IMPLEMENTACIN IMPUESTO CREE

A LA EMPRESA MAGISTER SOFTWARE LTDA.

Jemmy Lote Beltrn

Fundacin Universitaria San Martn

Primer Semestre Contadura Pblica FUAD
Induccin Metodolgica
Profesor Jorge Enrique Duarte Acero
Bogota, Septiembre de 2013

TEMA

Impuesto sobre la renta para la equidad CREE

De acuerdo a la Ley 1607 de 2012, "POR LA CUAL SE EXPIDEN NORMAS EN

MATERIA TRIBUTARIA Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES" o lo que es lo mismo, la
reforma tributaria del 2012.
Este nuevo impuesto cuyos recursos se destinaran a financiara el SENA, ICBF y al
sistema de seguridad social en salud, entre otros. Los contribuyentes del CREE dejaran
de pagar los aportes patronales al SENA e ICBF, cuando el gobierno nacional reglamente
el sistema de retenciones y en todo caso antes del 1 de julio del 2013. Los aportes a la
salud patronales dejaran de pagarse a partir del 1 de enero del 2014. La exoneracin de
pagar los aportes antes mencionados es para los salarios inferiores a 10 SMMLV.

PROBLEMA
El desarrallo de la investigacion se basara en como se va a realizar la implementacion del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE, en la empresa Magister Software Ltda., y
encontrara los beneficios y los perjuicios que emplique este proceso en la empresa.

OBJETIVOS

Conocer a fondo la norma que establece el impuesto sobre la renta para la

equidad CREE, y resolver las inquietudes respecto a cmo se debe contabilizar,
liquidar y presentar, dependiendo la retencin de la actividad econmica del
beneficiario y no del concepto de pago.
Alimentar los sistemas de informacin para senalizar cada sujeto con cada
actividad principal y conocer los formatos de presentacion.

MARCO TEORICO
:
' CONCEPTUALIZACION

En lnea con la reforma que aprob el Congreso, el Gobierno decret que desde el 1 de
mayo de 2013, las empresas y personas naturales que tengan empleados quedan
exoneradas de pagar parafiscales a SENA e ICBF por sus empleados que ganen menos

de 10 salarios mnimos legales mensuales vigentes. De manera concomitante entraron a

operar las retenciones por concepto de CREE, como mecanismo de recaudo anticipado
de este impuesto.
El artculo 20 de la ley 1607 creo el nuevo impuesto sobre la renta para la equidad CREE
al disponer:
Artculo 20. Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). Crase, a partir del 1 de
enero de 2013, el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte con el
que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los
trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social en los trminos previstos en
la presente ley

REFERENTE TEORICO
El gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante decreto 862 de 2013
reglament la retencin en la fuente por CREE, impuesto de renta para la equidad CREE
creado mediante ley 1607 de 2012. Posteriormente ante tantas falencias y la complejidad
que significaba identificar al sujeto pasivo, se expidi el decreto 1828 del 27 de agosto, el
cual realizo cambios importantes.
El artculo 2 del decreto 1828 senala:
A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administracin del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos del mismo
tendrn la calidad de autorretenedores
Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivos del impuesto de
renta para la equidad CREE y por tanto tambin se les deben practicar autorretencin en
la fuente a ttulo de CREE.
No sern contribuyentes del CREE y por lo tanto no se deben practicar autorretenciones
por el mismo impuesto. Sin embargo, se hace necesario puntualizar a manera general
quienes no son contribuyentes del CREE.
De manera expresa senala que no son sujetos del CREE los entes sin fines de lucro (tales
como, cooperativas, corporaciones, fundaciones, asociaciones, cajas de compensacin
familiar); es decir, los sujetos que pertenecen al rgimen tributario especial no sern
sujetos del CREE. Y estos tampoco se deben practicar autorretencin en la fuente por
CREE. As como tampoco son sujetos del CREE las zonas francas preestablecidas antes
del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hayan radicado la solicitud de zona franca a
la misma fecha anterior.
Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales, sindicatos, municipios,
superintendencias, unidades administrativas y en general los no contribuyentes del
impuesto de renta. Y por ende no se deben practicar autorretencin a ttulo de CREE.

