IMPUESTOS A LAS VENTAS /IVA

Es un gravamen indirecto que en Colombia se da bajo la modalidad

de valor agregado, es decir, se aplica en las diferentes etapas de
produccin, importacin y distribucin. En el Estatuto Tributario se
encuentra todo lo relacionado con IVA

CLASIFICACION DE LOS BIENES PARA EFECTOS DE IVA

1. BIENES GRAVADOS: son aquellos a los que se les aplica la
tarifa correspondientes
2. BIENES EXENTOS: tienen un tratamiento especial y su tarifa
es 0%, es decir, estn exonerados de impuesto los productores
de estos bienes son responsables del Iva con derecho a
devolucin
3. BIENES EXCLUIDOS O QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO: son
aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el iva
de tal forma que quien los comercializa no responsable ni tiene
obligaciones algunas con este impuesto
TARIFAS APLICABLES AL IVA
1. TARIFA GENERAL: se aplica a todos los bienes y servicios
que no sean exentos o exonerados expresamente
designados por la ley. Equivale al 16%
2. TARIFA DIFERENCIAL: Equivale a un 20%, 35% o 45% y se
aplica a determinados vehculos (importados) y artculos
subtuosos tales como joyas, piedras preciosas, obras de arte,
etc
3. TARIFA DEL 16%: se aplica a los servicios de aseo,
vigilancia privada, empleos temporales. Se tiene derecho a
este beneficio siempre y cuando se cumpla con los requisitos
de obligaciones laborales, seguridad social y estn
supervisados con la respectiva Superintendencia.
4. TARIFA DEL 10%: se aplica al caf, trigo, harinas, productos
de panadera excepto el pan, fibras de algodn tambin se
aplica a los planes de medicina prepagada, hospitalizacin,
etc. Servicios de clubs sociales y deportivos, alojamiento en
hoteles, servicio de arrendamiento de inmuebles diferente a
los de vivienda, espacio para exposiciones, servicio de
restaurante, entre otros.
5. TARIFA DEL 20%: se aplica al servicio de telefona mvil y
las loteras
6. TARIFA DEL 5%. Se aplica a los juegos de azar o suerte

CONTABILIZACION DE IVA.
El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el
siguiente:
DESCONTABLE (COMPRADOR):
El impuesto a las ventas descontables es el pagado por el
comprador cuando es responsable del rgimen comn. Su
valor se debita es la 2408(Impuesto sobre las ventas y
pagar)
GENERADO (VENDEDOR):
El impuesto a la venta generado es el que deben cobrar los
responsables del impuesto a las ventas del rgimen comn.
Su valor se acredita en la 2408(IVA POR PAGAR)
EJEMPLO: Un comerciante del rgimen comn vende al
contado mercancas gravadas a un comerciante del rgimen
simplificado con $870.000 IVA 16% incluido
VENDEDOR R.C
110505
Caja G
4135
Comercio ><
750.000
2408
Iva por pagar
120.000
COMPRADOR
4135
2408
1105
870.000

RC
Comercio ><
Iva por pagar
Caja G

COMPRADOR RS
4135
Comercio ><
1105
Caja
870.000

870.000

750.000
120.000

870.000

IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA

DESCONTABLE (COMPRADOR):
El IVA pagado y discriminado en la factura es descontable
hasta la tarifa con la que opera el comprador; el exceso
pagado constituye mayor valor del costo o gasto.
GENERADO (VENDEDOR):

El valor total del IVA facturado debe ser registrado mediante

un crdito a la 2408.
EJEMPLO: La compaa Equipos Internacionales Vende
materias primar a la compaa Quimicos S.A por valor de
$1800.000 Mas IVA del 16%.
VENDEDOR RC
1305
clientes (cxc)
4135
Comercio ><
1800.000 2408
Iva por pagar
288.000
COMPRADOR RC
6205
Compra mcias
2408
Iva por pagar
2205
C x p. proveed.
2088.000

