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Nombre, firma y cdula de identidad del tutor acadmico
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Nombre, firma y cdula de identidad del tutor empresarial
DEDICATORIA
AGRADECIMIE TO
estmulos, perseverancia,
DICE GE ERAL
CONTENIDO
pp.
AGRADECIMIENTO iv
NDICE DE CUADROS vii
NDICE DE GRFICOS......... viii
INTRODUCCIN ..................................................................................................... 1
CAPTULO
I
3
LA EMPRESA ................................................................................................
1.1. Ubicacin... 3
1.2.Identificacin de la Empresa ................................................................
3
1.3. Resea Histrica .............................................................................................
3
1.4. Misin ................................................................................................
6
1.5. Visin 6
1.6. Valores.. 6
1.7. Objetivos generales de la empresa..
El PROBLEMA.. 12
2.1. Planteamiento del Problema. 12
2.2. Formulacin del Problema. 15
2.3. Objetivos del Estudio 16
2.3.1. Objetivo General 16
2.3.2. Objetivos Especficos. 16
2.4 Justificacin.
16
2.5 Alcance... 18
8
III
19
MARCO REFERE CIAL CO CEPTUAL ........................................................
3.1. Antecedentes ................................................................................................
19
24
3.2. Bases Tericas ................................................................................................
3.3. Definicin de Trminos ................................................................36
IV
38
FASES METODOLGICAS ................................................................
4.1 Fase 1.. 38
4.2 Fase 2 39
4.3 Fase 3. 40
41
RESULTADOS ................................................................................................
5.1 Anlisis y Presentacin de los Resultados.. 41
5.2 Cumplimiento de la Fase I. 42
5.3 Cumplimiento de la Fase II 44
5.4 Cumplimiento de la Fase III.. 54
5.4.1 La Propuesta. 54
CO CLUSIO ES Y RECOME DACIO ES. 70
MATERIAL DE REFERE CIA.. 72
A EXOS. 74
LISTA DE CUADROS
CO TE IDO
CUADRO
p.p
Lista de Cotejo.
43
Polticas
45
Documentacin..................
46
Transacciones..
47
Vida til.
48
Adiciones y Retiros.
49
Registros Auxiliares
50
Capacitacin
51
Organizacin
52
10
Sistema Contable.
53
11
Estrategias
54
10
LISTA DE GRFICOS
CO TE IDO
GRFICOS
p.p
Polticas
45
Documentacin..................
46
Transacciones..
47
Vida til.
48
Adiciones y Retiros.
49
Registros Auxiliares
50
Capacitacin
51
Organizacin
52
Sistema Contable.
53
10
Estrategias
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I TRODUCCI
trabajador
En el informe se detallan cinco captulos, los cuales recogen de manera
amplia y clara cada una de las actividades a realizar, lo cual permite comprobar la
capacidad del estudiante y su desenvolvimiento dentro del mbito laboral.
A tal efecto, el Captulo I: contiene lo relacionado con la
organizacin, la
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13
CAPITULO I
LA EMPRESA
1.1 Ubicacin:
Av. Libertad, Cruce con Montes de Oca y Diaz Moreno, Torre Castillito, Piso 07,
Oficina 29, Municipio Valencia, Ciudad Valencia, Estado Carabobo.
Rama Contable
Comprende
Rama Administrativa
Elaboracin de recibos de cobros con distribucin de los gastos y las alcuotas
correspondientes
Manejo y control de el alquiler del Caney del Conjunto
Recepcin de cobranzas a travs de fax y en las oficinas de nuestra empresa
ubicada en Calle Libertador entre Montes de Oca y Daz Moreno, Torre
Castillito piso 7 Ofic. 29, en el horario de 9:00 a.m. a 11:30 a.m. de Lunes a
Jueves (solo cheques y vaucher de Depsitos) y adicional a ello cobranza en el
sitio una vez por semana da y hora acordada por las dos partes.
