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GUIA FISCAL
Quais os impostos existentes em Cabo Verde? Quem est
obrigado a declarar? Estas e muitas outras informaes esto
organizadas nesta seco destinada a ajud-lo a manter-se em
dia com suas obrigaes fiscais.
www.minfin.cv
REPARTIES DE FINANAS
222 12 38
223 13 16
225 11 51
232 37 49
235 11 77
241 17 00
251 11 63
255 13 56
283 10 49
281 11 95
269 10 39
265 11 08
261 42 99
285 12 66
67
21
49
19
94
13
13
3
16
45
563
20
49
3. Estado civil
permanente
Prossionais liberais ou ans
Consultas mdicas ou ans
Penses obrigatrias
Educao com dependentes
Aquisio de equipamentos informticos
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GUIA
FISCAL
Comprovativo
...... 160.000$
...... 210.000$
...... 330.000$
Residentes no exterior
......
80.000$
Encargos Familiares
Filhos menores de 18 anos (at 4)
100.000$
Renda de casa
80% 144.000$
80.000$
100% 240.000$
Penses obrigatrias
40%
60% 240.000$
Despesas de sade
50% 100.000$
....
50.000$
.....
50.000$
GUIA
IUR PESSOAS COLECTIVAS
PREENCHA O MODELO 1B.
AGILIZE A ENTREGA!
Quem deve declarar no Modelo 1B?
Todos os contribuintes do mtodo de vericao, ou seja as empresas ou pessoas singulares scalmente equiparadas.
O IUR - PC incidir sobre
o lucro declarado
Pelos estabelecimentos estveis das entidades no residentes e pelas entidades residentes que exeram, a ttulo principal, as actividades de natureza comercial, industrial, agrcola
ou piscatria.
Taxa mtodo Vericao
A taxa do Imposto nico sobre os Rendimentos para os contribuintes do mtodo de
vericao de 30%
Onde requerer a declarao Mod. 1B?
O Modelo 1B pode-se requerer gratuitamente nas Reparties de Finanas dos diferentes concelhos ou imprimir no site da DGCI.
Como declarar?
O contribuinte deve apresentar no prazo
legal o Modelo 1B, em triplicado, devidamente
preenchido e pagar 50% do imposto resultante do lucro scal declarado, atravs do guia
GP010.
Anexar impreterivelmente
Cpia da acta da reunio ou assembleia
de aprovao de contas e do parecer do
conselho scal ou da reviso de contas,
quando legalmente exigidos;
Balancetes de vericao do razo geral,
antes e depois dos lanamentos de recticao ou regularizao e de apuramento
dos resultados do exerccio;
Balano analtico nal do exerccio, extrado dos livros competentes, com indicao
das pessoas que o assinaram;
Mapa de demonstrao dos resultados
lquidos e, sempre que necessrio a um
mais completo esclarecimento da conta ou
contas de explorao, balancetes demonstrativos;
Demonstrao dos resultados extraordinrios do exerccio e dos exerccios
anteriores, havendo-os;
Relatrio tcnico onde, com base em
FISCAL
PREENCHER
OBRIGATORIAMENTE
..............................$
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5/1000 do volume de vendas ou dos servios
prestados.
Mais informaes
Poder ser mecenas as pessoas colectivas que prestarem servios ou actividades,
realizarem para outrem ou nanciarem, total ou
parcialmente, obras ou projectos sociais, culturais, educacionais, desportivos, ambientais,
juvenis, cientcos, tecnolgicos, bem assim
nos domnios da sade e da sociedade de informao.
Para efeitos scais os mecenas devero
promover o seu registo junto dos servios competentes da DGCI, mediante requerimento dirigido DGCI e no qual dever constar os seguintes elementos identicativos:
a) O nome (se for pessoa singular) ou a
designao da rma (se for empresa),
bem como a cpia dos respectivos estatutos;
b) O NIF;
c) O domiclio scal;
d) rea econmica em que desenvolve a
sua actividade;
e) As actividades que pretende apoiar.
As empresas industriais gozam de iseno
quanto aos rendimentos gerados por cada novo
estabelecimento industrial averbado, durante
um perodo de trs anos, contado da data de
aprovao em vistoria.
As empresas proprietrias ou exploradoras
de empreendimentos de utilidade turstica cam
isentas de Impostos sobre os Rendimentos, durante o perodo xado pela lei (lei n42/IV/92).
As empresas sujeitas ao mtodo de vericao que contratar jovens com idade no
superior a 30 anos e desempregados de longa
durao beneciaro de uma majorao nos
custos decorrentes, para efeitos de IUR, de
30% ou 50% consoante nmero lquido de postos de trabalho.
Para efeitos de IUR das pessoas colectivas os custos realizados pelas empresas com
a formao de jovens com idade no superior
a 35 anos so levados a custo em valor correspondente a 150%.
