IVA - Impuesto al valor agregado.

El Impuesto al Valor Agregado -tambin conocido como IVA- es un impuesto especfico en la Repblica de
Guatemalaque es generado por la venta o cambio de bienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos.
Su pago es obligatorio para toda persona individual o jurdica -incluyendo el Estado- que en forma habitual o
peridica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en el territorio nacional.
Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con una tarifa del 12 por ciento
sobre la base disponible. La tarifa deber estar incluida en el precio de venta de los bienes o en el valor de los
servicios (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.).
La Constitucin Poltica de Guatemala indica, en su artculo 171, que el Impuesto Sobre el Valor Agregado se
establece sobre los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin, control,
recaudacin y fiscalizacin corresponde a la Direccin General de Rentas Internas de la Superintendencia de
Administracin Tributaria SAT- (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.)
La Constitucin Poltica de Guatemala agrega que se cobrar el impuesto generado por la venta o permuta de
bienes muebles o de derechos constituidso sobre ellos, prestacin de servicios, importaciones, arrendamientos,
adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, retiros de bienes muebles efectuados por un
contribuyente o por el propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o
consumo personal. En cuanto a la fecha de pago del impuesto, este debe pagarse en la emisin de la factura en la
mayora de los casos (Ley del Impuesto al Valor Agregado, s.f.).
La obligacin tributaria constituye un vnculo jurdico, de carcter personal entre la Administracin y otros entes
pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de un tributo. Sus
caractersticas esenciales son: vnculo personal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, implica prestacin de un
tributo, su nica fuente es la ley y nace al producirse el hecho imponible (Escobar, R. y Morales, A., 2000).
ARTICULO 27. (Del Decreto Nmero 80-2000 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El
presente decreto entrar en vigencia el primero de enero del ao dos mil uno, y deber publicarse en el diario
oficial.
- IUSI - Impuesto a nico sobre inmuebles.
El Impuesto nico Sobre Inmuebles -tambin denominado IUSI- es un tributo que recauda el Estado de
Guatemala y que recae sobre los bienes rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las
estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, as como los cultivos
permanentes de cada uno de los contribuyentes guatemaltecos (Diccionario Municipal de Guatemala, 2009).
Una forma ms sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga cualquier persona duea de un
inmueble, de manera anual -aunque se puede pagar trimestralmente- (Donis, 2007).
Para los efectos de la determinacin del impuesto, no integrara la base imponible el valor de los bienes
siguientes: la maquinaria o equipo y, en las propiedades rsticas o rurales, las viviendas, escuelas, o puestos de
salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades. Para los
efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que tengan trmino de produccin superior a
tres aos, de acuerdo con el Artculo 3 de la Ley del Impuesto nico sobre Inmuebles (Diccionario Municipal de
Guatemala, 2009).
Determinacin del Impuesto Anual sobre Inmuebles
Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas siguientes, segn el
Artculo 11 de la Ley del Impuesto Unico sobre Inmuebles (Donis, 2007):
Con un valor inscrito de:

A. Hasta Q2000.00, exento

B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar
C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar
D. De Q70,000.01 en adelate, 9 por millar
La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de la Repblica de
Guatemala (Donis, 2007).
Destino del Impuesto
El impuesto y multas a que se refiere la presente ley, corresponde a las municipalidades del pas, para el
desarrollo local, y al Estado, para el desarrollo municipal, en la forma siguiente:
- El producto recaudado por la administracin tributaria de los contribuyentes afectos al dos -2- por millar, se
trasladar a las municipalidades respectivas en su totalidad, ingresndolos como fondos propios.
- El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Pblicas de los contribuyentes afectos al seis -6- o nueve
-9- por millar, se distribuir veinticinco por ciento (25 por ciento) para el Estado y el setenta y cinco por ciento
-75 por ciento-, para las municipalidades, en cuya jurisdiccin territorial est ubicado cada inmueble, como
fondos privativos. Los recursos provenientes de la aplicacin del impuesto a que se refiere la presente ley,
nicamente podrn destinarse por las municipalidades como mnimo un setenta por ciento (70 por ciento) para
inversiones en servicios bscos y obras de infraestructura de inters y uso colectivo y hasta un mximo del treinta
por ciento -30 por ciento- para gastos administrativos de funcionamiento (Ley del Impuesto nico sobre
Inmuebles, s.f.).
REACION DE LA UNIDAD DE ADMINISTRACION DEL IUSI.En el ao dos mil cinco, el Concejo Municipal manifiesta tener la capacidad tcnica y administrativa para llevar a
cabo todas las actividades correspondientes para recaudar y administrar el Impuesto nico Sobre Inmuebles,
segn punto cuarto del Acta No. 021-04-2005 de fecha veintiuno de Abril del mismo ao, posteriormente, de
oficio se solicita al Ministerio de Finanzas Pblicas en fecha veintiuno de julio del dos mil cinco, el traslado de
dichas competencias, manifestando haber cumplido satisfactoriamente el curso de para recaudacin y
administracin del Impuesto nico Sobre Inmuebles, siendo en el mismo ao, mediante elActa No. 064-122005 el Concejo Municipal decide Crear la Oficina Tcnica del IUSI y Catastro Municipal.El nueve de septiembre de dos mil cinco es cuando el Ministerio de Finanzas Pblicas emite el Acuerdo
No. de 22-2005, en donde traslada expresamente a la Municipalidad de Tactic Alta Verapaz, la
recaudacin y administracin del IUSI, mismo que fue publicado el Diario Oficial el da trece de Septiembre del
ao dos mil cinco y cobra vigencia el da siguiente a la fecha de su publicacin.
Decreto 15-98 Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles.En fecha diecinueve de marzo del ao mil novecientos noventa y ocho, entra en vigencia el Decreto 15-98 del
Congreso de La Repblica, Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI), el cual se paga anualmente y se
establece en base al valor de los bienes inmuebles rsticos o rurales y urbanos.
El Actual Concejo Municipal, a travs del Acta Nmero 09-01-2012, punto quinto de sesin ordinaria celebrada
el da mircoles veinticinco de enero del presente ao, prorrog hasta el da veinticinco de enero del dos mil
trece, continuar con la recepcin de la declaracin del valor de los bienes inmuebles por medio del autoavalo, y
de esta manera quedar inscrito en esta Municipalidad como contribuyente del IUSI, trmite que no tiene ningn
costo adicional.
- ISR - Impuesto sobre la renta.
El Impuesto Sobre la Renta -tambin denominado ISR- es un impuesto directo que se aplica en Guatemala a
la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de
ambos (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).

La Constitucin Poltica de Guatemala indica que el Impuesto Sobre la Renta es un impuesto para toda persona
individual o juridical, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas, as como a cualquier ente, patrimonio o
bien que especifique esta ley que provenga de la inversion de capital, de trabajo o de la combinacin de ambos.
Establece, adems, que quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en territorio
nacional (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
La constitucin agrega que se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por
capitales, bienes o servicios y derechos de cualquier naturaleza, invertidos o utilizados en el pas o que tengan su
origen en actividades de cualquier ndole desarroladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias,
cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones
(Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
El clculo del Impuesto Sobre la Renta se hace de diferente forma para personas independientes que se
desempean exclusivamente en relacin de dependencia, personas independientes que no se desempeen
exclusivamente en relacin de dependencia, personas jurdicas, entes y patrimonios, cada uno con distintas
normas y, a la vez, exenciones y costos o gastos- deducibles. Para cada uno de los casos antes citados hay
frmulas preestablecidas (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
El Impuesto Sobre la Renta tambin se puede conceptualizar de otras maneras, de acuerdo a Cultura Tributaria
(s.f.). La primera precisa que es la contribucin, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, por las tierras,
frutos, mercancas, industrias, actividades mercantiles y personales, para sostener los gastos del estado. stos no
pueden establecerse ms que por el Organismo Legislativo. Otra manera de explicarlo dice que es un recurso
percibido por el Estado en forma coactiva, de los sujetos pasivos obligados a ello, dentro del mbito especial de
validez juridical del Estado, del cual forma parte por rezones polticas, econmicas o sociales, sin percibir el
sujeto pasivo contraprestacin directa o inmediata alguna. Dichos recursos, agrega, seran utilizados por el
Estado para cumplir con sus obligaciones.
Sin embargo, la conceptualizacin ms reconocida por la anterior fuente indica que el Impuesto Sobre la Renta
es que se trata de un impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la
inversion de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos.
ARTCULO 4. (Del Decreto Nmero 77-2005 del Congreso de la Repblica de Guatemala). El
presente Decreto entrar en vigencia el uno de enero de dos mil seis y deber ser publicado en el Diario Oficial.
- IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.
Definicin:
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Monto:
El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.
Base imponible:
La mayor entre:
La cuarta parte del activo neto
La cuarta parte de los ingresos brutos
Tipo Impositivo:
Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.
Base Legal:
Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza:
Acuerdos de paz+
Descripcin
Para explicar este impuesto citaremos algunos artculos del Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA
DE GUATEMALA:
Artculo 1. Materia del Impuesto. Se establece un impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos
de Paz, a cargo de las personas individuales o jurdicas que a travs de sus empresas mercantiles o agropecuarias,
as como de los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho,

