACIONES>


Renta liquida antes de donaciones
MAS> Donaciones

5,282,100,362
VER ANEXO 3

402,500,000

Renta liquida despues de donaciones

5,684,600,362

Limitante 30%

1,705,380,109

TOTAL DEDUCCION DONACIONES RENTA AO GRAVABLE-2014

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402,500,000

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DEDUCCION POR DONACIONES EN INVESTIGACION Y DESARROLLO TECNOLOGICO

ANEXO 30

Normatividad referenciada: ET. Art.- 158-1, 125-1, 125-2, 125-3 y ACUERDO 04 DE 2011 SEPT.-29

BENEFICIARIO

VALOR

DEDUCCION

LIMITANTE

DEDUCCION

DONACION

175%

70%

FISCAL

Donacin por investigacin y desarrollo tecnologico

566,000,000

990,500,000

1,225,000,000

990,500,000

TOTAL

566,000,000

990,500,000

1,225,000,000

990,500,000

Comentario:
1.-Deduccin por donacin no puede ser superior al 40% de la renta liquida antes de restar la donacin (ET. Art. 158-1 Pargrafo 1)
2.-Las anteriores donaciones, cumplen con los requisitos previstos en el Estatuto Tributario para su respectiva deduccin.(Art.- 125-1, 125-2, y 125-3)
LIMITACION DE LAS DONACIONES>
Renta liquida antes de donaciones

5,282,100,362

MAS> Donaciones

VER ANEXO 3

990,500,000

Renta liquida despues de donaciones

6,272,600,362

Limitante 40%

2,509,040,145

TOTAL DEDUCCION DONACIONES RENTA AO GRAVABLE-2014

990,500,000

COLCIENCIAS ACUERDO 06 DE 2012 (Diciembre 3 de 2012)


ARTICULO PRIMERO-CUPO DE DEDUCIBILIDAD PARA EL AO GRAVABLE 2013. El cupo de deducibilidad total que por inversiones o donaciones hagan los contribuyentes
de renta, de conformidad con lo establecido en el articulo 158-1 del Estatuto Tributario, en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnologico,
para el ao gravable 2013 ser de $1.750.000.000.000, que corresponde a un valor base de inversiones o donaciones con derecho a deduccin, para dichos
proyectos por valor de $1.000.000.000.000
ARTICULO SEGUNDO-DEDUCCION POR TAMAO DE EMPRESA. El articulo segundo del Acuerdo 4 de 2011 quedara asi:
ARTICULO SEGUNDO-DEDUCCION POR TAMAO DE EMPRESA. Del valor de la deduccin y la base de inversiones y donaciones establecidas en el articulo
anterior, corresponde a la grandes empresas un 70%, a las medianas empresas un 15%, a las pequeas empresas un 10%; y a las microempresas un 5%
En el evento de que en la convocatoria las microempresas y pequeas empresas presenten proyectos de investigacin o desarrollo tecnologico cuyo valor
supere los porcentajes anteriormente establecidos, se incrementara el cupo de inversion y donacion, disminuyendolo del que corresponde a las grandes empresas

ARTICULO 158-1 PARAGRAFO 3. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologia e Innovacin definir anualmente un monto maximo
total de la deduccin prevista en el articulo 158-1, asi como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa,
siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca el gobierno nacional

COLCIENCIAS ACUERDO 04 DE 2011 (Septiembre 29 de 2011)


CONSIDERANDO
Que el articulo 43 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidio el Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014, establecio los criterios que debe aplicar el
gobierno para establecer el tamao de las empresas y establecio que mientras no se expida dicha reglamentacin se seguiran aplicando las definiciones
contenidas en el articulo 2o. De la Ley 590 de 2000.
Que hasta tanto se expida dicha reglamentacin, se tienen vigentes las siguientes definiciones del articulo 2o. De la Ley 590 de 2000, asi: microempresa es
aquella tiene hasta 10 trabajadores y los activos excluida la vivienda no superan los 500 S.M.M.; pequea empresa es aquella que tiene mas de 10 y hasta 50
trabajadores, y los activos totales menos de 100.000 UVT; mediana empresa es la que riene mas de 50 y hasta 200 trabajadores y los activos totales hasta
610.000 UVT; y gran empresa es la que tiene mas de 200 trabajadores o los activos totales superan las 610.000 UVT.
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DEDUCCION GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR

ANEXO 31

Normatividad referenciada: ET. Art. 121-122 Resolucin 02996-1976 Concepto DIAN 019264 Abril-07-2005
Comisiones 1% por ventas al exterior

