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GUIA FISCAL
Quais os impostos existentes em Cabo Verde? Quem est
obrigado a declarar? Estas e muitas outras informaes esto
organizadas nesta seco destinada a ajud-lo a manter-se em
dia com suas obrigaes fiscais.

www.minfin.cv
REPARTIES DE FINANAS

MINISTRIO DAS FINANAS

DIRECO-GERAL DAS CONTRIBUIES E IMPOSTOS

Sede: Av. Amilcar Cabral C.P. 563


Tel.: (238) 261 77 59 / 77 60 / 43 78
Fax: (238) 261 77 65
Praia Repblica de Cabo Verde

Porto Novo (Santo Anto) .................... (238) 222 12 79


Pal (Santo Anto) ........................................ 223 13 16
Ribeira Grande (Santo Anto) ........................225 11 51
S. Vicente ...................................................... 232 39 12
Ribeira Brava (S. Nicolau) ..............................235 11 77
Sal ................................................................. 241 12 54
Boa Vista ........................................................251 11 63
Maio .............................................................. 255 13 56
Mosteiros ....................................................... 283 10 49
S. Filipe ......................................................... 281 12 66
Santa Cruz (Santiago) ................................... 269 14 27
Santa Catarina (Santiago) ............................. 265 13 09
Praia (Santiago) ............................................ 261 77 59
Tarrafal (Santiago) ..........................................266 11 26
Brava ............................................................. 285 12 66

222 12 38
223 13 16
225 11 51
232 37 49
235 11 77
241 17 00
251 11 63
255 13 56
283 10 49
281 11 95
269 10 39
265 11 08
261 42 99
285 12 66

67
21
49
19
94
13
13
3
16
45
563
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IMPOSTO NICO SOBRE OS RENDIMENTOS (Decreto-Lei n. 1/96 de 15/01/96)


IUR PESSOAS SINGULARES
PREENCHA A DECLARAO
MOD. 112. AGILIZE A ENTREGA!
Quem est sujeito ao IUR?
Todas as pessoas singulares, desde que
residam em territrio cabo-verdiano, e aquelas
que no residindo, aqui obtenham rendimento
devem declarar atravs do Modelo 112
Onde requerer a declarao Mod. 112?
O Mod.112 pode ser obtido gratuitamente
na Repartio de Finanas ou no site da DGCI
(alojado no site do Ministrio das Finanas www.minn.cv).
Como preencher a Declarao?
Deve-se preencher em trs vias, correctamente com a indicao de:
1. Nome completo do titular dos rendimentos
2. Nmero de Identicao Fiscal
NIF O

3. Estado civil

Solteiro, vivo, divorciado?


Preencha a declarao de rendimentos individualmente e em triplicado, identique-se pelo
nome completo como contribuinte A, e escreva
obrigatoriamente o seu NIF, para que a sua
identicao que correcta.

permanente
Prossionais liberais ou ans
Consultas mdicas ou ans
Penses obrigatrias
Educao com dependentes
Aquisio de equipamentos informticos

casado (dois ou mais titulares)?


Preencha uma nica declarao, em triplicado, juntamente com o respectivo cnjuge, e indique as respectivas entidades patronais. O seu
nome completo, bem como o seu NIF devero
corresponder ao contribuinte A; dever anotar
os dados pessoais do seu cnjuge na coluna
correspondente ao contribuinte B.

Onde que se deve entregar


a declarao de rendimentos?
Na Repartio de Finanas da rea do domiclio scal do contribuinte.

O que necessrio acompanhar


a declarao Mod. 112?
Cpia do Modelo 111, do (s) titular (es) do
rendimento
Todos os justicativos, recibos selados
comprovativos das seguintes despesas:
Filhos menores de 18 anos (at 4)
Renda de casa
Juros e encargos da dvida da habitao

At quando que se deve


entregar a declarao Mod. 112?
O Modelo 112 deve-se entregar anualmente,
durante o ms de Maro. Informe-se na Repartio de Finanas da rea do seu domiclio scal.
O contribuinte benecia
com a entrega da declarao?
importante entregar o Mod. 112 devidamente preenchido, acompanhado dos comprovativos e recibos das despesas ou encargos, pois o
contribuinte beneciar das dedues previstas
na lei que iro apoucar o valor do seu imposto.

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GUIA

FISCAL

BENEFCIOS FISCAIS - DEDUES


Mnimo de Existncia

Taxa Valor Mx.

Comprovativo

Solteiros, Vivos, Divorciados

...... 160.000$

Assinalar na Declarao Mod. 112

Casados, nico titular de rendimentos

...... 210.000$

Assinalar na Declarao Mod. 112

Casados, dois ou mais titulares de rendimentos

...... 330.000$

Assinalar na Declarao Mod. 112

Residentes no exterior

......

80.000$

Encargos Familiares
Filhos menores de 18 anos (at 4)

100.000$

Renda de casa

80% 144.000$

Certido ou cdula de nascimento


Recibos de renda, contrato de
arrendamento ou termo declarativo

Juros e encargos de dvida de habitao prpria 100% 144.000$

Declarao passada pela instituio nanceira

Recibos prossionais Liberais

80.000$

Recibos de consultas mdicas e ans

100% 240.000$

Documento homologado pelo tribunal e comprovativo de pagamento

Penses obrigatrias

40%

Despesas de educao com dependentes (at


26 anos, bem como as dos contribuintes que
tenham estado matriculado num estabelecimento
de ensino mdio ou superior com
aproveitamento)

60% 240.000$

Despesas de sade

50% 100.000$

Recibos selados de pagamento de


taxa de inscrio, propinas,
aquisio de materiais escolar,
certicado de matricula e
aproveitamento do ano anterior
Recibos selados de aquisio de
medicamentos, prteses e
intervenes cirrgicas

Despesas com dependentes em estado de


invalidez

....