En forma esquemtica, los enunciados a continuacin no se deben practicar

autorretencin por CREE:
:

Las entidades sin nimo de lucro en todas sus modalidades:

Corporaciones

Fundaciones

Cooperativas

Asociaciones gremiales

Cajas de compensacin familiar

Fondos de empleados

Entre otros

Las sociedades y entidades extranjeras sin sucursal ni establecimiento

permanente.
Las Personas Naturales y sucesiones ilquidas
Las zonas francas y usuarios industriales de bienes y servicios declaradas
constituidas o en trmite a 31 de diciembre de 2012.
Las donaciones o asignaciones modales
Las sociedades y las personas jurdicas y asimiladas no contribuyentes
del impuesto de renta
Los otros no contribuyentes

:
:
: El artculo 4 del decreto 1828 menciona a modo genrico, que las bases establecidas en
las normas vigentes para calcular la retencin del impuesto sobre la renta sern
aplicables igualmente para practicar la autorretencin del impuesto sobre la renta para la
equidad CREE.
La autorretencin por CREE, debe practicarse sobre la actividad econmica que este en
el RUT de sujeto pasivo, y no en funcin del ingreso.
Sin embargo establece unas excepciones en la siguiente forma:
En el caso de los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, servicios
temporales, prestado de conformidad con la ley, su base ser la correspondiente al
AIU.
En el caso de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del
petrleo, su base ser el margen bruto de comercializacin de conformidad con
las normas vigentes.
En el caso de transporte terrestre automotor que se preste a travs de vehculos
de propiedad de terceros, sobre el pago o abono en cuenta que corresponda al
ingreso de la empresa transportadora (siempre que sea sujeto pasivo) de acuerdo
al artculo 102-2 ET.
Entidades sometidas a vigilancia de la superintendencia financiera de Colombia la
totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir
ingresos gravable de CREE.
Para las transacciones realizadas a travs de la bolsa de energa los agentes del

mercado elctrico mayorista practicarn la autorretencin sobre el vencimiento

neto definido por el anexo B Resolucin CREG 024 de 1995.
En el caso de companas de seguros de vida o companas de seguros generales
sobre las primas devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por
reaseguro y coaseguro y los salvamentos.
En el caso de las sociedades de capitalizacin sobre los rendimientos financieros.
Las sociedades de comercializacin internaciones sobre la porcin del pago o
abono en cuenta que corresponda al margen de comercializacin (Ingresos brutoscostos de los inventarios comercializados en el periodo)

Se establecieron las siguientes tres tarifas de retencin en la fuente dependiendo de la

actividad econmica del beneficiario del pago:
Tarifa

Actividades econmicas pertenecientes a los sectores...

0,3%

agropecuario, manufactura, industria y comercio

0,6%

de la construccin, telecomunicaciones y financiero

1,5%

minero-energtico

Todos los conceptos emitidos hasta la fecha por el consejo tcnico de la contadura
pblica respecto al registro contable del CREE se sustentan en el oficio 115-045699 de la
superintendencia de sociedades, en el cual en algunos apartes senala:
En consecuencia, y siguiendo la estructura del catlogo de cuentas, lo procedente es
utilizar codificaciones a nivel de auxiliares que se requieran de acuerdo con las
necesidades de la compaa, para lo cual bastar con que se incorporen a partir del
sptimo dgito.
De este modo, el catlogo contempla, para el caso de las retenciones, una subcuenta
identificada con el cdigo 236570 Otras retenciones y patrimonio, que atendiendo las
necesidades y conceptos de la operacin sujeta a retencin, podra utilizarse creando los
cdigos auxiliares del caso.
Como se puede observar la sugerencia dada por la superintendencia de sociedades
resulta no validad, y por lo tanto las cuentas contables adecuadas son la 135515 y la
236575.
Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la equidad CREE, se debe
provisionar al igual como se hace con el impuesto de renta y complementarios, por ser un
impuesto sobre las ganancias. Y registrarse en su momento el impuesto diferido.
El pargrafo tercero del artculo 3 dice claramente que en los periodos en los cuales no
hubiesen operaciones sujetas a retencin en la fuente a ttulo de CREE, NO es necesario
presentar la declaracin.