Deduccin no limitada

126,758,000

Hoteles, restaurantes viajes directivos al exterior eventos comerciales

Deduccin limitada al 15%

160,000,000

Pasajes aereos directivos Cia para participar en eventos comerciales

Deduccin limitada al 15%

86,456,000

Gastos de publicidad en (TOKIO-Japon) campaa publicitaria

Deduccin limitada al 15%

66,980,000

440,194,000

TOTAL GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR


Comentario

(1)Deduccin de gastos en el exterior-Son deducibles sin que sea necesaria la retencin, los pagos a comisionistas por la compra o
venta de mercancias, materias primas u otra clase de bienes, en cuando no excedan el porcentaje del valor de la operacin sealado
por el Ministerio de Hacienda.
(2) Limitacin de los costos y deducciones-no pueden exceder del 15% de la renta liquida del contribuyente, antes de descontar los
mencionados costos y deducciones.
LIMITACION GASTOS EN EL EXTERIOR>
Renta liquida antes de gastos en el exterior
MAS> Gastos en el exterior

5,282,100,362
VER ANEXO 3

Renta liquida despues de gastos en el exterior

313,436,000
5,595,536,362

Limitante 15%

839,330,454

GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR SIN LIMITACION

126,758,000

MAS> Gastos limitados al 15%

313,436,000

TOTAL DEDUCCION GASTOS EN EL EXTERIOR RENTA AO GRAVABLE-2014

440,194,000

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COMPENSACION PERDIDAS FISCALES Y EXCESOS DE RENTA PRESUNTIVA
PERDIDAS FISCALES

ANEXO 32

Normatividad referenciada: ET.- Art.- 147 Inciso 1


Concepto
Perdida fiscal-2012

Inciso 1 modificado por el articulo 5 de la Ley 1111 de 2006

PERDIDA

AO

REAJUSTE

VALOR REAJUSTE

PERDIDA

Compensacin

Saldo por

HISTORICA

DEL AJUSTE

FISCAL

FISCAL

AJUSTADA

2014

Compensar

86,450,000

Perdida fiscal-2013

55,000,000

TOTAL

141,450,000

2,013

2.40%

2,074,800

88,524,800

2,014

2.89%

2,558,367

91,083,167

91,083,167

2,014

2.40%

1,320,000

56,320,000

56,320,000

5,953,167

147,403,167

La compensacin hasta la
renta presuntiva
RENTA PRESUNTIVA 2014

70,000,000

77,403,167 ANEXO-34

120,838,921

Las perdidas fiscales en sociedades determinadas a partir del ao gravable 2007 podran ser compensadas reajustadas fiscalmente con las rentas liquidas ordinarias
de los periodos gravables siguientes
Las sociedades podran compensar las perdidas fiscales ajustadas por inflacin, determinadas a partir del ao gravable 2003 con las rentas liquidas ordinarias dentro
de los 8 aos siguientes sin exceder del 25% anual de la perdida
VER CIRCULAR 00009 DEL 17 DE ENERO DE 2007 Y CONCEPTO DIAN 009129 DEL 16 DE FEBRERO DE 2004

COMPENSACION EXCESOS DE RENTA PRESUNTIVA


Normatividad referenciada: ET. Art.- 189 Pargrafo
Concepto
Exceso de renta presuntiva s

Valor exceso

AO

REAJUSTE

VALOR REAJUSTE

EXCESO RENTA PRESUNTIVA

VALOR

SALDO POR

Rta presuntiva

DEL AJUSTE

FISCAL

FISCAL

REAJUSTADO

AMORTIZADO

AMORTIZAR

2,012

3.04%

9,728,000

329,728,000

2,013

2.40%

7,913,472

337,641,472

2,014

2.89%

9,757,839

347,399,311

27,399,311

347,399,311

320,000,000

renta ordinaria-2011

TOTAL

ANEXO 33

Art.- 10 Ley 1111-2006

320,000,000

347,399,311

ANEXO 3

Comentario:
Los excesos de renta presuntiva por los aos gravables 2003 y siguientes, podran ser compensados con las rentas liquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) aos
siguientes ajustado por inflacin. Hasta el ao 2006 ajustado por inflacin-A partir del ao gravable 2007 reajustado fiscalmente.

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA VIGENCIA FISCAL 2014

ANEXO 34

Normatividad referenciada: Art. 188 y 189 ET.