50.000$

Declarao passada pela Cmara


Municipal e Delegacia de Sade

Aquisio de equipamentos informticos para


uso pessoal

.....

50.000$

Recibo selado de compra

No anexou declarao os recibos


e comprovativo das despesas?
O importante entregar o Modelo 112,
pois mesmo sem apresentar os recibos ou documentao comprovativos das despesas, o
contribuinte beneciar do abatimento correspondente a 5% do valor mximo da despesa
dedutvel, bem como o mnimo de existncia.
Quais so os Rendimentos
Pessoais Isentos do IUR?
Os rendimentos de trabalho dependente
no valor anual igual ou inferior a 150.000$00;
As penses de reforma ou aposentao
at ao montante anual de 960.000$00;
Os subsdios de refeio, abonos para
falhas, ajudas de custo, abonos de famlia, verbas para viagens e deslocaes e a utilizao
de veculos automveis em funo do servio
em igualdade de circunstncias, com os valores
atribudos aos funcionrios pblicos;
O rendimento do exerccio de munus espiritual por parte dos eclesisticos;

Os rendimentos auferidos pelo pessoal


integrantes das misses diplomticas e consulares, bem como o pessoal das organizaes internacionais quanto s remuneraes auferidas
nessa qualidade, sem prejuzo do englobamento
dos rendimentos isentos para efeito de determinao da taxa aplicvel ao restante rendimento
colectvel;
As indemnizaes por resciso de contrato
de trabalho ou extino da relao de emprego
pblico, quando resultantes de acordos entre
entidade empregadora e o trabalhador enquadradas em programa de abandono voluntrio ou
por deciso judicial.
Os rendimentos isentos de IUR,
devem ser declarados?
Sim. Todos os rendimentos, ainda que isentos devem ser declarados atravs do Mod.112.
A lei exige que tais rendimentos entrem no englobamento, mas apenas para efeitos de determinao da taxa do imposto, pelo que so declarados mas no tributados.

Como exercer o direito


de reclamao?
Ao tomar conhecimento do apuramento do
imposto, atravs do Mod 6A, o contribuinte pode
solicitar a reviso da liquidao, apresentando
os documentos legais para fundamentar a sua
reclamao, atravs de um requerimento dirigido ao Chefe de repartio de Finanas, no prazo de 15 dias a contar da data da noticao.
Em que circunstncias o contribuinte
benecia do reembolso? (Art. 10,
Portaria n 4/2005, de 17/02)
O contribuinte benecia do reembolso
sempre que os valores retidos na fonte forem
superiores ao imposto apurado no nal. Caso
tenham em dvida o IUR de anos anteriores, a
devoluo car condicionada regularizao
da sua situao scal.
At quando o meu reembolso?
A devoluo do IUR feita at o ms de
Setembro, do ano posterior quele em que os
rendimentos dizem respeito.
Mais informaes
Caso os valores retidos na fonte forem inferior ao imposto apurado no nal, haver lugar
liquidao adicional cujo valor dever ser entregue pelo contribuinte nos cofres de Estado
at o ms de Setembro, do ano subsequente
quele em que os rendimentos dizem respeito.
O que acontece quando no se
entrega a Declarao Mod. 112?
O contribuinte perde direito s dedues e
abatimentos previstos na lei e o seu rendimento
tributado na totalidade.

IUR PROFISSIONAIS LIBERAIS


Como declarar?
Declarao Modelo 1B, em trs vias (devidamente preenchido)
Anexar: Livros de servios prestados e despesas, com lanamentos actualizados.
Mais Informaes
A tributao de rendimentos dos prossionais liberais far-se- pelo mtodo de vericao. Na falta de cumprimento das obrigaes
de natureza declarativa a determinao da matria colectvel ser efectuada pelo mtodo da
estimativa, com base na tabela Supletiva dos
mnimos do IUR.

GUIA
IUR PESSOAS COLECTIVAS
PREENCHA O MODELO 1B.
AGILIZE A ENTREGA!
Quem deve declarar no Modelo 1B?
Todos os contribuintes do mtodo de vericao, ou seja as empresas ou pessoas singulares scalmente equiparadas.
O IUR - PC incidir sobre
o lucro declarado
Pelos estabelecimentos estveis das entidades no residentes e pelas entidades residentes que exeram, a ttulo principal, as actividades de natureza comercial, industrial, agrcola
ou piscatria.
Taxa mtodo Vericao
A taxa do Imposto nico sobre os Rendimentos para os contribuintes do mtodo de
vericao de 30%
Onde requerer a declarao Mod. 1B?
O Modelo 1B pode-se requerer gratuitamente nas Reparties de Finanas dos diferentes concelhos ou imprimir no site da DGCI.
Como declarar?
O contribuinte deve apresentar no prazo
legal o Modelo 1B, em triplicado, devidamente
preenchido e pagar 50% do imposto resultante do lucro scal declarado, atravs do guia
GP010.
Anexar impreterivelmente
Cpia da acta da reunio ou assembleia
de aprovao de contas e do parecer do
conselho scal ou da reviso de contas,
quando legalmente exigidos;
Balancetes de vericao do razo geral,
antes e depois dos lanamentos de recticao ou regularizao e de apuramento
dos resultados do exerccio;
Balano analtico nal do exerccio, extrado dos livros competentes, com indicao
das pessoas que o assinaram;
Mapa de demonstrao dos resultados
lquidos e, sempre que necessrio a um
mais completo esclarecimento da conta ou
contas de explorao, balancetes demonstrativos;
Demonstrao dos resultados extraordinrios do exerccio e dos exerccios
anteriores, havendo-os;
Relatrio tcnico onde, com base em