As empresas sujeitas ao mtodo de vericao que contratarem trabalhadores portadores
de decincia que reduza a sua capacidade de
trabalho beneciaro de uma majorao de 80%
nos custos decorrentes, para efeitos de IUR.
Caso o contrato de trabalho for por um perodo
inferior a seis meses, a majorao ser de 40%.
Para efeitos de IUR, das pessoas colectivas, os encargos realizados pelas correspon-
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dentes atribuio, pela mesma, de bolsas de
estudo de mrito a jovens estudantes com idade
no superior a 20 anos so levados a custo em
valor correspondente a 130%.
Sero atribudas dedues scais aos contribuintes, pessoas singulares ou colectivas, que
nanciarem total ou parcialmente, actividades
ou projectos culturais, desportivos, sociais, ambientais, juvenis, cientcos ou tecnolgicos.
Sero tambm dedutveis os donativos,
quando os benecirios sejam museus, bibliotecas, escolas, fundaes, institutos e associaes de ensino ou de educao, de investigao cientca ou tecnolgica, instituies de
solidariedade social, clubes desportivos e associaes juvenis.
Ficam isentas de tributao sobre os lucros, durante um perodo de cinco anos, a contar
de inicio de actividade, as empresas em nome
individual pertencentes a cidados de nacionalidade cabo-verdiana e as sociedades comerciais
participadas em pelo menos 25% por pessoas
singulares ou colectivas nacionais que exeram
a industria de transportes martimos.
(Obs. Os incentivos no so automticos,
devem ser requeridos e submetidos a um processo de reconhecimento pela administrao
scal. Outro sim, no isenta os sujeitos passivos
da obrigao declarativa.)
Saiba que...
As certides ou qualquer outro documento
necessrio para o cumprimento de obrigaes
scais so gratuitas.
O que acontece quando
no se entrega Mod. 1B
A tributao do contribuinte efectuada
pelo mtodo estimativa, no havendo lugar s
dedues previstas na lei, e aplicado a multa
por infraco nos termos do Cdigo Geral Tributrio.
Para alm da obrigao de natureza
declarativa, haver outras obrigaes
acessrias?
Sim, nomeadamente:
Contratao do tcnico de contas
Devero possuir nos seus quadros, como
trabalhadores dependentes ou em regime de
prestao de servios, um tcnico de contas responsvel pela organizao contabilstica.
Reteno na fonte
Os contribuintes sujeitos ao mtodo de Vericao, ainda que isentos, bem como quais-
GUIA
FISCAL
(Rmp ME a394.000$)Tx PA
p
Regras Especiais
So sempre objecto de reteno autnoma,
ou seja no so adicionados s demais remuneraes para efeitos de apuramento do IUR a reter, nos meses em que so pagos ou colocados
disposio dos respectivos titulares os seguintes rendimentos de trabalho dependente:
a) Os Subsdios de Frias e de Natal
b) Os rendimentos resultantes da sentena
judicial de acordo devidamente homologado em
processo judicial ou de situaes de salrios em
atraso, as actualizaes salariais, promoes,
reclassicaes e outros de idntica natureza,
quando no forem pagos ou colocados disposio do seu titular no ano a que respeitem.
Organizao da escrita
A escrita deve ser organizada e conservada
de forma a que se possa apurar e controlar clara
e inequivocamente o rendimento tributvel.
Mtodo de estimativa
Os contribuintes sujeitos ao mtodo de estimativa devem apresentar o Modelo 1-A durante
o ms de Maro.
A taxa do mtodo de estimativa de 20%.
A Tabela Prtica
A tabela de Reteno destina-se exclusivamente s entidades que no possuem sistemas
informatizados de processamento dos vencimentos.
GUIA
FISCAL
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NMERO DE IDENTIFICAO
FISCAL (NIF)
obrigatrio a meno do NIF do contribuinte em todos os requerimentos, declaraes, reclamaes, guias de entrega de
rendimentos nos cofres de Estado, notas ou
quaisquer outros documentos que sejam apresentados nos servios da administrao scal.
O que necessrio para solicitar o NIF?
Pessoas Singulares
Modelo 109 devidamente preenchido em
duas vias
Fotocpia do Bilhete de Identidade
Estrangeiros
Modelo 109 devidamente preenchido em
duas vias
Fotocpia do Passaporte
Pessoas Colectivas
. Modelo 109 em duas vias devidamente
preenchido
. Certicado de admissibilidade da rma ou
de quaisquer outros documentos comprovativos
da sua existncia jurdica.