2088.000

1800.000
288.000

IVA EN DEVOLUCIONES.
En la devolucin de mercancas el vendedor debita el IVA y el
comprador acredita en la misma tarifa que se registro la
venta, en la cuenta 240808 IVA por devolucin en ventas.
IVA NO DESCONTABLE.
Cuando el responsable del IVA adquiere activos fijos
gravados, no puede descontar el impuesto el cual le
constituye mayor valor del bien. (MERCANCIA).
EJEMPLO: Se compra a crdito maquinaria por valor de
$6000.000 mas IVA 16%.
COMPRADOR
1520
2205
6.960.000
VENDEDOR
1305
2408
960.000
4135
6000.000

Maq. y equipo
provee. nacionales

C x c clientes
iva x pagar
Comercio al ><

6. 960.000

6960.000

RETENCION EN LA FUENTE
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y
complementarios mediante el cual una persona natural y jurdica
llamada agente de retencin, deduce a otro llamada agente o sujeto
pasivo de retencin.
Aplica sobre el valor del bien o servicio y no incluye el impuesto a las
ventas.
AGENTES RETENEDORES:
1. Las entidades publicas, los fondos, las notarias, las oficinas de
transito, tarjetas de crdito
2. Personas jurdicas y sociedades de hecho
3. Personas Naturales, comerciantes que en el ao
inmediatamente anterior su patrimonio bruto o ingreso halla
sido de 30.000 UVT
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
1. Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta
a retencin
2. Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los
lugares y dentro de los plazos estipulados
3. Expedir certificados sobre las retenciones practicadas
4. Conservar estos archivos el tiempo que la ley exige (10 aos)
PAGOS SUJETOS A RETENCION
1. Servicio general (no declarantes) UVT 4, BASE 95000, 6%
2. Servicio general (declarantes) UVT 4, BASE 95000, 4%
3. Servicio de salud UVT 4, BASE 95000, 2%
4. Aseo y vigilancia, UVT 4, BASE 95000, 2%
5. Arrendamiento bs races, UVT 27, BASE 642000, 3.5%
6. Arrendamiento bs muebles, UVT -----, BASE 100%, 4%
7. Transporte carga, UVT 4, BASE 95000, 1 %
8. Transporte pasajeros, UVT 27, BASE 642000, 3.5%
9. Servicios temporal, UVT 4, BASE 95000, 1%
10.
Hotel, restaurantes, UVT 4, BASE 95000, 3.5%
11.
Compras, UVT 27, BASE 642000, 3.5 %
12.
Honorarios y comisiones, UVT-----, BASE 100%, 10-11%
13.
Compras bs agrcolas, UVT 27, BASE 642000, 3.5%
14.
Loterias, rifas y apuestas, UVT 48, BASE 1.141000, 20%
15.
Compra combustible, UVT----, BASE 100%, 1%

CONTABILIZACION DE LA RETENCION
Se utilizan dos clases de cuentas:
1. Cuando la empresa , afecta la cuenta 2365 (retencin en la
fuente) pasivo a favor de la DIAN
2. Cuando a la empresa le retienen, afecta la cuenta 1395
(anticipo de impuestos) activo (cxc) a favor de la empresa
EJEMPLO:
Retencin en compras: compra mercancas al contado por
$900.000, iva del 16%, retencin en la fuente de 3.5%
COMPRADOR
6205
2408
2365
31.500
1105
1.012.500
VENDEDOR
1105
1355
2408
144.000
4135
900.000

compra de mercancas
iva por pagar
Rete fuente

900.000
144.000

caja general

caja general
anticipo de imp
iva por pagar

1.012.500
31.500

comercio al ><

RETENCION EN LA FUENTE POR HONORARIOS Y

COMISIONES
Se entiende por honorarios y comisiones la remuneracin al
trabajo prestado por una persona natural sin vinculo laboral
en el que predomine el factor intelectual, la creatividad o el
ingenio sobre el trabajo material o manual.
CONTABILIZACION
Se pagan honorarios a un abogado por valor de $3.700.000,
iva del 16% y retencin en la fuente del 10%
RETENEDOR O QUIEN PAGA

5110
3.700.000
2408
592.000
236515
370.000
1105
3.922.000

Honorarios
iva por pagar
Retefuente x pag
caja G (bancos)

SUJETO DE RETENCION
1105
caja general
3.922.000
1355
anticipo de imp
370.000
2408
iva por pagar
592.000
4230
Honorarios
3.700.000