Algunos consejos sobre prescripcin de la deuda tributaria

Notas - Por Miguel Torres en 26/10/2011 84 comentarios

Mucho quizs de nosotros hemos escuchado la palabra Prescripcin,
Wikipedia lo define La prescripcin es un instituto jurdico por el cual el
transcurso del tiempo produce el efecto de consolidar las situaciones de
hecho, permitiendo la extincin de los derechos o la adquisicin de las
cosas ajenas. Pero qu relacin existe dicha palabra con el trabajo
diario que tenemos muchos de nosotros como contadores de empresas.

PRESCRIPCION

Para poder ilustrarlo lo graficare con un ejemplo. Supongamos que

declaramos nuestro impuesto por concepto de IGV S/. 2,500.00 por
pagar (PDT 621), pero no realizamos el pago, pasan 5 aos y no
pagamos, entonces la preguntara seria Sunat podra todava cobrarme
dicha deuda?

Lo primero que podemos pensar es, acaso la obligacin de pagar un

tributo por el deudor tributario no prescribe, la respuesta a dicha
interrogante lo encontramos en el Artculo 43 del Cdigo Tributario,
donde menciona los plazos de prescripcin.

A los 4 aos, si se presento DD.JJ.

A los 6 aos, si no presenta las DD.JJ.
A los 10 aos, si ha retenido o percibido el impuesto y no lo ha pagado.
En el artculo 44 del Cdigo Tributario, nos establece el cmputo de los
plazos de la prescripcin.

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el

plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea
exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a
que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por
tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Como se puede apreciar la obligacin de pago de un tributo por parte
del deudor tributario puede prescribir.

Caso Prctico

1. La empresa Kchorro S.A.C, presento su Declaracin Jurada Anual del

impuesto a la renta del ao 2002, mediante la cual determino un saldo
por regularizar de S/. 57,800.00 cumpliendo solo con pagar S/. 25,780.00
quedando un saldo pendiente de S/. 32,020.00. Dicha declaracin se
presento el 24/03/2003. Sin embargo, con fecha 03/03/2008, SUNAT
notifica la Orden de Pago N 032-001-0526356 por el saldo pendiente de
pago ms los intereses. La empresa nos consulta que acciones legales
pueden adoptar.

Solucin:

Primero analicemos si la deuda ya prescribi o no, para ello veamos

desde cuando empieza el cmputo para el plazo de la prescripcin,
segn el Artculo 44 del Cdigo Tributario, menciona:

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el

plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.

La fecha en que se debi presentar la DJ Anual del 2002, correspondera

a los meses de Marzo o Abril del 2003. Por ende segn la norma el plazo
para el cmputo empezara desde el 01/01/2004.

Segn el Artculo 43 del Cdigo Tributario, menciona que para las deudas
que se hayan presentado la DD.JJ, prescriben a los 4 aos.

Inicio del Cmputo: 01/01/2004

Fecha de Termino: 01/01/2008

Quiere decir que a partir del 02/01/2008 la deuda ya ha prescrito, por

ende si la deuda ya no es exigible por parte del Acreedor Tributario. Por
ende la empresa ya no debera pagar dicho monto adeudado.

[to_like]Modelo para solicitar la prescripcin de un tributo[/to_like]

Libros Electrnicos PLE 2015

Tendrn algn vinculo la prescripcin con los libros electrnicos, pues la

respuesta es SI, y lo defino con una pregunta Hasta cuando debemos
conservar los libros electrnicos? te repito la pregunta de otro
manera: Cuanto tiempo vas a almacenar tu registro de compras
electrnico?.

La respuestas a estas dos preguntas son: hasta que el tributo prescriba.

Posdata: Comunicarte que el Domingo 15 de Marzo estaremos dictando

un curso de Libros Electrnicos 2015, donde detallaremos mas afondo
sobre el tema de obligacin de conservar los libros electrnicos, si te
interesa te dejo el link (ver enlace)