FISCAL

mapas discriminativos, sero comentados


sucintamente, os elementos pedidos na
alnea f) no n4 do art. 59 do Regulamento do IUR (Decreto-lei n1/96 de 15/1/96)
Quem deve assinar a declarao?
A declarao dever ser assinada pelo contribuinte ou seu representante legal e pelo tcnico de contas respectivo, de forma legvel.
Ateno: Preencha impreterivelmente todas as colunas.
Assinatura e Data
Tcnico de Contas
Para efeitos do art. 6 do D.L. 37/92 de 16
de Abril, eu NOME COMPLETO
LEGVEL
Matria colectvel
Declarada

PREENCHER
OBRIGATORIAMENTE
..............................$

At quando que se deve


entregar a declarao?
Deve-se apresentar anualmente nos meses
de Maro a Maio. Informe-se na Repartio de
Finanas da sua sede ou domiclio scal.

BENEFCIOS E INCENTIVOS FISCAIS


Isenes
Esto isentos de Imposto nico sobre os
Rendimentos:
Os rendimentos directamente derivados do
exerccio de actividades culturais, recreativas e
desportivas, das associaes legalmente constitudas desde que se veriquem as condies
exigidas no art. 9 do Regulamento do IUR.
Actividades agrcolas ou pecurias desde
que o volume de negcios anual no exceda os
3.000 contos.
Benefcios Fiscais
Benefcios scais aos Mecenas
1. No apuramento do rendimento tributvel
em sede de IUR, as liberalidades concedidas
sero considerados custos ou perdas de exerccio em 130% do respectivo valor total at o
limite de 10/1000 do volume de vendas ou dos
servios prestados.
2. Quando a actividade for desenvolvida no
mbito da prpria empresa para benefcio dos
seus trabalhadores, os custos ou perdas de
exerccio sero apenas de 60% do montante
das liberalidades concedidas, at ao limite de

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5/1000 do volume de vendas ou dos servios
prestados.
Mais informaes
Poder ser mecenas as pessoas colectivas que prestarem servios ou actividades,
realizarem para outrem ou nanciarem, total ou
parcialmente, obras ou projectos sociais, culturais, educacionais, desportivos, ambientais,
juvenis, cientcos, tecnolgicos, bem assim
nos domnios da sade e da sociedade de informao.
Para efeitos scais os mecenas devero
promover o seu registo junto dos servios competentes da DGCI, mediante requerimento dirigido DGCI e no qual dever constar os seguintes elementos identicativos:
a) O nome (se for pessoa singular) ou a
designao da rma (se for empresa),
bem como a cpia dos respectivos estatutos;
b) O NIF;
c) O domiclio scal;
d) rea econmica em que desenvolve a
sua actividade;
e) As actividades que pretende apoiar.
As empresas industriais gozam de iseno
quanto aos rendimentos gerados por cada novo
estabelecimento industrial averbado, durante
um perodo de trs anos, contado da data de
aprovao em vistoria.
As empresas proprietrias ou exploradoras
de empreendimentos de utilidade turstica cam
isentas de Impostos sobre os Rendimentos, durante o perodo xado pela lei (lei n42/IV/92).
As empresas sujeitas ao mtodo de vericao que contratar jovens com idade no
superior a 30 anos e desempregados de longa
durao beneciaro de uma majorao nos
custos decorrentes, para efeitos de IUR, de
30% ou 50% consoante nmero lquido de postos de trabalho.
Para efeitos de IUR das pessoas colectivas os custos realizados pelas empresas com
a formao de jovens com idade no superior
a 35 anos so levados a custo em valor correspondente a 150%.
As empresas sujeitas ao mtodo de vericao que contratarem trabalhadores portadores
de decincia que reduza a sua capacidade de
trabalho beneciaro de uma majorao de 80%
nos custos decorrentes, para efeitos de IUR.
Caso o contrato de trabalho for por um perodo
inferior a seis meses, a majorao ser de 40%.
Para efeitos de IUR, das pessoas colectivas, os encargos realizados pelas correspon-