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As transmisses de bens alimentares essenciais:
Carnes; Peixes; Leites; Ovos; Legumes;
Frutas; Cereais; Produtos hortcolas;
Gorduras; leos gordos
Servios de Sade:
Servios mdicos, sanitrios e outros;
Medicamentos
Servios de Agricultura, Silvicultura, Pecuria e Pesca
Servios de Ensino e Formao Prossional
Actividades desportivas, artsticas, recreativas
Actividades culturais e cientcas
Servios Funerrios
Actividades (re) seguradoras, bancrias e
assistncia social
Nas Importaes, h isenes?
(Art 12 Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
Sim. Esto de isentas de imposto:
As importaes denitivas de bens cuja
transmisso no territrio nacional benecia de
iseno
As importaes de bens que gozem de
iseno do pagamento de direitos aduaneiros,
nos termos legais e regulamentares
Mais informaes
Beneciam de iseno ou reduo do imposto, na mesma proporo em que gozem da
reduo dos direitos aduaneiros, as importaes
de bens (excepto viaturas) dos emigrantes, funcionrios civis, militares do Estado e estudantes
bolseiros em regresso denitivo ao pas.
E as exportaes?
(Art 13 Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
Esto isentas do IVA as transmisses de
bens e prestaes de servios (conexos) que se
destinem a exportao, operaes assimiladas,
transportes internacionais.
Outras isenes
(Art 14 Lei n. 21/VI/2003 de 15/07/03)
As operaes realizadas no mbito das zonas e regimes alfandegrios especiais, desde
que os bens a que se referem no tenham utilizao nem consumo nais.
O IVA compreende
dois tipos de isenes:
Isenes sem direito a deduo (ou incompletas) Os sujeitos passivos no devero
liquidar IVA nas suas vendas e prestaes de
servios no tm direito a deduzir o IVA suportado nas suas aquisies.
Isenes com direito a deduo (ou
completas) Os sujeitos passivos no devero
liquidar IVA, mas tm o direito a deduzir todo
o IVA suportado nas suas aquisies, ou seja
recuperam o imposto suportado nas compras, e
haver uma situao de reembolso permanente
perante o Estado
GUIA
FISCAL
GUIA
dado na transmisso de bens ou prestao de
servios. Neste caso haver um crdito de imposto a favor do contribuinte.
Poder haver reembolso
caso persistir a situao
de crdito do imposto?
Se passados 12 meses relativamente ao
perodo em que ocorreu excesso, persistir um
crdito de imposto a favor do contribuinte superior a 50.000$000 (cinquenta mil escudos), este
poder solicitar o reembolso, ou ainda optar em
mant-lo, no todo ou em parte.
Saiba que...
Independentemente do prazo xado pela
lei (12 meses), o contribuinte pode solicitar o
reembolso caso: cessar a actividade, passar a
realizar apenas operaes isentas sem direito a
deduo, ou o valor do crdito exceder o limite
xado de ECV 250.000$00.
Prazo especial de reembolso
(Art. 28 Decreto-Lei n. 65/2003 de
30/12/03)
O reembolso do imposto quando solicitado
pelos sujeitos passivos que efectuem operaes isentas com direito a deduo, as quais
representam pelo menos 75% do valor total das
transmisses de bens e prestaes de servios
do respectivo perodo, ser restitudo no prazo
de trinta (30) dias, desde que se veriquem as
condies estabelecidas pela lei.
O reembolso efectuado
at quando?
Os reembolsos devem ser efectuados pela
Direco Geral das Contribuies e Impostos
at ao m do terceiro ms posterior ao da apresentao do pedido, havendo direito a juros
indemnizatrios se o prazo no for cumprido.
FISCAL
Obrigao de escriturao
Obrigao de facturao
Saiba que...
Tratando-se de devolues de bens anteriormente transaccionados, o sujeito passivo
deve substituir as facturas ou documentos
equivalentes por guias ou notas de devoluo.
Organizao da Contabilidade Os sujeitos passivos devem dispor de contabilidade organizada de forma a possibilitar o
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apuramento claro e inequvoco do imposto, bem como a respectiva e scalizao
do IVA.
Livros de escriturao Devero ser
utilizados pelos contribuintes que no
so obrigados a possuir contabilidade
regularmente organizada, desde que rubricados e assinados pela Repartio de
Finanas.
Obrigao de arquivo e conservao
de documentos
Os sujeitos passivos so obrigados a arquivar e conservar em boa ordem, durante cinco
anos, todos os livros, facturas, guias ou notas
de devoluo, bem como todos os restantes
documentos de suporte, incluindo os relativos
anlise, programao e execuo de tratamentos informticos, quando a contabilidade
organizada por meios informticos.
REGIMES ESPECIAIS
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Em que circunstncias
pode o contribuinte sair do regime?
O contribuinte obrigado a sair do regime de
iseno quando deixar de vericar as condies
que nortearam o seu enquadramento ou for noticado pela Direco Geral das Contribuies e
Impostos. Entretanto, quando desejar pode renunciar a iseno e optar pela aplicao normal
do imposto s suas operaes tributveis.