Es de aclarar tambin, que las declaraciones deben presentase con pago so pena de que
la declaracin no produzca efecto legal alguno. As mismo, los autorretenedores que
cuenten con el mecanismo de firma digital estn obligados a presentas la declaracin de
reteCREE por medios electrnicos, so pena de que se entiendan como no presentadas.
Ahora bien, el decreto 1828 de agosto, menciona dos periodos para efectos de la
declaracin a ttulo de CREE, uno mensual y uno cuatrimestral.

REFERENTE INSTITUCIONAL

HISTORIA
MaGister Software Ltda., es una empresa motivada en la creciente industria de la PC y la
poca oferta de herramientas contables para la PYME. Fue constituida jurdicamente el 16
de mayo de 2009, gracias a los esfuerzos de sus socios y fundadores. El crecimiento de
MaGister, nos han llevado en ms de una ocasin a replantear mtodos, procesos y
herramientas de desarrollo para las nuevas empresas.

MISION
Desarrollar y comercializar software de alta calidad, con la finalidad de apoyar el
desempeno administrativo y operativo de las medianas y pequenas empresas del sector
comercial e industrial, prestando una atencin oportuna a nuestros clientes, e
implementando una herramienta administrativa, novedosa y funcional.

VISION
Desarrollar software que se convierta en una herramienta til y practica para
nuestros clientes.
Asesorar a nuestros clientes en sus procesos, para extender el beneficio obtenido
de nuestros productos y servicios.
Liderar el mercado de las pequenas y medianas empresas con la utilizacin de
nuestro software.
Cumplir en el desarrollo de nuestras herramientas, con el avance tecnolgico
actual y requerimientos de nuestros clientes.

POLITICA DE CALIDAD

A travs de la mejora continua de nuestros procesos, desarrollamos un sistema de

Administracin y Gestin Empresarial, para satisfacer las necesidades y expectativas de
nuestros clientes.
ORGANIGRAMA

GERENTE GENERAL

JEFE
ADMINISTRATI
VO
CONTADOR
AUXILIAR
CONTABLE
SECRETARI
A

JEFE
COMERCIAL

VENDEDOR
ES

JEFE DE
DESARROLL
O

INGENIEROS
DE
PROGRAMACI
ON

ASESORES DE
SOPORTE
TECNICO

INVESTIGACION

Esta investigacin pretende desarrollar un proceso de aprendizaje y conocimiento sobre

este nuevo impuesto CREE, con el fin de poner en prctica e implementarlo en la
empresa Magister Software Ltda.

POBLACION Y MUESTRA

Poblacion: Empleados de la empresa Magister Software Ltda.

Muestra: Directivos de la empresa y empleados del area administrativa.
Instrumento de investigacion: Se realizara una entrevista a nivel de gerente y jefes
y una encuesta a nivel administrativo.

Entrevista
1. Como beneficia o perjudica el impuesto CREE a la empresa?
2. Considera usted que este impuesto garantiza la sostenibilidad del ICBF y el
SENA?
3. Piensa usted que las utilidades de la empresa se vern afectadas por el impuesto
CREE?
4. Considera usted que puede aumentar su nomina ya que no debe pagar los
parafiscales que se excluyeron con este impuesto?
5. Piensa usted que el prximo ano con la exoneracin de la salud este impuesto
puede incrementar la tarifa?
6. La empresa esta capacitada para la implementacion del impuesto CREE?
7. La empresa est presentando oportunamente su impuesto CREE?

Encuesta

1. Sabe usted que significa la sigla CREE?

2. Conoce el impuesto sobre la renta para la equidad?
3. Sabe desde cuando comenz a regir el impuesto CREE?
4. Entiende de qu manera funciona el impuesto del CREE?
5. Sabe a qu personas se le aplica el impuesto CREE?
6. Conoce los porcentajes que se retienen en el impuesto CREE?
7. Conoce las bases que se aplican?
8. Sabe como declarar este impuesto?
9. Conoce el documento en que se presenta el impuesto CREE?
10.Ha presentado este impuesto a travs de algn medio?