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dentes atribuio, pela mesma, de bolsas de
estudo de mrito a jovens estudantes com idade
no superior a 20 anos so levados a custo em
valor correspondente a 130%.
Sero atribudas dedues scais aos contribuintes, pessoas singulares ou colectivas, que
nanciarem total ou parcialmente, actividades
ou projectos culturais, desportivos, sociais, ambientais, juvenis, cientcos ou tecnolgicos.
Sero tambm dedutveis os donativos,
quando os benecirios sejam museus, bibliotecas, escolas, fundaes, institutos e associaes de ensino ou de educao, de investigao cientca ou tecnolgica, instituies de
solidariedade social, clubes desportivos e associaes juvenis.
Ficam isentas de tributao sobre os lucros, durante um perodo de cinco anos, a contar
de inicio de actividade, as empresas em nome
individual pertencentes a cidados de nacionalidade cabo-verdiana e as sociedades comerciais
participadas em pelo menos 25% por pessoas
singulares ou colectivas nacionais que exeram
a industria de transportes martimos.
(Obs. Os incentivos no so automticos,
devem ser requeridos e submetidos a um processo de reconhecimento pela administrao
scal. Outro sim, no isenta os sujeitos passivos
da obrigao declarativa.)
Saiba que...
As certides ou qualquer outro documento
necessrio para o cumprimento de obrigaes
scais so gratuitas.
O que acontece quando
no se entrega Mod. 1B
A tributao do contribuinte efectuada
pelo mtodo estimativa, no havendo lugar s
dedues previstas na lei, e aplicado a multa
por infraco nos termos do Cdigo Geral Tributrio.
Para alm da obrigao de natureza
declarativa, haver outras obrigaes
acessrias?
Sim, nomeadamente:
Contratao do tcnico de contas
Devero possuir nos seus quadros, como
trabalhadores dependentes ou em regime de
prestao de servios, um tcnico de contas responsvel pela organizao contabilstica.
Reteno na fonte
Os contribuintes sujeitos ao mtodo de Vericao, ainda que isentos, bem como quais-

GUIA

FISCAL

quer organismos nacionais e internacionais que


paguem ou ponham disposio rendimentos
de categoria D devero, no momento do seu
pagamento ou colocao disposio dos respectivos titulares, fazer a reteno do IUR mediante aplicao de Formula de Reteno Mensal legalmente prevista (Portaria n. n4/2005
de17/01/05;Lei n. 53/VI/2005), cuja aplicao
contemplar as seguintes regras:
1. No apuramento do IUR a reter, considera-se remunerao mensal o montante pago a
ttulo de remunerao xa, acrescido de quaisquer remuneraes acessrias (graticaes,
horas extraordinrias, custas, participaes nos
emolumentos, valores pagos pelos projectos, e
outros abonos e subsdios) colocados disposio dos seus titulares no mesmo perodo, ainda
que respeitantes a meses anteriores.
2. Tratando-se de remuneraes xas relativas a perodos inferiores ao ms, considera-se
como remunerao mensal a soma das importncias atribudas, pagas ou colocadas disposio em cada ms.
3. No apuramento do IUR a reter ter-se-o
em conta as dedues especicas e os abatimentos dos rendimentos da categoria D.
4. O montante a reter em cada ms no
pode ser superior a 45% do rendimento pago ou
colocado disposio em cada ms.

A Frmula Mensal de reteno a seguinte:


IR =

(Rmp ME a394.000$)Tx PA
p

As siglas utilizadas na frmula tm o seguinte


signicado:
IR = Imposto a reter
Rm = Remunerao mensal.
p = 12, total de meses do ano civil ou
nmero de remuneraes efectivamente pagas ou postas disposio durante o ano.
ME = 180.000$, Rendimento isento a ttulo de mnimo de existncia, tal
como denido na lei.
a = 15%, percentagem do valor que
se considera para afectar os encargos familiares dos contribuintes
Tx = Taxa de tributao a aplicar ao
rendimento colectvel determinada nos termos da tabela prtica
de taxas do IUR: o rendimento
colectvel o resultado da expresso contida entre parntesis
curvos (...) da frmula
PA = Parcela a abater determinada nos
termos da tabela prtica de taxas
do IUR.

Regras Especiais
So sempre objecto de reteno autnoma,
ou seja no so adicionados s demais remuneraes para efeitos de apuramento do IUR a reter, nos meses em que so pagos ou colocados
disposio dos respectivos titulares os seguintes rendimentos de trabalho dependente:
a) Os Subsdios de Frias e de Natal
b) Os rendimentos resultantes da sentena
judicial de acordo devidamente homologado em
processo judicial ou de situaes de salrios em
atraso, as actualizaes salariais, promoes,
reclassicaes e outros de idntica natureza,
quando no forem pagos ou colocados disposio do seu titular no ano a que respeitem.

dos) ou GP014 (servios pblicos), acompanhados de um extracto da folha de salrios.

Organizao da escrita
A escrita deve ser organizada e conservada
de forma a que se possa apurar e controlar clara
e inequivocamente o rendimento tributvel.

Mtodo de estimativa
Os contribuintes sujeitos ao mtodo de estimativa devem apresentar o Modelo 1-A durante
o ms de Maro.
A taxa do mtodo de estimativa de 20%.

Entrega dos valores retidos


Os valores retidos na fonte pelos rendimentos sujeitos ao IUR devero ser entregues nos
cofres do Estado, at ao dcimo quinto dia do
ms seguinte ao do pagamento dos rendimentos, atravs das guias GP010 (servios priva-

A Tabela Prtica
A tabela de Reteno destina-se exclusivamente s entidades que no possuem sistemas
informatizados de processamento dos vencimentos.

GUIA

FISCAL

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NMERO DE IDENTIFICAO
FISCAL (NIF)

obrigatrio a meno do NIF do contribuinte em todos os requerimentos, declaraes, reclamaes, guias de entrega de
rendimentos nos cofres de Estado, notas ou
quaisquer outros documentos que sejam apresentados nos servios da administrao scal.
O que necessrio para solicitar o NIF?
Pessoas Singulares
Modelo 109 devidamente preenchido em
duas vias
Fotocpia do Bilhete de Identidade
Estrangeiros
Modelo 109 devidamente preenchido em
duas vias
Fotocpia do Passaporte
Pessoas Colectivas
. Modelo 109 em duas vias devidamente
preenchido
. Certicado de admissibilidade da rma ou
de quaisquer outros documentos comprovativos
da sua existncia jurdica.