Patrimonio liquido a 31-12-2013
Patrimonio liquido 31-12-2013

758,000,000
1

Patrimonio bruto 31-12-2013


Proporcin (Patrimonio liquido dividido en patrimonio bruto)
MENOS

758,000,000
7,500,000,000

10.107%

> V/r patrimonial neto de: (ET Art. 189)

Acciones y aportes en sociedades nacionales

152,750,000

Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor

Bienes vinculados a empresas en periodo improductivo

Bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social sea la mineria


SUB-TOTAL valor patrimonial neto

152,750,000
15,437,933

VALOR PATRIMONIAL NETO ( 3 POR 2)


MENOS >
Los primeros $522.215.000 activos destinados al sector agropecuario

SUB-TOTAL

TOTAL VALOR PATRIMONIAL NETO A EXCLUIR

15,437,933

BASE RENTA PRESUNTIVA- (Patrimonio liquido menos valor patrimonial neto (1 menos 5)

15,437,933
742,562,067

Porcentaje aplicable (ET. Art. 188)

3%

RENTA PRESUNTIVA INICIAL

22,276,862

Mas: Ingresos gravables de activos exeptuados (ET. Art. 189)


Dividendos gravados

VER ANEXO-23

Utilidad en venta de acciones

VER ANEXO-15

RENTA PRESUNTIVA AO GRAVABLE 2014

91,000,000
7,562,400
120,838,921

IMPUESTO SOBRE RENTA PRESUNTIVA 25%

30,209,730

IMPUESTO MINIMO A LIQUIDAR 75%- ET. Art. 259 Inc. 2.

22,657,298

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE


PARAGRAFO 2. ART.- 3 DR. 2701 NOV-22-2013. En todo caso, la base gravable del impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE, no podra ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el ultimo dia del ao gravable
inmediatamente anterior determinado conforme a los articulos 189 y 193 del Estatuto Tributario. Esta base sera aplicada
por la totalidad de los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE
Normatividad referenciada Art.- 22 Inciso 2 Ley 1607-2012
Para efectos de la determinacin de la base mencionada en este articulo se excluiran las ganancias ocasionales de que tratan
los articulos 300 a 305 del Estatuto Tributario. PARA TODOS LOS EFECTOS LA BASE GRAVABLE DEL CREE NO PODRA SER INFERIOR
AL 3% DEL PATRIMONIO LIQUIDO DEL CONTRIBUYENTE EN EL ULTIMO DIA DEL AO GRAVABLE INMEDIATAMENTE ANTERIOR
DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO EN LOS ARTICULOS 189 Y 193 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.

Conferencista eriberto layton delgado

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SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
GANANCIAS OCASIONALES

ANEXO 35

Ganancias Ocasionales

VALOR

Ingresos por ganancias ocasionales

VER ANEXO 19

956,000,000

Costos y deducciones por ganancias ocasionales

VER ANEXO 19

880,000,000

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Ganancias ocasionales gravables

76,000,000

Tarifa ganancias ocasionales

10%

Impuesto ganancias ocasionales

7,600,000

Normatividad referenciada: Art.- 300 ET.


SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE ENAJENACION Y EL COSTO FISCAL DEL ACTIVO. Se consideran
ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenacin de bienes de
cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un termino de dos aos o ms.
Su cuantia se determina por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal del activo enajenado.
No se considera ganancia ocasional sino renta liquida, la utilidad en la enajenacin de bienes que hagan parte del
activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseidos por menos de 2 aos.
Paragrafo Para determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se refiere este articulo, se aplicarn las
normas contempladas en lo pertinente, en el Titulo I del presente libro.

Normatividad referenciada: Art.- 313 ET.


PARA LAS SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. (Articulo modificado por el Articulo 106 de la Ley 1607 de 2012)
Fijase en diez por ciento (10%) la tarifa unica sobre las ganancias ocasionales de las sociedades anonimas, de las sociedades limitadas,
y de los demas entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicara a las
ganacias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS

ANEXO 36

Normatividad referenciada Ley 1429-2010 Arts.- 9, 10, 11 y 13 D.R. 4910 Art.- 12 y 13


