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C IV 3
Les documents de synthse (prsentation simplifie)
Voici les documents de synthse conformes au Plan Comptable Gnral. Pour les rendre accessibles, nous nen
avons reproduit que les lignes rencontres dans notre cours de comptabilit.
ACTIF
Brut
Amortissements
Dprciations
Net N
N1
Actif immobilis
Immobilisations incorporelles
- Concessions, brevets, licences, marques...
- Avances et acomptes
Immobilisations corporelles
- Terrains
- Constructions
- Installations techniques, matriel et outillages industriels
- Autres
- Avances et acomptes
Immobilisations financires
- Participations
- Prts
SOUS-TOTAUX DE L'ACTIF IMMOBILISE
Actif circulant
Avances et acomptes verss sur commandes
Crances
- Crances usagers (clients) et comptes rattachs
- Crances diverses
Valeurs mobilires de placement
Disponibilits
SOUS-TOTAUX DE L'ACTIF CIRCULANT
TOTAUX GENERAUX
Cours de comptabilit
Dfinitions :
Les participations sont entre autre des titres dont la possession durable est estime utile lactivit de
lassociation, notamment parce quelle permet dexercer une influence sur la socit mettrice des titres et den
assurer le contrle.
Les valeurs mobilires de placement (VMP) sont des titres (SICAV par exemple) que lassociation peut cder
rapidement. Les VMP sont des placements financiers en vue de raliser des gains financiers et non de contrler
d'autres socits.
PASSIF
N1
Fonds propres
Fonds associatifs
- Fonds associatif sans droit de reprise
- Rserves
- Report nouveau
- Rsultat de l'exercice
Autres fonds associatifs
- Fonds associatif avec droit de reprise :
apports
legs et donations
SOUS-TOTAUX DES FONDS PROPRES
Fonds ddis
- sur subventions de fonctionnement
- sur autres ressources
SOUS-TOTAUX
Dettes
- Emprunts et dettes / tablissements de crdit
- Emprunts et dettes financires divers
- Avances et acomptes reus sur commandes en cours
- Dettes fournisseurs et comptes rattachs
- Dettes fiscales et sociales
- Dettes sur immobilisations et comptes rattachs
- Autres dettes
SOUS-TOTAUX
TOTAUX GENERAUX
Engagements reus
Legs nets raliser accepts par les organes statutairement comptents
CHARGES
N1
Charges financires
- Intrts et charges assimiles
- Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement
SOUS-TOTAUX DES CHARGES FINANCIRES
Charges exceptionnelles
- Sur oprations de gestion
SOUS-TOTAUX DES CHARGES EXCEPTIONNELLES
TOTAUX GENERAUX
Cours de comptabilit
Remarque sur les contributions volontaires1 :
Parmi les contributions volontaires, il y a entre autre :
- le bnvolat ;
- la mise disposition gratuite de locaux ;
- la mise disposition gratuite de personnel par un organisme extrieur (fdration par exemple).
Si l'association dispose d'une information quantifiable et valorisable sur les contributions volontaires significatives
obtenues, ainsi que de mthodes d'enregistrement fiables, elle peut opter pour leur inscription au pied du compte
de rsultat sous la rubrique valuation des contributions volontaires en nature , en deux colonnes de totaux
gaux.
Linscription en comptabilit sopre dans la classe 8 :
- Au crdit, les comptes 87 enregistrent les contributions volontaires par catgorie (bnvolat, prestations en nature,
dons en nature consomms en l'tat) ; celles-ci n'entranent pas de flux financiers puisqu'elles sont gratuites et ne
peuvent tre qu'values approximativement,
- Au dbit, les comptes 86 enregistrent, en contrepartie, leurs emplois selon leur nature (secours en nature, mises
disposition gratuite de locaux, personnel bnvole...).
8 COMPTES SPECIAUX
860 Secours en nature (alimentaires, vestimentaires ) 870 Bnvolat
861 Mise disposition gratuite de biens (locaux,
matriels)
862 Prestations
864 Personnel bnvole
PRODUITS
N1
Produits d'exploitation
- Ventes de marchandises
- Ventes de dons en nature
- Production vendue : Biens
- Production vendue : Services
- Subventions dexploitation
- Cotisations
- Collectes, dons manuels
- Legs et donations
- Report des ressources non utilises des exercices antrieurs
- Autres produits
SOUS-TOTAUX DES PRODUITS D'EXPLOITATION
Produits financiers
- Produits financiers de participations
- Produits des autres valeurs mobilires et crances de l'actif
immobilis
- Autres intrts et produits assimils
- Diffrences positives de change
- Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de placement
SOUS-TOTAUX DES PRODUITS FINANCIERS
Produits exceptionnels
- Sur oprations de gestion
SOUS-TOTAUX DES PRODUITS EXCEPTIONNELS
TOTAUX GENERAUX