MARCO TERICO DE LA PRCTICA

El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) cuya

administracin se encuentra a cargo de las municipalidades. Asimismo, forman parte de este
sistema las normas tributarias municipales y las entidades municipales encargadas de administrar
tales tributos.
Sistema Tributario Municipal Peruano:

Legislacin: Constitucin; Cdigo Tributario, Ley de Tributacin Municipal, Ley del

Procedimiento Administrativo General, Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva, otras

normas.
Tributos:
Impuestos: Predial, alcabala, vehicular, a las apuestas, a los juegos, a los
espectculos pblicos no deportivos.
Tasas: Arbitrios, derechos, parqueo, licencia de funcionamiento, transporte pblico,

otras tasas.
Contribuciones: Especial de obra pblica.
Entidades:
Municipalidades (gerencias, direcciones de rentas, otros).
Organismo pblico descentralizado (SAT).
Tribunal Fiscal.

Legislacin:
Como parte de las normas relacionadas con el sistema tributario municipal se encuentran:

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo
N 156-2004-EF, Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto

Supremo N 133-2013-EF.
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N 26979, Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva.

En cada una de estas normas se encuentran disposiciones relacionadas con los tributos locales y
con las facultades de la administracin tributaria municipal, por lo que es importante que sus
funcionarios las conozcan y apliquen en el ejercicio de sus labores.

Impuestos, tasas y contribuciones municipales:

El sistema tributario municipal peruano comprende un conjunto de impuestos, tasas y

contribuciones,

establecidos

en

el

TUO

de

la

Ley

de

Tributacin

Municipal.

Dentro de los Impuestos Municipales se encuentran:

Impuesto Predial: Es de alcance distrital y grava el valor de los predios, sean estos
urbanos o rsticos.
Impuesto de Alcabala: Grava las transferencias de propiedad de los inmuebles urbanos o
rsticos, fueran estos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su modalidad. Puede ser
de alcance provincial, si existe un fondo de inversin municipal, o de alcance distrital, si no
se cuenta con ese fondo.
Impuesto al Patrimonio Vehicular: Es de alcance provincial y grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una
antigedad no mayor de tres aos de inscripcin en los Registros Pblicos.
Impuesto a las Apuestas: De mbito provincial, grava los ingresos de los organizadores de
los eventos hpicos y similares en las que se realicen apuestas.
Impuesto a los Juegos: Este tributo grava la realizacin de actividades relacionados con
los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos
de azar. En el caso de los juegos de bingo, rifa, sorteos y similares; as como para el juego
de pinball, juegos de video y dems juegos electrnicos, su alcance es distrital; y cuando
se trata de loteras y otros juegos de azar, su alcance es provincial.
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos: Es de alcance distrital y grava el
monto que se abona por el ingreso a los espectculos pblicos no deportivos en locales y
parques cerrados, con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica clsica, opera, opereta, ballet, circo y folclore nacional que hayan
sido calificados como espectculos pblicos culturales. Antes, dicha calificacin la
otorgaba el Instituto Nacional de Cultura, pero actualmente la emite el Ministerio de
Cultura.
Dentro de las Tasas Municipales se encuentran:
Tasas por servicios pblicos o arbitrios: Son aquellas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico al contribuyente en tanto individuo. Por lo general, los
servicios que se financian con estas tasas son los de limpieza pblica, seguridad
ciudadana y mantenimiento de parques y jardines pblicos.
Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la municipalidad por los trmites inherentes a los procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de aquella.
Para el caso de la tramitacin de los procedimientos administrativos se deben observar,
adicionalmente, las disposiciones de la LPAG.
Tasas por licencias de apertura de establecimiento: Son aquellas que debe pagar todo
contribuyente por nica vez para poder operar un establecimiento industrial, comercial o de