IVA - IMPOSTO SOBRE O VALOR


ACRESCENTADO
(Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
Quem so os sujeitos passivos
do IVA?
As pessoas singulares ou colectivas
que:
Exeram com independncia uma actividade econmica (produo, comrcio, Prestao de Servios
Realizem de modo independente uma s
operao conexa com o exerccio da sua actividade principal
Realizem de modo independente uma s
operao sujeita ao IUR das pessoas Singulares ou Colectivas
Realizem importaes de bens
Mencionem indevidamente o IVA em facturas ou documentos equivalentes
Adquiram os servios nos quais o IVA
liquidado pelo prprio utilizador, em substituio
do prestador
As pessoas colectivas de direito
pblico
O que est sujeito ao IVA?
As transmisses de bens, as prestaes de
servios e as importaes de bens.
O que est isento do IVA?
(Art 9 Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
Entre as operaes internas isentas, destacam-se:

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As transmisses de bens alimentares essenciais:
Carnes; Peixes; Leites; Ovos; Legumes;
Frutas; Cereais; Produtos hortcolas;
Gorduras; leos gordos
Servios de Sade:
Servios mdicos, sanitrios e outros;
Medicamentos
Servios de Agricultura, Silvicultura, Pecuria e Pesca
Servios de Ensino e Formao Prossional
Actividades desportivas, artsticas, recreativas
Actividades culturais e cientcas
Servios Funerrios
Actividades (re) seguradoras, bancrias e
assistncia social
Nas Importaes, h isenes?
(Art 12 Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
Sim. Esto de isentas de imposto:
As importaes denitivas de bens cuja
transmisso no territrio nacional benecia de
iseno
As importaes de bens que gozem de
iseno do pagamento de direitos aduaneiros,
nos termos legais e regulamentares
Mais informaes
Beneciam de iseno ou reduo do imposto, na mesma proporo em que gozem da
reduo dos direitos aduaneiros, as importaes
de bens (excepto viaturas) dos emigrantes, funcionrios civis, militares do Estado e estudantes
bolseiros em regresso denitivo ao pas.
E as exportaes?
(Art 13 Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
Esto isentas do IVA as transmisses de
bens e prestaes de servios (conexos) que se
destinem a exportao, operaes assimiladas,
transportes internacionais.
Outras isenes
(Art 14 Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
As operaes realizadas no mbito das zonas e regimes alfandegrios especiais, desde
que os bens a que se referem no tenham utilizao nem consumo nais.
O IVA compreende
dois tipos de isenes:
Isenes sem direito a deduo (ou incompletas) Os sujeitos passivos no devero
liquidar IVA nas suas vendas e prestaes de
servios no tm direito a deduzir o IVA suportado nas suas aquisies.
Isenes com direito a deduo (ou
completas) Os sujeitos passivos no devero
liquidar IVA, mas tm o direito a deduzir todo
o IVA suportado nas suas aquisies, ou seja
recuperam o imposto suportado nas compras, e
haver uma situao de reembolso permanente
perante o Estado

GUIA

FISCAL

Qual Taxa do IVA?


A Taxa do IVA de 15%.
A Taxa de IVA no sector do Turismo de 6%
Sobre que valor dever
incidir a taxa do IVA?
Nas transmisses de bens incide sobre
o valor do preo pago ou a pagar
Nas prestaes de servios Incide sobre o valor do servio prestado
Na importao incide sobre o valor aduaneiro
Mais informaes
Caso houver, as embalagens, comisses,
transportes e seguros por conta do adquirente,
bem como outros direitos ou taxas devero ser
includos no valor tributvel.
Entretanto, no devero ser tributados as
indemnizaes declaradas judicialmente por incumprimento de contratos, os abatimentos e bnus concedidos, os descontos, as importncias
relativas a embalagens comerciais retornveis
(se a devoluo estiver prevista), bem como
as quantias pagas em nome e por conta de outrem.
Em que momento o IVA
deve ser liquidado?
O IVA torna-se exigvel e deve ser liquidado
sempre que a transmisso de bens ou prestao
de servios d lugar a obrigao de emisso de
factura ou documento equivalente.
O imposto devido e torna-se
exigvel:
Nas transmisses de bens no momento
em que os bens so colocados disposio do
adquirente:
Transmisso de bens com transporte no
momento do inicio do transporte
Transmisso com obrigao de montagem ou instalao no momento da concluso da montagem ou instalao
Nas prestaes de servios no momento em que os servios so realizados;
Nas importaes No momento em que o
bilhete de despacho enumerado ou da realizao da arrematao ou venda.
Nas transmisses de bens e prestaes
de servios de carcter continuado no final do perodo a que se reporta cada pagamento.
O direito Deduo,
o que signica?
Os sujeitos passivos tm direito a deduzir
o IVA suportado nas aquisies no IVA liquidado aos clientes. Signica que o montante
do imposto a entregar ao Estado corresponde
diferena entre o valor do imposto liquidado
aos clientes em cada ms e o valor do imposto
suportado nas operaes tributveis efectuadas
no mesmo perodo.