Emisin de cheques y pagos de todos los servicios generales y/o otros gastos
incurridos por el condominio.
Control y supervisin de las actividades de los servicios contratados de
vigilancia, utilizando para ello supervisin los das de cobranza para la
evaluacin del rendimiento del servicio contratado.
Rama Jurdica
Realizar gestiones de cobranza extrajudicial
Realizar gestiones de cobranza judiciales.
Realizar convenios de pagos de manera conciliatoria
Realizar representaciones ante el tribunal para la ejecucin de las demandas
judiciales
Asesoramiento
Asistencia personalizada a los clientes jurdicos y naturales
Representaciones ante terceros a nombre de clientes jurdicos y naturales.
Realizacin de frum para la emisin de informacin necesaria para el buen
funcionamiento de las organizaciones a nivel fiscal.
Asesoramientos a los miembros de la organizacin en cualquier nivel o cargo
que ellos ejecuten dentro de ella.
Informacin veraz a travs de prensa o volantes a todos los interesados en los
servicios que se prestan y de cualquier otra informacin de inters colectivo.
Trmites
Ejecuta asistencia ejecutiva de reparto V.I.P.
Ejecuta encomiendas bancarias a nivel fiscal para facilitar y asegurar los
cumplimientos a nivel de impuestos y tasas de los clientes.
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Caractersticas:
El ejercicio econmico de esta empresa comienza el 01 de enero de cada ao
y finaliza el ltimo da del mes de Diciembre del ao en curso.
Cuenta aproximadamente con 15 trabajadores activos entre los cuales se
incluye personal administrativo, contable, jurdico, logstica y mantenimiento.
1.4 Misin:
Sper Servicios Gerenciales La Esperanza C.A., es una empresa privada, que
tiene como propsito garantizar a sus clientes atencin, informacin y servicio de
excelente calidad; a sus trabajadores bienestar y desarrollo integral
accionistas una justa retribucin enmarcada
a sus
honestidad y tica.
1.5 Visin:
Ser la empresa lder en su ramo en todo el pas, utilizando para ello recursos e
informacin de calidad, orientada a la excelencia y a la satisfaccin de los clientes.
1.6 Valores:
En Sper Servicios Gerenciales La Esperanza C.A., estamos Comprometidos en
Identificar las necesidades de nuestros clientes, que nos permitan mejorar
15
16
1.7
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Gerente de Control
Gerente General
Departamento de
Contabilidad
Departamento
Administrativo
Departamento
Jurdico
Asesoramiento y
Tramitaciones
18
Jefe de Contabilidad
Contador Seccin 1
Contador Seccin 2
Adjunto al
Contador
Adjunto al
Contador
Asistente de
contabilidad
Analista de
Contabilidad
Asistente de
contabilidad
Analista de
Contabilidad
Analista de
Contabilidad
Analista de
Contabilidad
Gerencia de Control
Desarrolla estrategias generales y especificas
enfocadas a optimizar el
Jefe de Contabilidad
Este tiene la funcin de planificar, desarrollar y dirigir estrategias tendientes a
lograr los objetivos propuestos y el ptimo funcionamiento de las actividades del
Departamento de Contabilidad, as como tambin, velar por el bienestar del personal
a su cargo y cumplir con las siguientes responsabilidades especificas:
Elaborar los Estados Financieros de las Empresas que conforma la cartera de
clientes de la organizacin.
Revisar los anexos del cierre mensual.
Revisar los anexos del cierre anual.
Preparar los clculos de Ajuste por Inflacin.
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Contador
Debido a la cantidad de actividades que se realizan en cada una de las Empresas
que conforman la cartera de clientes de la organizacin, el cargo del Contador se
encuentra dividido en dos secciones que mantienen las mismas actividades y
obligaciones.
Coordinar y supervisar diariamente el proceso de Contabilidad.
Preparar los informes de los Estados financieros.
Mantener actualizado el Rif. de cada una de las Compaas.