servicios. Sin embargo, es preciso mencionar que, conforme a la Ley N 28976, Ley Marco
de Licencia de Funcionamiento, esta tasa municipal se ha convertido en una por servicio
administrativo o derecho, pues u monto no debe ser mayor a los costos que genera el
procedimiento para obtener la licencia.
Tasas por estacionamiento de vehculos: Son las tasas que debe pagar todo contribuyente
que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine
la municipalidad distrital correspondiente, pero con los lmites establecidos por la
municipalidad provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre transito que
dice la autoridad competente del Gobierno Central.
Tasas de transporte pblico: Es aquella que debe pagar todo contribuyente que preste el
servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la municipalidad provincial para la
gestin del sistema de transito urbano.
Dentro de las Contribuciones:
El TUO de la Ley de Tributacin Municipal solo regula la contribucin especial por obra
pblica, que grava los beneficios derivados de la ejecucin de estas obras por la
municipalidad.
La Administracin Tributaria Municipal:
Es el rgano de la municipalidad encargado de gestionar la recaudacin de los tributos
municipales. Para cumplir con tal fin, el artculo 52, del TUO del Cdigo Tributario le reconoce, en
principio, exclusividad para la administracin de sus tasas y contribuciones; y, en forma
excepcional, la administracin de los impuestos que le sean asignados por la Ley Tributaria
Municipal.
Para manejar estos tributos, los gobiernos locales podrn aplicar las facultades que, en forma
exclusiva, slo pueden ser ejercidas por las administraciones tributarias. Estas facultades son las
de Recaudacin, Determinacin, Fiscalizacin, Resolucin, Sancin y Ejecucin.
Las Facultades de la Administracin Tributaria Municipal:
El Estado tiene la potestad de crear tributos, es decir, de imponer obligaciones de pago a la
ciudadana. Pero ello no le basta para poder contar con los recursos que necesita para financiar los
servicios y obras que son de su responsabilidad. De ah que se requiera dotar a la administracin
tributaria municipal de determinadas facultades o atribuciones que permitan garantizar el
cumplimiento efectivo de las obligaciones tributarias.

Estas facultades estn establecidas por ley, y ninguna otra autoridad pblica o privada puede
ejercerlas bajo responsabilidad, salvo que la propia ley fije algunas excepciones para determinados
casos.
En el Per, las facultades de la administracin tributaria municipal estn reguladas principalmente
por el TUO del Cdigo Tributario. No obstante, para los gobiernos locales se deben considerar,
adems, disposiciones contenidas en otras normas especiales, como el TUO de la Ley de
Tributacin Municipal o la Ley N 26979, Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva (en adelante
LPEC).
Las facultades de la administracin tributaria son las siguientes:

Recaudacin: Recepcin del dinero producto del pago de la deuda tributaria.

Determinacin: Identificar el hecho gravado, el obligado al pago, la base imponible y el

monto del tributo.

Fiscalizacin: Comprende

proporcionada por los contribuyentes.

Resolucin: A travs de la resolucin, la administracin tributaria municipal puede revisar

sus propios actos.

Sancin: Se podr imponer sanciones a los contribuyentes cuando incurran en

infracciones tributarias.
Ejecucin: Se puede exigir al contribuyente deudor el pago de la deuda tributaria, bajo

la

revisin,

control y verificacin

de

la informacin

apercibimiento de afectar su patrimonio sin tener que recurrir al Poder Judicial.

METODOLOGA
Las Prcticas Pre-Profesionales I, las estoy realizando en la Municipalidad Distrital de Chilca,
Provincia de Huancayo, Departamento de Junn, desempendome en la Sub Gerencia de
Recaudacin, donde mi labor es notificar rdenes de pago, respecto al impuesto predial de cada
contribuyente.

CRONOGRAMA
ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

ACTIVIDADES
Presentacin
de la solicitud

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

SEM

para realizar
PPP I
Inicio de las
PPP I
Levantamiento

de informacin
de funciones
que realiza el
personal en el
rea de Sub

Gerencia de
Recaudacin
Trmites para
solicitar la
carta de
presentacin

para realizar
PPP I
Regularizacin
de
documentos
en la

Municipalidad
de Chilca
Recepcin de
la Carta de
Aceptacin por
parte de la

Municipalidad
de Chilca
Elaboracin
del Plan de las
Prcticas PreProfesionales

Informe Final
de las
Prcticas

realizadas
Fin de

Prcticas PreProfesionales

PRESUPUESTO
BIENES
Impresin
Fotocopias
Otros Imprevistos
TOTAL DE BIENES

5.00
5.00
10.00
20.00

SERVICIOS
Pasaje
Comunicaciones
TOTAL DE BIENES

120.00
10.00
130.00

RESUMEN
TOTAL DE BIENES
TOTAL DE SERVICIOS
TOTAL GENERAL

20.00
130.00
150.00

BIBLIOGRAFA
Reglamento General de la Universidad Peruana Los Andes
Reglamento de Prcticas Pre-Profesionales de la Facultad de Ciencias Administrativas y
Contables Coordinacin de Prcticas Pre-Profesionales
Pgina Web de la Municipalidad de Chilca: http://www.munichilca.gob.pe/