Todo o imposto suportado


dedutvel?
S poder deduzir o IVA suportado o sujeito
passivo enquadrado no regime normal e que
tenha realizado as operaes seguintes:
Transmisses de bens e prestaes de
servios sujeitas a imposto e dele no isentas;
Transmisses de bens e prestaes de
servios isentas que consistam em:
- Exportaes e operaes assimiladas
- Operaes sujeitas a Iseno completa
- Operaes efectuadas no estrangeiro
que seriam tributveis se fossem efectuadas no territrio nacional
- Prestaes de servios cujo valor esteja
includo na base tributvel dos bens importados
- Operaes efectuadas em zonas e regimes aduaneiros especiais
- Ofertas a organismos sem m lucrativo
e a instituies nacionais de interesse
pblico de relevantes ns sociais, quando adequados natureza da instituio
beneciria e destinados a actividades
de evidente interesse pblico
- Cadeiras de rodas e veculos semelhantes para decientes, aparelhos, artefactos e demais material de prtese ou
compensao
O contribuinte pode perder
o direito deduo?
Sim. Caso no tenha na sua posse as facturas, documentos equivalentes (originais e processados correctamente) ou bilhetes de despacho de importao.
Quando o imposto resulte de operao
simulada ou em que seja simulado o preo.
Quais as despesas em que
o imposto suportado
no dedutvel?
O direito deduo denegado quando se
trata de:
. Despesas relativas a viaturas de turismo,
barcos de recreio, helicpteros, avies, motos
e motociclos, excepto se tais bens constiturem
objecto da explorao do sujeito passivo;
. Despesas respeitantes a combustveis
utilizveis em viaturas automveis, excepto
gasleo cujo imposto ser dedutvel na proporo de 50%;
. Despesas de transportes e viagens do sujeito passivo e do seu pessoal;
. Despesas referentes a alojamento, alimentao, bebidas, tabaco e despesas de recepo.
Pode haver situaes em que
o IVA dedutvel seja superior
ao IVA liquidado?
Sim, poder haver perodos em que o IVA
pago nas aquisies seja superior ao IVA liqui-

GUIA
dado na transmisso de bens ou prestao de
servios. Neste caso haver um crdito de imposto a favor do contribuinte.
Poder haver reembolso
caso persistir a situao
de crdito do imposto?
Se passados 12 meses relativamente ao
perodo em que ocorreu excesso, persistir um
crdito de imposto a favor do contribuinte superior a 50.000$000 (cinquenta mil escudos), este
poder solicitar o reembolso, ou ainda optar em
mant-lo, no todo ou em parte.
Saiba que...
Independentemente do prazo xado pela
lei (12 meses), o contribuinte pode solicitar o
reembolso caso: cessar a actividade, passar a
realizar apenas operaes isentas sem direito a
deduo, ou o valor do crdito exceder o limite
xado de ECV 250.000$00.
Prazo especial de reembolso
(Art. 28 Decreto-Lei n. 65/2003 de
30/12/03)
O reembolso do imposto quando solicitado
pelos sujeitos passivos que efectuem operaes isentas com direito a deduo, as quais
representam pelo menos 75% do valor total das
transmisses de bens e prestaes de servios
do respectivo perodo, ser restitudo no prazo
de trinta (30) dias, desde que se veriquem as
condies estabelecidas pela lei.
O reembolso efectuado
at quando?
Os reembolsos devem ser efectuados pela
Direco Geral das Contribuies e Impostos
at ao m do terceiro ms posterior ao da apresentao do pedido, havendo direito a juros
indemnizatrios se o prazo no for cumprido.

FISCAL

O que acontece quando o imposto


no pago simultaneamente com
a apresentao da declarao?
(Art. 77 Lei n 21/VI/2003 de 15/07/03)
Caso o contribuinte apresentar a declarao peridica sem o respectivo imposto ou o
montante se mostre insuciente face ao valor
apurado, o pagamento do imposto devido poder ser feito durante os 15 dias seguintes ao da
apresentao da declarao, acrescido de juros
e multa.
importante saber que...
Decorrido os 15 dias, se no houver a
entrega do imposto constante na respectiva
declarao apresentada, proceder-se- liquidao ociosa do imposto, incorrendo o infractor
a cominao da multa e juros compensatrios.
Para alm da obrigao de
pagamento do imposto, quais so as
outras obrigaes do contribuinte?
As demais obrigaes dos sujeitos passivos
podem-se agrupar em:
Obrigaes declarativas
Os sujeitos passivos devem apresentar em
triplicado na Repartio de Finanas:
A Declarao Peridica (Mod. 106) no ltimo dia de cada ms, impreterivelmente,
havendo ou no imposto a entregar
A Declarao de Inicio de Actividade
antes de iniciar uma actividade sujeita ao
imposto
A Declarao de Alterao de Actividade,
no prazo de 15 dias a contar da data da
alterao de quaisquer elementos constantes na respectiva declarao de incio
de actividade
A Declarao de Cessao de Actividade,
no prazo de 30 dias a contar da data de
cessao de actividade.

Quais so as obrigaes dos sujeitos


passivos em sede do IVA?
Os sujeitos passivos do IVA, com excepo
daqueles enquadrados em regimes especiais,
so obrigados a apresentar mensalmente (at o
ltimo dia do ms) a declarao peridica (Mod.
106) e a entregar o montante do imposto exigvel. A apresentao da declarao peridica
obrigatria, mesmo que no haja no perodo
correspondente, operaes tributveis.
Nas importaes o pagamento do imposto
efectuado no acto de desembarao alfandegrio.