Velar por la actualizacin de los registros en los libros legales.
Revisar las planillas de Declaracin de Impuesto al Valor Agregado (IVA),
sus libros y constancias de retenciones de terceros.
Revisar y firmar los Comprobantes de Retenciones de IVA., e I.S.L.R.
Velar por el buen orden y custodia del archivo de los documentos de materia
tributaria.
Velar por el mantenimiento en custodia de los libros y documentos legales de
la empresa.
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Adjunto al Contador
Revisar los registros de los comprobantes diarios en cada una de las
compaas asignadas.
Revisar las conciliaciones bancarias.
Revisar y analizar el movimiento de las cuentas contables.
Revisar las facturas, notas de debitos y notas de crditos realizadas en el
departamento.
Realizar el cierre mensual de cada una de las compaas en el sistema
contable.
Realizar formato de ajuste extracontable.
Elaborar Pre-consolidado, detalles para el balance mensual y ganancias y
prdidas.
Realizar las funciones del Contador cuando este as lo requiera.
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24
planta y equipo.
En este sentido, es importante mencionar que la empresa se maneja con principios
contables generalmente aceptados (PCGA) especficamente con rubro de Activos
(DPC-10). Tomando en cuenta que en la actualidad existen las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), entre las cuales se encuentra la NIC # 16, la
cual permite un mayor control de la propiedad planta y equipo en cuanto a su
mantenimiento, funcionamiento, su valor real actualizado, valores de rescate y vidas
tiles adecuadas y depreciacin ajustadas a los tipos de activos. El objetivo de esta
norma es establecer el tratamiento contable de las propiedades, plantas y equipos de
manera que los usuarios de los estados financieros puedan discernir informacin
acerca de estas inversiones y los cambios en la misma.
Es por ello, el manejo eficiente de los bienes e inmuebles y el seguimiento de sus
asignaciones incrementa la eficiencia de la organizacin y disminuye costos. Resulta
de gran importancia para las empresas mantener adecuadas polticas, normas y
procedimientos de control interno, ya que sirve de plataforma o base sobre la cual
descansa la confiabilidad y certeza de todas sus operaciones, y cualquier organizacin
que emplee de manera adecuada y eficaz dichos controles, deber tener lneas claras
de demarcacin entre las responsabilidades y obligaciones adquiridas de su gestin
administrativa. Por lo tanto, las entidades requieren establecer estrategias adecuadas
para el control de
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2.4 Justificacin
La empresa, Sper Servicios Gerenciales La esperanza, C.A. y ms
especficamente, el departamento de contabilidad de la empresa, requiere de un
mecanismo que permita la revisin y sobre todo el control constante, oportuno y
preciso del uso y manejo de las propiedades, plantas y equipos que posee esta
empresa y aun mas importante lo que pertenecen a las empresas que estn a su cargo
como son las PYME, por la corresponsabilidad que existe entre la organizacin y sus
clientes, es por ello que es de gran utilidad y muy necesario para esta organizacin el
desarrollo de estrategias que establezcan los requerimientos, procesos, normas y
detalles para el seguimiento eficiente de este rubro de la contabilidad de la empresa y
el registro de asientos contables de los clientes que estn a cargo de la organizacin y
que en actualidad es de tanta importancia, puesto que constituyen uno de los
principales activos con lo que cuenta las empresas.
Por otro lado, se establecern las normas y procedimientos que regirn las
actividades de conciliacin de los activos fijos que se efectan entre las unidades de
bienes y de contabilidad, lo que permitir evaluar cnsona y minuciosamente las
fortalezas y debilidades de los activos fijos de las PYMES a cargo de la firma. Del
mismo modo, se conocer la NIC 16 como herramienta que les ayudar a los
empleados que laboran en el departamento cumplir a cabalidad todas las funciones o
actividades que se realicen con la propiedad planta y equipo
De igual forma, para la firma Sper Servicios Gerenciales La esperanza, C.A. la
realizacin de este proyecto, permitir no solo tener en sus manos estrategias de
control y registro de los activos fijos, sino que adems contribuir de una manera
sustancial a disminuir y evitar los errores de duplicidad, de mala distribucin y hasta
de omisiones que en este rubro son muy frecuentes
empresas.