el encargo de confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas

extranjeras que operan en el pas , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios
indivisos y otras formas de organizacin empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades
mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por
ciento (4%) de sus ingresos brutos.
Artculo 3. Hecho generador. El impuesto se genera por la realizacin de actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios a que se refiere el articulo 1 de esta
ley.
Cuando se cre?
Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario de
Centroamrica (Diario Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO), que viene a sustituir al
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP). La mencionada ley entr en
vigencia a partir del 1 de enero de 2009 (Decreto 73-2008 del Congreso de la Repblica).
- Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas,cervezas y otras bebidas
fermentadas.
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de produccin
nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al consumidor final, sugerido
por el fabricante o el importador.
Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

Cmo se invierte este impuesto?

De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se destina un mnimo de 15
por ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificacin familiar y alcoholismo del Ministerio de
Salud Pblica. Dichos recursos no pueden asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna.
Desde el punto de vista institucional, la doble tributacin en el pas es un hecho contemplado en nuestra
Constitucin Poltica de la Republica establecida y reconocida su existencia en nuestro ordenamiento jurdico al
momento de entrada en vigencia de nuestra Constitucin Poltica en el ao de 1986 contemplando como nicos,
aquellos casos donde exista la doble tributacin proveniente de las leyes preexistentes al momento de ser
promulgada nuestra constitucin. Pero de II igual forma imponiendo al estado la obligacin de ir eliminando los
casos de doble tributacin paulatinamente para que de esta forma no se pueda perjudicar de ninguna manera la
recaudacin fiscal en el pas.
- Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo.
La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, segn el Decreto 38-92, que
surge en el momento del despacho de dichos productos. Las tasas del impuesto son las siguientes:

Gasolina superior

Q4.70

Gasolina regular

Q4.60

Gasolina de aviacin

Q4.70

Diesel y gas oil

Q1.30

Kerosina

Q0.60

Kerosina para motores de reaccin

Q0.60

Nafta

Q0.60

Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en carburacin

Q0.60

Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano para consumo

domstico

Q0.00

Vigencia. La presente Ley entrar en vigencia el uno de julio de mil novecientos noventa y dos y deber ser
publicada en el diario oficial.
- Impuesto sobre circulacin de vehculos.
La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un impuesto que deben pagar
los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como destino las municipalidades del pas, lo
que est regido por la Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto
No. 70-94.
El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas, camiones, motocicletas, etc.),
areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).
En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la mayora, cuya base imponible
fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma indica que la base imponible aplicable a los vehculos
de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos y para la determinacin del impuesto se aplicarn
los siguientes tipos impositivos o tasas:

En cuanto al valor del vehculo, ste se determina en tablas de valores imponibles, elaboradas, autorizadas y
publicadas anualmente por la SAT. Adems, el impuesto en ningn caso ser menor a Q220.00
Los vehculos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una tonelada,
ambulancias y carros fnebres, pagan un impuesto de Q300, mientras que los vehculos de transporte de valores
o pasajeros y remolque, pagan montos especficos, segn el tonelaje, la capacidad de los mismos y la cantidad de
ruedas que posean.
Estn exentos del pago de este impuesto los Organismos del Estado, el Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social, la Universidad de San Carlos, Misiones Diplomticas (vehculos que usan placas con las siglas "CD"),
Misiones Consulares (vehculos que usan placas con las siglas "CC"), Bomberos Voluntarios y Municipales, los
proyectos y Programas de cooperacin internacional (vehculos que usan placas con siglas "MI"), personas que se
encuentran minusvlidas a consecuencia de lesiones de guerra, as como todos los vehculos (incluyendo los de
Universidades y entidades descentralizadas y autnomas) que usan placas de la serie oficial (Sigla O). Tambin
estn exentos los propietarios de bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas de traccin animal y
botes de remo.
Pago del impuesto
El Impuesto a la Circulacin de Vehculos se pagar una vez al ao durante el periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de julio de cada ao y en ningn caso se podr fraccionar. Por el pago extemporneo se aplicar una
sancin del 100%, pero si se paga sin ser requerido, la multa ser rebajada un 75%.
El pago de este impuesto puede hacerse en cualquiera de los bancos del sistema, siempre que el contribuyente
demuestre estar solvente de infracciones de trnsito.
El presente Decreto entrar en vigencia el panel papa de enero de mil novecientos noventa y cinco
Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP
Este impuesto se establece con la justificacin de que es necesario un bienestar econmico y social de la
poblacin guatemalteca, por tanto se hace necesario la creacin de un instituto de capacitacin donde se
desarrolle recurso humano competente para aumentar la productividad de las empresas.
El artculo 28, del Decreto No. 17-72 del Congreso de la Repblica de Guatemala, en este se establece que para el
financiamiento de las labores de INTECAP, se debe pagar una tasa patronal mensualmente por las empresas y
entidades privadas, y publicas que realicen actividades con fines lucrativos.
La forma de pago de este impuesto lo establece el mismo artculo de la siguiente manera: 1.00% del valor de las
planillas mensuales de sueldos y salarios, para las empresas del sector industrial, comercial, de servicios y
agropecuario. Solo se exceptan las empresas agropecuarias con menos de 10 trabajadores.

- Impuesto especfico a la distribucin del cemento.

La distribucin de cemento en el territorio nacional tambin paga un impuesto, segn el Decreto 79-2000, el que
tiene una particularidad que no poseen otros impuestos: El dinero que se recaude por l se destina
exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento lo deben pagar los fabricantes y los importadores
de este producto, pues el gravamen se genera en el momento de la salida del producto de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al pas por la aduana correspondiente, en el caso de ser
importado.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso, o bien su equivalente, cuando
se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
Cuota Patronal y Laboral del IGSS
Este impuesto se regula segn el Decreto 295 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Segn la Ley Orgnica
del IGSS, el pago de este impuesto se hace en tres divisiones:

Trabajadores 25%

Patronos 50%

Estado 25%
Pero las proporciones pueden variar, si se trata de trabajadores que por su elevado nivel de salario tienen una
mayor capacidad contributiva que el promedio de los trabajadores.
Impuesto sobre el IRTRA
El Instituto de Recreacin de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala se crea a partir del Decreto
1528 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
En su artculo 12, que fue reformado por el artculo segundo del decreto 43-92, Se establece un impuesto
equivalente al uno por ciento sobre el monto del sueldo o salario ordinario y extraordinario, devengado
mensualmente por cada trabajador de las empresas privadas, porcentaje que ser calculado sobre la totalidad de
las planillas. El impuesto, ser pagado por las empresas o patronos particulares que estn inscritos o se inscriban
en el Rgimen de Seguridad Social.
Impuesto Sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado
Impuesto a la emisin, suscripcin u otorgamiento de actos y contratos. Su base legal est contenida en el
Decreto Nmero 37-92.
Se aplican tarifas especficas a los siguientes documentos : autnticas de firmas; por cada razn puesta por los
registros pblicos al pie de los documentos que se presentan a su registro; los libros de contabilidad, hojas
movibles de contabilidad, actas o registros, por cada hoja; ttulos, credenciales a documentos acreditativos del
nombramiento o cargos o comprobantes de representacin de personas jurdicas; actas de legalizacin notarial
de firmas o documentos; poderes; cubiertas de testamentos cerrados; patentes; licencias para portacin de armas
de fuego; ttulos reconocidos legalmente para ejercer profesin; ttulos de concesiones de explotacin de bosques
nacionales, minas, canteras cualesquiera otras; testimonios 18 de las escrituras pblicas de constitucin
transformacin, modificacin, liquidacin o fusin de sociedades mercantiles, en la primera hoja.
La tasa es del 3%, a todos los documentos mencionados anteriormente. Adems, se decretaron tarifas especficas
por cada hoja y sujeta a los controles de distribucin y venta regulados por esta ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00).