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DE INVESTIGAO
DI-A-1288
A-01-15-0104-0
Maio de 2015
Rafael Franco
Doutorado em Gesto pela Universidade de Manchester (UK),
Professor de Contabilidade e Controlo de Gesto na AESE Business School.
Email: rfranco@aese.pt, Telefone: +351-938307830,
Morada: Calada da Palma de Baixo, Nr. 12, 1600-177 Lisboa, Portugal.
Rafael Dolores
Licenciado em Economia pela Universidade Catlica Portuguesa,
Revisor Oficial de Contas e Certified Internal Auditor pelo IIA (USA).
Email: rdolores@dsd-sroc.pt, Telefone: +351-916564158,
Morada: Rua de So Jos, Nr. 35, 3 B/C, 1150-321 Lisboa, Portugal.
Abstract
O conhecimento das principais tcnicas utilizadas na elaborao das demonstraes financeiras
possibilita aos gestores das empresas uma leitura consciente da informao contabilstica; um
aspecto crucial no processo de anlise da situao do negcio e na tomada de decises de
gesto corrente e estratgica. Sabendo quais so as principais e frequentes falhas no sistema
de informao contabilstica pode-se mitigar esses erros e omisses, contribuindo assim para o
sucesso e a continuidade da organizao. Em resumo, conhecer melhor para melhor decidir.
Keywords
Contabilidade Financeira;
Auditoria;
Controlo de Gesto.
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Contedo
1 Introduo ....................................................................................................................................................................................... 2
2 Rubricas Chave nas Demonstraes Financeiras .......................................................................................................................... 3
2.1 Imobilizaes corpreas ou activos tangveis ........................................................................................................................ 3
2.2 Imobilizaes incorpreas ou ativos intangveis .................................................................................................................... 5
2.3 Imparidade das Imobilizaes Corpreas e Incorpreas ...................................................................................................... 6
2.4 Investimentos em subsidiria e associadas ........................................................................................................................... 7
2.5 Inventrios ............................................................................................................................................................................. 7
2.6 Clientes e outras contas a receber ...................................................................................................................................... 10
2.7 Disponibilidades ................................................................................................................................................................... 11
2.8 Provises, passivos e ativos contingentes .......................................................................................................................... 12
2.9 Impostos Diferidos ............................................................................................................................................................... 12
2.10 Fornecedores, financiamentos obtidos e outras contas a pagar ......................................................................................... 15
2.11 Rditos ................................................................................................................................................................................. 16
3 Concluso ..................................................................................................................................................................................... 17
1 Introduo
As principais demonstraes financeiras
balano, demonstrao de resultados,
desmonstrao de fluxos de caixa e anexo s
contas possibilitam ao seus utilizadores
(scios ou accionistas, Estado, colaboradores,
clientes, fornecedores e instituies financeiras)
obter informao sobre a situao patrimonial
(dada pelo balano), performance econmica
(dada pela demonstrao de resultados) e
performance financeira (dada pela
demonstrao dos fluxos de caixa) da
empresa.
Na situao patrimonial (activo) poderemos
observar onde a empresa aplicou os seus
recursos prprios (capitais prprios) e os
recursos alheios (e.g., crdito de fornecedores,
emprstimos de accionistas e emprstimos de
instituies financeiras). uma fotografia do
patrimnio (activos) e das obrigaes da
empresa (passivo). O bloco dos capitais
prprios traduz o valor da empresa (situao
lquida) aps solver todas as suas obrigaes
junto de terceiros.
A elaborao das demonstraes financeiras
da responsabilidade da Administrao da
empresa1, no pressuposto de que todos os
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Existncias (Inventrios)
Contas a receber
Disponibilidades
Impostos Diferidos
Contas a pagar
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2.5 Inventrios
Os inventrios das empresas compreendem
as mercadorias adquiridas para venda e os
produtos que a empresa produziu e detm para
venda no decurso normal da sua atividade.
Podero ainda incluir ativos em processo de
produo para futura venda (denominados na
contabilidade por produtos e trabalhos em
curso), bem como materiais e bens de
consumo a serem introduzidos na produo
ou prestao de servios (denominados
matrias-primas e subsidirias). Resumindo,
os inventrios incluem as matrias-primas, os
produtos em curso, os produtos acabados e
AESE - Business School
A taxa de juro efetiva a taxa que desconta exatamente os cash-flows futuros estimados, ou seja, consiste em apenas separar a parcela
de juros da parcela do valor atual da venda. Existem vrios sistemas
de clculo, o de prestaes constantes e o sistema francs. Por exemplo,
numa venda de mercadoria de 15.000 euros, pelo prazo de 3 anos,
com uma taxa de juro anual de 10%,
Prestao
Juros
, onde ani =
ani
i (1+i)n
Prestao
Juros
15.000,00
15.000,00
6.031,72
1.500,00
4.531,72
10.468,28
(1+i)n - 1
6.500,00
1.500,00
5.000,00
10.000,00
6.000,00
1.000,00
5.000,00
5.000,00
6.031,72
1.046,83
4.984,89
5.483,38
5.500,00
500,00
5.000,00
0,00
6.031,72
548,34
5.483,38
0,00
18.000,00
3.000,00
15.000,00
18.095,17
3.095,17
15.000,00
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2.7 Disponibilidades
As contas de disponibilidades so ativos
financeiros monetrias que compreendem
valores em caixa, depsitos ordem e a prazo,
e outros instrumentos financeiros mensurados.
Os valores de dinheiro em moeda nacional
em caixa ou depsitos bancrios so
mensurados ao custo. Os instrumentos
financeiras classificados em disponibilidades
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O justo valor a quantia pela qual um ativo pode ser trocado, entre
partes conhecedoras e dispostas a isso, numa transao em que no
existe relacionamento entre elas, cfr. Norma Internacional de
Contabilidade n. 18 Rdito, adotada pelo texto original do
Regulamento (CE) n 1126/2008 da Comisso, de 3 de Novembro.
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2.11 Rditos
Os rditos podero ter origem em trs
situaes diferentes:
vendas de mercadorias;
prestao de servios;
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2 Concluso
Neste documento (1) resumimos a teoria sobre
determinados aspectos chave da contabilidade
financeira, (2) identificmos as falhas
frequentemente observadas no processo de
produo da informao contabilstica, e (3)
enumermos as medidas que na prtica
contribuiram para reduzir os erros e as
omisses das demonstraes financeiras nas
empresas observadas.
A correcta leitura e anlise das demonstraes
financeiras exige um conhecimento slido das
principais tcnicas contabilsticas para o
reconhecimento e mensurao dos
acontecimentos da vida empresarial o dia-a-dia dos vrios constituintes da empresa. Como
errar humano, os dirigentes devem estar
conscientes das falhas mais comuns nos
sistemas contabilsticos. O pleno conhecimento
dos riscos e dos erros cometidos no passado
contribui para minimizar a sua ocorrncia no
futuro e para a sua deteo no presente.
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