PROCEDIMIENTO

Relacin jurdico tributaria y sus obligados

Tipos de obligaciones
o
De dar sumas de dinero

Relacin principal la obligacin tributaria

Relaciones accesorias
o De hacer

Sobre exigencias generales (ej. presentacin DDJJ)

Sobre exigencias particulares (ej. respuesta a requerimientos)

o De no hacer

Escribano para no inscribir transferencia (ver art. 103 LPF)

o De tolerar

La fiscalizacin y el control
La Obligacin Tributaria
o Vinculacin jurdica entre

Titular del crdito (en general la AFIP)

Responsable del pago (sea por deuda propia o ajena)

o De derecho pblico

Nace de ley (principio de legalidad)

No es una relacin de poder

No puede alterarse el vnculo obligacional por acuerdo entre particulares (ver art. 37 DR LPF). El costo
de la carga del tributo podr convenirse entre las partes pero dicho convenio solo rige entre ellos
o De carcter personal
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria
o Diferencia entre capacidad jurdico tributaria y capacidad contributiva
o Responsable por deuda propia

En l se verifica el hecho imponible

o Responsable por deuda ajena

En l no se verifica el hecho imponible

En la ley 11.683
o Responsables por deuda propia: contribuyente

El artculo 5 solo describe una nmina potencial pero propia del derecho tributario (incluye a entidades
sin calidad de sujetos de derecho segn el derecho privado)

Le da entidad a los agrupamientos que se definan como unidades econmicas para la atribucin del
hecho imponible (patrimonios destinados a un fin determinado)

La ley del tributo los nominar o no en esta condicin

o Responsables por deuda ajena (art. 6)

Como en ellos no se verifica el hecho imponible, deben ser expresamente designados por ley, por lo
que la nmina del artculo 6 cobra relevancia

No se les puede exigir un mayor importe que el exigible al contribuyente (unidad de prestacin)

Podrn resarcirse del costo soportado pero solo por las normas civilistas (salvo mencin expresa del
tributo)

Responden con sus bienes propios y solidariamente

Caractersticas de aplicacin
o Solo despus que se le reclam al contribuyente y este no cumpli

Excepcin de los agentes de retencin y percepcin

Se les puede exigir directamente sin reclamo previo al

contribuyente (no gozan del beneficio de exclusin)

Solo se liberan si demuestran que el contribuyente pag el tributo

(distintas formas exigidas para la demostracin)
o Salvo que demuestren que los pusieron en la imposibilidad de cumplir

Algunos casos especiales (art. 8 LPF)

o Adquirente de fondo de comercio (ver inc.d)
o Terceros que con culpa o dolo facilitan la evasin
o Cedentes de crditos fiscales

si se impugna su existencia o legitimidad y

el cesionario no cumpli la intimacin de pago

o Obligados a constatar documentacin de compra

si no lo hiciesen y reciben documentacin apcrifa o no autorizada

responden por impuestos generados en el proveedor por la operacin

excepto acrediten existencia y veracidad del hecho imponible

En todos los casos responden tambin por los hechos u omisiones de sus agentes o dependientes (ver art. 9
LPF)