NIF C-5: PAGOS ANTICIPADOS

La NIF C-5 se fundamenta en el Marco Conceptual de la Serie NIF A en su conjunto, especialmente en

la NIF A-2, en el postulado de Asociacin de costos y gastos con ingresos; el cual establece que los
ingresos deben asociarse con los costos y gastos que ayudaron generarlo. Esta norma tiene por
objetivo establecer las normas para la valuacin, presentacin y revelacin de los pagos anticipados
en el estado de posicin financiera de las entidades.
Su alcance dice que son aplicables a todas aquellas entidades que emitan estados financieros de
acuerdo a la NIF A-3. Sin embargo, aclara que no proporciona el tratamiento contable de los anticipos
de impuestos a la utilidad, el activo neto proyectado derivado de los planes de beneficios a los
empleados y los intereses pagados por anticipados, ya que stos tienen sus respectivas normas
especficas.
Los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por
bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propsito no es el de venderlos ni
utilizarlos en el proceso productivo.
La norma define los siguientes trminos:

Costo de adquisicin: es el monto pagado por un activo o servicio en el momento de su

adquisicin.

Prdida por deterioro: es cuando el monto de los beneficios esperados de un pago anticipado
son menores que el valor neto en libros.
Pagos anticipados: son activos derivados de pagos hechos con la finalidad de asegurar el
abastecimiento de bienes, servicios u otros beneficios para recibir en el desarrollo de operaciones
futuras en la entidad.
La principal
caracterstica de los
pagos anticipados

Es la expectativa de
recibir beneficios futuros

Si la entidad recibe beneficios o riesgos por el servicio o bien

adquirido, no se considera parte del rubro de pagos
anticipados, sino al rubro del bien o servicio que ya se
considera adquirido.

Por lo que al hacer el pago la

entidad no recibe riesgos ni
beneficios de las partidas por
adquirir

Por el

Los pagos anticipados

Realizados por bienes
que se van a adquirir
en periodos
posteriores al pago
Pueden ser, por
ejemplo:

*Papelera y art. de escritorio

*Material de apoyo de ventas
*Material publicitario
*Inventarios, propiedades, planta y
equipo o activos intangibles, etc.

Realizados por
servicios u otros
beneficios que se van
a adquirir en periodos
Pueden ser, por
ejemplo:

*Publicidad
*Rentas de propiedades,
instalaciones o equipos
*Derechos y contribuciones
*Primas de seguros y fianzas,
regalas, etc.

Normas de valuacin
Reconocimiento general: Los pagos anticipados deben reconocerse como un activo por el monto
pagado, siempre que sea probable que los beneficios econmicos futuros que estn asociados con
tales pagos fluyan hacia la entidad. Los montos pagados en moneda extranjera se reconocen al tipo de
cambio histrico.

Reconocimiento inicial: Se debe valuar al monto de efectivo o equivalentes pagados y

reconocerse como activo a partir de la fecha en que se realiza el pago.

Reconocimiento
posterior:
Pagos anticipados por bienes: al momento de recibir los bienes la entidad debe reconocer el
importe del pago anticipado, cuando la entidad no tenga certeza que el bien generar beneficios
econmicos como los bienes de papelera y artculos de oficina debe de reconocerse como un
gasto al final del periodo o como parte de activo que corresponda al bien adquirido, cuando la
entidad tenga la certeza de que el bien le genera beneficio econmico.
Pagos anticipados por servicios: La entidad debe reconocer como un gasto en resultados la
cantidad relativa del pago anticipado de dicho servicio conforme transcurra el periodo de cobertura
del servicio.
Prdida por deterioro: Cuando los pagos anticipados ya no generen ningn beneficio
econmico futuro para la entidad, el monto que se considere no recuperable debe tratarse como
prdidas por deterioro y presentarse en los resultados del periodo en que esto suceda. En el caso
de que se pudieran recuperar los pagos anticipados considerados prdidas por deterioro y si las
expectativas de recuperacin se consideran definitivas, la entidad debe reconocerlo en su estado
de resultados actual.

Normas de Presentacin
Los pagos anticipados deben presentarse como ltima cuenta del activo circulante si el tiempo que
espera la entidad para recibir los beneficios econmicos futuros es menor a un ao o al ciclo normal de
operaciones de la entidad, de lo contrario deber presentarse dentro del activo no circulante. Las
prdidas por deterioro y las reversiones de dichas prdidas deben presentarse en la utilidad o prdida
neta del periodo en el rubro que la entidad considere conveniente de acuerdo con su juicio profesional.

Normas de revelacin
Lo estados financieros deben contener en sus notas los desgloses de los pagos anticipados
as como las polticas utilizadas en su reconocimiento y las prdidas por deterioro y
reversiones de prdidas por deterioro.