Los aportes parafiscales y otras contribuciones de nomina, se pueden tomar como DESCUENTO TRIBUTARIO
Incrementar el numero de trabajadores e incrementar el valor total de la nmina
No aplica en el caso de fusin de empresas
Los aportes deben ser efectiva y oportunamente pagados
No aplica para reemplazar personal
El valor solicitado como DESCUENTO TRIBUTARIO no puede ser incluido como COSTO DEDUCCION
No es aplicable por las CTA
Los beneficios no se pueden acumular entre si
MENORES DE 28 AOS
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin
PERSONAS CABEZAS DE FAMILIA DE LOS NIVELES 1o. y 2o. DEL SISBEN
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin
Normatividad referenciada Art.- 10 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
PERSONAS EN SITUACION DE DESPLAZAMIENTO, EN PROCESO DE REINTEGRACION O EN CONDICION DE DISCAPACIDAD
Este beneficio aplica por tres (3) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin
Normatividad referenciada Art.- 11 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
MUJERES MAYORES DE 40 AOS
Que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 aos y que durante los ultimos 12 meses anteriores a la vinculacin
hayan estado sin contrato de trabajo.
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleada, a partir del ao gravable de vinculacin
Normatividad referenciada Art.- 13 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
TRABAJADORES DE BAJOS INGRESOS QUE DEVENGUEN MENOS DE 1.5 SMMLV ($803,400 AO 2011)
Nuevos empleados que devenguen menos de 1,5 salarios minimos mensuales legales vigentes (SMMLV) y que aparezcan por primera vez en la
base de datos de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) salvo que lo hayan estado en condicin de trabajadores independientes
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin

OTRAS CONDICIONES A TENER EN CUENTA PARA QUE LAS EMPRESAS PUEDAN BENEFICIARSE DEL DESCUENTO TR
Normatividad referenciada D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 13
1.-Cumplir con las obligaciones relacionadas con el sistema de seguridad social respecto de la totalidad de los trabajadores de la empresa
2.-Tratandose de nuevas empresas estas solo pueden gozar del beneficio a partir del periodo siguiente al de su existencia
3.-Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efectue a traves de empresas temporales de empleo
4.-Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de su contratacin o en el ao inmediatamente anterior en empresas con las
cuales el contribuyente tenga vinculacin economica en los terminos previstos en el articulo 260-1 del Estatuto Tributario.
INFORMACION REQUERIDA PARA HACER USO DE LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Normatividad referenciada D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 14
Ser responsabilidad del contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios solicitar al empleado al inicio de la relacin laboral
Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 aos y las mujeres mayores de 40 aos.
Certificacin por el operador de la PILA en la que conste la no vinculacin laboral en los ultimos 12 meses para mujeres mayores de 40 aos
Certificacin que pruebe la situacion de desplazamiento otorgado por el DAPS UAEARIV
Certificacin expedida por la Alta Consejeria para la Reintegracin
Certificacin expedida por el Ministerio de la Proteccin Social para discapacitados
Certificacin Nivel SISBEN para personas cabeza de familia y declaracin juramentada ante Notario que declare sercabeza de familia
Certificacin del operador de la PILA respecto de la condicin de nuevo empleo para quienes devenguen menos de 1,5 SMMLV
Nombre de la cuenta
Gastos Admn
Gastos de ventas
TOTAL

Salarios

Aportes

Aporte

Aporte a

Base

parafiscales

Salud

Pensiones

TOTAL

2,456,987,145

221,128,843

98,279,486

208,843,907

528,252,236

ANEXO 3

952,456,987

85,721,129

38,098,279

3,428,845

127,248,253

ANEXO 3

3,409,444,132

306,849,972

136,377,765

212,272,752

655,500,490

Salarios nuevos empleos


Nombre de la cuenta

Salarios

Aportes

Aporte Salud

Aporte Pensin

Base

Parafiscales-9%

FOSYGA-1.5%

Minima-1.5%

TOTAL

Gastos Admn

456,987,789
###

41,128,901

(1)

6,854,817

6,854,817

54,838,535

ANEXO 3

Gastos de ventas

125,654,789

11,308,931

(2)

1,884,822

1,884,822

15,078,575

ANEXO 3

582,642,578

52,437,832

(3)

8,739,639

8,739,639

69,917,109

TOTAL

VALOR DESCUENTO TRIBUTARIO LEY 1429 DE 2010

69,917,109

Caja de compensacin familiar

18,279,512

ICBF

13,709,634

SENA
TOTAL APORTES PARAFISCALES-GASTOS ADMON

9,139,756
41,128,901

Caja de compensacin familiar

5,026,192

ICBF

3,769,644

SENA
TOTAL APORTES PARAFISCALES-GASTOS DE VENTAS

Conferencista eriberto layton delgado

(1)

2,513,096
11,308,931

(2)

52,437,832

(3)

