TRABAJO DERECHO ADMINISTRATIVO

KATHERINE MORENO RIVERA

CAROLINA FIERRO ALDANA

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

DERECHO ADMINISTRATIVO
GESTION EMPRESARIAL VI
CALI VALLE
2015

INTRODUCCION
A continuacin hablaremos sobre que son los impuestos y quienes los pagan.
Los Impuestos son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se
obliga a dar ninguna contraprestacin. El objeto de los impuestos es principalmente
atender las obligaciones pblicas de inversin, El impuesto sobre la renta y
complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias ocasionales y de remesas, analizaremos igualmente las
tarifas, como se cobran y quienes pagan los impuestos relacionados como el impuesto
al consumo, el impuesto al CREE, impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado
(IVA).

1) RENTA Y COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El tributo sobre la renta grava todos los ingresos que tiene un contribuyente en el
ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados,
y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es una transferencia
al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia,
cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto
para aquellos ingresos que no obstante constituir renta o ganancia ocasional
gravadas en Colombia, no estn sometidas a este impuesto complementario por
expresa disposicin legal.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo.

De orden nacional porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a

cargo de la nacin (actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los
bancos y dems entidades financieras autorizadas).

Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde
por su pago ante el Estado.

Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos del
sujeto durante un perodo determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se
requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades
durante un ao, enero a diciembre.

2) IMPUESTO AL CONSUMO NACIONAL

Los artculos. 71 Al 83 de la Ley 1607 de 2012, crean y regulan el nuevo impuesto
nacional al consumo que se cobra en todo el pas (excepto en Amazonas y en San
Andrs y Providencia), es bimestral y solo se cobra por parte de los prestadores de
servicios de restaurante (todo negocio que venda comidas o bebidas), los
operadores de telefona mvil y los vendedores de algunos vehculos, botes y
aerodinos.
la responsabilidad de los ciudadanos con estos impuestos Lo importante no es solo
saber qu bienes y servicios o cundo y dnde se causa uno u otro impuesto pues
la norma nos lo puede aclarar. Tambin es importante que el ciudadano y
contribuyente vigile que ese aporte llegue efectivamente a ser parte del recaudo
tributario de la nacin. Esto se garantiza con la obtencin de facturas legales o
documentos equivalentes autorizados y sobre todo con la responsabilidad
permanente de adquirir bienes y servicios de forma legal.
3) IMPUESTO AL CREE
A partir de la reforma tributaria del ao 2012 se cre desde el 1 de enero del 2013 el
impuesto CREE. Tal contribucin funciona como un aporte de las sociedades y
personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores con el objetivo de
facilitar las condiciones para la generacin de empleo y garantizar una inversin
social de acuerdo a lo dispuesto por la Ley 1607 de 2012.
El impuesto sobre la renta para la equidad o CREE es un sustituto de las
contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas las empresas que
contratan sus trabajadores. El eje moderador tras la aparicin de este impuesto tiene
que ver con la consecucin de condiciones para la obtencin de ingresos que
puedan ser susceptibles de lograr un incremento en el patrimonio de los sujetos
pasivos en el periodo gravable o ao.

Es responsable de declarar el impuesto CREE, Segn lo dictado por la Ley 1607 de

2012 los sujetos pasivos son aquellos que las entidades que:

Sociedades y persona jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementarios

Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se
consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el artculo 24 del
Estatuto Tributario.

Es importante hacer la aclaracin que las entidades sin nimo de lucro y sociedades
que fueron declaradas como zonas francas al terminar el 31 de diciembre del 2012,
adems de las personas no previstas anteriormente ni que hayan hecho su
respectiva solicitud de radicacin van a ser consideradas como sujetos pasivos de
este impuesto, razn por la que deben continuar pagando sus parafiscales
normalmente.
4) IMPUESTO A LA RIQUEZA
El hecho generador del impuesto a la riqueza est definido en por el artculo 3 de la
ley 1739 de 2014 que adiciona el artculo 294-2 del estatuto tributario que se genera
por la posesin de la misma al 1 de enero del ao 2015, cuyo valor sea igual o
superior a $1.000 millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de
riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente posedo en la
misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.
Este un impuesto que se aplica individualmente, no sobre ingresos anuales o
transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas fsicas, y se calcula
basndose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo. Se aplica en Colombia
y en algunos pases del mundo. Sus partidarios alegan que ayuda a la redistribucin

de la riqueza, mientras que sus detractores sealan que no logra este objetivo y con
frecuencia empobrece a los pases por la expatriacin de capitales.