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en la contabilidad de las
2.5 Alcance
Con esta investigacin se pretende planificar y mejorar la gestin de la propiedad
planta y equipo de las empresas a cargo de la firma Sper Servicios Gerenciales La
esperanza, C.A., por lo cual, aplica a todas las actividades relacionadas con la
recepcin, asignacin, reasignacin, resguardo y desincorporacin de los bienes
muebles e inmuebles que se registren en la empresa y en la que se mantengan a su
cargo. Tambin servir de referencia para todas aquellas organizaciones que deseen
mejorar la gestin interna de los activos fijos.
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CAPITULO III
MARCO TERICO REFERE CIAL
3.1 Antecedentes
Para la realizacin de este informe fue necesario consultar una serie de
investigaciones que por su estrecha relacin y similitud, sirvieron de fuente para la
investigacin y apoyo para este informe, es as como se pueden citar los trabajos de
grado que se presentan a continuacin:
Daz, M y Len, G (2012), realizaron un trabajo titulado: Estrategias de Control
Interno que optimicen el registro contable de Propiedad Planta y Equipo de la
empresa Metalrgica Ekco, S.A., presentado en la Universidad Jos Antonio Pez
(UJAP), para optar por el ttulo de Licenciadas en Contadura Pblica. La empresa
Metalrgica Ekco, S.A presenta deficiencias en el manejo de los activos fijos, tales
como inexistencias de controles internos adecuados para la identificacin y control de
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los mismos, por ello se plante como objetivo general proponer estrategias de control
interno que optimicen el registro contable de Propiedad Planta y Equipo. La
metodologa empleada fue de tipo descriptiva, bajo la modalidad de proyecto factible.
Como tcnica de recoleccin de informacin se utiliz la encuesta, en modalidad
de cuestionario restringido o cerrado, el cual const de 15 tems y la observacin
directa, en la peculiaridad de cuadro de observacin directa, las cual permiti obtener
informacin relevante para determinar los problemas en el proceso administrativo.
Como
Planta y equipo no se llevan a cabo de manera adecuada, esto se debe a que el manejo
del control de los activos fijos empleados no permite verificar su identificacin y
registros, ya que se carece de lineamientos de control interno para el manejo de los
27
orma Internacional de
40
42
43
De acuerdo a Catcora (1997) pg. 42. Para llevar a cabo una organizacin contable
eficaz dentro de una empresa, es necesario contar con un sistema de contabilidad
definido como, el eje alrededor del cual se toma la mayora de las decisiones
financieras.
De manera que, un sistema contable debe alinearse como un sistema de
informacin que rene y presenta datos resumidos o detallados acerca de la actividad
econmica de una empresa a una fecha o periodo determinado.
Para lograr la recopilacin de informacin dentro de los sistemas contables, es
necesario contar con los siguientes elementos: Formularios, la factura, el recibo,
orden de compra, nota de debito, nota de crdito y desembolso de caja.
control de las operaciones que realiza dicha empresa, facilitando la informacin que
la direccin precise en cada momento.
La organizacin contable estudia los mtodos y procedimientos aplicables a las
funciones de registros de la administracin empresarial, para poder conseguir los
fines por ella perseguidos.
Su mbito de accin no se limita a la seccin de contabilidad, si no que se extiende
a todas las secciones de una empresa, encauzando desde sus orgenes los datos y
documentos que luego han de servir para formular las anotaciones en los libros y
registros contables.