Seminarios y actualizaciones tributarias

ANEXO-36

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS-COMO DEDUCCION O DESCTO TR

ANEXO 37

Normatividad referenciada Art.- 10 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
DEDUCCION
Ingresos operacionales

DESCTO TRIBUTARIO

34,467,864,028

Ingresos no operacionales
Ingresos brutos
MENOS: Devoluciones desctos y rebajas

Sub-total

34,467,864,028

1,200,050,353

1,200,050,353

35,667,914,381

35,667,914,381

1,254,987,567

34,412,926,814

MENOS: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Ingresos netos

1,254,987,567
34,412,926,814

135,052,000

135,052,000

34,277,874,814

34,277,874,814

MENOS:
Costo de ventas

17,978,174,895

17,978,174,895

Gastos de administracin

5,384,962,858

5,384,962,858

Gastos de ventas

3,304,878,231

3,304,878,231

Gastos no operacionales

1,910,359,157

1,910,359,157

28,578,375,141

28,578,375,141

69,917,109

Renta liquida ordinaria

5,629,582,563

5,699,499,673

MENOS: Compensaciones

417,399,311

Total costos y gastos

MENOS: Aportes parafiscales, aporte al FOSYGA y aporte al fo

Renta liquida

417,399,311

5,212,183,253

5,282,100,362

Renta presuntiva

Rentas exentas

MAS: Rentas gravables

Renta liquida gravable


Impuesto sobre la renta liquida gravable 25%
MENOS: Descuentos tributarios
Impuesto neto de renta

5,212,183,253

5,282,100,362

1,303,045,813

1,320,525,091

69,917,109

1,303,045,813

1,250,607,981

LIMITE DE LOS DESCUENTOS


Normatividad referenciada: Art.- 259 ET. Inciso 1
En ningun caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto basico de renta
Renta liquida gravable

5,282,100,362

Impuesto basico de renta Tarifa 25%

1,320,525,091

MENOS: Descuentos tributarios

Impuesto neto de renta

69,917,109
1,250,607,981

Normatividad referenciada: Art.- 259 ET. Inciso 2


La determinacin del impuesto despues de descuentos, en ningun caso podra ser inferior al setenta y cinco por ciento
(75%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio liquido, antes de cualquier descuento tributario
Renta presuntiva
Impuesto sobre la renta presuntiva

120,838,921
25%

Impuesto minimo a declarar ao gravable-2014


Impuesto neto de renta

Conferencista eriberto layton delgado

30,209,730
75%

22,657,298
2

1,250,607,981

Seminarios y actualizaciones tributarias

52,437,832

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CALCULO DEL ANTICIPO AO GRAVABLE 2015

ANEXO 38

Normatividad referenciada: Art.- 807 ET. ET.


Primera opcin
Impuesto neto de renta ao 2014

VER ANEXO 3

1,320,525,091

Porcentaje aplicable

75%

SUB-TOTAL

990,393,818

MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014

VER ANEXO 1 y 3

650,000,000

VALOR ANTICIPO PRIMERA OPCION

340,393,818

Segunda opcin (promedio de los dos ultimos aos 2013 y 2014)


Impuesto neto de renta ao 2013

VER TEORIA

Impuesto neto de renta ao 2014

VER ANEXO 3

Sub-total

1,875,456,000
1,320,525,091
3,195,981,091

Valor promedio

1,597,990,545

Porcentaje aplicable

75%

SUB-TOTAL

1,198,492,909

MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014

VER ANEXO 1 y 3

650,000,000

VALOR ANTICIPO SEGUNDA OPCION

548,492,909

VALOR ANTICIPO POR EL AO GRAVABLE 2015

340,393,818

Comentario
En el caso de los contribuyentes que declaran por primera vez el anticipo es del 25% para el primer ao, 50% para el
segundo ao y 75% para los aos siguientes.

NOTA: VER CIRCUAR No. 00044 JUNIO-01-2009 REDUCCION DEL ANTICIPO SEGN LO PREVISTO
EN EL ARTICULO 809 Y 810 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

Conferencista eriberto layton delgado

Seminarios y actualizaciones tributarias

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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014

DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE EN CABEZA DE SOCIOS O ACCIONISTAS


ANEXO 39

Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 Art. 6. Ley 1004-2005 Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007 DR. 4980 DIC-27-2007

VER ANEXO
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Total ingresos brutos