En el caso de las personas naturales, las primeras 12.200 UVT del valor
patrimonial de l casa o apartamento de habitacin.

El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de inters en

sociedades, nacionales posedas directamente o a travs de fiducias mercantiles o
fondos de inversin colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de
pensiones voluntarias o seguros de vida individual determinado conforme a las
siguientes reglas: En el caso de acciones, cuota, o partes de inters de sociedades
nacionales, posedas a travs de fiducias mercantiles ( fondos de inversin colectiva,
fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensione voluntarias o seguros de vida
individual el valor patrimonial neto a excluir ser el equivalente al porcentaje que
dichas acciones, cuotas o partes de inters tengan en el total de patrimonio bruto del
patrimonio autnomo o del fondo de inversin colectiva, del fondo de pensiones
voluntarias, de la entidad aseguradora de vida, segn sea el caso, en proporcin la
participacin del contribuyente.

El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso pblico de

las empresas pblicas de transporte masivo de pasajeros, as como el valor
patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas pblicas
territoriales destinadas a vivienda prioritaria.

El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados
al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas pblicas de
acueducto y alcantarillado.

El valor de la reserva tcnica de Fogafn y Fogacoop.

Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artculo

292-2 de Estatuto Tributario que sean entidades financieras del exterior el valor de

las operaciones activas de crdito realizadas con residentes fiscales colombianos o

sociedades nacionales as como los rendimientos asociados a los mismos.

Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artculo

292-2 de Estatuto Tributario, el valor de las operaciones de leasing internacional as
como lo rendimientos financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos
localizados en e territorio nacional.

En el caso de los extranjeros con residencia en el pas por un trmino inferior a

cinco (5 aos, el valor total de su patrimonio lquido localizado en el exterior.

Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artculo 19 de este Estatuto,

pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por
sus asociados.

5) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto a la venta de bienes de
consumo, que tiene las siguientes caractersticas:

Es un impuesto al gasto: es decir, se cobra al momento de la compra y su valor

depende del monto de la transaccin.

Es un impuesto indirecto: esto quiere decir, que el impuesto se le impone al

producto o mercanca y no a la persona que lo adquiere (compra).

Es un impuesto regresivo: este impuesto es aquel que se le cobra a todas las

personas por igual, sin importar su edad, su estrato socio econmico, su
patrimonio, etc., ya que el valor del impuesto se basa en el valor del producto
adquirido.

El cobro de impuestos indirectos como el IVA es muy comn en todos los pases del
mundo, pero se ve con ms fuerza en los pases en va de desarrollo, ya que para
estos es ms fcil cobrar un impuesto de estas caractersticas que otro tipo de
impuestos, en donde se puede presentar ms el fenmeno de la evasin.

Sin embargo, no todos los bienes de una economa estn gravados con el IVA: los
gobiernos tienen la facultad de elegir qu productos tienen y cules no tienen IVA;
en ejemplo en Colombia, los bienes incluidos en la canasta familiar, estn exentos
de IVA. Lo importante es que el porcentaje que se cobra es igual para todos los
productos; en Colombia por ejemplo, es del 16%, aunque hay algunos productos o
servicios que tienen otros valores diferentes.
Como su nombre lo indica, IVA es un impuesto al valor agregado de un producto, es
decir, que el valor del impuesto no cubre el precio total del producto sino el valor que
el comerciante le agrega.
Es importante que una empresa haga una declaracin anual de sus movimientos
financieros alrededor del impuesto al valor agregado, si no declara el IVA, puede
verse sujeta a sanciones civiles y/o penales.

CONCLUSION

Con la realizacin de este trabajo sobre los diferentes impuestos que tenemos en
nuestro pas, hemos ampliado un conocimiento en el cual podemos ver que en
nuestro pas tanto como en otro estamos obligados a cancelar tributos por cualquier
actividad o bien que tengamos, algunos son iguales para todo el pas, como el
impuesto al valor agregado otros son dependiendo actividades o bienes que
tengamos.

BIBLIOGRAFIA

http://www.gerencie.com/impuesto-a-la-riqueza.html
http://actualicese.com/actualidad/2014/06/13/definiciones-sobre-el-impuesto-derenta-y-complementarios-a-tener-en-cuenta-por-los-contribuyentes/
http://empresamia.com/crear-empresa/fortalecer/item/242-que-es-el-impuesto-alvalor-agregado-iva