Para obtener una informacin mas detallada, a cerca de la organizacin contable,
es necesario citar normas y criterios descritos a continuacin los cuales es el mtodo
mas elemental para la codificacin de cuentas:
Plan de Cuentas
Es el sistema de las cuentas que componen el libro mayor de una empresa, que se
ajuste a las necesidades de la misma y se acoja a los principios de contabilidad
generalmente aceptados; por lo que el cumplimiento de un plan de cuentas es
obligatorio al presentar informacin contable, reglas de valoracin y de clculo,
principalmente a las partidas que componen el activo y el pasivo, tanto los que
presentan carcter obligatorio como los que se elaboran en el rgimen interior de la
empresa para la toma de decisiones.
45
46
Objetividad o Confiabilidad
Este principio requiere que la informacin contable sea confiable. Una
informacin contable confiable est libre de errores de importancia. En general, este
principio plantea que todos los registros sujetos de la contabilidad, debe estar
amparado por documentos, preferiblemente generados fuera de la empresa que
permitan comprobar la veracidad de los asientos, tanto en lo concerniente a las
cuentas, como a las actividades involucradas.
Entidad
La actividad econmica es realizada por entidades identificables, las que
constituyen combinaciones de recursos humanos naturales y capitales, coordinados
por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de
la entidad.
A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines econmicos
particulares y que es independiente de otras entidades.
Se utilizan para identificar una entidad dos criterios:
Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con
estructura y operacin propios.
Centro de decisiones independientes con respecto al logro de fines
especficos, es decir, a la satisfaccin de la necesidad social. Por tanto, la
personalidad de un negocio es independiente de la de sus accionistas o
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Realizacin
La contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que realiza una
entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos
econmicos que la afecten.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se
consideran por ella realizados cuando:
Ha efectuado transacciones con otros entes econmicos. Han tenido lugar
transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus
fuentes.
Han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o derivados de las
operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en
trminos monetarios.
Perodo Contable
La necesidad de conocer los resultados de operacin y la situacin financiera de la
entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en perodos
convencionales.
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eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando mtodos de ajuste
en forma sistemtica que preserven la imparcialidad y objetividad de la informacin
contable.
Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a
todos los conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados
financieros, se considerar que no ha habido violacin de este principio; sin embargo,
esta situacin debe quedar debidamente aclarada en la informacin que se produzca.
egocio en Marcha.
La entidad se presume en existencia permanente, salvo especificacin en
contrario; por lo que las cifras de sus estados financieros representarn valores
histricos o modificaciones de ellos, sistemticamente obtenidos. Cuando las cifras
representen valores estimados de liquidacin, esto deber especificarse claramente y
solamente sern aceptables para informacin general cuando la entidad est en
liquidacin.
Otra razn para medir los activos en su costo histrico es el concepto de negocio en
marcha, segn el cual la entidad continuar operando en el futuro previsible. Muchos
recursos de una empresa (como sus insumos, terrenos, edificios y equipos) se
requieren para su uso, no para su venta. Bajo el concepto de negocio en marcha, los
contadores suponen que la organizacin seguir operando durante el tiempo
suficiente para usar los recursos existentes en el propsito para el cual se tienen.
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Dualidad Econmica
Esta dualidad se constituye de: Los recursos disponibles por la entidad para la
realizacin de sus fines y las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la
especificacin de los derechos sobre los mismos, considerados en su conjunto.
La doble dimensin de la representacin contable de la entidad es fundamental
para una adecuada comprensin de su estructura y relacin con otras entidades.
El hecho de que los sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad
aritmtica de mantener la igualdad de cargos y abonos, no afecta el aspecto dual del
ente econmico, considerado en su conjunto.
Revelacin Suficiente
La informacin contable presentada en los estados financieros debe contener en
forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin
y la situacin financiera de la entidad.
Importancia Relativa
La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad susceptibles, de ser cuantificados en trminos monetarios.
Tanto para efectos de los datos que se entran al sistema de informacin contable
como para la informacin resultante de su operacin, se debe equilibrar el detalle y
multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la informacin.