34,467,864,028

1,019,797,553

35,487,661,581

Devoluciones rebajas y descuentos en ventas

1,254,987,567

Total ingresos netos

34,232,674,014

Costo de ventas

17,923,289,295

Gastos de administracin

6,444,701,556

Gastos de ventas

3,127,170,196

Gastos no operacionales

1,782,224,876

Total gastos

29,277,385,923

29,277,385,923

Utilidad contable antes de impuestos

4,955,288,090

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2014

CONTABLE

Total ingresos brutos


MENOS:Devoluciones rebajas y descuentos en ventas

MENOS:Costos y gastos/Costos y deducciones fiscales


Utilidad contable antes de impuestos-Renta liquida gravable

FISCAL

35,487,661,581

35,667,914,381

1,254,987,567

1,254,987,567

135,052,000

34,232,674,014

34,277,874,814

29,277,385,923

28,995,774,451

4,955,288,090

5,282,100,362

MENOS:> ingresos no constitutivos de renta


Total ingresos netos

Renta presuntiva

120,838,921

Renta liquida gravable

Impuesto sobre la renta liquida gravable 25%

34

5,282,100,362
1,320,525,091

Descuentos tributarios

69,917,109

Impuesto neto de renta

37

1,250,607,981

Impuesto de ganancias ocasionales 10%

Impuesto sobre la renta liquida gravable 25%

7,600,000

1,250,607,981

Impuesto de ganancias ocasionales 10%

7,600,000

MAS: Impuesto diferido debito

35

35

MENOS: Impuesto diferido credito

87,284,496

Total impuesto de renta

1,170,923,486

Utilidad a distribuir

3,784,364,605

DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE


Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 Art. 6. Ley 1004-2005

Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007

DR. 4980 DIC-27-2007

Renta liquida gravable MAS las ganancias ocasionales gravables

ANEXO

1.-Renta liquida gravable

MAS>Ganancia ocasional gravable

5,282,100,362
76,000,000

SUB-TOTAL

3
35

5,358,100,362

MENOS>: impuesto basico de renta

1,320,525,091

MENOS>: impuesto de ganancias ocasionales

7,600,000

35

MENOS>: Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a


dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del Inciso 2. Art.- 254

SUB-TOTAL

4,029,975,272

2.-MAS>Dividendos no gravados recibidos de:


Sociedades nacionales

78,000,000

Sociedades domiciliadas en los paises miembros de la C.A.N.

Beneficios o tratamientos especiales que por expresa dispocision legal deban comunicarse a socios o accionistas

3.-IGUAL>Ingreso NO GRAVADO en cabeza de socios o accionistas

4,107,975,272

Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas

Normatividad referenciada Art.- 49 Modificado por el Articulo 92 Ley 1607-2012 Numeral 5


5. Si el valor a que se refiere el numeral 3 de este articulo excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, el exceso
se podra imputar a las utilidades comerciales futuras que tendrian la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco
aos siguientes a aquel en el cual se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como gravadas que hibieren sido obtenidas
durante los dos periodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
UTILIDAD A DISTRIBUIR

3,784,364,605

Ingreso NO GRAVADO en cabeza de socios o accionistas

4,107,975,272

Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas

Exceso para imputar dentro de los 5 aos siguientes o a los 2 periodos anteriores

323,610,667

Contabilizacin
Cuentas de orden
Cuentas de orden

Conferencista eriberto layton delgado

323,610,667
323,610,667

Seminarios y actualizaciones tributarias

23

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9

DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014

DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE EN CABEZA DE SOCIOS O ACCIONISTAS


Normatividad referenciada: Art. 158-3 ET.

Ley 1111-2006 Art. 8.