Quais so os requisitos
de enquadramento para
regime de tributao simplicada?
Enquadra-se no regime de tributao simplicada os contribuintes que:
No esto abrangidos pelo regime de
Iseno
No so tributados pelo mtodo de vericao em sede de IUR
No realizem exportaes, importaes
ou actividades conexas
No tenham um volume de negcio superior a 5.000.000$00
Qual a situao dos contribuintes
abrangidos pelo regime de tributao
simplicada face ao IVA?
Os contribuintes sujeitos ao regime simplicado de tributao devem entregar ao Estado
5% do valor das respectivas vendas ou servios
prestados, mas no devem liquidar IVA aos
seus clientes nem deduzir o imposto cobrado
pelos fornecedores.
No so obrigado a emitir facturas ou documentos equivalentes, mas caso emitirem devem
fazer expressamente a meno IVA - No confere direito a deduo.
A que obrigaes esto sujeitos?
Os contribuintes sujeitos ao regime simplicado tm as seguintes obrigaes:
Apresentar as Declaraes
So obrigados a entregar, em trs vias, na
Repartio de Finanas:
A Declarao Peridica (Mod. 107) trimestralmente;
A Declarao de Inicio de Actividade antes
de iniciar uma actividade sujeita ao imposto;
A Declarao de Alterao de Actividade,
no prazo de 15 dias a contar da data da alterao de quaisquer elementos constantes na
respectiva declarao de inicio de actividade;
A Declarao de Cessao de Actividade,
no prazo de 30 dias a contar da data de cessao de actividade;
GUIA
FISCAL
Excepes ao direito
restituio
excludo o direito restituio do imposto aos cnsules honorrios, funcionrios
de nacionalidade cabo-verdiana e funcionrios
com residncia permanente no pas.
excludo o direito restituio do imposto relativo a:
a) Aquisies dos bens e servios a seguir
indicados, quando destinados a uso pessoal: trabalhos imobilirios, gua, gs,
electricidade, bens alimentares, bebidas,
servios de alimentao, servios de
alojamento e servios de telefone nas
residncias;
b) Bens ou servios que excedam manifestamente as necessidades do consumo
das representaes diplomticas ou
consulares ou do agregado familiar dos
respectivos funcionrios;
c) Bens ou servios quando haja razes
fundadas para crer que no se destinam
a consumo prprio;
d) Factura ou documento equivalente de
valor unitrio inferior a 10.000$ (nele includo o prprio IVA).
Mais informaes
A restituio do imposto poder ser limitada
pela existncia de condies de reciprocidade
de iseno entre Cabo Verde e o pas a que
pertence a respectiva representao diplomtica ou consular.
Como requerer
a restituio do IVA?
O pedido de restituio dever ser efectuado
em impresso prprio, com a indicao do nmero de identicao scal e da conta bancria, e
dirigido ao Director Geral das Contribuies e
Impostos acompanhado das respectivas facturas ou documentos equivalentes.
importante saber que...
O pedido da restituio s poder ser efectuado dentro do prazo de um ano a contar da
data da factura ou documento equivalente que
comprova a aquisio dos bens ou servios.
Caso efectuado por membros ou funcionrios das representaes diplomticas, o pedido
de restituio dever ser visado e autenticado
pelo chefe da respectiva representao.
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GUIA
FISCAL
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Obrigao
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Pagamento do IUR - Provisria
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega declarao Anual onde constam as compras,
vendas e servios prestados
Entrega dos Modelos 111 e 113
Entrega dos Modelos 112 e 111
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega dos Modelos 111 e 113
Entrega dos Modelos 112 e 111
Entrega do Modelo 1B e 50% do imposto com base no
lucro scal declarado
Entrega do Modelo 1A
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega Modelo 1B e 50% do imposto com base no lucro
scal declarado
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega Modelo 1B e 50% do imposto com base no
lucro scal declarado no guia GP010
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Pagamento do IUR - Liquidao Correctiva
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega trimestral de 5% do IVA e Modelo 107
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Entrega do IUR e imposto de selo retidos na fonte
Entrega do imposto sobre Produtos Petrolferos
Entrega mensal do IVA e Modelo 106
Descrio
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Dezembro
Mtodo de Vericao e Estimativa
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Janeiro
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entidade patronal
Mtodo declarativo
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Fevereiro
Regime Normal
Entidade patronal
Mtodo declarativo
Mtodo de Vericao
Mtodo de Estimativa
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Maro
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Mtodo de Vericao
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Abril
Mtodo de Vericao
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Maio
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Junho
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Julho
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Agosto
Mtodo de Vericao
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Setembro
Regime Normal
Regime Tributao Simplicada
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Outubro
Regime Normal
Entrega dos impostos retidos na fonte no ms anterior
Entrega do imposto referente ao ms de Novembro
Regime Normal