Consistencia
Los usos de la informacin contable, requieren que se sigan procedimientos de
cuantificacin que permanezcan en el tiempo. La informacin contable debe ser
obtenida mediante la aplicacin de los mismos principios y reglas particulares de
cuantificacin para, mediante la comparacin de los estados financieros de la entidad,
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Los activos fijos tangibles se podran definir como todos aquellos valores
que no forman parte de los activos circulantes como pueden ser bienes
races, los bienes muebles que no estn destinados para la venta y que se
destinen par usarlos en forma permanente para prestar un servicio a la
empresa o al pblico en general, o que se emplean para la fabricacin de
artculos como sucede con la maquinaria. (p 525).
Es decir, son activos tangibles los que: a) Posee una entidad para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propsitos administrativos; y
IC
Medicin en el reconocimiento:
Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, se medir por su costo. El costo de un elemento de
propiedades, planta y equipo ser el precio equivalente al efectivo en la fecha de
reconocimiento. Si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de crdito, la
diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocer
como intereses a lo largo del periodo del crdito a menos que tales intereses se
capitalicen de acuerdo con la NIC 23.
54
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Definicin de Trminos
Control: Es la funcin administrativa que consiste en medir y corregir el
desempeo individual y organizacional para asegurar que los acontecimientos se
adecuen a los planes. Implica medir el desempeo con metas y planes; mostrar donde
existen desviaciones de los estndares y ayudar a corregirlos.
56
orma:
57
CAPITULO IV
FASES METODOLOGICAS
Fase I: Diagnstico de la situacin actual del manejo y control del rubro de las
propiedades, plantas y equipos a nivel contable, de las PYMES a cargo de la
firma Sper Servicios Gerenciales La esperanza, C.A.
Para el cumplimiento de esta fase se emple como tcnica de recoleccin de
informacin la observacin directa. Mndez C. (2007), seala que:
Es el proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos
rasgos existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual
previo y con base en ciertos propsitos definidos generalmente por la
conjetura que se quiere investigar. En ella el investigador forma parte
58
59
cualitativa
estudiar donde las unidades de poblacin poseen una caracterstica comn, la cual
se estudia y da origen a los datos de la investigacin. (p 114). En este trabajo la
poblacin estar conformada por diez (10) trabajadores que laboran en el
Departamento de Contabilidad, ya que son las personas que estn inmersas en la
problemtica planteada.
Por otro lado, la muestra segn Arias (2006), Es un subconjunto
representativo y finito que se extrae de la poblacin accesible, (p. 83). Tambin
seala que la muestra representativa es aquella que por su tamao y
caractersticas similares a las del conjunto, permite hacer inferencias o generalizar
los resultados al resto de la poblacin con un margen de error conocido. (p. 83).
En este caso, la muestra se considera representativa porque se tomarn todos los
elementos de la poblacin. Por lo tanto, el cuestionario se aplicar a los diez (10)
trabajadores del Departamento de contabilidad para identificar las estrategias de
control que se requieren para el manejo de la propiedad planta y equipo.
Lista de Cotejo
tems
1
Alternativas
La empresa tiene identificadas las
Si
Este cuestionario est diseado para tener una idea clara sobre los aspectos
que Ud., como cliente de la empresa en estudio pueda aportar para afianzar la
propuesta de ESTRATEGIAS DE CO TROL PARA EL REGISTRO DE
PROPIEDADES, PLA TAS Y EQUIPOS DE LAS PEQUEAS Y
MEDIA AS EMPRESAS A CARGO DE LA FIRMA SUPER SERVICIOS
GERE CIALES LA ESPERA ZA, C.A.
.
Gracias por su atencin.
INSTRUCCIONES:
-
TEM
1
CUESTIO ARIO
PREGU TA
Existen polticas por parte de la empresa referente al
manejo y contabilizacin de la Propiedad, Planta y Equipo
de los clientes?
SI
10
de Contabilidad.
Valencia,