DR. 1764-2004

DR 498O DIC-27-2007

ANEXO 40
VER ANEXO

Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Total ingresos brutos

34,467,864,028

1,019,797,553

35,487,661,581

Devoluciones rebajas y descuentos en ventas

1,254,987,567

Total ingresos netos

34,232,674,014

Costo de ventas

17,923,289,295

Gastos de administracin

6,444,701,556

Gastos de ventas

3,127,170,196

Gastos no operacionales

1,782,224,876

Total gastos

29,277,385,923

29,277,385,923

Utilidad contable antes de impuestos

4,955,288,090

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2013

CONTABLE

Total ingresos brutos


MENOS:Devoluciones rebajas y descuentos en ventas

MENOS:Costos y gastos/Costos y deducciones fiscales

29,277,385,923

Utilidad contable antes de impuestos-Renta liquida

FISCAL

35,487,661,581

35,667,914,381

1,254,987,567

1,254,987,567

135,052,000

34,232,674,014

34,277,874,814

27,000,000,000

27,000,000,000

7,232,674,014

7,277,874,814

MENOS:> ingresos no constitutivos de renta


Total ingresos netos

Renta presuntiva

120,838,921

Renta liquida gravable

Impuesto sobre la renta liquida gravable 25%

34

7,277,874,814
1,819,468,703

Descuentos tributarios

69,917,109

Impuesto neto de renta

37

1,749,551,594

Impuesto de ganancias ocasionales 10%

Impuesto sobre la renta liquida gravable 25%

7,600,000

1,749,551,594

Impuesto de ganancias ocasionales 10%

7,600,000

MAS: Impuesto diferido debito

35

35

MENOS: Impuesto diferido credito

87,284,496

Total impuesto de renta

1,669,867,098

Utilidad a distribuir

5,562,806,915

DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE


Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET.

Art. 6. Ley 1004-2005

Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007

DR. 4980 DIC-27-2007

Renta liquida gravable MAS las ganancias ocasionales gravables

ANEXO

1.-Renta liquida gravable

MAS>Ganancia ocasional gravable

5,282,100,362
76,000,000

SUB-TOTAL

3
35

5,358,100,362

MENOS>: impuesto basico de renta

1,819,468,703

MENOS>: impuesto de ganancias ocasionales

7,600,000

35

MENOS>: Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a


dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del Inciso 2. Art.- 254

SUB-TOTAL

3,531,031,659

2.-MAS>Dividendos no gravados recibidos de:


Sociedades nacionales

78,000,000

Sociedades domiciliadas en los paises miembros de la C.A.N.

Beneficios o tratamientos especiales que por expresa dispocision legal deban comunicarse a sosios o accionistas

3.-IGUAL>Ingreso NO gravado en cabeza de socios o accionistas

3,609,031,659

Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas

1,953,775,256

UTILIDAD A DISTRIBUIR

5,562,806,915

Ingreso NO GRAVADO en cabeza de socios o accionistas

3,609,031,659

Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas

1,953,775,256

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CONTABILIZACION DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS
Normatividad referenciada: Art.- 92 Ley 1607-2012 Art.- 49 Numeral 3 y 4 y Pargrafo 1 y 2 DR. 4980 de 2007 Art. 2o.

ANEXO 41

CONTABILIZACION DE LA PARTE GRAVADA Y NO GRAVADA


Art. 49 Numeral 3.- ET.

ARTICULO 49. DETERMINACION DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS. (Articulo modificado por el articulo
92 de la Ley 1607-2012) Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, para efectos de determinr el beneficio
de que trata el articulo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a titulo de ingreso no constitutivo
de renta nio ganancia ocasional, utilizara el siguiente procedimiento:
1. Tomara la renta liquida gravable mas las ganancias ocasionales del respectivo ao y le restara el resultado de tomar el impuesto
basico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales liquidado por el mismo ao gravable, menos el monto de los descuentos
tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales
a), b) y c) del inciso segundo del articulo 254 de este Estatuto.
2. Al resultado asi obtenido se le adicionara el valor percibido durante el respectivo ao gravable por concepto de:
a) Dividendos o partcipaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los paises miembros de la Comunidad
Andina de Naciones, que tengan el carcter no gravado; y
b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa dispocision legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados
suscriptores, o similares.
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad maxima susceptible de ser
distribuida a titulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
4. El valor de que trata el numeral 3 de este articulo debera contabilizarse en forma independiente de las demas cuentas que
hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.
5. Si el valor a que se refiere el numeral 3 de este articulo excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, el exceso
se podra imputar a las utilidades comerciales futuras que tendrian la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco
aos siguientes a aquel en el cual se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como no gravadas que hibieren sido obtenidas
durante los dos periodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este articulo se debera registrar y controlar en cuentas de orden
7. La sociedad informara a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la
distribucin, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores
PARAGRAFO 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este articulo no sera aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas
exentas u otras rentas o beneficios tributaios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, acionistas, asociados,
suscriptores, o similares por disposicin expresa de la ley.
PARAGRAFO 2. Las utilidades comerciales despues de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo periodo gravable
que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendran la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituiran renta gravable en cabeza
de los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, en el ao en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere
este paragrafo no se pueda imputar en los terminos del numeral 5 de este articulo. La sociedad efectuara la retencion en la fuente
sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca en Gobierno Nacional para tal efecto.
Codigo PUC

Nombre de la Cuenta

Debitos

Creditos

590505

Ganancias y Perdidas

360501

Utilidad del Ejercicio-Gravada en cabeza de socios

5,562,806,915
1,953,775,256

360502

Utilidad del Ejercicio-No gravada en cabeza de socios

3,609,031,659

SUMAS IGUALES

5,562,806,915

5,562,806,915

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DISTRIBUCION DE LAS PARTICIPACIONES

NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL

ANEXO 42

Utilidad a
distribuir

Sociedad SAS
Valor participaciones-2014
5,562,806,915
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasio 3,609,031,659
Valor participaciones gravadas
1,953,775,256
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 M

Cia Anglo S.A.