Os sujeitos passivos devem emitir uma factura ou documento equivalente, em duplicado, o


mais tardar no 5 dia til, por cada transmisso
de bens ou prestao de servios. A emisso
de facturas globais deve ser previamente comunicados a Direco Geral das Contribuies e
Impostos e o seu processamento no poder ir
alm do 5 dia til posterior ao termo do perodo
a que respeita.

Onde que se deve


entregar a declarao?
A declarao peridica deve-se entregar:
No banco ou outra entidade competente
da rea scal do contribuinte, quando houver entrega em simultneo do imposto
Na repartio de nanas da rea scal
do contribuinte nos restantes casos

Obrigao de escriturao

Obrigao de facturao

Saiba que...
Tratando-se de devolues de bens anteriormente transaccionados, o sujeito passivo
deve substituir as facturas ou documentos
equivalentes por guias ou notas de devoluo.

Organizao da Contabilidade Os sujeitos passivos devem dispor de contabilidade organizada de forma a possibilitar o

21
apuramento claro e inequvoco do imposto, bem como a respectiva e scalizao
do IVA.
Livros de escriturao Devero ser
utilizados pelos contribuintes que no
so obrigados a possuir contabilidade
regularmente organizada, desde que rubricados e assinados pela Repartio de
Finanas.
Obrigao de arquivo e conservao
de documentos
Os sujeitos passivos so obrigados a arquivar e conservar em boa ordem, durante cinco
anos, todos os livros, facturas, guias ou notas
de devoluo, bem como todos os restantes
documentos de suporte, incluindo os relativos
anlise, programao e execuo de tratamentos informticos, quando a contabilidade
organizada por meios informticos.

REGIMES ESPECIAIS

O mecanismo de funcionamento do IVA


adequa-se situao do contribuinte?
Sim, o IVA prev regimes especiais de tributao e obrigaes para os contribuintes de
pequena e pequenssima dimenso que caro
enquadrados em regime de iseno e regime de
tributao simplicada, respectivamente.
Quais so os requisitos
de enquadramento
para regime de iseno?
Enquadra-se no regime de iseno do imposto os contribuintes que:
No so tributados pelo mtodo da vericao em sede de IUR
No realizem exportaes, importaes
ou actividades conexas
No tenham matria colectvel superior a
180.000$00
Qual a situao dos contribuintes
em regime de iseno face ao IVA?
Os contribuintes enquadrados no regime
de iseno no entregam IVA ao Estado, pois
no devem liquidar IVA aos seus clientes nem
deduzir o imposto cobrado pelos fornecedores
A que obrigaes esto sujeitos?
As obrigaes dos contribuintes em regime
de iseno so meramente declarativas, pois
devem apresentar as Declaraes de incio, alterao e de cessao de actividade. Entretanto,
devem conservar em boa forma os documentos
ou comprovativos das suas aquisies e exibir
sempre que lhes sejam solicitados.
Ateno
Caso emitirem facturas ou documentos
equivalentes devem apr-lhe a meno IVA
Regime de Iseno.

22
Em que circunstncias
pode o contribuinte sair do regime?
O contribuinte obrigado a sair do regime de
iseno quando deixar de vericar as condies
que nortearam o seu enquadramento ou for noticado pela Direco Geral das Contribuies e
Impostos. Entretanto, quando desejar pode renunciar a iseno e optar pela aplicao normal
do imposto s suas operaes tributveis.
Quais so os requisitos
de enquadramento para
regime de tributao simplicada?
Enquadra-se no regime de tributao simplicada os contribuintes que:
No esto abrangidos pelo regime de
Iseno
No so tributados pelo mtodo de vericao em sede de IUR
No realizem exportaes, importaes
ou actividades conexas
No tenham um volume de negcio superior a 5.000.000$00
Qual a situao dos contribuintes
abrangidos pelo regime de tributao
simplicada face ao IVA?
Os contribuintes sujeitos ao regime simplicado de tributao devem entregar ao Estado
5% do valor das respectivas vendas ou servios
prestados, mas no devem liquidar IVA aos
seus clientes nem deduzir o imposto cobrado
pelos fornecedores.
No so obrigado a emitir facturas ou documentos equivalentes, mas caso emitirem devem
fazer expressamente a meno IVA - No confere direito a deduo.
A que obrigaes esto sujeitos?
Os contribuintes sujeitos ao regime simplicado tm as seguintes obrigaes:
Apresentar as Declaraes
So obrigados a entregar, em trs vias, na
Repartio de Finanas:
A Declarao Peridica (Mod. 107) trimestralmente;
A Declarao de Inicio de Actividade antes
de iniciar uma actividade sujeita ao imposto;
A Declarao de Alterao de Actividade,
no prazo de 15 dias a contar da data da alterao de quaisquer elementos constantes na
respectiva declarao de inicio de actividade;
A Declarao de Cessao de Actividade,
no prazo de 30 dias a contar da data de cessao de actividade;

GUIA

FISCAL

At o ltimo dia do ms de Fevereiro de


cada ano, uma declarao onde constam as
compras e vendas e/ou servios prestados.
Entregar o imposto
So obrigados a entregar trimestralmente ao
Estado 5% do valor das respectivas vendas ou
servios realizados juntamente com a declarao
peridica (Mod. 107) nos seguintes prazos:
1 Trimestre 30 de Abril;
2 Trimestre 31 de Julho;
3 Trimestre 31 de Outubro;
4 Trimestre 31 de Janeiro do ano seguinte.
Escriturao das operaes
So obrigados a fazer a escriturao nos
livros, rubricados e assinados pela Repartio
de Finanas, registando no prazo de trinta dias
a contar da respectiva recepo ou emisso, as
facturas e documentos equivalentes relativos a
bens e servios adquiridos ou transmitidos. Para
o efeito devem munir dos seguintes elementos
de escrita:
Livro de registo de compras;
Livro de registo de vendas e servios
prestados;
Livro de registo de despesas gerais
Obrigao de arquivo
e conservao de documentos
So obrigados a arquivar e conservar,
em boa ordem, durante cinco anos todos os livros, registos e os respectivos documentos de
suporte, e exibir sempre que lhes seja solicitado.