Valor participaciones-2014
5,562,806,915
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasio 3,609,031,659
Valor participaciones gravadas
1,953,775,256
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 M

The West Company International Inc-sociedad extranjera


Valor participaciones-2014
5,562,806,915
Valor participaciones ao 2014 que de haberse distribuido a un residente
estuvieren no gravadas
3,609,031,659
Valor participaciones ao 2014 que de haberse distribuido a un residente
estuvieren gravadas
1,953,775,256
Retencin en la fuente tarifa 25%

Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta


Valor participaciones-2014
5,562,806,915
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasio 3,609,031,659
Valor participaciones gravadas
1,953,775,256
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 M
5,562,806,915

Porcentaje de
participacin
28%

42%

12%

18%

VALOR
1,557,585,936
1,010,528,864
547,057,072
109,411,414

2,336,378,904
1,515,793,297
820,585,608
164,117,122

667,536,830

433,083,799

234,453,031
58,613,258

1,001,305,245
649,625,699
351,679,546
70,335,909

2
3
4

2
3
4

2
3
4

100%

5,562,806,915

VALOR PARTICIPACIONES NO GRAVADAS

3,609,031,659

VALOR PARTICIPACIONES GRAVADAS

1,953,775,256

402,477,703

VALOR UTILIDAD A DISTRIBUIR

VALOR RETENCION EN LA FUENTE

CONTABILIZACION DISTRIBUCION UTILIDAD Y RETENCION EN LA FUENTE


Codigo PUC
3605

Nombre de la Cuenta

Debitos

Creditos

Utilidad del Ejercicio-No gravada en cabeza de socios

360501

Sociedad SAS

1,010,528,864

360502

Cia Anglo S.A.

1,515,793,297

360503

The West Company International Inc-sociedad extranjera

433,083,799

360504

Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta

649,625,699

Utilidad del ejercicio-gravada en cabeza de socios


360505

Sociedad SAS

547,057,072

360506

Cia Anglo S.A.

820,585,608

360507

The West Company International Inc-sociedad extranjera

234,453,031

360508

Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta

351,679,546

2360

Dividendos o participaciones por pagar

236010

Sociedad SAS

1,448,174,522

236011

Cia Anglo S.A.

2,172,261,783

236012

The West Company International Inc-sociedad extranjera

608,923,572

236013

Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta

930,969,336

2365

Retencin en la fuente-participaciones

236510

Sociedad SAS

109,411,414

236511

Cia Anglo S.A.

164,117,122

236512

The West Company International Inc-sociedad extranjera

236513

Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta


SUMAS IGUALES

Conferenciasta eriberto layton delgado

58,613,258
70,335,909
5,562,806,915

5,562,806,915

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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES Y RETENCION EN LA FUENTE

ANEXO 43

CONTABILIZACION PAGO PARTICIPACIONES


Codigo PUC
2360

Nombre de la Cuenta

Debitos

236010

Sociedad SAS

1,448,174,522

236011

Cia Anglo S.A.

2,172,261,783

236012
236013
1110
111005

Creditos

Dividendos o participaciones por pagar

The West Company International Inc-sociedad extranjera


Pedro Rico Perez

608,923,572
930,969,336

Bancos
Moneda nacional

5,160,329,212

SUMAS IGUALES

5,160,329,212

5,160,329,212

(1)

CONTABILIZACION PAGO DE RETENCION EN LA FUENTE


Codigo PUC
2365

Nombre de la Cuenta

Debitos

236510

Sociedad SAS

109,411,414

236511

Cia Anglo S.A.

164,117,122

236512
236513
1110
111005

Creditos

Retencin en la fuente-participaciones

The West Company International Inc-sociedad extranjera


Pedro Rico Perez

58,613,258
70,335,909

Bancos
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

Conferencista eriberto layton delgado

402,477,703
402,477,703

402,477,703

(1)

5,562,806,915

(1)

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