REGIME DE RESTITUIO DO IVA S


REPRESENTAES DIPLOMTICAS
E CONSULARES E AO SEU PESSOAL
NO NACIONAL
(Lei n. 30/VI/2003)

Os Servios Centrais do Imposto Sobre o


Valor Acrescentado procedero restituio do
IVA contido nas aquisies de bens e servios
efectuados, no mercado interno, por:
Representaes diplomticas e consulares
e pelo seu pessoal, que em Cabo Verde no exera outra actividade remunerada
Organizaes internacionais e seu pessoal

Excepes ao direito
restituio
excludo o direito restituio do imposto aos cnsules honorrios, funcionrios
de nacionalidade cabo-verdiana e funcionrios
com residncia permanente no pas.
excludo o direito restituio do imposto relativo a:
a) Aquisies dos bens e servios a seguir
indicados, quando destinados a uso pessoal: trabalhos imobilirios, gua, gs,
electricidade, bens alimentares, bebidas,
servios de alimentao, servios de
alojamento e servios de telefone nas
residncias;
b) Bens ou servios que excedam manifestamente as necessidades do consumo
das representaes diplomticas ou
consulares ou do agregado familiar dos
respectivos funcionrios;
c) Bens ou servios quando haja razes
fundadas para crer que no se destinam
a consumo prprio;
d) Factura ou documento equivalente de
valor unitrio inferior a 10.000$ (nele includo o prprio IVA).
Mais informaes
A restituio do imposto poder ser limitada
pela existncia de condies de reciprocidade
de iseno entre Cabo Verde e o pas a que
pertence a respectiva representao diplomtica ou consular.
Como requerer
a restituio do IVA?
O pedido de restituio dever ser efectuado
em impresso prprio, com a indicao do nmero de identicao scal e da conta bancria, e
dirigido ao Director Geral das Contribuies e
Impostos acompanhado das respectivas facturas ou documentos equivalentes.
importante saber que...
O pedido da restituio s poder ser efectuado dentro do prazo de um ano a contar da
data da factura ou documento equivalente que
comprova a aquisio dos bens ou servios.
Caso efectuado por membros ou funcionrios das representaes diplomticas, o pedido
de restituio dever ser visado e autenticado
pelo chefe da respectiva representao.

www.minn.cv

GUIA

FISCAL

23

CALENDRIO DAS OBRIGAES FISCAIS


Data
At 15 de Janeiro
At 15 de Janeiro
At 30 de Janeiro
At 31 de Janeiro
At 31 de Janeiro
At 15 de Fevereiro
At 15 de Fevereiro
28 de Fevereiro
28 de Fevereiro
Durante Fevereiro
Durante Fevereiro
At 15 de Maro
At 15 de Maro
At 31 de Maro
At 31 de Maro
At 31 de Maro
Durante Maro
Durante Maro
At 15 de Abril
At 15 de Abril
At 30 de Abril
At 30 de Abril
Durante Abril
At 15 de Maio
At 15 de Maio
At 31 de Maio
At 31 de Maio
At 15 de Junho
At 15 de Junho
At 31 de Junho
At 15 de Julho
At 15 de Julho
At 31 de Julho
At 31 de Julho
At 15 de Agosto
At 15 de Agosto
At 31 de Agosto
At 15 de Setembro
At 15 de Setembro
At 30 de Setembro
At 30 de Setembro
At 15 de Outubro
At 15 de Outubro
At 31 de Outubro
At 31 de Outubro
At 15 de Novembro
At 15 de Novembro
At 30 de Novembro
At 15 de Dezembro
At 15 de Dezembro
At 31 de Dezembro

Obrigao
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Pagamento do IUR - Provisria
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega declarao Anual onde constam as compras,
vendas e servios prestados
Entrega dos Modelos 111 e 113
Entrega dos Modelos 112 e 111
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega dos Modelos 111 e 113
Entrega dos Modelos 112 e 111
Entrega do Modelo 1B e 50% do imposto com base no
lucro scal declarado
Entrega do Modelo 1A
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega Modelo 1B e 50% do imposto com base no lucro
scal declarado
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega Modelo 1B e 50% do imposto com base no
lucro scal declarado no guia GP010
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Pagamento do IUR - Liquidao Correctiva
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106

Descrio
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Dezembro
Mtodo de Vericao e Estimativa
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Janeiro
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entidade patronal
Mtodo declarativo
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Fevereiro
Regime Normal
Entidade patronal
Mtodo declarativo
Mtodo de Vericao
Mtodo de Estimativa
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Maro
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Mtodo de Vericao
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Abril
Mtodo de Vericao
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Maio
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Junho
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Julho
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Agosto
Mtodo de Vericao
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Setembro
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Outubro
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Novembro
Regime Normal

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